| исходные документы | контрольное соотношение (КС) <*> | в случае невыполнения КС: |
| N п/п | | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | дНДС | | |
| Внутридокументные КС | | |
| дНДС | 1.1 | При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011711 и 1011703: р. 3. ст. 210 гр. 3 онп <= р. 2. ст. 060 пнп (ппнп) в случае если покупка принята к учету | НК РФ ст. 161, 171, 172, 174 | необоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом, одновременно для кода 1011712 следует учитывать письмо ФНС России от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@ |
| дНДС | 1.2 | Если в р. 2 ст. 070 онп (пнп либо ппнп) отражены коды 1011705 и 1011707, то р. 3 ст. 210 гр. 3 онп = 0, если р. 3 ст. 210 гр. 3 онп > 0, то вычет необоснован | НК РФ ст. 161, 171, 172 | необоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом |
| 1.3 | При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011705, 1011707: р. 2. ст. 060 = р. 2 (ст. 080 + ст. 090 - ст. 100) онп или р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 080 - р. 2 ст. 100 при условии если р. 2 ст. 090 пнп либо ппнп > 0; либо р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 090 онп при условии если р. 2 (ст. 080 = 0 и ст. 100 = 0) онп; или р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 080 онп при условии если р. 2 (ст. 090 = 0 и ст. 100 = 0) онп | НК РФ ст. 161, 173, 174 | занижение суммы налога к уплате в бюджет |
| дНДС | 1.4 | если р. 3 ст. (120 гр. 5 - 090 гр. 5) = 0, то должно выполняться р. 3. ст. (220 и 240) гр. 3 = 0 | НК РФ ст. 170, 171, 172 | необоснованное применение налоговых вычетов. При проведении мероприятий налогового контроля следует учитывать письмо ФНС России от 27.06.2007 N ММ-14-08/ 275 дсп |
| дНДС | 1.5 | р. 3. (ст. 010 гр. 3 + 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) / р. 3. ([ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) + (р. 7 сумма ст. 010 гр. 2 - коды (1010800 - 1010814)] = р. 3. ст. (130 + 170) р. 3 / р. 3. ст. ([130 + 170) гр. 3 + р. 7. ст. 010 гр. 4 - коды (1010800 - 1010814)] | НК РФ ст. 149, 170 п. 4 | возможно необоснованное применение налоговых вычетов |
| дНДС | 1.6 | для р. 3 ст. 090 гр. 5 >= р. 3 (ст. 100 гр. 5 + ст. 110 гр. 5) + Прил. N 1 к р. 3 дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст. 080 гр. 1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДС | НК РФ ст. 170, 171 | занижение суммы, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет |
| 1.7 | р. 3 ст. (090 - 100 - 110) гр. 5 >= Прил. N 1 к р. 3 дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст. 080 гр. 1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДС | НК РФ ст. 170, 171 | занижение суммы, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет |
| дНДС | 1.8 | р. 3 ст. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090) гр. 5 = р. 3 ст. 120 гр. 5 | | |
| | если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162 | занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010 - 090 |
| | если левая часть равенства < правой | АО | |
| дНДС | 1.9 | если р. 3 ст. 150 и 130 > 0, то р. 3 ст. 110 = 150, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | НК РФ ст. 170, п. 3 пп. 3 | Возможно занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению |
| дНДС | 1.10 | р. 3. ст. 170 гр. 3 = р. 3. ст. (180 + 190) гр. 3 | | |
| | если левая часть равенства < правой | АО | |
| | если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 171, 172; Межправительственное Соглашение с Республикой Беларусь, Межправительственное Соглашение по Таможенному союзу | необоснованные налоговые вычеты |
| 1.11 | если р. 3 ст. 140 гр. 3 > 0, то р. 3 ст. 130 гр. 3 >= ст. 140 гр. 4 | НК РФ ст. 171, 172 | необоснованные налоговые вычеты |
| дНДС | 1.12 | р. 3. ст. 220 гр. 3 = р. 3. ст. (130 + 150 + 160 + 170 + 200 + 210) гр. 3 | | |
| | если левая часть равенства < правой | АО | |
| | если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 171, 172 | необоснованные налоговые вычеты |
| дНДС | 1.13 | если р. 3. ст. 120 гр. 5 > р. 3. ст. 220 гр. 3, то р. 3. ст. 230 гр. 3 = р. 3. ст. 120 гр. 5 - ст. 220 гр. 3, иначе р. 3. ст. 240 гр. 3 = р. 3. ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5) | | |
| | для р. 3. ст. 230 гр. 3: если ст. 230 гр. 3 > р. 3. ст. (120 гр. 5 - ст. 220 гр. 3) | АО | |
| | если ст. 230 гр. 3. < р. 3. ст. (120 гр. 5 - 220 гр. 3) | НК РФ ст. 173 | занижение суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет по р. 3 |
