от 7 октября 2009 г. N ШС-2-4-3/333дсп@
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | В случае невыполнения КС: |
| N п/п | КС | возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) | описание нарушения | действия проверяющего <*> |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники) |
| дНУСНО | 1.0 | для ст. 001 = "1": р. 1 ст. 060 = р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 => 0 | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.1 | для ст. 001 = "1": р. 1 ст. 060 = 0, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 <= 0 | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.2 | для ст. 001 = "2": р. 1 ст. 060 = р. 2 ст. 260 - р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 => р. 1 ст. 050 и р. 2 ст. 260 => р. 2 ст. 270 | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.3 | для ст. 001 = "2": р. 1 ст. 060 = 0, если р. 2 ст. 260 <= р. 1 ст. 050 и р. 2 ст. 260 <= р. 2 ст. 270 | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.4 | для ст. 001 = "1": р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050 - (р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280), если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 < 0 | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.5 | для ст. 001 = "1": р. 1 ст. 070 = 0, если р. 2 ст. 260 - р. 2 ст. 280 - р. 1 ст. 050 => 0 | пункт 3 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.6 | для ст. 001 = "2": р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050 - р. 2 ст. 260, если р. 1 ст. 050 > р. 2 ст. 260 и р. 2 ст. 270 <= р. 2 ст. 260 | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.7 | для ст. 001 = "2": р. 1 ст. 070 = р. 1 ст. 050, если р. 2 ст. 260 < р. 2 ст. 270 | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.8 | для ст. 001 = "2": р. 1 ст. 070 = 0, если р. 1 ст. 050 <= р. 2 ст. 260 и р. 2 ст. 270 <= р. 2 ст. 260 | пункт 4 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.9 | для ст. 001 = "2": р. 1 ст. 090 = р. 2 ст. 270, если р. 2 ст. 270 > р. 2 ст. 260 | пункт 6 статьи 346.18 НК РФ | Неисчисление суммы минимального налога за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.10 | для ст. 001 = "1": р. 2 ст. 201 = 6 | пункт 1 статьи 346.20 НК РФ | Неправильное применение налоговой ставки | |
| дНУСНО | 1.11 | для ст. 001 = "2": 5 <= р. 2 ст. 201 <= 15 | пункт 2 статьи 346.20 НК РФ | Неправильное применение налоговой ставки | |
| дНУСНО | 1.12 | для ст. 001 = "1": р. 2 ст. 220 = 0 | пункт 1 статьи 346.18 НК РФ | Неправомерно указана сумма расходов | |
| дНУСНО | 1.13 | для ст. 001 = "1": р. 2 ст. 230 = 0 | пункт 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправомерно указана сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.14 | для ст. 001 = "1": р. 2 ст. 240 = р. 2 ст. 210 | пункт 1 статьи 346.18 НК РФ | Неправильное определение налоговой базы за отчетный период | |
| дНУСНО | 1.15 | для ст. 001 = "2": р. 2 ст. 240 = р. 2 ст. 210 - р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 230, если р. 2 ст. 210 - р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 230 > 0 | пункты 2 и 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправильное определение налоговой базы за отчетный период | |
| дНУСНО | 1.16 | для ст. 001 = "1": р. 2 ст. 250 = 0 | пункт 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправомерно указана сумма убытка, полученного за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.17 | для ст. 001 = "2": р. 2 ст. 250 = р. 2 ст. 220 - р. 2 ст. 210, если р. 2 ст. 210 < р. 2 ст. 220 | пункты 2 и 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправильное определение налоговой базы за отчетный период | |
| дНУСНО | 1.18 | р. 2 ст. 260 = р. 2 ст. 240 x р. 2 ст. 201 / 100 | пункт 1 статьи 346.21 НК РФ | Неправильное исчисление суммы налога за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.19 | для ст. 001 = "1": р. 2 ст. 270 = 0 | пункт 6 статьи 346.18 НК РФ | Неправомерно указана сумма исчисленного минимального налога за налоговый период | |
| дНУСНО | 1.20 | для ст. 001 = "2": р. 2 ст. 270 = р. 2 ст. 210 x 1 / 100 | пункт 6 статьи 346.18 НК РФ | Неисчисление суммы минимального налога за налоговый период | |
| междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность) | |
| | |
| междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) | |
| дНУСНО, (КРБОПС, рСВ, дСВ) | 3.1 | Исключено |
| междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники) |
| дНУСНО, | 4.2.1 | р. 2 ст. 280 = ПФР (РСВ | пункт 3 статьи | Неправильное | Направить письменное |
| ПФР (РСВ- | <*> | - 1 ПФР) + ФСС РФ (4 | 346.21 НК РФ | (необоснованное) | сообщение |
| 1 ПФР) | | ФСС) (сумма уплаченных | | уменьшение суммы | налогоплательщику с |
| ФСС РФ | | за налоговый период | | налога, | указанием конкретных |
| (4 ФСС) | | страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | | исчисленной за налоговый период | ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) | 4.3.1 <*> | р. 2 ст. 210 = НП (КУДР р. 1 гр. 4 (справка к р. 1 ст. 010), БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) (сумма доходов) | статья 346.15 НК РФ | Неправильное определение доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы | |
| дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) | 4.3.2 <*> | р. 2 ст. 220 = НП (КУДР р. I гр. 5 (справка к р. I ст. 020), БД, КК, ГПД, РКО) (сумма расходов) | статья 346.16 НК РФ | Неправильное определение расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы | |
| дНУСНО, НП (КУДР, БД, КК, ГПД, РКО) | 4.3.3 <*> | р. 2 ст. 230 = НП (КУДР р. III ст. 130) | пункт 7 статьи 346.18 НК РФ | Неправильное (необоснованное) уменьшение налоговой базы за налоговый период | |
| дНУСНО | 4.3.4 | р. 2 ст. 280 = НП | пункт 3 статьи | Неправильное | Направить письменное |
| НП | <*> | (ППДОПС) + (1 НДФЛ, | 346.21 НК РФ | (необоснованное) | сообщение |
| ППДОПС, | | РПВЗП) (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | | уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период | налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дНУСНО НП | 4.3.5 | р. 2 ст. 280 = НП (РСВ | пункт 3 статьи | Неправильное | Направить письменное |
| (РСВ-1 | <*> | - 1 ПФР) + (4 ФСС) | 346.21 НК РФ | (необоснованное) | сообщение |
| ПФР) | | (сумма уплаченных за | | уменьшение суммы | налогоплательщику с |
| (4 ФСС) | | налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) | | налога, исчисленной за налоговый период | указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| дНУСНО, НП (1НДФЛ, РПВЗП) | 4.3.6 | Исключено |
| дНУСНО, НП (1НДФЛ, РПВЗП, 4-ФСС4) | 4.3.7 | Исключено |
| дНУСНО | 4.3.8 | р. 2 ст. 280 = р. 2 ст. | пункт 3 статьи | Неправомерное | Направить письменное |
| НП (ССВ) | <*> | 260, если ССВ > р. 2 ст. 260 | 346.21 НК РФ | отражение суммы страховых взносов больше суммы исчисленного налога за налоговый период | сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |