---
title: "\"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения\" [рус., англ.]"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154"
---
## "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения" [рус., англ.]
(Вместе с "Протоколом...")
(Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025)
> [!IMPORTANT]
> Информационным сообщением Минфина России сообщено, что данный документ вступил в силу с 18 июля 2025 года, применяется с 1 января 2026 года, а именно:
> (a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам, выплачиваемым или начисляемым 1 января или после 1 января 2026 года, и
> (b) в отношении других налогов на доходы за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января или после 1 января 2026 года.
> Документ [вступил](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-31#p100270) в силу 18 июля 2025 года (Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 25.07.2025).
> Россия ратифицировала данный документ (Федеральный закон от 07.07.2025 N 189-ФЗ).
## Статья 1
## СОГЛАШЕНИЕ
**МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ОБЪЕДИНЕННЫХ АРАБСКИХ ЭМИРАТОВ**
**ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ**
**НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ ИЗБЕЖАНИЯ**
**И УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ**
**(Абу-Даби, 17 февраля 2025 года)**
**согласились о нижеследующем:**
### Глава I. СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ
### Статья 1
**Лица, к которым применяется Соглашение**
1. Настоящее Соглашение применяется к лицам, являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
2. В целях настоящего Соглашения доход, полученный образованием или через него, или с помощью структуры, которые считаются полностью или частично прозрачными с точки зрения налогообложения согласно налоговому законодательству любого из Договаривающихся Государств, рассматривается в качестве дохода резидента Договаривающегося Государства, но только в той части, в которой такой доход считается доходом резидента этого Договаривающегося Государства для целей налогообложения в этом Договаривающемся Государстве. Ни в коем случае положения настоящего пункта не должны рассматриваться как ограничивающие право Договаривающегося Государства облагать налогами резидентов этого Договаривающегося Государства.
3. Настоящее Соглашение не влияет на налогообложение Договаривающимся Государством своих резидентов, за исключением льгот, которые предоставляются в соответствии с [пунктом 2 статьи 9](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-9#p100135), [пунктом 3 статьи 16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-16#p100188), [пунктом 2 статьи 17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-17#p100192) и [статьями 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-18#p100193), [19](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-19#p100202), [20](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-20#p100206), [23](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-23#p100222), [24](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-24#p100232), [25](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-25#p100239) и [28](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-28#p100258) настоящего Соглашения.
## Статья 2
### Статья 2
**Налоги, на которые распространяется Соглашение**
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.
2. Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или всего капитала или отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.
3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, в частности, являются:
(a) в Объединенных Арабских Эмиратах:
(i) подоходный налог; и
(ii) корпоративный налог
(далее именуемые "налог Объединенных Арабских Эмиратов");
(b) в Российской Федерации:
(i) налог на прибыль организаций;
(ii) налог на доходы физических лиц;
(iii) налог на имущество организаций; и
(iv) налог на имущество физических лиц
(далее именуемые "российский налог").
4. Настоящее Соглашение применяется ко всем идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесенных в их налоговое законодательство, в разумные сроки с момента внесения таких изменений.
## Статья 3
### Глава II. ОПРЕДЕЛЕНИЯ
### Статья 3
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:
(a) термин "Объединенные Арабские Эмираты" означает территорию Объединенных Арабских Эмиратов и воздушное пространство над ней, а также районы за пределами территориального моря и подводное пространство, в отношении которых Объединенные Арабские Эмираты осуществляют в соответствии с международным правом и законодательством Объединенных Арабских Эмиратов суверенные права или юрисдикцию в отношении разведки и разработки природных ресурсов;
(b) термин "Россия" означает Российскую Федерацию, при использовании в географическом смысле означает всю территорию Российской Федерации, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с [Конвенцией](https://bukva.ai/docs/konventsiya-i-oon-organizatsiya-obedinennyh/statya-1) Организации Объединенных Наций по морскому праву 1982 года;
(c) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означают в зависимости от контекста Российскую Федерацию или Объединенные Арабские Эмираты;
(d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
(e) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение в налоговых целях;
(f) термин "предприятие" применяется к ведению любой предпринимательской деятельности;
(g) термины "предприятие одного Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;
(h) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве;
(i) термин "компетентный орган" означает:
(i) применительно к Объединенным Арабским Эмиратам - Министерство финансов Объединенных Арабских Эмиратов или его уполномоченного представителя;
(ii) применительно к Российской Федерации - Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя;
(j) термин "национальное лицо" применительно к Договаривающемуся Государству означает:
(i) любое физическое лицо, обладающее гражданством Договаривающегося Государства; и
(ii) любое юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, получившие такой статус на основании действующего законодательства Договаривающегося Государства;
(k) термин "предпринимательская деятельность" включает оказание профессиональных услуг и другую деятельность независимого характера;
(l) термин "признанный пенсионный фонд" означает любое образование или структуру, учрежденную в этом Договаривающемся Государстве, которая считается отдельным лицом в соответствии с налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства; или структуру, которая не считается отдельным лицом в соответствии с налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства, но которая отдельно идентифицируется в соответствии с требованиями регулирования и учета, и:
(i) которая учреждена для осуществления деятельности преимущественно с целью управления или обеспечения пенсионных выплат физическим лицам и других дополнительных выплат или выплат аналогичного характера и которая регулируется как таковая Договаривающимся Государством или одним из его политических подразделений или местных органов власти; или
(ii) которая учреждена для осуществления деятельности преимущественно с целью инвестирования средств для образований или структур, указанных в [подпункте (i)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-3#p100049);
(m) термин "признанная фондовая биржа" означает:
(i) любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую в качестве таковой законодательством любого из Договаривающихся Государств; и
(ii) любую другую фондовую биржу, согласованную компетентными органами Договаривающихся Государств.
2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся Государством в любое время любой термин, не определенный в нем, если из контекста не вытекает иное, имеет то значение, которое придается ему на данный момент законодательством этого Договаривающегося Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, причем толкование, которое придается термину налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства, будет превалировать над толкованием, придаваемым другими законами этого Договаривающегося Государства.
## Статья 4
### Статья 4
1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" означает:
(a) применительно к Объединенным Арабским Эмиратам - любое лицо, являющееся резидентом Объединенных Арабских Эмиратов в соответствии с налоговым законодательством Объединенных Арабских Эмиратов на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места учреждения, места управления или любого другого критерия аналогичного характера;
(b) применительно к Российской Федерации - любое лицо, которое в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит в ней налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, местонахождения головного или основного офиса, места регистрации или учреждения или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает Российскую Федерацию, ее политические подразделения или местные органы власти. Однако этот термин не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в Российской Федерации исключительно в отношении доходов от источников в Российской Федерации.
2. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-4#p100057) настоящей статьи физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:
(a) оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем, доступным ему; если оно располагает постоянным жильем, доступным ему, в обоих Договаривающихся Государствах, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
(b) если Договаривающееся Государство, в котором оно имеет центр его жизненных интересов, невозможно определить или если оно не располагает постоянным жильем, доступным ему, ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно обычно проживает;
(c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах или не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, национальным лицом которого оно является;
(d) если оно является национальным лицом обоих Договаривающихся Государств или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-4#p100057) настоящей статьи лицо, иное, чем физическое, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств путем взаимного согласия стремятся определить Договаривающееся Государство, резидентом которого считается такое лицо для целей настоящего Соглашения, учитывая местонахождение головного или основного офиса, место его фактического управления, место его учреждения или образования и любые другие существенные факторы. При отсутствии такого согласия этому лицу не предоставляются какие-либо льготы или освобождение от налогов, предусмотренные настоящим Соглашением, если только компетентными органами Договаривающихся Государств не будет согласовано, в какой мере и каким способом.
## Статья 5
### Статья 5
**Постоянное представительство**
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.
2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:
(a) место управления;
(b) отделение;
(c) контору;
(d) фабрику;
(e) мастерскую; и
(f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место разведки, добычи или разработки природных ресурсов или любую связанную с ними деятельность, включая морскую буровую установку.
3. Термин "постоянное представительство" также включает:
(a) строительную площадку, или строительный, или сборочный, или монтажный объект, или связанную с ними надзорную деятельность, но только если такие площадка, или объект, или деятельность существуют более 12 месяцев;
(b) предоставление услуг, включая консультационные услуги, предприятием через наемных работников или другой персонал, нанятый предприятием для таких целей, но только если деятельность такого рода продолжается (для одного и того же или связанного с ним объекта) на территории Договаривающегося Государства в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 6 месяцев в течение любого 12-месячного периода.
4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, считается, что термин "постоянное представительство" не включает:
(a) использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;
(b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно с целью хранения, демонстрации или поставки;
(c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно с целью переработки другим предприятием;
(d) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров или изделий или сбора информации для предприятия;
(e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой деятельности, не указанной в [подпунктах (a)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100080) - [(d)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100083) настоящего пункта, при условии, что эта деятельность имеет подготовительный или вспомогательный характер;
(f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в [подпунктах (a)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100080) - [(e)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100084) настоящего пункта, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, осуществляемая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.
5. [Пункт 4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100079) настоящей статьи не применяется к постоянному месту деятельности, которое используется или содержится предприятием, если то же предприятие или тесно связанное с ним предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в том же Договаривающемся Государстве, и:
(a) это место или другое место приводит к образованию постоянного представительства для предприятия или тесно связанного с ним предприятия в соответствии с положениями настоящей статьи; или
(b) совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительный или вспомогательный характер,
при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса.
6. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100068) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100069) настоящей статьи, но с учетом положений [пункта 8](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100096) настоящей статьи, если лицо действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия и, действуя таким образом, обычно заключает контракты или обычно играет основную роль, приводящую к заключению контрактов, которые регулярно заключаются предприятием без существенных изменений, и такие контракты:
(a) заключаются от имени предприятия; или
(b) предусматривают обязательство по передаче права собственности или по предоставлению права пользования имуществом, которое принадлежит такому предприятию или на которое такое предприятие имеет право пользования; или
(c) предусматривают обязательство по оказанию услуг таким предприятием,
то такое предприятие считается имеющим постоянное представительство в таком Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, указанными в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100079) настоящей статьи, которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращают это постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями этого [пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100079).
7. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, но с учетом положений [пункта 8](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100096) настоящей статьи предприятие Договаривающегося Государства, осуществляющее страховую деятельность, за исключением деятельности по перестрахованию, считается имеющим постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве, если оно посредством лица собирает премии или страхует риски на территории другого Договаривающегося Государства.
8. [Пункты 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100090) и [7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-5#p100095) настоящей статьи не применяются, если лицо, действующее в Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в качестве независимого агента и действует для этого предприятия в рамках своей обычной деятельности. Если, однако, лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным, такое лицо не будет рассматриваться в качестве независимого агента в значении, придаваемом настоящим пунктом, в отношении любого такого предприятия.
9. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства или осуществляет деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания образует постоянное представительство другой.
10. Для целей настоящей статьи лицо или предприятие является тесно связанным с предприятием, если, основываясь на всех соответствующих фактах и обстоятельствах, одно лицо осуществляет контроль над другим или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считается тесно связанным с предприятием, если доля участия лица в другом лице прямо или косвенно составляет более 50% (или в случае компании - более 50% совокупных голосов и стоимости акций (долей) компании или 50% акционерного капитала компании) или если доля участия другого лица или предприятия в лице и предприятии или в двух предприятиях прямо или косвенно составляет более 50% (или в случае компании - более 50% совокупных голосов и стоимости акций (долей) компании или более 50% акционерного капитала компании).
## Статья 6
### Глава III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ
### Статья 6
**Доходы от недвижимого имущества**
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет в соответствии законодательством Договаривающегося Государства, в котором находится данное имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском хозяйстве (включая животноводство и рыбоводство) и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения законодательства, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов. Морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-6#p100102) настоящей статьи применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.
4. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-6#p100102) настоящей статьи применяются также к доходам, полученным через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных структур коллективного инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество.
## Статья 7
### Статья 7
**Прибыль от предпринимательской деятельности**
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. С учетом положений [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-7#p100110) настоящей статьи, если предприятие одного Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей осуществления предпринимательской деятельности постоянным представительством, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные таким образом, независимо от того, понесены ли эти расходы в Договаривающемся Государстве, где находится постоянное представительство, или в любом другом месте, при условии, что такие вычеты соответствуют положениям налогового законодательства этого Договаривающегося Государства и учитывают ограничения, установленные налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства.
4. В случае если в Договаривающемся Государстве определение прибыли, относящейся к постоянному представительству, осуществляется обычно путем распределения общей суммы прибыли предприятия между его различными подразделениями, то ничто в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-7#p100109) настоящей статьи не будет мешать данному Договаривающемуся Государству определять налогооблагаемую прибыль посредством такого распределения исходя из обычной практики. Выбранный метод распределения, однако, должен давать результаты, соответствующие принципам, содержащимся в настоящей статье.
5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству на основании лишь закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.
6. Для целей предыдущих пунктов настоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.
7. Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
## Статья 8
### Статья 8
**Морские и воздушные перевозки**
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
2. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-8#p100117) настоящей статьи также применяются к прибыли, получаемой от:
(a) международной воздушной или морской перевозки пассажиров, скота, почты, посылок, оборудования или товаров;
(b) участия в пуле, совместной деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств;
(c) продажи билетов от имени другого предприятия при условии, что такой доход является неосновным по отношению к доходу от эксплуатации воздушных судов;
(d) оказания инженерного обслуживания другим лицам при условии, что такой доход является неосновным по отношению к доходу от эксплуатации воздушных судов;
(e) банковских счетов, облигаций, акций и других обязательств, непосредственно связанных с эксплуатацией воздушных судов в международных перевозках.
