Статья 14Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество

1. С учетом положений статей 15, 16 и 18 настоящего Соглашения жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, облагаются итогом только в этом государстве, если только такая работа не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется в другом Договаривающемся государстве, полученные в связи с этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом государстве.

2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи, вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:

a) получатель осуществляет работу в другом Договаривающемся государстве в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дня в течение календарного года; и

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства; и

c) расходы по оплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.

3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи:

a) вознаграждение, получаемое в связи с работой по найму, осуществляемой на борту транспортного средства, упомянутого в подпункте «f» пункта 1 статьи 3 и эксплуатируемого в международных перевозках, может облагаться налогом только в Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, осуществляющее эти перевозки;

b) вознаграждение или доход, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве на объектах, не рассматриваемых в качестве постоянного представительства, облагаются налогом только в первом упомянутом государстве.

4. С учетом положений настоящей статьи заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом государстве в течение периода нахождения в этом другом государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение не менее 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, могут облагаться налогом в этом другом государстве в порядке и по ставкам, которые предусмотрены для резидентов этого государства.

(п. 4 введен Протоколом от 24.10.2011)

5. Налоговый режим, установленный в пункте 4 настоящей статьи, применяется со дня начала работы по найму в другом Договаривающемся государстве, если длительность работы в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.

(п. 5 введен Протоколом от 24.10.2011)

6. Если резидент одного Договаривающегося государства заключает несколько трудовых договоров в другом Договаривающемся государстве, длительность работы по каждому из которых составляет менее 183 дней в течение календарного года, то налоговый режим, установленный в пункте 4 настоящей статьи, применяется со дня начала работы по трудовому договору, по которому длительность работы в этом другом государстве с учетом работы по предыдущим трудовым договорам составит не менее 183 дней.

(п. 6 введен Протоколом от 24.10.2011)

7. Документально подтвержденное время нахождения резидента одного Договаривающегося государства в другом Договаривающемся государстве, не относящееся ко времени пребывания в другом Договаривающемся государстве в связи с работой по найму, включается в общее время нахождения в этом другом государстве для целей применения налогового режима, установленного в пункте 4 настоящей статьи, и учитывается при расчете продолжительности работы по трудовым договорам при применении пунктов 5 и 6 настоящей статьи.

(п. 7 введен Протоколом от 24.10.2011)

8. В случае прекращения резидентом одного Договаривающегося государства работы по найму в другом Договаривающемся государстве до истечения 183 дней нахождения в другом Договаривающемся государстве, определяемых с учетом пунктов 6 и 7 настоящей статьи, производится перерасчет суммы налога, подлежащего уплате указанными лицами, в порядке и по ставкам, которые действуют в отношении физических лиц, не являющихся резидентами этого другого государства.

Обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физическими лицами самостоятельно.

Пени и штрафы в таких случаях не применяются.

(п. 8 введен Протоколом от 24.10.2011)