---
title: "\"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы\" [рус., англ.]"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408"
---
## "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" [рус., англ.]
(Вместе с "Протоколом")
(Заключено в г. Пекине 27.05.1994)
(с изм. от 13.10.2014)
> [!IMPORTANT]
> Документ прекращает действие применительно к доходам, в отношении которых применяются положения [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1502/statya-28#p100243) от 13.10.2014.
> Документ вступил в силу 10 апреля 1997 года ("Собрание законодательства РФ", 03.03.2003, N 9).
> Россия ратифицировала данный документ с заявлением (Федеральный закон от 26.02.1997 N 37-ФЗ).
> Документ вступил в силу в соответствии со [статьей 27](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-27#p100207).
## Статья 1
## СОГЛАШЕНИЕ
**МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КИТАЙСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ**
**ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ**
**УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ**
**НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ**
(Пекин, 27 мая 1994 года)
Правительство Российской Федерации и Правительство Китайской Народной Республики,
желая содействовать развитию экономического, научного, технического и культурного сотрудничества между обоими государствами и заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы,
договорились о следующем:
### Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение
Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся государствах.
## Статья 2
### Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы, взимаемым от имени Договаривающегося государства или его местных органов власти, независимо от способа их взимания.
2. Налогами на доход считаются все налоги, взимаемые с общей суммы доходов или с отдельных их элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги на прирост стоимости имущества.
3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, являются:
a) в Российской Федерации - налоги, взимаемые в соответствии со следующими Законами:
(i) "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и
(ii) "О подоходном налоге с физических лиц"
(далее именуемые "налоги России");
b) в Китайской Народной Республике -
(i) подоходный налог с физических лиц;
(ii) налог на доход предприятий с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц и
(iii) местный подоходный налог
(далее именуемые "налоги Китая").
4. Настоящее Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты подписания этого Соглашения в дополнение к существующим налогам, упомянутым в [пункте 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-2#p100013), или вместо них. Компетентные органы Договаривающихся государств будут уведомлять друг друга о любых существенных изменениях в их соответствующих налоговых законах.
## Статья 3
### Статья 3
Общие определения
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:
a) термины "одно Договаривающееся государство" и "другое Договаривающееся государство" означают, в зависимости от контекста, Российскую Федерацию (Россию) или Китайскую Народную Республику (Китай);
b) термин "Россия" означает Российскую Федерацию; при использовании в географическом смысле означает ее территорию, включая внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также континентальный шельф и исключительную экономическую зону, где Российская Федерация обладает суверенными правами и осуществляет юрисдикцию в соответствии с федеральным законом и нормами международного права;
c) термин "Китай" означает Китайскую Народную Республику; при использовании в географическом смысле означает всю территорию Китайской Народной Республики, включая ее территориальное море, на которые распространяются законы Китая, касающиеся налогообложения, и любую зону за пределами его территориального моря, в отношении которой Китайская Народная Республика обладает суверенными правами на разведку и разработку ресурсов морского дна, его недр и находящейся над ними водной массы в соответствии с международным правом;
d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
e) термины "предприятие одного Договаривающегося государства" и "предприятие другого Договаривающегося государства" означают, соответственно, предпринимательскую деятельность, осуществляемую лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, и предпринимательскую деятельность, осуществляемую лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве;
f) термин "гражданин" означает:
i) применительно к России - любое физическое лицо, имеющее гражданство России;
ii) применительно к Китаю - любое физическое лицо, имеющее гражданство Китая, и любое юридическое лицо, созданное или организованное на основании законов Китая, а также любую организацию без статуса юридического лица, рассматриваемую для налоговых целей в качестве юридического лица, созданного или организованного на основании законов Китая;
g) термин "международная перевозка" означает любую перевозку, осуществляемую предприятием с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, кроме случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся государстве;
h) термин "компетентный орган" означает применительно к России Министерство финансов Российской Федерации или уполномоченного им представителя, а применительно к Китаю - Государственную налоговую администрацию или уполномоченного ею представителя.
2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся государством любой не определенный в нем термин будет, если из контекста не вытекает иное, иметь то значение, которое он имеет по законодательству этого Договаривающегося государства, касающемуся налогов, на которые распространяется Соглашение.
## Статья 4
### Статья 4
Лицо с постоянным местопребыванием
1. Для целей настоящего Соглашения термин "лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве" означает любое лицо, которое, по законодательству этого Договаривающегося государства, подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, постоянного местопребывания, местонахождения головной конторы или любого другого критерия аналогичного характера.
2. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-4#p100047) физическое лицо является лицом с постоянным местожительством в обоих Договаривающихся государствах, его положение определяется следующим образом:
a) оно считается лицом с постоянным местожительством в том Договаривающемся государстве, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Договаривающихся государствах, оно считается лицом с постоянным местожительством в том Договаривающемся государстве, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся государств, оно считается лицом с постоянным местожительством в том государстве, в котором оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается лицом с постоянным местожительством в том Договаривающемся государстве, гражданином которого оно является;
d) если оно является гражданином обоих Договаривающихся государств или если оно не является гражданином ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся государств решат этот вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-4#p100047) лицо, не являющееся физическим лицом, имеет постоянное местопребывание в обоих Договаривающихся государствах, оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся государстве, в котором расположена его головная контора.
## Статья 5
### Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает любое постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется деятельность предприятия.
2. Термин "постоянное представительство", в частности, включает:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую;
f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
3. Термин "постоянное представительство" также включает:
a) строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект или связанную с ним надзорную деятельность, но только если такая площадка, объект или деятельность продолжаются более 18 месяцев;
b) оказание услуг, включая услуги консультационного характера, предприятием Договаривающегося государства через нанятый или другой привлеченный персонал другому Договаривающемуся государству при условии, что такая деятельность для одного и того же или связанного с ним строительного объекта продолжается в течение периода или периодов в совокупности более 18 месяцев.
4. Несмотря на положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-5#p100056) - [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-5#p100064), считается, что термин "постоянное представительство" не включает:
a) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;
b) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;
c) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера.
5. Несмотря на положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-5#p100056) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-5#p100057), если лицо - иное чем агент с независимым статусом, к которому применяются положения [пункта 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-5#p100074), - действует в одном Договаривающемся государстве от имени предприятия другого Договаривающегося государства, имеет и обычно использует полномочия на заключение контрактов от имени предприятия, то считается, что это предприятие имеет постоянное представительство в первом упомянутом Договаривающемся государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, если только деятельность такого лица не ограничена видами деятельности, упомянутыми в [пункте 4](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-5#p100067), которая, если и осуществляется через постоянное место деятельности, не превращает это постоянное место деятельности в постоянное представительство согласно положениям этого пункта.
6. Считается, что предприятие одного Договаривающегося государства не имеет постоянного представительства в другом Договаривающемся государстве только в силу того, что оно осуществляет коммерческую деятельность в этом другом Договаривающемся государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом, при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной коммерческой деятельности. Однако, если деятельность такого агента полностью осуществляется от имени этого предприятия, он не считается агентом с независимым статусом в смысле настоящего пункта.
7. Тот факт, что компания, являющаяся лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, контролирует или контролируется компанией, являющейся лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, или которое осуществляет коммерческую деятельность в этом другом Договаривающемся государстве (через постоянное представительство или иным образом), сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянное представительство другой.
## Статья 6
### Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет по законодательству Договаривающегося государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, являющееся вспомогательным по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйствах, права, на которые распространяются положения общего права, относящегося к земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на получение переменных или фиксированных платежей в связи с разработкой или правом на разработку минеральных ресурсов, источников и других природных богатств.
Морские и воздушные суда, поезда и автотранспортные средства, используемые для перевозки грузов или пассажиров, не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-6#p100078) применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходу от недвижимого имущества предприятия и к доходу от недвижимого имущества, используемого для осуществления независимых личных услуг.
## Статья 7
### Статья 7
Прибыль от коммерческой деятельности
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося государства облагается налогом только в этом Договаривающемся государстве, если только предприятие не осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет коммерческую деятельность, как указано выше, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному представительству.
2. С учетом положений [пункта 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100087), если предприятие одного Договаривающегося государства осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся государстве к такому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было отдельным и самостоятельным предприятием, осуществляющим такую же или аналогичную деятельность при таких же или аналогичных условиях и действующим совершенно независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные как в государстве, в котором расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте.
4. Если в Договаривающемся государстве принято определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, на основе распределения общей прибыли предприятия его отдельным частям, никакие положения [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100086) не будут препятствовать этому Договаривающемуся государству определять прибыль, подлежащую обложению налогом, на основе такого принятого распределения. Принятый метод распределения, однако, будет таким, чтобы результат соответствовал принципам, содержащимся в настоящей статье.
5. На основании лишь закупки постоянным представительством товаров или изделий для предприятия постоянному представительству не зачисляется какая-либо прибыль.
