Статья 18Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения

Государственная служба

1. (a) Заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемые Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществленную для этого Договаривающегося Государства, или политического подразделения, или местного органа власти, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

(b) Однако такие заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве в случае, если служба осуществляется в этом другом Договаривающемся Государстве и физическое лицо является резидентом этого другого Договаривающегося Государства, которое:

(i) является национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства; или

(ii) не стало резидентом этого другого Договаривающегося Государства исключительно с целью осуществления службы.

2. (a) Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти, или из фондов, которые созданы или в которые осуществляются взносы Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти физическому лицу в связи со службой, осуществляемой для этого Договаривающегося Государства, или его политического подразделения, или местного органа власти, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

(b) Однако такие пенсии и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства.

3. Положения статей 14, 15, 16 и 17 настоящего Соглашения применяются к заработной плате, жалованию, пенсиям и другому подобному вознаграждению, выплачиваемым за услуги, связанные с предпринимательской деятельностью Договаривающегося Государства, или его политического подразделения, или местного органа власти.

1. Физическое лицо, являющееся резидентом Договаривающегося Государства или непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство являвшееся резидентом первого упомянутого Договаривающегося Государства, и которое по приглашению университета, колледжа, школы или другого подобного образовательного учреждения или научно-исследовательского института, имеющего лицензию в соответствии с законодательством другого Договаривающегося Государства, находится в этом другом Договаривающемся Государстве в течение срока, не превышающего 2 лет с даты его приезда в это другое Договаривающееся Государство, исключительно с целью преподавания или проведения исследований или того и другого в таком образовательном или научно-исследовательском учреждении, освобождается от уплаты налога в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении любого вознаграждения, полученного за такое преподавание или исследование.

2. Настоящая статья не применяется в отношении дохода, получаемого за научное исследование, если такое исследование проводится главным образом в частных интересах конкретного лица или лиц.

Студент или стажер, являющийся резидентом Договаривающегося Государства или непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство являвшийся резидентом первого упомянутого Договаривающегося Государства и находящийся в этом другом Договаривающемся Государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, освобождается от налогообложения в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении:

(a) выплат, получаемых от лиц, расположенных за пределами этого другого Договаривающегося Государства, для целей его содержания, образования или прохождения практики; и

(b) вознаграждения от работы по найму в этом другом Договаривающемся Государстве при условии, что такая работа непосредственно связана с его учебой или осуществляется для целей его содержания, но не превышает 2 лет.

Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, полученные от источников в другом Договаривающемся Государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве.

1. Капитал, представленный недвижимым имуществом, указанным в статье 6 настоящего Соглашения, принадлежащим резиденту Договаривающегося Государства и находящимся в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве.

2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве.

3. Капитал предприятия Договаривающегося Государства, эксплуатирующего морские или воздушные суда в международных перевозках, представленный такими морскими или воздушными судами или движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

4. Любые другие элементы капитала резидента одного Договаривающегося Государства подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

1. В Объединенных Арабских Эмиратах устранение двойного налогообложения производится следующим образом:

если резидент Объединенных Арабских Эмиратов получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Российской Федерации, в отношении суммы налога на такой доход или капитал, подлежащей уплате в Российской Федерации, Объединенные Арабские Эмираты разрешают:

(a) в качестве вычета из налога на доход этого резидента в сумме, равной налогу на доход, уплаченному в Российской Федерации;

(b) в качестве вычета из налога на капитал этого резидента в сумме, равной налогу на капитал, уплаченному в Российской Федерации.

Однако сумма такого вычета в любом случае не будет превышать ту часть налога на доход или налога на капитал, рассчитанную до предоставления такого вычета, которая относится в зависимости от обстоятельств к доходу или капиталу, который может облагаться налогом в Российской Федерации.

2. В Российской Федерации устранение двойного налогообложения производится следующим образом:

если резидент Российской Федерации получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения подлежит налогообложению в Объединенных Арабских Эмиратах, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Объединенных Арабских Эмиратах, вычитается из российского налога, взимаемого с такого резидента. Однако сумма вычета не будет превышать сумму российского налога на этот доход или капитал, рассчитанную в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не подлежат в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, в частности в отношении резидентства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Положения настоящего пункта независимо от положений статьи 1 настоящего Соглашения применяются также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Договаривающегося Государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Положения настоящего пункта не должны истолковываться как обязывающие Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.

3. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 6 статьи 11 или пункта 6 статьи 12 настоящего Соглашения, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Договаривающегося Государства.

4. Предприятия Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом упомянутом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого Договаривающегося Государства.

5. Независимо от положений статьи 2 настоящего Соглашения положения настоящей статьи применяются к налогам, на которые распространяется настоящее Соглашение, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его политических подразделений или местных органов власти.

1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Государств, направить свое заявление компетентному органу любого Договаривающегося Государства. Заявление должно быть представлено в течение 3 лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения.

2. Компетентный орган стремится, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любое достигнутое соглашение должно выполняться независимо от временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Государств.

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом в целях устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.

4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе посредством совместных комиссий, состоящих из них самих или их представителей, в целях достижения соглашения в смысле предыдущих пунктов настоящей статьи.

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая может считаться относящейся к выполнению положений настоящего Соглашения или для администрирования, или применения национального законодательства в отношении налогов любого рода и вида, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, их политических подразделений или местных органов власти в той степени, в какой налогообложение согласно этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статей 1 и 2 настоящего Соглашения.

2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, считается конфиденциальной, так же как и информация, полученная на основании национального законодательства этого Договаривающегося Государства, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением или взиманием налогов, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, либо надзором за такой деятельностью. Эти лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать данную информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Несмотря на вышеизложенное, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если это разрешено законодательством обоих Договаривающихся Государств и если компетентный орган Договаривающегося Государства, предоставившего информацию, дает согласие на подобное использование.

3. Ни в коем случае положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не могут быть истолкованы как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:

(a) принимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;

(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этого или другого Договаривающегося Государства;

(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку.

4. Если Договаривающееся Государство запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьей, то другое Договаривающееся Государство принимает имеющиеся в его распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если это другое Договаривающееся Государство для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным пунктом 3 настоящей статьи, но ни в коем случае такие ограничения не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только на том основании, что оно само в такой информации не заинтересовано.

5. Ни в коем случае положения пункта 3 настоящей статьи не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.

Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота в соответствии с настоящим Соглашением не предоставляется в отношении вида дохода, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какой-либо структуры или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений настоящего Соглашения.

Положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговые привилегии сотрудников дипломатических представительств или консульских учреждений, предоставленные в соответствии с нормами общего международного права или положениями специальных соглашений.

Прилагаемый Протокол является неотъемлемой частью настоящего Соглашения.

Независимо от любых других положений настоящего Соглашения ничто не затрагивает права любого из Договаривающихся Государств, любого местного правительства или его политического подразделения или местного органа власти применять свои национальные законы и нормы, касающиеся налогообложения доходов и прибыли, полученных от углеводородов и связанной с ними деятельности, осуществляемой на территории соответствующего Договаривающегося Государства, в зависимости от обстоятельств.

1. Каждое из Договаривающихся Государств в письменной форме уведомляет другое Договаривающееся Государство по дипломатическим каналам о выполнении им процедур, предусмотренных его законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты получения последнего такого уведомления и будет применяться:

(a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам, выплачиваемым или начисляемым 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу, и в течение последующих лет, и

(b) в отношении других налогов на доходы за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу, и в течение последующих лет.

2. Положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся Государств и их финансовых и инвестиционных учреждений, подписанного 7 декабря 2011 г., прекращают свое действие с даты начала применения настоящего Соглашения в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи.

Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока его действие не будет прекращено одним из Договаривающихся Государств. Каждое из Договаривающихся Государств может прекратить действие настоящего Соглашения путем передачи по дипломатическим каналам письменного уведомления о своем намерении прекратить его действие не менее чем за 6 месяцев до окончания любого календарного года после истечения 5 лет с даты вступления настоящего Соглашения в силу. В таком случае настоящее Соглашение прекращает свое действие:

(a) в отношении налогов, взимаемых у источника, — для сумм, выплачиваемых или начисляемых 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление, и

(b) в отношении других налогов на доходы — за любой налоговый период, начинающийся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в г. Абу-Даби 17 февраля 2025 г., в двух экземплярах, каждый на русском, арабском и английском языках, при этом все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство Российской Федерации (Подпись)	За Правительство Объединенных Арабских Эмиратов (Подпись)

При подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения нижеподписавшиеся согласились, что нижеследующие положения составляют неотъемлемую часть настоящего Соглашения.

1. Выражение «Договаривающееся Государство или его финансовые и инвестиционные учреждения» означает:

(a) в Объединенных Арабских Эмиратах:

• Правительство Объединенных Арабских Эмиратов;
• любое местное правительство Объединенных Арабских Эмиратов (Абу-Даби, Дубая, Шарджи, Рас-эль-Хаймы, Фуджайры, Умм-эль-Кайвайна и Аджмана);
• Центральный банк Объединенных Арабских Эмиратов;
• Инвестиционное управление Абу-Даби;
• Эмиратское инвестиционное управление;
• Инвестиционный Совет Абу-Даби;
• Инвестиционную компанию Мубадала;
• Холдинговую компанию по развитию Абу-Даби;
• Мир Дубая;
• Инвестиционную корпорацию Дубая;
• Национальную нефтяную компанию Абу-Даби;
• Пенсионный фонд Абу-Даби;
• Главное управление пенсионного и социального обеспечения;
• Государственный пенсионный фонд Объединенных Арабских Эмиратов;
• любую финансовую или инвестиционную организацию, учреждение, департамент, управление, агентство, орган или иное образование, учрежденное в Объединенных Арабских Эмиратах, которое полностью прямо или косвенно принадлежит Правительству Объединенных Арабских Эмиратов, политическому подразделению или любому местному правительству Объединенных Арабских Эмиратов, которое осуществляет законодательные, регулирующие, исполнительные, административные и другие государственные функции, или любому образованию, которое полностью прямо или косвенно принадлежит вышепоименованному учреждению; или
• любое образование, капитал которого полностью прямо или косвенно принадлежит Объединенным Арабским Эмиратам, федеральным или местным правительствам, их политическому подразделению или местному органу власти, которые время от времени согласовываются Договаривающимися Государствами посредством обмена уведомлениями между компетентными органами. Датой начала применения льгот, предоставляемых в соответствии с пунктом 2 статьи 10, пунктом 2 статьи 11 и пунктом 2 статьи 12 настоящего Соглашения, в отношении такого образования является дата, начиная с которой данное образование соответствует условиям владения, указанным в настоящем подпункте;

(b) в Российской Федерации:

• Правительство Российской Федерации;
• правительства субъектов Российской Федерации;
• Центральный банк Российской Федерации;
• Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
• Российский фонд прямых инвестиций;
• Государственную корпорацию развития «ВЭБ.РФ»;
• Государственную корпорацию по содействию разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции «Ростех»;
• Акционерное Общество «РОСНАНО»;
• Государственную корпорацию по атомной энергии «Росатом»;
• Государственную корпорацию по космической деятельности «Роскосмос»;
• любую финансовую или инвестиционную организацию, учреждение, департамент, управление, агентство, орган или иное образование, учрежденное в Российской Федерации, которое полностью прямо или косвенно принадлежит Правительству Российской Федерации, правительству субъекта Российской Федерации, политическому подразделению или любому местному органу власти Российской Федерации, который осуществляет законодательные, регулирующие, исполнительные, административные и другие государственные функции, или любому образованию, которое полностью прямо или косвенно принадлежит вышепоименованному учреждению; или
• любое образование, капитал которого полностью прямо или косвенно принадлежит Российской Федерации, Правительству Российской Федерации или правительству субъекта Российской Федерации, ее политическому подразделению или местному органу власти, которые время от времени согласовываются Договаривающимися Государствами посредством обмена уведомлениями между компетентными органами. Датой начала применения льгот, предоставляемых в соответствии с пунктом 2 статьи 10, пунктом 2 статьи 11 и пунктом 2 статьи 12 настоящего Соглашения, в отношении такого образования является дата, начиная с которой данное образование соответствует условиям владения, указанным в настоящем подпункте.

2. Термин «местное правительство Объединенных Арабских Эмиратов» означает правительство любого Эмирата, входящего в состав Объединенных Арабских Эмиратов (Абу-Даби, Дубая, Шарджи, Рас-эль-Хаймы, Фуджайры, Умм-эль-Кайвайна и Аджмана).

3. В отношении статей 6, 10 и 13 настоящего Соглашения:

(a) Понимается, что термин «структура коллективного инвестирования», используемый в пункте 4 статьи 6, пункте 4 статьи 10 и пункте 4 статьи 13 настоящего Соглашения, включает паевые инвестиционные фонды.

(b) Понимается, что термин «дивиденды», определенный в пункте 4 статьи 10 настоящего Соглашения, включает любые платежи по паям паевых инвестиционных фондов.

(c) В случае Объединенных Арабских Эмиратов термин «структура коллективного инвестирования» означает квалифицированный инвестиционный фонд в соответствии со значением, придаваемым ему законодательством Объединенных Арабских Эмиратов, а также любые другие инвестиционный фонд, схему или образование, учрежденные в любом Договаривающемся Государстве, которые компетентные органы договорятся рассматривать как структуру коллективного инвестирования для целей настоящего пункта.

(d) В случае Российской Федерации для целей подпунктов (a) и (b) настоящего пункта термин «паевые инвестиционные фонды» означает инвестиционный фонд, созданный в соответствии с Федеральным законом «Об инвестиционных фондах» (Закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ), с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии, не меняющих его основной принцип.

4. Понимается, что для целей пункта 1 статьи 14 настоящего Соглашения понятие «работа по найму осуществляется в Договаривающемся Государстве» включает:

(a) работу по найму, осуществляемую удаленно по трудовому договору с работодателем или лицом, являющимся резидентом этого Договаривающегося Государства; или

(b) оказание физическим лицом услуг удаленно по контракту с компанией или лицом, являющимся резидентом этого Договаривающегося Государства,

независимо от физического присутствия на территории этого Договаривающегося Государства наемного работника или физического лица, оказывающего вышеупомянутые услуги, во время осуществления деятельности или оказания услуг, за которые выплачивается заработная плата или вознаграждение.

5. В отношении статьи 24 настоящего Соглашения:

Понимается, что ничто в статье 24 настоящего Соглашения не будет считаться как ограничивающее применение любых из следующих положений:

(a) в случае Объединенных Арабских Эмиратов — Закона о корпоративном налоге с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии, не меняющих его основной принцип;

(b) в случае Российской Федерации - главы 3.4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ) и статей 269 и 309.1 главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ) с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии, не меняющих их основной принцип.

6. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 26 настоящего Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в административных органах.

7. В отношении статьи 26 настоящего Соглашения понимается, что:

(a) «другие цели» должны соответствовать действующим международным соглашениям или протоколам по вопросам взаимной административной помощи, сторонами которых являются Договаривающиеся Государства;

(b) при получении разрешения компетентного органа предоставляющего Договаривающегося Государства запрашивающее Договаривающееся Государство указывает другие неналоговые цели, в которых оно собирается использовать информацию;

(c) запрашивающее Договаривающееся Государство указывает учреждения и судебные органы, которым оно будет раскрывать информацию;

(d) требуется получение предварительного согласия компетентного органа предоставляющего Договаривающегося Государства, которое подписало соглашение или протокол, в соответствии с которыми информация будет использоваться.

8. Термин «политическое подразделение или местный орган власти» в случае Российской Федерации означает субъекты Российской Федерации, определенные так в соответствии с ее законодательством.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящий Протокол.

Совершено в г. Абу-Даби 17 февраля 2025 г., в двух экземплярах, каждый на русском, арабском и английском языках, при этом все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство Российской Федерации (Подпись)	За Правительство Объединенных Арабских Эмиратов (Подпись)

---