--- title: "Регламент N 282/2011 Совета Европейского Союза" number: "282/2011" issuer: "Европейский Союз" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/reglament-2822011" --- ## Регламент N 282/2011 Совета Европейского Союза "Об установлении мер для имплементации Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (в новой редакции)" [рус., англ.] (Вместе с <Сертификатом об освобождении от НДС и/или акцизов>, <Статьями>, "Корреляционной таблицей") (Принят в г. Брюсселе 15.03.2011) (с изм. и доп. от 04.12.2018) > [!IMPORTANT] > В информационный банк включен данный [документ](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011-evropeyskiy-soyuz-es/statya-1) с изменениями и дополнениями от 15.03.2022, от 20.07.2020, от 07.10.2013 и в первоначальной редакции. > В информационный банк включен данный [документ](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011-evropeyskiy-soyuz-es/statya-1) с изменениями и дополнениями от 15.03.2022, от 20.07.2020, от 07.10.2013. > Данная редакция документа вступила в силу 1 января 2020 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu по состоянию на 17.07.2020). Россия не участвует. > Первоначальная [редакция](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-1#p100369) данного документа вступила в силу 12 апреля 2011 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu по состоянию на 17.07.2020). Россия не участвует.
[неофициальный перевод] <1>
**ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ** **РЕГЛАМЕНТ N 282/2011**
**СОВЕТА ЕС ОБ УСТАНОВЛЕНИИ МЕР ДЛЯ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ**
**ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС ОБ ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГА**
**НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ <2>**
**(В НОВОЙ РЕДАКЦИИ)** **(Брюссель, 15 марта 2011 года)** (Текст в редакции Регламента Совета ЕС 967/2012 от 9 октября
2012 г. <3>, Имплементационного Регламента Совета
ЕС 1042/2013 от 7 октября 2013 г. <4>, Имплементационного
Регламента Совета ЕС 2017/2459 от 5 декабря 2017 г. <5>,
Имплементационного Регламента Совета ЕС 2018/1912
от 4 декабря 2018 г. <6>)
--- <1> Перевод Савицкого А.И., Дедушевой О.М. <2> Council Implementing Regulation (EU) No 282/2011 of 15 March 2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (recast). Опубликован в Официальном Журнале (далее - ОЖ) N L 77, 23.03.2011, стр. 1. <3> ОЖ N L 290, 20.10.2012, стр. 1. <4> ОЖ N L 284, 26.10.2013, стр. 1. <5> ОЖ N L 348, 29.12.2017, стр. 32. <6> ОЖ N L 311, 7.12.2018, стр. 10. Совет Европейского Союза, Руководствуясь [Договором](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-funktsionirovanii-evropeyskogo-soyuza/statya-1) о функционировании Европейского Союза, Руководствуясь [Директивой](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС Совета ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость <*>, и, в частности, [Статьей 397](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-397#p102224) указанной Директивы, --- <*> ОЖ N L 347, 11.12.2006, стр. 1. Руководствуясь предложением Европейской Комиссии, Принимая во внимание, что: (1) Несколько существенных изменений должно быть внесено в Регламент (ЕС) 1777/2005 Совета ЕС от 17 октября 2005 г., устанавливающий меры для имплементации Директивы 77/388/ЕЭС об общей системе налога на добавленную стоимость <*>. В целях ясности и рационализации желательно, чтобы обсуждаемые положения были изложены в новой редакции. --- <*> ОЖ N L 288, 29.10.2005, стр. 1. (2) [Директива](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС содержит нормы о налоге на добавленную стоимость (НДС), которые в некоторых случаях подлежат толкованию государствами-членами ЕС. Принятие общих положений для имплементации [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС должно гарантировать, что применение системы НДС будет в большей степени соответствовать целям внутреннего рынка в случаях, когда возникали или могут возникнуть в будущем различия в применении, что является несовместимым с надлежащим функционированием внутреннего рынка. Эти меры по имплементации являются юридически обязывающими лишь с даты вступления в силу настоящего Регламента и действуют без ущерба юридической действительности нормативно-правовых актов и толкования, принятого государствами-членами ЕС ранее. (3) Изменения, внесенные Директивой 2008/8/ЕС Совета ЕС от 12 февраля 2008 г., изменяющей Директиву 