--- title: "Регламент N 904/2010 Совета Европейского Союза" number: "904/2010" issuer: "Европейский Союз" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/reglament-9042010" --- ## Регламент N 904/2010 Совета Европейского Союза "Об административном сотрудничестве и борьбе против мошенничества в области налога на добавленную стоимость (новая редакция)" [рус., англ.] (Принят в г. Люксембурге 07.10.2010) (с изм. и доп. от 04.12.2018) > [!IMPORTANT] > В информационный банк включен данный [документ](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1) с изменениями и дополнениями от 20.07.2020 и в первоначальной редакции. > В информационный банк включен данный [документ](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1) с изменениями и дополнениями от 20.07.2020. > Данная редакция документа вступила в силу 1 января 2020 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/ по состоянию на 27.02.2023). Россия не участвует. > Первоначальная [редакция](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100358) данного документа вступила в силу 1 ноября 2010 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/ по состоянию на 27.02.2023). Россия не участвует.
[неофициальный перевод] <*>
**ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ** **РЕГЛАМЕНТ (ЕС) 904/2010**
**СОВЕТА ЕС ОТ 7 ОКТЯБРЯ 2010 Г. ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ**
**СОТРУДНИЧЕСТВЕ И БОРЬБЕ ПРОТИВ МОШЕННИЧЕСТВА В ОБЛАСТИ**
**НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ**
**(НОВАЯ РЕДАКЦИЯ) <1>** **(Люксембург, 7 октября 2010 года)** Текст в редакции
Регламента (ЕС) 517/2013 Совета ЕС
от 13 мая 2013 г. <2>, Регламента (ЕС) 2018/1541
Совета ЕС от 2 октября 2018 г. <3>, Регламента (ЕС)
2018/1909 Совета ЕС от 4 декабря 2018 г. <4>
--- <*> Перевод Дедушевой О.М. <1> COUNCIL REGULATION (EU) No 904/2010 of 7 October 2010 on administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax (recast). Опубликован в Официальном Журнале (далее - ОЖ) N L 268, 12.10.2010, стр. 1. <2> ОЖ N L 158, 10.6.2013, стр. 1. <3> ОЖ N L 259, 16.10.2018, стр. 1. <4> ОЖ N L 311, 7.12.2018, стр. 1. Совет Европейского Союза, Руководствуясь [Договором](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-funktsionirovanii-evropeyskogo-soyuza/statya-1) о функционировании Европейского Союза, и, в частности, [Статьей 113](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-funktsionirovanii-evropeyskogo-soyuza/statya-113#p100754) Договора, Руководствуясь предложением Европейской Комиссии, Руководствуясь заключением Европейского Парламента <*>, --- <*> Заключение от 5 мая 2010 г. (еще не опубликовано в ОЖ). Руководствуясь заключением Европейского комитета по экономическим и социальным вопросам <*>, --- <*> Заключение от 17 февраля 2010 г. (еще не опубликовано в ОЖ). Действуя в соответствии со специальной законодательной процедурой, Принимая во внимание следующие обстоятельства: (1) Регламент (ЕС) 1798/2003 Совета ЕС от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость <*> был существенно изменен несколько раз. В связи с тем, что необходимо внести дополнительные изменения, Регламент должен быть изложен в новой редакции в интересах ясности. --- <*> ОЖ N L 264, 15.10.2003, стр. 1. (2) Инструменты для борьбы с мошенничеством в области налога на добавленную стоимость (далее именуемого как "НДС") в Регламенте (ЕС) 1798/2003 должны быть усовершенствованы и дополнены согласно заключениям Совета ЕС от 7 октября 2008 г., Сообщению Европейской Комиссии Совету ЕС, Европейскому Парламенту и Европейскому комитету по экономическим и социальным вопросам о скоординированной стратегии по совершенствованию борьбы против мошенничества в области НДС в Европейском Союзе, отчету Европейской Комиссии Совету ЕС и Европейскому Парламенту о применении Регламента (ЕС) 1798/2003 Совета ЕС об административном сотрудничестве в области НДС (далее именуемому как "отчет Европейской Комиссии"). Также требуются редакторские и практические разъяснения положений Регламента (ЕС) 1798/2003. (3) Уклонение от уплаты налогов и уход от налогообложения, распространяющиеся через границы государств-членов ЕС, приводят к бюджетным потерям и нарушению принципа справедливого налогообложения, а также к нарушению обращения капитала и условий конкуренции. В этой связи указанные действия влияют на работу внутреннего рынка. (4) Борьба с уклонением от уплаты НДС призывает к тесному сотрудничеству между компетентными органами каждого государства-члена ЕС, отвечающими за применение положений в указанной области. (5) Меры по гармонизации налогов, принятые для завершения формирования внутреннего рынка, должны включать в себя установление общей системы сотрудничества между государствами-членами ЕС, в частности, это касается обмена информацией, посредством которого компетентные органы государств-членов ЕС должны оказывать содействие друг другу и сотрудничать с Европейской Комиссией для обеспечения надлежащего применения НДС на предоставление товаров и услуг, приобретение товаров внутри Союза и импорт товаров. (6) Административное сотрудничество не должно вести к чрезмерному перераспределению административного бремени между государствами-членами ЕС. (7) В целях сбора причитающихся налогов государства-члены ЕС должны сотрудничать для оказания содействия в обеспечении того, чтобы НДС был правильно оценен. В этой связи они должны не только осуществлять мониторинг правильного применения исчисленного к уплате налога на своей собственной территории, но также должны предоставлять помощь другим государствам-членам ЕС для обеспечения правильного применения налога, относящегося к деятельности, осуществляемой на их собственной территории, но исчисленного к уплате в другом государстве-члене ЕС. (8) Мониторинг правильного применения НДС по налогооблагаемым трансграничным сделкам в другом государстве-члене ЕС, ином чем то, в котором учрежден поставщик, зависит во многих случаях от информации, которая имеется у государства-члена ЕС учреждения или которая может быть получена намного более легким способом указанным государством-членом ЕС. Эффективный надзор за такими сделками в этой связи зависит от сбора или нахождения в состоянии сбора указанной информации государством-членом ЕС учреждения. (9) Для установления схемы "единого окна", предусмотренной [Директивой](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС Совета ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость <*>, и для применения процедуры возмещения для налогоплательщиков, не учрежденных в государстве-члене ЕС возмещения, предусмотренной в [Директиве](https://bukva.ai/docs/direktiva-20089es/statya-1) 2008/9/ЕС Совета ЕС от 12 февраля 2008 г. о детальных правилах возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного [Директивой](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС, налогоплательщикам, учрежденным не в государстве-члене ЕС, предоставляющем возмещение, а в другом государстве-члене ЕС <**>, необходимы правила об обмене информацией и ее хранении государствами-членами ЕС. --- <*> ОЖ N L 347, 11.12.2006, стр. 1. <**> ОЖ N L 44, 20.2.2008, стр. 23. (10) При трансграничных ситуациях важно определить обязательства каждого государства-члена ЕС с тем, чтобы осуществлять эффективный контроль за налогом в государстве-члене ЕС, в котором он исчислен к уплате. (11) Электронное хранение и передача отдельных данных для контроля за НДС необходимы для надлежащего функционирования системы НДС, что обеспечивает быстрый обмен информацией и автоматизированный доступ к информации, который усиливает борьбу с мошенничеством. Это может быть достигнуто путем расширения баз данных по налогоплательщикам НДС и их сделкам внутри Сообщества посредством включения в указанные базы данных информации о налогоплательщиках и их сделках. (12) Государства-члены ЕС должны внедрить надлежащие процедуры проверки для обеспечения того, чтобы информация была обновленной, сравнимой и хорошего качества, что повысит ее надежность. Должны быть ясно определены условия обмена данными, хранящимися в электронной форме, а также автоматизированный доступ к ним государств-членов ЕС. (13) Для эффективной борьбы с мошенничеством необходимо предусмотреть обмен информацией без предварительного запроса. Для содействия обмену информацией необходимо определить категории, для которых нужно установить автоматический обмен. (14) Как указано в отчете Европейской Комиссии, обратная связь является соответствующим средством для обеспечения непрерывного повышения качества информации, которой необходимо обмениваться. В этой связи должны быть установлены рамки предоставления обратной связи. (15) Для эффективного мониторинга за НДС на трансграничные сделки необходимо предусмотреть возможность одновременного контроля государствами-членами ЕС и присутствия официальных лиц одного государства-члена ЕС на территории другого государства-члена ЕС в рамках административного сотрудничества. (16) Подтверждение действительности идентификационных номеров НДС в режиме онлайн является инструментом, использование которого увеличивается операторами. Система подтверждения действительности идентификационных номеров НДС должна предусматривать автоматическое подтверждение соответствующей информации операторам. (17) К некоторым налогоплательщикам применяются специальные обязательства, которые отличаются от обязательств, действующих в государстве-члене ЕС, в котором они учреждены, в частности, в отношении выставления инвойсов, если они предоставляют товары или услуги потребителям, учрежденным на территории другого государства-члена ЕС. Должен быть установлен механизм для обнародования информации о таких обязательствах для указанных налогоплательщиков. (18) Последний практический опыт применения Регламента (ЕС) 1798/2003 по борьбе с карусельными схемами мошенничества показал, что в некоторых случаях важно установить более быстрый механизм обмена информацией, охватывающий больший объем информации и целевую информацию для эффективной борьбы с мошенничеством. В соответствии с заключениями Совета ЕС от 7 октября 2008 г. в рамках настоящего Регламента для всех государств-членов ЕС для продвижения и содействия многостороннему и децентрализованному сотрудничеству, обеспечивающему целенаправленные и быстрые действия для борьбы с особыми видами мошенничества, должна быть учреждена децентрализованная сеть без образования юридического лица, которая должна быть названа Eurofisc. (19) Государство-член ЕС потребления несет основную ответственность за обеспечение того, чтобы не учрежденные в нем поставщики выполняли свои обязательства. При этом применение временной специальной схемы для предоставления услуг в электронной форме, которая предусмотрена в [Главе 6 Титула XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101916) Директивы 2006/112/ЕС, требует определения правил о предоставлении информации и передаче денежных средств между государством-членом ЕС идентификации и государством-членом ЕС потребления. (20) Информация, полученная государством-членом ЕС от третьих стран, может быть очень полезной для других государств-членов ЕС. Таким же образом информация, полученная государством-членом ЕС от других государств-членов ЕС, может быть очень полезной для третьих стран. В этой связи должны быть определены условия обмена такой информацией. (21) Национальные правила о банковской тайне не должны препятствовать применению настоящего Регламента. (22) Настоящий Регламент не должен влиять на другие меры, принятые на уровне Союза, которые содействуют борьбе с мошенничеством в области НДС. (23) В интересах эффективности и скорости, а также оснований для затрат важно, чтобы информация, сообщенная согласно настоящему Регламенту, предоставлялась с помощью электронных средств, если это возможно. (24) Ввиду повторного характера отдельных запросов и лингвистического разнообразия в Союзе важно увеличить использование стандартных форм при обмене информацией с тем, чтобы запросы об информации обрабатывались намного быстрее. (25) Сроки, указанные в настоящем Регламенте для предоставления информации, должны пониматься как максимальные сроки, которые нельзя превысить; принцип заключается в том, что для того, чтобы сотрудничество было эффективным, информация, уже имеющаяся у запрашиваемого государства-члена ЕС, должна предоставляться без дополнительных задержек. (26) В целях настоящего Регламента целесообразно учитывать ограничения определенных прав и обязанностей, указанных в [Директиве](https://bukva.ai/docs/direktiva-9546es/statya-1) 95/46/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС от 24 октября 1995 г. о защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных <*>, для обеспечения интересов, указанных в [Статье 13(1)(c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9546es/statya-13#p100210) указанной Директивы. Данные ограничения являются необходимыми и пропорциональными ввиду потенциальной утраты дохода государств-членов ЕС и особо важной информации, подпадающей под действие настоящего Регламента для эффективности борьбы с мошенничеством. --- <*> ОЖ N L 281, 23.11.1995, стр. 31. (27) В связи с тем, что меры, необходимые для имплементации настоящего Регламента, являются мерами общего характера в значении Статьи 2 Решения 1999/468/ЕС Совета ЕС от 28 июня 1999 г., устанавливающего процедуры осуществления полномочий, которыми наделена Европейская Комиссия <*>, они должны быть приняты в соответствии с регулятивной процедурой, предусмотренной в Статье 5 указанного Решения, --- <*> ОЖ N L 184, 17.7.1999, стр. 23. Принял настоящий Регламент: ## Статья 1 ### ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ #### Статья 1 1. Настоящий Регламент определяет условия, согласно которым компетентные органы государств-членов ЕС, отвечающие за применение законодательства о НДС, должны сотрудничать друг с другом и с Европейской Комиссией для обеспечения выполнения указанного законодательства. С этой целью он устанавливает правила и процедуры, позволяющие компетентным органам государств-членов ЕС сотрудничать и обмениваться друг с другом информацией, которая может помочь выполнить правильную оценку НДС, осуществить мониторинг за правильным применением НДС, в частности, при сделках внутри Сообщества, а также бороться с мошенничеством в области НДС. В частности, он устанавливает правила и процедуры для сбора и обмена такой информацией государствами-членами ЕС с помощью электронных средств. 2. Настоящий Регламент определяет условия, на которых органы, указанные в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100062), должны оказывать содействие в защите доходов от НДС во всех государствах-членах ЕС. 3. Настоящий Регламент не должен влиять на применение в государствах-членах ЕС правил о взаимной помощи по уголовным делам. 4. Настоящий Регламент также устанавливает правила и процедуры для обмена с помощью электронных средств информацией о НДС на услуги, предоставляемые в электронной форме в соответствии со специальной схемой, предусмотренной в [Главе 6 Титула XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101916) Директивы 2006/112/ЕС, а также, если это касается услуг, подпадающих под действие указанной специальной схемы, для обмена денежными средствами между компетентными органами государств-членов ЕС. ## Статья 2 #### Статья 2 1. В целях настоящего Регламента применяются следующие определения: (a) "центральный отдел связи" - орган, который был назначен согласно [Статье 4(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-4#p100098) с основной обязанностью контактировать с другими государствами-членами ЕС в области административного сотрудничества; (b) "отдел связи" - другой орган, иной чем центральный отдел связи, который был назначен как таковой компетентным органом согласно [Статье 4(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-4#p100099) для прямого обмена информацией на основании настоящего Регламента; (c) "компетентное должностное лицо" - любое официальное лицо, которое может напрямую обмениваться информацией на основании настоящего Регламента, которое получило разрешение согласно [Статье 4(3)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-4#p100100); (d) "запрашивающий орган" - центральный отдел связи, отдел связи или любое компетентное должностное лицо государства-члена ЕС, которые делают запрос о содействии от имени компетентного органа; (e) "запрошенный орган" - центральный отдел связи, отдел связи или любое компетентное должностное лицо государства-члена ЕС, которые получили запрос о содействии от имени компетентного органа; (f) "сделки внутри Сообщества" - поставка товаров или предоставление услуг внутри Сообщества; (g) "поставка товаров внутри Сообщества" - поставка товаров, которые должны быть заявлены в кратком заявлении, предусмотренном в [Статье 262](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-262#p101525) Директивы 2006/112/ЕС; (h) "предоставление услуг внутри Сообщества" - предоставление услуг, которое должно быть заявлено в кратком заявлении, предусмотренном в [Статье 262](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-262#p101525) Директивы 2006/112/ЕС; (i) "приобретение товаров внутри Сообщества" - приобретение права в соответствии со [Статьей 20](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-20#p100282) Директивы 2006/112/ЕС распоряжаться в качестве собственника движимым материальным имуществом; (j) "идентификационный номер плательщика НДС" - номер, предусмотренный в [Статьях 214](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-214#p101301), [215](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-215#p101309) и [216](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-216#p101313) Директивы 2006/112/ЕС; (k) "административное расследование" - все виды контроля, проверки и другие действия, предпринятые государствами-членами ЕС при выполнении своих обязанностей для обеспечения правильного применения законодательства о НДС; (l) "автоматический обмен" - систематическое сообщение предварительно определенной информации другому государству-члену ЕС без предварительного запроса; (m) "спонтанный обмен" - несистематическое сообщение в любой момент и без предварительного запроса информации другому государству-члену ЕС; (n) "лицо": (i) физическое лицо; (ii) юридическое лицо; (iii) если это предусматривает действующее законодательство, ассоциация лиц, признанная как имеющая полномочия по выполнению правовых актов, но не имеющая правового статуса юридического лица; или (iv) другая правовая организация любого характера и формы, которая имеет статус юридического лица или не имеет такого статуса и осуществляет сделки, которые облагаются НДС; (o) "автоматический доступ" - возможность незамедлительного доступа к электронной системе для консультации по поводу определенной информации, содержащейся в ней; (p) "с помощью электронных средств" - использование электронного оборудования для обработки (в том числе цифрового сжатия) и хранения данных и использование проводной передачи, радиопередачи, оптических технологий или других электромагнитных средств; (q) "сеть CCN/CSI" - общая платформа, основанная на общей сети сообщений (далее именуемой "CCN") и общем интерфейсе системы (далее именуемом "CSI"), разработанными Союзом для обеспечения всех передач с помощью электронных средств между компетентными органами в области таможенного права и налогообложения; (r) "одновременный контроль" - скоординированные проверки ситуации с налогами налогоплательщиков или лиц, связанных с налогоплательщиками, организованные двумя или несколькими участвующими государствами-членами ЕС с общими или дополнительными интересами. 2. С 1 января 2015 г. определения, содержащиеся в [Статьях 358](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-358#p101921), [358a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101927) и [369a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101972) Директивы 2006/112/ЕС, также применяются в целях настоящего Регламента. ## Статья 3 #### Статья 3 Компетентными органами являются органы, от имени которых должен применяться настоящий Регламент, непосредственно или посредством делегирования. Каждое государство-член ЕС должно проинформировать Европейскую Комиссию до 1 декабря 2010 г. о своих компетентных органах в целях настоящего Регламента и впоследствии информировать Европейскую Комиссию незамедлительно обо всех изменениях. Хорватия должна проинформировать Европейскую Комиссию до 1 июля 2013 г. о своем компетентном органе в целях настоящего Регламента и о последующих изменениях, указанных во [втором параграфе](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-3#p100094). Европейская Комиссия предоставляет доступ государствам-членам ЕС к списку всех компетентных органов и публикует указанную информацию в Официальном Журнале Европейского Союза. ## Статья 4 #### Статья 4 1. Каждое государство-член ЕС назначает один центральный отдел связи, которому делегирует основную обязанность контактировать с другими государствами-членами ЕС в области административного сотрудничества. Оно информирует Европейскую Комиссию и другие государства-члены ЕС об этом. Центральный отдел связи может быть назначен также ответственным за контакты с Европейской Комиссией. 2. Компетентный орган каждого государства-члена ЕС может назначить отдел связи. Центральный отдел связи должен отвечать за обновление списка указанных отделов и предоставление его центральным отделам связи других заинтересованных государств-членов ЕС. 3. Кроме этого, компетентный орган каждого государства-члена ЕС может назначить на условиях, изложенных им, компетентных должностных лиц, которые могут напрямую обмениваться информацией на основании настоящего Регламента. При этом он может ограничить сферу такого назначения. Центральный отдел связи несет обязанность по обновлению списка указанных должностных лиц и предоставлению его центральным отделам связи других заинтересованных государств-членов ЕС. 4. Должностные лица, обменивающиеся информацией согласно [Статьям 28](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-28#p100230), [29](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-29#p100239) и [30](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-30#p100241), должны в любом случае считаться компетентными должностными лицами для данных целей в соответствии с условиями, изложенными компетентными органами. ## Статья 5 #### Статья 5 Если отдел связи или компетентное должностное лицо направляет или получает запрос о содействии или отвечает на запрос о содействии, то они должны информировать центральный отдел связи своего государства-члена ЕС согласно условиям, изложенным последним. ## Статья 6 #### Статья 6 Если отдел связи или компетентное должностное лицо получает запрос о содействии, требующий действия за пределами своей территориальной или рабочей области, то они без промедления направляют такой запрос центральному отделу связи своего государства-члена ЕС и информирует об этом запрашивающий орган. В таком случае срок, указанный в [Статье 10](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-10#p100132), должен начинаться на следующий день после того, как запрос о содействии был направлен в центральный отдел связи. **Раздел 1**