| | для р. 3. ст. 240 гр. 3: если ст. 240 гр. 3 > р. 3. ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5) | НК РФ ст. 173 | Завышение суммы НДС, подлежащей уменьшению по р. 3 |
| | если ст. 240 гр. 3 < р. 3 ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5) | АО | |
| дНДС | 1.14 | р. 3. ст. 200 гр. 3 <= р. 3. ст. (010 + 020 + 030 + 040) гр. 5 | НК РФ ст. 171, п. 8, НК РФ ст. 172, п. 6, либо НК РФ ст. 146, п. 1 | налоговые вычеты не обоснованы, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию |
| 1.15 | р. 3 ст. 060 гр. 5 онп >= р. 3. ст. 160 гр. 3 онп | НК РФ ст. 171, п. 6, ст. 172, п. 5 | необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления |
| 1.16 | гр. 2 прил. N 2 к р. 3 дНДС онп <= р. 3 стр. 120 гр. 5 | НК РФ ст. 153,154 | занижение суммы налога вследствие неполного отражения налоговой базы |
| 1.17 | гр. 3 прил. N 2 к р. 3 дНДС онп <= р. 3 стр. 220 гр. 3 | НК РФ ст. 170, 171 | занижение суммы налога, подлежащей вычету |
| 1.18 | р. 4 ст. 010 = сумма величин ст. 3 и 4 р. 4 - сумма величин гр. 5 р. 4 | | |
| | если левая часть > правой части | НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд. II; п. 1 - п. 3; Протокол, ст. 2, ст. 4 | завышение суммы НДС, подлежащей вычету |
| | если левая часть < правой части | АО | |
| 1.19 | р. 5 ст. 010 гр. 3 = сумма величин гр. 3 р. 5 | | |
| | если левая часть > правой | НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд. II; п. 1 - 3; Протокол, ст. 2, ст. 4 | завышение суммы НДС, подлежащей вычету |
| | если левая часть < правой | АО | |
| 1.20 | р. 5 ст. 010 гр. 5 = сумма величин гр. 5 р. 5 | | |
| | если левая часть > правой | НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд. II; п. 1 - п. 3; Протокол ст. 2, ст. 4 | завышение суммы НДС, подлежащей вычету |
| | если левая часть < правой | АО | |
| 1.21 | Для р. 5 показатель "Отчетный год" = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков, представивших за IV кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009) и последующие годы. гр. 2 р. 5 <= гр. 2 р. 4 за аналогичный налоговый период. Для р. 5 показатель "Отчетный год" = 2009 (без IV кв. для налогоплательщиков, представивших за IV кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007. гр. 2 р. 5 <= р. 5 ст. 010 гр. 2 за аналогичные налоговый период, номер квартала или месяца. Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции. | | |
| | если левая часть > правой | АО | |
| | если левая часть < правой | АО | |
| 1.22 | Для р. 5 показатель "Отчетный год" = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков, представивших за IV кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009) и последующие годы. гр. 4 р. 5 <= гр. 2 р. 6 за аналогичный налоговый период. Для р. 5 показатель "Отчетный год" = 2009 (без IV кв. для налогоплательщиков, представивших декларацию за IV кв. по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007. гр. 4 р. 5 <= р. 7 ст. 010 гр. 2 за аналогичные налоговый период, номер квартала или месяца. Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции | | |
| | если левая часть > правой | АО | |
| | если левая часть < правой | АО | |
| 1.23 | р. 6 ст. 010 гр. 2 = сумма строк гр. 2 р. 6 | | |
| | если левая часть > правой | АО | |
| | если левая часть < правой | НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол, ст. 2, ст. 4 | занижение НБ по НДС вследствие неполного отражения указанных в гр. 2 операций |
| 1.24 | для кодов операций 1010401, 1010403, 1010405 - 1010412, 1010414 - 1010417, 1010419 р. 6 гр. 2 x 18% = р. 6 гр. 3 | | |
| | если левая часть > правой | НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол, ст. 2, ст. 4 | занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС |
| | если левая часть < правой | АО | |
| 1.25 | для кодов операций 1010402, 1010404, 1010413, 1010418 р. 6 гр. 2 x 10% = р. 6 ст. 010 гр. 3 | | |
| | если левая часть > правой | НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Положение разд. II п. 1 - п. 3 | занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС |
| | если левая часть < правой | АО | |
| 1.26 | р. 6 ст. 010 гр. 3 = сумма строк гр. 3 р. 6 | | |
| | если левая часть < правой | НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Положение разд. II п. 1 - п. 3: Протокол ст. 2, ст. 4 | занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС |
| | если левая часть > правой | АО | |
| 1.27 | р. 6 ст. 010 гр. 4 = сумма строк гр. 4 р. 6 | | |
