--- title: "Решение N 144 Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества" number: "144" issuer: "Межгосударственный Совет Евразийского экономического сообщества" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/reshenie-144-mezhgosudarstvennyy-sovet" --- ## Решение N 144 Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества # Решение N 144 Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества "О ходе выполнения Решения Совета глав правительств государств-участников Таможенного союза от 6 октября 2000 года N 106 "О Плане практических действий по гармонизации налогового законодательства государств-участников Таможенного союза на 2000 - 2002 гг." (Вместе с "Информацией...") (Принято в г. Москве 28.10.2003) **МЕЖГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТ** **ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СООБЩЕСТВА** **РЕШЕНИЕ N 144** **О ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ РЕШЕНИЯ СОВЕТА ГЛАВ** **ПРАВИТЕЛЬСТВ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА** **ОТ 6 ОКТЯБРЯ 2000 ГОДА N 106 "О ПЛАНЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ** **ПО ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА** **ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА** **НА 2000 - 2002 ГГ."**
(Москва, 28 октября 2003 года)
Межгосударственный Совет Евразийского экономического сообщества (на уровне глав правительств) решил: 1. Принять к сведению [Информацию](#p100011) о ходе выполнения Решения Совета глав правительств государств-участников Таможенного союза от 6 октября 2000 года N 106 "О Плане практических действий по гармонизации налогового законодательства государств-участников Таможенного союза на 2000 - 2002 гг.". 2. Согласиться с включением подлежащих выполнению мероприятий Плана, указанного в [п. 1](#p100006) настоящего Решения, в проект Перечня мероприятий по реализации Приоритетных направлений развития ЕврАзЭС на 2003 - 2006 годы. 3. Считать утратившим силу Решение Совета глав правительств государств-участников Таможенного союза от 6 октября 2000 года N 106 "О Плане практических действий по гармонизации налогового законодательства государств-участников Таможенного союза на 2000 - 2002 гг.".
(Подписи)
Приложение
к Решению
Межгоссовета ЕврАзЭС
от 28 октября 2003 г. N 144
**ИНФОРМАЦИЯ** **О ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ РЕШЕНИЯ СОВЕТА ГЛАВ** **ПРАВИТЕЛЬСТВ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА** **ОТ 6 ОКТЯБРЯ 2000 ГОДА N 106 "О ПЛАНЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ** **ПО ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА** **ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА** **НА 2000 - 2002 ГГ."** | N п/п | Наименование мероприятий | Исполнители | Сроки исполнения | Информация о ходе выполнения | | --- | --- | --- | --- | --- | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 1. | Определение Перечня основных налогов государств - участников Таможенного союза, подлежащих гармонизации. | Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон. | I кв. 2001 г. | Пункт выполнен. Перечень основных налогов государств - участников Таможенного союза, подлежащих гармонизации, определен Решением Совета руководителей налоговых служб (СРНС) при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС от 20 января 2001 г. N 65. | | 2. | Гармонизация и сближение налоговых законодательств по следующим этапам: проведение сравнительного анализа национальных налоговых законодательств; определение элементов налогообложения, подлежащих сближению и гармонизации; определение соответствия выявленных позиций основным принципам налогообложения, используемым в мировой практике; выработка согласованных предложений по осуществлению сближения и гармонизации налоговых законодательств; подготовка рекомендаций государственным органам Сторон по внесению изменений, дополнений для приведения национальных налоговых законодательств в соответствие с международными договорами и решениями органов управления интеграцией. | Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон. | 2000 - 2002 гг. | Пункт не выполнен. Рабочей группой по сближению и гармонизации налоговых законодательств государств-членов ЕврАзЭС в течение 2000 - 2002 годов проводилась работа в соответствии с этапами, принятыми Планом практических действий. Информационно - аналитические материалы, согласованные предложения и рекомендации, разработанные проекты документов были представлены на заседаниях СРНС. Решением СРНС от 28 ноября 1999 г. N 43 одобрены результаты работы по проведенному сравнительному анализу национальных налоговых законодательств. Решениями от 20 января 2001 г. N 65 и N 66 утвержден Перечень основных налогов, подлежащих гармонизации, одобрен проведенный анализ принципов налогового администрирования, методов контроля, мер ответственности, итоги оценки их эффективности и выработанные согласованные предложения по их сближению. В процессе подготовки согласованных