---
title: "\"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения\" [рус., англ.]"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064"
---
## "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения" [рус., англ.]
(Вместе с "Протоколом...")
(Заключено в г. Маскате 08.06.2023)
> [!IMPORTANT]
> Документ применяется с 1 января 2024 года, а именно:
> - в отношении налогов, удерживаемых у источника - с сумм, выплачиваемых или начисляемых 1 января или после 1 января 2024 года;
> - в отношении других налогов - по налогам, подлежащим уплате за любой налоговый год, начинающийся 1 января или после 1 января 2024 года (Информационное сообщение Минфина России).
> Документ [вступил](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-30#p100298) в силу 28 декабря 2023 года (Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 29.12.2023).
> Россия ратифицировала данный документ (Федеральный закон от 12.12.2023 N 571-ФЗ).
**СОГЛАШЕНИЕ**
**МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ**
**СУЛТАНАТА ОМАН ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ**
**В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ**
**ИЗБЕЖАНИЯ И УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ**
**(Маскат, 8 июня 2023 года)**
Правительство Российской Федерации и Правительство Султаната Оман,
желая в дальнейшем развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых делах,
намереваясь заключить Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикций льгот, предусмотренных настоящим Соглашением),
**согласились о нижеследующем:**
**Глава I. СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ**
## Статья 1
###
Статья 1
**Лица, к которым применяется Соглашение**
Настоящее Соглашение применяется к лицам, являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
## Статья 2
### Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.
2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества и налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.
3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, в частности, являются:
(a) в Султанате Оман:
**(i) подоходный налог**
**(далее именуемый "оманский налог"); и**
**(b) в Российской Федерации:**
**(i) налог на прибыль организаций; и**
(ii) налог на доходы физических лиц
(далее именуемые "российский налог").
4. Настоящее Соглашение применяется ко всем идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесенных в их налоговые законы, в разумные сроки с момента внесения таких изменений.
Глава II. ОПРЕДЕЛЕНИЯ
## Статья 3
### Статья 3
Общие определения
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:
(a) термин "Султанат Оман" означает территорию Султаната Оман и принадлежащие ему острова, включая территориальные воды и любые зоны за пределами территориальных вод, в отношении которых Султанат Оман может в соответствии с международным правом и законами Султаната Оман осуществлять суверенные права в отношении разведки и разработки природных ресурсов морского дна и его недр и покрывающих вод;
(b) термин "Россия" означает Российскую Федерацию, при использовании в географическом смысле означает всю территорию Российской Федерации, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с [Конвенцией](https://bukva.ai/docs/konventsiya-i-oon-organizatsiya-obedinennyh/statya-1) Организации Объединенных Наций по морскому праву 1982 года;
(c) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означают в зависимости от контекста Российскую Федерацию или Султанат Оман;
(d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
(e) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение в налоговых целях;
(f) термин "предприятие" применяется к ведению любой предпринимательской деятельности;
(g) термины "предприятие одного Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;
(h) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве;
(i) термин "компетентный орган" означает:
(i) применительно к Султанату Оман: Руководителя налоговой службы или его уполномоченного представителя;
**(ii) применительно к Российской Федерации: Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя;**
(j) термин "национальное лицо" применительно к Договаривающемуся Государству означает:
(i) любое физическое лицо, обладающее гражданством Договаривающегося Государства; и
(ii) любое юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, получившие такой статус на основании действующего законодательства Договаривающегося Государства;
(k) термин "предпринимательская деятельность" включает оказание профессиональных услуг и другую деятельность независимого характера;
(l) термин "пенсионный фонд" означает любое лицо:
(i) которое создано в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства; и
(ii) основной деятельностью которого является управление или обеспечение пенсий, пенсионных выплат или иных аналогичных выплат;
**(m) термин "налог" означает российский или оманский налог в зависимости от контекста, но не включает любую сумму, которая уплачивается в отношении любого невыполнения обязательств в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, или которая представляет собой штраф, взимаемый в отношении таких налогов.**
2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся Государством в любое время любой термин, не определенный в нем, если из контекста не вытекает иное, имеет то значение, которое придается ему на данный момент законодательством этого Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, причем толкование, которое придается термину налоговым законодательством этого Государства, будет превалировать над толкованием, придаваемым другими законами этого Договаривающегося Государства.
## Статья 4
### Статья 4
Резидент
1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, местонахождения головного или основного офиса, места регистрации или учреждения, или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает это Договаривающееся Государство или любой государственный орган, его политическое подразделение или местный орган власти. Однако этот термин не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в этом Договаривающемся Государстве исключительно в отношении доходов от источников в этом Договаривающемся Государстве.
2. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-4#p100050) настоящей статьи физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:
(a) оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем, доступным ему; если оно располагает постоянным жильем, доступным ему, в обоих Договаривающихся Государствах, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
(b) если Договаривающееся Государство, в котором оно имеет центр его жизненных интересов, невозможно определить, или если оно не располагает постоянным жильем, доступным ему, ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно обычно проживает;
(c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах или не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, национальным лицом которого оно является;
(d) если оно является национальным лицом обоих Договаривающихся Государств или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-4#p100050) настоящей статьи лицо, иное, чем физическое, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств путем взаимного согласия стремятся определить Договаривающееся Государство, резидентом которого считается такое лицо для целей настоящего Соглашения, учитывая местонахождение головного или основного офиса, место его фактического управления, место учреждения или его образования и любых других существенных факторов. При отсутствии такого согласия этому лицу не предоставляются какие-либо льготы или освобождение от налогов, предусмотренные настоящим Соглашением, если только компетентными органами Договаривающихся Государств не будет согласовано в какой мере и каким способом.
## Статья 5
### Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность.
2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:
(a) место управления;
(b) отделение;
(c) контору;
(d) фабрику;
(e) мастерскую; а также
(f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
3. Термин "постоянное представительство" также включает:
(a) строительную площадку или строительный, или сборочный, или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, но только если такие площадка, или объект, или деятельность существуют более 9 (девяти) месяцев;
(b) предоставление услуг, включая консультационные услуги, предприятием через наемных работников или другой персонал, нанятый предприятием для таких целей, но только если деятельность такого рода продолжается (для одного и того же или связанного с ним объекта) на территории Договаривающегося Государства в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 6 (шесть) месяцев в течение любого двенадцатимесячного (12-месячного) периода.
4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин "постоянное представительство" не включает:
**(a) использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;**
(b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно с целью хранения, демонстрации или поставки;
(c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно с целью переработки другим предприятием;
(d) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров или изделий, или сбора информации для предприятия;
(e) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой деятельности, не указанной в [подпунктах (a)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100071) - [(d)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100074) настоящего пункта, при условии, что эта деятельность имеет подготовительный или вспомогательный характер; или
**(f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в [подпунктах (a)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100071) - [(e)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100075) настоящего пункта, при условии, что совокупная деятельность, осуществляемая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.**
5. [Пункт 4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100070) настоящей статьи не применяется к постоянному месту деятельности, которое используется или содержится предприятием, если то же предприятие или тесно связанное с ним предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в том же Договаривающемся Государстве, и:
(a) это место или другое место приводит к образованию постоянного представительства для предприятия или тесно связанного с ним предприятия в соответствии с положениями настоящей статьи; или
(b) совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительный или вспомогательный характер,
при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса.
6. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100059) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100060) настоящей статьи, но с учетом положений [пункта 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100086) настоящей статьи, если лицо действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия и, действуя таким образом, обычно заключает контракты или обычно играет основную роль, приводящую к заключению контрактов, которые регулярно заключаются предприятием без существенных изменений, и такие контракты:
(a) заключаются от имени предприятия; или
(b) предусматривают обязательство по передаче права собственности на имущество, принадлежащее такому предприятию, или по предоставлению права пользования имуществом, на которое такое предприятие имеет право пользования; или
**(c) предусматривают обязательство по оказанию услуг таким предприятием,**
**то такое предприятие считается имеющим постоянное представительство в таком Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, упомянутыми в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100070) настоящей статьи, которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращают это постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями этого [пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100070).**
7. [Пункт 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-5#p100081) настоящей статьи не применяется, если лицо, действующее в Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в качестве независимого агента и действует для этого предприятия в рамках своей обычной деятельности. Если, однако, лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным, такое лицо не будет рассматриваться в качестве независимого агента по смыслу настоящего пункта в отношении любого такого предприятия.
8. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства или которая осуществляет деятельность в этом другом Государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания образует постоянное представительство другой.
9. Для целей настоящей статьи лицо или предприятие является тесно связанным с предприятием, если, основываясь на всех соответствующих фактах и обстоятельствах, одно лицо осуществляет контроль над другим или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считается тесно связанным с предприятием, если доля участия лица в другом лице прямо или косвенно составляет более чем 50% (пятьдесят процентов) (или в случае компании - более чем 50% (пятьдесят процентов) совокупных голосов и стоимости акций (долей) компании или более чем 50% (пятьдесят процентов) акционерного капитала компании), или если доля участия другого лица или предприятия в лице и предприятии или в двух предприятиях прямо или косвенно составляет более 50% (пятидесяти процентов) (или в случае компании - более 50% (пятидесяти процентов) совокупных голосов и стоимости акций (долей) компании или более 50% (пятидесяти процентов) акционерного капитала компании).
Глава III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ
## Статья 6
### Статья 6
**Доходы от недвижимого имущества**
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится данное имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском хозяйстве (включая животноводство и рыбоводство) и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения законодательства, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов. Морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100092) настоящей статьи применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.
4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100092) и [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100094) настоящей статьи применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия.
Статьи 7
**Прибыль от предпринимательской деятельности**
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. С учетом положений [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100100) настоящей статьи, если предприятие одного Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей осуществления предпринимательской деятельности постоянным представительством, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные таким образом, независимо от того, понесены ли эти расходы в Договаривающемся Государстве, где находится постоянное представительство или в любом другом месте, при условии, что такие вычеты соответствуют положениям налогового законодательства этого Договаривающегося Государства и учитывают ограничения, установленные налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства.
4. В случае если в Договаривающемся Государстве определение прибыли, относящейся к постоянному представительству, осуществляется обычно путем распределения общей суммы прибыли предприятия между его различными подразделениями, то ничто в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100099) настоящей статьи не будет мешать данному Договаривающемуся Государству определять налогооблагаемую прибыль посредством такого распределения, исходя из обычной практики. Выбранный метод распределения, однако, должен давать результаты, соответствующие принципам, содержащимся в настоящей статье.
5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству на основании лишь закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.
6. Для целей предыдущих пунктов настоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.
7. Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
## Статья 8
### Статья 8
Морские и воздушные перевозки
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
2. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-8#p100107) настоящей статьи также применяются к прибыли, получаемой от участия в пуле, совместной деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.
3. Для целей настоящей статьи термин "прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках" предприятия, в частности, включает:
(a) доход от фрахта, лизинга или аренды морских или воздушных судов без экипажа при условии, что такой фрахт, лизинг или аренда связаны с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках;
(b) доход от использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров, если такое использование, содержание или аренда связаны с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках;
(c) проценты по банковским счетам, непосредственно связанным с эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках.
4. Термин "эксплуатация морских или воздушных судов" означает перевозку морским или воздушным транспортом пассажиров, почты, скота или товаров, осуществляемую владельцами, арендаторами или фрахтователями морских или воздушных судов, включая продажу билетов от имени другого предприятия для осуществления такой перевозки и любую другую деятельность, непосредственно связанную с такой перевозкой.
## Статья 9
### Статья 9
Ассоциированные предприятия
1. Если:
(a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства; или
(b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства,
и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, - тогда любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но по причине наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.
2. Если одно Договаривающееся Государство в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-9#p100116) настоящей статьи включает в прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства и, соответственно, облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства было подвергнуто налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве, и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Договаривающегося Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими же, какие существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Договаривающееся Государство произведет соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого в нем с такой прибыли. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Государств при необходимости будут консультироваться друг с другом.
**3. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-9#p100116) настоящей статьи Договаривающееся Государство не будет корректировать с учетом условий указанного [пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-9#p100116) прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства по истечении 10 (десяти) лет с конца налогового года, в котором прибыль, которая была бы предметом такой корректировки, учитывая условия указанного [пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-9#p100116), была бы начислена этому предприятию. Положения настоящего пункта не применяются в случае мошенничества или умышленного нарушения обязательств.**
## Статья 10
### Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Однако дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, могут также облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидент другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
(a) 10% (десяти процентов) от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания, которая прямо владеет не менее чем 20% (двадцатью процентами) капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 (трехсот шестидесяти пяти) дней, заканчивающегося на дату, на которую определено право на получение дивидендов;
(b) 15% (пятнадцати процентов) от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
3. Независимо от положений [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100125) настоящей статьи дивиденды, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются:
(a) в случае Султаната Оман:
(i) Правительству Султаната Оман;
(ii) Центральному банку Омана;
(iii) Инвестиционному учреждению Омана;
(iv) Банку развития Омана;
(v) Агентству по гарантированию экспортных кредитов S.A.O.C;
(vi) пенсионным фондам, и
(vii) любому другому государственному органу или учреждению, полностью принадлежащему Правительству Султаната Оман, в отношении которого время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств;
(b) в случае Российской Федерации:
(i) Правительству Российской Федерации;
(ii) Центральному банку Российской Федерации;
(iii) пенсионным фондам;
(iv) Российскому фонду прямых инвестиций;
(v) Государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ";
(vi) Государственной корпорации по содействию разработки, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции "Ростех";
(vii) АО "РОСНАНО";
**(viii) Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом";**
**(ix) Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос", и**
(x) любому другому учреждению, полностью принадлежащему Правительству Российской Федерации, в отношении которого время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств.
4. Положения [подпункта (a) пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100126) и [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100128) настоящей статьи не распространяются на дивиденды, выплаченные или полученные структурой коллективного инвестирования.
5. Положения [пунктов 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100125), [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100128) и [4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100148) настоящей статьи не влияют на налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
6. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.
7. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100124), [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100125), [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100128), [4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100148) и [5](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100149) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды через расположенное там постоянное представительство, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100096) настоящего Соглашения.
8. Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося Государства, это другое Договаривающееся Государство не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государства или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством, находящимся в этом другом Договаривающемся Государстве, а также не может взимать с нераспределенной прибыли компании налог на нераспределенную прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в таком другом Договаривающемся Государстве.
## Статья 11
###
Статья 11
**(ii) Центральному банку Омана;**
**(iii) Инвестиционному учреждению Омана;**
**(iv) Банку развития Омана;**
(v) Агентству по гарантированию экспортных кредитов S.A.O.C;
(vi) пенсионным фондам, и
(vii) любому другому государственному органу или учреждению, полностью принадлежащему Правительству Султаната Оман, в отношении которого время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств;
(b) в случае Российской Федерации:
(i) Правительству Российской Федерации;
(ii) Центральному банку Российской Федерации;
**(iii) пенсионным фондам;**
**(iv) Российскому фонду прямых инвестиций;**
**(v) Государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ";**
(vi) Государственной корпорации по содействию разработки, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции "Ростех";
**(vii) АО "РОСНАНО";**
**(viii) Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом";**
(ix) Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос", и
(x) любому другому учреждению, полностью принадлежащему Правительству Российской Федерации, в отношении которого время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств.
4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от предоставления права участия в прибыли должника, и в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам, а также другой доход, подлежащий такому же налогообложению, как доход от предоставляемых займов в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, в котором такой доход возникает. Однако доход, о котором говорится в [статье 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100122) настоящего Соглашения, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи.
**5. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-11#p100155) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-11#p100156) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, предпринимательскую деятельность через расположенное там постоянное представительство, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100096) настоящего Соглашения.**
6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент этого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в Договаривающемся Государстве, в котором находится постоянное представительство.
7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящихся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
## Статья 12
### Статья 12
Доходы от авторских прав и лицензий
1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве и фактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% (десяти процентов) от общей суммы доходов от авторских прав и лицензий.
3. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права пользования любыми авторскими правами на литературные, художественные или научные произведения, включая компьютерное программное обеспечение, кинематографические фильмы, или фильмы, или кассеты, или диски, используемые для радиовещания или телевизионного вещания, любые патенты, товарные знаки, чертежи или модели, планы или секретные формулы или процессы, или за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.
4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-12#p100183) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-12#p100184) настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через расположенное там постоянное представительство, и права или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100096) настоящего Соглашения.
5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент такого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате таких доходов от авторских прав и лицензий несет такое постоянное представительство, тогда считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное представительство.
**6. Если в силу особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, связанная с использованием, предоставлением права пользования или информацией, в отношении которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся Государств с учетом других положений настоящего Соглашения.**
## Статья 13
### Статья 13
**Прирост стоимости капитала**
1. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, указанного в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100090) настоящего Соглашения и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием), могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
3. Доходы, полученные предприятием одного Договаривающегося Государства, занимающимся эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках, от отчуждения таких морских или воздушных судов, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
**4. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций компании или аналогичных долей участия, таких как участие в партнерстве, трасте или структуре коллективного инвестирования, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если в любое время в течение 365 (трехсот шестидесяти пяти) дней, предшествующих отчуждению, по крайней мере 50% (пятьдесят процентов) стоимости таких акций или аналогичных долей участия прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, определенным в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100090) настоящего Соглашения, расположенным в таком другом Договаривающемся Государстве, за исключением, когда такие акции или аналогичные доли участия торгуются на признанной фондовой бирже и резидент и лица, связанные с таким резидентом, владеют в совокупности 5% (пятью процентами) или менее такого класса акций или аналогичных долей участия.**
5. Термин "признанная фондовая биржа", упомянутый в предыдущем пункте, означает:
(a) любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую в качестве таковой законодательством любого из Договаривающихся Государств; и
**(b) любую другую фондовую биржу, согласованную компетентными органами Договаривающихся Государств.**
6. Доходы от отчуждения любого имущества, за исключением имущества, указанного в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-13#p100191), [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-13#p100192), [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-13#p100193) и [4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-13#p100194) настоящей статьи, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
## Статья 14
### Статья 14
Доходы от работы по найму
**1. С учетом положений [статей 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-15#p100207), [17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-17#p100215) и [18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-18#p100219) настоящего Соглашения заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то получаемое за нее вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.**
2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-14#p100201) настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, осуществляемую в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, если:
(a) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 (ста восьмидесяти трех) дней в любом 12-месячном (двенадцатимесячном) периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, и
(b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства, и
(c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство, имеющееся у нанимателя в другом Договаривающемся Государстве.
3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающегося Государства за работу по найму в качестве члена экипажа морского или воздушного судна, осуществляемую на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках, за исключением морского или воздушного судна, эксплуатируемого исключительно на территории другого Договаривающегося Государства, облагается налогом в первом упомянутом Договаривающемся Государстве.
## Статья 15
### Статья 15
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, являющейся резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
## Статья 16
### Статья 16
Артисты и спортсмены
1. Независимо от положений [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-14#p100199) настоящего Соглашения доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или спортсмена от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-14#p100199) настоящего Соглашения облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или спортсмена.
3. Доход, получаемый артистом или спортсменом от деятельности, осуществляемой в Договаривающемся Государстве, освобождается от налогообложения в этом Государстве, если визит в это Государство полностью или в основном финансируется государственными фондами другого Договаривающегося Государства или его государственным органом.
## Статья 17
### Статья 17
**Пенсии**
1. С учетом положений [пункта 2 статьи 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-18#p100225) настоящего Соглашения пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму в прошлом, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
**2. Независимо от положений предыдущего [пункта](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-17#p100217) выплачиваемые пенсии и другие платежи, осуществляемые в рамках государственной программы, являющейся частью системы социального обеспечения Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.**
## Статья 18
### Статья 18
Государственная служба
1. (a) Заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемые Договаривающимся Государством, или его подразделением, или местным органом власти, или государственным органом физическому лицу за службу, осуществленную для этого Договаривающегося Государства, или подразделения, или местного органа власти, или государственного органа, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
(b) Однако такая заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве в случае, если служба осуществляется в этом другом Договаривающемся Государстве, и физическое лицо является резидентом этого другого Договаривающегося Государства, которое:
(i) является национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства; или
(ii) не стало резидентом этого другого Договаривающегося Государства исключительно с целью осуществления службы.
2. (a) Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-18#p100221) настоящей статьи пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые Договаривающимся Государством, или его подразделением, или местным органом власти, или государственным органом или из фондов, которые созданы или в которые осуществляются взносы Договаривающимся Государством, или его подразделением, или местным органом власти или государственным органом, физическому лицу в связи со службой, осуществляемой для этого Договаривающегося Государства, или его подразделения, или местного органа власти, или государственного органа, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
(b) Однако такие пенсии и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства.
3. Положения [статей 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-14#p100199), [15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-15#p100207), [16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-16#p100210) и [17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-17#p100215) настоящего Соглашения применяются к заработной плате, жалованию, пенсиям и другому подобному вознаграждению, выплачиваемым за услуги, связанные с предпринимательской деятельностью Договаривающегося Государства, или его подразделения, или местного органа власти, или государственного органа.