3. Для целей настоящей статьи прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов, в частности, включает:
(a) доход от сдачи в аренду морских или воздушных судов на чартерной основе с экипажем, полным оборудованием и бортовыми запасами;
(b) доход от сдачи в аренду морских или воздушных судов без экипажа,
при условии, что такие использование, содержание или сдача в аренду являются вспомогательной деятельностью по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках.
4. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства от использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров (включая трейлеры, баржи и сопутствующее оборудование для перевозки контейнеров) подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве при условии, что такие использование, содержание или сдача в аренду являются вспомогательной деятельностью по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, за исключением случаев, когда такие контейнеры используются для перевозки исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве.
## Статья 9
### Статья 9
**Ассоциированные предприятия**
1. Если:
(a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства; или
(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства,
и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но по причине наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.
2. Если одно Договаривающееся Государство в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-9#p100131) настоящей статьи включает в прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства и, соответственно, облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства было подвергнуто налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве, и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Договаривающегося Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими же, какие существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Договаривающееся Государство произведет соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого в нем с такой прибыли. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Государств при необходимости будут консультироваться друг с другом.
## Статья 10
### Статья 10
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидент другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% общей суммы дивидендов.
2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-10#p100138) настоящей статьи дивиденды, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются другому Договаривающемуся Государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям.
3. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-10#p100138) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-10#p100140) настоящей статьи не влияют на налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций, включая доход от распределения добавочного оплаченного капитала и уменьшения уставного капитала, или от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, в том числе выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Данный термин также означает любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур коллективного инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество).
5. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-10#p100138) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-10#p100140) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-7#p100106) настоящего Соглашения.
6. Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося Государства, это другое Договаривающееся Государство не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государства или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством, находящимся в этом другом Договаривающемся Государстве, а также не может взимать с нераспределенной прибыли компании налог на нераспределенную прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в таком другом Договаривающемся Государстве.
7. Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей акций или других прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого создания или передачи.
## Статья 11
### Статья 11
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и фактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% общей суммы процентов.
2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-11#p100148) настоящей статьи проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются другому Договаривающемуся Государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям.
3. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от предоставления права участия в прибыли должника и, в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам, а также другой доход, подлежащий такому же налогообложению, как доход от предоставляемых займов в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, в котором такой доход возникает. Доход, о котором говорится в [статье 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-10#p100136) настоящего Соглашения, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи.
4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-11#p100148) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-11#p100150) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, предпринимательскую деятельность через расположенное там постоянное представительство и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-7#p100106) настоящего Соглашения.
5. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент этого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в Договаривающемся Государстве, в котором находится постоянное представительство.
6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящихся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме процентов. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
7. Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей долгового обязательства, в отношении которого выплачиваются проценты, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого создания или передачи.
## Статья 12
### Статья 12
**Доходы от авторских прав и лицензий**
1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве и фактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% общей суммы доходов от авторских прав и лицензий.
2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-12#p100158) настоящей статьи доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются другому Договаривающемуся Государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям.
3. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на литературные, художественные или научные произведения, включая компьютерное программное обеспечение, кинематографические фильмы, или фильмы, или кассеты, или диски, используемые для радиовещания или телевизионного вещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом или секретной формулой или процессом, или за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.
4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-12#p100158) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-12#p100160) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через расположенное там постоянное представительство и права или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-7#p100106) настоящего Соглашения.
5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент такого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате таких доходов от авторских прав и лицензий несет такое постоянное представительство, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное представительство.
6. Если в силу особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, связанная с использованием, предоставлением права пользования или информацией, в отношении которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме доходов от авторских прав и лицензий. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся Государств с учетом других положений настоящего Соглашения.
7. Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей прав, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого создания или передачи.
## Статья 13
### Статья 13
**Прирост стоимости капитала**
1. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, указанного в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-6#p100100) настоящего Соглашения и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием), могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
3. Доходы, полученные предприятием одного Договаривающегося Государства, занимающимся эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках, от отчуждения таких морских или воздушных судов или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
4. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций компании или аналогичных долей участия, таких как участие в партнерстве, трасте или структуре коллективного инвестирования, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, по крайней мере 50% стоимости таких акций или аналогичных долей участия прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, определенным в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-6#p100100) настоящего Соглашения, расположенным в таком другом Договаривающемся Государстве, за исключением, когда такие акции или аналогичные доли участия торгуются на признанной фондовой бирже и резидент владеет в совокупности 5% или менее такого класса акций или аналогичных долей участия.
5. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-13#p100168), [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-13#p100169), [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-13#p100170) и [4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-13#p100171) настоящей статьи, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
## Статья 14
### Статья 14
**Доходы от работы по найму**
1. С учетом положений [статей 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-15#p100181), [17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-17#p100189) и [18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-18#p100193) настоящего Соглашения заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то получаемое за нее вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-14#p100175) настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, осуществляемую в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, если:
(a) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, и
(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства, и
(c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство, имеющееся у нанимателя в другом Договаривающемся Государстве.
3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающегося Государства за работу по найму в качестве члена экипажа морского или воздушного судна, осуществляемую на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках, за исключением морского или воздушного судна, эксплуатируемого исключительно на территории другого Договаривающегося Государства, облагается налогом в первом упомянутом Договаривающемся Государстве.
## Статья 15
### Статья 15
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, являющейся резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
## Статья 16
### Статья 16
1. Независимо от положений [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-14#p100173) настоящего Соглашения доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или спортсмена от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-14#p100173) настоящего Соглашения облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или спортсмена.
3. Доход, получаемый артистом или спортсменом от деятельности, осуществляемой в Договаривающемся Государстве, освобождается от налогообложения в этом Договаривающемся Государстве, если визит в это Договаривающееся Государство полностью или в основном финансируется государственными фондами другого Договаривающегося Государства.
## Статья 17
### Статья 17
1. С учетом положений [пункта 2 статьи 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-18#p100199) настоящего Соглашения пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму в прошлом, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-17#p100191) настоящей статьи выплачиваемые пенсии и другие платежи, осуществляемые в рамках государственной программы, являющейся частью системы социального обеспечения Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
## Статья 18
### Статья 18
**Государственная служба**
1. (a) Заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемые Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществленную для этого Договаривающегося Государства, или политического подразделения, или местного органа власти, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
(b) Однако такие заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве в случае, если служба осуществляется в этом другом Договаривающемся Государстве и физическое лицо является резидентом этого другого Договаривающегося Государства, которое:
(i) является национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства; или
(ii) не стало резидентом этого другого Договаривающегося Государства исключительно с целью осуществления службы.
2. (a) Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-18#p100195) настоящей статьи пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти, или из фондов, которые созданы или в которые осуществляются взносы Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти физическому лицу в связи со службой, осуществляемой для этого Договаривающегося Государства, или его политического подразделения, или местного органа власти, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
(b) Однако такие пенсии и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства.
