--- title: "\"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения\" [рус., англ.]" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110" --- ## "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения" [рус., англ.] (Вместе с "Протоколом...") (Заключено в г. Путраджая 17.05.2024) > [!IMPORTANT] > Документ [вступил](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-29#p100305) в силу 3 сентября 2025 года (Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 16.04.2026). > Информационным сообщением Минфина России сообщено, что данный документ применяется с 1 января 2026 года, а именно: > (a) в Малайзии в отношении малайзийского налога по налогам, подлежащим уплате за любой налоговый период, начинающийся с 1 января или после 1 января 2026 года; > (b) в России: > (i) в отношении налогов, удерживаемых у источника, с сумм, выплачиваемых или начисляемых 1 января или после 1 января 2026 года, и > (ii) в отношении других налогов на доходы за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января или после 1 января 2026 года. > Россия ратифицировала данный документ (Федеральный закон от 02.11.2024 N 373-ФЗ). ## Статья 1 ## СОГЛАШЕНИЕ
**МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ**
**МАЛАЙЗИИ ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ**
**НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И О ПРЕДОТВРАЩЕНИИ ИЗБЕЖАНИЯ И УКЛОНЕНИЯ**
**ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ** **(Путраджая, 17 мая 2024 года)**
Правительство Российской Федерации и Правительство Малайзии, желая в дальнейшем развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых делах, намереваясь заключить Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикций льгот, предусмотренных настоящим Соглашением),
**согласились о нижеследующем:** ### Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение **1. Настоящее Соглашение применяется к лицам, являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.**
**2. В целях настоящего Соглашения доход, полученный образованием или через него, или с помощью структуры, которые считаются полностью или частично прозрачными с точки зрения налогообложения согласно налоговому законодательству любого из Договаривающихся Государств, рассматривается в качестве дохода резидента Договаривающегося Государства, но только в той части, в которой такой доход считается доходом резидента этого Договаривающегося Государства для целей налогообложения в этом Договаривающемся Государстве. Ни в коем случае положения настоящего пункта не должны рассматриваться как ограничивающие право Договаривающегося Государства облагать налогами резидентов этого Договаривающегося Государства. Для целей настоящего пункта термин "прозрачный с точки зрения налогообложения" означает случаи, когда в соответствии с налоговым законодательством Договаривающегося Государства доход или часть дохода образования или структуры подлежат налогообложению не на уровне образования или структуры, а на уровне лиц, которые имеют долю участия в таких образовании или структуре, как если бы такие доход или часть дохода были прямо получены такими лицами на момент, когда такие доход или часть дохода были фактически получены независимо от того, были ли такие доход или часть дохода распределены этими образованием или структурой таким лицам.**
## Статья 2 ### Статья 2 Налоги, на которые распространяется Соглашение 1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания. 2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода. 3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение являются: (a) в Малайзии: (i) подоходный налог; и (ii) налог на доходы от добычи нефти (далее именуемые "малайзийский налог"); и (b) в Российской Федерации:
**(i) налог на прибыль организаций; и**
**(ii) налог на доходы физических лиц**
**(далее именуемые "российский налог").**
4. Настоящее Соглашение применяется ко всем идентичным или по существу аналогичным налогам на доходы, которые установлены любым из Договаривающихся Государств после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесенных в их налоговые законы. ## Статья 3 ### Статья 3 Общие определения 1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное: (a) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означают в зависимости от контекста Российскую Федерацию или Малайзию; (b) термин "Малайзия" означает территории Федерации Малайзия, территориальное море Малайзии, морское дно территориального моря Малайзии и его недра и воздушное пространство над этими зонами и включает любую зону за пределами территориального моря Малайзии, морское дно любой такой зоны и его недра, которые в соответствии с законодательством Малайзии и международным правом были признаны или могут быть признаны в дальнейшем зонами, в отношении которых Малайзия осуществляет суверенные права или юрисдикцию в целях разведки и разработки природных ресурсов, как живых, так и неживых; (c) термин "Россия" означает Российскую Федерацию, при использовании в географическом смысле означает всю территорию Российской Федерации, включая внутренние воды и территориальное море, на которую распространяются российские законы, касающиеся налогообложения, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, над которыми Российская Федерация осуществляет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с [Конвенцией](https://bukva.ai/docs/konventsiya-i-oon-organizatsiya-obedinennyh/statya-1) Организации Объединенных Наций по морскому праву 1982 года; (d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц; (e) термины "предприятие одного Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства; (f) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение в налоговых целях; (g) термин "национальное лицо" означает: (i) любое физическое лицо, обладающее национальностью или гражданством Договаривающегося Государства; и
**(ii) любое юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, получившие такой статус на основании действующего законодательства Договаривающегося Государства;**
**(h) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве;**
**(i) термин "компетентный орган" означает:**
(i) применительно к Малайзии - Министра финансов или его уполномоченного представителя; (ii) применительно к Российской Федерации - Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя. 2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся Государством в любое время любой термин, не определенный в нем, если из контекста не вытекает иное, имеет то значение, которое придается ему на данный момент законодательством этого Договаривающегося Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, причем толкование, которое придается термину налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства, будет превалировать над толкованием, придаваемым другими законами этого Договаривающегося Государства. ## Статья 4 ### Статья 4 Резидент **1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места учреждения, места управления или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает это Договаривающееся Государство и любое его политическое подразделение, или местный орган власти, или государственный орган. Однако этот термин не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в этом Договаривающемся Государстве исключительно в отношении доходов от источников в этом Договаривающемся Государстве.**
**2. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-4#p100043) настоящей статьи физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:**
(a) оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем, доступным ему; если оно располагает постоянным жильем, доступным ему, в обоих Договаривающихся Государствах, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов); (b) если Договаривающееся Государство, в котором оно имеет центр его жизненных интересов, невозможно определить, или если оно не располагает постоянным жильем, доступным ему, ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно обычно проживает; (c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах или не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, национальным лицом которого оно является; (d) если оно является национальным лицом обоих Договаривающихся Государств или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию. 3. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-4#p100043) настоящей статьи лицо иное, чем физическое, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств путем взаимного согласия стремятся определить Договаривающееся Государство, резидентом которого считается такое лицо для целей настоящего Соглашения, учитывая местонахождение его фактического управления, место учреждения или его образования и любых других существенных факторов. При отсутствии такого согласия этому лицу не предоставляются какие-либо льготы или освобождение от налогов, предусмотренные настоящим Соглашением, если только компетентными органами Договаривающихся Государств не будет согласовано, в какой мере и каким способом. ## Статья 5 ### Статья 5 Постоянное представительство 1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность. 2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает: (a) место управления; (b) отделение; (c) контору; (d) фабрику; (e) мастерскую; а также (f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов. 3. Строительная площадка или строительный, или сборочный, или монтажный объект признается постоянным представительством исключительно при условии существования более двенадцати месяцев. 4. Предприятие Договаривающегося Государства считается имеющим постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве, если оно осуществляет надзорную деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве, связанную со строительной площадкой или строительным, или сборочным, или монтажным объектом, находящимися в этом другом Договаривающемся Государстве, более шести месяцев в течение любого двенадцатимесячного периода. 5. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин "постоянное представительство" не включает: (a) использование сооружений исключительно в целях хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию; (b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно в целях хранения, демонстрации или поставки; (c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно в целях переработки другим предприятием; (d) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях закупки товаров или изделий или сбора информации для предприятия; (e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой другой деятельности; и (f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в [подпунктах (a)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100063) - [(e)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100067) настоящего пункта, при условии, что эта деятельность или в отношении [подпункта (f)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100068) настоящего пункта совокупная деятельность постоянного места деятельности имеет подготовительный или вспомогательный характер. 6. [Пункт 5](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100062) настоящей статьи не применяется к постоянному месту деятельности, которое используется или содержится предприятием, если то же предприятие или тесно связанное с ним предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в том же Договаривающемся Государстве, и: (a) это место или другое место приводит к образованию постоянного представительства для предприятия или тесно связанного с ним предприятия в соответствии с положениями настоящей статьи; или (b) совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительный или вспомогательный характер, при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса.
