--- title: "Решение Верховного Суда РФ от 13.06.2012 N АКПИ12-491" number: "АКПИ12-491" issuer: "Верховный Суд Российской Федерации" issued_on: 2012-06-13 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/reshenie-akpi12-491" --- ## Решение Верховного Суда РФ от 13.06.2012 N АКПИ12-491 # Решение Верховного Суда РФ от 13.06.2012 N АКПИ12-491 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими отдельных положений Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П> > [!IMPORTANT] > [Определением](https://bukva.ai/docs/opredelenie-apl12-511#p100048) Верховного Суда РФ от 25.09.2012 N АПЛ12-511 данное решение оставлено без изменения. **ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** Именем Российской Федерации **РЕШЕНИЕ** от 13 июня 2012 г. N АКПИ12-491 Верховный Суд Российской Федерации в составе: судьи Верховного Суда Российской Федерации Толчеева Н.К., при секретаре К.И., с участием прокурора Степановой Л.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению А.С.А. о признании частично недействующими [пунктов 1.1 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100007), [1.2 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100010), [третий](https://bukva.ai/docs/373-p#p100012)), [1.3 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100013), [1.4](https://bukva.ai/docs/373-p#p100016), [1.5 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100019), [1.6 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100021), [второй](https://bukva.ai/docs/373-p#p100022)), [1.8](https://bukva.ai/docs/373-p#p100025), [1.9](https://bukva.ai/docs/373-p#p100026), [1.10](https://bukva.ai/docs/373-p#p100027), [1.11](https://bukva.ai/docs/373-p#p100028), [2.1 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100030), [третий](https://bukva.ai/docs/373-p#p100032)), [2.5 (абзац десятый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100051), [3.1](https://bukva.ai/docs/373-p#p100054), [3.3 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100061), [4.1](https://bukva.ai/docs/373-p#p100066), [4.2 (абзац четвертый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100071), [4.4 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100076), [4.6 (абзац шестой)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100085), [5.1 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100091), [6.1 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100101) Положения Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" и [пунктов I](https://bukva.ai/docs/373-p#p100110), [II](https://bukva.ai/docs/373-p#p100119) приложения к данному Положению,
установил:
[Положение](https://bukva.ai/docs/373-p) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П) зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации (Минюст России) 24 ноября 2011 г., регистрационный N 22394, официально опубликовано в журнале "Вестник Банка России" за 2011 г. N 66. А.С.А. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании [Положения](https://bukva.ai/docs/373-p) N 373-П недействующим в части, распространяющей его действие на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели) [(абзац первый пункта 1.1)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100007); устанавливающей, что заверительная надпись о количестве листов кассовой книги 0310004 скрепляется оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя [(абзац десятый пункта 2.5)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100051); предусматривающей, что реестр депонированных сумм содержит фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя [(абзац шестой пункта 4.6)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100085), а также в части указаний на индивидуального предпринимателя (в соответствующем числе и падеже) в нормах, связанных с определением лимита остатка денежных средств и места их хранения, обязывающих хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита и определяющих процедуру их внесения в банк, регулирующих организацию работы по ведению кассовых операций, устанавливающих требования к оформлению кассовых документов (приходных и расходных ордеров, кассовой книги), порядок приема и выдачи наличных денег ([пункты 1.2 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100010), [третий](https://bukva.ai/docs/373-p#p100012)), [1.3 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100013), [1.4](https://bukva.ai/docs/373-p#p100016), [1.5 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100019), [1.6 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100021), [второй](https://bukva.ai/docs/373-p#p100022)), [1.8](https://bukva.ai/docs/373-p#p100025), [1.9](https://bukva.ai/docs/373-p#p100026), [1.10](https://bukva.ai/docs/373-p#p100027), [1.11](https://bukva.ai/docs/373-p#p100028), [2.1 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100030), [третий](https://bukva.ai/docs/373-p#p100032)), [3.1](https://bukva.ai/docs/373-p#p100054), [3.3 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100061), [4.1](https://bukva.ai/docs/373-p#p100066), [4.2 (абзац четвертый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100071), [4.4 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100076), [5.1 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100091), [6.1 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100101) и [пункты I](https://bukva.ai/docs/373-p#p100110), [II](https://bukva.ai/docs/373-p#p100119) приложения, регламентирующие определение лимита остатка наличных денежных средств). Считает оспариваемые правовые нормы (с учетом уточнений) не соответствующими [статьям 19 (часть 2)](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-1#p100083), [55 (часть 3)](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-1#p100209) Конституции Российской Федерации, [статьям 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100010), [861 (пункт 2)](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101665) Гражданского кодекса Российской Федерации, [статьям 4 (пункт 2)](https://bukva.ai/docs/zakon-86-fz-2002/statya-4#p100022), [7](https://bukva.ai/docs/zakon-86-fz-2002/statya-7#p100053), [34](https://bukva.ai/docs/zakon-86-fz-2002/statya-34#p100238) Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", [статьям 4](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-4#p100026), [9](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-9#p100069) Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" по тем причинам, что приняты Банком России с превышением своих полномочий, устанавливают обязанности по внесению наличных денег в банк с целью их хранения только для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ограничивая тем самым их права и свободы по сравнению с другими гражданами по признакам осуществления деятельности и социальной принадлежности, нарушают права индивидуальных предпринимателей, каковым он является, на свободное распоряжение и хранение принадлежащего им имущества (денежных средств), возлагают на них не предусмотренные законом обязанности по хранению денежных средств в специально установленных местах и в коммерческих банках, а также по оформлению передачи наличных денег самим себе с использованием бланков, не предназначенных для этих целей. Банк России, Минюст России, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная налоговая служба (ФНС России), привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, в письменных возражениях указали на то, что [Положение](https://bukva.ai/docs/373-p) N 373-П принято Банком России в пределах его компетенции, оспариваемые нормативные положения не противоречат [Конституции](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-1) Российской Федерации и иному федеральному законодательству, не нарушают каких-либо прав и законных интересов заявителя. Выслушав объяснения А.С.Н., поддержавшего доводы заявления, возражения представителей Банка России И., К.О., С., Т., Минюста России О.И., ФНС России О.С., проверив [Положение](https://bukva.ai/docs/373-p) N 373-П в оспариваемой части на соответствие нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, заслушав заключение прокурора Генеральной прокуратуры Российской Федерации Степановой Л.Е., полагавшей в удовлетворении заявления отказать, Верховный Суд Российской Федерации не находит оснований для признания оспариваемых нормативных положений недействующими. В силу [части 2 статьи 75](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-1#p100309) Конституции Российской Федерации защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти. Конституционный Суд Российской Федерации в [Определении](https://bukva.ai/docs/opredelenie-268-o) от 14 декабря 2000 г. N 268-О указал на особый конституционно-правовой статус Банка России, который проявляется, в частности, в наделении его нормотворческими полномочиями, предполагающими исключительные права и обязанности Банка России по установлению обязательных для органов государственной власти, всех юридических и физических лиц правил поведения по вопросам, отнесенным к его компетенции и требующим правового регулирования. В соответствии со [статьями 4](https://bukva.ai/docs/zakon-86-fz-2002/statya-4#p100020), [7](https://bukva.ai/docs/zakon-86-fz-2002/statya-7#p100053), [34](https://bukva.ai/docs/zakon-86-fz-2002/statya-34#p100238) Федерального закона "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России наделен монопольным правом организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, определения порядка ведения кассовых операций; по вопросам, отнесенным к его компетенции, издает нормативные акты в форме указаний, положений и инструкций, подлежащих официальному опубликованию в "Вестнике Банка России". [Положение](https://bukva.ai/docs/373-p) N 373-П, определяющее, согласно его преамбуле, порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения, издано Банком России по вопросу, отнесенному к его исключительной компетенции, с соблюдением формы, порядка издания и опубликования нормативного правового акта. Установленный Банком России порядок ведения кассовых операций и учета наличных