3. Положения [статей 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-14#p100173), [15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-15#p100181), [16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-16#p100184) и [17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-17#p100189) настоящего Соглашения применяются к заработной плате, жалованию, пенсиям и другому подобному вознаграждению, выплачиваемым за услуги, связанные с предпринимательской деятельностью Договаривающегося Государства, или его политического подразделения, или местного органа власти.
## Статья 19
### Статья 19
**Преподаватели и научные работники**
1. Физическое лицо, являющееся резидентом Договаривающегося Государства или непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство являвшееся резидентом первого упомянутого Договаривающегося Государства, и которое по приглашению университета, колледжа, школы или другого подобного образовательного учреждения или научно-исследовательского института, имеющего лицензию в соответствии с законодательством другого Договаривающегося Государства, находится в этом другом Договаривающемся Государстве в течение срока, не превышающего 2 лет с даты его приезда в это другое Договаривающееся Государство, исключительно с целью преподавания или проведения исследований или того и другого в таком образовательном или научно-исследовательском учреждении, освобождается от уплаты налога в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении любого вознаграждения, полученного за такое преподавание или исследование.
2. Настоящая статья не применяется в отношении дохода, получаемого за научное исследование, если такое исследование проводится главным образом в частных интересах конкретного лица или лиц.
## Статья 20
### Статья 20
Студент или стажер, являющийся резидентом Договаривающегося Государства или непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство являвшийся резидентом первого упомянутого Договаривающегося Государства и находящийся в этом другом Договаривающемся Государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, освобождается от налогообложения в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении:
(a) выплат, получаемых от лиц, расположенных за пределами этого другого Договаривающегося Государства, для целей его содержания, образования или прохождения практики; и
(b) вознаграждения от работы по найму в этом другом Договаривающемся Государстве при условии, что такая работа непосредственно связана с его учебой или осуществляется для целей его содержания, но не превышает 2 лет.
## Статья 21
### Статья 21
Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, полученные от источников в другом Договаривающемся Государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве.
## Статья 22
### Глава IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КАПИТАЛА
### Статья 22
1. Капитал, представленный недвижимым имуществом, указанным в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-6#p100100) настоящего Соглашения, принадлежащим резиденту Договаривающегося Государства и находящимся в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве.
3. Капитал предприятия Договаривающегося Государства, эксплуатирующего морские или воздушные суда в международных перевозках, представленный такими морскими или воздушными судами или движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
4. Любые другие элементы капитала резидента одного Договаривающегося Государства подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
## Статья 23
### Глава V. МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
### Статья 23
**Устранение двойного налогообложения**
1. В Объединенных Арабских Эмиратах устранение двойного налогообложения производится следующим образом:
если резидент Объединенных Арабских Эмиратов получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Российской Федерации, в отношении суммы налога на такой доход или капитал, подлежащей уплате в Российской Федерации, Объединенные Арабские Эмираты разрешают:
(a) в качестве вычета из налога на доход этого резидента в сумме, равной налогу на доход, уплаченному в Российской Федерации;
(b) в качестве вычета из налога на капитал этого резидента в сумме, равной налогу на капитал, уплаченному в Российской Федерации.
Однако сумма такого вычета в любом случае не будет превышать ту часть налога на доход или налога на капитал, рассчитанную до предоставления такого вычета, которая относится в зависимости от обстоятельств к доходу или капиталу, который может облагаться налогом в Российской Федерации.
2. В Российской Федерации устранение двойного налогообложения производится следующим образом:
если резидент Российской Федерации получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения подлежит налогообложению в Объединенных Арабских Эмиратах, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Объединенных Арабских Эмиратах, вычитается из российского налога, взимаемого с такого резидента. Однако сумма вычета не будет превышать сумму российского налога на этот доход или капитал, рассчитанную в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
## Статья 24
### Глава VI. ОСОБЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
### Статья 24
1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не подлежат в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, в частности в отношении резидентства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Положения настоящего пункта независимо от положений [статьи 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-1#p100008) настоящего Соглашения применяются также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Договаривающегося Государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Положения настоящего пункта не должны истолковываться как обязывающие Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.
3. За исключением случаев, когда применяются положения [пункта 1 статьи 9](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-9#p100131), [пункта 6 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-11#p100154) или [пункта 6 статьи 12](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-12#p100164) настоящего Соглашения, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Договаривающегося Государства.
4. Предприятия Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом упомянутом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого Договаривающегося Государства.
5. Независимо от положений [статьи 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-2#p100013) настоящего Соглашения положения настоящей статьи применяются к налогам, на которые распространяется настоящее Соглашение, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его политических подразделений или местных органов власти.
## Статья 25
### Статья 25
**Взаимосогласительная процедура**
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Государств, направить свое заявление компетентному органу любого Договаривающегося Государства. Заявление должно быть представлено в течение 3 лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения.
2. Компетентный орган стремится, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любое достигнутое соглашение должно выполняться независимо от временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом в целях устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.
4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе посредством совместных комиссий, состоящих из них самих или их представителей, в целях достижения соглашения в смысле предыдущих пунктов настоящей статьи.
## Статья 26
### Статья 26
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая может считаться относящейся к выполнению положений настоящего Соглашения или для администрирования, или применения национального законодательства в отношении налогов любого рода и вида, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, их политических подразделений или местных органов власти в той степени, в какой налогообложение согласно этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями [статей 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-1#p100008) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-2#p100013) настоящего Соглашения.
2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством в соответствии с [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-26#p100247) настоящей статьи, считается конфиденциальной, так же как и информация, полученная на основании национального законодательства этого Договаривающегося Государства, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением или взиманием налогов, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-26#p100247) настоящей статьи, либо надзором за такой деятельностью. Эти лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать данную информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Несмотря на вышеизложенное, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если это разрешено законодательством обоих Договаривающихся Государств и если компетентный орган Договаривающегося Государства, предоставившего информацию, дает согласие на подобное использование.
3. Ни в коем случае положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-26#p100247) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-26#p100248) настоящей статьи не могут быть истолкованы как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:
(a) принимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этого или другого Договаривающегося Государства;
(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку.
4. Если Договаривающееся Государство запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьей, то другое Договаривающееся Государство принимает имеющиеся в его распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если это другое Договаривающееся Государство для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-26#p100249) настоящей статьи, но ни в коем случае такие ограничения не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только на том основании, что оно само в такой информации не заинтересовано.
5. Ни в коем случае положения [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-26#p100249) настоящей статьи не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.
## Статья 27
### Статья 27
Право на льготы
**Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота в соответствии с настоящим Соглашением не предоставляется в отношении вида дохода, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какой-либо структуры или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений настоящего Соглашения.**
## Статья 28
### Статья 28
**Сотрудники дипломатических миссий и консульских учреждений**
**Положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговые привилегии сотрудников дипломатических представительств или консульских учреждений, предоставленные в соответствии с нормами общего международного права или положениями специальных соглашений.**
## Статья 29
###
Статья 29
**Прилагаемый Протокол является неотъемлемой частью настоящего Соглашения.**
## Статья 30
### Статья 30
**Доходы от углеводородов**
Независимо от любых других положений настоящего Соглашения ничто не затрагивает права любого из Договаривающихся Государств, любого местного правительства или его политического подразделения или местного органа власти применять свои национальные законы и нормы, касающиеся налогообложения доходов и прибыли, полученных от углеводородов и связанной с ними деятельности, осуществляемой на территории соответствующего Договаривающегося Государства, в зависимости от обстоятельств.
