---
title: "\"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество\" [рус., англ.]"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412"
---
## "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" [рус., англ.]
(Вместе с "Протоколом")
(Заключено в г. Москве 16.12.1996)
> [!IMPORTANT]
> Документ прекратил действие с 1 января 2022 года (Информация Минфина России от 08.06.2021, [Нота](https://bukva.ai/docs/nota-62511edn#p100005) Министерства иностранных дел РФ от 07.06.2021 N 6251/1едн).
> Россия денонсировала данный документ (Федеральный закон от 26.05.2021 N 139-ФЗ)
> Документ применялся с учетом Многосторонней [конвенции](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnyaya-konventsiya-po-vypolneniyu-mer-oesr-organizatsiya/statya-1) от 24.11.2016.
> Документ применялся в отношении налогов, взимаемых у источника выплаты, - начиная с 1 января 1999 года; в отношении других налогов - за налогооблагаемый период, начинающийся с 1 января 1999 года (Письмо МНС РФ от 21.01.1999 N ИС-6-06/60).
> Документ вступил в силу 2 сентября 1998 года ("Собрание законодательства РФ", 16.11.1998, N 46).
> Россия ратифицировала данный документ (Федеральный закон от 18.07.1998 N 104-ФЗ).
> О порядке вступления в силу и применения данного документа см. [пункт 1 статьи 30](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-30#p100254).
## Статья 1
## СОГЛАШЕНИЕ
**МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА НИДЕРЛАНДОВ ОБ**
**ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ**
**УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ**
**НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО**
(Москва, 16 декабря 1996 года)
Правительство Российской Федерации и Правительство Королевства Нидерландов,
желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество,
согласились о нижеследующем:
### Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение
Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся государств.
## Статья 2
### Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и имущество, взимаемым в Договаривающемся государстве, независимо от имени каких органов этого государства взимаются налоги или от способа их взимания.
2. Налогами на доходы и имущество считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости имущества или с отдельных элементов дохода или имущества, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги с общей суммы заработной платы.
3. Существующими налогами, на которые распространяется Соглашение, в частности, являются:
a) в Нидерландах:
i) подоходный налог (de inkomstenbelasting);
ii) налог на заработную плату (de loonbelasting);
iii) налог на компании (de vennootschapsbelasting), включая долю Правительства в чистой прибыли от эксплуатации природных ресурсов, взимаемый в соответствии с Законом о добыче полезных ископаемых от 1810 г. (de Mijnwet 1810) в отношении концессий, заключенных с 1967 г., или в соответствии с Законом о добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Нидерландов от 1965 г. (de Mijnwet continentaal Plat 1965);
iv) налог на дивиденды (de dividendbelasting);
v) налог на имущество (de vermogensbelasting)
(далее именуемые "нидерландские налоги");
b) в Российской Федерации - налоги на доход, прибыль и имущество, взимаемые в соответствии со следующими законами Российской Федерации:
i) "О налоге на прибыль предприятий и организаций";
ii) "О подоходном налоге с физических лиц";
iii) "О налоге на имущество предприятий" и
iv) "О налогах на имущество физических лиц"
(далее именуемые "российские налоги").
4. Настоящее Соглашение применяется также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты подписания Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях в их соответствующих налоговых законах.
## Статья 3
### Статья 3
Некоторые общие определения
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:
a) термины "одно Договаривающееся государство" и "другое Договаривающееся государство" означают Королевство Нидерландов (Нидерланды) или Российскую Федерацию (Россию) в зависимости от контекста; термин "Договаривающиеся государства" означает Королевство Нидерландов (Нидерланды) и Российскую Федерацию (Россию);
b) "Нидерланды" означает часть Королевства Нидерландов, которая расположена в Европе, а также его исключительную экономическую зону, определенную в его законодательстве с учетом положений [Конвенции](https://bukva.ai/docs/konventsiya-i-oon-organizatsiya-obedinennyh/statya-1) ООН по морскому праву 1982 года;
c) "Российская Федерация" означает ее территорию, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные ее законодательством с учетом положений [Конвенции](https://bukva.ai/docs/konventsiya-i-oon-organizatsiya-obedinennyh/statya-1) ООН по морскому праву 1982 года;
d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
e) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любое образование, ассоциацию или организацию, которая для налоговых целей рассматривается как корпоративное объединение или юридическое образование;
f) термины "предприятие одного Договаривающегося государства" и "предприятие другого Договаривающегося государства" означают соответственно предпринимательскую деятельность, осуществляемую резидентом одного Договаривающегося государства, и предпринимательскую деятельность, осуществляемую резидентом другого Договаривающегося государства;
g) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся государстве;
h) термин "граждане" означает:
i) применительно к Нидерландам - любое физическое лицо, имеющее гражданство Нидерландов;
ii) применительно к Российской Федерации - любое физическое лицо, имеющее ее гражданство;
i) термин "компетентный орган" означает:
1. в Нидерландах - министра финансов или его уполномоченного должным образом представителя;
2. в России - Министерство финансов или его уполномоченного представителя.
2. При применении Соглашения Договаривающимся государством любой термин, не определенный в нем, имеет то значение, которое придается ему законодательством этого государства в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, если из контекста не вытекает иное.
## Статья 4
### Статья 4
Резидент
1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающегося государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера. Но этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом государстве только в отношении доходов из источников в этом государстве или в отношении находящегося в нем имущества.
2. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-4#p100058) физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся государств, то его положение определяется следующим образом:
a) оно считается резидентом того государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих государствах, оно считается резидентом того государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном из государств, оно считается резидентом того государства, где оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того государства, гражданином которого оно является;
d) если каждое государство считает его своим гражданином, или если оно не является гражданином ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-4#p100058) лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся государств, в этом случае оно считается резидентом того государства, в котором расположен его фактический руководящий орган.
## Статья 5
### Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое предприятие одного государства полностью или частично осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве.
2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую и
f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
3. Строительная площадка или строительный или монтажный объект образуют постоянное представительство, только если продолжительность таких работ превышает 12 месяцев.
4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, считается, что термин "постоянное представительство" не включает:
a) использование сооружений исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;
b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели закупки товаров или изделий или для сбора информации или распространения информации или маркетинга, имеющей подготовительный или вспомогательный характер, для предприятия;
e) создание условий для заключения контрактов (включая процедуру подписания), касающихся кредитов, касающихся поставки товаров или изделий или касающихся предоставления технических услуг;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно для цели осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
g) содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, упомянутых в [подпунктах "a"](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-5#p100077) - "f", при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникшая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.
5. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-5#p100067) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-5#p100068), если лицо, иное чем агент с независимым статусом, о котором говорится в [пункте 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-5#p100085), осуществляет деятельность от имени предприятия и имеет, и обычно использует в Договаривающемся государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, то считается, что это предприятие имеет постоянное представительство в этом государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, упомянутыми в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-5#p100076), которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не образуют постоянного представительства в соответствии с положениями этого пункта.
6. Предприятие не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в Договаривающемся государстве только потому, что оно осуществляет деятельность в этом государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
7. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, или которая осуществляет деятельность в этом другом государстве (либо через постоянное представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянное представительство другой.
## Статья 6
### Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского и лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое оно имеет в соответствии с законодательством Договаривающегося государства, в котором находится данное имущество. В любом случае этот термин включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения гражданского законодательства в отношении земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные и фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов; морские, речные и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-6#p100089) применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой иной форме.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.