6. Для целей [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100085) - 5 прибыль, относящаяся к постоянному представительству, будет определяться ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.
7. Если прибыль включает виды дохода, о которых отдельно говорится в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
8. В случае, если:
a) предприятия одного Договаривающегося государства прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося государства, или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося государства и предприятия другого Договаривающегося государства, и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях имеются или введены условия, отличающиеся от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая была бы зачислена одному из предприятий, но не была зачислена из-за таких условий, может быть включена в прибыль такого предприятия и обложена налогом.
## Статья 8
### Статья 8
Международные перевозки
1. Прибыль, получаемая предприятием с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве от международных перевозок, облагается налогом только в этом государстве.
2. Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в пуле, совместном предприятии или международном транспортном агентстве.
## Статья 9
### Статья 9
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребывание, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства, но если получатель дивидендов фактически имеет на них право, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов. Положения настоящего пункта не затрагивают налогообложения юридического лица в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
3. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, которые не являются долговыми требованиями, дающими право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав компании, которая подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций, в соответствии с законодательством Договаривающегося государства, в котором компания, распределяющая прибыль, имеет постоянное местопребывание.
4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-9#p100101) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-9#p100102) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на дивиденды, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребывание, через расположенное там постоянное представительство или осуществляет в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к таким постоянному представительству или постоянной базе. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100083) или [13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-13#p100131), в зависимости от обстоятельств.
5. В случае, когда компания, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, получает прибыль или доходы из другого Договаривающегося государства, это другое государство может полностью освободить от налогов дивиденды, выплачиваемые этой компанией, за исключением, если эти дивиденды выплачиваются лицу с постоянным местопребыванием в этом другом государстве или если холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к постоянному представительству или постоянной базе, находящимся в этом другом государстве, и с нераспределенной прибыли компании не взимаются налоги на нераспределенную прибыль, даже если дивиденды выплачиваются или нераспределенная прибыль состоит полностью или частично из прибыли или дохода, образующихся в этом другом государстве.
## Статья 10
### Статья 10
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства, но если получатель процентов фактически имеет на них право, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы процентов.
3. Несмотря на положения [пункта 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-10#p100109), проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и получаемые правительством другого Договаривающегося государства, его местным органом власти и Центральным банком или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим этому правительству, при условии, что предоставляемое в соответствии с Соглашением правительство Договаривающихся государств, освобождаются от налога в первом упомянутом государстве.
4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг и дохода от облигаций или долговых обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за просрочку платежа не рассматриваются как проценты для целей настоящей статьи.
5. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-10#p100108), [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-10#p100109) и [3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-10#p100110) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на проценты, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают проценты, через расположенное в нем постоянное представительство или осуществляет в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае, в зависимости от обстоятельств, применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100083) или [статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-13#p100131).
6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является правительство этого Договаривающегося государства, его местный орган или лицо с постоянным местопребыванием в этом Договаривающемся государстве. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, имеет ли оно постоянное местопребывание в Договаривающемся государстве или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в том Договаривающемся государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
7. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, в отношении которого они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим на них право, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства, с учетом других положений настоящего Соглашения.
## Статья 11
### Статья 11
Доходы от авторских прав и лицензий
1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства, но если получатель фактически имеет право на доходы от авторских прав и лицензий, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.
3. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и фильмы или пленки для радиовещания и телевидения, любого патента, ноу-хау, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.
4. Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-11#p100117) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-11#p100118) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через расположенное в нем постоянное представительство или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100083) или [статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-13#p100131), в зависимости от обстоятельств.
5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является правительство этого Договаривающегося государства, его местный орган или лицо с постоянным местопребыванием в этом Договаривающемся государстве. Если, однако, лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, имеет ли оно постоянное местопребывание в Договаривающемся государстве или нет, имеет в Договаривающемся государстве постоянное представительство или постоянную базу, в отношении которых возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по их выплате несет такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том Договаривающемся государстве, в котором расположено постоянное представительство или постоянная база.
6. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на доходы, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма выплаченных доходов от авторских прав и лицензий, относящаяся к использованию, праву использования или информации, за которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на эти доходы, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства, с учетом других положений настоящего Соглашения.
