---
title: "\"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал\" [рус., англ.]"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734"
---
## "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" [рус., англ.]
(Вместе с "Протоколом")
(Заключено в г. Москве 29.06.1999)
> [!IMPORTANT]
> Документ прекратил действие 1 января 2026 года в соответствии с Официальным сообщением МИД России.
> Документ прекратил действие 1 января 2026 года в соответствии с Официальным сообщением МИД России (Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru/, 14.01.2026).
> Документ денонсирован и прекратил действие с 1 января 2026 года (Информационное сообщение Минфина России).
> О приостановлении действия отдельных положений данного документа см. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585, Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
> Документ применялся с учетом Многосторонней [конвенции](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer-oesr-organizatsiya/statya-1) от 24.11.2016.
> Документ применялся с 1 января 2006 года (Информационное письмо Минфина России).
> Документ [вступил](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-30#p100244) в силу 29 апреля 2005 года ("Бюллетень международных договоров", N 10, 2005).
> Россия ратифицировала данный документ (Федеральный закон от 26.04.2005 N 40-ФЗ).
## Статья 1
## СОГЛАШЕНИЕ
**МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ**
**ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ**
**УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ОТНОШЕНИИ**
**НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ**
(Москва, 29 июня 1999 года)
Правительство Российской Федерации и Правительство Литовской Республики,
желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал и с целью поощрения экономического сотрудничества между двумя странами,
согласились о нижеследующем:
### Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение
Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся государств.
## Статья 2
### Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени Договаривающегося государства или его политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.
2. Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги на доходы от прироста капитала.
3. Существующими налогами, к которым применяется настоящее Соглашение, являются, в частности:
a) применительно к Российской Федерации:
(i) налог на прибыль или доходы предприятий и организаций;
(ii) подоходный налог с физических лиц;
(iii) налог на имущество предприятий; и
(iv) налог на имущество физических лиц
(далее именуемые "российский налог");
b) применительно к Литовской Республике:
(i) налог на прибыль юридических лиц;
(ii) подоходный налог с физических лиц;
(iii) налог на предприятия с государственным участием; и
(iv) налог на недвижимое имущество
(далее именуемые "литовский налог").
4. Настоящее Соглашение применяется также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, взимаемым после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях, которые были произведены в их соответствующих налоговых законах.
## Статья 3
### Статья 3
Общие определения
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:
a) термины "Договаривающееся государство" и "другое Договаривающееся государство" означают Российскую Федерацию или Литовскую Республику, в зависимости от контекста;
b) термин "Российская Федерация" при использовании в географическом смысле означает территорию Российской Федерации, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определяемые в соответствии с нормами международного права, включая [Конвенцию](https://bukva.ai/docs/konventsiya-i-oon-organizatsiya-obedinennyh/statya-1) ООН по морскому праву 1982 года;
c) термин "Литовская Республика" при использовании в географическом смысле означает территорию Литовской Республики, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определяемые в соответствии с нормами международного права;
d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
e) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любое образование, которое для налоговых целей рассматривается как корпоративное объединение;
f) термины "предприятие одного Договаривающегося государства" и "предприятие другого Договаривающегося государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося государства;
g) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием одного Договаривающегося государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся государстве;
h) термин "национальное лицо" означает:
i) любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося государства;
ii) любое юридическое лицо, товарищество, ассоциацию или другое образование, получившие такой статус на основании действующего законодательства Договаривающегося государства;
i) термин "компетентный орган" означает:
i) применительно к Российской Федерации - Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя;
ii) применительно к Литовской Республике - Министерство финансов или его уполномоченного представителя.
2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся государством в любое время любой термин, не определенный в нем, имеет, если из контекста не следует иное, то значение, которое существовало на тот момент в соответствии с законодательством этого государства в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение: любое значение, согласно применяемому налоговому законодательству этого государства будет превалировать над значением, данным этому термину согласно другим законам этого государства.
## Статья 4
### Статья 4
Резидент
1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающегося государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места инкорпорации, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера, и также включает это государство и любое его политическое подразделение или местный орган власти. Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в таком государстве только в отношении доходов из источников в этом государстве или в отношении находящегося там капитала.
2. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-4#p100052) физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся государств, то его статус определяется следующим образом:
a) оно считается резидентом только того государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих государствах, оно считается резидентом только того государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если государство, в котором оно имеет свой центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из государств, оно считается резидентом только того государства, где оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих государствах, или ни в одном из них, оно считается резидентом только того государства, гражданином которого оно является;
d) если оно является гражданином обоих государств, или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся государств решат этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-4#p100052) лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся государств, то компетентные органы Договаривающихся государств будут стремиться решить вопрос по взаимному согласию и определят способ применения настоящего Соглашения в отношении этого лица. В случае, если достичь согласия не удается, для целей настоящего Соглашения такому лицу не будут предоставляться преимущества по настоящему Соглашению.