## Статья 19
### Статья 19
Преподаватели и научные работники
**1. Физическое лицо, являющееся резидентом Договаривающегося Государства непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство, и которое по приглашению университета, колледжа, школы или другого подобного образовательного учреждения или научно-исследовательского института, имеющего лицензию в соответствии с законодательством другого Договаривающегося Государства, находится в этом другом Договаривающемся Государстве в течение срока, не превышающего 2 (двух) лет с даты его приезда в это другое Государство исключительно с целью преподавания или проведения исследований или того и другого в таком образовательном или научно-исследовательском учреждении, освобождается от уплаты налога в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении любого вознаграждения, полученного за такое преподавание или исследование.**
2. Настоящая статья не применяется в отношении дохода, получаемого за научное исследование, если такое исследование проводится главным образом в частных интересах конкретного лица или лиц.
## Статья 20
### Статья 20
Студенты и стажеры
Студент или стажер, являющийся резидентом Договаривающегося Государства или непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство являвшийся резидентом первого упомянутого Договаривающегося Государства и находящийся в этом другом Договаривающемся Государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, освобождается от налогообложения в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении:
(a) выплат, получаемых от лиц, расположенных за пределами этого другого Договаривающегося Государства, для целей его содержания, образования или прохождения практики; и
(b) вознаграждения от работы по найму в этом другом Договаривающемся Государстве при условии, что такая работа непосредственно связана с его учебой или осуществляется для целей его содержания, но не превышает 2 (двух) лет.
## Статья 21
### Статья 21
**Другие доходы**
1. Виды доходов, фактически принадлежащие резиденту Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
2. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-21#p100239) настоящей статьи не применяются к доходам иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в [пункте 2 статьи 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100093) настоящего Соглашения, если лицо, имеющее фактическое право на такие доходы, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-6#p100096) настоящего Соглашения.
Глава IV. МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
## Статья 22
###
Статья 22
**Устранение двойного налогообложении**
1. В Султанате Оман устранение двойного налогообложения производится следующим образом:
Если резидент Султаната Оман получает доход, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Российской Федерации, Султанат Оман разрешает в качестве вычета из налога на доход этого резидента сумму, равную налогу, уплаченному в Российской Федерации, прямо или методом зачета. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать ту часть налога на доход (рассчитанный до предоставления вычета), который относится к доходу, который может облагаться налогом в Российской Федерации.
2. В Российской Федерации устранение двойного налогообложения производится следующим образом:
Если резидент Российской Федерации получает доход в Султанате Оман, сумма налога, подлежащего уплате в Султанате Оман в соответствии с положениями настоящего Соглашения, вычитается из российского налога, взимаемого с такого резидента. Однако сумма вычета не будет превышать сумму российского налога на этот доход, рассчитанный в соответствии с налоговыми законами и правилами Российской Федерации.
3. Если в соответствии с положениями настоящего Соглашения доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства, освобождается от уплаты налога в этом Договаривающемся Государстве, такое Договаривающееся Государство, тем не менее, при исчислении суммы налога на оставшуюся часть дохода такого резидента вправе учитывать освобожденный от налогообложения доход.
Глава V. ОСОБЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
## Статья 23
### Статья 23
Недискриминация
1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не подлежат в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, в частности, в отношении резидентства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Положения настоящего пункта независимо от положений [статьи 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-1#p100008) настоящего Соглашения применяются также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Договаривающегося Государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Положения настоящего пункта не должны истолковываться как обязывающие Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.
3. За исключением случаев, когда применяются положения [пункта 1 статьи 9](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-9#p100116), [пункта 7 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-11#p100180), [пункта 6 статьи 12](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-12#p100188) настоящего Соглашения, проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Договаривающегося Государства.
## Статья 24. 4. Предприятия Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом упомянутом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого Договаривающегося Государства. 5. Независимо от положений статьи 2 настоящего Соглашения положения настоящей статьи применяются к налогам любого рода и вида, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его подразделений или местных органов власти.
### Статья 24. 4. Предприятия Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом упомянутом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого Договаривающегося Государства. 5. Независимо от положений [статьи 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-2#p100011) настоящего Соглашения положения настоящей статьи применяются к налогам любого рода и вида, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его подразделений или местных органов власти.
**Взаимосогласительная процедура**
**1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Государств, направить свое заявление компетентному органу любого Договаривающегося Государства. Заявление должно быть представлено в течение 3 (трех) лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения.**
2. Компетентный орган стремится, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любое достигнутое соглашение должно выполняться независимо от временных ограничений, установленных национальным законодательством Договаривающихся Государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом в целях устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных в настоящем Соглашении.
**4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать в прямые контакты друг с другом, в том числе посредством совместных комиссий, состоящих из них самих или их представителей, в целях достижения соглашения в смысле предыдущих пунктов настоящей статьи.**
## Статья 25
### Статья 25
**Обмен информацией**
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая может считаться относящейся к выполнению положений настоящего Соглашения, или для администрирования, или применения национального законодательства в отношении налогов любого рода и вида, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, их подразделений или местных органов власти в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями [статей 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-1#p100008) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-2#p100011) настоящего Соглашения.
2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством согласно [пункту 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-25#p100265) настоящей статьи, считается конфиденциальной, так же как и информация, полученная на основании национального законодательства этого Договаривающегося Государства, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением или взиманием налогов, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-25#p100265) настоящей статьи, либо надзором за такой деятельностью. Эти лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать данную информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Несмотря на вышеизложенное, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если это разрешено законодательством обоих Договаривающихся Государств и если компетентный орган Договаривающегося Государства, предоставившего информацию, дает согласие на подобное использование.
3. Ни в коем случае положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-25#p100265) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-25#p100266) настоящей статьи не могут быть истолкованы как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:
(a) принимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
(b) предоставлять информацию, которая не может быть получена в соответствии с законодательством или обычной административной практикой этого или другого Договаривающегося Государства;
(c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы публичному порядку (ordre public).
4. Если Договаривающееся Государство запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьей, то другое Договаривающееся Государство принимает имеющиеся в его распоряжении меры для получения запрошенной информации даже в случае, если это другое Договаривающееся Государство для собственных налоговых целей в такой информации не нуждается. Обязательство, содержащееся в предыдущем [предложении](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-25#p100271), подлежит ограничениям, установленным [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-25#p100267) настоящей статьи, но ни в коем случае такие ограничения не должны толковаться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только на том основании, что оно само в такой информации не заинтересовано.
5. Ни в коем случае положения [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-25#p100267) настоящей статьи не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только лишь на том основании, что такой информацией располагает банк, иная финансовая организация, номинальный держатель, агент или доверительный управляющий или что такая информация относится к правам владения каким-либо лицом.
## Статья 26
### Статья 26
**Право на льготы**
Независимо от других положений настоящего Соглашения льгота в соответствии с настоящим Соглашением не предоставляется в отношении вида дохода, если, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, есть основания полагать, что получение такой льготы было одной из основных целей какой-либо структуры или сделки, которые прямо или косвенно привели к этой льготе, если только не было установлено, что предоставление такой льготы в этих обстоятельствах будет соответствовать целям и задачам соответствующих положений настоящего Соглашения.
