Решение № 144 Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества

«О ходе выполнения Решения Совета глав правительств государств-участников Таможенного союза от 6 октября 2000 года № 106 „О Плане практических действий по гармонизации налогового законодательства государств-участников Таможенного союза на 2000 — 2002 гг.“»

(Вместе с «Информацией...»)

(Принято в г. Москве 28.10.2003)

МЕЖГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОВЕТ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СООБЩЕСТВА

РЕШЕНИЕ № 144 О ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ РЕШЕНИЯ СОВЕТА ГЛАВ ПРАВИТЕЛЬСТВ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ОТ 6 ОКТЯБРЯ 2000 ГОДА № 106 «О ПЛАНЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ ПО ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА НА 2000 — 2002 ГГ.»

Межгосударственный Совет Евразийского экономического сообщества (на уровне глав правительств)

решил:

1. Принять к сведению Информацию о ходе выполнения Решения Совета глав правительств государств-участников Таможенного союза от 6 октября 2000 года № 106 «О Плане практических действий по гармонизации налогового законодательства государств-участников Таможенного союза на 2000 — 2002 гг.».

2. Согласиться с включением подлежащих выполнению мероприятий Плана, указанного в п. 1 настоящего Решения, в проект Перечня мероприятий по реализации Приоритетных направлений развития ЕврАзЭС на 2003 — 2006 годы.

3. Считать утратившим силу Решение Совета глав правительств государств-участников Таможенного союза от 6 октября 2000 года № 106 «О Плане практических действий по гармонизации налогового законодательства государств-участников Таможенного союза на 2000 — 2002 гг.».

ИНФОРМАЦИЯ О ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ РЕШЕНИЯ СОВЕТА ГЛАВ ПРАВИТЕЛЬСТВ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ОТ 6 ОКТЯБРЯ 2000 ГОДА № 106 «О ПЛАНЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ ПО ГАРМОНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА НА 2000 — 2002 ГГ.»