## Статья 5
### Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.
2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую; и
f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
3. Строительная площадка или строительный, сборочный объект или связанная с ними надзорная деятельность образуют постоянное представительство, только если такая деятельность существует в течение периода, превышающего девять месяцев.
4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, считается, что термин "постоянное представительство" не включает:
a) использование сооружений исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;
b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию исключительно для цели переработки другим предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в [подпунктах от "a"](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-5#p100071) до "e", при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, являющаяся результатом такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.
5. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-5#p100061) и [2,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-5#p100062) если лицо иное, чем агент с независимым статусом, в отношении которого применяется [пункт 6,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-5#p100078) осуществляет деятельность от имени предприятия, и имеет и обычно использует в Договаривающемся государстве полномочия заключать контракты от имени этого предприятия, то считается, что это предприятие имеет постоянное представительство в таком государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, упомянутыми в [пункте 4,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-5#p100070) которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращают такое постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями настоящего пункта.
6. Предприятие не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в Договаривающемся государстве только потому, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в таком государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом, при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
7. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, или которая осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-то иным образом), сам по себе не означает, что любая из этих компаний становится постоянным представительством другой.
## Статья 6
### Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Положения настоящего Соглашения, относящиеся к недвижимому имуществу, применяются также в отношении имущества, вспомогательного по отношению к недвижимому имуществу, скоту и оборудованию, используемому в сельском и лесном хозяйстве, прав, к которым применяются положения закона, касающегося земельной собственности, любого опциона или подобного права приобретения недвижимого имущества, прав, известных как узуфрукт недвижимого имущества, и прав на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов. Морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-6#p100082) применяются к доходу, получаемому от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.
4. Если владение акциями или другими корпоративными правами компании наделяет владельца таких акций или корпоративных прав правом обладания правами собственности на недвижимое имущество, принадлежащее компании, тогда доход от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме такого права обладания правом собственности может облагаться налогом в Договаривающемся государстве, в котором находится недвижимое имущество.
5. Положения [пунктов 1,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-6#p100082) [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-6#p100084) и [4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-6#p100085) применяются также к доходу от недвижимого имущества предприятия и к доходу от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.
## Статья 7
### Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность вышеуказанным образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. С учетом положений [пункта 3,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-7#p100091) если предприятие одного Договаривающегося государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.
4. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.
5. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.
6. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения таких статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
## Статья 8
### Статья 8
Прибыль от международных перевозок
1. Прибыль, полученная предприятием Договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве.
2. Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в пуле, совместной деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.
## Статья 9
### Статья 9
Ассоциированные предприятия
1. Если
a) предприятие одного Договаривающегося государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося государства, или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося государства и предприятия другого Договаривающегося государства,
и в каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы при отсутствии указанных условий быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом.
2. Если одно Договаривающееся государство включает в прибыль предприятия этого государства - и соответственно облагает налогом - прибыль, в отношении которой предприятие другого государства обложено налогом в этом другом государстве, и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими, которые существуют между независимыми предприятиями, то это другое государство сделает соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого с такой прибыли. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся государств будут при необходимости консультироваться друг с другом.
## Статья 10
### Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная, чем товарищество), которая прямо владеет по крайней мере 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и сумма вложенного капитала превышает сто тысяч долларов США или эквивалентную сумму в национальной валюте Договаривающегося государства;
b) 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
3. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доходы от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы от других прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством того государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.
4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-10#p100108) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-10#p100109) не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство, или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-7#p100087) или [статьи 14,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-14#p100144) в зависимости от обстоятельств.
5. Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося государства, такое другое государство не может взимать любой налог с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого государства, или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом государстве, и с нераспределенной прибыли компании не взимается налог на нераспределенную прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в таком другом государстве.
## Статья 11
### Статья 11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы процентов.
3. Независимо от положений [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-11#p100119) проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве, при условии, что их получателем и лицом, имеющим фактическое право на них, является Правительство другого Договаривающегося государства, включая его политические подразделения и местные органы власти, или Центральный банк, или проценты, полученные по кредитам, гарантированным Правительством этого другого Договаривающегося государства, подлежат освобождению от налогообложения в первом упомянутом государстве.
4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, независимо от ипотечного обеспечения и независимо от владения правом на участие в прибыли должника, и, в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым требованиям. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.
5. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-11#p100118) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-11#p100119) не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают проценты, через расположенное там постоянное представительство, или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-7#p100087) или [статьи 14,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-14#p100144) в зависимости от обстоятельств.