## Статья 7
### Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет деятельность, как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. С учетом положений [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100097), если предприятие одного Договаривающегося государства осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.
4. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству на основании лишь закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятий.
5. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения с учетом положений [статьи 26](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-26#p100223).
6. Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится отдельно в других статьях настоящего Соглашения, положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
## Статья 8
### Статья 8
Прибыль от международных перевозок
1. Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в том Договаривающемся государстве, в котором предприятие, получающее такую прибыль, является резидентом.
2. Для целей настоящей статьи прибыль, получаемая от эксплуатации в международных перевозках морских и воздушных судов, включает прибыль, получаемую от сдачи в аренду морских и воздушных судов без экипажа при использовании их в международных перевозках и от сдачи в аренду контейнеров и сопутствующего оборудования, если такая прибыль от аренды является побочной по отношению к прибыли, о которой говорится в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-8#p100103).
3. Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в пуле, совместной деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.
## Статья 9
### Статья 9
Корректировка прибыли
1. Если
a) предприятие одного Договаривающегося государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или имуществе предприятия другого Договаривающегося государства,
или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или имуществе предприятия одного Договаривающегося государства и предприятия другого Договаривающегося государства,
и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между двумя независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из них при отсутствии таких условий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом. Понимается, однако, что если ассоциированные предприятия заключили соглашение, такое, как соглашение о долевом разделе расходов или соглашение об общем обслуживании для или на основе распределения управленческих, общеадминистративных, технических и коммерческих расходов, научно-исследовательских расходов и других аналогичных затрат, то этот факт не является условием, о котором говорится в предыдущем [предложении](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-9#p100112).
2. Если одно Договаривающееся государство включает в прибыль предприятия этого государства и, соответственно, облагает налогом прибыль, по которой предприятие другого Договаривающегося государства обложено налогом в этом другом государстве, и прибыль, включенная данным образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были бы такими, которые существуют между двумя независимыми предприятиями, то в этом случае это другое государство сделает соответствующую корректировку суммы взимаемого с такой прибыли налога. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения и компетентные органы Договаривающихся государств будут при необходимости консультироваться друг с другом.
## Статья 10
### Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, является резидентом, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать:
a) 5% общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25% и которая инвестировала в нее не менее 75 тысяч экю или эквивалентную сумму в национальной валюте Договаривающихся государств;
b) 15% общей суммы дивидендов во всех других случаях.
3. Положения [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-10#p100117) не затрагивают налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доход от других корпоративных прав, который приравнивается в отношении налогообложения к доходам от акций в соответствии с законами государства, в котором компания, распределяющая прибыль, является резидентом.
5. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-10#p100116) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-10#p100117) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное в нем постоянное представительство, или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100093) или [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145), в зависимости от обстоятельств.
6. Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося государства, это другое государство может освободить от налогов дивиденды, выплачиваемые этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого государства, или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом государстве, и с нераспределенной прибыли компании не взимаются налоги на нераспределенную прибыль, даже если выплачиваются дивиденды, или нераспределенная прибыль состоит полностью или частично из прибыли или дохода, образующихся в этом другом государстве.
## Статья 11
### Статья 11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, облагаются налогами только в этом другом государстве, если такой резидент является фактическим владельцем процентов.
2. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения, и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штраф, взимаемый за несвоевременные платежи, не рассматривается в качестве процентов для целей настоящей статьи.
3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-11#p100126) не применяются, если фактический владелец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство или предоставляет в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100093) или [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145), в зависимости от обстоятельств.
4. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является само это государство, его местные органы власти или резидент этого государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, то в этом случае считается, что такие проценты возникают в том государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
5. Если по причине особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем процентов, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законами каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
## Статья 12
### Статья 12
Доходы от авторских прав и лицензий
1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, если такой резидент является фактическим владельцем доходов от авторских прав и лицензий.
2. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы, любым патентом, торговой маркой, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.
3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-12#p100133) не применяются, если фактический владелец доходов от авторских прав и лицензий, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через расположенное там постоянное представительство или оказывает независимые личные услуги в этом другом государстве с находящейся там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100093) или [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145), в зависимости от обстоятельств.
4. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является само это государство, его местные органы власти или резидент этого государства. Если, однако, лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство по выплате доходов от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате таких доходов от авторских прав и лицензий несет такое постоянное представительство или постоянная база, то в этом случае считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
5. Если по причине особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем доходов от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, относящаяся к использованию, праву пользования или информации, за которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
## Статья 13
### Статья 13
Доходы от отчуждения имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-6#p100087) и находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или от движимого имущества, относящегося к постоянной базе, находящейся в распоряжении резидента одного Договаривающегося государства в другом Договаривающемся государстве для цели осуществления независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или в совокупности с целым предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
3. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее транспортные средства.
4. Доходы от отчуждения любого имущества иного, чем то, о котором говорится в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-13#p100140), [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-13#p100141) и [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-13#p100142), подлежат налогообложению только в том Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
5. Положения пункта 4 не затрагивают права каждого из Договаривающихся государств взимать в соответствии с их внутренним законодательством налог на доходы от отчуждения акций компании, капитал которой полностью или частично разделен на акции и которая в соответствии с законами этого государства является резидентом этого государства, получаемые физическим лицом, которое является резидентом другого Договаривающегося государства и которое являлось резидентом первого упомянутого государства в течение последних пяти лет, предшествующих отчуждению акций.
## Статья 14
### Статья 14
Доходы от независимых личных услуг
1. Доход, получаемый физическим лицом, которое является резидентом одного Договаривающегося государства, за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, облагается налогом только в этом государстве, за исключением случаев, когда оно имеет постоянную базу, регулярно используемую им в другом Договаривающемся государстве для цели осуществления его деятельности. Если у него имеется такая постоянная база, доход может облагаться налогами в другом Договаривающемся государстве, но только в той части, которая относится к этой постоянной базе.
2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, так же как и независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.
## Статья 15
### Статья 15
Доход от работы по найму
1. С учетом положений [статей 16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-16#p100158), [18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-18#p100165), [19](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-19#p100172) и [20](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-20#p100180) заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Независимо от положений [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-15#p100151), вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом упомянутом государстве, если:
a) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства, и
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
3. Независимо от положений [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-15#p100151) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-15#p100152), вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом государстве, если работа по найму осуществляется в связи со строительной площадкой, строительным или монтажным объектом, и деятельность, связанная с такой площадкой или объектом, не считается осуществляемой через постоянное представительство в соответствии с положениями [пункта 3 статьи 5](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-5#p100075).
4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках, облагается налогом только в этом государстве.
## Статья 16
### Статья 16
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другое вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в качестве члена совета директоров, члена правления или члена наблюдательного совета компании, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогами в этом другом государстве.
## Статья 17
### Статья 17
Доходы артистов и спортсменов
1. Независимо от положений [статей 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145) и [15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-15#p100149) доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося государства в качестве работника искусства, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогами в этом другом государстве.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником искусств или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, этот доход может, независимо от положений [статей 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100093), [14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145) и [15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-15#p100149), облагаться налогами в том Договаривающемся государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.
## Статья 18
### Статья 18
Пенсии, аннуитеты и выплаты по социальному обеспечению
1. С учетом положений [пункта 4 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-18#p100170) пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые резиденту Договаривающегося государства в связи с работой по найму в прошлом, и любой аннуитет подлежат налогообложению только в этом государстве.
