---
title: "Решение N 86 Комиссии Таможенного союза"
number: "86"
issuer: "Комиссия Таможенного союза"
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza"
---
## Решение N 86 Комиссии Таможенного союза
"О проектах международных договоров и иных нормативных актов по реализации основных положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года"
(Вместе с проектами <Протоколов о порядке, особенностях взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при выполнении работ, оказании услуг, экспорте и импорте товаров в особые (свободные) экономические зоны, об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-участников>, "Решения...", <Формы Заявления о ввозе>, "Правил (Порядка) заполнения Заявления...")
(Принято в г. Алма-Ате 25.09.2009)
**ЕВРАЗИЙСКОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СООБЩЕСТВО**
**КОМИССИЯ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА**
**РЕШЕНИЕ N 86**
**О ПРОЕКТАХ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ИНЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ**
**ПО РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ СОГЛАШЕНИЯ О ПРИНЦИПАХ**
**ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ**
**ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ**
**В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ ОТ 25 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА**
(Алматы, 25 сентября 2009 года)
Комиссия Таможенного союза решила:
1. Принять к сведению информацию Руководителя экспертной группы по направлению "Косвенные налоги" Д.Е. Ергожина о результатах согласования проектов международных договоров и иных нормативных актов по реализации основных положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года.
2. Одобрить проекты:
Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе (Приложение N 1);
Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (Приложение N 2);
Решения Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав правительств по данному вопросу (Приложение N 3).
3. Казахстанской Стороне в срок до 1 декабря 2009 года разработать проект международного договора, регулирующего вопросы функционирования СЭЗ, определения порядка налогообложения товаров, ввозимых на территории СЭЗ и таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
Сторонам в срок до 1 января 2010 года согласовать указанный проект договора.
4. Казахстанской Стороне в срок до 20 октября 2009 года подготовить проект Протокола о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года об исключении из него ссылок на Протокол об особенностях взимания косвенных налогов при импорте товаров в особые (свободные) экономические зоны государств-участников Таможенного союза и дополнении его положением, предусматривающим включение вопросов косвенного налогообложения при импорте в СЭЗ, при разработке международного договора, регулирующего вопросы функционирования СЭЗ, а также соответствующее дополнение в проект Решения Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высший орган Таможенного союза) на уровне глав правительств.
Сторонам в срок до 10 ноября 2009 года согласовать указанный проект Протокола.
5. Просить Российскую Сторону в срок до 20 октября 2009 года провести внутригосударственное согласование проектов Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе, [Протокола](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-7#p100125) о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе и представить Белорусской и Казахстанской Сторонам их окончательные тексты до завершения внутригосударственных процедур в Российской Федерации.
6. Просить Стороны в срок до 20 ноября 2009 года завершить проведение внутригосударственных процедур, необходимых для подписания указанных проектов Протоколов, с учетом результатов внутригосударственного согласования Белорусской и Казахстанской Сторонами.
7. Просить Стороны в срок до 20 октября 2009 года определить позицию по применению международных договоров, заключенных Сторонами ранее по вопросам косвенного налогообложения.
Приложение N 1
к Решению
Комиссии Таможенного союза
от 25 сентября 2009 г. N 86
Проект на 23.09.2009
**ПРОТОКОЛ**
**О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ**
**ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ**
В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ
Правительства Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, именуемые в дальнейшем Сторонами,
признавая общепринятые нормы и правила международной торговли,
руководствуясь статьей 4 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года,
исходя из взаимной заинтересованности в усилении контроля за экспортом и импортом товаров, своевременным и полным поступлением косвенных налогов в государственные бюджеты государств-участников Таможенного союза,
желая с этой целью оказывать друг другу содействие,
согласились о нижеследующем:
## Статья 1
### Статья 1
**Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров**
1. При экспорте товаров с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза налогоплательщиком государства-участника Таможенного союза, с территории которого вывезен товар, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных [пунктом 2 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-1#p100033).
При экспорте товаров с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-участника Таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы Таможенного союза.
Место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-участников Таможенного союза.
2. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-участника Таможенного союза, с территории которого вывезен товар, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):
1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), договоры (контракты) на изготовление товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированного товара на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза.
В случае, если договором (контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными средствами и такой расчет не противоречит законодательству государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортируется товар, налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортируется товар.
В случае вывоза товара по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка (копию выписки), подтверждающую фактическое поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости товара (предмета лизинга) на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза.
В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, предоставления товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) налогоплательщик-экспортер представляет в налоговый орган документы, подтверждающие импорт товаров, полученных им по указанным операциям, и их принятие на учет;
3) Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по [форме](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277), утвержденной налоговыми органами государств-участников Таможенного союза, с отметкой налогового органа государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее - Заявление) (в оригинале или в копии по усмотрению компетентных налоговых органов государств-участников Таможенного союза);
4) транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства-участника Таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза. Указанные документы не предоставляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза;
5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
Документы, предусмотренные настоящим пунктом, за исключением [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277), не представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией, если представление таких документов не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортирован товар.
Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза.
3. Документы, предусмотренные [пунктом 2 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-1#p100033), представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.
При непредставлении этих документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, либо иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства-участника Таможенного союза, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС в соответствии с законодательством государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-участника Таможенного союза для плательщика НДС.
В целях исчисления акцизов по подакцизным товарам, произведенным из собственного сырья, датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского документа, оформленного на покупателя (получателя) товаров; по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья, датой отгрузки признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза, на территории которого произведены подакцизные товары.
В случае неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов, уплаты таких налогов с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленном законодательством государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пени и меры ответственности, установленные законодательством этого государства.