## Статья 12
### Статья 12
Доход от отчуждения имущества
1. Доход, получаемый лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве от отчуждения недвижимого имущества, о котором говорилось в [статье 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-6#p100076), расположенного в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
2. Доход от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или от движимого имущества, относящегося к постоянной базе, которой лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве располагает в другом Договаривающемся государстве для целей осуществления независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства (одного или вместе со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
3. Доход, получаемый предприятием с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве от отчуждения морских, воздушных судов, поездов и автотранспортных средств, используемых в международных перевозках, или движимого имущества, относящегося к использованию таких морских, воздушных судов, поездов и автотранспортных средств, облагается налогом только в этом государстве.
4. Доход от отчуждения акций в основном капитале компании, имущество которой состоит прямо или косвенно в основном из недвижимого имущества, находящегося в Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом государстве.
5. Доход от отчуждения иных акций, чем упомянутые в пункте 4, составляющих не менее 25 процентов участия в капитале компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом государстве.
6. Доходы от отчуждения любого другого имущества, чем то, о котором идет речь в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-12#p100125) - [5](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-12#p100129), облагаются налогом только в том Договаривающемся государстве, лицом с постоянным местопребыванием в котором является лицо, отчуждающее имущество.
## Статья 13
### Статья 13
Независимые личные услуги
1. Доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве в отношении профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера облагается налогом только в этом государстве, за исключением одного из следующих обстоятельств, когда такой доход может также облагаться налогом в другом Договаривающемся государстве:
a) если оно располагает в другом Договаривающемся государстве регулярно доступной ему постоянной базой для целей осуществления его деятельности; в этом случае только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе, может облагаться налогом в этом другом государстве;
b) если его пребывание в другом Договаривающемся государстве продолжается в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в соответствующем календарном году; в таком случае только та часть дохода, которая получена от его деятельности в этом другом государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.
## Статья 14
### Статья 14
Зависимые личные услуги
1. С учетом положений [статей 15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-15#p100145), [17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-17#p100153), [18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-18#p100156), [19](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-19#p100166) и [20](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-20#p100169) жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
2. Несмотря на положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-14#p100139), вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся государстве, если:
a) получатель находится в другом Договаривающемся государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году; и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве; и
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Договаривающемся государстве.
3. Несмотря на положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-14#p100139) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-14#p100140), вознаграждение, получаемое в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, используемых предприятием с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве в международных перевозках, облагается налогом только в этом государстве.
## Статья 15
### Статья 15
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве в качестве члена совета директоров компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
## Статья 16
### Статья 16
Работники искусств и спортсмены
1. Несмотря на положения [статей 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-13#p100131) и [14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-14#p100137), доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве в качестве работника искусств, такого как артист театра, кино, радио или телевидения или музыкант, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.
2. В случае, когда доход в отношении личной деятельности, осуществляемой работником искусств или спортсменом в таком его качестве, начисляется не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, этот доход может, несмотря на положения [статей 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100083), [13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-13#p100131) и [14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-14#p100137), облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.
3. Несмотря на положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-16#p100150) и [2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-16#p100151), доход, получаемый работниками искусств или спортсменами, которые являются лицами с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве, от их деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве в соответствии с программой культурного обмена, согласованной правительствами обоих Договаривающихся государств, освобождается от налога в этом другом государстве.
## Статья 17
### Статья 17
Пенсии
С учетом положений [пункта 2 статьи 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-18#p100163) пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые лицу с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве в отношении прошлой работы по найму, могут облагаться налогом только в этом Договаривающемся государстве.
## Статья 18
### Статья 18
Государственная служба
1. a) Вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемое правительством Договаривающегося государства или его местным органом физическому лицу в отношении услуг, оказываемых правительству этого Договаривающегося государства или его местному органу при выполнении функций государственного характера, облагается налогом только в этом государстве.
b) Однако такое вознаграждение облагается налогом только в другом Договаривающемся государстве, если услуги осуществляются в этом другом государстве и физическое лицо является лицом с постоянным местожительством в этом другом государстве, которое:
i) является гражданином этого другого государства; или
ii) не стало лицом с постоянным местожительством в этом другом государстве исключительно для целей оказания услуг.
2. a) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся государством или его местным органом власти или из созданных ими фондов, физическому лицу в отношении услуг, оказываемых правительству этого Договаривающегося государства или его местному органу, облагается налогом только в этом Договаривающемся государстве.
b) Однако такая пенсия облагается налогом только в другом Договаривающемся государстве, если физическое лицо является лицом с постоянным местожительством в этом Договаривающемся государстве и его гражданином.
