--- title: "\"Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество\"" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-11" --- # Статья 11 ### Статья 11 **Проценты** 1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом только в этом другом государстве, если этот резидент фактически обладает правом собственности на проценты. 2. Употребляемый в настоящей статье термин "проценты" означает доходы от долговых требований любого вида, включая и случаи, когда требования обеспечены залоговым правом на земельные участки или содержат право на участие в прибыли должника, и, в частности, доходы по государственным займам и облигациям, включая премии и выигрыши по выигрышным займам. Пени за несвоевременную выплату не считаются процентами для целей настоящей статьи. 3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-11#p100105) настоящей статьи не применяются, если резидент одного Договаривающегося государства, фактически обладающий правом собственности на проценты, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором они возникают, через расположенное в нем постоянное представительство или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги через находящуюся в нем постоянную базу, и долговое требование, по которому выплачиваются проценты, реально относится к такому постоянному представительству или такой постоянной базе. В таком случае применяются соответственно положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-7#p100074) или [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-107/statya-14#p100124) настоящего Соглашения. 4. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, если их плательщиком является само это государство в лице созданных в нем органов государственной власти, включая местные органы власти, или резидент этого государства. Если, однако, плательщик процентов, независимо от того, является ли он резидентом Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, и если задолженность, по которой выплачиваются проценты, образовалась для нужд постоянного представительства или постоянной базы, и если расходы по выплате процентов несут постоянное представительство или постоянная база, то считается, что проценты возникают в том государстве, в котором расположены постоянное представительство или постоянная база. 5. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом, фактически обладающим правом собственности на проценты, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически обладающим правом собственности на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная сумма может облагаться налогом в соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся государств и с учетом других положений настоящего Соглашения.