6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является резидент этого государства. Однако, если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, тогда считается, что такие проценты возникают в том государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
## Статья 12
### Статья 12
Роялти
1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если лицо, имеющее фактическое право на роялти, является резидентом другого Договаривающегося государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать:
a) 5 процентов от общей суммы роялти, выплачиваемой в качестве возмещения за использование промышленного, коммерческого либо научного оборудования;
b) 10 процентов от общей суммы роялти во всех остальных случаях.
3. Термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за
использование или предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи и другие средства воспроизведения изображения и звука, используемые в связи с радио- или телетрансляцией, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или
за передачу через спутник, по кабелю, оптико-волоконным каналам или использование аналогичной технологии, или
за использование или право на использование промышленного, коммерческого или научного оборудования, или
за информацию в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-12#p100127) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-12#p100128) не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на роялти, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают роялти, через расположенное там постоянное представительство, или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются роялти, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-7#p100087) или [статьи 14,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-14#p100144) в зависимости от обстоятельств.
5. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является резидент такого государства. Однако, если лицо, выплачивающее роялти, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать роялти, и расходы по выплате таких роялти несет такое постоянное представительство или постоянная база, тогда считается, что такие роялти возникают в том государстве, в котором расположено постоянное представительство или постоянная база.
6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на роялти, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма выплаченных роялти, относящаяся к использованию, праву использования или информации, на основании которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим на них фактическое право, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
## Статья 13
### Статья 13
Доходы от капитала
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-6#p100080) и находящегося в другом Договаривающемся государстве, или акций компании, активы которой составляет в основном такое имущество, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или от движимого имущества, относящегося к постоянной базе, используемой резидентом одного Договаривающегося государства в другом Договаривающемся государстве для целей оказания независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или вместе с целым предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
3. Доходы, получаемые предприятием Договаривающегося государства, эксплуатирующим морские или воздушные суда в международных перевозках, от отчуждения таких морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в этом государстве.
4. Доходы от отчуждения любого имущества иного, чем то, о котором говорится в [пунктах 1,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-13#p100140) [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-13#p100141) и [3,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-13#p100142) подлежат налогообложению только в том Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
## Статья 14
### Статья 14
Доходы от независимых личных услуг
1. Доходы, полученные физическим лицом, являющимся резидентом одного Договаривающегося государства, за оказание профессиональных услуг или другую деятельность независимого характера, подлежат налогообложению только в этом государстве, за исключением случаев, когда он имеет постоянную базу, регулярно используемую им в другом Договаривающемся государстве для целей осуществления такой деятельности. Если он имеет такую постоянную базу, то доход может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к такой постоянной базе.
Тем не менее, если физическое лицо, являющееся резидентом одного Договаривающегося государства, не имеет такой постоянной базы, но находится в другом Договаривающемся государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, считается, что оно имеет постоянную базу, регулярно доступную для него, в этом другом государстве, и доход, получаемый от его деятельности, упомянутой выше, которая осуществляется в этом другом государстве, относится к этой постоянной базе.
2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.
## Статья 15
### Статья 15
Доходы от зависимых личных услуг
1. С учетом положений [статей 16,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-16#p100157) [18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-18#p100165) и [19](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-19#p100169) заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то такое полученное в связи с ней вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Независимо от положений [пункта 1,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-15#p100151) вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом государстве, если:
a) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году; и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства; и
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, вознаграждение, получаемое за работу по найму, осуществляемую на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием Договаривающегося государства, может облагаться налогом в этом государстве.
## Статья 16
### Статья 16
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в качестве члена совета директоров или любого другого аналогичного органа компании, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
## Статья 17
### Статья 17
Доходы артистов и спортсменов
1. Независимо от положений [статей 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-14#p100144) и [15,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-15#p100149) доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в качестве работника искусства, такого как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу, этот доход может, независимо от положений [статей 7,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-7#p100087) [14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-14#p100144) и [15,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-15#p100149) облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусства или спортсмена.
3. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-17#p100162) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-17#p100163) не применяются к доходу, полученному от деятельности, осуществляемой в Договаривающемся государстве работником искусства или спортсменом, если его посещение этого государства полностью или в существенной мере финансируется за счет одного или обоих Договаривающихся государств или их политических подразделений или местных органов власти. В таком случае доход подлежит налогообложению только в том Договаривающемся государстве, резидентом которого является этот работник искусства или спортсмен.
## Статья 18
### Статья 18
Пенсии
1. Пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые резиденту Договаривающегося государства в связи с прошлой работой по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве.
2. Однако такие пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые другим Договаривающимся государством или его политическим подразделением или местным органом власти или из фондов, созданных ими, подлежат налогообложению только в этом другом государстве.
## Статья 19
### Статья 19
Доход от государственной службы
1. a) Заработная плата и другое подобное вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемые Договаривающимся государством, его политическим подразделением или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществляемую для этого государства или органа власти, подлежат налогообложению только в этом государстве.
b) Однако такая заработная плата и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся государстве, если служба осуществляется в этом государстве, и физическое лицо является резидентом этого государства, который:
i) является гражданином этого государства; или
ii) не стал резидентом этого государства исключительно с целью осуществления службы.