## Статья 27
### Статья 27
Помощь в сборе налогов
1. Договаривающиеся Государства оказывают друг другу содействие во взыскании налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, а также соответствующих процентов, административных расходов и штрафов не уголовного характера.
2. Запрос о содействии со стороны Договаривающегося Государства во взыскании налогов, упомянутых в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-27#p100278) настоящей статьи, включает подтверждение компетентного органа этого Договаривающегося Государства о том, что в соответствии с законодательством этого Государства указанные налоги были окончательно определены. Для целей настоящей статьи налог считается окончательно определенным, если такое запрашивающее Договаривающееся Государство имеет право в соответствии со своим национальным законодательством принудительно взыскать налог, и лицо, которое должно его уплатить, не имеет права препятствовать его взиманию.
3. Запрос, упомянутый в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-27#p100279) настоящей статьи, должен быть подкреплен официальной копией документа, разрешающего исполнение, с приложением, при необходимости, официальной копии окончательного административного или судебного решения.
4. Запрос Договаривающегося Государства, принятый к исполнению другим Договаривающимся Государством, должен быть исполнен этим другим Договаривающимся Государством, как если бы такой запрос относился к его собственному налогу.
5. В отношении налоговых требований, которые могут подлежать обжалованию, компетентный орган Договаривающегося Государства может в целях защиты своего права обратиться к компетентному органу другого Договаривающегося Государства с просьбой принять обеспечительные меры. Запрос Договаривающегося Государства, который был принят, должен быть исполнен этим другим Договаривающимся Государством, как если бы такой запрос относился к его собственному налогу.
6. Суммы, собранные компетентным органом Договаривающегося Государства в соответствии с настоящей статьей, направляются компетентному органу другого Договаривающегося Государства. Обычные расходы, понесенные в связи с предоставлением помощи в сборе налогов, несет запрашиваемое Государство, за исключением случаев, когда компетентные органы Договаривающихся Государств договариваются иным образом.
7. Ничто в настоящей статье не может истолковываться как налагающее на Договаривающееся Государство обязательство:
(a) принимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
(b) принимать меры, противоречащие публичному порядку (ordre public);
(c) оказывать содействие, если другое Договаривающееся Государство не приняло все разумные меры по взысканию или меры по обеспечению взыскания, в зависимости от обстоятельств, имеющиеся в его распоряжении в соответствии с его законодательством или административной практикой;
(d) оказывать содействие в случаях, когда административные издержки для этого Государства явно несоразмерны с выгодой, которую извлечет другое Договаривающееся Государство.
## Статья 28
### Статья 28
Сотрудники дипломатических миссий и консульских учреждений
**Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговые привилегии сотрудников дипломатических миссий или консульских учреждений, предоставленные в соответствии с общими нормами международного права или положениями специальных соглашений.**
## Статья 29
### Статья 29
Протокол
Прилагаемый [Протокол](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-31#p100313) является неотъемлемой частью настоящего Соглашения.
Глава VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
## Статья 30
### Статья 30
Вступление в силу
Каждое из Договаривающихся Государств письменно уведомляет другое по дипломатическим каналам о выполнении им процедур, требуемых его законодательством для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты получения последнего такого уведомления и будет применяться:
(a) в Султанате Оман:
(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника: с сумм, выплачиваемых или начисляемых 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу, и
(ii) в отношении других налогов: за любой налоговый год, начинающийся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу;
(b) в Российской Федерации:
(i) в отношении налогов, удерживаемых у источника: с сумм, выплачиваемых или начисляемых 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу;
(ii) в отношении других налогов: по налогам, подлежащим уплате за любой налоговый год, начинающийся 1 января или после 1 января года, следующего за календарным годом, в котором Соглашение вступает в силу.
## Статья 31
### Статья 31
Прекращение действия
Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока его действие не будет прекращено одним из Договаривающихся Государств. Каждое из Договаривающихся Государств может прекратить действие настоящего Соглашения путем передачи по дипломатическим каналам письменного уведомления о своем намерении прекратить его действие не менее чем за 6 (шесть) месяцев до окончания любого календарного года после истечения 5 (пяти) лет с даты вступления настоящего Соглашения в силу. В таком случае настоящее Соглашение прекращает свое действие:
(i) в отношении налогов, взимаемых у источника: с доходов, полученных 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление, и
(ii) в отношении других налогов: за любой налоговый год, начинающийся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором передано уведомление.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящее Соглашение.
Совершено в г. Маскате в четверг 19 числа Зу Аль-Када 1444 года Хиджры, соответствующего 8 июня 2023 года в двух экземплярах, каждый на русском, арабском и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании будет применяться текст на английском языке.
(Подписи)
ПРОТОКОЛ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
**И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ СУЛТАНАТА ОМАН**
**При подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения (далее - Соглашение) нижеподписавшиеся согласились, что нижеследующие положения составляют неотъемлемую часть Соглашения.**
1. В отношении [подпункта (d) пункта 3 статьи 8](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-8#p100112) Соглашения понимается, что указанный [подпункт](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-8#p100112) не применяется к процентному доходу, полученному от инвестиционной деятельности предприятия Договаривающегося Государства, осуществляющего эксплуатацию морских или воздушных судов в международных перевозках.
2. В отношении [статей 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100122) и [13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-13#p100189) Соглашения:
(a) Понимается, что термин "структура коллективного инвестирования", используемый в [пункте 4 Статьи 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100148) Соглашения и [пункте 4 статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-13#p100194) Соглашения, включает паевые инвестиционные фонды.
(b) Понимается, что термин "дивиденды", как определено в [пункте 6 статьи 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-10#p100150) Соглашения, включает любые платежи по паям паевых инвестиционных фондов.
**(c) В случае Российской Федерации для целей [подпунктов (a)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-31#p100317) и [(b)](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-31#p100318) настоящего пункта, термин "паевые инвестиционные фонды" означает инвестиционный фонд, созданный в соответствии с Федеральным законом "Об инвестиционных фондах" (Закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ), с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии и не меняющие его основной принцип.**
**3. В отношении [статьи 23](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-23#p100250) Соглашения:**
Понимается, что ничто в [статье 23](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-23#p100250) Соглашения не будет считаться как ограничивающее применение любых из следующих положений:
(a) в случае Султаната Оман, правила "недостаточной" капитализации и контролируемых иностранных организаций в случае их применения,
(b) в случае Российской Федерации, главы 3.4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ) и статей 269 и 309.1 главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ),
с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии и не меняющие их основной принцип.
4. Любой документ, полученный в соответствии со [статьей 25](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-3064/statya-25#p100263) Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
5. Термин "политическое подразделение или местный орган власти", в случае Российской Федерации, означает субъект Российской Федерации, определенный в качестве такого в соответствии с ее законодательством, и термин "государственный орган", в случае Султаната Оман, означает орган, учрежденный Королевским Указом.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящий Протокол.