**ЗАПРОС ИНФОРМАЦИИ И ЗАПРОС ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ РАССЛЕДОВАНИИ** ## Статья 7 ### ГЛАВА II. ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ ПО ЗАПРОСУ ### Статья 7<*>
--- <*> Часть пунктов Статьи удалена актами, вносящими изменения - прим. перевод. 1. По запросу запрашивающего органа запрошенный орган должен сообщить информацию, указанную в [Статье 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100061), в том числе всю информацию, относящуюся к особому случаю или особым случаям. 2. В целях направления информации, указанной в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100112), запрошенный орган должен организовать выполнение административного расследования, необходимого для получения такой информации. 4. Запрос, указанный в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100112), может содержать обоснованный запрос о специальном административном расследовании. Запрошенный орган должен осуществить административное расследование после консультации с запрашивающим органом при необходимости. Если запрошенный орган считает, что в административном расследовании нет необходимости, то он незамедлительно информирует запрашивающий орган о причинах этого. Несмотря на [первый подпараграф](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100114), в расследовании в отношении тех сумм, которые заявлены или должны были быть заявлены налогоплательщиком, учрежденном в государстве-члене ЕС запрошенного органа, в связи с поставкой товаров или предоставлением услуг, которые были осуществлены указанным налогоплательщиком и которые должны облагаться налогами в государстве-члене ЕС запрашивающего органа, может быть отказано исключительно по одному из следующих оснований: (a) по основаниям, предусмотренным в [Статье 54(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100366), оцененным запрошенным органом, в соответствии с заявлением о лучших практиках, касающихся взаимодействия настоящего параграфа и [Статьи 54(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100366), которые должны быть приняты согласно процедуре, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403); (b) по основаниям, предусмотренным в [Статье 54(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100369), [(3)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100370) и [(4)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100371); (c) на том основании, что запрошенный орган уже предоставил запрашивающему органу информацию о том же налогоплательщике в результате административного расследования, проведенного менее двух лет назад. Если запрошенный орган отказывает в административном расследовании, указанном во [втором подпараграфе](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100115), по основаниям, указанным в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100116) или [(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100117), то он, тем не менее, предоставляет запрашивающему органу информацию о датах и стоимости соответствующих поставок, выполненных налогоплательщиком в государстве-члене ЕС запрашивающего органа за предыдущие два года. 4a. Если компетентные органы не менее двух государств-членов ЕС считают, что требуется административное расследование в отношении сумм, указанных во [втором подпараграфе параграфа 4](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100115) настоящей Статьи, и подают общий обоснованный запрос, содержащий указание на риски уклонения от уплаты НДС или мошенничества или их доказательство, то запрошенный орган не должен отказывать в выполнении указанного расследования, кроме как по основаниям, предусмотренным в [пункте (b) Статьи 54(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100368), [Статье 54(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100369), [(3)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100370) или [(4)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100371). Если государство-член ЕС, которое получило запрос, уже владеет запрашиваемой информацией, то оно предоставляет указанную информацию запрашивающим государствам-членам ЕС. Если запрашивающие государства-члены ЕС не удовлетворены полученной информацией, то они должны проинформировать запрошенное государство-член ЕС о дальнейшем продолжении административного расследования. Если этого требует запрошенное государство-член ЕС, то должностные лица, которые имеют разрешение запрашивающих органов, должны принять участие в административном расследовании. Это административное расследование должно осуществляться совместно и должно быть выполнено под руководством и согласно законодательству запрошенного государства-члена ЕС. Должностные лица запрашивающих органов должны иметь доступ в то же учреждение и к тем же документам, что и должностные лица запрошенного органа и, насколько это разрешено согласно законодательству запрошенного государства-члена ЕС для своих должностных лиц, должны иметь возможность опрашивать налогоплательщиков. Полномочия должностных лиц запрашивающих органов по проверке должны осуществляться исключительно в целях выполнения административного расследования. Если запрошенное государство-член ЕС не требует должностных лиц из запрашивающих государств-членов ЕС, то должностные лица из любого из запрашивающих государств-членов ЕС должны иметь возможность присутствовать во время административного расследования, осуществляя полномочия, предусмотренные в [Статье 28(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-28#p100232), в той степени, в которой выполняются условия национального законодательства запрошенного государства-члена ЕС. В любом случае должностные лица из указанных запрашивающих государств-членов ЕС должны иметь возможность присутствовать для консультаций. Если должностные лица из запрашивающих государств-членов ЕС должны участвовать или должны присутствовать, то административное расследование должно осуществляться, только если обеспечивается такое участие или присутствие в целях административного расследования. 5. Для получения необходимой информации или выполнения запрошенного административного расследования запрошенный орган или административный орган, к которому обратились, должен продолжить расследование, действуя за свой собственный счет или по запросу другого органа в своем государстве-члене ЕС.
## Статья 8 ### Статья 8
Запросы информации и административного расследования согласно [Статье 7](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100109) должны быть направлены с использованием стандартной формы, принятой в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403), за исключением случаев, указанных в [Статье 50](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-50#p100350), или исключительных случаев, если запрос включает в себя основания, для которых, по мнению запрашивающего органа, стандартная форма не подходит.
## Статья 9 ### Статья 9
1. По запросу запрашивающего органа запрошенный орган должен сообщить ему любую соответствующую информацию, которую он получает или имеет в своем распоряжении, а также результаты административного расследования в форме отчетов, заявлений и других документов или заверенных копий или выписок из них. 2. Оригинальные документы должны предоставляться, только если это не противоречит положениям, действующим в государстве-члене ЕС, в котором учрежден запрошенный орган. **Раздел 2**
**СРОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ** ## Статья 10 ### Статья 10
Запрошенный орган должен предоставить информацию, указанную в [Статьях 7](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100109) и [9](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-9#p100127), в максимально короткие сроки и не позднее чем через три месяца после даты получения запроса. Но если запрошенный орган уже владеет указанной информацией, то срок должен быть сокращен максимально до срока, равного одному месяцу.
## Статья 11 ### Статья 11
В случае отдельных специальных категорий дел сроки, которые отличаются от сроков, предусмотренных в [Статье 10](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-10#p100132), могут быть согласованы между запрошенным и запрашивающим органами.
## Статья 12 ### Статья 12
Если запрошенный орган не может ответить на запрос в срок, то оно должен проинформировать запрашивающий орган в письменной форме о причинах непредставления информации и о том, когда он сможет ответить на запрос.
**ГЛАВА III. ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ БЕЗ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ЗАПРОСА** ## Статья 13 ### Статья 13
1. Компетентный орган каждого государства-члена ЕС без предварительного запроса должен направить информацию, указанную в [Статье 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100061), компетентному органу другого заинтересованного государства-члена ЕС в следующих случаях: (a) если считается, что налогообложение происходит в государстве-члене ЕС места назначения и информация, предоставленная государством-членом ЕС происхождения, необходима для эффективности системы контроля государства-члена ЕС назначения; (b) если государство-член ЕС имеет основания полагать, что произошло или может произойти нарушение законодательства о НДС в другом государстве-члене ЕС; (c) если существует риск потери налогов в другом государстве-члене ЕС. 2. Обмен информацией без предварительного запроса должен быть либо автоматическим в соответствии со [Статьей 14](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-14#p100148), либо спонтанным в соответствии со [Статьей 15](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-15#p100156). 3. Информация должна направляться посредством стандартных форм, за исключением случаев, указанных в [Статье 50](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-50#p100350), или специальных случаев, когда соответствующие компетентные органы считают другие безопасные средства более подходящими и согласны на их использование. Европейская Комиссия должна принять посредством имплементационных актов стандартные формы. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой проверки, указанной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).
## Статья 14 ### Статья 14
1. В соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403), должно быть определено следующее: (a) точные категории информации, подлежащей автоматическому обмену; (b) частота автоматического обмена для каждой категории информации; и (c) практические положения для автоматического обмена информацией. Государство-член ЕС может воздержаться от участия в автоматическом обмене информацией в отношении одной или нескольких категорий, если сбор информации для такого обмена может потребовать наложения новых обязательств на лиц, которые обязаны уплачивать НДС, или может наложить несоразмерное административное бремя на государство-член ЕС. Результаты автоматического обмена информацией для каждой категории должны пересматриваться раз в год Комитетом, указанным в [Статье 58(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100402), для обеспечения того, чтобы данный вид обмена имел место только тогда, когда он является самым эффективным средством для обмена информацией. 2. С 1 января 2015 г. компетентный орган каждого государства-члена ЕС должен, в частности, обмениваться информацией автоматически для того, чтобы государства-члены ЕС места потребления могли удостовериться в том, что налогоплательщики, не учрежденные на их территории, заявляют и правильно оплачивают НДС, причитающийся за телекоммуникационные услуги, услуги вещания и услуги, предоставляемые в электронной форме, независимо от того, пользуются ли указанные налогоплательщики специальной схемой, предусмотренной в [Разделе 3 Главы 6 Титула XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101971) Директивы 2006/112/ЕС. Государство-член ЕС учреждения должно проинформировать государство-член ЕС потребления обо всех расхождениях, о которых ему становится известно.
## Статья 15 ### Статья 15
Компетентные органы государства-члены ЕС должны посредством спонтанного обмена направлять компетентным органом других государств-членов ЕС любую информацию, указанную в [Статье 13(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-13#p100141), которая не была направлена посредством автоматического обмена, указанного в [Статье 14](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-14#p100148), о которой им стало известно и которая, по их мнению, может оказаться полезной для указанных компетентных органов.
**ГЛАВА IV. ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ** ## Статья 16 ### Статья 16
Если компетентный орган предоставляет информацию согласно [Статьям 7](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100109) или [15](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-15#p100156), он может сделать запрос компетентному органу, который получает информацию, о предоставлении обратной связи. Если сделан такой запрос, то компетентный орган, который получает информацию, должен без ущерба правилам о тайне налогообложения и о защите данных, применяемых в его государстве-члене ЕС, направить ответ в максимально короткие сроки при условии, что это не налагает на него несоразмерного административного бремени. Практические положения должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).
**ГЛАВА V. ХРАНЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ**
**И ОБМЕН СПЕЦИАЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ** ## Статья 17 ### Статья 17<*>
--- <*> Нумерация пунктов в соответствии с оригиналом - прим. ред. 1. Каждое государство-член ЕС должно хранить в электронной системе следующую информацию: (a) информацию, которую оно собирает согласно [Главе 6 Титула XI](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101523) Директивы 2006/112/ЕС; (b) данные о личности, деятельности, правовой форме и адресе лиц, которым оно выдало идентификационный номер налогоплательщика НДС, собранные согласно [Статье 213](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-213#p101297) Директивы 2006/112/ЕС, а также дату выдачи указанного номера; (c) данные о выданных идентификационных номерах налогоплательщиков НДС, которые стали недействующими, и даты, на которую указанные номера стали недействующими; (d) информацию, которую оно собирает согласно [Статьям 360](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-360#p101934), [361](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-361#p101936), [364](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-364#p101952) и [365](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-365#p101954) Директивы 2006/112/ЕС, а также с 1 января 2015 г. информацию, которую оно собирает согласно [Статьям 369c](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101979), [369f](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101990) и [369g](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101992) указанной Директивы; и (f) информацию, которую оно собирает согласно [пунктам (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100882) и [(b) Статьи 143(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100883) Директивы 2006/112/ЕС, а также о стране происхождения, стране места назначения, коде товара, валюте, общей сумме, курсе валют, цене за единицу и весе нетто. 2. Европейская Комиссия должна принять посредством имплементационных актов технические сведения, касающиеся автоматического запроса информации, указанного в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100166) - [(f) параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100170) настоящей Статьи. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой проверки, указанной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403). 3. Европейская Комиссия должна определить посредством имплементационных актов элементы данной информации, указанной в [пункте (f) параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100170) настоящей Статьи. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой проверки, указанной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).
## Статья 18 ### Статья 18
Для того чтобы информацию, указанную в [Статье 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162), можно было использовать в процедурах, предусмотренных в настоящем Регламенте, указанная информация должна храниться не менее пяти лет после окончания первого календарного года, в котором был разрешен доступ к информации.
## Статья 19 ### Статья 19
Государства-члены ЕС должны обеспечить, чтобы информация в электронной системе, указанной в [Статье 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162), была актуальной, полной и точной. В соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403), должны быть определены критерии для определения того, какие изменения не являются соответствующими, важными или полезными и в связи с этим не должны быть внесены.
## Статья 20 ### Статья 20
1. Информация, указанная в [Статье 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162), должна вноситься в электронную систему незамедлительно. 2. Путем частичного отступления от [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-20#p100179) информация, указанная в [Статье 17(1)(a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100166), должна вноситься в электронную систему не позднее чем через один месяц после окончания срока, к которому относится указанная информация. 3. Путем частичного отступления от [параграфов 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-20#p100179) и [2](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-20#p100180), если информация должна быть скорректирована или добавлена в электронную систему согласно [Статье 19](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-19#p100175), то информация должна быть внесена не позднее чем через один месяц после срока, в который она была собрана.
## Статья 21 ### Статья 21
1. Каждое государство-член ЕС должно предоставлять компетентному органу любого другого государства-члена ЕС автоматический доступ к информации, хранящейся согласно [Статье 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162). 1a. Каждое государство-член ЕС должно предоставлять своим должностным лицам, которые проверяют требования, предусмотренные в [Статье 143(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100881) Директивы 2006/112/ЕС, доступ к информации, указанной в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100166) - [(c) Статьи 17(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100168) настоящего Регламента, для которой автоматический доступ был выдан другими государствами-членами ЕС. 2. В отношении информации, указанной в [Статье 17(1)(a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100166), должны быть доступны по крайней мере следующие сведения: (a) идентификационные номера налогоплательщиков НДС, выданные государством-членом ЕС, получающим информацию; (b) общая стоимость поставок товаров внутри Сообщества и общая стоимость предоставления услуг внутри Сообщества лицам, имеющим идентификационный номер налогоплательщика НДС, указанным в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100186), всеми операторами, определенными в целях обложения НДС в государстве-члене ЕС, предоставляющем информацию; (c) идентификационные номера налогоплательщиков НДС лиц, которые осуществили поставки товаров и предоставление услуг, указанных в [пункте (b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100187), и идентификационные номера налогоплательщиков НДС лиц, которые предоставили информацию в соответствии со [Статьей 262(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101530) Директивы 2006/112/ЕС о лицах, имеющих идентификационный номер налогоплательщика НДС, указанных в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100186); (d) общая стоимость поставок товаров и предоставления услуг, указанных в [пункте (b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100187), от каждого лица, указанного в [пункте (c)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100188), каждому лицу, имеющему идентификационный номер налогоплательщика НДС, указанный в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100186); (e) общая стоимость поставок товаров и предоставления услуг, указанных в [пункте (b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100187), от каждого лица, указанного в [пункте (c)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100188), каждому лицу, имеющему идентификационный номер налогоплательщика НДС, выданный другим государством-членом ЕС, и для каждого лица, которое предоставило информацию в соответствии со [Статьей 262(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101530) Директивы 2006/112/ЕС - его идентификационный номер налогоплательщика НДС и информация, которую оно представило о каждом лице, имеющем идентификационный номер налогоплательщика НДС, выданный другим государством-членом ЕС на следующих условиях: (i) доступ имеется в связи с расследованием предполагаемого мошенничества или для определения мошенничества; (ii) доступ имеется через должностное лицо Eurofisc по связи, указанное в [Статье 36(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-36#p100268), которое имеет идентификацию персонального пользователя для электронных систем, предоставляющих доступ к указанной информации. Стоимость, указанная в [пунктах (b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100187), [(d)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100189) и [(e)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100190), должна быть выражена в валюте государства-члена ЕС, предоставляющего информацию, и должна относиться к периодам представления кратких заявлений, относящихся к каждому налогоплательщику, который учрежден в соответствии со [Статьей 263](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-263#p101531) Директивы 2006/112/ЕС. 2a. В отношении информации, указанной в [пункте (f) Статьи 17(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100170), должны быть доступны следующие сведения: (a) идентификационные номера налогоплательщиков НДС, выданные государством-членом ЕС, получающим информацию; (b) идентификационные номера налогоплательщика НДС импортера или его налогового представителя, который поставляет товары лицам, имеющим идентификационный номер налогоплательщика НДС, указанный в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100195) настоящего параграфа; (c) страна происхождения, страна места назначения, код товара, общая сумма и вес нетто импортированных товаров, за которыми следует поставка товаров внутри Сообщества от каждого лица, указанного в [пункте (b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100196) настоящего параграфа, каждому лицу, имеющему идентификационный номер налогоплательщика НДС, указанный в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100195) настоящего параграфа; (d) страна происхождения, страна места назначения, код товара, валюта, общая сумма, курс валют, цена за единицу и вес нетто импортируемых товаров, за которыми следует поставка товаров внутри Сообщества от каждого лица, указанного в [пункте (b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100196) настоящего параграфа, каждому лицу, имеющему идентификационный номер налогоплательщика НДС, выданный другим государством-членом ЕС на следующих условиях: (i) доступ имеется в связи с расследованием предполагаемого мошенничества или для определения мошенничества; (ii) доступ имеется через должностное лицо Eurofisc по связям, указанное в [Статье 36(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-36#p100268), которое имеет идентификацию персонального пользователя для электронных систем, предоставляющих доступ к указанной информации. Стоимость, указанная в [пунктах (c)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100197) и [(d) первого подпараграфа](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100198), должна быть выражена в валюте государства-члена ЕС, предоставляющего информацию, и должна относиться к каждому наименованию товаров представленной таможенной декларации. 3. Европейская Комиссия должна определить посредством имплементационных актов практические положения в отношении условий, предусмотренных в [пункте (e) параграфа 2](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100190) и в [пункте (d) параграфа 2a](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100198) настоящей Статьи для того, чтобы государство-член ЕС могло предоставлять информацию для определения должностного лица Eurofisc по связям, оценивающего информацию. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой проверки, указанной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).