В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных [пунктом 2 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-1#p100033), по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары. Суммы пени, штрафов, начисленные и уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
4. Объем товаров, ставка акциза, действующая на дату отгрузки вывозимых в государства-участники Таможенного союза подакцизных товаров, а также сумма акциза, подлежат отражению в соответствующей налоговой декларации по акцизам.
5. Налоговый орган проверяет обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, налоговых вычетов (зачетов) по указанным налогам, а также принимает (выносит) соответствующее решение согласно законодательству государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары.
В случае непредставления в налоговый орган [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) налоговый орган вправе принять решение о подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, налоговых вычетов (зачетов) по указанным налогам в отношении операций по реализации товаров, экспортированных с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза, при наличии в налоговом органе одного государства-участника Таможенного союза подтверждения в электронном виде от налогового органа другого государства-участника Таможенного союза факта уплаты косвенных налогов в полном объеме (освобождения от уплаты косвенных налогов).
6. Если представленные налогоплательщиком сведения о перемещении товаров и уплате косвенных налогов не соответствуют данным, полученным в рамках установленного между налоговыми органами государств-участников Таможенного союза обмена информацией, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, предусмотренном законодательством государства-участника Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пени и меры ответственности, установленные законодательством этого государства.
7. Положения настоящей статьи в части НДС применяются также в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам об их изготовлении, вывозимых с территории государства-участника Таможенного союза, на территории которого выполнялись работы по их изготовлению, на территорию другого государства-участника Таможенного союза. К указанным товарам не относятся товары, являющиеся результатом выполнения работ по переработке давальческого сырья.
8. Налоговая база для обложения акцизами товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору о переработке давальческого сырья, определяется как объем, количество (и иные показатели) подакцизных товаров, выработанных из давальческого сырья, в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо как стоимость подакцизных товаров, выработанных из давальческого сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.
9. При вывозе товара (предмета лизинга) с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), по договору об изготовлении товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов (если такая операция подлежит обложению акцизами в соответствии с законодательством государства-участника Таможенного союза) при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных [пунктом 2 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-1#p100033).
Налоговая база по НДС при вывозе с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза товаров (предметов лизинга) по договорам лизинга определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной договором лизинга, но не более суммы фактически полученного платежа.
Налоговые вычеты (зачеты) производятся в порядке, предусмотренном законодательством государства-участника Таможенного союза, в части, приходящейся на стоимость товара (предмета лизинга) по полученному лизинговому платежу.
Налоговая база по НДС при вывозе с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза товаров по договорам товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) является стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в транспортных (товаросопроводительных) документах, при отсутствии стоимости в договорах (контрактах) и транспортных (товаросопроводительных) документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.
10. Для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов может применяться законодательство государства-участника Таможенного союза, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения.
## Статья 2
### Статья 2
**Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров**
1. Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза, если иное не установлено настоящим Протоколом, осуществляется налоговым органом государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, по месту постановки на учет налогоплательщиков (плательщиков налогов) - собственников товаров, включая налогоплательщиков (плательщиков налогов) налогов, применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом следующих особенностей.
Для целей настоящего Протокола собственником товара признается лицо, к которому переход права собственности на товар предусматривается договором (контрактом).
1.1. Если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиком одного государства-участника Таможенного союза и налогоплательщиком другого государства-участника Таможенного союза, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара, либо, если это предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза, комиссионером, поверенным или агентом.
1.2. Если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиками одного государства-участника Таможенного союза и другого государства-участника Таможенного союза и при этом товар импортируется с территории третьего государства-участника Таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара.
1.3. Если товар реализуется налогоплательщиком одного государства-участника Таможенного союза на основании договора комиссии, поручения или агентского договора налогоплательщику другого государства-участника Таможенного союза и импортируется с территории третьего государства-участника Таможенного союза, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара либо, если это предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом.
1.4. Если налогоплательщик одного государства-участника Таможенного союза приобретает товар, ранее импортированный на территорию этого государства-участника Таможенного союза налогоплательщиком другого государства-участника Таможенного союза, косвенные налоги по которым не были уплачены, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара, либо, если это предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом (в случае, если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента).
1.5. Если товар приобретается на основании договора между налогоплательщиком государства-участника Таможенного союза и налогоплательщиком государства, не являющегося участником Таможенного союза, и при этом товар импортируется с территории другого государства-участника Таможенного союза, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, - собственником товара.
2. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
Стоимостью приобретенных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта).
Стоимостью товаров, полученных по договорам (контрактам) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), является стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договорах (контрактах) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.
Налоговая база при ввозе на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза продуктов переработки определяется как стоимость работ по переработке давальческого сырья.
3. Налоговая база при ввозе товара (предмета лизинга) на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа). Лизинговый платеж в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального (Национального) банка государства-участника Таможенного союза на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.
4. Налоговой базой для обложения акцизами является объем, количество (иные показатели) импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость импортированных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.
Налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных подакцизных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортированы подакцизные товары).
5. Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.
6. Для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов может применяться законодательство государства-участника Таможенного союза, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения.
7. Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем
принятия на учет импортированных товаров.
срока платежа, предусмотренного договором лизинга.
Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные национальным законодательством государства-участника Таможенного союза.
8. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортирован товар, в том числе по договорам лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
1) [Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено национальным законодательством государства-участника Таможенного союза. При наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-участника Таможенного союза, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, принимает решение об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, не представляется. По договорам лизинга указанные в настоящем подпункте документы представляются при наступлении срока платежа, предусмотренного договором лизинга;
3) транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства-участника Таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза. Указанные документы не предоставляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза;
4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-участника Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрена законодательством государства-участника Таможенного союза;
5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры лизинга, в случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;
6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных [пунктами 1.2](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100066), [1.3](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100067), [1.4](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100068) и [1.5 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100069)), представленное налогоплательщику одного государства-участника Таможенного союза налогоплательщиком другого государства-участника Таможенного союза, либо налогоплательщиком государства, не являющегося участником Таможенного союза, (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации), реализующим товар, импортированный с территории третьего государства-участника Таможенного союза, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства-участника Таможенного союза и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-участника Таможенного союза о приобретении импортированного товара:
- номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства-участника Таможенного союза;
- полное наименование налогоплательщика (организации/индивидуального предпринимателя) государства-участника Таможенного союза;
- место нахождения (жительства) налогоплательщика государства-участника Таможенного союза;
- номер и дата контракта (договора);
- номер и дата спецификации.
В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на русский язык.
Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре, указанном в [подпункте 5 настоящего пункта](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100088);
7) договоры (контракты) комиссии, поручения, или агентский договор (в случаях их заключения);
8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза, по договорам комиссии, поручения или по агентскому договору (в случаях, предусмотренных [пунктами 1.2](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100066) и [1.3 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100067), за исключением случаев, когда косвенные налоги уплачиваются комиссионером, поверенным или агентом).
Документы, указанные в [подпунктах 2](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100085) - [8 настоящего пункта](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100098), могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства-участника Таможенного союза.
По договорам лизинга при первой уплате НДС налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные [подпунктами 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100084) - 8 настоящего пункта. В дальнейшем налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы (их копии), предусмотренные подпунктами 1 и [2 настоящего пункта](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100085).
9. В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок по сравнению с установленным [пунктом 7 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100079), а также в случаях выявления фактов непредставления налоговых деклараций, представления их с нарушением срока, установленного [пунктом 8 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100083), либо в случаях несоответствия данных, указанных в налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств-участников Таможенного союза, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленном законодательством государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пени и меры ответственности, установленные законодательством этого государства.
В случае возврата по подтвержденной участниками договора причине ненадлежащего качества и (или) комплектации товаров, ввезенных в месяце принятия их на учет, отражение этих товаров в налоговой декларации не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляются соответствующие уточненные (дополнительные) налоговые декларации.
10. В случае использования товаров, импорт которых на таможенную территорию государства-участника Таможенного союза в соответствии с его законодательством осуществлен без уплаты косвенных налогов, в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение или иной порядок уплаты, импорт таких товаров подлежит обложению косвенными налогами в порядке, установленном настоящей статьей.
11. Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-участника Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.
12. Взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками), осуществляется таможенными органами государства-участника Таможенного союза, если это предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза.
## Статья 3
### Статья 3
**Изменения и дополнения**
По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут вноситься изменения и дополнения, которые оформляются протоколами, являющимися неотъемлемой частью настоящего Протокола.
## Статья 4
### Статья 4
Споры между Сторонами, связанные с толкованием и (или) применением настоящего Протокола, разрешаются путем консультаций или переговоров заинтересованных Сторон. В случае недостижения согласия в течение шести месяцев с момента начала таких консультаций или переговоров спор передается по инициативе любой из заинтересованных Сторон на рассмотрение в Суд Евразийского экономического сообщества.
## Статья 5
### Статья 5
Настоящий Протокол вступает в силу со дня получения последнего письменного уведомления по дипломатическим каналам депозитария о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления настоящего Протокола в силу.
## Статья 6
### Статья 6
Настоящий Протокол подлежит применению с даты начала применения Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года.
## Статья 7
### Статья 7
**Заключительные положения**
Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Интеграционном Комитете Евразийского экономического сообщества, который, являясь депозитарием настоящего Протокола, направит каждой Стороне его заверенную копию.
Совершено в городе "____" ________________ 20____ г. в одном подлинном экземпляре на русском языке.
За За За
Правительство Правительство Правительство
Республики Республики Российской
Беларусь Казахстан Федерации
Приложение N 2
к Решению
Комиссии Таможенного союза
от 25 сентября 2009 г. N 86
Проект на 23.09.2009
**ПРОТОКОЛ**
**О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ,**
**ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ**
Правительства Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, именуемые в дальнейшем Сторонами,
признавая общепринятые нормы и правила международной торговли,
руководствуясь статьей 5 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года,
исходя из взаимной заинтересованности в своевременном и полном поступлении в государственные бюджеты государств-участников Таможенного союза косвенных налогов при выполнение работ, оказании услуг,
желая с этой целью оказывать друг другу содействие,
согласились о нижеследующем:
Для целей настоящего Протокола используются следующие термины:
"недвижимое имущество" - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередач, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
"движимое имущество" - вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, к транспортным средствам;
"транспортные средства" - морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного "река-море" плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы;
"аудиторские услуги" - услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, налоговой и финансовой отчетности;
"бухгалтерские услуги" - услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности;
"дизайнерские услуги" - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;
"инжиниринговые услуги" - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов);
"консультационные услуги" - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;
"маркетинговые услуги" - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;
"научно-исследовательские работы" - проведение научных исследований, обусловленных техническим заданием заказчика;
"опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы" - разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии;
"рекламные услуги" - услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме;
"услуги по обработке информации" - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
"юридические услуги" - услуги правового характера, в том числе предоставление консультаций и разъяснений, подготовка и экспертиза документов, представление интересов заказчиков в судах.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-участнике Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в [статье 4](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-4-2#p100169) настоящего Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства-участника Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим Протоколом.
1. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-участника Таможенного союза, если:
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства;
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;
3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
4) налогоплательщиком этого государства приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.
Положения настоящего подпункта применяются также при:
передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника контракта (договора) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено [подпунктами 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-3-2#p100153) - [4 пункта 1 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-3-2#p100156).
Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.
2. Документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются:
копии договора (контракта) на выполнение работ, оказание услуг, заключенного налогоплательщиками государств-участников Таможенного союза;
копии документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг;
копии иных документов, предусмотренных законодательством государств-участников Таможенного союза.
1. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-участника Таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются НДС в соответствии с нормами [статьи 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-1#p100028) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе на основании документов, указанных в настоящей статье. При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.
2. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС по указанным работам в налоговые органы представляются следующие документы (их копии):
договор (контракт), заключенный между налогоплательщиками государств-участников Таможенного союза;
документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
документы, подтверждающие вывоз (ввоз) товаров, указанные в [пункте 1 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-4-2#p100170);
[Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате (в оригинале или в копии по усмотрению компетентных налоговых органов государств-участников Таможенного союза);
таможенная (грузовая таможенная) декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств-участников Таможенного союза;
иные документы, предусмотренные законодательством государств-участников Таможенного союза.
3. Документы, предусмотренные [пунктом 2 настоящей статьи](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-4-2#p100171), за исключением [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277), не представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией, если представление таких документов не предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза, на территории которого осуществляется переработка.
В случае, если налогоплательщиком выполняется, оказывается несколько видов работ, услуг, порядок налогообложения которых регулируется настоящим Протоколом, и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.
По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут вноситься изменения и дополнения, которые оформляются протоколами, являющимися неотъемлемой частью настоящего Протокола.
Компетентные органы Сторон не реже одного раза в год рассматривают вопрос о целесообразности внесения изменений и дополнений в настоящий Протокол.
Споры между Сторонами, связанные с толкованием и (или) применением настоящего Протокола, разрешаются путем консультаций или переговоров заинтересованных Сторон. В случае недостижения согласия в течение шести месяцев со дня начала таких консультаций или переговоров спор передается по инициативе любой из заинтересованных Сторон на рассмотрение в Суд Евразийского экономического сообщества.
## Статья 8
### Статья 8
Настоящий Протокол вступает в силу со дня получения последнего письменного уведомления по дипломатическим каналам депозитария о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления настоящего Протокола в силу.
## Статья 9
### Статья 9
Настоящий Протокол подлежит применению с даты начала применения Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года.
## Статья 10
### Статья 10
Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Интеграционном Комитете Евразийского экономического сообщества, который, являясь депозитарием настоящего Протокола, направит каждой Стороне его заверенную копию.
Совершено в городе "_____" ____________ 20____ г. в одном подлинном экземпляре на русском языке.
За За За
Правительство Правительство Правительство
Республики Республики Российской
Беларусь Казахстан Федерации
Приложение N 3
к Решению
Комиссии Таможенного союза
от 25 сентября 2009 г. N 86
Проект
**МЕЖГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТ**
**ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СООБЩЕСТВА**
**РЕШЕНИЕ N**
**О ПРОЕКТАХ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ**
**И ИНЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ**
**СОГЛАШЕНИЯ О ПРИНЦИПАХ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ**
**ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ,**
**ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ**
**ОТ 25 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА**
**(Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 года)**
Межгосударственный Совет Евразийского экономического сообщества (высший орган Таможенного союза) на уровне глав правительств решил:
1. Принять:
Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе (приложение N 1);
[Протокол](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-7#p100125) о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (приложение N 2).
2. Поручить руководителям налоговых служб государств-участников Таможенного союза до 1 января 2010 года:
- подписать [Протокол](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-7-3#p100239) об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-участников Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов с приложениями;
- подписать [Правила](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100323) (Порядок) заполнения Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- утвердить [форму](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
3. Провести в срок до 1 июля 2010 года внутригосударственные процедуры, необходимые для вступления в силу международных договоров, указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-10#p100200) настоящего Решения.
4. Правительствам Сторон в срок до 1 июля 2010 года обеспечить приведение национального законодательства в соответствие с международными договорами, указанными в пункте 1 настоящего Решения.
Члены Межгосударственного Совета:
От От От
Республики Республики Российской
Беларусь Казахстан Федерации
**ПРОТОКОЛ**
**ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ ИМПОРТЕ**
**И ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ В ОСОБЫЕ (СВОБОДНЫЕ) ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ**
**ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА**
Правительства Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, именуемые в дальнейшем Сторонами,
руководствуясь статьей 3 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года,
исходя из взаимной заинтересованности в усилении контроля за экспортом и импортом товаров, своевременным и полным поступлением косвенных налогов, в государственные бюджеты государств-участников Таможенного союза,
желая с этой целью оказывать друг другу содействие,
согласились о нижеследующем:
## Статья 1
#### Статья 1
1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) не взимается налоговым органом при импорте товаров на территорию особой (свободной, специальной) экономической зоны (далее - особая зона), расположенной на территории одного государства-участника Таможенного союза, налогоплательщиком, зарегистрированным и осуществляющим деятельность на территории этой особой зоны в соответствии с законодательством об особых зонах, применяемым на территории этой зоны (далее - налогоплательщик особой зоны), с территории другого государства-участника Таможенного союза.
2. Налогоплательщик особой зоны, осуществляющий импорт товаров на территорию особой зоны, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных (ввезенных) товаров.