**Совершено в г. Маскате в четверг 19 числа Зу Аль-Када 1444 года Хиджры, соответствующего 8 июня 2023 года в двух экземплярах, каждый на русском, арабском и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании будет применяться текст на английском языке.**
| За Правительство
Российской Федерации | За Правительство
Султаната Оман |
| --- | --- |
| (Подпись) | (Подпись) |
AGREEMENT
BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION AND THE
GOVERNMENT OF THE SULTANATE OF OMAN FOR THE ELIMINATION OF
DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE
**PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE**
**(Muscat, 8.VI.2023)**
**Article 4**
**Resident**
1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that Contracting State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of effective management, place of head or main office, place of registration or incorporation, or any other criterion of a similar nature, and also includes that Contracting State or any statutory body, political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that Contracting State in respect only of income from sources in that Contracting State.
2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:
(a) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
(b) if the Contracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has an habitual abode;
(c) if he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State of which he is a national;
**(d) if he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.**
3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to determine by mutual agreement the Contracting State of which such person shall be deemed to be a resident for the purposes of this Agreement, having regard to its place of head or main office, its place of effective management, the place where it is incorporated or otherwise constituted and any other relevant factors. In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by this Agreement except to the extent and in such manner as may be agreed upon by the competent authorities of the Contracting States.
Article 5
Permanent establishment
1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
2. The term "permanent establishment" includes especially:
**(a) a place of management;**
**(b) a branch;**
(d) a factory;
(e) a workshop; and
(f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
3. The term "permanent establishment" also encompasses:
(a) a building site, a construction, assembly or installation project, or supervisory activities in connection therewith, but only if such site, project or activities last more than 9 (nine) months;
(b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only if activities of that nature continue (for the same or a connected project) within a Contracting State for a period or periods aggregating more than 6 (six) months within any twelve (12) month period.
**4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include:**
(a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
**(b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;**
(c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;
(d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting information, for the enterprise;
(e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any activity not listed in subparagraphs (a) to (d) of this paragraph, provided that this activity has a preparatory or auxiliary character; or
**(f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e), of this paragraph, provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.**
5. Paragraph 4 of this Article shall not apply to a fixed place of business that is used or maintained by an enterprise if the same enterprise or a closely related enterprise carries on business activities at the same place or at another place in the same Contracting State and:
(a) that place or other place constitutes a permanent establishment for the enterprise or the closely related enterprise under the provisions of this Article; or
**(b) the overall activity resulting from the combination of the activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, is not of a preparatory or auxiliary character,**
provided that the business activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the two places, constitute complementary functions that are part of a cohesive business operation.
6. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, but subject to the provisions of paragraph 7 of this Article, where a person is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise and, in doing so, habitually concludes contracts, or habitually plays the principal role leading to the conclusion of contracts that are routinely concluded without material modification by the enterprise, and these contracts are:
(a) in the name of the enterprise; or
(b) for the transfer of the ownership of, or for the granting of the right to use, property owned by that enterprise or that the enterprise has the right to use; or
(c) for the provision of services by that enterprise,
that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 of this Article which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.
7. Paragraph 6 of this Article shall not apply where the person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State carries on business in the first-mentioned Contracting State as an independent agent and acts for the enterprise in the ordinary course of that business. Where, however, a person acts exclusively or almost exclusively on behalf of one or more enterprises to which it is closely related, that person shall not be considered to be an independent agent within the meaning of this paragraph with respect to any such enterprise.
8. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other Contracting State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.
9. For the purposes of this Article, a person or enterprise is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, a person or enterprise shall be considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50% (fifty per cent) of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, more than 50% (fifty per cent) of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) or if another person or enterprise possesses directly or indirectly more than 50% (fifty per cent) of the beneficial interest (or, in the case of a company, more than 50% (fifty per cent) of the aggregate vote and value of the company's shares or of the beneficial equity interest in the company) in the person and the enterprise or in the two enterprises.
**Chapter III. TAXATION OF INCOME**
Article 6
**Income from immovable property**
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture (including the breeding and cultivation of fish) and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources. Ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.
3. The provisions of paragraph 1 of this Article shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.
**4. The provisions of paragraphs 1 and 3 of this Article shall also apply to the income from immovable property of an enterprise.**
Article 7
**1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in that other Contracting State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.**
2. Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere, provided such deductions are in accordance with the provisions of and subject to the limitations of the tax laws of that Contracting State.
4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 of this Article shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.
5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.
6. For the purposes of the preceding paragraphs of this Article, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.
**7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.**
Article 8
Shipping and air transport
1. Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that Contracting State.
**2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to profits derived from the participation in a pool, a joint business or in an international operating agency.**
3. For the purposes of this Article, the term "profits from the operation of ships or aircraft in international traffic" of an enterprise, includes in particular:
(a) income derived from the charter, lease or rental on a bare boat charter basis of ships or aircraft, where such charter, lease or rental is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic;
(b) income derived from the use, maintenance or rental of containers, where such use, maintenance or rental is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic;
(c) interest on bank accounts directly connected with the operation of ships or aircraft in international traffic.
**4. The term "operation of ships or aircraft" means business of transportation by sea or by air of passengers, mail, livestock or goods carried on by the owners, lessees or charterers of ships or aircraft, including the sale of tickets for such transportation on behalf of other enterprises and any other activity directly connected with such transportation.**
Article 9
Associated enterprises
1. Where:
(a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or
(b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
**2. Where a Contracting State includes, in accordance with the provisions of paragraph 1 of this Article, in the profits of an enterprise of that Contracting State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other Contracting State, the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Contracting State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.**
3. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, a Contracting State shall not change the profits of an enterprise of that Contracting State in the circumstances referred to in that paragraph after 10 (ten) years from the end of the taxable year in which the profits that would be subjected to such change would, but for the conditions referred to in that paragraph, have accrued to that enterprise. The provisions of this paragraph shall not apply in the case of fraud or willful default.
**Article 10**
Dividends
1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. However, dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State may also be taxed in that Contracting State according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed:
(a) 10% (ten per cent) of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company which has owned directly at least twenty per cent (20%) of the capital of the company paying the dividends for the period of 365 (three hundred and sixty five) days ending on the date on which entitlement to the dividends is determined;
(b) 15% (fifteen per cent) of the gross amount of the dividends in all other cases.
3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, dividends arising in a Contracting State shall be exempt from the tax in this Contracting State provided that they are paid to:
(a) in the case of the Sultanate of Oman:
(i) the Government of the Sultanate of Oman;
(ii) Central Bank of Oman;
(iii) the Oman Investment Authority;
**(iv) the Oman Development Bank;**
**(v) the Export Credit Guarantee Agency S.A.O.C;**
**(vi) the pension funds, and**
(vii) any other statutory body or institution wholly owned by the Government of the Sultanate of Oman, as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States;
**(b) in the case of the Russian Federation:**
**(i) the Government of the Russian Federation;**
**(ii) the Central Bank of the Russian Federation;**
(iii) the pension funds;
**(iv) the Russian Direct Investment Fund;**
**(v) State Development Corporation "VEB.RF";**
**(vi) State Corporation for Assistance to Development, Production and Export of Advanced Technology Industrial Product "Rostec";**
(viii) State Atomic Energy Corporation "Rosatom";
(ix) State Space Corporation "Roscosmos", and
(x) any other institution wholly owned by the Government of the Russian Federation, as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States.
4. The provisions of subparagraph (a) of paragraph 2 and paragraph 3 of this Article shall not apply to dividends paid or received by collective investment institutions.