**7. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100052) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100053) настоящей статьи, но с учетом положений [пункта 8](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100081) настоящей статьи, если лицо действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия, это предприятие признается имеющим постоянное представительство в этом Договаривающемся Государстве в отношении любых видов деятельности, которые это лицо осуществляет для предприятия, если такое лицо:**
**(a) обычно заключает контракты или обычно играет основную роль, приводящую к заключению контрактов, которые:**
**(i) заключаются от имени предприятия, или**
(ii) предусматривают обязательство по передаче права собственности на имущество, принадлежащее такому предприятию, или по предоставлению права пользования имуществом, на которое такое предприятие имеет право пользования, или (iii) предусматривают обязательство по оказанию услуг таким предприятием, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, упомянутыми в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100061) настоящей статьи, которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращают это постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями этого [пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100061), или (b) обычно не заключает контракты или не играет основную роль, приводящую к заключению контрактов, но обычно содержит в первом упомянутом Договаривающемся Государстве запас товаров или изделий, принадлежащих предприятию, из которого оно регулярно выполняет заказы на поставку товаров от имени предприятия.
**8. [Пункт 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-5#p100070) настоящей статьи не применяется, если лицо, действующее в Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в качестве независимого агента и действует для этого предприятия в рамках своей обычной деятельности. Если, однако, лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным, такое лицо не будет рассматриваться в качестве независимого агента по смыслу настоящего пункта в отношении любого такого предприятия.**
**9. Для целей настоящей статьи лицо или предприятие является тесно связанным с предприятием, если, основываясь на всех соответствующих фактах и обстоятельствах, одно лицо осуществляет контроль над другим или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считается тесно связанным с предприятием, если доля участия лица в другом лице прямо или косвенно составляет более чем 50 процентов (или в случае компании - более чем 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций (долей) компании или более чем 50 процентов акционерного капитала компании) или если доля участия другого лица или предприятия в лице и предприятии или в двух предприятиях прямо или косвенно составляет более 50 процентов (или в случае компании - более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций (долей) компании или более 50 процентов акционерного капитала компании).**
**10. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства или которая осуществляет деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания образует постоянное представительство другой.**
## Статья 6 ### Статья 6 Доходы от недвижимого имущества 1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится такое имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском хозяйстве и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения законодательства, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов; морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
**3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-6#p100086) настоящей статьи применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.**
**4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-6#p100086) и [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-6#p100088) настоящей статьи применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.** ## Статья 7 ### Статья 7 Прибыль от предпринимательской деятельности **1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.**
**2. С учетом положений [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-7#p100094) настоящей статьи, если предприятие одного Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.**
3. При определении прибыли постоянного представительства разрешается вычет расходов, понесенных для целей осуществления предпринимательской деятельности постоянным представительством, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные таким образом, независимо от того, понесены ли эти расходы в Договаривающемся Государстве, где находится постоянное представительство или в любом другом месте. 4. В случае если информации, находящейся в распоряжении компетентного органа, недостаточно для определения прибыли, относящейся к постоянному представительству предприятия, ничто в настоящей статье не должно влиять на применение любого закона этого Договаривающегося Государства, относящегося к определению налоговых обязательств лица при осуществлении дискреционных полномочий и проведения оценки компетентным органом, при условии, что такой закон будет применяться, насколько позволяет информация, которой располагает компетентный орган, в соответствии с принципами настоящей статьи. 5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству на основании лишь закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия. 6. Для целей предыдущих пунктов настоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения. 7. Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
## Статья 8 ### Статья 8 **Морские и воздушные перевозки**
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. 2. Для целей настоящей статьи термин "прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках" включает прибыль от сдачи в аренду морских или воздушных судов без экипажа и от использования или сдачи в аренду контейнеров и сопутствующего оборудования, если такая деятельность является вспомогательной по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках. 3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-8#p100101) настоящей статьи также применяются к доле прибыли от эксплуатации морских или воздушных судов, получаемой предприятием Договаривающегося Государства от участия в пуле, совместной деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств. ## Статья 9 ### Статья 9 Ассоциированные предприятия 1. Если: (a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства; или (b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства, и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, - тогда любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но по причине наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом. 2. Если одно Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства и, соответственно, облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства было подвергнуто налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве, и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Договаривающегося Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими же, какие существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Договаривающееся Государство произведет соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого в нем с такой прибыли, если это другое Договаривающееся Государство посчитает такую корректировку обоснованной. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Государств при необходимости будут консультироваться друг с другом. 3. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-9#p100106) настоящей статьи Договаривающееся Государство не будет корректировать с учетом условий указанного [пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-9#p100106) прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства по истечении 7 лет с конца налогового года, в котором прибыль, которая была бы предметом такой корректировки, учитывая условия указанного [пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-9#p100106), была бы начислена этому предприятию. Положения настоящего пункта не применяются в случае мошенничества или умышленного нарушения обязательств. ## Статья 10 ### Статья 10 Дивиденды 1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидент другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать: (a) 10 процентов от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на них, прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней, заканчивающегося на дату, на которую определено право на получение дивидендов; (b) 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. 3. Независимо от положений [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-10#p100115) настоящей статьи дивиденды, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются: (a) в случае Малайзии:
**(i) Правительствам штатов;**
**(ii) Банку Негара Малайзия;**
**(iii) местным органам власти;**
(iv) государственным органам; (v) Экспортно-импортному банку Малайзии Берхад (EXIM Bank); и (vi) любым другим учреждениям, в отношении которых время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств; (b) в случае России: (i) Правительству Российской Федерации; (ii) Центральному банку Российской Федерации; (iii) Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации; (iv) Российскому Фонду Прямых Инвестиций; (v) государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ"; (vi) Государственной корпорации по содействию разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции "Ростех"; (vii) АО "РОСНАНО"; (viii) Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"; (ix) Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос", и (x) любым другим учреждениям, в отношении которых время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств. 4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы от иных корпоративных прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. 5. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-10#p100114), [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-10#p100115) и [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-10#p100119) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды через расположенное там постоянное представительство, или оказывает в этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-7#p100090) или [статьи 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-15#p100212) настоящего Соглашения в зависимости от обстоятельств. 6. Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося Государства, это другое Договаривающееся Государство не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государства, или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом Договаривающемся Государстве, а также не может взимать с нераспределенной прибыли компании налог на нераспределенную прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в таком другом Договаривающемся Государстве. ## Статья 11 ### Статья 11 Проценты 1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы процентов. 3. Независимо от положений [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-11#p100144) настоящей статьи Правительство Договаривающегося Государства освобождается от налога в другом Договаривающемся Государстве в отношении процентов, получаемых Правительством от этого другого Договаривающегося Государства. 4. Для целей [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-11#p100145) настоящей статьи термин "Правительство":
**(a) в случае Малайзии означает Правительство Малайзии и включает:**
**(i) Правительства штатов;**
**(ii) Банк Негара Малайзия;**
(iii) местные органы власти; (iv) государственные органы; (v) Экспортно-импортный банк Малайзии Берхад (EXIM Bank); и (vi) любые другие учреждения, в отношении которых время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств; (b) в случае Российской Федерации означает Правительство Российской Федерации и включает: (i) Правительство Российской Федерации; (ii) Центральный банк Российской Федерации; (iii) Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации; (iv) Российский Фонд Прямых Инвестиций; (v) государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ"; (vi) Государственную корпорацию по содействию разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции "Ростех"; (vii) АО "РОСНАНО"; (viii) Государственную корпорацию по атомной энергии "Росатом"; (ix) Государственную корпорацию по космической деятельности "Роскосмос", и (x) любые другие учреждения, в отношении которых время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств. 5. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от предоставления права участия в прибыли должника, и, в частности, доход от государственных ценных бумаг, доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за просрочку платежей не будут рассматриваться в качестве процентов для цели настоящей статьи. 6. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-11#p100143), [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-11#p100144) и [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-11#p100145) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, предпринимательскую деятельность через расположенное там постоянное представительство или оказывает в этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статей 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-7#p100090) или [15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-15#p100212) настоящего Соглашения в зависимости от обстоятельств. 7. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является само это Договаривающееся Государство, его политическое подразделение, местный орган власти, государственный орган или резидент этого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в Договаривающемся Государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база. 8. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящихся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящего Соглашения. ## Статья 12 ### Статья 12 Доходы от авторских прав и лицензий **1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.**