3. Положения [статей 14](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-14#p100137), [15](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-15#p100145), [16](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-16#p100148) и [17](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-17#p100153) применяются к вознаграждениям и пенсиям в отношении услуг, оказываемых в связи с коммерческой деятельностью, осуществляемой правительством Договаривающегося государства или его местным органом.
## Статья 19
### Статья 19
Преподаватели и научные работники
Физическое лицо, которое является или непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство являлось лицом с постоянным местожительством в другом Договаривающемся государстве и которое находится в первом упомянутом Договаривающемся государстве главным образом с целью преподавания, чтения лекций или проведения исследований в университете, колледже, школе или образовательном или научно-исследовательском учреждении, признанном правительством первого упомянутого государства, освобождается от налога в первом упомянутом государстве в отношении вознаграждения за такое преподавание, чтение лекций или проведение исследований в течение трех лет с даты своего первого приезда в первое упомянутое государство.
## Статья 20
### Статья 20
Студенты и практиканты
1. Студент, стажер или практикант, который является или непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство являлся лицом с постоянным местожительством в другом Договаривающемся государстве и который находится в первом упомянутом государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, освобождается от налога в этом первом упомянутом государстве в отношении следующих выплат или дохода, полученных им для целей содержания, образования или прохождения практики:
a) выплат, полученных из источников вне этого первого упомянутого государства для целей содержания, образования, обучения, исследований или прохождения практики;
b) грантов, стипендий или вознаграждений, выплачиваемых правительством или научной, образовательной или культурной организацией, где он обучается.
2. Студент, стажер или практикант, о котором говорится в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-20#p100171), имеет право пользоваться в период своего обучения или прохождения практики такими же льготами, скидками и вычетами в отношении налога с вознаграждения от работы по найму, которые предоставляются лицам с постоянным местожительством в том государстве, в которое он приезжает.
## Статья 21
### Статья 21
Другие доходы
1. Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, облагаются налогом только в этом Договаривающемся государстве, независимо от того, где возникает доход.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходам иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в [пункте 2 статьи 6](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-6#p100079), если получатель таких доходов является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное в нем постоянное представительство и оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы и право или имущество, в связи с которыми получен доход, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения [статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100083) или [статьи 13](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-13#p100131), в зависимости от обстоятельств.
## Статья 22
### Статья 22
Методы устранения двойного налогообложения
1. В России двойное налогообложение устраняется следующим образом:
если лицо с постоянным местопребыванием в России получает доход из Китая, сумма налога на этот доход, уплачиваемая в Китае в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может быть вычтена из российского налога, взимаемого с такого лица. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму российского налога на этот доход, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством и правилами России.
2. В Китае двойное налогообложение устраняется следующим образом:
a) если лицо с постоянным местопребыванием в Китае получает доход из России, сумма налога на этот доход, уплачиваемая в России в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может быть вычтена из налога Китая, взимаемого с такого лица. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога Китая на этот доход, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством и правилами Китая;
b) если доход, полученный из России, является дивидендами, выплачивается компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в России, компании, которая является лицом с постоянным местопребыванием в Китае и которая владеет не менее 10 процентов акций в компании, выплачивающей дивиденды, зачет будет учитывать налог, уплаченный в России компанией, выплачивающей дивиденды, в отношении ее прибыли.
## Статья 23
### Статья 23
Недискриминация
1. Граждане одного Договаривающегося государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого государства при тех же обстоятельствах. Это положение также применяется, независимо от положений [статьи 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-1#p100006), к лицам, не являющимся лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся государствах.
2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом государстве, чем налогообложение предприятий, осуществляющих подобную деятельность в этом другом государстве. Это положение не должно истолковываться как обязывающее одно Договаривающееся государство предоставлять лицам с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве какие-либо личные льготы, освобождения и скидки в налогообложении на основе их гражданского статуса или семейных обязательств, которые оно предоставляет своим собственным лицам с постоянным местопребыванием.
3. За исключением случаев, когда применяются положения [пункта 8 статьи 7](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-7#p100092), [пункта 7 статьи 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-10#p100114) или [пункта 6 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-11#p100122), проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося государства лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, должны, в целях определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычетам на тех же самых условиях, на каких они бы выплачивались лицу с постоянным местопребыванием в первом упомянутом государстве.
4. Предприятия одного Договаривающегося государства, капитал которого полностью или частично принадлежит одному или нескольким лицам с постоянным местопребыванием или, прямо или косвенно, контролируется одним или несколькими лицами с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, не должны в первом упомянутом государстве подвергаться любому налогообложению или любым обязательствам, связанным с ним, иным или более обременительным, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого государства.