1. Каждое государство-член ЕС должно предоставить компетентному органу другого государства-члена ЕС автоматизированный доступ к следующей информации в отношении национальной регистрации транспортных средств: (a) идентификационным данным, относящимся к транспортным средствам; (b) идентификационным данным, относящимся к владельцам и держателям транспортного средства, от имени которых было зарегистрировано транспортное средство, как определено в законодательстве государства-члена ЕС регистрации. 2. Доступ к информации, указанный в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100204), должен быть предоставлен на следующих условиях: (a) доступ имеется в связи с расследованием предполагаемого мошенничества с НДС или для определения мошенничества с НДС; (b) доступ имеется через должностное лицо Eurofisc по связи, указанное в [Статье 36(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-36#p100268), которое имеет идентификацию персонального пользователя для электронных систем, предоставляющих доступ к указанной информации. 3. Европейская Комиссия должна определить посредством имплементационных актов элементы данных и технические сведения, касающиеся автоматизированного запроса информации, указанного в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100204) настоящей Статьи, и практические положения, касающиеся условий, предусмотренных в [параграфе 2](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100207) настоящей Статьи, для того, чтобы государства-члены ЕС могли предоставлять информацию для определения должностного лица Eurofisc по связи, оценивающего информацию. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой проверки, указанной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).
## Статья 22 ### Статья 21a ### Статья 22
1. Для предоставления разумного уровня обеспечения гарантии качества и надежности информации, предоставляемой налоговыми управляющими органами через электронную систему, указанную в [Статье 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162), государства-члены ЕС должны принять меры, необходимые для обеспечения того, чтобы данные, предоставленные налогоплательщиками и юридическими лицами, не являющимися налогоплательщиками для их идентификации в целях НДС в соответствии со [Статьей 214](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-214#p101301) Директивы 2006/112/ЕС, были при их оценке полными и точными. Государства-члены ЕС должны внедрить процедуры для проверки указанных данных, определенных в результате их оценки рисков. Проверки должны выполняться в основном до идентификации в целях НДС или, если перед такой идентификацией выполняются только предварительные проверки, не позднее чем через шесть месяцев после такой идентификации. 2. Государства-члены ЕС должны проинформировать Комитет, указанный в [Статье 58(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100402), о мерах, реализуемых на национальном уровне, для обеспечения качества и надежности информации в соответствии с [параграфом 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-22#p100212).
## Статья 23 ### Статья 23
Государства-члены ЕС должны обеспечить, чтобы идентификационный номер налогоплательщика НДС, указанный в [Статье 214](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-214#p101301) Директивы 2006/112/ЕС, был указан в качестве недействующего в электронной системе, указанной в [Статье 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162) настоящего Регламента, по крайней мере в следующих ситуациях: (a) если лица, идентифицированные в целях НДС, заявили, что их экономическая деятельность, определенная в [Статье 9](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-9#p100188) Директивы 2006/112/ЕС, прекратилась или если компетентный налоговый управляющий орган считает, что они прекратили такую деятельность. Управляющий налоговый орган может предположить, в частности, что лицо прекратило экономическую деятельность, если, несмотря на требование сделать это, указанное лицо не смогло представить возмещение НДС и краткое заявление за год, следующий после истечения прошедшего срока подачи первого возмещения или заявления. Указанное лицо должно иметь право доказать существование экономической деятельности другим способом; (b) если лица заявили недостоверные данные для получения идентификации НДС или не смогли сообщить об изменении своих данных и если налоговый управляющий орган знал и не смог отказать в идентификации в целях НДС или отозвать идентификационный номер налогоплательщика НДС.
## Статья 24 ### Статья 24
Если в целях [Статей 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162) - [21a](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-22#p100203) компетентные органы государств-членов ЕС обмениваются информацией с использованием электронных средств, то они должны принять все меры для обеспечения их соответствия [Статье 55](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-55#p100375). Государства-члены ЕС должны отвечать за все необходимые изменения своих систем, позволяющих обмениваться указанной информацией с использованием сети CCN/CSI или другой подобной безопасной сети, используемой для обмена информацией, указанной в [Статье 21a](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-22#p100203), с использованием электронных средств.
**ГЛАВА VI. ЗАПРОС ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ УВЕДОМЛЕНИИ** ## Статья 25 ### Статья 25
Запрошенный орган должен по запросу запрашивающего органа и в соответствии с правилами, регулирующими уведомление о подобных документах в государстве-члене ЕС, в котором учрежден запрошенный орган, уведомить получателя обо всех документах и решениях, которые исходят от компетентных органов и касаются применения законодательства о НДС на территории государства-члена ЕС, в котором учрежден запрашивающий орган.
## Статья 26 ### Статья 26
Запросы об уведомлении, указывающие предмет документа или решения, требующих уведомления, должны содержать имя/наименование, адрес и всю остальную соответствующую информацию для определения получателя.
## Статья 27 ### Статья 27
Запрошенный орган должен незамедлительно проинформировать запрашивающий орган о своем ответе на запрос об уведомлении и уведомить его, в частности, о дате уведомления получателя о решении или документе.
**ГЛАВА VII. ПРИСУТСТВИЕ В АДМИНИСТРАТИВНЫХ ОФИСАХ И ВО ВРЕМЯ**
**АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ, А ТАКЖЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ**
**РАССЛЕДОВАНИЯ, ВЫПОЛНЯЕМЫЕ СОВМЕСТНО** ## Статья 28 ### Статья 28
1. По согласованию между запрашивающим органом и запрошенным органом и в соответствии с правилами, изложенными последним, должностные лица, имеющие разрешение запрашивающего органа, могут для обмена информацией, указанной в [Статье 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100061), присутствовать в офисах административных органов запрошенного государства-члена ЕС или в другом месте, в котором указанные органы осуществляют свои обязанности. Если запрошенная информация содержится в документации, к которой должностные лица запрошенного органа имеют доступ, то должностным лицам запрашивающего органа должны быть предоставлены ее копии. 2. По согласованию между запрашивающим органом и запрошенным органом и в соответствии с правилами, изложенными последним, должностные лица, имеющие разрешение запрашивающего органа, могут для обмена информацией, указанной в [Статье 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100061), присутствовать во время административных расследований, выполняемых на территории запрошенного государства-члена ЕС. Такие административные расследования должны осуществляться исключительно должностными лицами запрошенного органа. Должностные лица запрашивающего органа не должны осуществлять полномочия по проверкам, возложенные на должностных лиц запрошенного органа. Но они могут иметь доступ в те же организации и к документам последнего через посредничество должностных лиц запрошенного органа и исключительно в целях выполнения административного расследования. 2a. По согласованию между запрашивающими органами и запрошенным органом и в соответствии с правилами, изложенными последним, должностные лица, имеющие разрешение запрашивающего органа, могут для сбора и обмена информацией, указанной в [Статье 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100061), принимать участие в административных расследованиях, выполняемых на территории запрошенного государства-члена ЕС. Такие административные расследования должны проводиться совместно должностными лицами запрашивающего и запрошенного органов и под руководством и в соответствии с законодательством запрошенного государства-члена ЕС. Должностные лица запрашивающих органов должны иметь доступ в те же организации и к документам, что и должностные лица запрошенного органа и, насколько это разрешено согласно законодательству запрошенного государства-члена ЕС для своих должностных лиц, должны иметь возможность опрашивать налогоплательщиков. Если это разрешено согласно законодательству запрошенного государства-члена ЕС, то должностные лица запрашивающих государств-членов ЕС должны осуществлять такие же полномочия по проверке, что и полномочия, которые возложены на должностных лиц запрошенного государства-члена ЕС. Полномочия должностных лиц запрашивающих органов по проверке должны осуществляться исключительно в целях выполнения административного расследования. По соглашению между запрашивающими органами и запрошенными органами и в соответствии с правилами, изложенными запрошенным органом, участвующие органы могут составить общий отчет о расследовании. 3. Должностные лица запрашивающего органа, присутствующие в другом государстве-члене ЕС в соответствии с [параграфами 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-28#p100231), [2](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-28#p100232) и [2a](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-28#p100233), должны в любое время иметь возможность представить письменное разрешение, содержащее их имя и их официальные полномочия.
**ГЛАВА VIII. ОДНОВРЕМЕННЫЙ КОНТРОЛЬ** ## Статья 29 ### Статья 29
Государства-члены ЕС могут согласовать выполнение одновременного контроля, если они считают, что такой контроль будет более эффективным, чем контроль, осуществляемый только одним государством-членом ЕС.
## Статья 30 ### Статья 30
1. Государство-член ЕС должно самостоятельно определить налогоплательщиков, которым оно намерено предложить одновременный контроль. Компетентный орган указанного государства-члена ЕС должен уведомить компетентный орган других заинтересованных государств-членов ЕС о случаях, предложенных для одновременного контроля. Он должен указать основания по своему выбору, насколько это возможно, предоставив информацию, которая привела к такому решению. Он должен определить срок, в течение которого должен осуществляться такой контроль. 2. Компетентный орган государства-члена ЕС, который получает предложение об одновременном контроле, должен подтвердить свое согласие или сообщить о своем обоснованном отказе тому органу, который прислал предложение, в принципе в течение двух недель после получения предложения, но не позднее чем в течение месяца. 3. Каждый компетентный орган заинтересованных государств-членов ЕС должен назначить представителя, отвечающего за надзор и координацию организации контроля.
**ГЛАВА IX. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ** ## Статья 31 ### Статья 31
1. Компетентные органы каждого государства-члена ЕС должны обеспечить, чтобы лица, участвующие в поставке товаров и предоставлении услуг внутри Сообщества и не учрежденные в Сообществе налогоплательщики, предоставляющие телекоммуникационные услуги, услуги по вещанию и услуги в электронной форме, в частности, указанные в [Приложении II](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102327) к Директиве 2006/112/ЕС, могли получать в целях таких сделок электронные подтверждения действительности идентификационного номера налогоплательщика НДС любого определенного лица, а также связанное с ним имя/наименование и адрес. Эта информация должна соответствовать данным, указанным в [Статье 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162). 2. Каждое государство-член ЕС должно предоставлять электронное подтверждение имени/наименования и адреса лица, которому был выдан идентификационный номер налогоплательщика НДС, в соответствии с его национальными правилами о защите данных. 3. В течение срока, предусмотренного в [Статье 357](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-357#p101919) Директивы 2006/112/ЕС, [параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-31#p100247) настоящей Статьи не должен применяться к неучрежденным налогоплательщикам, предоставляющим телекоммуникационные услуги, а также услуги радио и телевизионного вещания.
## Статья 32 ### Статья 32
1. Европейская Комиссия на основании информации, предоставленной государствами-членами ЕС, опубликовывает на своем веб-сайте сведения о положениях, одобренных каждым государством-членом ЕС, которое преобразует [Главу 3 Титула XI](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101316) Директивы 2006/112/ЕС в национальное право. 2. Сведения и формат предоставляемой информации должны быть приняты в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).
**ГЛАВА X. EUROFISC** ## Статья 33 ### Статья 33
1. Для развития многостороннего сотрудничества в борьбе с мошенничеством с НДС и содействия ему настоящей Главой учреждается сеть для быстрого обмена, обработки и анализа целевой информации о трансграничном мошенничестве между государствами-членами ЕС и для координации последующих действий ("Eurofisc"). 2. В рамках Eurofisc государства-члены ЕС должны: (a) установить механизм многостороннего раннего предупреждения для борьбы с мошенничеством с НДС; (b) выполнять и координировать быстрый многосторонний обмен и совместную обработку и анализ целевой информации о трансграничном мошенничестве в сферах, в которых работает Eurofisc ("рабочие сферы Eurofisc"); (c) координировать работу должностных лиц по связи Eurofisc, указанную в [Статье 36(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-36#p100268), участвующих государств-членов ЕС при действиях по предупреждениям и полученной информации; (d) координировать административные расследования участвующих государств-членов ЕС в отношении мошенничества должностными лицами по связи Eurofisc, указанными в [Статье 36(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-36#p100268), без полномочий требования от государств-членов ЕС выполнения административных расследований.
## Статья 34 ### Статья 34
1. Государства-члены ЕС должны участвовать в рабочих сферах Eurofisc по своему выбору и могут также принимать решения о прекращении в них своего участия. 2. Государства-члены ЕС, выбравшие участие в рабочих сферах Eurofisc, должны активно участвовать в многостороннем обмене и совместной обработке и анализе целевой информации по трансграничному мошенничеству между всеми участвующими государствами-членами ЕС и в координации последующих действий. 3. Информация, которой они обмениваются, должна быть конфиденциальной, как предусмотрено в [Статье 55](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-55#p100375).
## Статья 35 ### Статья 35
Европейская Комиссия предоставляет Eurofisc техническую и логистическую поддержку. Европейская Комиссия не должна иметь доступа к информации, указанной в [Статье 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100061), которой обмениваются через Eurofisc, кроме случаев, предусмотренных в [Статье 55(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-55#p100382).
## Статья 36 ### Статья 36
1. Компетентные органы каждого государства-члена ЕС должны назначить не менее одного должностного лица по связи с Eurofisc. Должностные лица по связи с Eurofisc должны являться компетентными должностными лицами в значении [Статьи 2(1)(c)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100071) и должны осуществлять деятельность, указанную в [Статье 33(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-33#p100256). Они должны оставаться подотчетными только своим национальным администрациям. 1a. Должностные лица по связи государств-членов ЕС должны назначить председателя среди должностных лиц по связи с Eurofisc на ограниченный срок. Должностные лица по связи с Eurofisc должны: (a) согласовывать учреждение и прекращение рабочих сфер Eurofisc; (b) изучать все вопросы, относящиеся к рабочему функционированию Eurofisc; (c) оценивать по крайней мере ежегодно эффективность и действенность деятельности Eurofisc; (d) одобрять ежегодный отчет, указанный в [Статье 37](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-37#p100284). 2. Должностные лица по связи государств-членов ЕС, участвующие в отдельной рабочей сфере Eurofisc ("участвующие должностные лица по связи с Eurofisc") должны назначить координатора рабочей сферы Eurofisc среди участвующих должностных лиц по связи с Eurofisc, на ограниченный срок. Координаторы рабочей сферы Eurofisc должны: (a) сравнивать информацию, полученную от участвующих должностных лиц по связи с Eurofisc, согласованную участниками рабочей сферы, и предоставлять всю имеющуюся информацию другим участвующим должностным лицам по связи с Eurofisc; данной информацией необходимо обмениваться с помощью электронных средств; (b) обеспечивать, чтобы информация, полученная от участвующих должностных лиц по связи с Eurofisc, обрабатывалась и анализировалась вместе с другой соответствующей целевой информацией о трансграничном мошенничестве, которую сообщили или которая была собрана согласно настоящему Регламенту, как согласовано участниками рабочей сферы, и результат этого был представлен всем участвующим должностным лицам по связи с Eurofisc; (c) предоставлять обратную связь всем участвующим должностным лицам по связи с Eurofisc; (d) представлять ежегодный отчет о деятельности рабочей сферы должностным лицам по связи других государств-членов ЕС. 3. Координаторы рабочей сферы Eurofisc могут запросить соответствующую информацию у Агентства Европейского Союза по сотрудничеству в сфере правоприменения (Европол) и у Европейского бюро по борьбе с мошенничеством ("OLAF"). Для этих целей и как согласовано участниками рабочих сфер, они могут направлять им столько информации, сколько нужно для получения запрошенной информации. 4. Координаторы рабочей сферы Eurofisc должны предоставлять информацию, полученную у Европола и OLAF, другим участвующим должностным лицам по связи с Eurofisc, данной информацией необходимо обмениваться с помощью электронных средств. 5. Координаторы рабочей сферы Eurofisc также должны обеспечить, чтобы информация, полученная у Европола и OLAF, обрабатывалась и анализировалась вместе с соответствующей целевой информацией, которая была сообщена или собрана согласно настоящему Регламенту, как согласовано участниками рабочей сферы, и ее результаты должны быть представлены участвующим должностным лицам по связи с Eurofisc.
## Статья 37 ### Статья 37
Председатель Eurofisc должен представлять ежегодный отчет о деятельности всех рабочих сфер Комитету, указанному в [Статье 58(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100402). Европейская Комиссия должна принимать посредством имплементационных актов процессуальные положения в отношении Eurofisc. Указанные имплементационные акты должны быть приняты в соответствии с процедурой проверки, указанной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).
