Статья 21Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

1. Положения настоящей статьи применяются независимо от положений статей 5 - 20 настоящего Соглашения.

2. Для целей настоящей статьи термин «оффшорная деятельность» означает деятельность, которая осуществляется в оффшорной зоне Договаривающегося государства в связи с разведкой или эксплуатацией морского дна и недр и расположенных там природных ресурсов, находящихся на территории этого государства.

3. Если лицо, являющееся резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет оффшорную деятельность в другом Договаривающемся государстве, то считается, с учетом пункта 4, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом государстве через находящееся там постоянное представительство или постоянную базу.

4. Положения пункта 3 не применяются в тех случаях, когда оффшорная деятельность осуществляется в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 30 дней в любом двенадцатимесячном периоде. Для целей настоящего пункта:

a) считается, что оффшорная деятельность, осуществляемая лицом, ассоциированным с другим лицом, осуществляется этим другим лицом, если упомянутая деятельность является по существу той же самой, что и деятельность, осуществляемая первым упомянутым лицом, кроме случаев, когда деятельность обоих лиц осуществляется одновременно;

b) лицо считается ассоциированным с другим лицом, если одно лицо прямо или косвенно контролируется другим лицом или если оба лица прямо или косвенно контролируются третьим лицом или третьими лицами.

5. Заработная плата, оклады и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в рамках работы по найму, связанной с оффшорной деятельностью в другом Договаривающемся государстве, могут, в той части, в которой обязанности исполняются за пределами береговой линии в этом другом государстве, облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такое вознаграждение облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если работа по найму выполняется для работодателя, который не является резидентом другого государства, и в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 30 дней в любом двенадцатимесячном периоде.

6. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения:

a) прав на ведение поисково-разведочных работ или прав на эксплуатацию; или

b) имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, которое используется в связи с оффшорной деятельностью, осуществляемой в этом другом государстве; или

c) акций, стоимость которых полностью или в большей своей части прямо или косвенно связана с такими правами или таким имуществом или такими правами и таким имуществом в совокупности;

могут облагаться налогом в этом другом государстве.

В настоящем пункте термин «права на ведение поисково-разведочных работ или на эксплуатацию» означает права на активы, формируемые в результате оффшорной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, или на долевое участие в таких активах или на их использование.