рекомендаций по совершенствованию национальных налоговых законодательств государств-членов ЕврАзЭС использовались материалы, разработанные в рамках Межпарламентской Ассамблеи СНГ к главам Модельного налогового кодекса по специальным частям: налог на добавленную [стоимость](https://bukva.ai/docs/modelnyy-nalogovyy-kodeks-spetsialnaya-chast/statya-1), [акцизы](https://bukva.ai/docs/modelnyy-nalogovyy-kodeks-dlya-gosudarstv/statya-1), налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество. Дальнейшую работу по гармонизации и сближению налоговых законодательств государств-членов ЕврАзЭС необходимо проводить совместно с МПА ЕврАзЭС. Программой законотворческой деятельности МПА ЕврАзЭС разработка "Основ налогового законодательства государств-членов ЕврАзЭС" намечена на II квартал 2004 года. Данный пункт включен в проект разрабатываемых Мероприятий по реализации Приоритетных направлений развития ЕврАзЭС на 2003 - 2006 годы. | | 3. | Анализ принципов налогового администрирования, методов контроля, мер ответственности, оценка их эффективности, выработка согласованных предложений по их сближению. | Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые службы Сторон. | I кв. 2001 г. | Пункт выполнен. Проведен анализ налогового администрирования в государствах Сообщества по следующим направлениям: - структура налоговых органов; - права (полномочия) должностных лиц налоговых органов; - учет налогоплательщиков; - способы взыскания неуплаченных платежей; - формы и методы налогового контроля; - ответственность за налоговые правонарушения; - ведомственный контроль в системе налоговых органов; Выявлены сходства и различия действующих механизмов администрирования налогов, определены специфичные формы и методы налогового контроля государств. Составлена сводная таблица показателей, характеризующих действующие налоговые системы государств. Проанализированы принципы налогового администрирования, используемого в мировой практике. С учетом проведенного анализа подготовлены "Основные [принципы](https://bukva.ai/docs/reshenie-75-integratsionnyy-komitet#p100010) гармонизации налогового администрирования в государствах-членах ЕврАзЭС", утвержденные [Решением](https://bukva.ai/docs/reshenie-75-integratsionnyy-komitet) Интеграционного Комитета ЕврАзЭС от 5 апреля 2002 г. N 75. | | 4. | Анализ уровня налогообложения (налоговой нагрузки) физических лиц, разработка методических основ по его определению. | Интеграционный Комитет, министерства экономик и финансов, налоговые службы Сторон. | I пол. 2001 г. | Пункт выполнен. Рабочей группой Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете государств - членов ЕврАзЭС проведен анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки в государствах Сообщества. СРНС разработан и согласован с учетом замечаний и предложений налоговых служб государств - членов ЕврАзЭС первоначальный вариант примерной Методики определения налоговой нагрузки физических лиц. Решением СРНС от 5 июля 2001 г. N 75 Государственному научно - исследовательскому институту развития налоговой системы (ГНИИРаНС) МНС России было предложено возглавить работу по дальнейшей разработке вышеназванной Методики. Решением СРНС от 17.05.03 N 113, разработанная Рабочей группой по сближению и гармонизации налоговых законодательств СРНС совместно с ГНИИРаНС Методика принята за основу и рекомендована к использованию при проведении анализа основных показателей работы налоговых систем государств - членов ЕврАзЭС. | | 5. | Разработка на двусторонней основе мероприятий налоговых и таможенных органов по обеспечению согласованного перехода и взимания косвенных налогов во взаимной торговле по принципу "страны назначения". | Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон. | I кв. 2001 г. | Пункт выполнен. В период 2001 - 2002 гг. проводилась работа, связанная с переходом на взимание косвенных налогов по принципу "страны - назначения". Проблемы совершенствования механизма налогового и таможенного контроля за фактическим перемещением товаров, работ и услуг во взаимной торговле обсуждались на 3-х совместных заседаниях Советов руководителей налоговых и таможенных служб государств-членов ЕврАзЭС. Вопрос "О практике реализации принципа "страны назначения" при взимании косвенных налогов во взаимной торговле между государствами - членами ЕврАзЭС" рассмотрен на заседании Межгоссовета ЕвразЭС 20 сентября 2002 года. | | 6. | Проведение согласованной акцизной политики, выработка предложений по: унификации методики исчисления акциза; выравниванию ставок акциза на импортируемую и производимую продукцию; унификации базового перечня подакцизных товаров. | Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон. | 2001 гг. | Пункт не выполнен. В целях согласования и унификации акцизной политики принято [Решение](https://bukva.ai/docs/reshenie-28-mezhgosudarstvennyy-sovet-2) Межгоссовета ЕврАзЭС от 14 сентября 2001 г. N 28 об утверждении Базового [перечня](https://bukva.ai/docs/reshenie-28-mezhgosudarstvennyy-sovet-2#p100014) и минимальных ставок на подакцизные товары, производимые и ввозимые на территорию государств-членов ЕврАзЭС. В соответствии с принятым [Решением](https://bukva.ai/docs/reshenie-28-mezhgosudarstvennyy-sovet-2) налоговые службы представляют информацию об изменениях в ставках акцизов на производимую и импортируемую продукцию. Данный пункт включен в проект разрабатываемых Мероприятий по реализации Приоритетных направлений ЕврАзЭС на 2003 - 2006 годы. | | 7. | Разработка общих принципов применения концепций (соглашений) об избежании двойного налогообложения и уклонений от уплаты налога на доход и капитал. | Интеграционный Комитет, налоговые службы, министерства финансов Сторон. | II пол. 2000 г. | Пункт выполнен. Разработаны "Общие принципы применения соглашений об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество) налоговыми органами государств-членов ЕврАзЭС" и утверждены Решением СРНС от 22 февраля 2002 г. N 91. Налоговым службам Сообщества вышеназванный документ рекомендован для руководства в практической деятельности. | | 8. | Подготовка предложений по разработке и применению эффективных систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в государствах - участниках Таможенного союза. | Интеграционный Комитет, заинтересованные министерства и ведомства, налоговые службы Сторон. | II пол. 2000 г. | Пункт выполнен. СРНС проведен сравнительно - правовой анализ применяемых систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в государствах-членах ЕврАзЭС, на ХII заседании СРНС заслушана информация по данному вопросу и принято решение о дальнейшей работе. По итогам проведенного анализа на ХIII заседании СРНС будет сделано сообщение с рекомендациями и предложениями по направлениям совершенствования согласованной налоговой политики в отношении субъектов малого предпринимательства в рамках ЕврАзЭС. | | 9. | Анализ существующих информационных систем налоговых служб Сторон, систем приема-передачи данных, разработка совместных программ информатизации и автоматизации налоговых органов. | Министерства финансов, налоговые службы Сторон. | I пол. 2001 г. | Пункт выполнен. СРНС подготовлены и утверждены Решениями: - от 20 января 2001 года N 67 Порядки обмена информацией между налоговыми службами Сторон по вопросу налогообложения физических лиц и по юридическим лицам, имеющим инвестиции юридических лиц государств-участников Договора; - от 22 февраля 2002 года N 92 - Требования к составу и структуре информации на магнитных носителях о доходах физических лиц - граждан государств-членов ЕврАзЭС; - от 6 сентября 2002 года N 100 - Требования к составу и структуре информации на магнитных носителях о юридических лицах, имеющих в уставных фондах (капиталах) инвестиции юридических лиц государств-членов ЕврАзЭС. | | 10. | Разработка мероприятий по повышению эффективности информационного обмена между налоговыми органами Сторон. | Налоговые службы Сторон | I кв. 2001 г. | Пункт выполнен. Решением СРНС от 22 февраля 2002 года N 92 утвержден План - график организации информационного обмена между государствами - членами ЕврАзЭС, в соответствии с которым проводилась работа в данном направлении. Проведены работы по оборудованию абонентских пунктов (АП) обмена конфиденциальной информацией в центральных аппаратах налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС средствами криптографической защиты информации (СКЗИ). Разработан Стандарт обмена налоговой информацией с использованием расширенного языка разметки документов XML между налоговыми службами государств - членов ЕврАзЭС. | | 11. | Подготовка проекта Соглашения о таможенном и налоговом контроле над производством, оборотом и перемещением спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции по территории Сторон. | Интеграционный Комитет, заинтересованные министерства и ведомства, таможенные и налоговые службы Сторон | II пол. 2000 г. | Пункт выполнен. Межправительственное соглашение о таможенном и налоговом контроле за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции на территориях государств-членов ЕврАзЭС принято 30 марта 2002 г. Сторонами проведены внутригосударственные процедуры для вступления его в силу. | | 12. | Обмен опытом по контролю за уплатой налогов крупными налогоплательщиками: критерии отнесения, отраслевые и иные особенности, организационная система контроля и предложения по повышению ее эффективности. | Министерства экономики, налоговые службы Сторон. | 2000 - 2002 гг. | Пункт не выполнен. Решением СРНС от 22 февраля 2002 года N 87 создана Рабочая группа по контролю за трансфертным ценообразованием и повышением эффективности контроля за уплатой налогов крупными налогоплательщиками. Проводится обмен опытом, анализируются сложившиеся организационные системы контроля и отраслевые особенности, критерии отнесения хозяйствующих субъектов к категории крупных налогоплательщиков, разрабатываются предложения по повышению эффективности