**ГЛАВА XI. ПОЛОЖЕНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ СХЕМ, УКАЗАННЫХ**
**В ГЛАВЕ 6 ТИТУЛА XII ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС** **Раздел 1** **ПОЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ДО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г.** ## Статья 38 ### Статья 38
**Следующие положения применяются в отношении специальной схемы, предусмотренной в [Главе 6 Титула XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101916) Директивы 2006/112/ЕС. Определения, содержащиеся в [Статье 358](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-358#p101921) указанной Директивы, также должны применяться в целях настоящей Главы.** ## Статья 39 ### Статья 39
**1. Информация, предоставляемая налогоплательщиками, не учрежденными в Сообществе, государствам-членам ЕС идентификации, когда их деятельность начинается согласно [Статье 361](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-361#p101936) Директивы 2006/112/ЕС, должна передаваться с помощью электронных средств. Технические сведения, в том числе общие электронные сообщения, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403) настоящего Регламента.**
**2. Государство-член ЕС идентификации должно передать данную информацию с помощью электронных средств компетентным органам других государств-членов ЕС в течение 10 дней после окончания месяца, в котором информация была получена от неучрежденного налогоплательщика. Таким же образом компетентные органы других государств-членов ЕС должны быть проинформированы о присвоенном идентификационном номере. Технические сведения, в том числе общие электронные сообщения, посредством которых данная информация должна быть передана, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).**
**3. Государство-член ЕС идентификации должно незамедлительно проинформировать с помощью электронных средств компетентные органы других государств-членов ЕС, если неучрежденный налогоплательщик исключен из реестра идентификации.** ## Статья 40 ### Статья 40
1. Возврат налога со сведениями, установленным в [Статье 365](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-365#p101954) Директивы 2006/112/ЕС, должен быть передан с помощью электронных средств. Технические сведения, в том числе общие электронные сообщения, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403) настоящего Регламента. 2. Государство-член ЕС идентификации должно передать настоящую информацию с помощью электронных средств компетентному органу заинтересованного государства-члена ЕС не позднее чем через 10 дней после окончания месяца, в котором был получен возврат. Государства-члены ЕС, которые запросили возврат налога в национальной валюте, отличной от евро, должны конвертировать суммы в евро, используя курс валют, действующий на последний день отчетного периода. Обмен должен быть выполнен после того, как курсы валют были опубликованы Европейским Центральным Банком за указанный день или, если не было опубликования за указанный день, на следующий день после опубликования. Технические сведения, посредством которых должна быть передана информация, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403). 3. Государство-член ЕС идентификации должно передать с помощью электронных средств государству-члену ЕС потребления информацию, необходимую для связи каждого платежа с соответствующим ежеквартальным возвратом налога.
## Статья 41 ### Статья 41
1. Государство-член ЕС идентификации должно обеспечить, чтобы сумма, которую выплатил неучрежденный налогоплательщик, была переведена на банковский счет, номинированный в евро, который был назначен государством-членом ЕС потребления, которому причитается платеж. Государства-члены ЕС, которые требуют выплаты в национальной валюте, отличной от евро, должны конвертировать суммы в евро с использованием курса валют, действующего на последнюю дату отчетного периода. Обмен должен быть выполнен после опубликования курса валют Европейским Центральным Банком за указанный день или, если не было опубликования в указанный день, на следующий день после опубликования. Перевод необходимо провести не позднее чем в течение 10 дней после окончания месяца, в котором был получен платеж. 2. Если неучрежденный налогоплательщик не оплатил полностью причитающийся налог, то государство-член ЕС идентификации должно обеспечить, чтобы платеж был переведен государствам-членам ЕС потребления в той части, в которой налог причитается каждому государству-члену ЕС. Государство-член ЕС идентификации должно проинформировать об этом с помощью электронных средств компетентные органы государств-членов ЕС потребления. ## Статья 42 ### Статья 42
**Государства-члены ЕС должны уведомить с помощью электронных средств компетентные органы других государств-членов ЕС о соответствующих номерах банковских счетов для получения платежей согласно [Статье 41](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-41#p100300).**
**Государства-члены ЕС должны незамедлительно уведомить с помощью электронных средств компетентные органы других государств-членов ЕС и Европейскую Комиссию об изменениях стандартной налоговой ставки.**
Раздел 2 ПОЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ С 1 ЯНВАРЯ 2015 Г. ## Статья 43 ### Статья 43
**Следующие положения применяются относительно специальных схем, предусмотренных в [Главе 6 Титула XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101916) Директивы 2006/112/ЕС.** ## Статья 44 ### Статья 44
1. Информация, предоставляемая налогоплательщиком, не учрежденным в Сообществе, государству-члену ЕС идентификации, когда его деятельность начинается согласно [Статье 361](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-361#p101936) Директивы 2006/112/ЕС, должна передаваться с помощью электронных средств. Технические сведения, в том числе общие электронные сообщения, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403) настоящего Регламента. 2. Государство-член ЕС идентификации должно передать информацию, указанную в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-44#p100311), с помощью электронных средств компетентным органам других государств-членов ЕС в течение 10 дней после окончания месяца, в котором информация была получена от налогоплательщика, не учрежденного в Сообществе. Такие же сведения для идентификации налогоплательщика, применяющего специальную схему согласно [Статье 369b](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101977) Директивы 2006/112/ЕС, должны быть переданы в течение 10 дней после окончания месяца, в течение которого налогоплательщик заявил, что началась его налогооблагаемая деятельность согласно указанной схеме. Таким же образом компетентные органы других государств-членов ЕС должны быть проинформированы о присвоенном идентификационном номере. Технические сведения, в том числе общие электронные сообщения, посредством которых данная информация была передана, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403) настоящего Регламента. 3. Государство-член ЕС идентификации должно незамедлительно проинформировать с помощью электронных средств компетентные органы других государств-членов ЕС, если налогоплательщик, не учрежденный в Сообществе, или налогоплательщик, не учрежденный в государстве-члене ЕС потребления, исключен из специальной схемы.
## Статья 45 ### Статья 45
1. Возврат налога со сведениями, установленными в [Статье 365](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-365#p101954) и [369g](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101992) Директивы 2006/112/ЕС, должен быть передан с помощью электронных средств. Технические сведения, в том числе общие электронные сообщения, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403) настоящего Регламента. 2. Государство-член ЕС идентификации должно передать настоящую информацию с помощью электронных средств компетентному органу заинтересованного государства-члена ЕС потребления не позднее чем через 10 дней после окончания месяца, в котором был получен возврат. Информация, предусмотренная во [втором параграфе Статьи 369g](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101998) Директивы 2006/112/ЕС, также должна быть передана компетентному органу заинтересованного государства-члена ЕС учреждения. Государства-члены ЕС, которые запросили возврат налога в национальной валюте, отличной от евро, должны конвертировать суммы в евро, используя курс валют, действующий на последний день отчетного периода. Обмен должен быть выполнен после того, как курсы валют были опубликованы Европейским Центральным Банком за указанный день или, если не было опубликования за указанный день, на следующий день после опубликования. Технические сведения, посредством которых была передана информация, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403) настоящего Регламента. 3. Государство-член ЕС идентификации должно передать с помощью электронных средств государству-члену ЕС потребления информацию, необходимую для связи каждого платежа с соответствующим ежеквартальным возвратом налога.
## Статья 46 ### Статья 46
**1. Государство-член ЕС идентификации должно обеспечить, чтобы сумма, которую неучрежденный налогоплательщик выплатил, была переведена на банковский счет, номинированный в евро, который был назначен государством-членом ЕС потребления, которому причитается платеж. Государства-члены ЕС, которые требуют выплаты в национальных валютах, отличных от евро, должны конвертировать суммы в евро с использованием курса валют, действующего на последнюю дату отчетного периода. Обмен должен быть выполнен после опубликования курса валют Европейским Центральным Банком за указанный день или, если не было опубликования в указанный день, на следующий день после опубликования. Перевод необходимо провести не позднее чем в течение 10 дней после окончания месяца, в котором был получен платеж.** **2. Если неучрежденный налогоплательщик не оплатил полностью причитающийся налог, то государство-член ЕС идентификации должно обеспечить, чтобы платеж был переведен государствам-членам ЕС потребления в той части, в которой налог причитается каждому государству-члену ЕС. Государство-член ЕС идентификации должно проинформировать об этом с помощью электронных средств компетентные органы государств-членов ЕС потребления.** **3. Относительно платежей, которые должны быть переведены государству-члену ЕС потребления в соответствии со специальной схемой, предусмотренной в [Разделе 3 Главы 6 Титула XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101971) Директивы 2006/112/ЕС, государство-член ЕС идентификации должно иметь право удержать из сумм, указанных в [параграфах 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-46#p100320) и [2](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-46#p100321) настоящей Статьи:**
**(a) с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2016 г. - 30%;**
**(b) с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2018 г. - 15%;**
**(c) с 1 января 2019 г. - 0%.** ## Статья 47 ### Статья 47
Государства-члены ЕС должны уведомить с помощью электронных средств компетентные органы других государств-членов ЕС о соответствующих номерах банковских счетов для получения платежей согласно [Статье 46](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-46#p100319). Государства-члены ЕС должны незамедлительно уведомить с помощью электронных средств компетентные органы других государств-членов ЕС и Европейскую Комиссию об изменениях налоговой ставки, применяемой для предоставления телекоммуникационных услуг, услуг вещания и услуг, предоставляемых в электронной форме.
**ГЛАВА XII. ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ И ХРАНЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ**
**В КОНТЕКСТЕ ПРОЦЕДУРЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ,**
**НЕ УЧРЕЖДЕННЫМ В ГОСУДАРСТВЕ-ЧЛЕНЕ ЕС ВОЗМЕЩЕНИЯ,**
НО УЧРЕЖДЕННЫМ В ДРУГОМ ГОСУДАРСТВЕ-ЧЛЕНЕ ЕС ## Статья 48 ### Статья 48 1. Если компетентный орган государства-члена ЕС учреждения получает заявление о возмещении НДС согласно [Статье 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-20089es/statya-5#p100053) Директивы 2008/9/ЕС и [Статья 18](https://bukva.ai/docs/direktiva-20089es/statya-18#p100122) указанной Директивы не применяется, то он должен в течение 15 календарных дней после его получения с помощью электронных средств направить заявление компетентным органам каждого заинтересованного государства-члена ЕС возмещения с подтверждением того, что заявитель, определенный в [Статье 2(5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-20089es/statya-2#p100042) Директивы 2008/9/ЕС, является налогоплательщиком в целях НДС и что идентификационный или регистрационный номер, данные указанным лицом, действуют в течение срока возмещения. Если государство-член ЕС учреждения узнает, что налогоплательщик, сделавший запрос о возмещении НДС в соответствии со [Статьей 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-20089es/statya-5#p100053) Директивы 2008/9/ЕС, имеет налоговые обязательства в указанном государстве-члене ЕС учреждения, то оно может запросить согласие налогоплательщика на перевод возврата НДС напрямую данному государству-члену ЕС для погашения причитающихся налоговых обязательств. Если налогоплательщик согласен на указанный перевод, то государство-член ЕС учреждения должно проинформировать государство-член ЕС возмещения о сумме, в отношении которой было получено согласие, и государство-член ЕС возмещения от имени налогоплательщика должно перевести данную сумму государству-члену ЕС учреждения. Государство-член ЕС учреждения должно проинформировать налогоплательщика о том, является ли переведенная сумма либо полным, либо частичным погашением налогового обязательства в соответствии с его национальным законодательством и административной практикой. Но перевод возмещения НДС государству-члену ЕС учреждения не должен влиять на право государства-члена ЕС возмещения взыскивать обязательства, которые налогоплательщик имеет в последнем государстве-члене ЕС.
**Если налоговые обязательства в государстве-члене ЕС учреждения вызывают спор, то перевод сумм возмещения государство-член ЕС учреждения может использовать в качестве меры удержания с согласия налогоплательщика в той степени, в которой эффективный судебный пересмотр обеспечен в указанном государстве-члене ЕС.**
2. Компетентные органы каждого государства-члена ЕС возмещения должны уведомить с помощью электронных средств компетентные органы других государств-членов ЕС обо всей информации, требуемой ими согласно [Статье 9(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-20089es/statya-9#p100094) Директивы 2008/9/ЕС. Технические сведения, в том числе общие электронные сообщения, посредством которых данная информация должна быть передана, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403) настоящего Регламента. 3. Компетентные органы каждого государства-члена ЕС возмещения должны уведомить с помощью электронных средств компетентные органы других государств-членов ЕС, если они хотят использовать возможность требовать от заявителя предоставления описания предпринимательской деятельности посредством гармонизированных кодов, указанных в [Статье 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-20089es/statya-11#p100099) Директивы 2008/9/ЕС. Гармонизированные коды, указанные в первом подпараграфе, должны быть определены в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403) настоящего Регламента, на основании классификатора NACE, учрежденного Регламентом (ЕС) 1893/2006 Европейского Парламента и Совета ЕС от 20 декабря 2006 г., учреждающим Статистический классификатор видов экономической деятельности NACE, пересмотренное и исправленное издание 2 <*>. --- <*> ОЖ N L 393, 30.12.2006, стр. 1.
**ГЛАВА XIII. ОТНОШЕНИЯ С ЕВРОПЕЙСКОЙ КОМИССИЕЙ И ДРУГИМИ**
**УЧРЕЖДЕНИЯМИ, ОРГАНАМИ, ОРГАНИЗАЦИЯМИ И АГЕНТСТВАМИ СОЮЗА**
## Статья 49 ### Статья 49 1. Государства-члены ЕС и Европейская Комиссия должны изучить и оценить, как работают положения об административном сотрудничестве, предусмотренные в настоящем Регламенте. Европейская Комиссия должна объединить опыт государств-членов ЕС с целью улучшения действия указанных положений. 2. Государства-члены ЕС должны доводить до сведения Европейской Комиссии всю имеющуюся информацию, относящуюся к применению ими настоящего Регламента. 2a. Государства-члены ЕС могут сообщать OLAF соответствующую информацию, которая позволит им определить подходящие действия в соответствии с его полномочиями. Если указанная информация была получена от другого государства-члена ЕС, то последнее может потребовать, чтобы передача данной информации была осуществлена с его предварительного согласия. 3. Список статистических данных, необходимых для оценки настоящего Регламента, должен быть определен в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403). Государства-члены ЕС должны довести указанные данные до сведения Европейской Комиссии в той степени, в которой они доступны, и если указанное сообщение не связано с административным бременем, которое может быть неоправданным. 4. Для оценки эффективности данной системы административного сотрудничества в борьбе с уклонением от уплаты налогов и уходом от налогообложения государства-члены ЕС могут сообщать Европейской Комиссии всю остальную информацию, указанную в [Статье 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100061). 5. Европейская Комиссия должна направить информацию, указанную в [параграфах 2](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-49#p100342), [3](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-49#p100344) и [4](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-49#p100345), другим заинтересованным государствам-членам ЕС. 6. При необходимости в дополнение к тому, что требуется согласно другим положениям настоящего Регламента, Европейская Комиссия должна направить компетентным органам каждого государства-члена ЕС всю информацию, которая может позволить им бороться с мошенничеством в сфере НДС, сразу же после получения указанной информации. 7. Европейская Комиссия может по запросу государства-члена ЕС представлять свои заключения экспертов, техническую или логистическую помощь или другую поддержку для достижения целей настоящего Регламента.
**ГЛАВА XIV. ОТНОШЕНИЯ С ТРЕТЬИМИ СТРАНАМИ** ## Статья 50 ### Статья 50
1. Если компетентный орган государства-члена ЕС получает информацию из третьей страны, то указанный орган может передать информацию компетентным органам государств-членов ЕС, которые могут быть заинтересованы в ней и в любом случае всем тем, кто запрашивает ее, насколько это разрешено соглашением о помощи с данной определенной третьей страной. 2. Компетентные органы могут сообщать в соответствии со своими внутренними положениями о сообщении персональных данных третьим странам информации, полученной в соответствии с настоящим Регламентом, третьей стране, если выполняются следующие условия: (a) компетентный орган государства-члена ЕС, из которого поступает информация, дал согласие на указанное сообщение; и (b) данная третья страна дала обязательство обеспечивать сотрудничество, необходимое для сбора доказательств незаконного характера сделок, которые противоречат законодательству о НДС.
**ГЛАВА XV. УСЛОВИЯ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ** ## Статья 51 ### Статья 51 **1. Информация, сообщаемая согласно настоящему Регламенту, должна, насколько это возможно, предоставляться с помощью электронных средств по правилам, принимаемым в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403).**
2. Если запрос не был подан полностью через электронную систему, указанную в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-51#p100357), то запрошенный орган должен подтвердить получение запроса с помощью электронных средств незамедлительно и в любом случае не позднее чем в течение пяти рабочих дней после получения. Если орган получил запрос или информацию, которая ему не предназначается, он должен незамедлительно отправить сообщение с помощью электронных средств отправителю и в любом случае не позднее чем через пять дней после получения. ## Статья 52 ### Статья 52 Запросы о помощи, в том числе запросы для уведомления, и прилагаемые документы могут быть сделаны на любом языке, согласованном между запрошенным и запрашивающим органами. Указанные запросы должны сопровождаться переводом на официальный язык или один из официальных языков государства-члена ЕС, в котором учрежден запрошенный орган, только в особых случаях, когда запрошенный орган представляет основания для запроса такого перевода. ## Статья 53 ### Статья 53 Европейская Комиссия и государства-члены ЕС должны обеспечить, чтобы такие существующие или новые системы коммуникации и обмена информацией, которые необходимы для обеспечения обмена информацией, описанного в настоящем Регламенте, были рабочими. Положения об уровне обслуживания, обеспечивающего техническое качество и количество услуг, предоставляемых Европейской Комиссией и государствами-членами ЕС для функционирования указанных систем коммуникации и обмена информацией, должны быть приняты в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403). Европейская Комиссия несет ответственность за любые разработки, которые необходимы для того, чтобы сеть CCN/CSI позволяла обмениваться указанной информацией между государствами-членами ЕС. Государства-члены ЕС должны отвечать за любые разработки, которые необходимы, чтобы их системы позволяли обмениваться указанной информацией с использованием сети CCN/CSI.