**2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы доходов от авторских прав и лицензий.**
3. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения: (a) за использование или за предоставление права пользования: (i) любым авторским правом, компьютерной программой, патентом, чертежом или моделью, планом, секретными процессом или формулой, товарным знаком или другим аналогичным имуществом или правом; (ii) пленками, используемыми для радио- и телевещания, кинематографическими фильмами, фильмами, видеозаписями или другими средствами воспроизведения; (iii) ноу-хау или техническими, промышленными, коммерческими или научными знаниями, опытом или навыками; (iv) промышленным, коммерческим или научным оборудованием (включая морские и воздушные суда и контейнеры, за исключением платежей, упомянутых в [статье 8](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-8#p100099) настоящего Соглашения);
**(v) изображениями или звуками или тем и другим вместе, связанными с телевещанием, транслируемыми:**
**(A) через спутник; или**
**(B) посредством кабельных, оптико-волоконных или других аналогичных технологий;**
(vi) радиочастотным спектром или его частью, определенным в соответствующей лицензии; (b) за прием или за право приема изображений или звуков или того и другого вместе, транслируемых для широкой аудитории: (A) через спутник; или (B) посредством кабельных, оптико-волоконных или других аналогичных технологий; (c) за полный или частичный отказ: (i) от использования или предоставления права пользования любого имущества или права, указанных в [подпунктах (a)(i)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100175) или [(ii)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100176) настоящего пункта, или любого знания, опыта или навыков, указанных в [подпункте (a)(iii)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100177) настоящего пункта; (ii) от приема или предоставления права приема любых изображений или звуков, указанных в [подпункте (b)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100183) настоящего пункта; (iii) от использования или предоставления права пользования любых изображений или звуков, указанных в [подпункте (a)(v)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100179) настоящего пункта; или
**(iv) от использования или предоставления права пользования той или иной части радиочастотного спектра, определенной в соответствующей лицензии, указанного в [подпункте (a)(vi)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100182) настоящего пункта.**
**4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100171) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100172) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через расположенное там постоянное представительство или оказывает в этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги через расположенную там постоянную базу, и права или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-7#p100090) или [статьи 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-15#p100212) настоящего Соглашения в зависимости от обстоятельств.**
**5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является само это Договаривающееся Государство, его политическое подразделение, местный орган власти, государственный орган или резидент этого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате таких доходов от авторских прав и лицензий несет такое постоянное представительство или постоянная база, тогда считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное представительство или постоянная база.**
6. Если в силу особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, связанная с использованием, предоставлением права пользования или информацией, в отношении которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся Государств с учетом других положений настоящего Соглашения. ## Статья 13 ### Статья 13
**Вознаграждение за технические услуги** **1. Вознаграждение за технические услуги, возникающее в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемое резиденту другого Договаривающегося Государства, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.**
2. Однако такое вознаграждение за технические услуги может также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором оно возникает, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на вознаграждение за технические услуги, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы вознаграждения за технические услуги. 3. Для целей настоящей статьи термин "вознаграждение за технические услуги" означает платежи любого вида, выплачиваемые за оказание любых технических, управленческих или консультационных услуг любому лицу, не являющемуся наемным работником лица, осуществляющего платеж. 4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-13#p100196) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-13#p100197) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на вознаграждение за технические услуги, являясь резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникает вознаграждение за технические услуги, через расположенное там постоянное представительство или оказывает независимые личные услуги в этом другом Договаривающемся Государстве, и вознаграждение за технические услуги действительно связано с таким постоянным представительством или с такими услугами. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-7#p100090) или [статьи 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-15#p100212) настоящего Соглашения в зависимости от обстоятельств. 5. Вознаграждение за технические услуги считается возникающим в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является само это Договаривающееся Государство, его политическое подразделение, местный орган власти, государственный орган или резидент этого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее вознаграждение за технические услуги, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникает обязательство по выплате вознаграждения за технические услуги, и расходы по выплате такого вознаграждения за технические услуги несет такое постоянное представительство или постоянная база, тогда такое вознаграждение за технические услуги считается возникающим в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное представительство или постоянная база. 6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на вознаграждение за технические услуги, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма вознаграждения за технические услуги по той или иной причине превышает сумму, которая была бы выплачена при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
## Статья 14 ### Статья 14 **Доходы от отчуждения имущества**
1. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, указанного в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-6#p100084) настоящего Соглашения и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в том другом Договаривающемся Государстве. 2. Доходы, полученные от отчуждения движимого имущества, являющегося частью постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимого имущества, принадлежащего постоянной базе, предоставляемой резиденту одного Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве в целях оказания независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
**3. Доходы, полученные резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с такой эксплуатацией, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.**
**4. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций компании или аналогичных долей участия, таких, как участие в партнерстве, трасте или инвестиционном фонде, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, по крайней мере 50 процентов стоимости таких акций или аналогичных долей участия прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, определенным в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-6#p100084) настоящего Соглашения, расположенным в таком другом Договаривающемся Государстве, за исключением случаев, когда такие акции или аналогичные доли участия торгуются на признанной фондовой бирже и резидент и лица, связанные с таким резидентом, владеют в совокупности 5 процентами или менее такого класса акций или аналогичных долей участия.**
**Термин "признанная фондовая биржа" означает:**
(a) любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую в качестве таковой законодательством любого из Договаривающихся Государств; и (b) любую другую фондовую биржу, согласованную компетентными органами Договаривающихся Государств. 5. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-14#p100204), [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-14#p100205), [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-14#p100206) и [4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-14#p100207) настоящей статьи, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество. ## Статья 15 ### Статья 15
**Независимые личные услуги** **1. С учетом положений [статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-13#p100194) настоящего Соглашения доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства за оказание профессиональных услуг или другую деятельность независимого характера, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, за исключением следующих случаев, когда такой доход подлежит налогообложению в другом Договаривающемся Государстве:**
a) если резидент имеет постоянную базу, регулярно используемую им в другом Договаривающемся Государстве в целях осуществления своей деятельности; в таком случае только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве; или b) если его пребывание в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, составляющих или превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом периоде; в таком случае только та часть дохода, которая относится к оказываемым им в этом другом Договаривающемся Государстве услугам, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
**2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.** ## Статья 16 ### Статья 16
Зависимые личные услуги 1. С учетом положений [статей 17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-17#p100226), [19](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-19#p100239), [20](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-20#p100243) и [21](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-21#p100252) настоящего Соглашения заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-16#p100220) настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, осуществляемую в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, если: (a) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде; и (b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства; и
**(c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которым располагает наниматель в другом Договаривающемся Государстве.**
**3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое за работу по найму, осуществляемую на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках, облагается налогом только в Договаривающемся Государстве, в котором прибыль предприятия облагается налогом в соответствии со [статьей 8](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-8#p100099) настоящего Соглашения.** ## Статья 17 ### Статья 17 Гонорары директоров и вознаграждения высших руководящих лиц 1. Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров компании, являющейся резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства, занимающим высшую руководящую должность в компании, являющейся резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 3. Термин "высшая руководящая должность" означает ограниченную группу должностей, в основные обязанности которых входит общее руководство деятельностью компании, за исключением деятельности директоров. Этот термин относится к лицам, совмещающим должности директора и высшую руководящую должность.