№ п/п	Наименование мероприятий	Исполнители	Сроки исполнения	Информация о ходе выполнения
1	2	3	4	5
1.	Определение Перечня основных налогов государств — участников Таможенного союза, подлежащих гармонизации.	Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон.	I кв. 2001 г.	Пункт выполнен. Перечень основных налогов государств — участников Таможенного союза, подлежащих гармонизации, определен Решением Совета руководителей налоговых служб (СРНС) при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС от 20 января 2001 г. № 65.
2.	Гармонизация и сближение налоговых законодательств по следующим этапам: проведение сравнительного анализа национальных налоговых законодательств; определение элементов налогообложения, подлежащих сближению и гармонизации; определение соответствия выявленных позиций основным принципам налогообложения, используемым в мировой практике; выработка согласованных предложений по осуществлению сближения и гармонизации налоговых законодательств; подготовка рекомендаций государственным органам Сторон по внесению изменений, дополнений для приведения национальных налоговых законодательств в соответствие с международными договорами и решениями органов управления интеграцией.	Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон.	2000 — 2002 гг.	Пункт не выполнен. Рабочей группой по сближению и гармонизации налоговых законодательств государств-членов ЕврАзЭС в течение 2000 — 2002 годов проводилась работа в соответствии с этапами, принятыми Планом практических действий. Информационно — аналитические материалы, согласованные предложения и рекомендации, разработанные проекты документов были представлены на заседаниях СРНС. Решением СРНС от 28 ноября 1999 г. № 43 одобрены результаты работы по проведенному сравнительному анализу национальных налоговых законодательств. Решениями от 20 января 2001 г. № 65 и № 66 утвержден Перечень основных налогов, подлежащих гармонизации, одобрен проведенный анализ принципов налогового администрирования, методов контроля, мер ответственности, итоги оценки их эффективности и выработанные согласованные предложения по их сближению. В процессе подготовки согласованных рекомендаций по совершенствованию национальных налоговых законодательств государств-членов ЕврАзЭС использовались материалы, разработанные в рамках Межпарламентской Ассамблеи СНГ к главам Модельного налогового кодекса по специальным частям: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество. Дальнейшую работу по гармонизации и сближению налоговых законодательств государств-членов ЕврАзЭС необходимо проводить совместно с МПА ЕврАзЭС. Программой законотворческой деятельности МПА ЕврАзЭС разработка «Основ налогового законодательства государств-членов ЕврАзЭС» намечена на II квартал 2004 года. Данный пункт включен в проект разрабатываемых Мероприятий по реализации Приоритетных направлений развития ЕврАзЭС на 2003 — 2006 годы.
3.	Анализ принципов налогового администрирования, методов контроля, мер ответственности, оценка их эффективности, выработка согласованных предложений по их сближению.	Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые службы Сторон.	I кв. 2001 г.	Пункт выполнен. Проведен анализ налогового администрирования в государствах Сообщества по следующим направлениям: — структура налоговых органов; — права (полномочия) должностных лиц налоговых органов; — учет налогоплательщиков; — способы взыскания неуплаченных платежей; — формы и методы налогового контроля; — ответственность за налоговые правонарушения; — ведомственный контроль в системе налоговых органов; Выявлены сходства и различия действующих механизмов администрирования налогов, определены специфичные формы и методы налогового контроля государств. Составлена сводная таблица показателей, характеризующих действующие налоговые системы государств. Проанализированы принципы налогового администрирования, используемого в мировой практике. С учетом проведенного анализа подготовлены «Основные принципы гармонизации налогового администрирования в государствах-членах ЕврАзЭС», утвержденные Решением Интеграционного Комитета ЕврАзЭС от 5 апреля 2002 г. № 75.
4.	Анализ уровня налогообложения (налоговой нагрузки) физических лиц, разработка методических основ по его определению.	Интеграционный Комитет, министерства экономик и финансов, налоговые службы Сторон.	I пол. 2001 г.	Пункт выполнен. Рабочей группой Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете государств — членов ЕврАзЭС проведен анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки в государствах Сообщества. СРНС разработан и согласован с учетом замечаний и предложений налоговых служб государств — членов ЕврАзЭС первоначальный вариант примерной Методики определения налоговой нагрузки физических лиц. Решением СРНС от 5 июля 2001 г. № 75 Государственному научно — исследовательскому институту развития налоговой системы (ГНИИРаНС) МНС России было предложено возглавить работу по дальнейшей разработке вышеназванной Методики. Решением СРНС от 17.05.03 № 113, разработанная Рабочей группой по сближению и гармонизации налоговых законодательств СРНС совместно с ГНИИРаНС Методика принята за основу и рекомендована к использованию при проведении анализа основных показателей работы налоговых систем государств — членов ЕврАзЭС.