**Государства-члены ЕС должны отказаться от всех требований о возмещении затрат, понесенных при применении настоящего Регламента, за исключением при необходимости выплат, сделанных экспертам.** ## Статья 54 ### Статья 54 **1. Запрошенный орган в одном государстве-члене ЕС должен предоставить запрашивающему органу в другом государстве-члене ЕС информацию, указанную в [Статье 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100061), при условии, что:**
(a) количество и характер запросов информации, сделанных запрашивающим органом в определенный период, не налагает несоразмерного административного бремени на указанный запрошенный орган; (b) запрашивающий орган исчерпал обычные источники информации, которые он мог бы использовать в данных обстоятельствах для получения запрошенной информации без риска поставить под угрозу достижение желаемой цели. 2. Настоящий Регламент не должен налагать обязательства на проведение административных расследований или на предоставление информации по отдельному делу, если законодательство или административная практика государства-члена ЕС, которая могла бы привести к получению информации, не разрешает государству-члену ЕС выполнить указанные административные расследования или собрать или использовать указанную информацию в собственных целях указанного государства-члена ЕС. 3. Компетентный орган запрошенного государства-члена ЕС может отказать в предоставлении информации, если запрашивающее государство-член ЕС не может на законных основаниях предоставить подобную информацию. Европейская Комиссия должна быть проинформирована об основаниях отказа запрошенным государством-членом ЕС. 4. В предоставлении информации может быть отказано, если это может привести к раскрытию коммерческой, промышленной или профессиональной тайны или коммерческого процесса или информации, раскрытие которой будет противоречить государственной политике. 5. [Параграфы 2](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100369), [3](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100370) и [4](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100371) не должны ни в какой мере интерпретироваться как разрешение запрошенному органу государства-члена ЕС отказывать в предоставлении информации о налогоплательщике, идентифицированном в целях уплаты НДС в государстве-члене ЕС запрашивающего органа исключительно на том основании, что данная информация имеется в банке, ином финансовом учреждении, у доверенного лица или лица, действующего в качестве агентства или агента, или в связи с тем, что она относится к интересам собственности юридического лица. 6. Запрошенный орган должен информировать запрашиваемый орган об основаниях отказа в выполнении запроса об оказании содействия. 7. Минимальный предел, направленный на запрос об оказании содействия, может быть принят в соответствии с процедурой, предусмотренной в [Статье 58(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100403). ## Статья 55 ### Статья 55 1. Информация, сообщенная или собранная в любой форме согласно настоящему Регламенту, в том числе информация, к которой должностное лицо имело доступ при обстоятельствах, установленных в [Главах VII](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-27#p100229), [VIII](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-28#p100238) и [X](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-32#p100253), и в случаях, указанных в [параграфе 2](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-55#p100382) настоящей Статьи, должна подпадать под действие обязательства по хранению служебной тайны, и она должна пользоваться защитой, распространяющейся на подобную информацию согласно национальному законодательству государства-члена ЕС, которое ее получило, и согласно соответствующим положениям, применяемым к органам Союза. Такая информация должна использоваться только при обстоятельствах, предусмотренных в настоящем Регламенте. Указанная информация может использоваться в целях установления основы оценки или сбора, или административного контроля за налогами в целях установления базы для оценки. Информация может также использоваться для оценки других пошлин, сборов и налогов, подпадающих под действие Статьи 2 Директивы 2008/55/ЕС Совета ЕС от 26 мая 2008 г. о взаимной помощи при выполнении требований, связанных с пошлинами, сборами и налогами, а также другими мерами <*>. ---
**<*> ОЖ N L 150, 10.6.2008, стр. 28.**
Кроме этого, она может использоваться в связи с судебными процессами, которые могут повлечь за собой санкции, наложенные в результате нарушения налогового законодательства, без ущерба общим правилам и правовым положениям, регулирующим права ответчиков и свидетелей в таких процессах. 2. Лица, надлежащим образом аккредитованные Органом гарантии безопасности Европейской Комиссии, могут иметь доступ к данной информации, только в той степени, в которой это необходимо для технического обслуживания, ремонта и развития электронных систем, имеющихся у Европейской Комиссии и используемых государствами-членами ЕС для имплементации настоящего Регламента. 3. Путем частичного отступления от [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-55#p100376) компетентный орган государства-члена ЕС, предоставляющего информацию, может разрешить ее использование для других целей в государстве-члене ЕС запрашивающего органа, если согласно законодательству государства-члена ЕС запрошенного органа информация может использоваться для подобных целей. 4. Если запрашивающий орган считает, что информация, которую он получил от запрошенного органа, может быть полезной компетентному органу третьего государства-члена ЕС, то он может передать ее последнему органу. Он должен проинформировать об этом заранее запрошенный орган. Запрошенный орган может потребовать, чтобы передача информации третьему лицу была осуществлена по предварительному согласованию. 5. Ко всему хранению, переработке и обмену информацией, указанной в настоящем Регламенте, должны применяться Регламенты (ЕС) [2016/679](https://bukva.ai/docs/reglament-2016679/statya-1) <*> и (ЕС) [45/2001](https://bukva.ai/docs/reglament-452001/statya-1) <**> Европейского Парламента и Совета ЕС. Но государства-члены ЕС должны в целях надлежащего применения настоящего Регламента ограничивать сферу обязанностей и прав, предусмотренных в [Статьях 12](https://bukva.ai/docs/reglament-2016679/statya-12#p100361) - [15](https://bukva.ai/docs/reglament-2016679/statya-15#p100421), [17](https://bukva.ai/docs/reglament-2016679/statya-17#p100440), [21](https://bukva.ai/docs/reglament-2016679/statya-21#p100478) и [22](https://bukva.ai/docs/reglament-2016679/statya-22#p100486) Регламента (ЕС) 2016/679. Такие ограничения должны быть лимитированы тем, что строго необходимо для обеспечения интересов, указанных в [пункте (e) Статьи 23(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-2016679/statya-23#p100504) указанного Регламента, в частности, чтобы: ---
**<*> [Регламент](https://bukva.ai/docs/reglament-2016679/statya-1) (ЕС) 2016/679 Европейского Парламента и Совета ЕС от 27 апреля 2016 г. о защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных, а также об отмене Директивы 95/46/ЕС (Общий Регламент о защите персональных данных) (ОЖ N L 119, 4.5.2016, стр. 1).**
<**> [Регламент](https://bukva.ai/docs/reglament-452001/statya-1) (ЕС) 45/2001 Европейского Парламента и Совета ЕС от 18 декабря 2000 г. о защите физических лиц при обработке персональных данных, осуществляемой учреждениями и органами Сообщества, и о свободном обращении таких данных (ОЖ N L 8, 12.1.2001, стр. 1). (a) позволить компетентным органам государств-членов ЕС выполнять свои задачи должным образом в целях настоящего Регламента; или (b) избежать препятствий для должностных лиц или юридических лиц проводить анализ, административные расследования или процедуры в целях настоящего Регламента и для обеспечения того, чтобы не было угрозы предотвращению, расследованию и выявлению уклонения от уплаты налогов и ухода от налогообложения. Обработка и хранение информации, указанной в настоящем Регламенте, должны осуществляться только в целях, указанных в [Статье 1(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100062) настоящего Регламента, и информация не должна далее обрабатываться таким образом, чтобы это было несовместимо с указанными целями. Обработка персональных данных на основании настоящего Регламента для каких-либо других целей, таких как коммерческие цели, запрещается. Сроки хранения данной информации должны быть ограничены в той степени, в которой это необходимо для достижения указанных целей. Сроки хранения информации, указанной в [Статье 17](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100162) настоящего Регламента, должны быть определены в соответствии с периодами ограничения, предусмотренными в законодательстве заинтересованного государства-члена ЕС, но не более десяти лет.
## Статья 56 ### Статья 56
К отчетам, заявлениям и всем остальным документам или должным образом заверенным копиям или выпискам, полученным персоналом запрошенного органа и представленным запрашивающему органу в рамках оказания содействия, предусмотренного настоящим Регламентом, можно прибегнуть в качестве доказательства компетентным органам государства члена ЕС запрашивающего органа на том же основании, что и к подобным документам, представленным другим органом указанной страны.
## Статья 57 ### Статья 57
1. В целях применения настоящего Регламента государства-члены ЕС должны принять необходимые меры для того, чтобы: (a) обеспечить эффективную внутреннюю координацию между компетентными органами; (b) установить прямое сотрудничество между органами, которым разрешена такая координация; (c) обеспечить бесперебойное действие механизмов обмена информацией, предусмотренных настоящим Регламентом.
**2. Европейская Комиссия должна сообщать каждому государству-члену ЕС в срочном порядке всю информацию, которую она получает и которую она может представить.** **ГЛАВА XVI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ**
## Статья 58 ### Статья 58 1. Европейской Комиссии должен оказывать содействие Постоянный комитет по административному сотрудничеству. 2. Если сделана ссылка на настоящий параграф, применяется [Статья 5](https://bukva.ai/docs/reglament-1822011/statya-5#p100078) Регламента (ЕС) 182/2011 Европейского Парламента и Совета ЕС <*>. --- <*> [Регламент](https://bukva.ai/docs/reglament-1822011/statya-1) (ЕС) 182/2011 Европейского Парламента и Совета ЕС от 16 февраля 2011 г., устанавливающий правила и общие принципы относительно механизмов контроля государствами-членами ЕС выполнения Европейской Комиссией имплементационных полномочий (ОЖ N L 55, 28.2.2011, стр. 13). ## Статья 59 ### Статья 59 1. К 1 ноября 2013 г. и каждые пять лет после этого Европейская Комиссия представляет Европейскому Парламенту и Совету ЕС отчет о применении настоящего Регламента. 2. Государства-члены ЕС доводят до сведения Европейской Комиссии тексты всех положений национального законодательства, которые они принимают в сфере, подпадающей под действие настоящего Регламента.
## Статья 60 ### Статья 60 **1. Настоящий Регламент должен действовать без ущерба выполнению всех более широких обязательств в отношении взаимопомощи, вытекающих из других правовых актов, включая двусторонние или многосторонние соглашения.**
2. Если государства-члены ЕС заключают другие двусторонние соглашения по вопросам, подпадающим под сферу действия настоящего Регламента, в частности, согласно [Статье 11](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-11#p100135), кроме тех, которые касаются отдельных дел, то они должны незамедлительно проинформировать об этом Европейскую Комиссию. Европейская Комиссия, в свою очередь, должна проинформировать другие государства-члены ЕС. ## Статья 61 ### Статья 61 Регламент (ЕС) 1798/2003 должен быть признан утратившим силу с 1 января 2012 г. Но действие Статьи 2(1) указанного Регламента должно сохраниться до даты опубликования Европейской Комиссией списка компетентных органов, указанных в [Статье 3](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-3#p100092) настоящего Регламента. Глава V, за исключением Статьи 27(4) указанного Регламента, должна продолжать применяться до 31 декабря 2012 г. Ссылки на Регламент, признанный утратившим силу, должны считаться ссылками на настоящий Регламент. ## Статья 62 ### Статья 62 Настоящий Регламент вступает в силу на 20-й день после опубликования его в Официальном Журнале Европейского Союза. Он применяется с 1 января 2012 г. Однако [Статьи 33](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-33#p100254) - [37](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-37#p100284) должны применяться с 1 ноября 2010 г. [Глава V](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-16#p100161), за исключением [Статей 22](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-22#p100211) и [23](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-23#p100215), должна применяться с 1 января 2013 г. - [Статьи 38](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-38#p100290) - [42](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-42#p100303) должны применяться с 1 января 2012 г. до 31 декабря 2014 г.; и - [Статьи 43](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-43#p100308) - [47](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-47#p100326) должны применяться с 1 января 2015 г. Настоящий Регламент является обязательным во всей своей полноте и напрямую применяется во всех государствах-членах ЕС. Совершено в Люксембурге, 7 октября 2010 г. От имени Совета ЕС Председатель S.VANACKERE
**Приложение I** **Утратило силу - Регламент (ЕС) 2018/1541 Совета ЕС от 2 октября 2018 г.**
Приложение II
**РЕГЛАМЕНТ, ПРИЗНАННЫЙ УТРАТИВШИМ СИЛУ,**
**И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ**
| Регламент (ЕС) 1798/2003 Совета ЕС | ОЖ N L 264, 15.10.2003, стр. 1. | | --- | --- | | Регламент (ЕС) 885/2004 Совета ЕС | ОЖ N L 168, 1.5.2004, стр. 1. | | Регламент (ЕС) 1791/2006 Совета ЕС | ОЖ N L 363, 20.12.2006, стр. 1. | | Регламент (ЕС) 143/2008 Совета ЕС | ОЖ N L 44, 20.2.2008, стр. 1. | | Регламент (ЕС) 37/2009 Совета ЕС | ОЖ N L 14, 20.1.2009, стр. 1. |
**Приложение III** **КОРРЕЛЯЦИОННАЯ ТАБЛИЦА**
| Регламент (ЕС) 1798/2003 | Настоящий Регламент | | --- | --- | | Первый и второй подпараграфы Статьи 1(1) | [Первый](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100062) и [второй подпараграфы Статьи 1(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100063) | | Третий подпараграф Статьи 1(1) | - | | Четвертый подпараграф Статьи 1(1) | [Статья 1(4)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100066) | | Статья 1(2) | [Статья 1(3)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100065) | | Статья 2(1)(1) | [Статья 3](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-3#p100092) | | Статья 2(1)(2) | [Статья 2(1)(a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100069) | | Статья 2(1)(3)
Статья 2(1)(4)
Статья 2(1)(5)
Статья 2(1)(6) | [Статья 2(1)(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100070)
[Статья 2(1)(c)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100071)
[Статья 2(1)(d)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100072)
[Статья 2(1)(e)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100073) | | Статья 2(1)(7) | [Статья 2(1)(f)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100074) | | Статья 2(1)(8) | [Статья 2(1)(g)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100075) | | Статья 2(1)(9) | [Статья 2(1)(h)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100076) | | Статья 2(1)(10) | [Статья 2(1)(i)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100077) | | Статья 2(1)(11) | [Статья 2(1)(j)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100078) | | Статья 2(1)(12) | [Статья 2(1)(k)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100079) | | Статья 2(1)(13) | [Статья 2(1)(l)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100080) | | Статья 2(1)(14) | - | | Статья 2(1)(15) | [Статья 2(1)(m)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100081) | | Статья 2(1)(16) | [Статья 2(1)(n)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100082) | | Статья 2(1)(17) | - | | Статья 2(1)(18) | [Статья 2(1)(p)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100088) | | Статья 2(1)(19) | [Статья 2(1)(q)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100089) | | Статья 2(2) | [Статья 2(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-2#p100091) | | Статья 3(1) | - | | Статья 3(2) | [Статья 4(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-4#p100098) | | Статья 3(3) | [Статья 4(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-4#p100099) | | Статья 3(4) | [Статья 4(3)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-4#p100100) | | Статья 3(5) | [Статья 4(4)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-4#p100101) | | Статья 3(6) | [Статья 5](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-5#p100102) | | Статья 3(7) | [Статья 6](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-6#p100104) | | Статья 4 | - | | Статья 5(1) | [Статья 7(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100112) | | Статья 5(2) | [Статья 7(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100113) | | Статья 5(3) | До 31 декабря 2014 г.: [Статья 7(3)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100111)
С 1 января 2015 г.: [Статья 7(4)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100114) | | Статья 5(4) | [Статья 7(5)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-7#p100124) | | Статья 6 | [Статья 8](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-8#p100125) | | Статья 7 | [Статья 9](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-9#p100127) | | Статья 8 | [Статья 10](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-10#p100132) | | Статья 9 | [Статья 11](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-11#p100135) | | Статья 10 | [Статья 12](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-12#p100137) | | Статья 11 | [Статья 28](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-28#p100230) | | Статья 12 | [Статья 29](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-29#p100239) | | Статья 13 | [Статья 30](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-30#p100241) | | Статья 14 | [Статья 25](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-25#p100223) | | Статья 15 | [Статья 26](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-26#p100225) | | Статья 16 | [Статья 27](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-27#p100227) | | Статья 17, первый подпараграф | [Статья 13(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-13#p100141) | | Статья 17, второй подпараграф | [Статья 14(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-14#p100155) | | Статья 18 | [Первый подпараграф Статьи 14(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-14#p100149) | | Статья 19 | - | | Статья 20 | - | | Статья 21 | [Второй подпараграф Статьи 14(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-14#p100153) | | Первый подпараграф Статьи 22(1) | [Статья 17(1)(a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100166) | | Второй подпараграф Статьи 22(1) | [Статья 18](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-18#p100173) | | Статья 22(2) | [Статья 19](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-19#p100175) | | Первый параграф Статьи 23 | [Статья 21(2)(a)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100186) и [(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100187) | | Второй параграф Статьи 23 | [Второй подпараграф Статьи 21(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100193) | | Первый параграф Статьи 24, пункт (1) | [Статья 21(2)(c)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100188) | | Первый параграф Статьи 24, пункт (2) | [Статья 21(2)(d)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100189) | | Второй параграф Статьи 24 | [Второй подпараграф Статьи 21(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100193) | | Статья 25(1) | [Статья 20(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-20#p100179) | | Статья 25(2) | [Статья 20(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-20#p100180) | | Статья 25(3) | - | | Статья 26 | [Статья 24, первый подпараграф](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-24#p100220) | | Статья 27(1) | [Статья 17(1)(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100167) | | Статья 27(2) | [Статья 17(1)(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100167) и [Статья 21(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100183) | | Статья 27(3) | [Статья 17(1)(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100167) и [Статья 21(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-21#p100183) | | Статья 27(4) | [Статья 31](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-31#p100246) | | Статья 27(5) | [Статья 24](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-24#p100219) | | Статья 28 | До 31 декабря 2014 г.: [Статья 38](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-38#p100290)
С 1 января 2015 г.: [Статья 43](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-43#p100308) | | Статья 29 | До 31 декабря 2014 г.: [Статья 39](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-39#p100292)
С 1 января 2015 г.: [Статья 44](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-44#p100310) | | Статья 30 | До 31 декабря 2014 г.: [Статья 40](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-40#p100296)
С 1 января 2015 г.: [Статья 45](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-45#p100315) | | Статья 31 | [Статья 17(1)(d)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-17#p100169) | | Статья 32 | До 31 декабря 2014 г.: [Статья 41](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-41#p100300)
С 1 января 2015 г.: [Статья 46](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-46#p100319) | | Статья 33 | До 31 декабря 2014 г.: [Статья 42](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-42#p100303)
С 1 января 2015 г.: [Статья 47](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-47#p100326) | | Статья 34 | - | | Статья 34a | [Статья 48](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-48#p100330) | | Статья 35 | [Статья 49](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-49#p100340) | | Статья 36 | [Статья 50](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-50#p100350) | | Статья 37 | [Статья 51(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-51#p100357) | | Статья 38 | [Статья 52](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-52#p100360) | | Статья 39 | [Статья 53](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-53#p100362) | | Статья 40 | [Статья 54](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-54#p100365) | | Статья 41 | [Статья 55](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-55#p100375) | | Статья 42 | [Статья 56](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-56#p100392) | | Статья 43 | [Статья 57](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-57#p100394) | | Статья 44 | [Статья 58](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-58#p100401) | | Статья 45 | [Статья 59](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-59#p100406) | | Статья 46 | [Статья 60](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-60#p100409) | | Статья 47 | [Статья 61](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-61#p100412) | | Статья 48 | [Статья 62](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-62#p100416) | **COUNCIL REGULATION (EU) No. 904/2010**