## Статья 31
### Глава VII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
### Статья 31
1. Каждое из Договаривающихся Государств в письменной форме уведомляет другое Договаривающееся Государство по дипломатическим каналам о выполнении им процедур, предусмотренных его законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты получения последнего такого уведомления и будет применяться:
(a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам, выплачиваемым или начисляемым 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу, и в течение последующих лет, и
(b) в отношении других налогов на доходы за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу, и в течение последующих лет.
2. Положения [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-2386/statya-1) между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся Государств и их финансовых и инвестиционных учреждений, подписанного 7 декабря 2011 г., прекращают свое действие с даты начала применения настоящего Соглашения в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3154/statya-31#p100270) настоящей статьи.
## Статья 32
### Статья 32
Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока его действие не будет прекращено одним из Договаривающихся Государств. Каждое из Договаривающихся Государств может прекратить действие настоящего Соглашения путем передачи по дипломатическим каналам письменного уведомления о своем намерении прекратить его действие не менее чем за 6 месяцев до окончания любого календарного года после истечения 5 лет с даты вступления настоящего Соглашения в силу. В таком случае настоящее Соглашение прекращает свое действие:
(a) в отношении налогов, взимаемых у источника, - для сумм, выплачиваемых или начисляемых 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление, и
(b) в отношении других налогов на доходы - за любой налоговый период, начинающийся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящее Соглашение.
Совершено в г. Абу-Даби 17 февраля 2025 г., в двух экземплярах, каждый на русском, арабском и английском языках, при этом все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании будет применяться текст на английском языке.
**МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ОБЪЕДИНЕННЫХ АРАБСКИХ ЭМИРАТОВ**
**(Абу-Даби, 17 февраля 2025 года)**
**BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION AND THE**
**GOVERNMENT OF THE UNITED ARAB EMIRATES FOR THE ELIMINATION**
**OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON**
**CAPITAL AND THE PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE**
**(Abu Dhabi, 17.II.2025)**
**Have agreed as follows:**
**Article 1**
1. This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.
2. For the purposes of this Agreement, income derived by or through an entity or arrangement that is treated as wholly or partly fiscally transparent under the tax law of either Contracting State shall be considered to be an income of a resident of a Contracting State but only to the extent that the income is treated, for purposes of taxation by that Contracting State, as the income of a resident of that Contracting State. In no case shall the provisions of this paragraph be construed so as to affect a Contracting State's right to tax its own residents.
3. This Agreement shall not affect the taxation, by a Contracting State, of its residents except with respect to the benefits granted under paragraph 2 of Article 9, paragraph 3 of Article 16, paragraph 2 of Article 17 and Articles 18, 19, 20, 23, 24, 25 and 28 of this Agreement.
**Article 2**
1. This Agreement shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.
2. There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as taxes on capital appreciation.
3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:
(a) in the case of the United Arab Emirates:
(i) the income tax; and
(ii) the corporate tax
(hereinafter referred to as "United Arab Emirates tax");
(b) in the case of the Russian Federation:
(i) the tax on profits of organizations;
(ii) the tax on income of individuals;
(iii) tax on property of enterprises; and
(iv) tax on property of individuals
(hereinafter referred to as "Russian tax").
4. The Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws within a reasonable period of time after such changes.
**Article 3**
1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:
(a) The term "United Arab Emirates" means the territory of the United Arab Emirates and the airspace above it, as well as areas outside the territorial waters, and the submarine areas over which the United Arab Emirates exercises, in accordance with international law and the law of the United Arab Emirates, sovereign rights or jurisdiction in connection with the exploration or the exploitation of natural resources;
(b) the term "Russia" means the Russian Federation, when used in a geographical sense, means all the territory of the Russian Federation and also its exclusive economic zone and continental shelf, defined according to the 1982 United Nations Convention on the Law of the Sea;
(c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Russian Federation or the United Arab Emirates, as the context requires;
(d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
(e) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes;
(f) the term "enterprise" applies to the carrying on of any business;
(g) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;
(h) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;
(i) the term "competent authority" means:
(i) in the case of the United Arab Emirates - the Ministry of Finance of the United Arab Emirates or its authorized representative;
(ii) in the case of the Russian Federation - the Ministry of Finance of the Russian Federation or its authorized representative;
(j) the term "national", in relation to a Contracting State, means:
(i) any individual possessing the citizenship of that Contracting State; and
(ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that Contracting State;
(k) the term "business" includes the performance of professional services and other activities of an independent character;
(l) the term "recognised pension fund" means an entity or arrangement established in that Contracting State that is treated as a separate person under the taxation laws of that Contracting State; or an arrangement which is not treated as a separate person under the taxation laws of that Contracting State but which is required to be separately identified for both regulatory and accounting purposes and:
(i) that is established and operated principally to administer or provide retirement benefits and ancillary or incidental benefits to individuals and that is regulated as such by that Contracting State or one of its political subdivisions or local authorities; or
(ii) that is established and operated principally to invest funds for the benefit of entities or arrangements referred to in subdivision (i);
(m) the term "recognised stock exchange" means:
(i) any stock exchange established and regulated as such under the laws of either Contracting State; and
(ii) any other stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting States.
2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Contracting State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that Contracting State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Contracting State.
**Article 4**
1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means:
(a) in the case of the United Arab Emirates: any person who is a resident of the United Arab Emirates in accordance with the taxation laws of the United Arab Emirates by reason of that person's domicile, residence, place of incorporation, place of management or any other criterion of a similar nature;
(b) in the case of the Russian Federation: any person who, under the laws of the Russian Federation, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of effective management, place of the head or main office, place of registration or incorporation, or any other criterion of a similar nature, and also includes the Russian Federation, political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in the Russian Federation in respect only of income from sources in the Russian Federation.
2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:
(a) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
(b) if the Contracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has an habitual abode;
(c) if he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State of which he is a national;
(d) if he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.
3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article, a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to determine by mutual agreement the Contracting State of which such person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Agreement, having regard to its place of head or main office, its place of effective management, the place where it is incorporated or otherwise constituted and any other relevant factors. In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by this Agreement except to the extent and in such manner as may be agreed upon by the competent authorities of the Contracting States.
**Article 5**
**Permanent establishment**
1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
2. The term "permanent establishment" includes especially:
(a) a place of management;
(b) a branch;
(c) an office;
(d) a factory;
(e) a workshop; and
(f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of exploration, extraction or exploitation of natural resources or any activities related thereto including an offshore drilling site.