## Статья 18 ### Статья 18 **Артисты и спортсмены**
1. Независимо от положений [статей 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-15#p100212) и [16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-16#p100218) настоящего Соглашения доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве артиста, такого, как: (a) конферансье, модель, цирковой артист, лектор, диктор, спортсмен, музыкант, художник или физическое лицо, занимающееся любой профессиональной деятельностью или занимающее любую должность, имеющую аналогичный характер; или
**(b) любое физическое лицо, использующее интеллектуальные, художественные, музыкальные, личные и физические способности и качества,**
**от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.**
**2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений [статей 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-7#p100090), [15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-15#p100212) и [16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-16#p100218) настоящего Соглашения облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или спортсмена.**
3. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-18#p100233) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-18#p100237) настоящей статьи не применяются в отношении вознаграждения или прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой в Договаривающемся Государстве артистом или спортсменом, если визит в это Договаривающееся Государство полностью или в основном осуществляется с использованием средств из фондов, финансируемых другим Договаривающимся Государством, его политическим подразделением, местным органом власти или его государственным органом. В таком случае вознаграждение или прибыль облагаются налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является артист или спортсмен. ## Статья 19 ### Статья 19 Пенсии и аннуитеты 1. С учетом положений [пункта 2 статьи 20](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-20#p100249) настоящего Соглашения пенсии и другие подобные вознаграждения и аннуитеты, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму в прошлом, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. 2. Термин "аннуитет" означает определенную сумму, периодически выплачиваемую в установленные сроки в течение жизни или в течение специальных или определенных периодов времени в соответствии с обязательством по осуществлению выплат в качестве надлежащего и полного возмещения в денежной форме или денежном эквиваленте. ## Статья 20 ### Статья 20 Государственная служба 1. (a) Заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, иное, чем пенсия, выплачиваемые Договаривающимся Государством, его политическим подразделением, местным органом власти или государственным органом физическому лицу за службу, осуществленную для этого Договаривающегося Государства, его политического подразделения, местного органа власти или государственного органа, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. (b) Однако такая заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве в случае, если служба осуществляется в этом другом Договаривающемся Государстве, и физическое лицо является резидентом этого другого Договаривающегося Государства, которое: (i) является национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства; или (ii) не стало резидентом этого другого Договаривающегося Государства исключительно в целях осуществления службы.
**2. (a) Любые пенсии, выплачиваемые Договаривающимся Государством, его политическим подразделением, местным органом власти или государственным органом или из фондов, которые созданы Договаривающимся Государством, его политическим подразделением, местным органом власти или государственным органом, физическому лицу в связи со службой, осуществляемой для этого Договаривающегося Государства, его политического подразделения, местного органа власти или государственного органа, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.**
**(b) Однако такие пенсии подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства.**
**3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи положения [статей 16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-16#p100218), [17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-17#p100226), [18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-18#p100231) и [19](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-19#p100239) настоящего Соглашения применяются к заработной плате, жалованию и другому подобному вознаграждению или пенсиям, выплачиваемым за услуги, связанные с любой предпринимательской деятельностью Договаривающегося Государства, его политического подразделения, местного органа власти или государственного органа.**
## Статья 21 ### Статья 21 Студенты и стажеры **Физическое лицо, являющееся резидентом Договаривающегося Государства непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство и временно находящееся в этом другом Договаривающемся Государстве исключительно:**
**(a) в качестве студента признанного университета, колледжа, школы или другого аналогичного признанного учебного заведения в этом другом Договаривающемся Государстве;**
(b) в качестве стажера коммерческого или технического профиля; или (c) как получатель гранта, пособия или вознаграждения главным образом для целей обучения, проведения исследований или прохождения практики от Правительства любого из Договаривающихся Государств, или от научной, образовательной, религиозной или благотворительной организации, или по программе технической помощи, принятой Правительством любого из Договаривающихся Государств, освобождается от налогообложения в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении: (i) всех выплат, получаемых из-за рубежа для целей своего содержания, образования, обучения, исследования или прохождения практики; и (ii) суммы такого гранта, пособия или вознаграждения. Освобождение от налогообложения, предусмотренное настоящей статьей, применяется к стажерам коммерческого или технического профиля исключительно на период, не превышающий одного года с даты начала их первой стажировки в этом Договаривающемся Государстве. ## Статья 22 ### Статья 22 **Другие доходы** 1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
**2. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-22#p100264) настоящей статьи не применяются к доходам иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в [пункте 2 статьи 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-6#p100087) настоящего Соглашения, если получатель таких доходов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги из находящейся там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-7#p100090) или [статьи 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-15#p100212) настоящего Соглашения в зависимости от обстоятельств.**
**3. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-22#p100264) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-22#p100265) настоящей статьи виды доходов резидента Договаривающегося Государства, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения и которые возникают в другом Договаривающемся Государстве, могут также облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.** ## Статья 23 ### Статья 23 Право на льготы Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота в соответствии с настоящим Соглашением не предоставляется в отношении вида дохода, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какой-либо структуры или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений настоящего Соглашения. ## Статья 24 ### Статья 24 **Устранение двойного налогообложения** 1. В случае Малайзии устранение двойного налогообложения производится следующим образом: С учетом законодательства Малайзии в отношении зачета суммы налога, подлежащей уплате в любой стране, кроме Малайзии, российский налог, подлежащий уплате в соответствии с российским законодательством и настоящим Соглашением резидентом Малайзии в отношении дохода, полученного в России, может быть вычтен из малайзийского налога, подлежащего уплате в отношении этого дохода. Если такой доход представлен дивидендами, выплачиваемыми компанией, являющейся резидентом России, компании, которая является резидентом Малайзии и которая владеет не менее 25 процентами акций с правом голоса в компании, выплачивающей дивиденды, при зачете должен учитываться российский налог, подлежащий уплате этой компанией в отношении ее прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. Однако вычет не должен превышать ту часть малайзийского налога, рассчитанного до осуществления вычета, которая соответствует такому виду дохода. 2. В случае России устранение двойного налогообложения производится следующим образом: Если резидент России получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Малайзии, сумма налога, подлежащего уплате в Малайзии, может вычитаться из суммы налога этого резидента, взимаемого в России. Однако сумма вычета не будет превышать сумму российского налога на этот доход или капитал, рассчитанный в соответствии с налоговыми законами и нормами Российской Федерации.
## Статья 25 ### Статья 25
**Недискриминация**
1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не подлежат в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. 2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Договаривающегося Государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Настоящее положение не должно истолковываться как обязывающее Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств. 3. За исключением случаев, когда применяются положения [пункта 1 статьи 9](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-9#p100106), [пункта 8 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-11#p100168), [пункта 6 статьи 12](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-12#p100193) или [пункта 6 статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-13#p100201) настоящего Соглашения, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Договаривающегося Государства, при условии, что положения внутреннего законодательства этого Договаривающегося Государства в отношении налога у источника были соблюдены. 4. Предприятия Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом упомянутом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия этого первого упомянутого Договаривающегося Государства. 5. Ничто в настоящей статье не должно истолковываться как препятствующее Договаривающемуся Государству ограничивать использование ее национальными лицами налоговых льгот, направленных на содействие экономическому развитию этого Договаривающегося Государства. 6. В настоящей статье термин "налогообложение" означает налоги, к которым применяется настоящее Соглашение. ## Статья 26 ### Статья 26 Взаимосогласительная процедура 1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Государств, направить свое заявление компетентному органу любого Договаривающегося Государства. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения. 2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любое достигнутое соглашение должно выполняться независимо от временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Государств. 3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом в целях устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением. 4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать в контакты друг с другом в целях достижения соглашения в смысле предыдущих пунктов настоящей статьи.