## Статья 24
### Статья 24
Взаимосогласительная процедура
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению его не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося государства, лицом с постоянным местопребыванием в котором оно является, а также если его случай подпадает под действие [пункта 1 статьи 23](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-23#p100188) того государства, гражданином которого он является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действии, приводящем к налогообложению, не соответствующему положениям Соглашения.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося государства, с целью избежания налогообложения, не соответствующего положениям настоящего Соглашения. Любое достигнутое согласие будет исполнено независимо от любых ограничений во времени, предусмотренных внутренним законодательством Договаривающихся государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся государств будут стремиться решать по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении Соглашения. Они могут также консультироваться для целей устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Соглашением.
## Статья 25
### Статья 25
Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся государств будут обмениваться информацией, необходимой для применения положений настоящего Соглашения или внутреннего законодательства Договаривающихся государств, касающегося налогов, на которые распространяется Соглашение, в той степени, в которой налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению, в особенности для предотвращения уклонения от налогов. Обмен информацией не ограничивается [статьей 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-1#p100006). Любая полученная Договаривающимся государством информация считается конфиденциальной и будет раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), связанным с определением, взиманием, принудительным взысканием или исполнением решений в отношении налогов, на которые распространяется Соглашение. Такие лица или органы используют эту информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии юридических решений.
2. Ни в каком случае положения [пункта 1](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-25#p100199) не будут толковаться как обязывающие одно Договаривающееся государство:
a) проводить административные меры, противоречащие законодательству или административной практике этого или другого Договаривающегося государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося государства;
c) предоставлять информацию, которая раскрывает торговую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.
## Статья 26
### Статья 26
Члены дипломатических и постоянных миссий
и консульские служащие
Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых привилегий членов дипломатических и постоянных миссий, а также консульских служащих, предоставленных общими нормами международного права или в соответствии с положениями специальных соглашений.
## Статья 27
### Статья 27
Настоящее Соглашение вступит в силу на тридцатый день после даты, когда произойдет обмен дипломатическими нотами, уведомляющими о завершении внутренней юридической процедуры, необходимой в каждой стране для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение будет применяться в отношении доходов, полученных в течение налоговых лет, начинающихся первого января или после первого января года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу.
## Статья 28
###
Статья 28
При подписании [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-1#p100001) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенного сегодня между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики, нижеподписавшиеся согласились о следующих положениях, которые составят неотъемлемую часть Соглашения.
Для целей применения [пункта 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-2#p100011), [пунктов 3](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-10#p100110) и [6 статьи 10](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-10#p100113), пункта 5 статьи 1 и [статьи 18](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-1408/statya-18#p100156) понимается, что применительно к России выражение "ее местные органы" включает также соответствующие органы власти субъектов Российской Федерации.
Совершено в Пекине 27 мая 1994 года в двух экземплярах каждый на русском, китайском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае каких-либо расхождений толкование будет сделано в соответствии с английским текстом.
**BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION**
**AND THE GOVERNMENT OF THE PEOPLE REPUBLIC OF CHINA FOR**
**THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF**
**FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME**
(Beijing, 27.V.1994)
The Government of the Russian Federation and the Government of the People's Republic of China,
Desiring to promote the development of economic, scientific, technical and cultural cooperation between both States and to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income,
Have agreed as follows:
Article 1
Personal scope
This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.
Article 2
Taxes covered
1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.
2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, as well as taxes on capital appreciation.
3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are:
a) In the Russian Federation, taxes imposed in accordance with the following laws:
(i) "On taxes on profits of enterprises and organisations" and (ii) "On the income tax on individuals";
(hereinafter referred to as "Russian tax")
b) In the People's Republic of China:
(i) the individual income tax; (ii) the income tax for enterprises with foreign investment and foreign enterprises; (iii) the local income tax.
(hereinafter referred to as "Chinese tax")
4. The Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes referred to in paragraph 3. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws.
Article 3
General definitions
1.
For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:
a) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Russian Federation (Russia) or the People's Republic of China (China), as the context requires;
b) the term "Russia" means "Russian Federation"; when used in a geographical sense, means its territory, including internal waters and territorial sea, airspace above them as well as exclusive economic zone and continental shelf where the Russian Federation exercises sovereign rights and jurisdiction in conformity with federal and international law;
c) the term "China" means the People's Republic of China; when used in a geographical sense, means all the territory of the People's Republic of China, including its territorial sea, in which the Chinese laws relating to taxation apply, and any area beyond its territorial sea, within which the People's Republic of China has sovereign rights of exploration for and exploitation of resources of the sea - bed and its sub-soil and superjacent water resources in accordance with international law;
d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
e) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;
f) the term "national" means:
(i) in the case of Russia, any individual possessing the citizenship of Russia;
(ii) in the case of China, any individual possessing the nationality of China and any legal person created or organised under the laws of China, as well as any organisations without juridical personality treated for tax purposes as a legal person created or organised under the laws of China;
g) the term "international traffic" means any transport carried on by an enterprise which is a resident of a Contracting State, except when the transportation is carried on solely between places in the other Contracting State;
h) the term "competent authority" means, in the case of Russia, the Ministry of Finance of the Russian Federation or its authorized representative, and in the case of China, the State Administration of Taxation or its authorized representative.
2.
As regards the application of this Agreement by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the laws of that Contracting State concerning the taxes to which this Agreement applies.
Article 4
Resident
1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of head office or any other criterion of a similar nature.
2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:
a) he shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he does not have a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode;
c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national;
d) if he is a national of both Contracting States or if he is a national of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.
3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which its place of head office is situated.
Article 5
Permanent establishment
1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of enterprise is wholly or partly carried on.
2. The term "permanent establishment" includes especially:
a) a place of management;
b) a branch;
c) an office;
d) a factory;
e) a workshop;
and f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
3.
The term "permanent establishment" likewise encompasses:
a) a building site, a construction, installation or assembly project or supervisory activities in connection therewith, but only where such site, project or activities continue for a period of more than 18 months;
b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise of a Contracting State through employees or other engaged personnel in the other Contracting State, provided that such activities continue for the same construction project or a connected construction project for a period or periods aggregating more than 18 months.
4. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 to 3, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include:
a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;
c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;
d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise;
e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character.
5.
Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom the provisions of paragraph 6 apply - is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State, has and habitually exercises an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.
6.
An enterprise of a Contracting State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State merely because it carries on business in that other Contracting State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph.
7.
The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other Contracting State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.
Article 6
Income from immovable property
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.
2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources.
Ships, aircraft, train as well as auto transport vehicle used for the transportation of goods or passengers shall not be regarded as immovable property.
3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.
4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.
Article 7
Business profits
1.
The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other Contracting State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.
2.
Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3.
In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the Contracting State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.
4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.
5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.
6.
For the purposes of paragraphs 1 to 5, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.
7.
Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.
8.
Where
a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or
b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
1.
Profits derived by an enterprise which is a resident of a Contracting State from international traffic shall be taxable only in that State.
2.
The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency.
Article 9
7.
Where by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.
Article 11
Royalties
Article 12
Capital gains
1.
Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or together with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.
3. Gains derived by an enterprise which is a resident of a Contracting State from the alienation of ships, aircraft, train and auto transport vehicles operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft, train, and auto transport vehicles, shall be taxable only in that State.
4. Gains from the alienation of shares of the capital stock of a company the property of which consists directly or indirectly principally of immovable property situated in a Contracting State may be taxed in that State.
5. Gains from the alienation of shares other than those mentioned in paragraph 4 representing a participation of at least 25 per cent in a company which is a resident of a Contracting State may be taxed in that State.
6.
Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1 to 5, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
Article 13
Independent personal services
Dependent personal services
1.
Subject to the provisions of Articles 15, 17, 18, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived there from may be taxed in that other Contracting State.
2.
Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State if:
a) the recipient is present in the other Contracting State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the calendar year concerned; and
b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Contracting State; and
c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other Contracting State.
3.
Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated by an enterprise which is a resident of a Contracting State in international traffic, shall be taxable only in that State.
Article 15
Directors' fees
Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
Article 16
Artistes and athletes
1. Notwithstanding the provisions of Articles 13 and 14, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2.
Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 13 and 14, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or athlete are exercised.
3.
Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, income derived by entertainers or athletes who are residents of a Contracting State from the activities exercised in the other Contracting State under a plan of cultural exchange between the Governments of both Contracting States shall be exempt from tax in that other State.
Article 17
1.
a) Remuneration, other than a pension, paid by the Government of a Contracting State or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to the Government of that State or a local authority thereof, in the discharge of functions of a governmental nature, shall be taxable only in that State.
b) However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that other State and the individual is a resident of that other State who:
(i) is a national of that other State; or
(ii) did not become a resident of that other State solely for the purpose of rendering the services.
b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that other Contracting State.