3. The term "permanent establishment" also encompasses:
(a) a building site, a construction, assembly or installation project, or supervisory activities in connection therewith, but only if such site, project or activities last more than 12 months;
(b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only if activities of that nature continue (for the same or a connected project) within a Contracting State for a period or periods aggregating more than 6 months within any 12 month period.
4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include:
(a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
(b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;
(c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;
(d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;
(e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any activity not listed in subparagraphs (a) to (d) of this paragraph, provided that this activity has a preparatory or auxiliary character;
(f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e) of this paragraph, provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.
5. Paragraph 4 of this Article shall not apply to a fixed place of business that is used or maintained by an enterprise if the same enterprise or a closely related enterprise carries on business activities at the same place or at another place in the same Contracting State and:
(a) that place or other place constitutes a permanent establishment for the enterprise or the closely related enterprise under the provisions of this Article; or
(b) the overall activity resulting from the combination of the activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, is not of a preparatory or auxiliary character,
provided that the business activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, constitute complementary functions that are part of a cohesive business operation.
6. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, but subject to the provisions of paragraph 8 of this Article, where a person is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise and, in doing so, habitually concludes contracts, or habitually plays the principal role leading to the conclusion of contracts that are routinely concluded without material modification by the enterprise, and these contracts are:
(a) in the name of the enterprise; or
(b) for the transfer of the ownership of, or for the granting of the right to use, property owned by that enterprise or that the enterprise has the right to use; or
(c) for the provision of services by that enterprise,
that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 of this Article which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.
7. Notwithstanding the preceding provisions of this Article but subject to the provisions of paragraph 8 of this Article, an insurance enterprise of a Contracting State shall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it collects premiums in the territory of that other Contracting State or insures risks situated therein through a person.
8. Paragraphs 6 and 7 of this Article shall not apply where the person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State carries on business in the first-mentioned Contracting State as an independent agent and acts for the enterprise in the ordinary course of that business. Where, however, a person acts exclusively or almost exclusively on behalf of one or more enterprises to which it is closely related, that person shall not be considered to be an independent agent within the meaning of this paragraph with respect to any such enterprise.
9. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other Contracting State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.
10. For the purposes of this Article, a person or enterprise is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, a person or enterprise shall be considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50% of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, more than 50% of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) or if another person or enterprise possesses directly or indirectly more than 50% of the beneficial interest (or, in the case of a company, more than 50% of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) in the person and the enterprise or in the two enterprises.
**Article 6**
**Income from immovable property**
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture (including the breeding and cultivation of fish) and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources. Ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.
3. The provisions of paragraph 1 of this Article shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.
4. The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to the income received through a real estate investment trust, a real estate investment fund or a similar collective investment vehicle, which is organised primarily for investing in immovable property.
**Article 7**
1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in that other Contracting State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.
2. Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere, provided such deductions are in accordance with the provisions of and subject to the limitations of the tax laws of that Contracting State.
4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 of this Article shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.
5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.
6. For the purposes of the preceding paragraphs of this Article, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.
7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.
**Article 8**
**Shipping and air transport**
1. Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that Contracting State.
2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to profits derived from:
(a) international transport of passengers, livestock, mail, parcels, merchandise or goods by air or by sea;
(b) the participation in a pool, a joint business or an international operating agency;
(c) selling of tickets on behalf of another enterprise, provided that such income should be incidental to the operation of airlines;
(d) selling of technical engineering to a third party, provided that such income should be incidental to the operation of airlines;
(e) bank deposits, bonds, shares, stocks and other debentures, directly connected with the operation of aircraft in international traffic.
3. For purposes of this Article, profits from the operation of ships or aircraft include, but are not limited to:
(a) profits from the rental of ships or aircraft on a charted fully equipped, crewed and supplied basis;
(b) profits from the rental on a bareboat basis of ships or aircraft,
provided that such use, maintenance, or rental is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic.
4. Profits of an enterprise of a Contracting State from the use, maintenance, or rental of containers (including trailers, barges, and related equipment for the transport of containers) shall be taxable only in that Contracting State, provided that such use, maintenance or rental is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic, except to the extent that those containers are used for transport solely between places within the other Contracting State.
**Article 9**
**Associated enterprises**
1. Where:
(a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State; or
(b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
2. Where a Contracting State includes, in accordance with the provisions of paragraph 1 of this Article, in the profits of an enterprise of that Contracting State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other Contracting State, the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Contracting State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.
**Article 10**
Dividends
1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10% of the gross amount of the dividends.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, dividends arising in a Contracting State shall be exempt from tax in that Contracting State provided that they are paid to the other Contracting State or its financial and investment institutions.
3. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.
4. The term "dividends" as used in this Article means income from shares, including distributions of additional paid-in capital and reduction of share capital or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income - even paid in the form of interest - which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the tax legislation of the Contracting State of which the paying company is a resident. This term also means any payments on shares of collective investment vehicles (other than real estate investment funds and similar collective investment vehicles, which are organised primarily for investing in immovable property).
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident through a permanent establishment situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Agreement shall apply.
**6. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other Contracting State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other Contracting State.**
**7. The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the shares or other rights in respect of which the dividends are paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment.**
Article 11
Interest
1. Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10% of the gross amount of the interest.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, interest arising in a Contracting State shall be exempt from tax in that Contracting State provided that it is paid to the other Contracting State or its financial and investment institutions.
3. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures as well as other income that is subjected to the same taxation treatment as income from money lent by the laws of the Contracting State in which the income arises. Income dealt with in Article 10 of this Agreement and penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purposes of this Article.
**4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Agreement shall apply.**
**5. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.**
**6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount of interest. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.**
7. The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the debt-claim in respect of which the interest is paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment.
Article 12
Royalties
1. Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10% of the gross amount of the royalties.
**2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, royalties arising in a Contracting State shall be exempt from tax in that Contracting State provided that they are paid to the other Contracting State or its financial and investment institutions.**
**3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including computer software, cinematograph films, or films or tapes or discs used for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, or secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.**
**4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Agreement shall apply.**
5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount of the royalties. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
7. The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the rights in respect of which the royalties are paid to take advantage of this Article by means of that creation or assignment.
Article 13
**Capital gains**
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 of this Agreement and situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) may be taxed in that other Contracting State.
3. Gains that an enterprise of a Contracting State that operates ships or aircraft in international traffic derives from the alienation of such ships or aircraft, or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that Contracting State.
4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares of a company or comparable interests, such as interests in a partnership, trust or collective investment institution, may be taxed in the other Contracting State if, at any time during the 365 days preceding the alienation, these shares or comparable interests derived at least 50% of their value directly or indirectly from immovable property, as defined in Article 6 of this Agreement, situated in that other Contracting State, unless such shares or comparable interests are traded on a recognised stock exchange and the resident own in the aggregate 5% or less of the class of such shares or comparable interests.