2. Однако если такое вознаграждение не носит периодического характера и выплачивается в связи с работой по найму в прошлом в другом Договаривающемся государстве, или если вместо права на аннуитеты выплачивается разовая сумма, то в этом случае это вознаграждение или эта разовая выплата может облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором она возникает.
3. Любая пенсия и другие выплаты, осуществляемые в соответствии с положениями системы социального обеспечения одного Договаривающегося государства резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом государстве.
4. a) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся государством или его местным органом власти, или из созданных ими фондов физическому лицу за службу, осуществленную для этого государства или местного органа власти, может облагаться налогом в этом государстве.
b) Однако такая пенсия облагается налогом только в другом Договаривающемся государстве, если физическое лицо является резидентом и гражданином этого государства.
## Статья 19
### Статья 19
Доходы от государственной службы
1. a) Вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемое Договаривающимся государством или его местным органом власти физическому лицу за службу, осуществляемую для этого государства или местного органа власти, может облагаться налогом в этом государстве.
b) Однако такое вознаграждение облагается налогом только в другом Договаривающемся государстве, если служба осуществляется в этом государстве и физическое лицо является резидентом этого государства, которое:
1) является гражданином этого государства; или
2) не стало резидентом этого государства исключительно с целью осуществления службы.
2. Положения [статей 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-15#p100149) и [16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-16#p100158) и [пункта 1 статьи 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-18#p100167) применяются к вознаграждениям и пенсиям, выплачиваемым в отношении службы, связанной с предпринимательской деятельностью, осуществляемой Договаривающимся государством или его местным органом власти.
## Статья 20
### Статья 20
Выплаты студентам, практикантам, научным работникам,
учителям и профессорам
1. Выплаты, получаемые студентом, практикантом, научным работником, учителем или профессором, являющимся или непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство являвшимся резидентом другого Договаривающегося государства, и который находится в первом упомянутом государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, проведения научно-исследовательских работ или преподавания, и предназначенные для целей их содержания и образования, не облагаются налогом в этом первом упомянутом государстве при условии, что такие выплаты возникают из источников, находящихся в другом государстве.
2. В отношении студентов [пункт 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-20#p100182) применяется максимум в течение пятилетнего периода. В отношении практикантов, научных работников, учителей и профессоров пункт 1 применяется максимум в течение двухлетнего периода.
## Статья 21
### Статья 21
Другие доходы
1. Виды доходов резидента одного Договаривающегося государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходам, иным чем доходы от недвижимого имущества, определенного в [пункте 2 статьи 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-6#p100090), если получатель таких доходов, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачивается доход, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100093) или [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145), в зависимости от обстоятельств.
## Статья 22
### Статья 22
Имущество
1. Недвижимое имущество, о котором говорится в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-6#p100087), являющееся собственностью резидента одного Договаривающегося государства и находящееся в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Движимое имущество, составляющее часть предпринимательского имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или движимое имущество, относящееся к постоянной базе, находящейся в распоряжении резидента одного Договаривающегося государства в другом Договаривающемся государстве для цели оказания независимых личных услуг, может облагаться налогом в этом другом государстве.
3. Морские и воздушные суда, эксплуатируемые в международных перевозках, и движимое имущество, связанное с эксплуатацией таких морских и воздушных судов, принадлежащие резиденту Договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в этом государстве.
4. Все другие элементы имущества резидента Договаривающегося государства облагаются налогом только в этом государстве.
## Статья 23
### Статья 23
Методы устранения двойного налогообложения
1. Нидерланды при взимании налога со своих резидентов могут включать в налогооблагаемую базу виды доходов или имущества, которые могут облагаться налогом в России в соответствии с положениями настоящего Соглашения.
2. Однако, если резидент Нидерландов получает виды доходов, которые в соответствии со [статьей 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-6#p100087), [статьей 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100093), [пунктом 5 статьи 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-10#p100122), [пунктом 3 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-11#p100128), [пунктом 3 статьи 12](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-12#p100135), [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-13#p100140) и [2 статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-13#p100141), [статьей 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145), [пунктом 1 статьи 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-15#p100151), [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-18#p100169) и [пунктом 4 (подпунктом "a") статьи 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-18#p100170), [пунктом 1 (подпунктом "a") статьи 19](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-19#p100174) и [пунктом 2 статьи 21](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-21#p100187) настоящего Соглашения могут облагаться налогом в России и включаются в базу, о которой говорится в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-23#p100196), Нидерланды освобождают от налогообложения такие виды доходов путем уменьшения своего налога. Такое уменьшение рассчитывается в соответствии с положениями законодательства Нидерландов об избежании двойного налогообложения. Для этой цели вышеназванные виды доходов считаются включенными в общую сумму дохода, который освобождается от нидерландского налога в соответствии с этими положениями.
3. Кроме того, Нидерланды разрешают вычет из рассчитанного таким образом нидерландского налога тех видов доходов или имущества, которые в соответствии с [пунктом 2 статьи 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-10#p100117), [пунктом 5 статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-13#p100144), [статьей 16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-16#p100158), [статьей 17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-17#p100161), [пунктом 2 статьи 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-18#p100168) и [статьей 22](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-22#p100188) настоящего Соглашения могут облагаться налогом в России в той степени, в какой эти виды доходов или имущества включены в базу, о которой говорится в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-23#p100196). Сумма этого вычета равняется налогу, выплаченному в России в отношении этих видов доходов или имущества, но она не должна превышать суммы уменьшения, которое разрешается, если включенные таким образом виды доходов или имущества были бы единственными видами доходов или имущества, которые освобождаются от нидерландского налога в соответствии с положениями законодательства Нидерландов об избежании двойного налогообложения.
4. Применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент России получает доход или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Нидерландах, сумма налога на такой доход или имущество, подлежащая уплате в Нидерландах, может вычитаться из налога, взимаемого с такого резидента в России. Сумма вычета, однако, не должна превышать сумму налога на такие доход или имущество, рассчитанную в соответствии с налоговыми законами и правилами России.
Для целей настоящего пункта налоги, о которых говорится в [пунктах 3 "a"](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-2#p100014) и [4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-2#p100034), кроме налога на имущество, рассматриваются в качестве налогов на доходы.
## Статья 24
### Статья 24
Оффшорная деятельность
1. Положения настоящей статьи применяются независимо от любых других положений настоящего Соглашения. Однако настоящая статья не применяется, если оффшорная деятельность лица образует в отношении этого лица постоянное представительство в соответствии с положениями [статьи 5](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-5#p100065) или постоянную базу в соответствии с положениями [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145).
2. В настоящей статье термин "оффшорная деятельность" означает деятельность, связанную с исследованием и эксплуатацией морского дна, его недр и их природных ресурсов, которая осуществляется в оффшорной зоне, расположенной в Договаривающемся государстве.
3. Предприятие Договаривающегося государства, которое осуществляет оффшорную деятельность в другом Договаривающемся государстве с учетом [пункта 4 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-24#p100209), рассматривается в отношении этой деятельности как осуществляющее предпринимательскую деятельность в этом другом государстве через постоянное представительство, находящееся в нем, кроме случаев, когда такая оффшорная деятельность осуществляется в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 30 дней в любом двенадцатимесячном периоде.