**ON ADMINISTRATIVE COOPERATION AND COMBATING**
**FRAUD IN THE FIELD OF VALUE ADDED TAX**
**(RECAST)** (Luxembourg, 7.X.2010) (Amended by:
Council Regulation (EU) No 517/2013 of 13 May 2013,
Council Regulation (EU) 2018/1541 of 2 October 2018,
Council Regulation (EU) 2018/1909 of 4 December 2018)
--- <*> This text is meant purely as a documentation tool and has no legal effect. The Union's institutions do not assume any liability for its contents. The authentic versions of the relevant acts, including their preambles, are those published in the Official Journal of the European Union and available in EUR-Lex. Those official texts are directly accessible through the links embedded in this document 1. This Regulation lays down the conditions under which the competent authorities in the Member States responsible for the application of the laws on VAT are to cooperate with each other and with the Commission to ensure compliance with those laws. To that end, it lays down rules and procedures to enable the competent authorities of the Member States to cooperate and to exchange with each other any information that may help to effect a correct assessment of VAT, monitor the correct application of VAT, particularly on intra-Community transactions, and combat VAT fraud. In particular, it lays down rules and procedures for Member States to collect and exchange such information by electronic means. 2. This Regulation lays down the conditions under which the authorities referred to in paragraph 1 are to assist in the protection of VAT revenue in all the Member States. 3. This Regulation shall not affect the application in the Member States of the rules on mutual assistance in criminal matters. 4. This Regulation also lays down rules and procedures for the exchange by electronic means of VAT information on services supplied electronically in accordance with the special scheme provided for in Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC and also for any subsequent exchange of information and, as far as services covered by that special scheme are concerned, for the transfer of money between Member States' competent authorities. 1. For the purposes of this Regulation, the following definitions shall apply: (a) "central liaison office" means the office which has been designated pursuant to Article 4(1) with principal responsibility for contacts with other Member States in the field of administrative cooperation; (b) "liaison department" means any office other than the central liaison office which has been designated as such by the competent authority pursuant to Article 4(2) to exchange directly information on the basis of this Regulation; (c) "competent official" means any official who can directly exchange information on the basis of this Regulation for which he has been authorised pursuant to Article 4(3); (d) "requesting authority" means the central liaison office, a liaison department or any competent official of a Member State who makes a request for assistance on behalf of the competent authority; (e) "requested authority" means the central liaison office, a liaison department or any competent official of Member State who receives a request for assistance on behalf of the competent authority; (f) "intra-Community transactions" means the intra-Community supply of goods or services; (g) "intra-Community supply of goods" means any supply of goods which must be declared in the recapitulative statement provided for in Article 262 of Directive 2006/112/EC; (h) "intra-Community supply of services" means any supply of services which must be declared in the recapitulative statement provided for in Article 262 of Directive 2006/112/EC; (i) "intra-Community acquisition of goods" means the acquisition of the right pursuant to Article 20 of Directive 2006/112/EC to dispose as owner of moveable tangible property; (j) "VAT identification number" means the number provided for in Articles 214, 215 and 216 of Directive 2006/112/EC; (k) "administrative enquiry" means all the controls, checks and other action taken by Member States in the performance of their duties with a view to ensuring proper application of VAT legislation; (l) "automatic exchange" means the systematic communication of predefined information to another Member State, without prior request; (m) "spontaneous exchange" means the non-systematic communication, at any moment and without prior request, of information to another Member State; (n) "person" means: (i) a natural person; (ii) a legal person; (iii) where the legislation in force so provides, an association of persons recognised as having the capacity to perform legal acts but lacking the legal status of a legal person; or (iv) any other legal arrangement of whatever nature and form, which has legal personality or not, and conducts transactions which are subject to VAT; (o) "automated access" means the possibility of access without delay to an electronic system in order to consult certain information contained therein; (p) "by electronic means" means using electronic equipment for the processing (including digital compression) and storage of data, and employing wires, radio transmission, optical technologies or other electromagnetic means; (q) "CCN/CSI network" means the common platform based on the common communication network (hereinafter the "CCN") and common system interface (hereinafter the "CSI"), developed by the Union to ensure all transmissions by electronic means between competent authorities in the area of customs and taxation; (r) "simultaneous control" means coordinated checks on the tax situation of a taxable person or related taxable persons, organised by two or more participating Member States with common or complementary interests. 2. From 1 January 2015, the definitions contained in Articles 358, 358a and 369a of Directive 2006/112/EC shall also apply for the purposes of this Regulation. The competent authorities are the authorities in whose name this Regulation is to be applied, whether directly or by delegation. Each Member State shall inform the Commission by 1 December 2010 of its competent authority for the purposes of this Regulation and shall subsequently inform the Commission without delay about any change thereof. Croatia shall inform the Commission by 1 July 2013 of its competent authority for the purposes of this Regulation and of the subsequent changes as mentioned in the second paragraph. The Commission shall make available to the Member States a list of all competent authorities and publish this information in the Official Journal of the European Union. 1. Each Member State shall designate a single central liaison office to which principal responsibility shall be delegated for contacts with other Member States in the field of administrative cooperation. It shall inform the Commission and the other Member States thereof. The central liaison office may also be designated as responsible for contacts with the Commission. 2. The competent authority of each Member State may designate liaison departments. The central liaison office shall be responsible for keeping the list of those departments up-to-date and making it available to the central liaison offices of the other Member States concerned. 3. The competent authority of each Member State may in addition designate, under the conditions laid down by it, competent officials who can directly exchange information on the basis of this Regulation. When it does so, it may limit the scope of such designation. The central liaison office shall be responsible for keeping the list of those officials up-to-date and making it available to the central liaison offices of the other Member States concerned. 4. The officials exchanging information pursuant to Articles 28, 29 and 30 shall in any case be deemed to be competent officials for this purpose, in accordance with conditions laid down by the competent authorities. Where a liaison department or a competent official sends or receives a request or a reply to a request for assistance, it shall inform the central liaison office of its Member State under the conditions laid down by the latter. Where a liaison department or a competent official receives a request for assistance requiring action outside its territorial or operational area, it shall forward such request without delay to the central liaison office of its Member State and inform the requesting authority thereof. In such a case, the period laid down in Article 10 shall start the day after the request for assistance has been forwarded to the central liaison office.
**Section 1** **REQUEST FOR INFORMATION AND FOR ADMINISTRATIVE ENQUIRIES**
##### Article 7 1. At the request of the requesting authority, the requested authority shall communicate the information referred to in Article 1, including any information relating to a specific case or cases. 2. For the purpose of forwarding the information referred to in paragraph 1, the requested authority shall arrange for the conduct of any administrative enquiries necessary to obtain such information. 4. The request referred to in paragraph 1 may contain a reasoned request for a specific administrative enquiry. The requested authority shall undertake the administrative enquiry in consultation of the requesting authority where necessary. If the requested authority takes the view that no administrative enquiry is necessary, it shall immediately inform the requesting authority of the reasons thereof. Notwithstanding the first subparagraph, an enquiry into the amounts declared or those that should have been declared by a taxable person established in the Member State of the requested authority, in connection with supplies of goods or services which are made by this taxable person and which are taxable in the Member State of the requesting authority, may be refused solely on any of the following grounds: (a) on the grounds provided for in Article 54(1), assessed by the requested authority in conformity with a statement of best practices concerning the interaction of this paragraph and Article 54(1), to be adopted in accordance with the procedure provided for in Article 58(2); (b) on the grounds provided for in Article 54(2), (3) and (4); (c) on the grounds that the requested authority had already supplied the requesting authority with information on the same taxable person as a result of an administrative enquiry held less than two years previously. Where the requested authority refuses an administrative enquiry referred to in the second subparagraph on the grounds set out in point (a) or (b), it shall nevertheless provide to the requesting authority the dates and values of any relevant supplies made by the taxable person in the Member State of the requesting authority over the previous two years. 4a. Where the competent authorities of at least two Member States consider that an administrative enquiry into the amounts referred to in the second subparagraph of paragraph 4 of this Article is required and submit a common reasoned request containing indications or evidence of risks of VAT evasion or fraud, the requested authority shall not refuse to undertake that enquiry except on the grounds provided for in point (b) of Article 54(1), Article 54(2), (3) or (4). Where the requested Member State already possesses the information requested, it shall provide this information to the requesting Member States. Where the requesting Member States are not satisfied with the information received, they shall inform the requested Member State to proceed further with the administrative enquiry. If the requested Member State so requires, officials authorised by the requesting authorities shall take part in the administrative enquiry. Such administrative enquiry shall be carried out jointly and shall be conducted under the direction and according to the legislation of the requested Member State. The officials of the requesting authorities shall have access to the same premises and documents as the officials of the requested authority and, in so far as it is permitted under the legislation of the requested Member State for its officials, be able to interview taxable persons. The inspection powers of the officials of the requesting authorities shall be exercised for the sole purpose of carrying out the administrative enquiry. Where the requested Member State has not required officials from the requesting Member States, the officials from any of the requesting Member States shall be able to be present during the administrative enquiry exercising the powers provided for in Article 28(2), in so far as conditions under the national law of the requested Member State are met. In any case, the officials from those requesting Member States shall be able to be present for consultation. Where officials from the requesting Member States have to participate or have to be present, the administrative enquiry shall be carried out only when such participation or presence for the purposes of the administrative enquiry is ensured. 5. In order to obtain the information sought or to conduct the administrative enquiry requested, the requested authority or the administrative authority to which it has recourse shall proceed as though acting on its own account or at the request of another authority in its own Member State. ##### Article 8 Requests for information and for administrative enquiries pursuant to Article 7 shall be sent using a standard form adopted in accordance with the procedure provided for in Article 58(2), except in the cases referred to in Article 50 or in exceptional cases where the request includes the reasons for which the requesting authority considers the standard form not to be appropriate. ##### Article 9 1. At the request of the requesting authority, the requested authority shall communicate to it any pertinent information it obtains or has in its possession as well as the results of administrative enquiries, in the form of reports, statements and any other documents, or certified true copies or extracts thereof. 2. Original documents shall be provided only where this is not contrary to the provisions in force in the Member State in which the requested authority is established.
**Section 2** **TIME LIMIT FOR PROVIDING INFORMATION**
##### Article 10 The requested authority shall provide the information referred to in Articles 7 and 9 as quickly as possible and no later than three months following the date of receipt of the request. However, where the requested authority is already in possession of that information, the time limit shall be reduced to a maximum period of one month. ##### Article 11 In certain special categories of cases, time limits which are different from those provided for in Article 10 may be agreed between the requested and the requesting authorities. ##### Article 12 Where the requested authority is unable to respond to the request by the deadline, it shall inform the requesting authority in writing forthwith of the reasons for its failure to do so, and when it considers it would be likely to be able to respond. 1. The competent authority of each Member State shall, without prior request, forward the information referred to in Article 1 to the competent authority of any other Member State concerned, in the following cases: (a) where taxation is deemed to take place in the Member State of destination and the information provided by the Member State of origin is necessary for the effectiveness of the control system of the Member State of destination; (b) where a Member State has grounds to believe that a breach of VAT legislation has been committed or is likely to have been committed in the other Member State; (c) where there is a risk of tax loss in the other Member State. 2. The exchange of information without prior request shall either be automatic, in accordance with Article 14, or spontaneous, in accordance with Article 15. 3. The information shall be forwarded by means of standard forms except in the cases referred to in Article 50 or in specific cases when the respective competent authorities deem other secure means more appropriate and agree to use them. The Commission shall adopt by means of implementing acts the standard forms. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2). 1. The following shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2): (a) the exact categories of information subject to automatic exchange; (b) the frequency of the automatic exchange for each category of information; and (c) the practical arrangements for the automatic exchange of information. A Member State may abstain from taking part in the automatic exchange of information with respect to one or more categories where the collection of information for such exchange would require the imposition of new obligations on persons liable for VAT or would impose a disproportionate administrative burden on the Member State. The results of the automatic exchange of information for each category shall be reviewed once a year by the Committee referred to in Article 58(1), so as to ensure that this type of exchange takes places only where it is the most efficient means for the exchange of information. 2. As from 1 January 2015, the competent authority of each Member State shall, in particular, exchange information automatically in order to enable Member States of consumption to ascertain whether taxable persons not established in their territory declare and correctly pay the VAT due with regard to telecommunication services, broadcasting services and electronically supplied services, regardless of whether those taxable persons make use of the special scheme provided for in Section 3 of Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC. The Member State of establishment shall inform the Member State of consumption of any discrepancies of which it becomes aware. The competent authorities of the Member States shall, by spontaneous exchange, forward to the competent authorities of the other Member States any information referred to in Article 13(1) which has not been forwarded under the automatic exchange referred to in Article 14 of which they are aware and which they consider may be useful to those competent authorities. Where a competent authority provides information pursuant to Article 7 or 15, it may request the competent authority which receives the information to give feedback thereon. If such request is made, the competent authority which receives the information shall, without prejudice to the rules on tax secrecy and data protection applicable in its Member State, send feedback as soon as possible, provided that this does not impose a disproportionate administrative burden on it. Practical arrangements shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2). 1. Each Member State shall store in an electronic system the following information: (a) information which it collects pursuant to Chapter 6 of Title XI of Directive 2006/112/EC; (b) data on the identity, activity, legal form and address of persons to whom it has issued a VAT identification number, collected pursuant to Article 213 of Directive 2006/112/EC, as well as the date on which that number was issued; (c) data on VAT identification numbers it has issued which have become invalid, and the dates on which those numbers became invalid; (d) information which it collects pursuant to Articles 360, 361, 364 and 365 of Directive 2006/112/EC as well as, from 1 January 2015, information which it collects pursuant to Articles 369c, 369f and 369g of that Directive; and (f) information which it collects pursuant to points (a) and (b) of Article 143(2) of Directive 2006/112/EC, as well as the country of origin, the country of destination, the commodity code, the currency, the total amount, the exchange rate, the item price and the net weight. 2. The Commission shall adopt by means of implementing acts the technical details concerning the automated enquiry of the information referred to in points (а) to (f) of paragraph 1 of this Article. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2). 3. The Commission shall determine by means of implementing acts the data elements of the information referred to in point (f) of paragraph 1 of this Article. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2). To enable the information referred to in Article 17 to be used in the procedures provided for in this Regulation, that information shall be available for at least five years from the end of the first calendar year in which access to the information is to be granted. Member States shall ensure that the information available in the electronic system referred to in Article 17 is kept up-to-date, and is complete and accurate. Criteria shall be defined, in accordance wiht the procedure provided for in Article 58(2), to determine which changes are not pertinent, essential or useful and therefore need not be made. 1. The information referred to in Article 17 shall be entered into the electronic system without delay. 2. By way of derogation from paragraph 1, the information referred to in Article 17(1)(a) shall be entered into the electronic system no later than one month after the end of the period to which that information relates. 3. By way of derogation from paragraphs 1 and 2, where information is to be corrected in, or added to, the electronic system pursuant to Article 19, the information must be entered no later than one month after the period in which it was collected. 1. Every Member State shall grant the competent authority of any other Member State automated access to the information stored pursuant to Article 17. 1a. Every Member State shall grant its officials who check the requirements provided for in Article 143(2) of Directive 2006/112/EC access to the information referred to in points (a) to (c) of Article 17(1) of this Regulation for which automated access is granted by the other Member States. 