5. Gains from the alienation of any property, other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4 of this Article, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
**Article 14**
**Income from employment**
**1. Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18 of this Agreement, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that Contracting State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Contracting State.**
**2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State if:**
**(a) the recipient is present in the other Contracting State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any 12 month period commencing or ending in the taxable year concerned; and**
(b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Contracting State; and
(c) the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has in the other Contracting State.
3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment, as a member of the regular complement of a ship or aircraft, that is exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic, other than aboard a ship or aircraft operated solely within the other Contracting State, shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State.
**Article 15**
Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors, or of a similar body of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
**Article 16**
Entertainers and sportspersons
1. Notwithstanding the provisions of Article 14 of this Agreement, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from that resident's personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State.
2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not to the entertainer or sportsperson but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Article 14 of this Agreement, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised.
3. Income derived by an entertainer or a sportsperson from activities exercised in a Contracting State shall be exempt from tax in that Contracting State, if the visit to that Contracting State is supported wholly or mainly by public funds of the other Contracting State.
Article 17
**Pensions**
1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18 of this Agreement, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that Contracting State.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, pensions paid and other payments made under a public scheme which is part of the social security system of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State.
**Article 18**
1. (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority to an individual in respect of services rendered to that Contracting State or a political subdivision or a local authority shall be taxable only in that Contracting State.
(b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that other Contracting State and the individual is a resident of that other Contracting State who:
**(i) is a national of that other Contracting State; or**
**(ii) did not become a resident of that other Contracting State solely for the purpose of rendering the services.**
**2. (a) Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, pensions and other similar remuneration paid by, or out of funds which are created by or to which contributions are made by, a Contracting State, political subdivision or local authority to an individual in respect of services rendered to that Contracting State or political subdivision or local authority shall be taxable only in that Contracting State.**
(b) However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that other Contracting State.
**3. The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 of this Agreement shall apply to salaries, wages, pensions, and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or local authority.**
**Article 19**
Professors and researchers
1. An individual who is or was a resident of a Contracting State immediately before making a visit to the other Contracting State and who, at the invitation of any university, college, school, or other similar educational institution or scientific research institution, licensed under the law of the other Contracting State visits that other Contracting State for a period not exceeding 2 years from the date of his arrival in that other Contracting State solely for the purpose of teaching or research or both at such educational or research institution, shall be exempt from tax in that other Contracting State on any remuneration derived from such teaching or research.
2. This Article shall not apply to income from research if such research is undertaken primarily for the private benefit of a specific person or persons.
**Article 20**
**Students and apprentices**
A student or business apprentice who is or was a resident of a Contracting State immediately before visiting the other Contracting State and who is present in that other Contracting State solely for the purpose of his education or training, shall be exempt from tax in that other Contracting State on:
(a) payments made to him by persons residing outside that other Contracting State for the purposes of his maintenance, education or training; and
(b) remuneration from employment in that other Contracting State, provided that such employment is directly related to his studies or is undertaken for the purpose of his maintenance, but shall not exceed 2 years.
Article 21
**Items of income of a resident of a Contracting State, which arise in the other Contracting State, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement may be taxed in that other Contracting State.**
Article 22
Capital
**1. Capital represented by immovable property referred to in Article 6 of this Agreement, owned by a resident of a Contracting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State.**
**2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.**
3. Capital of an enterprise of a Contracting State that operates ships or aircraft in international traffic represented by such ships or aircraft, and by movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that Contracting State.
4. All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State.
**Article 23**
Elimination of double taxation
1. In the United Arab Emirates, double taxation shall be eliminated as follows:
where a resident of the United Arab Emirates derives income or owns capital which in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in the Russian Federation, in respect of the amount of tax on that income or capital payable in the Russian Federation, the United Arab Emirates shall allow:
(a) as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in the Russian Federation;
(b) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in the Russian Federation.
Such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital, which may be taxed in the Russian Federation.
2. In the Russian Federation, double taxation shall be eliminated as follows: where a resident of the Russian Federation derives income or owns capital which in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in the United Arab Emirates, the amount of tax on that income or capital payable in the United Arab Emirates shall be allowed to be credited against the Russian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the Russian tax on that income or capital computed in accordance with the taxation laws and regulations of the Russian Federation.
Article 24
**Non-discrimination**
1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other Contracting State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. The provisions of this paragraph shall, notwithstanding the provisions of Article 1 of this Agreement, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.
**2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other Contracting State than the taxation levied on enterprises of that other Contracting State carrying on the same activities. The provisions of this paragraph shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.**
**3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 6 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12 of this Agreement apply, interest, royalties, and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned Contracting State.**
**4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned Contracting State are or may be subjected.**
5. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2 of this Agreement, apply to taxes which are subject to this Agreement imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities.
**Article 25**
Mutual agreement procedure
**1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting States, present his case to the competent authority of either Contracting State. The case must be presented within 3 years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.**
**2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.**
**3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.**
4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs of this Article.
Article 26
**Exchange of information**
**1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2 of this Agreement.**
**2. Any information received under paragraph 1 of this Article by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1 of this Article, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both Contracting States and the competent authority of the Contracting State supplying the information authorises such use.**
3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
(a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
(b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
(c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).
4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other Contracting State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 of this Article but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information.
5. In no case shall the provisions of paragraph 3 of this Article be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.
Article 27
Entitlement to benefits
Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a benefit under this Agreement shall not be granted in respect of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Agreement.
Article 28
Members of diplomatic missions and consular posts
Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.
Article 29
Protocol
The attached Protocol is an integral part of this Agreement.
Article 30
Income from hydrocarbons
Notwithstanding any other provision of this Agreement, nothing shall affect the right of either Contracting State or of any of their local Governments or political subdivisions or local authorities thereof to apply their domestic laws and regulations related to the taxation of income and profits derived from hydrocarbons and its associated activities situated in the territory of the respective Contracting State, as the case may be.
**Article 31**
**Entry into force**
**1. Each of the Contracting States shall notify the other Contracting State in writing through diplomatic channels of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Agreement. This Agreement shall enter into force on the date of the later of these notifications and shall thereupon have effect:**
**(a) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the Agreement enters into force and subsequent years; and**
(b) in respect of other taxes on income, for taxation years beginning on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the Agreement enters into force and subsequent years.
2. The provisions of the Agreement between the Government of the Russian Federation and the Government of the United Arab Emirates on taxation of income from investments of the Contracting States or their financial and investment institutions on 7 December 2011, shall terminate and cease to have effect from the date upon which this Agreement shall have effect in accordance with the provisions of paragraph 1 of this Article.
Article 32
Termination
This Agreement shall remain in force until terminated by one of the Contracting States. Either Contracting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving a written notice of termination at least 6 months before the end of any calendar year after the period of 5 years from the date on which the Agreement enters into force. In such event, the Agreement shall cease to have effect as follows:
(a) in respect of taxes withheld at source: for amounts paid or credited on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the notice of such termination is given; and
(b) in respect of other taxes: for any tax year commencing on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the notice of such termination is given.
In witness whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, by their respective Government, have signed this Agreement.
Done at Abu Dhabi on 17th of February 2025 in two identical originals each in the Russian, Arabic and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretations, the English text shall be the operative one.
BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION
AND THE GOVERNMENT OF THE UNITED ARAB EMIRATES
(Abu Dhabi, 17.II.2025)
At the moment of signing the Agreement between the Government of the Russian Federation and the Government of the United Arab Emirates for the Elimination of Double Taxation with respects to Taxes on Income and on Capital and the Prevention of Tax Evasion and Avoidance, the undersigned have agreed upon the following provisions which shall form an integral part of the Agreement.
1. The expression "Contracting State or its financial and investment institutions" means:
(a) in the United Arab Emirates:
- the Government of the United Arab Emirates;
- any local government of the United Arab Emirates (Abu Dhabi, Dubai, Sharjah, Ras al Khaimah, Fujairah, Umm Al Quwain and Ajman);
- the Central Bank of the United Arab Emirates;
- the Abu Dhabi Investment Authority;
- Emirates Investment Authority;
- Abu Dhabi Investment Council;
- Mubadala Investment Company;
- Abu Dhabi Developmental Holding Company (ADQ);
- Dubai World;
- Investment Corporation of Dubai;
- Abu Dhabi National Oil Company;
- Abu Dhabi Pension Fund;
- the General Pension and Social Security Authority;
- state pension fund of the United Arab Emirates;
- any financial or investment organization, institution, department, authority, agency, instrumentality or any entity established in the United Arab Emirates that is wholly owned directly or indirectly by the Government of the United Arab Emirates, a political subdivision or by any local government of the United Arab Emirates that exercise legislative, regulatory, executive, administrative and other government-related functions, or by any entity wholly owned directly or indirectly by an entity as specifically listed above; or
- any entity the capital of which is wholly owned directly or indirectly, by the United Arab Emirates, by the federal or local government, a political subdivision, or a local authority thereof, as shall be exchanged from time to time between the Contracting States through notifications by the competent authorities. The effective date of application of the benefits under paragraph 2 of Article 10, paragraph 2 of Article 11, and paragraph 2 of Article 12 of this Agreement to such entity shall be the date that the entity satisfies the ownership criteria mentioned in this subparagraph.
(b) in the Russian Federation:
- the Government of the Russian Federation;
- the government of any subject of the Russian Federation;
- the Central Bank of the Russian Federation;
- the Pension and Social Insurance fund of the Russian Federation;
- the Russian Direct Investment Fund;
- State Development Corporation "VEB.RF";
- State Corporation for Assistance to Development, Production and Export of Advanced Technology Industrial Product "Rostec";
- JSC "RUSNANO";
- State Atomic Energy Corporation "Rosatom";
- State Space Corporation "Roscosmos";
- any financial or investment organization, institution, department, authority, agency, instrumentality or any entity established in the Russian Federation that is wholly owned directly or indirectly by the Government of the Russian Federation, by the government of the subject of the Russian Federation, a political subdivision or by any local authority of the Russian Federation that exercise legislative, regulatory, executive, administrative and other government-related functions, or by any entity wholly owned directly or indirectly by an entity as specifically listed above; or
- any entity, the capital of which is wholly owned directly or indirectly by the Russian Federation, by the Government of the Russian Federation or the government of the subject of the Russian Federation, a political subdivision or a local authority thereof, as shall be exchanged from time to time between the Contracting States through notifications by the competent authorities. The effective date of application of the benefits under paragraph 2 of Article 10, paragraph 2 of Article 11, and paragraph 2 of Article 12 of this Agreement to such entity shall be the date that the entity satisfies the ownership criteria mentioned in this subparagraph.
2. The term "local government of the United Arab Emirates" means a government of any Emirate of the United Arab Emirates (Abu Dhabi, Dubai, Sharjah, Ras al Khaimah, Fujairah, Umm Al Quwain and Ajman).
3. With reference to Articles 6, 10 and 13 of the Agreement:
(a) It is understood that the term "collective investment vehicle" as used in paragraph 4 of Article 6, paragraph 4 of Article 10 and paragraph 4 of Article 13 of the Agreement includes mutual investment funds.
(b) It is understood that the term "dividends" as defined in paragraph 4 of Article 10 of the Agreement includes any payments on units of mutual investment funds.
(c) In case of the United Arab Emirates, the term "collective investment vehicle" means a qualifying investment fund within the meaning of the laws of the United Arab Emirates, as well as any other investment fund, arrangement or entity established in either Contracting State which the competent authorities of the Contracting States agree to regard as a collective investment vehicle for the purposes of this paragraph.
(d) In case of the Russian Federation, for the purposes of subparagraphs (a) and (b) of this paragraph, the term "mutual investment funds" means investment funds which are established under the Federal Law on Investments Funds (Law No. 156-FZ on 29 November, 2001), including such as may be amended from time to time without changing the general principle thereof.
4. It is understood for paragraph 1 of Article 14 of this Agreement that the term "employment is exercised in the Contracting State" includes:
(a) the employment exercised remotely under the employment contract with employer or a person who is a resident of that Contracting State; or
(b) the provision of services remotely by an individual under the contract with the company or a person who is a resident of that Contracting State,
notwithstanding the physical presence of the employee or individual providing the above mentioned services in the territory of that Contracting State when performing the activities or providing services for which the employment income or remuneration is paid.
5. With reference to Article 24 of the Agreement:
It is understood that nothing in Article 24 of the Agreement shall be construed as restricting the application of any of the following provisions:
(a) in the case of the United Arab Emirates: the Corporate Tax law, as may be amended from time to time without changing the general principle thereof;
(b) in the case of the Russian Federation:
Chapter 3.4 of the Part I of the Tax Code of the Russian Federation (Federal Law No. 146-FZ on 31 July, 1998) and Articles 269 and 309.1 of Chapter 25 of the Part II of the Tax Code of the Russian Federation (Federal Law No. 117-FZ on 5 August, 2000), including those as may be amended from time to time without changing the general principle thereof.
6. Any document received under Article 26 of the Agreement or a certificate of residence issued by the competent authority of a Contracting State shall not require legalization or apostille for the purposes of its application in the other Contracting State, including its use in administrative bodies.
7. With reference to Article 26 of the Agreement, it is understood that:
(a) the "other purposes" shall accord with an existing international agreement or protocol to which both Contracting States are party relating to mutual legal assistance;
(b) in seeking the authorisation of the competent authority of the supplying Contracting State, the requesting Contracting State shall specify the other non-tax purposes for which it wishes to use the information;
(c) the requesting Contracting State shall identify the legal agencies or judicial authorities with whom it will share the information; and
(d) it will be necessary to obtain the prior consent of the competent authority of the supplying Contracting State which signed the agreement or protocol in accordance with which the information will be used.
8. The term "political subdivisions or local authority" in the case of the Russian Federation means subjects of the Russian Federation defined as such in accordance with its legislation.
In witness whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, by their respective Government, have signed this Protocol.
Done at Abu Dhabi on 17th of February 2025 in two identical originals each in the Russian, Arabic and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretations, the English text shall be used.
---