2006/112/ЕС в отношении места реализации услуг <*>, должны быть отражены в настоящем Регламенте. --- <*> ОЖ N L 44, 20.2.2008, стр. 11. (4) Цель настоящего Регламента заключается в унификации действующей системы НДС путем установления правил по имплементации [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС, в частности, в отношении налогоплательщиков, реализации товаров и оказания услуг и места совершения налогооблагаемых операций. В соответствии с принципом пропорциональности, заложенным в [Статье 5(4)](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evropeyskom-soyuze-rus-angl/statya-5#p100110) Договора о Европейском Союзе, настоящий Регламент не выходит за пределы того, что необходимо для достижения этих целей. Поскольку он является обязательным и применяется напрямую во всех государствах-членах ЕС, единообразие в применении будет лучше обеспечено Регламентом. (5) Указанные положения по имплементации содержат конкретные правила относительно избранных вопросов применения и разработаны для того, чтобы создать во всем Союзе единообразное обращение исключительно к данным конкретным обстоятельствам. По этим причинам меры не являются решающими для всех остальных случаев и, принимая во внимание их формулировку, должны применяться ограничительно. (6) Если лицо, не являющееся налогоплательщиком, меняет резидентство и перевозит новое транспортное средство или новое транспортное средство возвращается в государство-член ЕС, из которого оно было первоначально поставлено без обложения НДС возвращающему его лицу, не являющемуся налогоплательщиком, следует уточнить, что такая перевозка не образует операции по приобретению нового транспортного средства внутри Сообщества. (7) По некоторым услугам для продавца важно показать, что покупатель этих услуг, независимо от того, является он налогоплательщиком или нет, находится за пределами Сообщества, чтобы поставка этих услуг не подпадала под сферу действия НДС. (8) Следует отметить, что присвоение идентификационного номера налогоплательщика НДС облагаемому лицу, которое оказывает или приобретает услуги из/для другого государства-члена ЕС и для которого НДС подлежит уплате лишь покупателем, не затрагивает права данного налогоплательщика получить преимущество в результате неналогообложения его операций по приобретению товаров внутри Сообщества. Вместе с тем, если такое лицо сообщает свой идентификационный номер налогоплательщика НДС поставщику в отношении операции по приобретению товаров внутри Сообщества, считается, что он в любом случае выбрал, чтобы данная операция подлежала обложению НДС. (9) Дальнейшая интеграция внутреннего рынка привела к необходимости кооперации экономических операторов в различных государствах-членах ЕС через внутренние границы и развития Европейских объединений с общей экономической целью (EEIGs), созданных в соответствии с [Регламентом](https://bukva.ai/docs/reglament-213785/statya-1) (ЕЭС) 2137/85 Совета от 25 июля 1985 г. о Европейском объединении с общей экономической целью (EEIG) <*>. Тем не менее необходимо уточнить, что такие EEIGs являются налогоплательщиками НДС, если они поставляют товары или оказывают услуги за плату. --- <*> ОЖ N L 199, 31.7.1985, стр. 1. (10) Необходимо четко определить услуги ресторанов и кейтеринг, различие между ними и соответствующее обращение к данным услугам. (11) В целях большей ясности операции, квалифицированные в качестве электронных услуг, должны быть перечислены таким образом, чтобы список не был окончательным или исчерпывающим. (12) Следует, с одной стороны, установить, чтобы операции, заключающиеся исключительно в сборке различных частей машины, предоставленных покупателем, рассматривались как оказание услуг, а, с другой, - установить место оказания таких услуг, когда они оказываются лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС. (13) Продажа опциона как финансового инструмента должна считаться оказанием услуги, отдельной от операции, к которой относится сам опцион. (14) В целях обеспечения единообразного применения правил, относящихся к месту осуществления облагаемых операций, такие понятия, как место учреждения лицом бизнеса, фиксированное учреждение <*>, постоянный адрес и место обычного проживания, должны быть разъяснены. Принимая во внимание судебную практику Суда Европейских сообществ, применение критериев, которые являются ясными и объективными, насколько это возможно, должно способствовать практическому применению