денег, поступающих в кассу и выдаваемых из кассы, распространяется на всех субъектов предпринимательской деятельности, как на юридических лиц, так и на индивидуальных предпринимателей ([абзац первый пункта 1.1](https://bukva.ai/docs/373-p#p100007) Положения N 373-П). Нормативного правового акта, имеющего большую юридическую силу, которым бы индивидуальные предприниматели освобождались от соблюдения порядка ведения кассовых операций полностью или в части и которому могли бы противоречить оспариваемые нормы, не имеется. Утверждения заявителя о нарушении принципа равенства физических лиц по признакам осуществления деятельности и социальной принадлежности, дискриминации индивидуальных предпринимателей, ограничению их гражданских прав при проведении расчетов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также при определении места хранения ими своих денежных средств, лишены правовых оснований. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в ряде его решений, соблюдение конституционного принципа равенства, гарантирующего защиту от всех форм дискриминации при осуществлении прав и свобод, означает, помимо прочего, запрет вводить ограничения в правах лиц, принадлежащих к одной категории, но не препятствует законодателю использовать дифференцированный подход к установлению прав и обязанностей для различных категорий субъектов права ([Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-21-p-2010) от 20 декабря 2010 г. N 21-П, [Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-5-p-2012) от 1 марта 2012 г. N 5-П, [Определение](https://bukva.ai/docs/opredelenie-480-o-o) от 3 апреля 2009 г. N 480-О-О). Гражданский [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1) Российской Федерации, устанавливая в [главе 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-17#p100098) правовой статус граждан (физических лиц), выделяет отдельную категорию граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предусматривает применение к такой деятельности правил [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1), регулирующих деятельность юридических лиц [(статья 23)](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-23#p100126). [Статья 861](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-861#p101663) этого Кодекса дифференцирует формы расчетов с участием граждан в зависимости от того, связаны ли эти расчеты с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Законодательство в сфере административных отношений, в том числе в налоговых, также предусматривает различия в правовом положении граждан (физических лиц), предопределенные спецификой их участия в гражданском обороте. В частности, Налоговый [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации помимо общих для всех налогоплательщиков обязанностей устанавливает для индивидуальных предпринимателей обязанность сообщать в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности [(подпункт 1 пункта 2 статьи 23)](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p250), предусматривает особенности исчисления и уплаты сумм налога указанной категорией физических лиц [(статья 227)](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227#p3019). [Положение](https://bukva.ai/docs/373-p) N 373-П распространяется на граждан, принадлежащих к одной категории, и не регулирует права и обязанности граждан, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, никаких обязательных для них правил не устанавливает и ограничений не вводит. По своему содержанию оспариваемые нормы соответствуют федеральным законам, определяющим особенности правового положения индивидуальных предпринимателей. В отличие от [пункта 1 статьи 861](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101664) Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы, [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101665) этой статьи определено, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке; расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. В силу [статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-4#p100026) Федерального закона "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Налоговый [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации, предписывая налогоплательщикам нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, сохраняет для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, обязывает налогоплательщиков по единому налогу на вмененный доход соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации ([подпункт 9 пункта 1 статьи 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p248), [пункт 4 статьи 346.11](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103583), [пункт 5 статьи 346.26](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103750)). Следовательно, в силу указанных законоположений индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать установленный Банком России порядок ведения кассовых операций при осуществлении ими предпринимательской деятельности. Установленные для них требования к хранению денежных средств в пределах остатка