Для целей настоящего пункта:
a) если предприятие, осуществляющее оффшорную деятельность в другом Договаривающемся государстве, ассоциировано с другим предприятием, и это другое предприятие продолжает как часть того же проекта аналогичную оффшорную деятельность, которая осуществляется или осуществлялась первым упомянутым предприятием, и вышеупомянутая деятельность, осуществляемая обоими предприятиями в совокупности превышает период 30 дней, то каждое предприятие должно рассматриваться как осуществляющее деятельность в течение периода, превышающего 30 дней в двенадцатимесячном периоде;
b) предприятие считается ассоциированным с другим предприятием, если одно из них владеет прямо или косвенно по крайней мере одной третьей частью имущества другого предприятия, или если лицо владеет прямо или косвенно по крайней мере одной третьей частью имущества обоих предприятий.
4. Однако для целей [пункта 3 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-24#p100205) термин "оффшорная деятельность" не включает:
a) деятельность или любую комбинацию видов деятельности, упомянутых в [пункте 4 статьи 5](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-5#p100076);
b) буксировку или швартовку, осуществляемую морскими судами, предназначенными главным образом для этой цели, и любую другую деятельность, осуществляемую такими морскими судами;
c) транспортировку грузов или персонала морскими или воздушными судами в рамках международных перевозок.
5. Резидент одного Договаривающегося государства, который осуществляет оффшорную деятельность в другом Договаривающемся государстве, которая выражается в оказании профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, считается осуществляющим такую деятельность с расположенной в другом Договаривающемся государстве постоянной базы, если такая оффшорная деятельность осуществляется непрерывно в течение периода продолжительностью в 30 дней или более.
6. Заработная плата и другое подобное вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося государства за работу по найму, связанную с оффшорной деятельностью, осуществляемой через постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве в той части, которая связана с осуществлением работы по найму в оффшорной зоне этого другого государства.
7. Если документально подтверждено, что налог уплачен в России по видам доходов, которые могут облагаться в России в соответствии со [статьей 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100093) и [статьей 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-14#p100145), в связи, соответственно, с [пунктом 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-24#p100205) и [пунктом 5 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-24#p100213) и [пунктом 6 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-24#p100214), Нидерланды разрешают уменьшение их налога, который рассчитывается в соответствии с правилами, изложенными в [пункте 2 статьи 23](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-23#p100197).
## Статья 25
### Статья 25
Недискриминация
1. Граждане одного Договаривающегося государства не должны подвергаться в другом Договаривающемся государстве любому налогообложению или любому связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого государства при тех же обстоятельствах. Это положение, независимо от положений [статьи 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-1#p100006), также применяется к лицам, которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся государств.
2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятий этого другого государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Это положение не должно истолковываться как обязывающее одно Договаривающееся государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося государства любые индивидуальные налоговые льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения на основе их гражданского статуса или семейных обязательств, которые оно может предоставлять своим резидентам.
3. За исключением случаев, когда применяются положения [пункта 1 статьи 9](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-9#p100108), [пункта 5 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-11#p100130) или [пункта 5 статьи 12](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-12#p100137), проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося государства резиденту другого Договаривающегося государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого государства. Аналогично любые долги предприятия одного Договаривающегося государства резиденту другого Договаривающегося государства должны для целей определения налогооблагаемого имущества такого предприятия подлежать вычету на тех же условиях, что и долги резиденту первого упомянутого государства.
4. Предприятия одного Договаривающегося государства, имущество которых полностью или частично принадлежит одному или нескольким резидентам другого Договаривающегося государства или прямо или косвенно контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося государства, не должны подвергаться в первом упомянутом государстве любому налогообложению или любому связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого государства.
5. Положения настоящей статьи, независимо от положений [статьи 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-2#p100009), применяются к налогам любого вида и рода, кроме косвенных налогов.
## Статья 26
### Статья 26
Взаимосогласительная процедура
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося государства, резидентом которого оно является, или, если его случай подпадает под действие [пункта 1 статьи 25](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-25#p100218), - того Договаривающегося государства, гражданином которого оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего Соглашению. Любое достигнутое согласие будет исполнено независимо от любого срока давности, предусмотренного внутренним законодательством Договаривающихся государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом с целью устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Соглашением.
4. Компетентные органы Договаривающихся государств могут вступать в прямые контакты друг с другом для целей достижения согласия в смысле применения предыдущих пунктов.
5. Если после применения процедур, упомянутых в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-26#p100225) - 4, какие-либо спорные вопросы, возникающие в связи с толкованием или применением Соглашения, в отношении конкретного случая не могут быть разрешены компетентными органами Договаривающихся государств путем взаимосогласительной процедуры, заявление может быть рассмотрено при согласии обоих компетентных органов в арбитраже, созданном компетентными органами и включающем независимых лиц и проводимым в соответствии с признанными международными нормами арбитражной практики. Указанные процедуры по взаимному согласованию устанавливаются между компетентными органами обоих Договаривающихся государств. Решение арбитражного органа обязательно для обоих Договаривающихся государств и для налогоплательщика или налогоплательщиков, которых касается рассматриваемый случай.
Настоящий пункт будет применяться только после того, как компетентные органы обоих Договаривающихся государств установят вышеупомянутые процедуры.
Договаривающиеся государства могут предоставлять арбитражному органу, созданному в соответствии с положениями настоящего пункта, такую информацию, которая необходима для выполнения арбитражной процедуры. Предоставление такой информации осуществляется в соответствии с условиями, содержащимися в положениях [статей 27](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-27#p100232) и [29](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-29#p100246).
## Статья 27
### Статья 27
Обмен информацией
Компетентные органы Договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения или внутренних законодательств Договаривающихся государств, касающихся налогов, на которые распространяется Соглашение, в той степени, в какой налогообложение по этому законодательству не противоречит Соглашению. Обмен информацией не ограничивается [статьей 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-1#p100006). Любая информация, полученная Договаривающимся государством, считается конфиденциальной таким же образом, как и информация, полученная в рамках внутреннего законодательства этого государства, и сообщается только лицам или органам (включая суды и административные органы), занятым оценкой или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием в отношении налогов или рассмотрением апелляций, касающихся налогов, на которые распространяется Соглашение. Такие лица или органы используют информацию только для этих целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.
## Статья 28
### Статья 28
Оказание помощи во взимании налогов
1. государства соглашаются оказывать друг другу помощь и поддержку в сборе налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, а также любого прироста их суммы, доплаты, просроченных платежей, процентов и расходов, относящихся к вышеупомянутым налогам в соответствии с их законодательством и практикой взимания налогов.
2. По просьбе государства - заявителя запрашиваемое государство выполняет просьбу о помощи во взимании налогов первого упомянутого государства в соответствии с законодательством и практикой взимания налогов, принятыми в запрашиваемом государстве. Однако такая просьба не расценивается запрашиваемым государством в качестве приоритетной, и обязательства по оказанию помощи в уплате налога не могут быть выполнены путем наказания должника в виде тюремного заключения. Запрашиваемое государство не обязано применять меры наказания, которые не предусмотрены законами государства - заявителя.
3. Положения [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-28#p100238) применяются только к требованиям по уплате налогов, подтвержденным документами, разрешающими предъявлять такие требования в государстве - заявителе, и, в случае если компетентными органами не принято иное решение, к требованиям, которые не оспорены.
Если, однако, требование относится к налоговым обязательствам лица, которое не является резидентом государства - заявителя, [пункт 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-28#p100238) применяется только в том случае, если компетентными органами не принято иное решение в отношении требований, которые уже не могут быть оспорены.