данных понятий. --- <*> Термин "fixed establishment" переведен как "фиксированное учреждение" с целью отграничения данного термина от используемого в международном налоговом праве термина "permanent establishment" - "постоянное учреждение" - прим. перев. (15) Правила должны обеспечить единообразное обращение к поставке товаров, когда продавец превысил установленные пределы при дистанционной продаже в другое государство-член ЕС. (16) Следует уточнить, что путешествие на транспортном средстве представляет собой часть операции по перевозке пассажиров, осуществляемую внутри Сообщества, а не путешествие пассажира в нем. (17) В случае приобретения товаров внутри Сообщества право государства-члена ЕС, где происходит приобретение товара, облагать такую операцию налогом должно оставаться незатронутым порядком обложения НДС операции в государстве-члене ЕС, из которого товар был отправлен. (18) Корректное применение правил, определяющих место оказания услуг, опирается в основном на статус покупателя как облагаемого или не облагаемого налогом лица и на качество, в котором он действует. С целью установления статуса покупателя как налогоплательщика НДС необходимо определить, что требуется получить от покупателя поставщику в качестве подтверждения. (19) Следует уточнить, что когда услуги, оказанные налогоплательщику НДС, предназначены для частных целей, включая использование работниками покупателя, этот налогоплательщик не может считаться действующим в качестве облагаемого НДС лица. Сообщение покупателем своего идентификационного номера налогоплательщика НДС поставщику является необходимым для того, чтобы установить, что покупатель действует в качестве облагаемого НДС лица, пока у поставщика не появится информация об обратном. Необходимо обеспечить, чтобы единичная услуга, приобретенная для предпринимательских и для частных целей, облагалась налогом лишь в одном месте. (20) Чтобы точно определить место учреждения покупателя, поставщик услуг должен проверить информацию, предоставленную покупателем. (21) Без ущерба действию общего правила об определении места оказания услуг облагаемому НДС лицу, когда услуги оказываются покупателю, учрежденному более чем в одном месте, необходимо, чтобы существовали правила, способные помочь поставщику определить место фиксированного учреждения покупателя, которому оказывается услуга, учитывая конкретные обстоятельства. Если поставщик услуг не в состоянии определить такое место, должны существовать правила, позволяющие определить обязанности поставщика. Такие правила не должны мешать или изменять обязанности покупателя. (22) Время, за которое поставщик услуг должен определить статус, качество и местонахождение покупателя, будь то облагаемое или не облагаемое НДС лицо, также должно быть определено. (23) Без ущерба общему применению принципа, учитывая недобросовестную практику в отношении положений настоящего Регламента, необходимо обратить особое внимание на применение определенных положений данного Регламента. (24) Некоторые услуги, такие как передача прав телевизионной трансляции футбольных матчей, перевод текстов, услуги по возмещению НДС и услуги посредников лицам, не подлежащим обложению НДС, предполагают трансграничные действия или даже участие экономических операторов, учрежденных за пределами Сообщества. В целях большей правовой определенности место оказания таких услуг должно быть четко установлено. (25) Необходимо отметить, что услуги, оказываемые посредником, действующим от имени и в интересах другого лица, который участвует в предоставлении жилых помещений в гостиничном секторе, не регулируются специальными правилами оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом. (26) Правило определения места оказания услуг должно быть определено, если различные услуги, которые оказываются в рамках организации похорон, образуют часть единой услуги. (27) В целях обеспечения единообразного обращения к оказанию услуг в сфере культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и подобных услуг доступ к таким мероприятиям и вспомогательным услугам, связанных с доступом, должен быть определен. (28) Необходимо определить обращение к услугам ресторанов и кейтерингу, оказываемым на борту водных транспортных средств в ходе перевозки пассажиров, которая происходит на территории нескольких государств. (29) Учитывая, что конкретные правила проката транспортных средств зависят от длительности его владения или