2. Положения [статей 15,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-15#p100149) [16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-16#p100157) и [17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-17#p100160) применяются к заработной плате и другим подобным вознаграждениям за службу, осуществляемую в связи с предпринимательской деятельностью Договаривающегося государства или его политического подразделения или его местного органа власти.
## Статья 20
### Статья 20
Выплаты студентам
Выплаты, которые студент, практикант или стажер, являющийся или непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство являвшийся резидентом другого Договаривающегося государства, и который находится в первом упомянутом государстве исключительно с целью его обучения или прохождения практики, получает для целей своего содержания, обучения или прохождения практики, не подлежат налогообложению в этом государстве, при условии, что такие выплаты возникают из источников за пределами этого государства.
## Статья 21
### Статья 21
Оффшорная деятельность
1. Положения настоящей статьи применяются независимо от положений [статей с 5](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-5#p100059) по [20](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-20#p100177) настоящего Соглашения.
2. Для целей настоящей статьи термин "оффшорная деятельность" означает деятельность, осуществляемую в оффшорной зоне Договаривающегося государства в связи с разработкой или эксплуатацией морского дна, недр и их природных ресурсов, расположенных в этом государстве.
3. Считается, что лицо, являющееся резидентом Договаривающегося государства и осуществляющее оффшорную деятельность в другом Договаривающемся государстве, с учетом пункта 4 осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом государстве через постоянное представительство или постоянную базу, расположенную в нем.
4. Положения [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-21#p100184) не применяются, если оффшорная деятельность осуществляется в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 30 дней в любом двенадцатимесячном периоде. Для целей настоящего пункта:
a) считается, что оффшорная деятельность, осуществляемая лицом, которое ассоциируется с другим лицом, осуществляется другим лицом, если рассматриваемая деятельность по существу аналогична той, которую осуществляет первое упомянутое лицо, за исключением случаев, когда эта деятельность осуществляется одновременно со своей деятельностью;
b) считается, что лицо является ассоциированным с другим лицом, если одно из них прямо или косвенно контролируется другим, или оба контролируются, прямо или косвенно, третьим лицом или третьими лицами.
5. Заработная плата или другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства за работу, связанную с оффшорной деятельностью в другом Договаривающемся государстве, могут, в случае осуществления работ в оффшорной зоне в этом другом государстве, облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такое вознаграждение подлежит налогообложению только в первом упомянутом государстве, если работа по найму осуществляется для нанимателя, который не является резидентом другого государства, и за период или периоды, не превышающие в совокупности 30 дней в любом двенадцатимесячном периоде.
6. Доходы, полученные резидентом Договаривающегося государства от отчуждения:
a) прав на разработку и эксплуатацию; или
b) имущества, расположенного в другом Договаривающемся государстве, которое используется в связи с оффшорной деятельностью, осуществляемой в этом другом государстве; или
c) акций, стоимость которых или большая часть стоимости которых образовалась прямо или косвенно в связи с осуществлением таких прав или такого имущества либо в связи с осуществлением таких прав и такого имущества одновременно,
могут облагаться налогом в этом другом государстве.
В настоящем пункте термин "права на разработку или эксплуатацию" означает права на ценности, полученные в результате оффшорной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве или права на участие в прибыли от таких ценностей.
## Статья 22
### Статья 22
Другие доходы
1. Виды доходов резидента Договаривающегося государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходу иному, чем доход от недвижимого имущества, определенного в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-6#p100083) статьи 6, если получатель такого дохода, являясь резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-7#p100087) или [статьи 14,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-14#p100144) в зависимости от обстоятельств.
3. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-22#p100197) и [2,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-22#p100198) доходы в виде выигрышей от азартных игр и лотерей, возникающих в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом также в этом другом государстве.
## Статья 23
### Статья 23
Капитал
1. Капитал, представленный недвижимым имуществом, о котором говорится в [статье 6,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-6#p100080) принадлежащий резиденту одного Договаривающегося государства и находящийся в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе, находящейся в распоряжении резидента одного Договаривающегося государства в другом Договаривающемся государстве для цели оказания независимых личных услуг, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
3. Капитал, представленный морскими и воздушными судами, эксплуатируемыми в международных перевозках предприятием Договаривающегося государства, а также движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских и воздушных судов, подлежит налогообложению только в этом государстве.
4. Все другие элементы капитала резидента Договаривающегося государства подлежат налогообложению только в этом государстве.