5.	Разработка на двусторонней основе мероприятий налоговых и таможенных органов по обеспечению согласованного перехода и взимания косвенных налогов во взаимной торговле по принципу «страны назначения».	Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон.	I кв. 2001 г.	Пункт выполнен. В период 2001 — 2002 гг. проводилась работа, связанная с переходом на взимание косвенных налогов по принципу «страны — назначения». Проблемы совершенствования механизма налогового и таможенного контроля за фактическим перемещением товаров, работ и услуг во взаимной торговле обсуждались на 3-х совместных заседаниях Советов руководителей налоговых и таможенных служб государств-членов ЕврАзЭС. Вопрос «О практике реализации принципа „страны назначения“ при взимании косвенных налогов во взаимной торговле между государствами — членами ЕврАзЭС» рассмотрен на заседании Межгоссовета ЕвразЭС 20 сентября 2002 года.
6.	Проведение согласованной акцизной политики, выработка предложений по: унификации методики исчисления акциза; выравниванию ставок акциза на импортируемую и производимую продукцию; унификации базового перечня подакцизных товаров.	Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон.	2001 гг.	Пункт не выполнен. В целях согласования и унификации акцизной политики принято Решение Межгоссовета ЕврАзЭС от 14 сентября 2001 г. № 28 об утверждении Базового перечня и минимальных ставок на подакцизные товары, производимые и ввозимые на территорию государств-членов ЕврАзЭС. В соответствии с принятым Решением налоговые службы представляют информацию об изменениях в ставках акцизов на производимую и импортируемую продукцию. Данный пункт включен в проект разрабатываемых Мероприятий по реализации Приоритетных направлений ЕврАзЭС на 2003 — 2006 годы.
7.	Разработка общих принципов применения концепций (соглашений) об избежании двойного налогообложения и уклонений от уплаты налога на доход и капитал.	Интеграционный Комитет, налоговые службы, министерства финансов Сторон.	II пол. 2000 г.	Пункт выполнен. Разработаны «Общие принципы применения соглашений об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество) налоговыми органами государств-членов ЕврАзЭС» и утверждены Решением СРНС от 22 февраля 2002 г. № 91. Налоговым службам Сообщества вышеназванный документ рекомендован для руководства в практической деятельности.
8.	Подготовка предложений по разработке и применению эффективных систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в государствах — участниках Таможенного союза.	Интеграционный Комитет, заинтересованные министерства и ведомства, налоговые службы Сторон.	II пол. 2000 г.	Пункт выполнен. СРНС проведен сравнительно — правовой анализ применяемых систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в государствах-членах ЕврАзЭС, на ХII заседании СРНС заслушана информация по данному вопросу и принято решение о дальнейшей работе. По итогам проведенного анализа на ХIII заседании СРНС будет сделано сообщение с рекомендациями и предложениями по направлениям совершенствования согласованной налоговой политики в отношении субъектов малого предпринимательства в рамках ЕврАзЭС.
9.	Анализ существующих информационных систем налоговых служб Сторон, систем приема-передачи данных, разработка совместных программ информатизации и автоматизации налоговых органов.	Министерства финансов, налоговые службы Сторон.	I пол. 2001 г.	Пункт выполнен. СРНС подготовлены и утверждены Решениями: — от 20 января 2001 года № 67 Порядки обмена информацией между налоговыми службами Сторон по вопросу налогообложения физических лиц и по юридическим лицам, имеющим инвестиции юридических лиц государств-участников Договора; — от 22 февраля 2002 года № 92 — Требования к составу и структуре информации на магнитных носителях о доходах физических лиц — граждан государств-членов ЕврАзЭС; — от 6 сентября 2002 года № 100 — Требования к составу и структуре информации на магнитных носителях о юридических лицах, имеющих в уставных фондах (капиталах) инвестиции юридических лиц государств-членов ЕврАзЭС.
10.	Разработка мероприятий по повышению эффективности информационного обмена между налоговыми органами Сторон.	Налоговые службы Сторон	I кв. 2001 г.	Пункт выполнен. Решением СРНС от 22 февраля 2002 года № 92 утвержден План — график организации информационного обмена между государствами — членами ЕврАзЭС, в соответствии с которым проводилась работа в данном направлении. Проведены работы по оборудованию абонентских пунктов (АП) обмена конфиденциальной информацией в центральных аппаратах налоговых служб государств-членов ЕврАзЭС средствами криптографической защиты информации (СКЗИ). Разработан Стандарт обмена налоговой информацией с использованием расширенного языка разметки документов XML между налоговыми службами государств — членов ЕврАзЭС.
11.	Подготовка проекта Соглашения о таможенном и налоговом контроле над производством, оборотом и перемещением спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции по территории Сторон.	Интеграционный Комитет, заинтересованные министерства и ведомства, таможенные и налоговые службы Сторон	II пол. 2000 г.	Пункт выполнен. Межправительственное соглашение о таможенном и налоговом контроле за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции на территориях государств-членов ЕврАзЭС принято 30 марта 2002 г. Сторонами проведены внутригосударственные процедуры для вступления его в силу.
