Информационное письмо ФСТ России от 31.03.2014 № СН-3517/5
«По вопросу установления тарифов в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения в соответствии с требованиями налогового законодательства»
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО от 31 марта 2014 г. № СН-3517/5
ПО ВОПРОСУ УСТАНОВЛЕНИЯ ТАРИФОВ В СФЕРЕ ТЕПЛОСНАБЖЕНИЯ, ВОДОСНАБЖЕНИЯ И ВОДООТВЕДЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
В связи с многочисленными обращениями органов регулирования субъектов Российской Федерации по вопросам, связанным с установлением тарифов в сфере теплоснабжения и горячего водоснабжения в случае изменения режима налогообложения регулируемой организации, Федеральная служба по тарифам сообщает следующее.
В силу части 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы) (часть 6 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, отражение для категории потребителей «население» тарифов с включением налога на добавленную стоимость является требованием налогового законодательства. Организация, начисляющая налоги по общей системе налогообложения, обязана предъявлять налог на добавленную стоимость при оплате соответствующих услуг.
Вместе с тем, частью 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в случае изменения в течение периода регулирования режима налогообложения регулируемой организации и представления соответствующих документов в орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования цен (тарифов), ФСТ России считает необходимым принятие органами регулирования нормативных актов по оформлению действующих решений по установлению тарифов в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, с учетом отражения для категории потребителей «население» тарифов как с НДС, так и без НДС, без изменения иных ранее учтенных при установлении тарифов показателей, за исключением прямо связанных с изменением системы налогообложения величин расходов.
Отмечаем, что выделение в действующих решениях категории потребителей «население» и отражение для указанной категории потребителей установленных тарифов на тепловую энергию, водоснабжение, водоотведение с включением (исключением) НДС не является пересмотром действующих тарифов, а является их правильным оформлением в соответствии с требованиями налогового законодательства.