2. With respect to the information referred to in Article 17(1)(a), at least the following details shall be accessible: (a) VAT identification numbers issued by the Member State receiving the information; (b) the total value of all intra-Community supplies of goods and the total value of all intra-Community supplies of services to persons holding a VAT identification number referred to in point (a) by all operators identified for the purposes of VAT in the Member State providing the information; (c) the VAT identification numbers of the persons who carried out the supplies of goods and services referred to in point (b) and the VAT identification numbers of the persons who submitted information in accordance with Article 262(2) of Directive 2006/112/EC about the persons holding a VAT identification number referred to in point (a); (d) the total value of the supplies of goods and services referred to in point (b) from each person referred to in point (c) to each person holding a VAT identification number referred to in point (a); (e) the total value of the supplies of goods and services referred to in point (b) from each person referred to in point (c) to each person holding a VAT identification number issued by another Member State and, for each person who submitted information in accordance with Article 262(2) of Directive 2006/112/EC, his VAT identification number and the information he submitted about each person holding a VAT identification number issued by another Member State, under the following conditions: (i) access is in connection with an investigation into suspected fraud or is to detect fraud; (ii) access is through a Eurofisc liaison official, as referred to in Article 36(1), who holds a personal user identification for the electronic systems allowing access to this information. The values referred to in points (b), (d) and (e) shall be expressed in the currency of the Member State providing the information and shall relate to the periods for submission of the recapitulative statements specific to each taxable person which are established in accordance with Article 263 of Directive 2006/112/EC. 2a. With respect to the information referred to in point (f) of Article 17(1), the following details shall be accessible: (a) the VAT identification numbers issued by the Member State receiving the information; (b) the VAT identification numbers of the importer or of his tax representative who supplies the goods to persons holding a VAT identification number referred to in point (a) of this paragraph; (c) the country of origin, the country of destination, the commodity code, the total amount and the net weight of the imported goods followed by an intra-Community supply of goods from each person referred to in point (b) of this paragraph to each person holding a VAT identification number referred to in point (a) of this paragraph; (d) the country of origin, the country of destination, the commodity code, the currency, the total amount, exchange rate, the item price and the net weight of the imported goods followed by an intra-Community supply of goods from each person referred to in point (b) of this paragraph to each person holding a VAT identification number issued by another Member State under the following conditions: (i) access is in connection with an investigation into suspected fraud or is to detect fraud; (ii) access is through a Eurofisc liaison official, as referred to in Article 36(1), who holds a personal user identification for the electronic systems allowing access to this information. The values referred to in points (c) and (d) of the first subparagraph shall be expressed in the currency of the Member State providing the information and shall relate to each goods item of the customs declaration submitted. 3. The Commission shall determine by means of implementing acts the practical arrangements as regards the conditions provided for in point (e) of paragraph 2, and in point (d) of paragraph 2a, of this Article in order to enable the Member State providing the information to identify the Eurofisc liaison official accessing the information. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2). 1. Every Member State shall grant the competent authority of any other Member State automated access to the following information in relation to national vehicle registrations: (a) identification data relating to vehicles; (b) identification data relating to the owners and the holders of the vehicle in whose name the vehicle is registered, as defined in the law of the Member State of registration. 2. Access to the information referred to in paragraph 1 shall be granted under the following conditions: (a) access is in connection with an investigation into suspected VAT fraud or is to detect VAT fraud; (b) access is through a Eurofisc liaison official, as referred to in Article 36(1), who holds a personal user identification for the electronic systems allowing access to this information. 3. The Commission shall determine by means of implementing acts the data elements and the technical details concerning the automated enquiry of the information referred to in paragraph 1 of this Article and the practical arrangements as regards the conditions provided for in paragraph 2 of this Article in order to enable the Member State providing the information to identify the Eurofisc liaison official accessing the information. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2). 1. In order to provide a reasonable level of assurance to tax administrations with regard to the quality and reliability of the information available through the electronic system referred to in Article 17, Member States shall adopt the measures necessary to ensure that the data provided by taxable persons and non-taxable legal persons for their identification for VAT purposes in accordance with Article 214 of Directive 2006/112/EC, are, in their assessment, complete and accurate. Member States shall implement procedures for checking these data as determined by the results of their risk assessment. The checks shall be carried out, in principle, prior to identification for VAT purposes or, where only preliminary checks are conducted before such identification, no later than six months from such identification. 2. The Member States shall inform the Committee referred to in Article 58(1) of the measures implemented at national level to ensure the quality and reliability of the information in accordance with paragraph 1. Member States shall ensure that the VAT identification number, referred to in Article 214 of Directive 2006/112/EC, is shown as invalid in the electronic system referred to in Article 17 of this Regulation at least in the following situations: (a) where persons identified for VAT purposes have stated that their economic activity, as defined in Article 9 of Directive 2006/112/EC, has ceased or where the competent tax administration considers that they have ceased such activity. A tax administration may presume in particular that a person has ceased economic activity when, despite being required to do so, that person has failed to submit VAT returns and recapitulative statements for a year after expiry of the deadline for submission of the first return or statement missed. The person shall have the right to prove the existence of an economic activity by other means; (b) where persns have declared false data in order to obtain VAT identification or have failed to communicate changes to their data and, had the tax administration known, the latter would have refused identification for VAT purposes or withdrawn the VAT identification number. Where, for the purposes of Articles 17 to 21a, the competent authorities of the Member States exchange information by electronic means, they shall take all measures necessary to ensure compliance with Article 55. Member States shall be responsible for all necessary developments to their systems to permit the exchange of that information using the CCN/CSI network or any other similar secure network used to exchange the information referred to in Article 21a by electronic means. The requested authority shall, at the request of the requesting authority and in accordance with the rules governing the notification of similar instruments in the Member State in which the requested authority is established, notify the addressee of all instruments and decisions which emanate from the competent authorities and concern the application of VAT legislation in the territory of the Member State in which the requesting authority is established. Requests for notification, mentioning the subject of the instrument or decision to be notified, shall indicate the name, address and any other relevant information for identifying the addressee. The requested authority shall inform the requesting authority immediately of its response to the request for notification and notify it, in particular, of the date of notification of the decision or instrument to the addressee. 1. By agreement between the requesting authority and the requested authority, and in accordance with the arrangements laid down by the latter, officials authorised by the requesting authority may, with a view to exchanging the information referred to in Article 1, be present in the offices of the administrative authorities of the requested Member State, or any other place where those authorities carry out their duties. Where the requested information is contained in documentation to which the officials of the requested authority have access, the officials of the requesting authority shall be given copies thereof. 2. By agreement between the requesting authority and the requested authority, and in accordance with the arrangements laid down by the latter, officials authorised by the requesting authority may, with a view to exchanging the information referred to in Article 1, be present during the administrative enquiries carried out in the territory of the requested Member State. Such administrative enquiries shall be carried out exclusively by the officials of the requested authority. The officials of the requesting authority shall not exercise the powers of inspection conferred on officials of the requested authority. They may, however, have access to the same premises and documents as the latter, through the intermediation of the officials of the requested authority and for the sole purpose of carrying out the administrative enquiry. 2a. By agreement between the requesting authorities and the requested authority, and in accordance with the arrangements laid down by the latter, officials authorised by the requesting authorities may, with a view to collecting and exchanging the information referred to in Article 1, take part in the administrative enquiries carried out in the territory of the requested Member State. Such administrative enquiries shall be carried out jointly by the officials of the requesting and requested authorities and shall be conducted under the direction and according to the legislation of the requested Member State. The officials of the requesting authorities shall have access to the same premises and documents as the officials of the requested authority and, in so far as it is permitted under the legislation of the requested Member State for its officials, be able to interview taxable persons. Where it is permitted under the legislation of the requested Member State the officials of the requesting Member States shall exercise the same inspection powers as those conferred on officials of the requested Member State. The inspection powers of the officials of the requesting authorities shall be exercised for the sole purpose of carrying out the administrative enquiry. By agreement between the requesting authorities and the requested authority, and in accordance with the arrangements laid down by the requested authority, the participating authorities may draft a common enquiry report. 3. The officials of the requesting authority present in another Member State in accordance with paragraphs 1, 2 and 2a must at all times be able to produce written authority stating their identity and their official capacity. Member States may agree to conduct simultaneous controls whenever they consider such controls to be more effective than controls carried out by only one Member State. 1. A Member State shall identify independently the taxable persons which it intends to propose for a simultaneous control. The competent authority of that Member State shall notify the competent authority of the other Member States concerned of the cases proposed for a simultaneous control. It shall give reasons for its choice, as far as possible, by providing the information which led to its decision. It shall specify the period of time during which such controls should be conducted. 2. The competent authority of the Member State that receives the proposal for a simultaneous control shall confirm its agreement or communicate its reasoned refusal to its counterpart authority, in principle within two weeks of receipt of the proposal, but within a month at the latest. 3. Each competent authority of the Member States concerned shall appoint a representative to be responsible for supervising and coordinating the control operation. 1. The competent authorities of each Member State shall ensure that persons involved in the intra-Community supply of goods or of services and non-established taxable persons supplying telecommunication services, broadcasting services and electronically supplied services, in particular those referred to in Annex II to Directive 2006/112/EC, are allowed to obtain, for the purposes of such transactions, confirmation by electronic means of the validity of the VAT identification number of any specified person as well as the associated name and address. This information shall correspond to the data referred to in Article 17. 2. Each Member State shall provide confirmation by electronic means of the name and address of the person to whom the VAT identification number has been issued in accordance with its national data protection rules. 3. During the period provided for in Article 357 of Directive 2006/112/EC, paragraph 1 of this Article shall not apply to non-established taxable persons supplying telecommunication services and radio and television broadcasting services. 1. The Commission shall, on the basis of the information provided by the Member States, publish on its website the details of the provisions approved by each Member State which transpose Chapter 3 of Title XI of Directive 2006/112/EC. 2. The details and format of the information to be submitted shall be decided in accordance with the procedure provided for in Article 58(2). 1. In order to promote and facilitate multilateral cooperation in the fight against VAT fraud, this Chapter establishes a network for the swift exchange, processing and analysis of targeted information on cross-border fraud between Member States and for the coordination of any follow-up actions ("Eurofisc"). 2. Within the framework of Eurofisc, Member States shall: (a) establish a multilateral early warning mechanism for combating VAT fraud; (b) carry out and coordinate the swift multilateral exchange and the joint processing and analysis of targeted information on cross-border fraud in the subject areas in which Eurofisc operates ("Eurofisc working fields"); (c) coordinate the work of the Eurofisc liaison officials as referred to in Article 36(1) of the participating Member States in acting on warnings and information received; (d) coordinate participating Member States' administrative enquiries of fraud identified by the Eurofisc liaison officials as referred to in Article 36(1) without the power to require Member States to carry out administrative enquiries. 1. Member States shall participate in the Eurofisc working fields of their choice and may also decide to terminate their participation therein. 2. Member States having chosen to take part in a Eurofisc working field shall actively participate in the multilateral exchange and the joint processing and analysis of targeted information on cross-border fraud between all participating Member States and in the coordination of any follow-up actions. 3. Information exchanged shall be confidential, as provided for in Article 55. The Commission shall provide Eurofisc with technical and logistical support. The Commission shall not have access to the information referred to in Article 1, which may be exchanged over Eurofisc, except in the circumstances provided for in Article 55(2). 1. The competent authorities of each Member State shall designate at least one Eurofisc liaison official. Eurofisc liaison officials shall be competent officials within the meaning of Article 2(1)(c) and shall carry out the activities referred to in Article 33(2). They shall remain answerable only to their national administrations. 1a. The liaison officials of the Member States shall designate a Eurofisc chairperson among the Eurofisc liaison officials, for a limited period of time. The liaison officials of the Member States shall: (a) agree on the establishment and termination of Eurofisc working fields; (b) examine any issues relating to the operational functioning of Eurofisc; (c) assess, at least on a yearly basis, the effectiveness and efficiency of the operation of Eurofisc activities; (d) approve the annual report, referred to in Article 37. 2. The liaison officials of the Member States participating in a particular Eurofisc working field ("participating Eurofisc liaison officials") shall designate a Eurofisc working field coordinator, among the participating Eurofisc liaison officials, for a limited period of time. Eurofisc working field coordinators shall: (a) collate the information received from the participating Eurofisc liaison officials as agreed by the working field participants and shall make all information available to the other participating Eurofisc liaison officials; this information shall be exchanged by electronic means; (b) ensure that the information received from the participating Eurofisc liaison officials is processed and analysed together with the relevant targeted information on cross-border fraud communicated or collected pursuant to this Regulation, as agreed by the participants in the working field, and shall make the result available to all participating Eurofisc liaison officials; (c) provide feedback to all participating Eurofisc liaison officials; (d) submit an annual report on the activities of the working field to the liaison officials of the Member States. 3. Eurofisc working field coordinators may request relevant information from the European Union Agency for Law Enforcement Cooperation ("Europol") and the European Anti-Fraud Office ("OLAF"). For this purpose and as agreed by the working field participants they may send them as much information as necessary in order to receive the requested information. 4. Eurofisc working field coordinators shall make the information received from Europol and OLAF available to the other participating Eurofisc liaison officials; this information shall be exchanged by electronic means. 5. Eurofisc working field coordinators shall also ensure that the information received from Europol and OLAF, is processed and analysed together with the relevant targeted information communicated or collected pursuant to this Regulation, as agreed by the working field participants, and shall make the results available to the participating Eurofisc liaison officials. The Eurofisc chairperson shall submit an annual report on the activities of all of the working fields to the Committee referred to in Article 58(1). The Commission shall adopt by means of implementing acts the procedural arrangements in relation to Eurofisc. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 58(2).
**Section 1** **PROVISIONS APPLICABLE UNTIL 31 DECEMBER 2014**
##### Article 38 The following provisions shall apply concerning the special scheme provided for in Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC. The definitions contained in Article 358 of that Directive shall also apply for the purpose of this Chapter. ##### Article 39 1. The information provided by the taxable person not established in the Community to the Member State of identification, when his activities commence pursuant to Article 361 of Directive 2006/112/EC, shall be submitted by electronic means. The technical details, including a common electronic message, shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2) of this Regulation. 2. The Member State of identification shall transmit this information by electronic means to the competent authorities of the other Member States within 10 days from the end of the month during which the information was received from the non-established taxable person. In the same manner the competent authorities of the other Member States shall be informed of the allocated identification number. The technical details, including a common electronic message, by which this information is to be transmitted, shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2). 3. The Member State of identification shall without delay inform by electronic means the competent authorities of the other Members States if a non-established taxable person is excluded from the identification register. ##### Article 40 1. The return with the details set out in Article 365 of Directive 2006/112/EC is to be submitted by electronic means. The technical details, including a common electronic message, shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2) of this Regulation. 2. The Member State of identification shall transmit this information by electronic means to the competent authority of the Member State concerned at the latest 10 days after the end of the month during which the return was received. Member States which have required the tax return to be made in a national currency other than euro, shall convert the amounts into euro using the exchange rate valid for the last date of the reporting period. The exchange shall be done following the exchange rates published by the European Central Bank for that day, or, if there is no publication on that day, on the next day of publication. The technical details by which this information is to be transmitted shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2). 3. The Member State of identification shall transmit by electronic means to the Member State of consumption the information needed to link each payment with a relevant quarterly tax return. ##### Article 41 1. The Member State of identification shall ensure that the amount the non-established taxable person has paid is transferred to the bank account denominated in euro which has been designated by the Member State of consumption to which the payment is due. Member States which required the payments in a national currency other than euro shall convert the amounts into euro using the exchange rate valid for the last date of the reporting period. The exchange shall be done following the exchange rates published by the European Central Bank for that day, or, if there is no publication on that day, on the next day of publication. The transfer shall take place at the latest 10 days after the end of the month during which the payment was received. 2. If the non-established taxable person does not pay the total tax due, the Member State of identification shall ensure that the payment is transferred to the Member States of consumption in proportion to the tax due in each Member State. The Member State of identification shall inform by electronic means the competent authorities of the Member States of consumption thereof. ##### Article 42 Member States shall notify by electronic means the competent authorities of the other Member States of the relevant bank account numbers for receiving payments according to Article 41. Member States shall without delay notify by electronic means the competent authorities of the other Member States and the Commission of changes in the standard tax rate.