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик особой зоны, осуществляющий импорт товаров на территорию особой зоны, представляет в налоговый орган [Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), предусмотренное [пунктом 7 статьи 2](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100079) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе.
При этом налоговый орган особой зоны на трех бумажных экземплярах заявлений, представленных налогоплательщиком особой зоны, вместо отметки об уплате косвенных налогов подтверждает заявленное налогоплательщиком освобождение от уплаты НДС.
3. При реализации налогоплательщиком особой зоны импортированных им товаров не налогоплательщику этой особой зоны или при вывозе этих товаров с территории особой зоны на остальную часть территории государства-участника Таможенного союза (за исключением реализации импортированных товаров налогоплательщику этой особой зоны или налогоплательщику другой особой зоны), НДС, от которого налогоплательщик особой зоны был освобожден при импорте товаров, уплачивается в порядке, установленном [статьей 2](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100061) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товаров.
## Статья 2
#### Статья 2
Экспорт товаров с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию особой зоны, расположенной на территории другого государства-участника Таможенного союза, облагается по нулевой ставке НДС в порядке, предусмотренном [статьей 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-1#p100028) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе.
## Статья 3
#### Статья 3
По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут вноситься изменения и дополнения, которые оформляются протоколами, являющимися неотъемлемой частью настоящего Протокола.
## Статья 4
#### Статья 4
Споры между Сторонами, связанные с толкованием и (или) применением настоящего Протокола, разрешаются путем консультаций или переговоров заинтересованных Сторон. В случае недостижения согласия в течение шести месяцев со дня начала таких консультаций или переговоров спор передается по инициативе любой из заинтересованных Сторон на рассмотрение в Суд Евразийского экономического сообщества.
## Статья 5
#### Статья 5
Настоящий Протокол вступает в силу со дня получения последнего письменного уведомления по дипломатическим каналам депозитария о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления настоящего Протокола в силу.
## Статья 6
#### Статья 6
Настоящий Протокол подлежит применению с даты начала применения Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года.
## Статья 7
#### Статья 7
Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Интеграционном Комитете Евразийского экономического сообщества, который, являясь депозитарием настоящего Протокола, направит каждой Стороне его заверенную копию.
Совершено в городе "_____" _____________ 200__ г. в одном подлинном экземпляре на русском языке.
За За За
Правительство Правительство Правительство
Республики Республики Российской
Беларусь Казахстан Федерации
**ПРОТОКОЛ**
**ОБ ОБМЕНЕ ИНФОРМАЦИЕЙ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ**
**ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА**
**ОБ УПЛАЧЕННЫХ СУММАХ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ**
Налоговые органы государств-участников Таможенного союза (далее именуемые Сторонами),
руководствуясь статьей 6 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года,
исходя из взаимной заинтересованности в усилении контроля за импортом и экспортом товаров (работ, услуг), своевременным и полным поступлением косвенных налогов в государственные бюджеты государств-участников Таможенного союза,
желая с этой целью оказывать друг другу содействие,
согласились о нижеследующем:
## Статья 1
#### Статья 1
Настоящий Протокол определяет порядок обмена информацией в электронном виде по каналам связи с применением средств защиты информации, обеспечивающих безопасность информационного обмена, в целях реализации Протоколов:
о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе;
об особенностях взимания косвенных налогов при импорте товаров в особые (свободные) экономические зоны государств-участников Таможенного союза;
о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе.
## Статья 2
#### Статья 2
Стороны обмениваются информацией о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств-участников Таможенного союза в форме реестров заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Реестр заявлений), в виде файлов в соответствии с требованиями к составу и структуре информации в электронном виде об уплаченных суммах косвенных налогов в бюджеты государств-участников Таможенного союза.
Требования к составу и структуре информации в электронном виде о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств-участников Таможенного союза, утверждаются Сторонами.
Стороны обеспечивают полноту и достоверность информации о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств-участников Таможенного союза.
Обмен информацией осуществляется между Сторонами ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена отметка налогового органа на [Заявлении](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Сторона получатель Реестра заявлений не позднее трех рабочих дней направляет Стороне отправителю протокол форматно-логического контроля, который одновременно является уведомлением о приеме информации.
При наличии ошибок в протоколе форматно-логического контроля Сторона отправитель принимает меры по их устранению и направляет исправленную информацию Стороне получателю в течение 10 рабочих дней.
В случае представления налогоплательщиком в налоговые органы экземпляра [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе и отсутствии его в электронном виде Сторона получатель информации формирует запрос о предоставлении Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде.
Обмен информацией по запросам осуществляется между Сторонами в электронном виде в форме Реестра запросов. При этом Реестр запросов в электронном виде направляется Стороной получателем информации по каналам связи Стороне отправителю информации ежемесячно не позднее 25 числа. Сторона отправитель информации не позднее 10 рабочих дней с момента получения Реестра запросов направляет Стороне получателю информации ответ в форме Реестра заявлений и (или) Реестра уведомлений об их отсутствии.
В случае необходимости Сторона отправитель информации может произвести отзыв [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случае нарушения порядка обмена информацией, а также целостности и защиты данных в процессе обмена, Стороны обязуются информировать друг друга в течение двух рабочих дней.
## Статья 3
#### Статья 3
Обмен информацией осуществляется на русском языке.
## Статья 4
#### Статья 4
Стороны самостоятельно разрабатывают программное обеспечение, реализующее формирование, прием и передачу информации о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств-участников Таможенного союза.
## Статья 5
#### Статья 5
Порядок применения средств защиты информации при осуществлении обмена между Сторонами в электронном виде оформляется отдельным документом, утверждаемым уполномоченными органами государств-участников Таможенного союза.