3.
The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with any business carried on by the Government of a Contracting State or a local authority thereof.
Article 19
Teachers and researchers
An individual who is, or immediately before visiting a Contracting State was, a resident of the other Contracting State and is present in the first-mentioned State for the primary purpose of teaching, giving lectures or conducting research at a university, college, school or educational or scientific research institution recognized by the Government of the first-mentioned State shall be exempt from tax in the first-mentioned State, for a period of three years from the date of his first arrival in the first-mentioned State, in respect of remuneration for such teaching, lectures or research.
Article 20
Students and trainees
1.
A student, business apprentice or trainee who is, or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State, and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his education or training, shall be exempt from tax in that first-mentioned State on the following payments or income received or derived by him for the purpose of his maintenance, education or training:
a) payments derived from sources outside that Contracting State for the purpose of his maintenance, education, study, research or training;
b) grants, scholarships or awards supplied by the Government, or a scientific, educational or cultural organisation where he is studying.
2.
A student, business apprentice or trainee referred to in paragraph 1 shall, in respect of remuneration from employment, be entitled during his or her education or training to the same exemptions, reliefs or reductions in respect of taxes available to residents of the State which he or she is visiting.
Article 21
Other income
Methods for the elimination of double taxation
1.
In Russia, double taxation shall be eliminated as follows:
Where a resident of Russia derives income from China the amount of tax on that income payable in China in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the Russian tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the Russian tax on that income computed in accordance with the taxation laws and regulations of Russia.
2. In China, double taxation shall be eliminated as follows:
a) Where a resident of China derives income from Russia the amount of tax on that income payable in Russia in accordance with the provisions of this Agreement, may be credited against the Chinese tax imposed on that resident. The amount of credit, however, shall not exceed the amount of the Chinese tax on that income computed in accordance with the taxation laws and regulations of China.
b) where the income derived from Russia is dividend paid by a company which is a resident of Russia to a company which is a resident of China and which owns not less than 10 per cent of the shares of the company paying the dividend, the credit shall take into account the tax paid in Russia by the company paying the dividend in respect of its income.
Article 23
Non-discrimination
1.
Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected. The provisions of this paragraph shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.
2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. The provisions of this paragraph shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
3. Except where the provisions of paragraph 8 of Article 7, paragraph 7 of Article 10, or paragraph 6 of Article 11 apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.
4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.
Article 24
Mutual Agreement procedure
1.
Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 23, to the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.
2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State with a view to the avoidance of taxation not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.
3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.
4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of paragraphs 2 and 3. When it seems advisable for reaching agreement, representatives of the competent authorities of the Contracting State may meet together for an oral exchange of opinions.
Article 25
Exchange of information
1.
The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by the Agreement insofar as the taxation there under is not contrary to the Agreement, in particular for the prevention of evasion of such taxes. The exchange of information is not restricted by Article 1. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcement of prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to the taxes covered by the Agreement. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.
2.
In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy.
Article 26
Members of diplomatic or permanent
missions and consular officers
Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic or permanent missions and consular officers under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.
Article 27
Entry into force
This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the date on which diplomatic notes indicating the completion of internal legal procedures necessary in each country for entry into force of this Agreement have been exchanged. This Agreement shall have effect as respects income derived during the taxable years beginning on or after the first day of January next following that in which the Agreement enters into force.
Article 28
Termination
This Agreement shall continue in effect indefinitely but either of the Contracting States may, on or before the thirtieth day of June in any calendar year beginning after the expiration of a period of five years from the date of its entry into force, give written notice of termination to the other Contracting State through the diplomatic channels. In such event this Agreement shall cease to have effect as respects income derived during the taxable years beginning on or after the first day of January in the calendar year next following that in which the notice of termination is given.
Done at Beijing on the 27 day of May 1994, in duplicate, in Russian, Chinese and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence, the interpretation shall be made in accordance with the English text.
(Beijing, 27.V.1994)
At the moment of signing the Agreement for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, this day concluded between the Government of the Russian Federation and the Government of the People's Republic of China, the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Agreement.
For the purposes of paragraph 1 of Article 2, paragraphs 3 and 6 of Article 10, paragraph 5 of Article 11 and the Article 18, it is understood that in the case of Russia the term "local authority thereof" includes also the respective authorities of the subjects of the Russian Federation.
Done at Beijing on the 27 day of May 1994, in duplicate, in Russian, Chinese and English languages, all three texts being equally authentic. In case of any divergence, the interpretation shall be made in accordance with the English text.
---