## Статья 27 ### Статья 27 **Обмен информацией** **1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая может считаться относящейся к выполнению положений настоящего Соглашения, или для администрирования, или применения национального законодательства в отношении налогов, о которых говорится в настоящем Соглашении, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями [статьи 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-1#p100007) настоящего Соглашения.**
**2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством согласно [пункту 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-27#p100292) настоящей статьи, считается конфиденциальной, так же, как и информация, полученная на основании национального законодательства этого Договаривающегося Государства, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением или взиманием налогов, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-27#p100292) настоящей статьи, либо надзором за такой деятельностью. Эти лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Несмотря на вышеизложенное, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если это разрешено законодательством обоих Договаривающихся Государств и если компетентный орган Договаривающегося Государства, предоставившего информацию, дает согласие на подобное использование.**
**3. Ни в коем случае положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-27#p100292) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-27#p100293) настоящей статьи не могут быть истолкованы как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:**
(a) принимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства; (b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этого или другого Договаривающегося Государства; (c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку. 4. Если Договаривающееся Государство запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьей, то другое Договаривающееся Государство принимает имеющиеся в его распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если это другое Договаривающееся Государство для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям, установленным [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-27#p100294) настоящей статьи, но ни в коем случае такие ограничения не должны толковаться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только на том основании, что оно само в такой информации не заинтересовано.
**5. Ни в коем случае положения [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-27#p100294) настоящей статьи не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.** ## Статья 28 ### Статья 28
Сотрудники дипломатических миссий и консульских учреждений **Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговые привилегии сотрудников дипломатических миссий или консульских учреждений, предоставленные в соответствии с нормами международного права или положениями специальных соглашений.** ## Статья 29 ### Статья 29 Вступление в силу 1. Договаривающиеся Государства уведомляют друг друга путем обмена нотами по дипломатическим каналам о выполнении процедур, требуемых их национальным законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего такого уведомления и будет применяться: (a) в Малайзии в отношении малайзийского налога по налогам, подлежащим уплате за любой налоговый период, начинающийся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу; (b) в России: (i) в отношении налогов, удерживаемых у источника, с сумм, выплачиваемых или начисляемых 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления в силу настоящего Соглашения, и в течение последующих лет, и (ii) в отношении других налогов на доходы за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу, и в течение последующих лет. 2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-29#p100305) настоящей статьи положения [статьи 27](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-27#p100290) настоящего Соглашения подлежат применению с даты вступления в силу настоящего Соглашения безотносительно даты, с которой налоги будут взиматься, или налогового периода, к которому относятся налоги. 3. [Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-84/statya-1) между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы с [Протоколом](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-84/statya-1#p100217), подписанное в Москве 31 июля 1987 г., прекращает свое действие в отношениях между Россией и Малайзией с даты начала применения настоящего Соглашения в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-29#p100305) настоящей статьи. ## Статья 30 ### Статья 30 **Прекращение действия** 1. Настоящее Соглашение остается в силе на неограниченный срок, однако любое из Договаривающихся Государств может прекратить действие настоящего соглашения путем передачи другому Договаривающемуся Государству по дипломатическим каналам письменного уведомления о прекращении действия 30 июня или до 30 июня любого календарного года после истечения пяти лет с даты вступления настоящего Соглашения в силу. В таком случае настоящее Соглашение прекращает свое действие: (a) в Малайзии в отношении малайзийского налога по налогам, подлежащим уплате за любой налоговый период, начинающийся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление; (b) в России в отношении доходов, полученных 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление. В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящее Соглашение. Совершено в г. Путраджая 17 мая 2024 г. в двух экземплярах, каждый на русском, малайском и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании и применении настоящего Соглашения будет применяться текст на английском языке. (Подписи)
**(Путраджая, 17 мая 2024 года)**
**При подписании [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-1#p100001) между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения нижеподписавшиеся согласились, что нижеследующие положения составляют неотъемлемую часть [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-1#p100001):**
**1. Понимается, что термин "государственный орган" означает любой орган, учрежденный определенным законом или в соответствии с ним для выполнения государственных функций.**
2. В отношении [подпункта 3(b) статьи 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-2#p100020) Соглашения: Термин "организации" означает юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее именуемые "российские организации"), и иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее именуемые "иностранные организации"). 3. В отношении [статьи 4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-4#p100041) Соглашения: [Второе предложение настоящего пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-4#p100043) не исключает резидентов государств, применяющих территориальный принцип налогообложения в соответствии с их законодательством. 4. В отношении [статей 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-10#p100112) и [14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-14#p100202) Соглашения: (a) В случае Российской Федерации понимается, что: (i) термин "инвестиционный фонд", используемый в [пункте 4 статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-14#p100207) Соглашения, включает российские паевые инвестиционные фонды;
**(ii) термин "дивиденды", как определено в [пункте 4 статьи 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-10#p100138) Соглашения, включает любые платежи по паям российских паевых инвестиционных фондов;**
**(b) для целей [подпункта (a)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-30#p100329) настоящего пункта термин "российские паевые инвестиционные фонды" означает инвестиционные фонды, созданные в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии и не меняющие его основной принцип.**
**5. Понимается, что ничто в [статье 25](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-25#p100276) Соглашения не будет считаться как ограничивающее Договаривающееся Государство в применении положений его национального законодательства, относящихся к предотвращению избежания и уклонения от налогообложения, независимо от того, упомянуты они или нет.**
6. Любой документ, полученный в соответствии со [статьей 27](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-27#p100290) Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах. В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящий Протокол. Совершено в г. Путраджая 17 мая 2024 г. года в двух экземплярах, каждый на русском, малайском и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании и применении настоящего [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3110/statya-1#p100001) будет применяться текст на английском языке. (Подписи) BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION AND THE GOVERNMENT OF MALAYSIA FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE (Putrajaya, 17.V.2024) The Government of the Russian Federation and the Government of Malaysia, Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co-operation in tax matters, Intending to conclude an Agreement for the elimination of double taxation with respect to taxes on income without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this Agreement for the indirect benefit of residents of third jurisdictions), Have agreed as follows: Article 1 Persons covered 1. This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. 2. For the purposes of this Agreement, income derived by or through an entity or arrangement that is treated as wholly or partly fiscally transparent under the tax law of either Contracting State shall be considered to be income of a resident of a Contracting State but only to the extent that the income is treated, for purposes of taxation by that Contracting State, as the income of a resident of that Contracting State. In no case shall the provisions of this paragraph be construed so as to affect a Contracting State's right to tax the residents of that Contracting State. For the purposes of this paragraph, the term "fiscally transparent" means situations where, under the tax law of a Contracting State, income or part thereof of an entity or arrangement is taxed not at the level of the entity or arrangement but at the level of the persons who have an interest in that entity or arrangement as if that income or part thereof were directly derived by such persons at the time when that income or part thereof is realised whether or not that income or part thereof is distributed by that entity or arrangement to such persons. Article 2 **Taxes covered** 1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income. 3. The existing taxes to which this Agreement shall apply are: (a) in the case of Malaysia:
**(i) income tax; and**
**(ii) petroleum income tax**
**(hereinafter referred to as "Malaysian tax");**
(b) in the case of the Russian Federation: (i) tax on profits of organisations; and (ii) income tax on individuals (hereinafter referred to as "Russian tax"). 4. This Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes on income which are imposed by either of the Contracting States after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws. Article 3
**General definitions**
**1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:**
**(a) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Russian Federation or Malaysia, as the context requires;**
(b) the term "Malaysia" means the territories of the Federation of Malaysia, the territorial sea of Malaysia and the sea-bed and subsoil of the territorial sea, and the airspace above such areas, and includes any area extending beyond the limits of the territorial sea of Malaysia, and the sea-bed and subsoil of any such area, which has been or may hereafter be designated under the laws of Malaysia and in accordance with international law as an area over which Malaysia has sovereign rights or jurisdiction for the purposes of exploring and exploiting the natural resources, whether living or non-living; (c) the term "Russia" means the Russian Federation when used in geographical sense, means all the territory of the Russian Federation, including internal waters and territorial sea, in which the Russian laws relating to taxation apply, and also its exclusive economic zone and continental shelf, in which the Russian Federation has sovereign rights and jurisdiction in accordance with the United Nations Convention on the Law of the Sea, 1982; (d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
**(e) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;**
**(f) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes;**
**(g) the term "national" means:**
(i) any individual possessing nationality or the citizenship of a Contracting State; and (ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State; (h) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (i) the term "competent authority" means: (i) in the case of Malaysia, the Minister of Finance or his authorised representative; and (ii) in the case of the Russian Federation, the Ministry of Finance of the Russian Federation or its authorised representative.