## Статья 6
#### Статья 6
По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут вноситься изменения, которые оформляются дополнениями к настоящему Протоколу.
## Статья 7
#### Статья 7
Споры между Сторонами, связанные с толкованием и (или) применением настоящего Протокола, разрешается путем консультаций или переговоров заинтересованных Сторон.
## Статья 8
#### Статья 8
Настоящий Протокол вступает в силу после вступления в силу Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе.
Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Интеграционном Комитете Евразийского экономического сообщества, который, являясь депозитарием настоящего Протокола, направит каждой Стороне его заверенную копию.
Совершено в городе "____" _________ 200__ г. в одном подлинном экземпляре на русском языке.
Министерство по Налоговый комитет Федеральная налоговая
налогам и сборам Министерства финансов служба Российской
Республики Беларусь Республики Казахстан Федерации
ЭКЗЕМПЛЯР N
ЗАЯВЛЕНИЕ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
Номер Число Месяц Год
Раздел 1.
```text
┌───────────┐ ┌───────────┐
Продавец (комиссионер, поверенный, агент) │ │ Покупатель (резидент) │ │
└───────────┘ └───────────┘
УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН))
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
(полное наименование организации, индивидуального предпринимателя) (полное наименование организации, индивидуального предпринимателя)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
```
(код страны, место нахождения (жительства)) (код страны, место нахождения (жительства))
1) N контракта (договора) _______ Дата контракта (договора) _____ 20__ г. N спецификации __________ дата спецификации ______________
2) N контракта (договора) _______ Дата контракта (договора) _____ 20__ г. N спецификации __________ дата спецификации ______________
| (в случае заключения договора лизинга в ячейке | | указывается отметка X) |
|
| N пп | Наименование товара | Код товара ТН ВЭД | Единица измерения товара | Количество товара | Стоимость товара | Код валюты | Товаротранспортный документ | Счет - фактура | Дата принятия на учет товара | Налоговая база | Ставки налога | Суммы налогов (НДС, акциз) |
| НДС | Акциз | НДС | акциз | НДС | акциз |
| Серия, номер | Дата | Номер | Дата | твердая | адвалорная |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ИТОГО: | X | X | X | X | | X | | X | | X | | | X | | | | |
Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном Заявлении, подтверждаем
________________________________________ __________________ __________ М.П.
Ф.И.О. руководителя организации-покупателя подпись дата
(индивидуального предпринимателя - покупателя)
________________________________________ __________________ __________
Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата
Раздел 2.
Отметка налогового органа об уплате косвенных налогов по месту постановки на учет покупателя (производится в течение десяти рабочих дней с даты подачи декларации с приложением к ней документов, установленных [п. 7 статьи 2](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-2#p100079) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе и иных документов)
НДС в сумме ________________ уплачен
Акциз в сумме ______________ уплачен
Отметка о регистрации Заявления в налоговом органе __________________ ____________ __________ ________
N Число Месяц Год Ф.И.О. инспектора должность подпись дата
______________________________ ____________ ________ М.П.
наименование налогового органа подпись дата
1) В случае установления налоговым органом несоответствия заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплате при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе налоговый орган производит отметку об уплате косвенных налогов после устранения выявленных несоответствий.
Раздел 3.
```text
┌─────────┐ ┌─────────┐
Продавец │ │ Покупатель (комиссионер, поверенный, агент / │ │
(комитент, доверитель, принципал) (нужное подчеркнуть) └─────────┘ комитент, доверитель, принципал) (нужное подчеркнуть)└─────────┘
УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
(полное наименование организации, индивидуального предпринимателя) (полное наименование организации, индивидуального предпринимателя)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
(код страны, место нахождения (жительства)) (код страны, место нахождения (жительства))
N контракта (договора) _______ Дата контракта (договора) _____ 20__ г. N спецификации __________ дата спецификации ______________
Раздел 4.
┌─────────┐ ┌─────────┐
Продавец (комиссионер, поверенный, агент / │ │ Покупатель (комиссионер, поверенный, агент / │ │
комитент, доверитель, принципал) (нужное подчеркнуть) └─────────┘ комитент, доверитель, принципал) (нужное подчеркнуть)└─────────┘
УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
(полное наименование организации, индивидуального предпринимателя) (полное наименование организации, индивидуального предпринимателя)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
(код страны, место нахождения (жительства)) (код страны, место нахождения (жительства))
N контракта (договора) _______ Дата контракта (договора) _____ 20__ г. N спецификации __________ дата спецификации ______________
┌─────────┐ ┌─────────┐
Продавец (комиссионер, поверенный, агент / │ │ Покупатель (комиссионер, поверенный, агент / │ │
комитент, доверитель, принципал) (нужное подчеркнуть) └─────────┘ комитент, доверитель, принципал) (нужное подчеркнуть)└─────────┘
УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
(полное наименование организации, индивидуального предпринимателя) (полное наименование организации, индивидуального предпринимателя)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
(код страны, место нахождения (жительства)) (код страны, место нахождения (жительства))
N контракта (договора) _______ Дата контракта (договора) _____ 20__ г. N спецификации __________ дата спецификации ______________
┌─────────┐ ┌─────────┐
Продавец (комиссионер, поверенный, агент / │ │ Покупатель (комиссионер, поверенный, агент / │ │
комитент, доверитель, принципал) (нужное подчеркнуть) └─────────┘ комитент, доверитель, принципал) (нужное подчеркнуть)└─────────┘
УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
(полное наименование организации, индивидуального предпринимателя) (полное наименование организации, индивидуального предпринимателя)
────────────────────────────────────────────────────────────────── ____________________________________________________________________
```
(код страны, место нахождения (жительства)) (код страны, место нахождения (жительства))
N контракта (договора) _______ Дата контракта (договора) _____ 20__ г. N спецификации __________ дата спецификации ______________
**Проект на 24.09.2009**
**ПРАВИЛА**
**(ПОРЯДОК) ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ**
И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
Настоящие Правила определяют порядок заполнения [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной налоговыми органами государств-участников Таможенного союза.
1. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) состоит из четырех разделов.
[Первый раздел](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100279) заполняет налогоплательщик, [второй раздел](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100296) - налоговый орган, [третий раздел](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100304) - в необходимых случаях - налогоплательщик, [четвертый раздел](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100309) - в необходимых случаях - налогоплательщик.
2. [Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) заполняется на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй, третий и четвертый экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметкой налогового органа, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме (освобождение или иной порядок уплаты в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства-участника Таможенного союза ввезены на территорию этого государства без уплаты косвенных налогов). Третий и четвертый экземпляры [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277), с отметкой налогового органа, налогоплательщиком направляется налогоплательщику-продавцу товаров государства-участника Таможенного союза, с территории которого вывезены товары.
[Раздел 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100279) заполняется налогоплательщиком-покупателем (собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-участника Таможенного союза, комиссионером, поверенным, агентом (в случае, если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного, агента).
В строках "продавец/покупатель" указываются:
для налогоплательщиков Республики Беларусь - УНП, для налогоплательщиков Республики Казахстан - РНН либо БИН|ИИН, для налогоплательщиков Российской Федерации - ИНН/КПП;
наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя;
код страны, место нахождения (жительства);
В [строке 1) раздела 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100284) Заявления "N контракта (договора)", "Дата контракта (договора)", "N спецификации" и "Дата спецификации" заполняются соответствующие реквизиты из контракта (договора), спецификации (при их наличии), в соответствии с которым Покупатель приобрел товары.
В случае, если Покупатель, он же Комитент, Принципал, Доверитель поручает приобретение товаров комиссионеру (субкомиссионеру), поверенному, агенту (субагенту), то в [строке 1) раздела 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100284) Заявления указываются реквизиты контракта (договора) комиссии, поручения, агентского договора.
В том случае, если в строке 1) раздела 1 Заявления указаны реквизиты контракта (договора) комиссии, поручения, агентского договора, то заполняется [строка 2) раздела 1](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100285) Заявления, в которой указываются реквизиты контракта (договора), заключенного между налогоплательщиком - Продавцом (нерезидентом) и комиссионером (субкомиссионером), агентом (субагентом), поверенным, действующим по поручению Покупателя.
В строке ["N контракта (договора)"](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100284), ["Дата контракта (договора)"](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100284), ["N спецификации"](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100284) и ["Дата спецификации"](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100284) заполняются соответствующие реквизиты из контракта (договора), спецификации (при их наличии).
Сведения из данного контракта (договора) указываются налогоплательщиком в таблице раздела 1 Заявления.
В случае заключения договора лизинга в соответствующей строке проставляется отметка "X".
Для определения суммы НДС и в случае импорта подакцизной продукции - суммы акцизов, налогоплательщиком заполняются графы, где указываются:
в графе 2 указывается наименование товара на основании счета-фактуры или товаросопроводительных (транспортных) документов. В случае необходимости отражения большого количества товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих товаров (например, мебель вместо столы письменные, кровати, кресла) в одной строке [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) и отражение по соответствующим графам этой строки Заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров;
в графе 3 указывается код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД) в случае применения пониженной ставки НДС по отдельным категориям товаров и в иных случаях, предусмотренных законодательством государств-участников Таможенного союза;
в графе 4 указывается единица измерения количества товара, указанная в счете-фактуре или товаросопроводительном (транспортном) документе;
в графе 5 указывается количество товара в единицах измерения, предусмотренных в графе 4;
в графе 6 указывается стоимость товара в валюте, указанной в графе 7, на основании счетов-фактур или товаросопроводительных (транспортных) документов;
стоимость работ по переработке давальческого сырья - при ввозе продуктов переработки;
сумма (стоимость), подлежащая уплате поставщику за изготовленные товары, согласно договору (контракту) - при ввозе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении;
размер части стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа) - при ввозе товаров (предмета лизинга) по договору лизинга;
стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных (транспортных) документах, при отсутствии стоимости в договорах (контрактах) и товаросопроводительных (транспортных) документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете - при ввозе товаров по договорам (контрактам) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей);
в графе 7 указывается код валюты на основании счета-фактуры или товаросопроводительных (транспортных) документов;
в графе 8 указываются серия, номер товаросопроводительных (транспортных) документов;
в графе 9 указывается дата товаросопроводительных (транспортных) документов;
в графе 10 указывается номер счета-фактуры;
в графе 11 указывается дата счета-фактуры;
в графе 12 указывается дата принятия налогоплательщиком ввезенного товара на учет;
в графе 13 указывается налоговая база по НДС, определяемая на основании показателя графы 6, пересчитанная в национальной валюте государства-участника Таможенного союза по официальному курсу, установленному Центральным (Национальным) банком государства-участника Таможенного союза по отношению к иностранной валюте на дату принятия на учет товара. По подакцизным товарам налоговая база по НДС указывается с учетом сумм акцизов (графа 6 + графа 19);
в графе 14 налоговая база по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, равна показателю графы 6, пересчитанному в национальной валюте государства-участника Таможенного союза по официальному курсу, установленному Центральным (Национальным) банком по отношению к иностранной валюте на дату принятия на учет товара. По подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов, налоговая база указывается исходя из объема импортируемого товара в натуральном выражении и равна показателю графы 5. По подакцизным товарам, по которым акцизы взимается таможенными органами, в графе 14 указывается уплаченная сумма акцизов;
в графах 15, 16 и 17 указываются ставки НДС и акцизов, установленные законодательством государства-участника Таможенного союза. Если законодательством предусмотрено освобождение товаров при их ввозе на территорию государств-участников Таможенного союза от обложения НДС и (или) акцизов, в графах проставляется слово "льгота". По подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов, в графе 16 указывается ставка акцизов, пересчитанная в национальной валюте по курсу, установленному соответствующим Центральным (Национальным) банком государства-участника Таможенного союза на дату принятия подакцизного товара на учет. По подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки налога, в графе 17 указывается ставка в процентах. При взимании акцизов таможенными органами в графах 16 и 17 проставляется прочерк.