5. The provisions of paragraphs 2, 3 and 4 of this Article shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.
6. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as other income which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident.
7. The provisions of paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident through a permanent establishment situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case, the provisions of Article 7 of this Agreement shall apply.
**8. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other Contracting State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other Contracting State.**
Article 11
Interest
1. Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10% (ten per cent) of the gross amount of the interest.
3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, interests arising in a Contracting State shall be exempt from the tax in this Contracting State provided that they are paid to:
(a) in the case of the Sultanate of Oman:
(i) the Government of the Sultanate of Oman;
(ii) Central Bank of Oman;
(iii) the Omani Investment Authority;
(iv) the Oman Development Bank;
(v) the Export Credit Guarantee Agency S.A.O.C;
(vi) the pension funds, and
(vii) any other statutory body or institution wholly owned by the Government of the Sultanate of Oman, as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States;
(b) in the case of the Russian Federation:
(i) the Government of the Russian Federation;
(ii) the Central Bank of the Russian Federation;
(iii) the pension funds;
(iv) the Russian Direct Investment Fund;
(v) State Development Corporation "VEB.RF";
(vi) State Corporation for Assistance to Development, Production and Export of Advanced Technology Industrial Product "Rostec";
(vii) JSC "ROSNANO";
(viii) State Atomic Energy Corporation "Rosatom";
(ix) State Space Corporation "Roscosmos", and
(x) any other institution wholly owned by the Government of the Russian Federation, as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States.
4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures as well as other income that is subjected to the same taxation treatment as income from money lent by the laws of the Contracting State in which the income arises. Income dealt with in Article 10 of this Agreement and penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purposes of this Article.
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Agreement shall apply.
6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount of interest. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
Article 12
Royalties
1. Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10% (ten per cent) of the gross amount of the royalties.
3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including computer software, cinematograph films, or films or tapes or discs used for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, or secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Agreement shall apply.
5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount of the royalties. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
Article 13
Capital gains
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 of this Agreement and situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) may be taxed in that other Contracting State.
3. Gains that an enterprise of a Contracting State that operates ships or aircraft in international traffic derives from the alienation of such ships or aircraft, or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that Contracting State.
4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares of a company or comparable interests, such as interests in a partnership, trust or collective investment institution, may be taxed in the other Contracting State if, at any time during the 365 (three hundred and sixty five) days preceding the alienation, these shares or comparable interests derived at least 50% (fifty per cent) of their value directly or indirectly from immovable property, as defined in Article 6 of this Agreement, situated in that other Contracting State, unless such shares or comparable interests are traded on a recognised stock exchange and the resident and persons related to that resident own in the aggregate 5% (five per cent) or less of the class of such shares or comparable interests.
5. The term "recognized stock exchange" mentioned in the preceding paragraph means:
(a) any stock exchange established and regulated as such under the laws of either Contracting State; and
(b) any other stock exchange agreed upon by the competent authorities of the Contracting states.
6. Gains from the alienation of any property, other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4 of this Article, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
Article 14
Income from employment
1. Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18 of this Agreement, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that Contracting State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Contracting State.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State if:
(a) the recipient is present in the other Contracting State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 (one hundred and eighty three) days in any 12 (twelve) month period commencing or ending in the taxable year concerned, and
(b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Contracting State, and
(c) the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has in the other Contracting State.
3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment, as a member of the regular complement of a ship or aircraft, that is exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic, other than aboard a ship or aircraft operated solely within the other Contracting State, shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State.
Article 15
Directors' fees
Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors, or of a similar body of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
Article 16
Entertainers and sportspersons
1. Notwithstanding the provisions of Article 14 of this Agreement, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from that resident's personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State.
2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson acting as such accrues not to the entertainer or sportsperson but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Article 14 of this Agreement, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised.
3. Income derived by an entertainer or a sportsperson from activities exercised in a Contracting State shall be exempt from tax in that State, if the visit to that State is supported wholly or mainly by public funds of the other Contracting State or a statutory body thereof.
Article 17
Pensions
1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18 of this Agreement, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that Contracting State.
2. Notwithstanding the provisions the preceding paragraph, pensions paid and other payments made under a public scheme which is part of the social security system of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State.
Article 18
Government service
1.
(a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a subdivision or local authority or statutory body thereof to an individual in respect of services rendered to that Contracting State or a subdivision or local authority or statutory body shall be taxable only in that Contracting State.
(b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that other Contracting State and the individual is a resident of that other Contracting State who:
(i) is a national of that other Contracting State; or
(ii) did not become a resident of that other Contracting State solely for the purpose of rendering the services.
2.
(a) Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, pensions and other similar remuneration paid by, or out of funds which are created by or to which contributions are made by, a Contracting State, subdivision or local authority or statutory body thereof to an individual in respect of services rendered to that Contracting State or subdivision or local authority or statutory body shall be taxable only in that Contracting State.
(b) However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that other Contracting State.
3. The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 of this Agreement shall apply to salaries, wages, pensions, and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a subdivision or local authority or statutory body thereof.
Article 19
Professors and researchers
1. An individual who is a resident of a Contracting State immediately before making a visit to the other Contracting State and who, at the invitation of any university, college, school, or other similar educational institution or scientific research institution, licensed under the law of the other Contracting State visits that other Contracting State for a period not exceeding 2 (two) years from the date of his arrival in that other Contracting State solely for the purpose of teaching or research or both at such educational or research institution, shall be exempt from tax in that other Contracting State on any remuneration derived from such teaching or research.
2. This Article shall not apply to income from research if such research is undertaken primarily for the private benefit of a specific person or persons.
Article 20
Students and apprentices
A student or business apprentice who is or was a resident of a Contracting State immediately before visiting the other Contracting State and who is present in that other Contracting State solely for the purpose of his education or training, shall be exempt from tax in that other Contracting State on:
(a) payments made to him by persons residing outside that other Contracting State for the purposes of his maintenance, education or training; and
(b) remuneration from employment in that other Contracting State, provided that such employment is directly related to his studies or is undertaken for the purpose of his maintenance, but shall not exceed 2 (two) years.
Article 21
Other income
1. Items of income beneficially owned by a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that Contracting State.
2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6 of this Agreement, if the beneficial owner of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 of this Agreement shall apply.
**Chapter IV. METHODS FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION**
**Article 22**
Elimination of double taxation
1. In the Sultanate of Oman, double taxation shall be eliminated as follows:
Where a resident of the Sultanate of Oman derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the Russian Federation, the Sultanate of Oman shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in the Russian Federation, whether directly or by deduction. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax (as computed before the deduction is given) which is attributable to the income which may be taxed in the Russian Federation.
2. In the Russian Federation, double taxation shall be eliminated as follows:
Where a resident of Russia derives income from the Sultanate of Oman, the amount of tax on that income payable in the Sultanate of Oman in accordance with the provisions of this Agreement shall be allowed to be credited against the Russian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the Russian tax on that income computed in accordance with the taxation laws and regulations of Russia.
3. Where, in accordance with any provision of this Agreement, income derived by a resident of a Contracting State is exempt from tax in that Contracting State, that Contracting State may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income.