12.	Обмен опытом по контролю за уплатой налогов крупными налогоплательщиками: критерии отнесения, отраслевые и иные особенности, организационная система контроля и предложения по повышению ее эффективности.	Министерства экономики, налоговые службы Сторон.	2000 — 2002 гг.	Пункт не выполнен. Решением СРНС от 22 февраля 2002 года № 87 создана Рабочая группа по контролю за трансфертным ценообразованием и повышением эффективности контроля за уплатой налогов крупными налогоплательщиками. Проводится обмен опытом, анализируются сложившиеся организационные системы контроля и отраслевые особенности, критерии отнесения хозяйствующих субъектов к категории крупных налогоплательщиков, разрабатываются предложения по повышению эффективности контроля. В центральных аппаратах налоговых служб государств — членов ЕврАзЭС создаются специализированные управления (инспекции) по работе с крупными налогоплательщиками. Подготовлен проект Соглашения об обмене информацией по контролю за трансфертным ценообразованием между налоговыми и таможенными органами государств-членов Евразийского экономического сообщества. Данный пункт включен в проект разрабатываемых Мероприятий по реализации Приоритетных направлений развития ЕврАзЭС на 2003 — 2006 годы.
13.	Анализ практики унификации налогового законодательства Российской Федерации и Республики Беларусь и возможность распространения основных ее принципов на государства — участников Таможенного союза.	Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые и таможенные службы Сторон.	I пол. 2001 г.	Пункт выполнен. Основным документом в сфере налоговых правоотношений Союзного государства является «Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о создании унифицированного налогового законодательства и проведении единой налоговой политики» (подписано 30.08.2000). Соглашение устанавливает основополагающие элементы налогового законодательства, подчеркивает обязательность проведения политики согласования при внесении в национальные законодательные органы законопроектов и предусматривает выполнение мероприятий по созданию унифицированного налогового законодательства Союзного государства до 2003 года. Секретариатом Интеграционного Комитета ЕврАзЭС проводится мониторинг унификации налогового законодательства Союзного государства.
14.	Подготовка информации о ходе реализации Решений Межгосударственного Совета, Совета глав правительств, Интеграционного Комитета и Совета руководителей налоговых служб государств — участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года по проведению согласованной налоговой политики.	Интеграционный Комитет, налоговые службы Сторон.	II пол. 2001 г.	Пункт выполнен. Секретариатом Интеграционного Комитета ЕврАзЭС подготовлены материалы с информацией о ходе реализации принятых решений по вопросам в налоговой сфере (два раза на заседания Межгосударственного Совета и три раза на заседания Совета глав правительств). Документы о выполнении ранее принятых решений неоднократно рассматривались на заседаниях Интеграционного Комитета ЕврАзЭС, а также Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС.
15.	Анализ налоговых систем государств — участников Таможенного союза в разрезе согласованных показателей и подготовка аналитических материалов	Интеграционный Комитет, министерства экономики, налоговые службы Сторон.	I пол. 2001 г.	Пункт выполнен. Решением СРНС от 22 февраля 2002 года № 95 утвержден Перечень основных показателей работы налоговых систем государств-членов ЕврАзЭС. Секретариатом Интеграционного Комитета ЕврАзЭС проведен анализ основных показателей работы национальных налоговых систем в 2001 — 2002 годах и подготовлен Информационно — аналитический доклад, который доложен на ХIII заседании СРНС.
16.	Рассмотрение вопросов о ходе проведения гармонизации налогового законодательства на заседаниях органов управления интеграцией	Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые службы Сторон.	Не реже одного раза в пол.	Пункт выполнен. Вопросы гармонизации налогового законодательства государств-членов ЕврАзЭС являлись предметом рассмотрения на заседаниях Интеграционного Комитета и Межгосударственного Совета ЕврАзЭС.
17.	Разработка совместно с Межпарламентским Комитетом «Основ налогового законодательства государств — участников Таможенного союза»	Интеграционный Комитет, министерства финансов, налоговые службы Сторон, МПК	Весь период	Пункт не выполнен. Секретариат Интеграционного Комитета ЕврАзЭС принимает участие в работе Межпарламентской Ассамблеи государств — участников СНГ по разработке Модельного налогового кодекса. Приняты первая Общая часть Кодекса, которая состоит из VII разделов и 142 статей и раздел «Налог на добавленную стоимость» и «Акцизный налог» Специальной части. На заседании рабочей группы МПА СНГ по подготовке Модельного налогового кодекса подготовлены к утверждению проекты разделов «Налог на прибыль», «Налог на физические лица», «Налог на имущество». Разрабатывается раздел «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Программой законотворческой деятельности МПА ЕврАзЭС разработка «Основ налогового законодательства государств-членов ЕврАзЭС» намечена на II квартал 2004 года. Данный пункт включен в проект разрабатываемых Мероприятий по реализации Приоритетных направлений развития ЕврАзЭС на 2003 — 2006 годы.

---