4. Запрашиваемое государство не обязано удовлетворять запрос:
a) если государство - заявитель не использовало все имеющиеся в его распоряжении средства на своей территории, кроме случаев, когда прибегнуть к таким средствам не позволяют значительные затруднения;
b) если и когда запрашиваемое государство считает, что требования противоречат положениям настоящего Соглашения или любого другого соглашения, участниками которого являются оба государства.
5. Документы, разрешающие предъявлять требования по уплате налогов в государстве - заявителе, должны в соответствующих случаях и в соответствии с положениями законодательства в запрашиваемом государстве приниматься, признаваться, дополняться или заменяться в кратчайший срок после даты получения просьбы об оказании помощи документом, разрешающим предъявлять требования по уплате налогов в запрашиваемом государстве.
6. Компетентные органы обоих государств по взаимному согласию устанавливают правила применения настоящей статьи.
## Статья 29
### Статья 29
Ограничение применения статей 27 и 28
Ни в каком случае положения [статей 27](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-27#p100232) и [28](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-28#p100235) не истолковываются как налагающие на Договаривающееся государство обязательство:
a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить в соответствии с законодательством или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося государства;
c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.
## Статья 30
### Статья 30
Вступление в силу
1. Настоящее Соглашение вступает в силу на тридцатый день после даты получения последнего из уведомлений, в котором Правительства Договаривающихся государств уведомят друг друга в письменной форме о выполнении процедур, требуемых в соответствии с законодательством соответствующего государства для вступления в силу настоящего Соглашения, и его положения применяются в отношении налоговых лет и периодов, начинающихся с первого января или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступило в силу.
2. В отношениях между Нидерландами и Российской Федерацией [Конвенция](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-sssr-i-7/statya-1) между Правительством Королевства Нидерландов и Правительством Союза Советских Социалистических Республик об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанная в Москве 21 ноября 1986 г., прекращает свое действие после вступления в силу настоящего Соглашения. Однако положения Конвенции по-прежнему применяются в отношении налоговых лет и периодов, по истечении которых применяются положения настоящего Соглашения.
## Статья 31
### Статья 31
Прекращение действия
Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока не будет денонсировано одним из Договаривающихся государств. Каждое из государств может денонсировать Соглашение по дипломатическим каналам путем передачи уведомления о денонсации по крайней мере за шесть месяцев до окончания любого календарного года после истечения пяти лет с момента вступления в силу Соглашения. В таком случае Соглашение прекращает свое действие в отношении налоговых лет и периодов, начинающихся после окончания того календарного года, в котором передано уведомление о денонсации.
Совершено в Москве 16 декабря 1996 г. в двух экземплярах, каждый на русском, голландском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае каких-либо расхождений в толковании русского и голландского текстов применяется английский текст.
(Москва, 16 декабря 1996 года)
При подписании сегодня [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-1#p100001) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов, нижеподписавшиеся согласились, что следующие положения являются неотъемлемой частью Соглашения
Понимается, что для целей настоящего [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-1#p100001)
i) применительно к Нидерландам: государство или его местный орган власти, а также пенсионный фонд или благотворительная организация, признанные таковыми в Договаривающемся государстве, и доход которых обычно освобождается от налога в этом государстве, и
ii) применительно к России: центральные и местные органы власти
рассматриваются в качестве резидента этого государства. В качестве признаваемого пенсионного фонда Договаривающегося государства рассматривается любой пенсионный фонд, признанный и контролируемый в соответствии с правовыми нормами этого государства.
Понимается, что права на разведку и эксплуатацию природных ресурсов рассматриваются в качестве недвижимого имущества, расположенного в Договаривающемся государстве, к которому относятся морское дно и недра, и что эти права считаются относящимися к имуществу постоянного представительства в этом государстве. Кроме того, понимается, что вышеупомянутые права включают права на долевое участие в активах, получаемых в результате такой разведки или эксплуатации, или на выгоды от них.
В отношении [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100095) и [2 статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-7#p100096), если предприятие одного Договаривающегося государства продает товары или изделия или осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся в нем постоянное представительство, прибыль такого постоянного представительства определяется не на основе полной суммы дохода предприятия, а только на основе той части дохода предприятия, которая действительно относится к деятельности постоянного представительства в отношении такой продажи или в отношении осуществления предпринимательской деятельности. В частности, в случае контрактов на проведение исследовательской деятельности, поставку, установку промышленного, коммерческого или научного оборудования или строительства помещений, или на проведение общественных работ, когда предприятие имеет постоянное представительство, то прибыль, относящаяся к такому постоянному представительству, определяется не на основе общей суммы контракта, а только на основе той части контракта, которая фактически осуществляется постоянным представительством в Договаривающемся государстве, в котором оно расположено, если налогоплательщик предоставляет налоговому органу данные о стоимости и расходах, произведенных при выполнении вышеуказанных работ постоянным представительством.
Понимается, что в случае выплаты процентов и заработной платы предприятием Договаривающегося государства, капитал которого полностью или частично принадлежит или прямо или косвенно контролируется резидентами другого Договаривающегося государства, такие проценты и заработная плата будут вычитаться при исчислении налогооблагаемой прибыли этого предприятия, за исключением случаев, когда проценты и заработная плата относятся к прибыли, которая не облагается налогом. Предыдущее [предложение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-31#p100274) применяется соответственно к процентам и заработной плате при исчислении налогооблагаемой прибыли постоянного представительства.
Понимается, что применительно к Нидерландам термин "дивиденды" включает доход от облигаций с правом на участие в прибылях компании.
Понимается, что для того, чтобы определить, выполнено ли условие о минимальном инвестиционном вкладе в размере 75000 ЭКЮ, учитывается взнос, оцениваемый на момент инвестирования, а также ранее произведенные или изъятые впоследствии инвестиции.
Термин "дивиденды" при использовании в [пункте 4 статьи 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-10#p100121) включает переводимую из России прибыль, полученную резидентом Нидерландов от участия в совместном предприятии с российскими и иностранными инвестициями, которое рассматривается в качестве корпоративного образования или юридического лица для налоговых целей.
Каждое Договаривающееся государство стремится установить процедуру, позволяющую налогоплательщикам получать доходы в соответствии со статьями 11 и 12, без взимания при этом налога у источника, если [Соглашением](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-1#p100001) предусмотрено, что налогообложение таких доходов производится только в государстве постоянного местопребывания. Если Соглашением предусмотрено, что налог взимается в государстве, в котором возникает доход, то каждое государство стремится установить процедуру, позволяющую налогоплательщикам получать доход после вычета налога, взимаемого по ставке, установленной [Соглашением](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-1#p100001).
Если налог взыскан у источника по ставке выше, чем предусмотрено условиями Соглашения, заявления на возврат излишне взысканной суммы налога должны направляться компетентному органу государства, взыскавшего налог, в течение двух лет после истечения календарного года, в котором был взыскан налог. Если заявление на возврат суммы подано налогоплательщиком в соответствии с порядком, указанным в предыдущем [предложении](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-31#p100283), налог, взысканный у источника в Договаривающемся государстве по ставке, превышающей ставку, предусмотренную [Соглашением](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-1#p100001), будет возвращен своевременно.
Понимается, что выражение "местный орган власти этого государства" включает также:
применительно к России - соответствующие органы власти субъектов Российской Федерации.
Понимается, что "bestuurder or commissaris" Нидерландской компании означает лиц, которые назначены таковыми общим собранием акционеров или любым другим компетентным органом такой компании, и на них возлагается общее управление компанией и контроль за ее деятельностью, соответственно.