**2. As regards to the application of this Agreement at any time by a Contracting State, any term that is not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Contracting State for the purposes of the taxes to which this Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that Contracting State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Contracting State.** **Article 4**
RESIDENT 1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that Contracting State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of incorporation, place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that Contracting State and any political subdivision or local authority or statutory body thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that Contracting State in respect only of income from sources in that Contracting State. 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b) if the Contracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State of which he is a national; (d) if he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to determine by mutual agreement the Contracting State of which such person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Agreement, having regard to its place of effective management, the place where it is incorporated or otherwise constituted and any other relevant factors. In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by this Agreement except to the extent and in such manner as maybe agreed upon by the competent authorities of the Contracting States. Article 5 Permanent establishment 1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 2. The term "permanent establishment" includes especially: (a) place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; and (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. 3. A building site, a construction, installation or assembly project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve months. 4. An enterprise of a Contracting State shall be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it carries on supervisory activities in that other Contracting State for more than six months within any twelve-month period in connection with a building site or a construction, installation or assembly project which is being undertaken in that other Contracting State. 5. Notwithstanding the preceding provisions of this Article the term "permanent establishment" shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
**(b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;**
**(c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;**
**(d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting information, for the enterprise;**
(e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity; and (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e) of this paragraph, provided that such activity or, in the case of subparagraph (f) of this paragraph, the overall activity of the fixed place of business, is of a preparatory or auxiliary character. 6. Paragraph 5 of this Article shall not apply to a fixed place of business that is used or maintained by an enterprise if the same enterprise or a closely related enterprise carries on business activities at the same place or at another place in the same Contracting State and: (a) that place or other place constitutes a permanent establishment for the enterprise or the closely related enterprise under the provisions of this Article; or (b) the overall activity resulting from the combination of the activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, is not of a preparatory or auxiliary character, provided that the business activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, constitute complementary functions that are part of a cohesive business operation. 7. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article but subject to the provisions of paragraph 8 of this Article, where a person is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: (a) habitually concludes contracts, or habitually plays the principal role leading to the conclusion of contracts that are: (i) in the name of the enterprise; or (ii) for the transfer of the ownership of, or for the granting of the right to use, property owned by that enterprise or that the enterprise has the right to use; or (iii) for the provision of services by that enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 of this Article which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph; or (b) does not habitually conclude contracts nor plays the principal role leading to the conclusion of such contracts, but habitually maintains in the first-mentioned Contracting State a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise from which he regularly fills order on behalf of the enterprise. 8. Paragraph 6 of this Article shall not apply where the person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State carries on business in the first-mentioned Contracting State as an independent agent and acts for the enterprise in the ordinary course of that business. Where, however, a person acts exclusively or almost exclusively on behalf of one or more enterprises to which it is closely related, that person shall not be considered to be an independent agent within the meaning of this paragraph with respect to any such enterprise. 9. For the purposes of this Article, a person or enterprise is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, a person or enterprise shall be considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) or if another person or enterprise possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) in the person and the enterprise or in the two enterprises. 10. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other Contracting State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. Article 6 Income from immovable property 1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, and aircraft shall not be regarded as immovable property. 3. The provisions of paragraph 1 of this Article shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 of this Article shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to the income from immovable property used for the performance of independent personal services. **Article 7** Business profits 1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other Contracting State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment. 2. Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. 3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deduction expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. 4. If the information available to the competent authority is inadequate to determine the profits to be attributed to the permanent establishment of an enterprise, nothing in this Article shall affect the application of any law of that Contracting State relating to the determination of the tax liability of a person by the exercise of a discretion or the making of an estimate by the competent authority, provided that the law shall be applied, so far as the information available to the competent authority permits, in accordance with the principles of this Article. 5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. 6. For the purposes of the preceding paragraphs of this Article, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Article 8 Shipping and air transport 1. Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that Contracting State. 2. For the purposes of this Article, the term "profits from the operation of ships or aircraft in international traffic" shall include the profits from a rental on a bareboat basis of ships or aircraft and from the use or rental of containers and related equipment if such activity is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic. 3. Paragraph 1 of this Article shall also apply to the share of the profits from the operation of ships or aircraft derived by an enterprise of a Contracting State through participation in a pool, a joint business or an international operating agency. Article 9 Associated enterprises 1. Where:
**(a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State; or**
**(b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,**
**and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.**
2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that Contracting State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other Contracting State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Contracting State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits where that other Contracting State considers the adjustment justified. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall, if necessary, consult each other. 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, a Contracting State shall not change the profits of an enterprise of that Contracting State in the circumstances referred to in that paragraph after 7 years from the end of the taxable year in which the profits that would be subjected to such change would, but for the conditions referred to in that paragraph, have accrued to that enterprise. The provisions of this paragraph shall not apply in the case of fraud or wilful default. Article 10 Dividends **1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.**
**2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:**
(a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends for the period of 365 days ending on the date on which entitlement to the dividends is determined; (b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, dividends arising in a Contracting State shall be exempt from the tax in this Contracting State provided that they are paid to: (a) in the case of Malaysia: (i) the Governments of the states; (ii) the Bank Negara Malaysia; (iii) the local authorities;
**(iv) the statutory bodies;**
**(v) the Export-Import Bank of Malaysia Berhad (EXIM Bank); and**
**(vi) any other institutions as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States;**
(b) in the case of the Russian Federation: (i) the Government of the Russian Federation; (ii) the Central Bank of the Russian Federation; (iii) the Pension and Social Insurance Fund of the Russian Federation; (iv) the Russian Direct Investment Fund;
**(v) State Development Corporation "VEB.RF";**
**(vi) State Corporation for Assistance to Development, Production and Export of Advanced Technology Industrial Product "Rostec";**
**(vii) JSC "ROSNANO";**
(viii) State Atomic Energy Corporation "Rosatom"; (ix) State Space Corporation "Roscosmos"; and (x) any other institutions as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States. 4. The term "dividends" as used in this Article means income from shares, or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident. 5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other Contracting State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such a case the provisions of Article 7 or Article 15 of this Agreement, as the case may be, shall apply. 6. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other Contracting State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other Contracting State. **Article 11**
**Interest**
1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of the Contracting State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, the Government of a Contracting State shall be exempt from tax in the other Contracting State in respect of interest derived by the Government from that other Contracting State.