**Section 2** **PROVISIONS APPLICABLE FROM 1 JANUARY 2015**
##### Article 43 The following provisions shall apply concerning the special schemes provided for in Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC. ##### Article 44 1. The information provided by the taxable person not established in the Community to the Member State of identification when his activities commence pursuant to Article 361 of Directive 2006/112/EC shall be submitted by electronic means. The technical details, including a common electronic message, shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2) of this Regulation. 2. The Member State of identification shall transmit the information referred to in paragraph 1 by electronic means to the competent authorities of the other Member States within 10 days from the end of the month during which the information was received from the taxable person not established within the Community. Similar details for the identification of the taxable person applying the special scheme pursuant to Article 369b of Directive 2006/112/EC shall be transmitted within 10 days from the end of the month during which the taxable person stated that his taxable activities under that scheme commenced. In the same manner the competent authorities of the other Member States shall be informed of the allocated identification number. The technical details, including a common electronic message, by which this information is to be transmitted, shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2) of this Regulation. 3. The Member State of identification shall without delay inform by electronic means the competent authorities of the other Member States if a taxable person not established in the Community or a taxable person not established in the Member State of consumption is excluded from the special scheme. ##### Article 45 1. The return with the details set out in Articles 365 and 369g of Directive 2006/112/EC is to be submitted by electronic means. The technical details, including a common electronic message, shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2) of this Regulation. 2. The Member State of identification shall transmit this information by electronic means to the competent authority of the Member State of consumption concerned at the latest 10 days after the end of the month during which the return was received. The information provided for in the second paragraph of Article 369g of Directive 2006/112/EC shall also be transmitted to the competent authority of the Member State of establishment concerned. Member States which have required the tax return to be made in a national currency other that euro, shall convert the amounts into euro using the exchange rate valid for the last date of the reporting period. The exchange shall be done following the exchange rates published by the European Central Bank for that day, or, if there is no publication on that day, on the next day of publication. The technical details by which this information is to be transmitted shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2) of this Regulation. 3. The Member State of identification shall transmit by electronic means to the Member State of consumption the information needed to link each payment with a relevant quarterly tax return. ##### Article 46 1. The Member State of identification shall ensure that the amount the non-established taxable person has paid is transferred to the bank account denominated in euro which has been designated by the Member State of consumption to which the payment is due. Member States which required the payments in a national currency other than euro shall convert the amounts into euro using the exchange rate valid for the last date of the reporting period. The exchange shall be done following the exchange rates published by the European Central Bank for that day, or, if there is no publication on that day, on the next day of publication. The transfer shall take place at the latest 10 days after the end of the month during which the payment was received. 2. If the non-established taxable person does not pay the total tax due, the Member State of identification shall ensure that the payment is transferred to the Member States of consumption in proportion to the tax due in each Member State. The Member State of identification shall inform by electronic means the competent authorities of the Member States of consumption thereof. 3. Concerning the payments to be transferred to the Member State of consumption in accordance with the special scheme provided for in Section 3 of Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC, the Member State of identification shall, of the amounts referred to in paragraphs 1 and 2 of this Article, be entitled to retain: (a) from 1 January 2015 until 31 December 2016 - 30%; (b) from 1 January 2017 until 31 December 2018 - 15%; (c) from 1 January 2019 - 0%. ##### Article 47 Member States shall notify by electronic means the competent authorities of the other Member States of the relevant bank account numbers for receiving payments in accordance with Article 46. Member States shall without delay notify by electronic means the competent authorities of the other Member States and the Commission of changes in the tax rate applicable for supplies of telecommunication services, broadcasting services and electronically supplied services. 1. Where the competent authority of the Member State of establishment receives an application for refund of VAT pursuant to Article 5 of Directive 2008/9/EC, and Article 18 of that Directive is not applicable, it shall, within 15 calendar days of its receipt and by electronic means, forward the application to the competent authorities of each Member State of refund concerned with confirmation that the applicant as defined in Article 2(5) of Directive 2008/9/EC is a taxable person for the purposes of VAT and that the identification or registration number given by this person is valid for the refund period. Where the Member State of establishment becomes aware that a taxable person making a request for refund of VAT, in accordance with Article 5 of Directive 2008/9/EC, has tax liabilities in that Member State of establishment, it may request the consent of the taxable person for the transfer of the VAT refund directly to this Member State in order to discharge the outstanding tax liabilities. Where the taxable person consents to this transfer, the Member State of establishment shall inform the Member State of refund of the amount regarding which the consent is obtained and the Member State of refund on behalf of the taxable person shall transfer this amount to the Member State of establishment. The Member State of establishment shall inform the taxable person whether the amount transferred amounts to either a full or a partial discharge of the tax liability in accordance with its national law and administrative practices. However, the transfer of the VAT refund to the Member State of establishment shall not affect the right of the Member State of refund to recover the liabilities that the taxable person has in the latter Member State. Where the tax liabilities in the Member State of establishment are disputed, the transfer of the refund amounts can be used by the Member State of establishment as a retention measure, with the consent of the taxable person, in so far as an effective judicial review is ensured in that Member State. 2. The competent authorities of each Member State of refund shall notify by electronic means the competent authorities of the other Member States of any information required by them pursuant to Article 9(2) of Directive 2008/9/EC. The technical details, including a common electronic message by which this information is to be transmitted, shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2) of this Regulation. 3. The competent authorities of each Member State of refund shall notify by electronic means the competent authorities of the other Member States if they want to make use of the option to require the applicant to provide the description of business activity by harmonised codes as referred to in Article 11 of Directive 2008/9/EC. The harmonised codes referred to in the first subparagraph shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2) of this Regulation on the basis of the NACE classification established by Regulation (EC) No 1893/2006 of the European Parliament and of the Council of 20 December 2006 establishing the statistical classification of economic activities NACE Revision 2 <*>. --- <*> OJ L 393, 30.12.2006, p. 1. 1. The Member States and the Commission shall examine and evaluate how the arrangements for administrative cooperation provided for in this Regulation are working. The Commission shall pool the Member States' experience with the aim of improving the operation of those arrangements. 2. The Member States shall communicate to the Commission any available information relevant to their application of this Regulation. 2a. The Member States may communicate to OLAF relevant information to enable it to consider appropriate action in accordance with its mandate. Where that information was received from another Member State, the latter may require that the transmission of the information be subject to its prior agreement. 3. A list of statistical data needed for evaluation of this Regulation shall be determined in accordance with the procedure provided for in Article 58(2). The Member States shall communicate these data to the Commission in so far as they are available and the communication is not likely to involve administrative burdens which would be unjustified. 4. With a view to evaluating the effectiveness of this system of administrative cooperation in combating tax evasion and tax avoidance, Member States may communicate to the Commission any other information referred to in Article 1. 5. The Commission shall forward the information referred to in paragraphs 2, 3 and 4 to the other Member States concerned. 6. Where necessary, in addition to what is required by other provisions in this Regulation, the Commission shall send to the competent authorities of each Member State any information that might enable them to combat fraud in the field of VAT as soon as it obtains such information. 7. The Commission may, at the request of a Member State, provide its expert opinions, technical or logistical assistance, or any other support with a view to attaining the objectives of this Regulation. 1. When the competent authority of a Member State receives information from a third country, that authority may pass the information on to the competent authorities of Member States which might be interested in it and, in any event, to all those which request it, in so far as permitted by assistance arrangements with that particular third country. 2. Competent authorities may communicate, in accordance with their domestic provisions on the communication of personal data to third countries, information obtained in accordance with this Regulation to a third country, provided that the following conditions are met: (a) the competent authority of the Member State from which the information originates has consented to that communication; and (b) the third country concerned has given an undertaking to provide the cooperation required to gather evidence of the irregular nature of transactions which appear to contravene VAT legislation. 1. Information communicated pursuant to this Regulation shall, as far as possible, be provided by electronic means under arrangements to be adopted in accordance with the procedure provided for in Article 58(2). 2. Where the request has not been lodged completely through the electronic system referred to in paragraph 1, the requested authority shall confirm receipt of the request by electronic means without delay and, in any event, no later than five working days after receipt. Where an authority has received a request or information of which it is not the intended recipient, it shall send a message by electronic means to the sender without delay and, in any event, no later than five working days after receipt. Requests for assistance, including requests for notification, and attached documents may be made in any language agreed between the requested and requesting authority. The said requests shall be accompanied by a translation into the official language or one of the official languages of the Member State in which the requested authority is established only in special cases when the requested authority gives a reason for asking for such a translation. The Commission and the Member States shall ensure that such existing or new communication and information exchange systems which are necessary to provide for the exchanges of information described in this Regulation are operational. A service level agreement ensuring the technical quality and quantity of the services to be delivered by the Commission and the Member States for the functioning of those communication and information exchange systems shall be decided in accordance with the procedure provided for in Article 58(2). The Commission shall be responsible for whatever development of the CCN/CSI network is necessary to permit the exchange of this information between Member States. Member States shall be responsible for whatever development of their systems is necessary to permit this information to be exchanged using the CCN/CSI network. Member States shall waive all claims for the reimbursement of expenses incurred in applying this Regulation except, where appropriate, in respect of fees paid to experts. 1. The requested authority in one Member State shall provide a requesting authority in another Member State with the information referred to in Article 1 provided that: (a) the number and the nature of the requests for information made by the requesting authority within a specific period do not impose a disproportionate administrative burden on that requested authority; (b) that requesting authority has exhausted the usual sources of information which it could have used in the circumstances to obtain the information requested, without running the risk of jeopardising the achievement of the desired end. 2. This Regulation shall impose no obligation to have enquiries carried out or to provide information on a particular case if the laws or administrative practices of the Member State which would have to supply the information do not authorise the Member State to carry out those enquiries or collect or use that information for that Member State's own purposes. 3. The competent authority of a requested Member State may refuse to provide information where the requesting Member State is unable, for legal reasons, to provide similar information. The Commission shall be informed of the grounds of the refusal by the requested Member State. 4. The provision of information may be refused where it would lead to the disclosure of a commercial, industrial or professional secret or of a commercial process, or of information whose disclosure would be contrary to public policy. 5. Paragraphs 2, 3 and 4 should on no account be interpreted as authorising the requested authority of a Member State to refuse to supply information on a taxable person identified for VAT purposes in the Member State of the requesting authority on the sole grounds that this information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a legal person. 6. The requested authority shall inform the requesting authority of the grounds for refusing a request for assistance. 7. A minimum threshold triggering a request for assistance may be adopted in accordance with the procedure provided for in Article 58(2). 1. Information communicated or collected in any form pursuant to this Regulation, including any information to which an official has had access in the circumstances set out in Chapters VII, VIII and X, and in the cases referred to in paragraph 2 of this Article, shall be covered by the obligation of official secrecy and enjoy the protection extended to similar information under both the national law of the Member State which received it and the corresponding provisions applicable to Union authorities. Such information shall be used only in the circumstances provided for in this Regulation. Such information may be used for the purpose of establishing the assessment base or the collection or administrative control of tax for the purpose of establishing the assessment base. The information may also be used for the assessment of other levies, duties, and taxes covered by Article 2 of Council Directive 2008/55/EC of 26 May 2008 on mutual assistance for the recovery of claims relating to certain levies, duties, taxes and other measures <*>. --- <*> OJ L 150, 10.6.2008, p. 28. In addition, it may be used in connection with judicial proceedings that may involve penalties, initiated as a result of infringements of tax law without prejudice to the general rules and legal provisions governing the rights of defendants and witnesses in such proceedings. 2. Persons duly accredited by the Security Accreditation Authority of the Commission may have access to this information only in so far as it is necessary for care, maintenance and development of the electronic systems hosted by the Commission and used by the Member States to implement this Regulation. 3. By way of derogation from paragraph 1, the competent authority of the Member State providing the information shall permit its use for other purposes in the Member State of the requesting authority, if, under the legislation of the Member State of the requested authority, the information can be used for similar purposes. 4. Where the requesting authority considers that information it has received from the requested authority is likely to be useful to the competent authority of a third Member State, it may transmit it to the latter authority. It shall inform the requested authority thereof in advance. The requested authority may require that the transmission of the information to a third party be subject to its prior agreement. 5. All storage, processing or exchange of information referred to in this Regulation is subject to Regulations (EU) 2016/679 <*> and (EC) No 45/2001 <**> of the European Parliament and of the Council. However, Member States shall for the purpose of the correct application of this Regulation, restrict the scope of the obligations and rights provided for in Articles 12 to 15, 17, 21 and 22 of Regulation (EU) 2016/679. Such restrictions shall be limited to what is strictly necessary in order to safeguard the interests referred to in point (e) of Article 23(1) of that Regulation, in particular to: --- <*> Regulation (EU) 2016/679 of the European Parliament and of the Council of 27 April 2016 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, and repealing Directive 95/46/EC (General Data Protection Regulation) (OJ L 119, 4.5.2016, p. 1). <**> Regulation (EC) No 45/2001 of the European Parliament and of the Council of 18 December 2000 on the protection of individuals with regard to the processing of personal data by the Community institutions and bodies and on the free movement of such data (OJ L 8, 12.1.2001, p. 1). (a) enable the competent authorities of the Member States to fulfil their tasks properly for the purposes of this Regulation; or (b) avoid obstructing official or legal enquiries, analyses, investigations or procedures for the purposes of this Regulation and to ensure that the prevention, investigation and detection of tax evasion and tax fraud is not jeopardised. The processing and storage of information referred to in this Regulation shall be carried out only for the purposes referred to in Article 1(1) of this Regulation and the information shall not be further processed in a way that is incompatible with those purposes. The processing of personal data on the basis of this Regulation for any other purposes, such as commercial purposes, shall be prohibited. The storage periods of this information shall be limited to the extent necessary to achieve those purposes. The storage periods of the information referred to in Article 17 of this Regulation shall be determined as per the limitation periods provided for in the legislation of the Member State concerned but no longer than ten years. Reports, statements and any other documents, or certified true copies or extracts thereof, obtained by the staff of the requested authority and communicated to the requesting authority under the assistance provided for by this Regulation may be invoked as evidence by the competent bodies of the Member State of the requesting authority on the same basis as similar documents provided by another authority of that country. 1. For the purpose of applying this Regulation, Member States shall take all necessary measures to: (a) ensure effective internal coordination between the competent authorities; (b) establish direct cooperation between the authorities authorised for the purposes of such coordination; (c) ensure the smooth operation of the information exchange arrangements provided for in this Regulation. 2. The Commission shall communicate to each Member State, as quickly as possible, any information which it receives and which it is able to provide. 1. The Commission shall be assisted by the Standing Committee on Administrative Cooperation. 2. Where reference is made to this paragraph, Article 5 of Regulation (EU) No 182/2011 of the European Parliament and of the Council <*> shall apply. --- <*> Regulation (EU) No 182/2011 of the European Parliament and of the Council of 16 February 2011 laying down the rules and general principles concerning mechanisms for control by Member States of the Commission's exercise of implementing powers (OJ L 55, 28.2.2011, p. 13). 1. By 1 November 2013 and thereafter every five years, the Commission shall report to the European Parliament and the Council on the application of this Regulation. 2. Member States shall communicate to the Commission the text of any provisions of national law which they adopt in the field covered by this Regulation. 1. This Regulation shall be without prejudice to the fulfilment of any wider obligations in relation to mutual assistance ensuing from other legal acts, including bilateral or multilateral agreements. 2. Where the Member States conclude bilateral arrangements on matters covered by this Regulation, in particular pursuant to Article 11, other than to deal with individual cases, they shall inform the Commission without delay. The Commission shall in turn inform the other Member States. Regulation (EC) No 1798/2003 shall be repealed with effect from 1 January 2012. However, the effects of Article 2(1) of that Regulation shall be maintained until the date of publication by the Commission of the list of competent authorities referred to in Article 3 of this Regulation. Chapter V, with the exception of Article 27(4), of that Regulation shall remain applicable until 31 December 2012. References made to the repealed Regulation shall be construed as references to this Regulation. This Regulation shall enter into force on the 20th day following its publication in the Official Journal of the European Union. It shall apply from 1 January 2012. However, Articles 33 to 37 shall apply from 1 November 2010; Chapter V, with the exception of Articles 22 and 23, shall apply from 1 January 2013; - Articles 38 to 42 shall apply from 1 January 2012 until 31 December 2014; and - Articles 43 to 47 shall apply from 1 January 2015. This Regulation shall be binding in its entirety and directly applicable in all Member States.
Annex II
**REPEALED REGULATION AND SUCCESSIVE AMENDMENTS**
| Council Regulation (EC) No 1798/2003 | OJ L 264, 15.10.2003, p. 1 | | --- | --- | | Council Regulation (EC) No 885/2004 | OJ L 168, 1.5.2004, p. 1. | | Council Regulation (EC) No 1791/2006 | OJ L 363, 20.12.2006, p. 1 | | Council Regulation (EC) No 143/2008 | OJ L 44, 20.2.2008, p. 1. | | Council Regulation (EC) No 37/2009 | OJ L 14, 20.1.2009, p. 1. |
Annex III CORRELATION TABLE
| Regulation (EC) No 1798/2003 | This Regulation | | --- | --- | | First and second subparagraphs of Article 1(1) | First and second subparagraphs of Article 1(1) | | Third subparagraph of Article 1(1) | - | | Fourth subparagraph of Article 1(1) | Article 1(4) | | Article 1(2) | Article 1(3) | | Article 2(1)(1) | Article 3 | | Article 2(1)(2) | Article 2(1)(a) | | Article 2(1)(3) | Article 2(1)(b) | | Article 2(1)(4) | Article 2(1)(c) | | Article 2(1)(5) | Article 2(1)(d) | | Article 2(1)(6) | Article 2(1)(e) | | Article 2(1)(7) | Article 2(1)(f) | | Article 2(1)(8) | Article 2(1)(g) | | Article 2(1)(9) | Article 2(1)(h) | | Article 2(1)(10) | Article 2(1)(i) | | Article 2(1)(11) | Article 2(1)(j) | | Article 2(1)(12) | Article 2(1)(k) | | Article 2(1)(13) | Article 2(1)(l) | | Article 2(1)(14) | - | | Article 2(1)(15) | Article 2(1)(m) | | Article 2(1)(16) | Article 2(1)(n) | | Article 2(1)(17) | - | | Article 2(1)(18) | Article 2(1)(p) | | Article 2(1)(19) | Article 2(1)(q) | | Article 2(2) | Article 2(2) | | Article 3(1) | - | | Article 3(2) | Article 4(1) | | Article 3(3) | Article 4(2) | | Article 3(4) | Article 4(3) | | Article 3(5) | Article 4(4) | | Article 3(6) | Article 5 | | Article 3(7) | Article 6 | | Article 4 | - | | Article 5(1) | Article 7(1) | | Article 5(2) | Article 7(2) | | Article 5(3) | Up to 31 December 2014: Article 7(3)
From 1 January 2015: Article 7(4) | | Article 5(4) | Article 7(5) | | Article 6 | Article 8 | | Article 7 | Article 9 | | Article 8 | Article 10 | | Article 9 | Article 11 | | Article 10 | Article 12 | | Article 11 | Article 28 | | Article 12 | Article 29 | | Article 13 | Article 30 | | Article 14 | Article 25 | | Article 15 | Article 26 | | Article 16 | Article 27 | | Article 17 first subparagraph | Article 13(1) | | Article 17 second subparagraph | Article 14(2) | | Article 18 | First subparagraph of Article 14(1) | | Article 19 | - | | Article 20 | - | | Article 21 | Second subparagraph of Article 14(1) | | First subparagraph of Article 22(1) | Article 17(1)(a) | | Second subparagraph of Article 22(1) | Article 18 | | Article 22(2) | Article 19 | | First paragraph of Article 23 | Article 21(2)(a) and (b) | | Second paragraph of Article 23 | Second subparagraph of Article 21(2) | | First paragraph of Article 24, point (1) | Article 21(2)(c) | | First paragraph of Article 24, point (2) | Article 21(2)(d) | | Second paragraph of Article 24 | Second subparagraph of Article 21(2) | | Article 25(1) | Article 20(1) | | Article 25(2) | Article 20(2) | | Article 25(3) | - | | Article 26 | Article 24 first subparagraph | | Article 27(1) | Article 17(1)(b) | | Article 27(2) | Article 17(1)(b) and Article 21(1) | | Article 27(3) | Article 17(1)(b) and Article 21(1) | | Article 27(4) | Article 31 | | Article 27(5) | Article 24 | | Article 28 | Up to 31 December 2014: Article 38
From 1 January 2015: Article 43 | | Article 29 | Up to 31 December 2014: Article 39
From 1 January 2015: Article 44 | | Article 30 | Up to 31 December 2014: Article 40
From 1 January 2015: Article 45 | | Article 31 | Article 17(1)(d) | | Article 32 | Up to 31 December 2014: Article 41
From 1 January 2015: Article 46 | | Article 33 | Up to 31 December 2014: Article 42
From 1 January 2015: Article 47 | | Article 34 | - | | Article 34a | Article 48 | | Article 35 | Article 49 | | Article 36 | Article 50 | | Article 37 | Article 51(1) | | Article 38 | Article 52 | | Article 39 | Article 53 | | Article 40 | Article 54 | | Article 41 | Article 55 | | Article 42 | Article 56 | | Article 43 | Article 57 | | Article 44 | Article 58 | | Article 45 | Article 59 | | Article 46 | Article 60 | | Article 47 | Article 61 | | Article 48 | Article 62 | ---