Chapter V. SPECIAL PROVISIONS
Article 23
Non-discrimination
1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other Contracting State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. The provisions of this paragraph shall, notwithstanding the provisions of Article 1 of this Agreement, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.
2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other Contracting State than the taxation levied on enterprises of that other Contracting State carrying on the same activities. The provisions of this paragraph shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12 of this Agreement apply, interest, royalties, and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned Contracting State.
4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned Contracting State are or may be subjected.
5. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2 of this Agreement, apply to taxes of every kind and description imposed on behalf of a Contracting State or of its subdivisions or local authorities.
Article 24
Mutual agreement procedure
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting States, present his case to the competent authority of either Contracting State. The case must be presented within 3 (three) years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.
2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.
3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.
4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs of this Article.
Article 25
Exchange of information
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2 of this Agreement.
2. Any information received under paragraph 1 of this Article by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to, the taxes referred to in paragraph 1 of this Article, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both Contracting States and the competent authority of the Contracting State supplying the information authorises such use.
3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
(a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
(b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
(c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).
4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other Contracting State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 of this Article but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information.
5. In no case shall the provisions of paragraph 3 of this Article be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.
Article 26
Entitlement to benefits
Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a benefit under this Agreement shall not be granted in respect of an item of income if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Agreement.
Article 27
Assistance in the collection of taxes
1. The Contracting States undertake to lend assistance to each other in the collection of taxes covered by this Agreement, together with corresponding interest, administrative penalties and fines of a non-penal nature.
2. Request for assistance by a Contracting State in the collection of taxes mentioned in paragraph 1 of this Article shall include a confirmation by the competent authority of that Contracting State, under the laws of that State, the said taxes have been finally determined. For the purposes of this Article, a tax is finally determined when such requesting Contracting State has the right under its domestic law to enforce collection of the tax and the person who owes it has no further right to prevent collection.
3. The request referred to in paragraph 2 of this Article shall be supported by an official copy of the instrument permitting the execution, accompanied where appropriate, by an official copy of any final administrative or judicial decision.
4. The request of a Contracting State that has been accepted for collection by the other Contracting State shall be fulfilled by this other Contracting State as though such request were related to its own tax.
5. With regard to tax claims which are open to appeal, the competent authority of a Contracting State may, in order to safeguard its rights, request the competent authority of the other Contracting State to take the protective measures. The request of the Contracting State that has been accepted shall be fulfilled by this other Contracting State as though such request were related to its own tax.
6. Amounts collected by the competent authority of a Contracting State pursuant to this Article shall be forwarded to the competent authority of the other Contracting State. Except where the competent authorities of the Contracting States otherwise agree, the ordinary expenses incurred in providing tax collection assistance shall be borne by the requested State.
7. Nothing in this Article shall be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
(a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
(b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public);
(c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection, available under its laws or administrative practice;
(d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State.
Article 28
Members of diplomatic missions and consular posts
Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.
Article 29
Protocol
The attached Protocol is an integral part of this Agreement.
CHAPTER VI. FINAL PROVISIONS
Article 30
Entry into force
Each of the Contracting States shall notify the other Contracting State in writing through diplomatic channels of the completion of the procedures required by its law for the bringing into force of this Agreement. This Agreement shall enter into force on the date of the later of these notifications and shall thereupon have effect as follows:
(a) in the Sultanate of Oman:
(i) in respect of taxes withheld at source: for amounts paid or credited on or after the first day of January next following the date on which this Agreement enters into force, and
(ii) in respect of other taxes: for any tax year commencing on or after the first day of January next following the date on which this Agreement enters into force;
(b) in the Russian Federation:
(i) in respect of taxes withheld at source: for amounts paid or credited on or after the first day of January of the year next following the calendar year in which the Agreement enters into force;
(ii) in respect of other taxes on income: on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following the calendar year in which the Agreement enters into force.
Article 31
Termination
This Agreement shall remain in force until terminated by one of the Contracting States. Either Contracting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving a written notice of termination at least 6 (six) months before the end of any calendar year after the period of 5 (five) years from the date on which the Agreement enters into force. In such event, the Agreement shall cease to have effect as follows:
(i) in respect of taxes withheld at source: for amounts paid or credited on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the notice of such termination is given, and
(ii) in respect of other taxes: for any tax year commencing on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the notice of such termination is given.
In witness whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, by their respective Government, have signed this Agreement.
Done at Muscat this Thursday of 19th Dhu Al-Qidah, 1444 AH, corresponding to 08th June of the year 2023 in two identical originals each in the Russian, Arabic and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretations, the English text shall be used.
PROTOCOL
BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION
AND THE GOVERNMENT OF THE SULTANATE OF OMAN
(Muscat, 8.VI.2023)
At the moment of signing the Agreement between the Government of the Russian Federation and the Government of the Sultanate of Oman for the Elimination of Double Taxation with respects to Taxes on Income and the Prevention of Tax Evasion and Avoidance (hereinafter referred to as "the Agreement"), the undersigned have agreed upon the following provisions which shall form an integral part of the Agreement.
1. With reference to subparagraph (d) of paragraph 3 of Article 8 of the Agreement, it is understood that this subparagraph would not apply to interest income derived from profit generated investment activity of an enterprise of a Contracting State operating of ships or aircraft in international traffic.
2. With reference to Articles 10 and 13 of the Agreement:
(a) It is understood that the term "collective investment institution" as used in paragraph 4 of Article 10 and paragraph 4 of Article 13 of the Agreement includes mutual investment funds.
(b) It is understood that the term "dividends" as defined in paragraph 6 of Article 10 of the Agreement includes any payments on units of mutual investment funds.
(c) In case of the Russian Federation, for the purposes of subparagraphs (a) and (b) of this paragraph, the term "mutual investment funds" means investment funds which are established under the Federal Law On Investments Funds (Law No. 156-FZ on 29 November, 2001), including such as may be amended from time to time without changing the general principle thereof.
3. With reference to Article 23 of the Agreement:
It is understood that nothing in Article 23 of the Agreement shall be construed as restricting the application of any of the following provisions:
(a) in the case of the Sultanate of Oman, thin capitalization and controlled foreign companies rules where they are applicable,
(b) in the case of the Russian Federation, Chapter 3.4 of the Part I of the Tax Code of the Russian Federation (Federal Law No. 146-FZ on 31 July, 1998) and Articles 269 and 309.1 of Chapter 25 of the Part II of the Tax Code of the Russian Federation (Federal Law No. 117-FZ on 5 August, 2000),
including those as may be amended from time to time without changing the general principle thereof.
4. Any document received under Article 25 of the Agreement or a certificate of residence issued by the competent authority of a Contracting State shall not require legalisation or apostille for the purposes of its application in the other Contracting State, including its use in administrative bodies.
5. The term "political subdivisions or local authority" in the case of the Russian Federation means subjects of the Russian Federation defined as such in accordance with its legislation, and the term "statutory body" in the case of the Sultanate of Oman means a body constituted by a Royal Decree.
In witness whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, by their respective Government, have signed this Protocol.
Done at Muscat this Thursday of 19th Dhu Al-Qidah, 1444 AH, corresponding to 08th June of the year 2023 in two identical originals each in the Russian, Arabic and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence of interpretations, the English text shall be used.
---