Поскольку Россия в соответствии с ее национальным законодательством не может осуществлять право по налогообложению, предусмотренное [пунктом 1 статьи 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-18#p100167), положения этого пункта в настоящее время не действуют в отношении пенсий, получаемых резидентом России в связи с осуществлявшейся в прошлом работой по найму в Нидерландах. В отношении таких пенсий будут применяться положения национального законодательства Нидерландов. Как только компетентный орган России сообщит компетентному органу Нидерландов, что Россия имеет право в соответствии со своим национальным законодательством облагать налогом доходы, указанные в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-18#p100167), это положение Протокола применяться не будет.
Понимается, что положения настоящего [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-1#p100001) не применяются к налогам, взимаемым с выигрышей по лотереям, доходов от игорного бизнеса и азартных игр, получаемых физическими лицами.
Понимается, что для целей исчисления вычетов, упомянутых в [пункте 3 статьи 23](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-23#p100198), виды имущества, о которых говорится в [пункте 1 статьи 22](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-22#p100190), учитываются из расчета их стоимостной оценки, уменьшенной на сумму задолженности, обеспеченной закладной на это имущество, а виды имущества, о которых говорится в [пункте 2 статьи 22](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-22#p100191), учитываются из расчета их стоимостной оценки, уменьшенной на стоимость долгов, относящихся к постоянному представительству или постоянной базе.
Понимается, что положения [статьи 24](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1412/statya-24#p100201) будут действовать только в случае, когда компетентные органы Договаривающихся государств по взаимному согласию договорятся в письменной форме о том, что эта статья будет применяться.
Совершено в Москве 16 декабря 1996 г., в двух экземплярах, каждый на русском, голландском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае каких-либо расхождений в толковании русского и голландского текстов применяется английский текст.
(Подписи)
**BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION**
**AND THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OF THE NETHERLANDS**
**FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION**
**OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES**
**ON INCOME AND ON PROPERTY**
(Moscow, 16.XII.1996)
The Government of the Russian Federation and the Government of the Kingdom of the Netherlands
Desiring to conclude an agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on property,
Have agreed as follows:
Article 1
Personal scope
This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.
Article 2
Taxes covered
1. This Agreement shall apply to taxes on income and on property, imposed in a Contracting State, irrespective on behalf of which authorities in that State or of the manner in which they are levied.
2. There shall be regarded as taxes on income and on property all taxes imposed on total income, on total property, or on elements of income or of property, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, as well as taxes on the total amounts of wages or salaries.
3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:
a) in the Netherlands:
(i) income tax (de inkomstenbelasting),
(ii) wages tax (de loonbelasting),
(iii) company tax (de vennootschapsbelasting) including the Government share in the net profits of the exploitation of natural resources levied pursuant to the Mining Act of 1810 (de Mijnwet 1810) with respect to concessions issued from 1967, or pursuant to the Netherlands Continental Shelf Mining Act of 1965 (de Mijnwet continentaal Plat 1965),
(iv) dividend tax (de dividendbelasting),
(v) property tax (de vermogensbelasting),
(hereinafter referred to as "Netherlands tax");
b) in the Russian Federation, the taxes on income, profits and property imposed in accordance with the following laws of the Russian Federation:
(i) "On tax on profits of enterprises and organisations",
(ii) "On the income tax on individuals",
(iii) "On tax on property of enterprises", and
(iv) "On taxes on property of physical persons"
(hereinafter referred to as "Russian tax").
4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws.
Article 3
Some general definitions
1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:
a) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Kingdom of Netherlands (the Netherlands) or the Russian Federation (Russia), as the context requires; the term "Contracting States" means the Kingdom of the Netherlands (the Netherlands) and the Russian Federation (Russia);
b) "the Netherlands" means the part of the Kingdom of the Netherlands that is situated in Europe as well as its exclusive economic zone as defined in its legislation subject to the 1982 UN Law of the Sea Convention;
c) "the Russian Federation" means its territory as well as its exclusive economic zone and continental shelf as defined in its legislation subject to the 1982 UN Law of the Sea Convention;
d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
e) the term "company" means any body corporate or any entity, association or organisation which is treated as a body corporate or legal entity for tax purposes;
f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively enterpreneurial activities carried on by a resident of a Contracting State and enterpreneurial activities carried on by a resident of the other Contracting State;
g) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;
h) the term "nationals" means:
(i) in relation to the Netherlands, any individual possessing the nationality of the Netherlands;
(ii) in relation to the Russian Federation, any individual possessing its citizenship;
i) the term "competent authority" means:
1. in the Netherlands the Minister of Finance or his duly authorised representative;
2. in Russia the Ministry of Finance or its authorised representative.
2. As regards the application of the Agreement by a Contracting State any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the laws of that State relating to the taxes which are the subject of this Agreement.
Article 4
Resident
1.
For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management, place of registration or any other criterion of a similar nature. But this term does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or property situated therein.
2.
Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:
a) he shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode;
c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national;
d) if each State considers him to be its national or if he is a national of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.
3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the State in which its place of effective management is situated.
Article 5
Permanent establishment
1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the activities of an enterprise of one State are wholly or partly carried on in the other Contracting State.
2. The term "permanent establishment" includes especially:
a) a place of management;
b) a branch;
c) an office;
d) a factory;
e) a workshop, and
f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
3. A building site or construction or installation project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve months.
4. Notwithstanding the preceding provisions of this article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include:
a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;
c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;
d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, of collecting information or disseminating information or of marketing of a preparatory or auxiliary character, for the enterprise;
e) the facilitation of the conclusion (including of the mere signing) of contracts concerning loans, concerning the delivery of goods or merchandise or concerning technical services;
f) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character;
g) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to f), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character
5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.
6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.
7.
The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.
Article 6
Income from immovable property
Article 7
Business profits
1.
The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.
2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.
4. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.
5.
For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary, due regard being had to the provisions of article 26.
6.
Where profits include items of income which are dealt with separately in other articles of this Agreement, then the provisions of those articles shall not be affected by the provisions of this article.
Article 8
Article 9
Adjustments to profits
1. Where
a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or property of an enterprise of the other Contracting State, or
b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or property of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would without those conditions have accrued to one of the enterprises but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. It is understood, however, that the fact that associated enterprises have concluded arrangements, such as costsharing arrangements or general services agreements, for or based on the allocation of executive, general administrative, technical and commercial expenses, research and development expenses and other similar expenses, is not in itself a condition as meant in the proceding sentence.
2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.
Article 10
Dividends
1.
Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
2.
However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed:
a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner of the dividends is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25% of the capital of the company paying the dividends and has invested in it at least 75,000 ECU or its equivalent in the national currencies of the Contracting States;
b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.
3. The provisions of paragraph 2 shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.
4. The term "dividends" as used in this article means income from shares, or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply.
6. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other state, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.
1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other State if such resident is the beneficial owner of the interest.
2. The term "interest" as used in this article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this article.
3. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply.
4. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a local authority thereof or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
5. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other State if such resident is the beneficial owner of the royalties.
2. The term "royalties" as used in this article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.
3. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply.
4. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a local authority thereof or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
5. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
Article 13
Gains from the alienation of property
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.
3.
Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
4.
Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
5.
