---
title: "\"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество\""
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1410/statya-11"
---

# Статья 11

### <a id="p100119"></a>Статья 11

<a id="p100120"></a>Проценты


1. <a id="p100121"></a>Проценты, начисляемые в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут подлежать налогообложению в этом другом государстве.
2. <a id="p100122"></a>Однако такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся государстве, в котором они начислены, и в соответствии с законодательством этого государства, но, если получатель процентов фактически имеет на них право, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы процентов.
3. <a id="p100123"></a>Несмотря на положения пункта 2, проценты, начисленные в одном Договаривающемся государстве и выплаченные лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, которое фактически имеет право на эти проценты, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, если они выплачиваются:
<a id="p100124"></a>a) Центральному Банку этого другого государства;
<a id="p100125"></a>b) лицу с постоянным местопребыванием в этом другом государстве в погашение задолженности первого упомянутого государства или его органов власти, включая его местные органы власти;
<a id="p100126"></a>c) в отношении займа, выданного, гарантированного или застрахованного, или кредита, предоставленного, гарантированного или застрахованного организацией, созданной с целью содействия экспорту Правительством первого упомянутого Договаривающегося государства и полностью принадлежащей ему; для целей этого положения понимается, что Корпорация по развитию экспорта, созданная в соответствии с законодательством Канады, отвечает этим требованиям и что любая организация, полностью принадлежащая и созданная в соответствии с законодательством Правительством Российской Федерации, с аналогичными полномочиями и функциями также признается соответствующей требованиям этого положения со дня, упомянутого в обменных письмах компетентных органов Договаривающихся государств.
4. <a id="p100127"></a>Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения, и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигации и долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам, а также доход, который подвергается такому же налоговому режиму, как и доход от денежной ссуды по законодательству государства, в котором этот доход возникает. Однако термин "проценты" не включает в себя доход, рассматриваемый в [статье 10.](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1410/statya-10#p100106)
5. <a id="p100128"></a>Положения [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1410/statya-11#p100122) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на проценты, будучи лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором начислены проценты, через расположенное в нем постоянное представительство или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной в нем постоянной базы и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1410/statya-7#p100083) или [статьи 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1410/statya-14#p100151) настоящего Соглашения, в зависимости от обстоятельств.
6. <a id="p100129"></a>Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, когда плательщиком является это государство или его органы власти, включая его местные органы власти, или лицо с постоянным местопребыванием в этом государстве. Однако в случае, если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой уплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты начислены в государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
7. <a id="p100130"></a>Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с учетом других положений настоящего Соглашения.