## Статья 24
### Статья 24
Устранение двойного налогообложения
Если резидент одного Договаривающегося государства получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с настоящим Соглашением могут облагаться налогами в другом Договаривающемся государстве, то первое упомянутое государство, если национальным законодательством данного государства не предусмотрено более льготное налогообложение, позволяет:
a) осуществлять вычет из уплачиваемого резидентом налога на доход суммы, эквивалентной налогу на доход, уплаченному в этом другом государстве;
b) осуществлять вычет из уплачиваемого резидентом налога на капитал суммы, эквивалентной налогу на капитал, уплаченному в этом другом государстве.
Однако такой вычет в любом случае не должен превышать ту часть налога на доход или налога на капитал в первом упомянутом государстве, рассчитанную до предоставления вычета, относящегося к доходу или капиталу, которые, в зависимости от обстоятельств, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
## Статья 25
### Статья 25
Недискриминация
1. Национальные лица одного Договаривающегося государства не должны подлежать в другом Договаривающемся государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться при тех же обстоятельствах национальные лица этого другого государства, в частности, в отношении постоянного местопребывания. Настоящее положение, независимо от положений [статьи 1,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-1#p100006) также применяется к лицам, которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся государств.
2. Лица без гражданства, являющиеся резидентами Договаривающегося государства, не должны подлежать ни в одном из Договаривающихся государств любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться при тех же обстоятельствах граждане этого государства, в частности, в отношении постоянного местопребывания.
3. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятия этого другого государства, осуществляющего аналогичную деятельность.
4. Положения настоящей статьи не будут толковаться как обязывающие одно Договаривающееся государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося государства любые индивидуальные льготы, скидки и вычеты для налоговых целей в связи с гражданским статусом или семейными обязательствами, которые оно предоставляет своим резидентам.
5. За исключением случаев, к которым применяются положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-9#p100101) статьи 9, [пункта 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-11#p100124) статьи 11 или [пункта 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-12#p100137) статьи 12, проценты, роялти и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося государства резиденту другого Договаривающегося государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия вычитаться на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого государства. Аналогично, любые долги предприятия одного Договаривающегося государства резиденту другого Договаривающегося государства должны, для целей определения налогооблагаемого капитала такого предприятия, подлежать вычету на тех же условиях, что и долги резидента первого упомянутого государства.
6. Предприятия одного Договаривающегося государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося государства, не должны подлежать в первом упомянутом государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого государства.
7. Положения настоящей статьи применяются к налогам, определенным в [статье 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-2#p100009) настоящего Соглашения.
## Статья 26
### Статья 26
Взаимосогласительная процедура
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося государства, резидентом которого оно является, или если его заявление подпадает под действие [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-25#p100214) статьи 25, то того Договаривающегося государства, национальным лицом которого оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным, и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимной договоренности с компетентным органом другого Договаривающегося государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего положениям настоящего Соглашения. Любая достигнутая договоренность будет исполнена независимо от любых ограничений во времени, предусмотренных внутренним законодательством Договаривающихся государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом по вопросам устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.
4. Компетентные органы Договаривающихся государств могут вступать в прямые контакты друг с другом, включая совместные комиссии, состоящие из них самих или из их представителей, для целей достижения согласия в смысле предыдущих пунктов.
## Статья 27
### Статья 27
Обмен информацией и помощь в сборе налогов
1. Компетентные органы Договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения или внутреннего законодательства Договаривающихся государств, касающегося налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, в пределах, необходимых для того, чтобы налогообложение по этому законодательству не противоречило бы настоящему Соглашению. Обмен информацией не будет ограничиваться [статьей 1.](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-1#p100006) Любая информация, полученная Договаривающимся государством, считается конфиденциальной таким же образом, как и информация, полученная в рамках внутреннего законодательства этого государства, и может сообщаться только лицам или органам (включая суды и административные органы), занятым оценкой или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием в отношении налогов или рассмотрением апелляций, касающихся налогов, на которые распространяется Соглашение. Такие лица или органы используют информацию только для этих целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.
2. Ни в каком случае положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-27#p100229) не будут толковаться как налагающие на одно Договаривающееся государство обязательство:
a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству или административной практике этого или другого Договаривающегося государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося государства;
c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.
3. Компетентные органы Договаривающихся государств проведут переговоры с целью заключения дополнительного соглашения для установления необходимой процедуры применения положений настоящей статьи, а также для оказания помощи друг другу в сборе налогов, на которые распространяется действие данного Соглашения.
## Статья 28
### Статья 28
Ограничение привилегий
Несмотря на положения других статей настоящего Соглашения, резидент одного Договаривающегося государства не будет пользоваться предусмотренными в настоящем Соглашении льготами другого Договаривающегося государства в виде уменьшения ставки налогообложения либо освобождения от налогообложения в случае, если основной целью создания или существования такого резидента являлось получение льгот по данному Соглашению, получение которых в противном случае было бы невозможным. Это положение будет применяться только после завершения взаимосогласительной процедуры между компетентными органами Договаривающихся государств.