в графе 18 указывается сумма НДС, исчисленная как графа 13, умноженная на графу 15;
в графе 19 указывается сумма акцизов, исчисленная как графа 14, умноженная на графу 16 (в случае применения твердой ставки) либо как графа 14, умноженная на графу 17 (в случае применения адвалорной ставки). При взимании акцизов таможенными органами, указывается уплаченная сумма акциза из графы 14;
[Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) подписывается руководителем организации-покупателя или ее представителем, индивидуальным предпринимателем-покупателем или его представителем, а также главным бухгалтером организации-покупателя или лицом, им уполномоченным. Полномочия представителя должны быть подтверждены в порядке, установленном законодательством государства-участника Таможенного союза.
4. Если товаросопроводительный (транспортный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза, имеет итоговую строку, допускается перенесение в одну строку [Заявления](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) сведений итоговой строки товаросопроводительного (транспортного) документа с указанием наименования ввозимого товара, если в товаросопроводительном (транспортном) документе указаны аналогичные друг другу товары. Если в товаросопроводительном (транспортном) документе указаны подакцизные товары либо приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым косвенными налогами по различным ставкам или имеющим различные единицы измерения, то в [Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) переносятся все наименования товаров (каждая позиция) из товаросопроводительного (транспортного) документа.
Если товаросопроводительный (транспортный) документ, в котором отражено несколько аналогичных друг другу товаров, подтверждающий перемещение товара с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государства-участника Таможенного союза, не имеет итоговой строки, то показатели, отраженные в каждой из строк товаросопроводительного (транспортного) документа (каждая позиция), переносятся в [Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277) как отдельные строки. При этом в графах 8 и 9 Заявления указываются сведения одного и того же товаросопроводительного (транспортного) документа.
Если в счете-фактуре перечислены товары, которые указаны в нескольких товаросопроводительных (транспортных) документах, то в Заявление переносятся позиции из каждого товаросопроводительного (транспортного) документа с учетом требований, изложенных в [части второй настоящего пункта](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100362). При этом в графах 10 и 11 повторяются данные такого счета-фактуры.
5. Если товар приобретается на основании договора (контракта) между налогоплательщиками одного государства-участника Таможенного союза и другого государства-участника Таможенного союза (включая договор комиссии, поручения или агентский договор) и при этом товары импортируются на территорию государства-участника Таможенного союза Покупателя с территории третьего государства-участника Таможенного союза, то заполняется [раздел 3](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100304) Заявления, где в строке "Продавец" (комиссионер, поверенный, агент, комитент, доверитель, принципал)-нерезидент указывается налогоплательщик третьего государства-участника Таможенного союза с территории которого был вывезен товар и представляющий в налоговый орган пакет документов, подтверждающий правомерность применения ставки налога на добавленную стоимость 0 процентов.
В строке "Покупатель (комиссионер, поверенный, агент, комитент, доверитель, принципал)"-нерезидент [раздела 3](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100304) Заявления указывается налогоплательщик государства-участника Таможенного союза, который реализовал товар в дальнейшем приобретенный резидентом страны, в которой заполняется [Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277).
Наименование (УНП, ИНН/КПП, РНН (БИН|ИИН)), код страны, место его нахождения (жительства) номер контракта (договора), дата контракта (договора), N спецификации, дата спецификации, указывается на основании информационного сообщения (предусмотренного Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе).
6) В тех случаях, когда в поставке товаров участвуют четыре и более лиц, налогоплательщик-Покупатель заполняет [раздел 4](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100309) Заявления, в котором указывает сведения о сделках, совершенных в целях реализации товаров (движение товаров) от Продавца (налогоплательщика государства-участника Таможенного союза, с территории которого был вывезен товар и представляющего в налоговый орган пакет документов, подтверждающий правомерность применения ставки налога на добавленную стоимость 0 процентов) до Покупателя (налогоплательщика, составляющего [Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277)) с указанием лиц, участников соответствующих сделок, а также сведений из контрактов (договоров): наименование (УНП, ИНН/КПП, РНН (БИН|ИИН)), код страны, место его нахождения (жительства) номер контракта (договора), дата контракта (договора), N спецификации, дата спецификации
7) В течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления и документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе, должностное лицо налогового органа, принявшего [Заявление](https://bukva.ai/docs/reshenie-86-komissiya-tamozhennogo-soyuza/statya-8-2#p100277), должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.
Министр Председатель Руководитель
по налогам и сборам Налогового комитета Федеральной
Республики Министерства финансов налоговой службы
Беларусь Республики Казахстан Российской Федерации
---