наличных денег в месте приема и выдачи денег, а сверх лимита - в банках не могут рассматриваться как вмешательство в частные дела граждан, на что ссылается заявитель. Данные требования применяются не в отношении всех денежных средств, принадлежащих гражданам, а лишь к тем наличным деньгам, которые получены в результате предпринимательской деятельности граждан и подлежат зачислению на счета, используемые в этой деятельности и сообщаемые налоговому органу на основании [подпункта 2 пункта 2 статьи 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p251) Налогового кодекса Российской Федерации. При этом лимит остатка денежных средств, а также место приема и выдачи денег индивидуальные предприниматели определяют самостоятельно, без согласования с банком. Необоснован и довод заявителя о том, что Банк России, обязывая сдавать в банк наличные деньги, полученные в виде дохода от предпринимательской деятельности, вынуждает осуществлять граждан в безналичном порядке и расчеты, не связанные с осуществлением такой деятельности. [Положение](https://bukva.ai/docs/373-p) N 373-П не ограничивает право индивидуальных предпринимателей по своему усмотрению распоряжаться денежными средствами, хранящимися на его расчетном счете, переводить эти средства на свой текущий счет, снимать их со счета и использовать на любые цели, в том числе не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Нельзя согласиться и с тем, что оспариваемые правовые нормы устанавливают обязанность индивидуальных предпринимателей выдавать самим себе приходные и расходные кассовые документы, причем с использованием унифицированных форм, предназначенных для ведения бухгалтерского учета, что, по мнению заявителя, не имеет ничего общего с наличным денежным обращением, организация которого отнесена к функциям Банка России. [Положение](https://bukva.ai/docs/373-p) N 373-П не обязывает индивидуальных предпринимателей выдавать денежные средства самим себе, а предписывает им осуществлять учет наличных денег, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, и оформлять кассовые документы, отражающие их движение, что непосредственно связано с организацией наличного денежного обращения в сфере предпринимательской деятельности. Включение в оспариваемый нормативный правовой акт отсылочных норм, указывающих на применение унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 835, является одним из способов правового регулирования и не свидетельствует о незаконности этих норм. Осуществленное Банком России правовое регулирование порядка ведения кассовых операций не противоречит [Конституции](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-1) Российской Федерации, Гражданскому [кодексу](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1) Российской Федерации и другим федеральным законам, на что ссылается заявитель в обоснование своего требования, в связи с чем в удовлетворении заявления надлежит отказать. Руководствуясь [статьями 194](https://bukva.ai/docs/kodeks-138-fz/statya-194#p100908) - [199](https://bukva.ai/docs/kodeks-138-fz/statya-1#p100930), [253](https://bukva.ai/docs/kodeks-138-fz/statya-1#p101167) Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации
решил:
в удовлетворении заявления А.С.А. о признании частично недействующими [пунктов 1.1 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100007), [1.2 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100010), [третий](https://bukva.ai/docs/373-p#p100012)), [1.3 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100013), [1.4](https://bukva.ai/docs/373-p#p100016), [1.5 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100019), [1.6 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100021), [второй](https://bukva.ai/docs/373-p#p100022)), [1.8](https://bukva.ai/docs/373-p#p100025), [1.9](https://bukva.ai/docs/373-p#p100026), [1.10](https://bukva.ai/docs/373-p#p100027), [1.11](https://bukva.ai/docs/373-p#p100028), [2.1 (абзацы первый](https://bukva.ai/docs/373-p#p100030), [третий](https://bukva.ai/docs/373-p#p100032)), [2.5 (абзац десятый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100051), [3.1](https://bukva.ai/docs/373-p#p100054), [3.3 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100061), [4.1](https://bukva.ai/docs/373-p#p100066), [4.2 (абзац четвертый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100071), [4.4 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100076), [4.6 (абзац шестой)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100085), [5.1 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100091), [6.1 (абзац первый)](https://bukva.ai/docs/373-p#p100101) Положения Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" и [пунктов I](https://bukva.ai/docs/373-p#p100110), [II](https://bukva.ai/docs/373-p#p100119) приложения к данному Положению отказать. Решение может быть [обжаловано](https://bukva.ai/docs/opredelenie-apl12-511#p100048) в Апелляционную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Верховного Суда
Российской Федерации
**Н.К.ТОЛЧЕЕВ**
---