The provisions of paragraph 4 shall not affect the right of each of the Contracting States to levy according to its own law a tax on gains from the alienation of shares in a company, the capital of which is wholly or partly divided into shares and which under the laws of that State is a resident of that State, derived by an individual who is a resident of the other Contracting State and has been a resident of the first-mentioned State in the course of the last five years preceding the alienation of the shares.
Article 14
Income from employment
1.
Subject to the provisions of articles 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.
2.
Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:
a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and
b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and
c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.
3.
Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if the employment is exercised in connection with a building site or construction or installation project and the activities connected with such site or project are deemed not to be carried on through a permanent establishment according to the provisions of paragraph 3 of article 5.
4.
Notwithstanding the preceding provisions of this article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic, shall be taxable only in that State.
Article 16
Directors' fees
Directors' fees and other remuneration derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors, a "bestuurder" or a "commissaris" of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
Article 17
Income of artistes and sportsmen
1. Notwithstanding the provisions of articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.
Article 18
Pensions, annuities and social security payments
1. Subject to the provisions of paragraph 4 of this article, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment and any annuity shall be taxable only in that State.
2. However, where such remuneration is not of a periodical nature and it is paid in consideration of past employment in the other Contracting State, or where instead of the right to annuities a lump sum is paid, this remuneration or this lump sum may be taxed in the Contracting State where it arises.
3. Any pension and other payments paid out under the provisions of a social security system of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in the first-mentioned State.
4. a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or authority may be taxed in that State.
b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State.
Article 19
Income from government service
1.
a) Remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or authority may be taxed in that State.
b) However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:
1. is a national of that State; or
2.
did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.
2.
The provisions of articles 15 and 16 and paragraph 1 of article 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a local authority thereof.
Article 20
1.
Payments received by a student, an apprentice, a researcher, a teacher or a professor who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training, researching and teaching, and assigned for the purpose of their maintenance and education shall not be taxed in that first-mentioned State provided that such payments arise from sources in the other State.
2.
With respect to students paragraph 1 shall apply for a maximum period of five years. With respect to apprentices, researchers, teachers and professors paragraph 1 shall apply for a maximum period of two years.
Article 21
2.
The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of article 7 or article 14, as the case may be, shall apply.
Article 22
Property
Article 23
Methods of elimination of double taxation
1. The Netherlands, when imposing tax on its residents, may include in the basis upon which such taxes are imposed the items of income or property which, according to the provisions of this Agreement, may be taxed in Russia.
2. However, where a resident of the Netherlands derives items of income which according to article 6, article 7, paragraph 5 of article 10, paragraph 3 of article 11, paragraph 3 of article 12, paragraphs 1 and 2 of article 13, article 14, paragraph 1 of article 15, paragraph 3 and paragraph 4 (sub-paragraph a) of article 18, paragraph 1 (sub-paragraph a) of article 19 and paragraph 2 of article 21 of this Agreement may be taxed in Russia and are included in the basis referred to in paragraph 1, the Netherlands shall exempt such items of income by allowing a reduction of its tax. This reduction shall be computed in conformity with the provisions of Netherlands law for the avoidance of double taxation. For that purpose the said items of income shall be deemed to be included in the total amount of the items of income which are exempt from Netherlands tax under those provisions.
3. Further, the Netherlands shall allow a deduction from the Netherlands tax so computed for the items of income or property which according to paragraph 2 of article 10, paragraph 5 of article 13, article 16, article 17, paragraph 2 of article 18 and article 22 of this Agreement may be taxed in Russia to the extent that these items are included in the basis referred to in paragraph 1. The amount of this deduction shall be equal to the tax paid in Russia on these items of income or property, but shall not exceed the amount of the reduction which would be allowed if the items of income or property so included were the sole items of income or property which are exempt from Netherlands tax under the provisions of Netherlands law for the avoidance of double taxation.
4. In the case of Russia double taxation is eliminated as follows: where a resident of Russia derives income or owns property which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the Netherlands, the amount of tax on that income or property payable in the Netherlands, may be credited against the tax imposed on this resident of Russia. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the tax on that income or property computed in accordance with the taxation laws and regulations of Russia.
For the purposes of this paragraph, the taxes referred to in paragraphs 3a) and 4 of article 2, other than the property tax, shall be considered taxes on income.
Article 24
Offshore activities
1. The provisions of this article shall apply notwithstanding any other provisions of this Agreement. However, this article shall not apply where offshore activities of a person constitute for that person a permanent establishment under the provisions of article 5 or a fixed base under the provisions of article 14.
2. In this article the term "offshore activities" means activities which are carried on offshore in connection with the exploration or exploitation of the sea bed and its sub-soil and their natural resources, situated in a Contracting State.
3. An enterprise of a Contracting State which carries on offshore activities in the other Contracting State shall, subject to paragraph 4 of this article, be deemed to be carrying on, in respect of those activities, business in that other State through a permanent establishment situated therein, unless the offshore activities in question are carried on in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 30 days in any period of twelve months.
For the purposes of this paragraph:
a) where an enterprise carrying on offshore activities in the other Contracting State is associated with another enterprise and that other enterprise continues, as part of the same project, the same offshore activities that are or were being carried on by the first-mentioned enterprise, and the afore-mentioned activities carried on by both enterprises - when added together - exceed a period of 30 days, then each enterprise shall be deemed to be carrying on its activities for a period exceeding 30 days in a twelve months-period;
b) an enterprise shall be regarded as associated with another enterprise if one holds directly or indirectly at least one third of the property of the other enterprise or if a person holds directly or indirectly at least one third of the property of both enterprises.
4.
However, for the purposes of paragraph 3 of this article the term "offshore activities" shall be deemed not to include:
a) one or any combination of the activities mentioned in paragraph 4 of article 5;
b) towing or anchor handling by ships primarily designed for that purpose and any other activities performed by such ships;
c) the transport of supplies or personnel by ships or aircraft in international traffic.
5. A resident of a Contracting State who carries on offshore activities in the other Contracting State, which consist of professional services or other activities of an independent character, shall be deemed to be performing those activities from a fixed base in the other Contracting State if the offshore activities in question last for a continuous period of 30 days or more.
6. Salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment connected with offshore activities carried on through a permanent establishment in the other Contracting State may, to the extetnt that the employment is exercised offshore in that other State, be taxed in that other State.
7. Where documentary evidence is produced that tax has been paid in Russia on the items of income which may be taxed in Russia according to article 7 and article 14 in connection with respectively paragraph 3 and paragraph 5 of this article, and to paragraph 6 of this article, the Netherlands shall allow a reduction of its tax which shall be computed in conformity with the rules laid down in paragraph 2 of article 23.
Article 25
Non-discrimination
1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.
2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
3. Except where the provisions of paragraph 1 of article 9, paragraph 5 of article 11, or paragraph 5 of article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable property of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State.
4. Enterprises of a Contracting State, the property of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirments to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.
5. The provisions of this article shall, notwithstanding the provisions of article 2, apply to taxes of every kind and description, except indirect taxes.
Article 26
Mutual agreement procedure
1.
Where a person considers that the action of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of article 25, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.
2.
The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.
3.
The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.
4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.
5.
If after the procedures of paragraph 1 to 4 any dispute arising as to the interpretation or application of the Agreement in a particular case cannot be resolved by the competent authorities of the Contracting States in a mutual agreement procedure, the case may, if both competent authorities agree be resolved through an arbitration board created by the competent authorities and supplemented by independent persons and according to internationally accepted arbitration procedures. These procedures shall by mutual agreement be established between the competent authorities of both Contracting States. The decision of the arbitration board shall be binding on both Contracting States and the taxpayer or taxpayers involved with respect to that case.
