Статья 1Синтезированный документ. Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения и Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ

Настоящий документ представляет собой синтезированный текст для применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанного 5 декабря 1998 года («Соглашение»), с изменениями, внесенными Многосторонней конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, подписанной Российской Федерацией («Россия») и Республикой Кипр («Кипр») 7 июня 2017 года (далее — «Многосторонняя конвенция»).
Документ подготовлен на основе позиции Российской Федерации в отношении Многосторонней конвенции, представленной Депозитарию при ратификации 18 июня 2019 года, и позиции Республики Кипр в отношении Многосторонней конвенции, представленной Депозитарию при ратификации 23 января 2020 года. Эти позиции по Многосторонней конвенции могут быть изменены в соответствии с положениями Многосторонней конвенции. Изменения, внесенные в позиции по Многосторонней конвенции, могут привести к изменениям в применении положений Многосторонней конвенции к положениям Соглашения.
Аутентичные правовые тексты Соглашения и Многосторонней конвенции имеют преимущественную силу и остаются применимыми правовыми текстами.
Положения Многосторонней конвенции, применимые в отношении положений Соглашения, включены в рамки по всему тексту настоящего документа в контексте соответствующих положений Соглашения. Рамки, содержащие положения Многосторонней конвенции, как правило, вставлены в соответствии с порядком следования положений Типовой Налоговой Конвенции ОЭСР 2017 года.
В текст положений Многосторонней конвенции были внесены изменения с целью приведения терминологии, используемой в Многосторонней конвенции, в соответствие с терминологией, используемой в Соглашении (такие как «Налоговое соглашение, на которое распространяется Многосторонняя конвенция» и «Соглашение», «Договаривающиеся Юрисдикции» и «Договаривающиеся государства»), чтобы облегчить понимание положений Многосторонней конвенции. Изменения в терминологии направлены на повышение читабельности документа и не направлены на изменение существа положений Многосторонней конвенции. Аналогичным образом были внесены изменения в части положений Многосторонней конвенции, которые описывают существующие положения Соглашения: описательный язык был заменен юридическими ссылками на существующие положения, чтобы облегчить читаемость.
Во всех случаях ссылки на положения Соглашения или на Соглашение должны пониматься как ссылки на Соглашение, измененное положениями Многосторонней конвенции, при условии, что такие положения Многосторонней конвенции вступили в силу.
Ссылки:
Копии официального текста Многосторонней конвенции (на английском языке) можно найти по следующим ссылкам:
Многосторонней конвенции:
http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf
В Российской Федерации: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/international/?id_57=124786&area_id=57&page_id=179&popup=Y
С позицией России в отношении Многосторонней конвенции, представленной Депозитарию при ратификации 18 июня 2019 года, и с позицией Кипра в отношении Многосторонней конвенции, представленной Депозитарию при ратификации 23 января 2020 года, можно ознакомиться на веб-странице Депозитария Многосторонней конвенции (ОЭСР).
Вступление в силу положений Многосторонней конвенции:
Положения Многосторонней конвенции, применимые к Соглашению, не применяются с тех же дат, что и первоначальные положения Конвенции. Каждое из положений Многосторонней конвенции начинает применяться в разные сроки, в зависимости от видов соответствующих налогов (налоги, удерживаемые у источника, или другие налоги) и от выбора, сделанного Российской Федерацией и Республикой Кипр в их позициях по Многосторонней конвенции.
Даты сдачи ратификационных грамот: 18 июня 2019 года для России и 23 января 2020 года для Кипра.
Вступление в силу Многосторонней конвенции: 1 октября 2019 для России и 1 мая 2020 года для Кипра.
Если только в настоящем документе не указано иное, положения Многосторонней конвенции имеют силу в отношении настоящего Соглашения:
- В Российской Федерации и Республике Кипр, для налогов, удерживаемых у источника, с 1 января 2021;
- В Российской Федерации, для иных налогов за налоговые периоды, начинающиеся с или после 1 января 2022; и
- В Республике Кипр, для иных налогов за налоговые периоды, начинающиеся с или после 26 июня 2021.

СОГЛАШЕНИЕ

(Никозия, 5 декабря 1998 года)

Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Кипр,

[ЗАМЕНЕНО пунктом 1 статьи 6 Многосторонней конвенции]

[желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал и с целью развития экономического сотрудничества между двумя странами]

Следующий пункт 1 статьи 6 Многосторонней конвенции заменяет текст, касающийся намерения устранить двойное налогообложение в преамбуле настоящего Соглашения:
СТАТЬЯ 6 MLI — ЦЕЛИ НАЛОГОВОГО СОГЛАШЕНИЯ, НА КОТОРОЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НАСТОЯЩАЯ КОНВЕНЦИЯ
Желая и дальше развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых вопросах,
Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, охватываемых [настоящего Соглашения], без создания возможностей для неналогового налогообложения или снижения налогообложения путем уклонения от уплаты налогов или уклонения от них (в том числе посредством договорных соглашений, направленных на получение льгот, предусмотренных в [настоящего Соглашения] для косвенная выгода резидентов третьих юрисдикций),

Договорились о нижеследующем:

Лица, к которым применяется Соглашение

Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени каждого Договаривающегося Государства или его политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы заработной платы, выплачиваемой предприятием, а также налоги на доходы от прироста капитала.

3. Существующими налогами, к которым применяется настоящее Соглашение, являются, в частности:

a) применительно к Российской Федерации:

(i) налог на прибыль (доход) предприятий и организаций,

(ii) подоходный налог с физических лиц,

(iii) налог на имущество предприятий, и

(iv) налог на имущество физических лиц

(далее именуемые «российский налог»);

b) применительно к Кипру:

(i) подоходный налог,

(ii) корпоративный налог на доход,

(iii) специальный сбор на защиту Республики,

(iv) налог на недвижимое имущество, и

(v) налог на прирост стоимости капитала

(далее именуемые «кипрский налог»).

1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:

a) термины «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают Российскую Федерацию или Республику Кипр, в зависимости от контекста;

b) термин «Российская Федерация (Россия)» означает территорию Российской Федерации и включает ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с международным правом;

c) термин «Республика Кипр» означает территорию Республики Кипр и включает ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с международным правом;

d) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;

e) термины «предприятие одного Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;

f) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, которое для налоговых целей рассматривается как корпоративное объединение;

(ii) любое лицо, не являющееся физическим лицом, получившее свой статус в соответствии с действующим законодательством Договаривающегося Государства;

i) термин «компетентный орган» означает:

(i) применительно к Российской Федерации — Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя;

(ii) применительно к Республике Кипр — Министра финансов или его уполномоченного представителя.

2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в нем, имеет то значение, в зависимости от контекста, которое придается ему законодательством этого Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение.