---
title: "Регламент N 537/2014 Европейского парламента и Совета Европейского Союза"
number: "537/2014"
issuer: "Европейский Союз"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5"
---

# Статья 5

### <a id="p100114"></a>Статья 5

<a id="p100115"></a>Запрет на предоставление неаудиторских услуг


1. <a id="p100116"></a>Аудитор или аудиторская фирма, осуществляющие обязательный аудит общественно значимых организаций, а также любой член ассоциации, в которую входят такие аудитор или аудиторская фирма, не могут прямо либо косвенно предоставлять аудируемой организации, ее материнской или дочерним организациям в ЕС какие-либо запрещенные неаудиторские услуги в течение:
<a id="p100117"></a>a) периода с момента начала аудируемого периода и до момента опубликования аудиторского заключения;
<a id="p100118"></a>b) финансового года, непосредственно предшествующего периоду, указанному в [пункте "a"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100117), - в отношении услуг, перечисленных в [пункте "g" второго подпараграфа](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100133).
<a id="p100119"></a>Для целей настоящей статьи запрещенные неаудиторские услуги означают:
<a id="p100120"></a>a) налоговые услуги, связанные с:
<a id="p100121"></a>i) подготовкой налоговых деклараций;
<a id="p100122"></a>ii) налогами, взимаемыми с заработной платы;
<a id="p100123"></a>iii) таможенными пошлинами;
<a id="p100124"></a>iv) выявлением оснований для государственных субсидий и налоговых льгот, если только поддержка осуществляющих обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы в отношении таких услуг не требуется в соответствии с законодательством;
<a id="p100125"></a>v) поддержкой при проведении налоговых проверок налоговыми органами, если только поддержка осуществляющих обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы в отношении таких проверок не требуется в соответствии с законодательством;
<a id="p100126"></a>vi) расчетом прямых, косвенных и отложенных налогов;
<a id="p100127"></a>vii) предоставлением налоговых консультаций;
<a id="p100128"></a>b) услуги, связанные с участием в управлении или принятии решений организацией, в отношении которой осуществляется аудит;
<a id="p100129"></a>c) ведение бухгалтерской отчетности, подготовка документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
<a id="p100130"></a>d) услуги, связанные с расчетом и выдачей заработной платы сотрудникам;
<a id="p100131"></a>e) разработка и внедрение процедур внутреннего контроля или риск-менеджмента, связанных с подготовкой или проверкой финансовой информации, разработка и внедрение технологических систем финансовой информации;
<a id="p100132"></a>f) услуги оценки, в том числе оценка в связи с актуарными услугами или услугами по судебному сопровождению;
<a id="p100133"></a>g) юридические услуги, связанные с:
<a id="p100134"></a>i) предоставлением общих консультаций;
<a id="p100135"></a>ii) ведением переговоров от лица аудируемой организации; и
<a id="p100136"></a>iii) осуществлением адвокатских функций при судебном урегулировании спора;
<a id="p100137"></a>h) услуги, связанные с функцией внутреннего аудита организации, в отношении которой осуществляется аудит;
<a id="p100138"></a>i) услуги, связанные с финансированием, определением структуры и размещением капитала, определением инвестиционной стратегии аудируемой организации, за исключением услуг по представлению заключения в отношении финансовой информации, таких как выдача "комфортных писем" в отношении выпущенных аудируемой организацией проспектов;
<a id="p100139"></a>j) продвижение на рынке, торговля акциями или предоставление услуг андеррайтинга в отношении акций аудируемой организации;
<a id="p100140"></a>k) услуги в области работы с персоналом, связанные с:
<a id="p100141"></a>i) руководящими должностями, если такие должности позволяют оказывать значительное влияние на подготовку документов бухгалтерского учета или финансовой отчетности, в отношении которых проводится обязательный аудит, когда такие услуги подразумевают:
- <a id="p100142"></a>подбор или выбор кандидатов на такие должности;
- <a id="p100143"></a>осуществление проверок рекомендаций, предоставленных кандидатами на такие должности;
<a id="p100144"></a>ii) разработкой организационной структуры;
<a id="p100145"></a>iii) контролированием расходов.
2. <a id="p100146"></a>Государства-члены ЕС могут запрещать предоставление иных услуг, помимо перечисленных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100116), если они считают, что предоставление таких услуг связано с рисками для независимости. Государства-члены ЕС сообщают Европейской комиссии о любых дополнениях к списку в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100116).
3. <a id="p100147"></a>Путем частичного отступления от требований [второго подпараграфа параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100119) государства-члены ЕС могут разрешить предоставление услуг, перечисленных в [пунктах "a"i"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100121), ["a"iv"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100124) - ["a"vii"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100127) и ["f"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100132) при условии соблюдения следующих условий:
<a id="p100148"></a>a) такие услуги не оказывают прямого влияния, либо оказывают несущественное влияние, по отдельности либо все вместе, на финансовую отчетность;
<a id="p100149"></a>b) оценка влияния на аудируемую финансовую отчетность должным образом документируется и объясняется в дополнительном отчете комитету по аудиту, указанному в [статье 11](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-11#p100212); а также
<a id="p100150"></a>c) осуществляющие обязательный аудит аудитор или аудиторская фирма соблюдают принципы независимости, установленные [Директивой](https://bukva.ai/docs/direktiva-200643es/statya-1) 2006/43/ЕС.
4. <a id="p100151"></a>Аудитор или аудиторская фирма, осуществляющие обязательный аудит общественно значимых организаций, а в тех случаях, когда такой аудитор или аудиторская фирма являются членами ассоциации, - члены такой ассоциации могут предоставлять аудируемой организации, ее материнской или подконтрольным организациям неаудиторские услуги, не запрещенные [параграфами 1](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100116) и [2](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100146), при условии получения разрешения комитета по аудиту, которое должно быть предоставлено после надлежащей оценки рисков для независимости и мер, принятых для снижения таких рисков, в соответствии со статьей 22b [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-200643es/statya-1) 2006/43/ЕС. Комитет по аудиту в соответствующих случаях принимает инструкции в отношении услуг, указанных в [параграфе 3](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100147).
<a id="p100152"></a>Государства-члены ЕС могут устанавливать более жесткие правила в отношении предоставления осуществляющими обязательный аудит аудиторами, аудиторскими фирмами или членами ассоциаций, в которые входят такие аудиторы или аудиторские фирмы, неаудиторских услуг, не запрещенных [параграфом 1](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100116), аудируемой организации, ее материнской или дочерним организациям.
5. <a id="p100153"></a>Если член ассоциации, в которую входит аудитор или аудиторская фирма, осуществляющие обязательный аудит общественно значимых организаций, оказывает какие-либо неаудиторские услуги, перечисленные в [параграфах 1](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100116) или [2](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100146) настоящей статьи, организации, учрежденной в третьей стране и подконтрольной аудируемой общественно значимой организации, осуществляющий обязательный аудит аудитор или аудиторская фирма оценивают, не компрометирует ли предоставление таких услуг членами ассоциации их независимость.
<a id="p100154"></a>Если независимость осуществляющего обязательный аудит аудитора или аудиторской фирмы компрометируется, они принимают меры в соответствующих случаях, чтобы снизить риски, связанные с предоставлением таких услуг в третьей стране. Аудитор или аудиторская фирма могут продолжать осуществление обязательного аудита общественно значимой организации только в том случае, если они в соответствии со [статьей 6](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-6#p100158) настоящего Регламента и статьей 22b [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-200643es/statya-1) 2006/43/ЕС могут продемонстрировать, что предоставление таких услуг не оказывает влияния на их профессиональное суждение и аудиторское заключение.
<a id="p100155"></a>Для целей настоящего параграфа:
<a id="p100156"></a>a) в любом случае считается, что участие в принятии решений аудируемой организацией и предоставление услуг, указанных в [пунктах "b"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100128), ["c"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100129) и ["e" второго подпараграфа параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100131), оказывает влияние на независимость; никакие меры не могут снизить соответствующий риск;
<a id="p100157"></a>b) считается, что предоставление услуг, указанных во [втором подпараграфе параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100119), за исключением [пунктов "b"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100128), ["c"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100129) и ["e"](https://bukva.ai/docs/reglament-5372014/statya-5#p100131), оказывает влияние на независимость, поэтому требует принятия мер для снижения соответствующих рисков.