This paragraph will only apply after the competent authorities of both Contracting States have established the above-mentioned procedures.
The Contracting States may release to the arbitration board, established under the provisions of this paragraph, such information as is necessary for carrying out the arbitration procedure. Such release of information shall be subject to the provisions of articles 27 and 29.
Article 27
3.
The provisions of paragraph 2 shall apply only to tax claims which form the subject of an instrument permitting their enforcement in the applicant State and, unless otherwise agreed between the competent authorities, which are not contested.
However, where the claim relates to a liability to tax of a person as a non-resident of the applicant State, paragraph 2 shall only apply, unless otherwise agreed between the competent authorities, where the claim may no longer be contested.
4.
The requested State shall not be obliged to accede to the request:
a) if the applicant State has not pursued all means available in its own territory, except where recourse to such means would give rise to disproportionate difficulty;
b) if and insofar as it considers the tax claim to be contrary to the provisions of this Agreement or of any other agreement to which both of the States are parties.
Limitation of articles 27 and 28
In no case shall the provisions of articles 27 and 28 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and the administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy.
Article 30
Entry into force
1. This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the latter of the dates on which the respective Governments have notified each other in writing that the formalities legally required in their respective States have been complied with, and its provisions shall have effect for taxable years and periods beginning on or after the first day of January in the calendar year following that in which the Agreement has entered into force.
2. As regards relations between the Netherlands and the Russian Federation, the Convention between the Government of the Kingdom of the Netherlands and the Government of the Union of Soviet Socialist Republics for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and on property, signed at Moscow on November 21, 1986, shall terminate upon the entry into force of this Agreement. However, the provisions of the Convention shall continue to have effectfor taxable years and periods which are expired before the time at which the provisions of this Agreement shall be effective.
Article 31
Termination
This Agreement shall remain in force until terminated by one of the Contracting States. Either State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months before the end of any calendar year after the expiration of a period of five years from the date of its entry into force. In such event the Agreement shall cease to have effect for taxable years and periods beginning after the end of the calendar year in which the notice of termination has been given.
Done at Moscow, on December 16 1996, in duplicate, in the Russian, Dutch and English languages, the three texts being equally authentic. In case there is any divergence of interpretation between the Russian and Dutch texts, the English text shall be operative.
(Moscow, 16.XII.1996)
At the moment of signing the Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on property, this day concluded between the Government of the Russian Federation and the Government of the Kingdom of the Netherlands, the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Agreement.
It is understood that for the purpose of this Agreement
(i) in the case of the Netherlands, the State or a local authority thereof as well as a pension fund or charitable organisation recognised as such in a Contracting State and of which the income is generally exempt from tax in that State, and
(ii) in the case of Russia, central and local authorities, shall be regarded as a resident of that State. As recognised pension fund of a Contracting State shall be regarded any pension fund recognised and controlled according to statutory provisions of that State.
It is understood that exploration and exploitation rights of natural resources shall be regarded as immovable property situated in the Contracting State the sea bed and sub-soil of which they are related to, and that these rights shall be deemed to pertain to the property of a permanent establishment in that State. Futhermore, it is understood that the aforementioned rights include rights to interests in, or to the benefits of, assets to be produced by such exploration or exploitation.
In respect of paragraph 1 and 2 of article 7, where an enterprise of a Contracting State sells goods or merchandise or carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, the profits of that permanent establishment shall not be determined on the basis of the total amount of income of the enterprise, but shall be determined only on the basis of that portion of the income of the enterprise that is attributable to the actual activity of the permanent establishment in respect of such sales or business. Specifically, in the case of contracts for the survey, supply, installation or construction of industrial, commercial or scientific equipment or premises, or of public works, when the enterprise has a permanent establishment, the profits attributable to such permanent establishment shall not be determined on the basis of the total amount of the contract, but shall be determined only on the basis of that part of the contract that is effectively carried out by the permanent establishment in the Contracting State where the permanent establishment is situated, if the data on expenses and costs incurred for the purposes of the above-mentioned activities of the permanent establishment are provided by the taxpayer to the tax authorities.
It is understood that in the case of interest, wages and salaries paid by an enterprise of a Contracting State the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by residents of the other Contracting State, such interest, wages and salaries shall be deductible in computing the taxable profits of such enterprise, unless the interest, wages and salaries relate to profits which are exempt from tax. The foregoing sentence shall apply accordingly to interest, wages and salaries when computing the taxable profits of a permanent establishment.
It is understood that in the case of the Netherlands the term dividends includes income from profit sharing bonds.
It is understood that for establishing whether the condition of a minimum investment of 75,000 Ecu is met, the value of the investment at the moment of making this investment will be taken into account, as well as any investments made or withdrawn thereafter.
The term "dividends" as used in paragraph 4 of article 10 shall include remittances out of Russia of profits derived by a resident of the Netherlands from his investment as a participant in a joint venture with Russian and foreign investment that is treated as a body corporate or legal entity for tax purposes.
Each Contracting State shall endeavour to establish procedures to enable taxpayers to receive income dealt with under articles 11 and 12 without the imposition of withholding taxes where the Agreement provides for taxation in the State of residence only. Where the Agreement provides for taxation in the State where the income arises each State shall endeavour to establish procedures to enable taxpayers to receive income under deduction of tax at the rate provided for in the Agreement.
Where tax has been levied at source at a rate in excess of that provided for under the terms of the Agreement, applications for the refund of the excess amount of tax have to be lodged with the competent authority of the State having levied the tax, within a period of two years after the expiration of the calendar year in which the tax has been levied. Where a claim is made by a taxpayer for a refund as meant in the foregoing sentence tax withheld at source in a Contracting State at the rate in excess of that provided for under the terms of the Agreement will be refunded in a timely manner.
It is understood that the term "a local authority thereof" includes also:
in the case of Russia, the respective authorities of the subjects of the Russian Federation.
It is understood that "bestuurder or commissaris" of a Netherlands company means persons, who are nominated as such by the general meeting of shareholders or by any other competent body of such company and are charged with the general management of the company and the supervision thereof, respectively.
As long as Russia cannot under its national legislation exercise the taxation right provided for under paragraph 1 of article 18, the provisions of this paragraph shall, for the time being, not be operative concerning pensions received by a resident of Russia in connection with an employment formerly exercised in the Netherlands. With respect to such pensions the provisions of the Netherlands national legislation will continue to apply. As soon as the competent authority of Russia informs the competent authority of the Netherlands that Russia can exercise under its national legislation the taxation right provided for under paragraph 1, this protocol provision will cease to apply.
It is understood that the provisions of this Agreement are not applicable to taxes levied on prizes of lotteries, gambling and games of chance received by individuals.
It is understood that for the computation of the reduction mentioned in paragraph 3 of article 23, the items of property referred to in paragraph 1 of article 22 shall be taken into account for the value thereof reduced by the value of the debts secured by mortgage on that property and the items of property referred to in paragraph 2 of article 22 shall be taken into account for the value thereof reduced by the value of the debts pertaining to the permanent establishment or fixed base.
It is understood that the provisions of article 24 will only be effective when the competent authorities of the Contracting States have agreed upon by mutual agreement in writing that this article will be operative.
Done at Moscow, on December 16 1996, in duplicate, in the Russian, Dutch and English languages, the three texts being equally authentic. In case there is any divergence of interpretation between the Russian and Dutch texts, the English text shall be operative.
---