**4. For the purposes of paragraph 3 of this Article, the term "Government":**
**(a) in the case of Malaysia means the Government of Malaysia and shall include:**
**(i) the Governments of the states;**
(ii) the Bank Negara Malaysia; (iii) the local authorities; (iv) the statutory bodies; (v) the Export-Import Bank of Malaysia Berhad (EXIM Bank); and (vi) any other institutions as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States. (b) in the case of the Russian Federation means the Government of the Russian Federation and shall include:
**(i) the Government of the Russian Federation;**
**(ii) the Central Bank of the Russian Federation;**
**(iii) the Pension and Social Insurance Fund of the Russian Federation;**
(iv) the Russian Direct Investment Fund; (v) State Development Corporation "VEB.RF";
**(vi) State Corporation for Assistance to Development, Production and Export of Advanced Technology Industrial Product "Rostec";**
**(vii) JSC "ROSNANO";**
**(viii) State Atomic Energy Corporation "Rosatom";**
(ix) State Space Corporation "Roscosmos"; and (x) any other institutions as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States. 5. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities, income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payments shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. 6. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other Contracting State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15 of this Agreement, as the case may be, shall apply. 7. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State itself, or its political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof, or a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or a fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment or fixed base is situated. 8. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
**Article 12** **Royalties**
1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. 3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for or derived from - (a) the use of, or the right to use, (i) any copyrights, software, patent, designs or models, plans, secret processes or formulae, trademarks or other like property or rights; (ii) tapes for radio or television broadcasting, motion pictures films, films, or video tapes or other means of reproduction; (iii) know-how or information concerning technical, industrial, commercial or scientific knowledge, experience or skill;
**(iv) industrial, commercial or scientific equipment (including ships, aircraft and containers except payments covered by Article 8 of this Agreement);**
**(v) visual images or sounds, or both, in connection with television broadcasting, transmitted by -**
**(A) satellite; or**
(B) cable, fibre optic or similar technology; (vi) some or all part of the radiofrequency spectrum specified in a relevant licence; (b) the reception of, or the right to receive, visual images or sounds, or both, transmitted to the public by -
**(A) satellite; or**
**(B) cable, fibre optic or similar technology;**
**(c) a total or partial forbearance in respect of -**
(i) the use of, or the granting of the right to use any such property or right as is mentioned in subparagraph (a)(i) or (ii) of this paragraph or any such knowledge, experience or skill as is mentioned in subparagraph (a)(iii) of this paragraph;
**(ii) the reception of, or the granting of the right to receive, any such visual images or sounds as mentioned in subparagraph (b) of this paragraph;**
**(iii) the use of, or the granting of the right to use, any such visual images or sound as are mentioned in subparagraph (a)(v) of this paragraph; or**
**(iv) the use of, or the granting of the right to use, some or such part of the spectrum specified in a spectrum licence as is mentioned in subparagraph (a)(vi) of this paragraph.**
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other Contracting State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15 of this Agreement, as the case may be, shall apply. 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State itself, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof, or a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or fixed base in connection with which the obligation to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment or fixed base is situated. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such a case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
**Article 13**
**Fees for technical services** 1. Fees for technical services arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. However, such fees for technical services may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the fees for technical services is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the fees for technical services. 3. The term "fees for technical services" as used in this Article means payments of any kind to any person, other than an employee of the person making the payments, in consideration for any services of a technical, managerial or consultancy nature. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the fees for technical services, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the fees for technical services arise through a permanent establishment situated therein, or performs in that other Contracting State independent personal services, and the fees for technical services are effectively connected with such permanent establishment or such services. In such a case the provisions of Article 7 or Article 15 of this Agreement, as the case may be, shall apply. 5. Fees for technical services shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State itself, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof, or a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the fees for technical services, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or fixed base in connection with which the obligation to pay the fees for technical services was incurred, and such fees for technical services are borne by such permanent establishment or fixed base, then such fees for technical services shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment or fixed base is situated. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner of fees for technical services or between both of them and some other person, the amount of the fees for technical services paid, for whatever reason, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such a case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. **Article 14**
**Gains from alienation of property**
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 of this Agreement and situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. Gains derived from the alienation of movable property forming part of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment or of such fixed base, may be taxed in that other Contracting State. 3. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to such operation shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. 4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares of a company or comparable interests, such as interests in a partnership, trust or investment fund, may be taxed in the other Contracting State if, at any time during the 365 days preceding the alienation, these shares or comparable interests derived at least 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property, as defined in Article 6 of this Agreement, situated in that other Contracting State, unless such shares or comparable interests are traded on a recognised stock exchange and the resident and persons related to that resident own in the aggiegate 5 per cent or less of the class of such shares or comparable interests.
**The term "recognised stock exchange" means:**
**(a) any stock exchange established and regulated as such under the laws of either Contracting State; and**
**(b) any other stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting States.**
5. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4 of this Article shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident. Article 15 Independent personal services 1. Subject to the provisions of Article 13 of this Agreement, income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that Contracting State except in the following circumstances, when such income may also be taxed in the other Contracting State: (a) if he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other Contracting State; or
**(b) if his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the fiscal year concerned; in that case, only so much of the income as is derived from his activities performed in that other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.**
**2. The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.** Article 16 **Dependent personal services** 1. Subject to the provisions of Articles 17, 19, 20 and 21 of this Agreement, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that Contracting State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Contracting State. 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State if: (a) the recipient is present in the other Contracting State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period; and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Contracting State; and (c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other Contracting State. 3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the profits of the enterprise are taxable according to Article 8 of this Agreement.