## Статья 29
### Статья 29
Сотрудники дипломатических миссий
и консульских учреждений
Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников дипломатических миссий или консульских учреждений, предоставленных в соответствии с нормами общего международного права или в соответствии с положениями специальных соглашений.
## Статья 30
### Статья 30
Вступление в силу
1. Каждое из Договаривающихся государств письменно уведомит другое Договаривающееся государство по дипломатическим каналам о выполнении внутренних процедур, требуемых в соответствии с действующим законодательством этого Договаривающегося государства для вступления в силу настоящего Соглашения.
2. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего из уведомлений, упомянутых в [пункте 1,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-30#p100243) и его положения будут применяться в обоих Договаривающихся государствах:
a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к доходу, полученному первого января или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступило в силу;
b) в отношении других налогов на доходы и налогов на капитал, к налогам, подлежащим уплате за любой налоговый год, начинающийся первого января или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступило в силу.
## Статья 31
### Статья 31
Прекращение действия
Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока Договаривающееся государство не прекратит его действие. Любое Договаривающееся государство может прекратить действие настоящего Соглашения, направив по дипломатическим каналам письменное уведомление о прекращении действия по крайней мере за шесть месяцев до окончания любого календарного года. В таком случае настоящее Соглашение прекращает свое действие в обоих Договаривающихся государствах:
a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к доходу, полученному первого января или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором было направлено уведомление;
b) в отношении других налогов на доходы и налогов на капитал, к налогам, подлежащим уплате за любой налоговый год, начинающийся первого января или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором было направлено уведомление.
Совершено в Москве 29 июня 1999 года, в двух экземплярах, на русском, литовском и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае любого расхождения при толковании текстов на русском и литовском языке будет применяться текст на английском языке.
(Подписи)
(Москва, 29 июня 1999 года)
При подписании [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-1#p100001) между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал нижеподписавшиеся согласились о следующих положениях, которые являются неотъемлемой частью Соглашения:
1. Со ссылкой на [пункт 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-5#p100069) статьи 5:
Термин "надзорная деятельность", используемый в этом пункте, будет включать в себя только деятельность, осуществляемую основным подрядчиком по строительству.
2. Со ссылкой на [пункт 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-6#p100084) статьи 6:
Договаривающиеся государства понимают, что все доходы, а также доходы от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом Договаривающемся государстве в соответствии с положениями [статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-13#p100138) настоящего Соглашения.
3. Со ссылкой на [пункт 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-734/statya-7#p100091) статьи 7:
"Расходы, понесенные для целей постоянного представительства" включают в себя только те подлежащие вычету расходы, которые непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, осуществляемой предприятием через постоянное представительство.
Совершено в Москве 29 июня 1999 года, в двух экземплярах, на русском, литовском и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае любого расхождения при толковании текстов на русском и литовском языке будет применяться текст на английском языке.
**BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION**
**AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF LITHUANIA FOR THE**
**AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION**
**OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES**
**ON INCOME AND ON CAPITAL**
The Government of the Russian Federation and the Government of the Republic of Lithuania,
desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital and with a view to promote economic cooperation between the two states,
have agreed as follows:
Article 1
Persons covered
This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.
1. This Agreement shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.
2. There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, as well as taxes on capital appreciation.
3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:
a) in the case of the Russian Federation:
(i) tax on profits or income of enterprises and organisations;
(ii) income tax on individuals;
(iii) tax on property of enterprises; and
(iv) tax on property of individuals;
(hereinafter referred to as "Russian tax");
b) in the case of the Republic of Lithuania:
(i) the tax on profits of legal persons;
(ii) the tax on income of natural persons;
(iii) the tax on enterprises using state-owned capital; and
(iv) the immovable property tax;
(hereinafter referred to as "Lithuanian tax").
4. This Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws.
Article 3
General definitions
1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:
a) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Russian Federation or the Republic of Lithuania, as the context requires;
b) the term "the Russian Federation", when used in the geographical sense, means the territory of the Russian Federation as well as its exclusive economic zone and continental shelf, defined in accordance with the international law, including the 1982 UN Convention on the Law of the Sea;
c) the term "the Republic of Lithuania", when used in the geographical sense, means the territory of the Republic of Lithuania as well as its exclusive economic zone and continental shelf, defined in accordance with the international law;
d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
e) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes;
f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;
g) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;
h) the term "national" means:
(i) any individual possessing the citizenship of a Contracting State;
(ii) any legal person, partnership, association or other entity deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State;
i) the term "competent authority" means:
(i) in the case of the Russian Federation - the Ministry of Finance of the Russian Federation or its authorised representative;
(ii) in the case of the Republic of Lithuania - the Minister of Finance or his authorised representative.
2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.
1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management, place of incorporation, place of registration or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein.