| | если левая часть > правой | НК РФ ст. 171, 172, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол ст. 2, ст. 4 | завышение суммы НДС, подлежащей вычету |
| | если левая часть < правой | АО | |
| 1.28 | если р. 6 ст. 010 гр. 3 > р. 6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. 020 = р. 6 ст. 010 гр. 3 - р. 6 ст. 010 гр. 4 | | |
| | если левая часть равенства > правой | АО | |
| | если левая часть равенства < правой | НК РФ ст. 173, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол ст. 2, ст. 4 | занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по р. 6 |
| 1.29 | если р. 6 ст. 010 гр. 3 < р. 6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. 030 = р. 6 ст. 010 гр. 4 - р. 6 ст. 010 гр. 3 | | |
| | если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 173, Положение разд. II п. 1 - п. 3; Протокол ст. 2, ст. 4 | занижение суммы НДС, подлежащей возмещению по р. 6 |
| | если левая часть равенства < правой | АО | |
| дНДС | 1.30 | если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. 020 >= р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030, то р. 1 ст. 040 = (р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. 020) - (р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030) | | |
| | если левая часть равенства < правой | НК РФ ст. 173 | занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за онп |
| | если левая часть равенства > правой | АО | |
| 1.31 | если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. 020 < р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030, то р. 1 ст. 050 = (р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030 - (р. 3 ст. 230 + р. 6 стр. 020) | | |
| | если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 173 | занижение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп |
| | если левая часть равенства < правой | АО | |
| Междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность) | |
| дНДС, ф. N | 2.1 | если ф. 1 ст. (211 + 214) гр. | НК РФ ст. 145 п. 8, | возможно занижение |
| 1 | | 4 > 0, то р. 3 (дНДС) ст. 090 гр. 5 - (р. 3 ст. (100 + 110) гр. 5) последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с начала календарного года на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 (либо - последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с первого месяца квартала на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.3) > 0 | ст. 170 п. 3 | суммы НДС, подлежащей восстановлению к уплате в бюджет |
| дНДС, ф. N | 2.2 | ф. 2 ст. "Выручка от продажи | НКРФ ст. 146, 153, | возможно занижение |
| 2 | | товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" гр. 3 <= р. 3 (дНДС) ст. (010 + 020 + 030 + 040 + 050) гр. 3 - ст. (030 + 040 + 050) гр. 5, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | 166, 167 | налоговой базы по НДС |
| Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) | |
| дНДС, дПИ | 3.1 | Для разделов 2 дПИ, в кот. р. 2. ст. 070 и р. 2. ст. 090 > 0: дНДСр. 3. гр. 3 ст. 010 >= дПИ (Сумма (р. 2 (ст. 070 * ст. 090)) по всем разделам, включенным в состав д, за исключением р. 2, в которых ст. 020 = "03100" или ("0330", "13001", "13002", "13003", "13004", "13005", "13006", "13007", "13008") за каждый квартал | НК РФ ст. 146, 167 п. 1 | возможно занижение налоговой базы по НДС |
| дНДС 3ДФЛ | 3.2 | Для ип (дНДС) р. 3. ст. (010 + 020 + 030 + 040) гр. 3 - ст. (030 + 040) гр. 5 + р. 7. ст. 010 сумма гр. 4, исчисленная за год >= 3НДФЛ ип листа В п. 3 пп. 3.1. | НК РФ ст. 146, 153, 167, 173 | возможно занижение суммы НДС, исчисленной ИП, в случае если левая часть равенства < правой |
| дНДС, дКН | 3.3 | р. 3 (дНДС) ст. 190 гр. 3 онп <= (дКН) р. 1.1 ст. 040 пнп (ппнп) либо (дКН) р. 1 ст. 030 пнп (ппнп), по форме, утвержденной приказом МФ РФ N 69н от 07.07.2010 | НК РФ ст. 171, 172; Межправительственное Соглашение с Республикой Беларусь, Межправительственное Соглашение по Таможенному союзу | необоснованное применение налоговых вычетов |
| Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники) |
| дНДС, ТД | 4.1 | (д. НДС) р. 3. ст. 180 гр. 4 <= ТД гр. 47 сумма налога, указанная в колонке "сумма" под кодом 300 классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, утвержденных Приказом ФТС от 21.08.2007 N 1003 (Приложение N 11), отраженными в колонке "вид" <*> | НК РФ ст. 171, 172 | необоснованное применение налоговых вычетов |
| -------------------------------- <*> КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок. |