контроля. В центральных аппаратах налоговых служб государств - членов ЕврАзЭС создаются специализированные управления (инспекции) по работе с крупными налогоплательщиками. Подготовлен проект Соглашения об обмене информацией по контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми и таможенными органами государств-членов Евразийского экономического сообщества. Данный пункт включен в проект разрабатываемых Мероприятий по реализации Приоритетных направлений развития ЕврАзЭС на 2003 - 2006 годы. | | 13. | Анализ практики унификации налогового законодательства Российской Федерации и Республики Беларусь и возможность распространения основных ее принципов на государства - участников Таможенного союза. | Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон. | I пол. 2001 г. | Пункт выполнен. Основным документом в сфере налоговых правоотношений Союзного государства является "[Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-858/statya-1) между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о создании унифицированного налогового законодательства и проведении единой налоговой политики" (подписано 30.08.2000). [Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-858/statya-1) устанавливает основополагающие элементы налогового законодательства, подчеркивает обязательность проведения политики согласования при внесении в национальные законодательные органы законопроектов и предусматривает выполнение мероприятий по созданию унифицированного налогового законодательства Союзного государства до 2003 года. Секретариатом Интеграционного Комитета ЕврАзЭС проводится мониторинг унификации налогового законодательства Союзного государства. | | 14. | Подготовка информации о ходе реализации Решений Межгосударственного Совета, Совета глав правительств, Интеграционного Комитета и Совета руководителей налоговых служб государств - участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года по проведению согласованной налоговой политики. | Интеграционный Комитет, налоговые службы Сторон. | II пол. 2001 г. | Пункт выполнен. Секретариатом Интеграционного Комитета ЕврАзЭС подготовлены материалы с информацией о ходе реализации принятых решений по вопросам в налоговой сфере (два раза на заседания Межгосударственного Совета и три раза на заседания Совета глав правительств). Документы о выполнении ранее принятых решений неоднократно рассматривались на заседаниях Интеграционного Комитета ЕврАзЭС, а также Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС. | | 15. | Анализ налоговых систем государств - участников Таможенного союза в разрезе согласованных показателей и подготовка аналитических материалов | Интеграционный Комитет, министерства экономики, налоговые службы Сторон. | I пол. 2001 г. | Пункт выполнен. Решением СРНС от 22 февраля 2002 года N 95 утвержден Перечень основных показателей работы налоговых систем государств-членов ЕврАзЭС. Секретариатом Интеграционного Комитета ЕврАзЭС проведен анализ основных показателей работы национальных налоговых систем в 2001 - 2002 годах и подготовлен Информационно - аналитический доклад, который доложен на ХIII заседании СРНС. | | 16. | Рассмотрение вопросов о ходе проведения гармонизации налогового законодательства на заседаниях органов управления интеграцией | Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые службы Сторон. | Не реже одного раза в пол. | Пункт выполнен. Вопросы гармонизации налогового законодательства государств-членов ЕврАзЭС являлись предметом рассмотрения на заседаниях Интеграционного Комитета и Межгосударственного Совета ЕврАзЭС. | | 17. | Разработка совместно с Межпарламентским Комитетом "Основ налогового законодательства государств - участников Таможенного союза" | Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые службы Сторон, МПК | Весь период | Пункт не выполнен. Секретариат Интеграционного Комитета ЕврАзЭС принимает участие в работе Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ по разработке Модельного налогового кодекса. Приняты [первая](https://bukva.ai/docs/modelnyy-nalogovyy-kodeks-obschaya-chast/statya-1) Общая часть Кодекса, которая состоит из VII разделов и 142 статей и раздел "[Налог на добавленную](https://bukva.ai/docs/modelnyy-nalogovyy-kodeks-spetsialnaya-chast/statya-1) стоимость" и ["Акцизный налог"](https://bukva.ai/docs/modelnyy-nalogovyy-kodeks-dlya-gosudarstv/statya-1) Специальной части. На заседании рабочей группы МПА СНГ по подготовке Модельного налогового кодекса подготовлены к утверждению проекты разделов "Налог на прибыль", "Налог на физические лица", "Налог на имущество". Разрабатывается раздел "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Программой законотворческой деятельности МПА ЕврАзЭС разработка "Основ налогового законодательства государств-членов ЕврАзЭС" намечена на II квартал 2004 года. Данный пункт включен в проект разрабатываемых Мероприятий по реализации Приоритетных направлений развития ЕврАзЭС на 2003 - 2006 годы. | ---