2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:
a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode;
c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national;
d) if each State considers him to be its national or if he is a national of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.
3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreement and determine the mode of application of the Agreement to such person. In the absence of such agreement, for the purposes of the Agreement, the person shall not be entitled to claim any benefits provided by this Agreement.
Article 5
Permanent establishment
1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
2. The term "permanent establishment" includes especially:
a) a place of management;
b) a branch;
c) an office;
d) a factory;
e) a workshop, and
f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
3. A building site or construction or installation project or supervisory activity in connection therewith constitutes a permanent establishment only if it lasts more than nine months.
4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include:
a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;
c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;
d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;
e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character;
f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from, this combination is of a preparatory or auxiliary character.
5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.
6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.
7. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.
Article 6
Income from immovable property
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The provisions of this Agreement relating to immovable property shall apply also to property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of the law respecting landed property apply, any option or similar right to acquire immovable property, rights known as usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources. Ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.
3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.
4. Where the ownership of shares or other corporate rights in a company entitles the owner of such shares or corporate rights to the enjoyment of immovable property held by the company, the income from the direct use, letting, or use in any other form of such right to enjoyment may be taxed in the Contracting State in which the immovable property is situated.
5. The provisions of paragraphs 1, 3 and 4 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.
Article 7
Business profits
1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.
2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.
4. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.
5. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.
6. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.
Article 8
Profits from international traffic
1. Profits derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State.
2. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.
Article 9
Associated enterprises
1. Where
a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or
b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.
1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:
a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends and the capital directly invested by this beneficial owner is not less than one hundred thousand United States dollars (100000 USD) or the equivalent amount in the national currency of a Contracting State;
b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.
This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.
3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.
1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.
3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 interest arising in a Contracting State, derived and beneficially owned by the Government of the other Contracting State, including its political subdivisions and local authorities, or the Central Bank, or interest derived on loans guaranteed by the Government of that other Contracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned State.
4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:
a) 5 per cent of the gross amount of the royalties paid for the use of industrial, commercial or scientific equipment;
b) 10 per cent of the gross amount of the royalties in all other cases.
3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes and other means of image or sound reproduction for radio or television broad-casting, any patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, or for transmission by satellite, cable, optic fibre or similar technology, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State or shares in a company the assets of which consist mainly of such property may be taxed in that other State.
2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.
3. Gains derived by an enterprise of a Contracting State operating ships or aircraft in international traffic from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in that State.
4. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
Article 14
Income from independent personal services
1. Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much of it as is attributable to that fixed base.
However, if an individual who is a resident of a Contracting State has not such fixed base, but he stays in the other Contracting State for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, he shall be deemed to have a fixed base regularly available to him in that other State and the income that is derived from his activities referred to above that are performed in that other State shall be attributable to that fixed base.
2. The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.
Article 15
Income from employment
1. Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:
a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and
b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and
c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.
3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State may be taxed in that State.
Article 16
Directors' fees
Directors' fees and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors or any other similar organ of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
Article 17
Income of artistes and sportsmen
1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.
3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income derived from activities exercised in a Contracting State by an entertainer or a sportsman if the visit to that State is wholly or mainly supported by public funds of one or both of the Contracting States or their political subdivisions or local authorities. In such case, the income shall be taxable only in the Contracting State of which the entertainer or sportsman is a resident.
1. Pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State.
2. However, such pensions and other similar remuneration paid by, or out of funds created by, the other Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof shall be taxable only in that other State.
Article 19
Remuneration for Government service
1. a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.
b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:
(i) is a national of that State; or
(ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.
2. The provisions of Articles 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof.
Article 20
Payments to students
Payments which a student, an apprentice or a trainee who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State.
Article 21
Offshore activities
1. The provisions of this Article shall apply notwithstanding the provisions of Articles 5 to 20 of this Agreement.
2. For the purposes of this Article, the term "offshore activities" means activities carried on offshore in a Contracting State in connection with the exploration or exploitation of the sea bed and sub-soil and their natural resources situated in that State.
3. A person who is a resident of a Contracting State and carries on offshore activities in the other Contracting State shall, subject to paragraph 4, be deemed to be carrying on business in that other State through a permanent establishment or a fixed base situated therein.
4. The provisions of paragraph 3 shall not apply where the offshore activities are carried on for a period or periods not exceeding in the aggregate 30 days in any twelve month period. For the purposes of this paragraph:
a) offshore activities carried on by a person who is associated with another person shall be deemed to be carried on by the other person if the activities in question are substantially the same as those carried on by the first-mentioned person, except to the extent that those activities are carried on at the same time as its own activities;
b) a person shall be deemed to be associated with another person if one is controlled directly or indirectly by the other, or both are controlled directly or indirectly by a third person or third persons.
5. Salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment connected with offshore activities in the other Contracting State may, to the extent that the duties are performed offshore in that other State, be taxed in that other State. However, such remuneration shall be taxable only in the first-mentioned State if the employment is carried on for an employer who is not a resident of the other State and for a period or periods not exceeding in the aggregate 30 days in any twelve month period.
6. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of:
a) exploration or exploitation rights, or
b) property situated in the other Contracting State which is used in connection with the offshore activities carried on in that other State, or
c) shares deriving their value or the greater part of their value directly or indirectly from such rights or such property or from such rights and such property taken together,
may be taxed in that other State.
In this paragraph the term "exploration or exploitation rights" means rights to assets to be produced by offshore activities carried on in the other Contracting State, or to interests in or to the benefit of such assets.
1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State.
2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, income in the form of winnings from gambling and lotteries, arising in the other Contracting State, may also be taxed in that other State.
1. Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of a Contracting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or by movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, may be taxed in that other State.
3. Capital represented by ships and aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State and by movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable only in that State.
4. All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State.
Article 24
Elimination of double taxation
Where a resident of a Contracting State derives income or owns capital which, in accordance with this Agreement, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State, unless a more favourable treatment is provided in its national law, shall allow:
a) as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid thereon in that other State;
b) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid thereon in that other State.
Such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax in the first-mentioned State, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in that other State.
Article 25
Non-discrimination
1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.
2. Stateless persons who are residents of a Contracting State shall not be subjected in either Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of the State concerned in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected.
3. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities.
4. Nothing contained in this Article shall be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
5. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State.
6. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.
7. The provisions of this Article shall apply to taxes covered by Article 2 of this Agreement.
Article 26
Mutual Agreement procedure
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the national law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 25, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.
2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the national law of the Contracting States.
3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.
4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.
Article 27
Exchange of information and assistance in collection
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the national law of the Contracting States concerning taxes covered by the Agreement insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Article 1. Any information received by a Contracting State shall be treated as confidential in the same manner as information obtained under the national law of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by the Agreement. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.
2. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy.
3. The competent authorities of the Contracting States shall conduct negotiations with a view to conclude an additional agreement in order to establish necessary procedure for the implementation of the provisions of this Article as well as to lend assistance to each other in the collection of their taxes covered by this Agreement.
Article 28
Limitation of benefits
Notwithstanding any other provision of this Agreement a resident of a Contracting State shall not receive the benefits of any reduction in or exemption from taxes provided for in this Agreement by the other Contracting State if the main purpose of the creation or existence of such resident was to obtain the benefits under this Agreement that would not otherwise be available. This provision shall be applicable only after having completed mutual agreement procedure between the competent authorities of the Contracting States.
Article 29
Members of diplomatic missions and consular posts
Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions and consular posts under the rules of general international law or under the provisions of special agreements.
Article 30
Entry into force
1. Each of the Contracting States shall notify the other in writing through the diplomatic channel of the completion of the internal procedures required by the law applied in that Contracting State for the entry into force of this Agreement.
2. The Agreement shall enter into force on the date of the later of the notifications referred to in paragraph 1 and its provisions shall have effect in both Contracting States:
a) in respect of taxes withheld at source, on income derived on or after the first day of January in the calendar year next following the year in which the Agreement enters into force;
b) in respect of other taxes on income and taxes on capital, for taxes chargeable for any fiscal year beginning on or after the first day of January in the calendar year next following the year in which the Agreement enters into force.
This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such event, the Agreement shall cease to have effect in both Contracting States:
a) in respect of taxes withheld at source, on income derived on or after the first day of January in the calendar year next following the year in which the notice has been given;
b) in respect of other taxes on income and taxes on capital, for taxes chargeable for any fiscal year beginning on or after the first day of January in the calendar year next following the year in which the notice has been given.
Done at Moscow, 29 of June 1999 in duplicate, in the Russian, Lithuanian and English languages, all texts being equally authentic. In the case of any divergence of interpretations of the Russian and Lithuanian texts, the English text shall be the operative one.
(Moscow, 29.VI.1999)
At the moment of signing the Agreement between the Government of the Russian Federation and the Government of the Republic of Lithuania for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, the undersigned have agreed upon the following provisions which shall form an integral part of the Agreement.
1. With reference to paragraph 3 of Article 5
The term "supervisory activity" used in this paragraph shall include only the activity carried out by the main building contractor.
2. With reference to paragraph 3 of Article 6
The Contracting States understand that all income and gains from the alienation of immovable property situated in a Contracting State may be taxed in that Contracting State in accordance with Article 13 of this Agreement.
3. With reference to paragraph 3 of Article 7
"Expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment" include only those deductible expenses directly related to the business activity of the enterprise carried out through the permanent establishment.
Done at Moscow, 29 of June l999 in duplicate, in the Russian, Lithuanian and English languages, all texts being equally authentic. In the case of any divergence of interpretations of the Russian and Lithuanian texts, the English text shall be the operative one.
---