**Article 17** **Directors' fees and remuneration**
of top-level managerial officials 1. Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. Salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in his capacity as an official in a top-level managerial position of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 3. The term "top-level managerial position" refers to a limited group of positions that involved primary responsibility for the general direction of the affairs of the company, apart from the activities of the directors. The term covers a person acting as both a director and a top-level manager. Article 18 Entertainers and sportspersons 1. Notwithstanding the provisions of Articles 15 and 16 of this Agreement, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer such as: (a) a compere, model, circus performer, lecturer, speaker, sportsperson, musician, an artiste or individual exercising any profession, vocation or employment of a similar nature; or (b) any individual who uses his intellectual, artistic, musical, personal or physical skill or character, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State. 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in that person's capacity as such accrues not to the entertainer or the sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 15 and 16 of this Agreement, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised. 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply to remuneration or profits derived from activities exercised in a Contracting State by entertainers or sportsperson if the visit to that Contracting State is wholly or mainly supported by funds financed by the other Contracting State, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof. In such a case the remuneration or profits shall be taxable only in the Contracting State in which the entertainer or sportsperson is a resident. Article 19 Pensions and annuities 1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 20 of this Agreement, pensions and other similar remunerations and annuities paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that Contracting State. 2. The term "annuity" means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth. Article 20 GOVERNMENT SERVICE 1. (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof to an individual in respect of services rendered to that Contracting State, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof shall be taxable only in that Contracting State. (b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that other Contracting State and the individual is a resident of that other Contracting State who: (i) is a national of that other Contracting State; or (ii) did not become a resident of that other Contracting State solely for the purpose of rendering the services. 2. (a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof to any individual in respect of services rendered to that Contracting State, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body shall be taxable only in that Contracting State. (b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that other Contracting State. 3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the provisions of Articles 16, 17, 18 and 19 of this Agreement shall apply to salaries, wages and other similar remuneration or pensions in respect of services rendered in connection with any business carried on by a Contracting State, or a political subdivision, or a local authority, or a statutory body thereof. Article 21 Students and trainees An individual who was a resident of a Contracting State immediately before making a visit to the other Contracting State and is temporarily present in the other Contracting State solely: (a) as a student at a recognised university, college, school or other similar recognised educational institution in that other Contracting State; (b) as a business or technical apprentice; or (c) as a recipient of a grant, allowance or award for the primary purpose of study, research or training from the Government of either Contracting State or from a scientific, educational, religious or charitable organisation or under a technical assistance program entered into by the Government of either Contracting State, shall be exempt from tax in that other Contracting State on: (i) all remittances from abroad for the purposes of his maintenance, education, study, research or training; and (ii) the amount of such grant, allowance or award. The exemption provided by this Article shall apply to a business or technical apprentice only for a period not exceeding one year from the date on which he first begins his training in that Contracting State. Article 22 Other income 1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that Contracting State. 2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6 of this Agreement, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other Contracting State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15 of this Agreement, as the case may be, shall apply. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other Contracting State. Article 23 Entitlement to benefits Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a benefit under this Agreement shall not be granted in respect of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Agreement. Article 24 Elimination of double taxation 1. In the case of Malaysia, double taxation is eliminated as follows: Subject to the laws of Malaysia regarding the allowance as a credit against Malaysian tax of tax payable in any country other than Malaysia, the Russian tax payable under the laws of Russia and in accordance with this Agreement by a resident of Malaysia in respect of income derived from Russia shall be allowed as a credit against Malaysian tax payable in respect of that income. Where such income is a dividend paid by a company which is a resident of Russia to a company which is a resident of Malaysia and which owns not less than 25 per cent of the voting shares of the company paying the dividend, the credit shall take into account Russian tax payable by that company in respect of its income out of which the dividend is paid. The credit shall not however, exceed that part of the Malaysian tax, as computed before the credit is given, which is appropriate to such item of income. 2. In the case of Russia, double taxation is eliminated as follows: Where a resident of Russia derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Malaysia, the amount of tax payable in Malaysia, may be credited against the tax levied in Russia. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax of Russia on that income or capital computed in accordance with its taxation laws and regulations. Article 25 Non-discrimination 1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other Contracting State in the same circumstances are or may be subjected. 2. The taxation of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other Contracting State than the taxation levied on enterprises of that other Contracting State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for tax purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. 3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 8 of Article 11, paragraph 6 of Article 12, or paragraph 6 of Article 13 of this Agreement apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned Contracting State provided that the provisions of the domestic laws of that Contracting State have been complied with in respect of withholding tax. 4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of that first-mentioned Contracting State are or may be subjected. 5. Nothing in this Article shall be construed so as to prevent a Contracting State from limiting to its nationals tax incentives designed to promote economic development in that Contracting State. 6. In this Article, the term "taxation" means taxes to which this Agreement applies. Article 26 Mutual agreement procedure 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting States, present his case to the competent authority of either Contracting State. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement. 2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with this Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits provided for in the domestic law of the Contracting States. 3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in this Agreement. 4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other for the purpose of reaching an agreement in the preceding paragraphs of this Article. Article 27 Exchange of information 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes covered by this Agreement insofar as the taxation thereunder is not contrary to this Agreement. The exchange of information is not restricted by Article 1 of this Agreement. 2. Any information received under paragraph 1 of this Article by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1 of this Article, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both Contracting States and the competent authority of the Contracting State supplying the information authorises such use. 3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; (c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy. 4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other Contracting State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 of this Article but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5. In no case shall the provisions of paragraph 3 of this Article be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. Article 28 Members of diplomatic missions and consular posts Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the rules of international law or under the provisions of special agreements. Article 29 Entry into force 1. The Contracting States shall notify each other, by exchange of notes through the diplomatic channel the completion of the procedures required by its domestic law for the bringing into force of this Agreement. This Agreement shall enter into force on the date of the later of the notification and shall thereupon have effect: (a) in Malaysia, in respect of Malaysian tax, to tax chargeable for any year of assessment beginning on or after the first day of January in the calendar year following the year in which this Agreement enters into force; (b) in Russia: (i) in respect of tax withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January in the calendar year next following that in which this Agreement enters into force and subsequent years; and (ii) in respect of other taxes on income, for taxation years beginning on or after the first day of January in the calendar year next following that in which this Agreement enters into force and subsequent years. 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, the provisions of Article 27 of this Agreement shall have effect from the date of entry into force of this Agreement without regard to the date on which the taxes are levied or the taxable year to which the taxes relate. 3. The Agreement between the Government of the Union of Soviet Socialist Republics and the Government of Malaysia for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income with Protocol, signed in Moscow on 31 July, 1987 shall between Russia and Malaysia terminate and cease to have effect from the date upon which this Agreement applies in accordance with the provisions of paragraph 1 of this Article. Article 30 Termination 1. This Agreement shall remain in effect indefinitely, but either Contracting State may terminate this Agreement through diplomatic channels, by giving to the other Contracting State written notice of termination on or before June 30th in any calendar year after the period of five years from the date on which this Agreement enters into force. In such an event this Agreement shall cease to have effect: (a) in Malaysia, in respect of Malaysian tax, to tax chargeable for any year of assessment beginning on or after the first day of January in the calendar year following the year in which the notice is given; (b) in Russia, in respect of income derived on or after the first day of January of the calendar year next following that in which the notice of termination is given. In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, by their respective Governments, have signed this Agreement. Done at Putrajaya on 17 May of 2024, in duplicate, each in the Russian, the Malay and the English languages, all texts being equally authentic. In the event of there being a divergence in the interpretation and the application of this Agreement, the English text shall be operative.
**(Putrajaya, 17.V.2024)**
At the moment of signing the Agreement between the Government of the Russian Federation and the Government of Malaysia for the elimination of double taxation with respect to taxes on income and the prevention of tax evasion and avoidance, the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Agreement: 1. It is understood that the term "statutory body" means any body established by or under a specific law to discharge any governmental functions. 2. With reference to subparagraph 3(b) of Article 2 of the Agreement: The term "organisations" means legal entities formed in accordance with the legislation of the Russian Federation, international companies (hereafter referred to as "Russian organisations") and foreign legal entities, companies and other corporate entities possessing civil capacity which have been established in accordance with the legislation of foreign state, international organisations, and branches and representative offices thereof established in the territory of the Russian Federation (hereafter referred to as "foreign organisations"). 3. With reference to Article 4 of the Agreement: The second sentence of this paragraph is not to exclude residents of countries adopting a territorial principle in their taxation law. 4. With reference to Articles 10 and 14 of the Agreement: (a) In case of the Russian Federation, it is understood that: (i) the term "investment fund" as used in paragraph 4 of Article 14 of the Agreement includes mutual investment funds of Russia; (ii) the term "dividends" as defined in paragraph 4 of Article 10 of the Agreement includes any payments on units of mutual investment funds of Russia. (b) For the purposes of subparagraph (a) of this paragraph, the term "mutual investment funds of Russia" means investment funds which are established under the Federal Law "On Investments Funds" (Law No. 156-FZ on 29 November, 2001), including such as may be amended from time to time without changing the general principle thereof. 5. It is understood that nothing in Article 25 of the Agreement shall be construed as restricting a Contracting State from the application of its domestic law provisions concerning tax avoidance or evasion, whether or not described as such. 6. Any document received under Article 27 of the Agreement or a certificate of residence issued by the competent authority of a Contracting State shall not require legalisation or apostille for the purposes of its application in the other Contracting State, including its use in the courts and administrative bodies. In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, by their respective Governments, have signed this Protocol. Done at Putrajaya on 17 May of 2024, in duplicate, each in the Russian, the Malay and the English languages, all texts being equally authentic. In the event of there being a divergence in the interpretation and the application of this Protocol, the English text shall be operative. ---