использования, важно не только установить, какие средства должны рассматриваться в качестве транспортных средств, но и определить обращение к оказанию таких услуг, когда один контракт следует за другим. Необходимо также установить место, где транспортное средство находится в распоряжении потребителя. (30) В некоторых определенных ситуациях комиссия по дебетовым или кредитным картам, уплачиваемая в связи с операцией, не должна уменьшать облагаемую налогом сумму по этой операции. (31) Следует уточнить, что пониженная ставка может быть применена к услугам по прокату палаток, домов-фургонов и передвижных домов, расположенных на туристической базе и используемых в качестве жилья. (32) Профессиональная подготовка или переподготовка должна включать обучение, относящееся к ремеслу или профессии, равно как и любое обучение, направленное на приобретение или обновление знаний в целях профессиональной подготовки, независимо от длительности курса. (33) Платиновые нобли <*> должны быть исключены из списка изъятий для валюты, банкнот и монет. --- <*> Нобль - старинная английская монета, равная 10 шиллингам - прим. перев. (34) Необходимо уточнить, что освобождение поставки товаров, относящейся к импорту товаров, стоимость которых включена в налогооблагаемую сумму этих товаров, должна охватывать транспортные услуги, оказанные при смене резидентства. (35) Товары, вывезенные за пределы Сообщества их покупателем и использованные для оборудования, заправки или обеспечения транспортных средств, используемых в некоммерческих целях лицами, кроме физических лиц, такими как организации, подчиняющиеся публичному праву, и ассоциации, должны быть исключены из перечня освобождений экспортных операций. (36) В целях обеспечения единообразной административной практики исчисления минимальной стоимости экспортируемых товаров, перевозимых в личном багаже путешественников, необходимо гармонизировать положения о таком исчислении. (37) Следует разъяснить, что освобождение для некоторых операций, рассматриваемых как экспорт, должно также применяться к услугам, входящим в специальную схему для электронных услуг. (38) Организация, подлежащая учреждению в рамках Европейского исследовательского консорциума инфраструктуры, должна рассматриваться исключительно как международная организация в целях освобождения от НДС в случае, когда она соответствует определенным требованиям. (39) Поставщики товаров и услуг по дипломатическим или консульским соглашениям или поставляющие товары/оказывающие услуги признанным международным организациям или некоторым вооруженным формированиям, освобождены от НДС при условии соблюдения определенных ограничений и требований. Для того чтобы такой налогоплательщик НДС, осуществляющий поставку из другого государства-члена ЕС, мог определить, соблюдаются ли установленные ограничения и требования, должен быть введен сертификат об освобождении. (40) Электронные документы об импорте тоже должны приниматься в целях подтверждения права на вычет НДС, если они отвечают тем же требованиям, что и бумажные документы. (41) Если у поставщика товаров или услуг есть фиксированное учреждение на территории государства-члена ЕС, где подлежит уплате налог, должны быть установлены обстоятельства, при которых такое учреждение обязано уплатить НДС. (42) Следует разъяснить, что налогооблагаемое лицо, учредившее бизнес на территории государства-члена ЕС, где подлежит уплате налог, должно считаться налогоплательщиком, учрежденным в этом государстве-члене ЕС в целях налогообложения, даже если место нахождения бизнеса не участвует в поставке товаров или услуг. (43) Необходимо разъяснить, что любой налогоплательщик должен сообщать свой идентификационный номер плательщика НДС, если такой имеется, в отношении некоторых налогооблагаемых операций в целях обеспечения более справедливого сбора налога. (44) Меры веса инвестиционного золота, которые однозначно приняты рынком золота, должны быть поименованы, и общая дата определения стоимости золотых монет должна быть определена в целях равного обращения по отношению к экономическим операторам. (45) Специальная схема для налогоплательщиков, не учрежденных в Сообществе и оказывающих услуги в электронной форме не облагаемым НДС лицам, учрежденным или являющимся резидентами Сообщества, подлежит применению при определенных условиях. В случае, когда эти условия не выполняются, последствия несоблюдения условий должны быть, в частности, четко определены. (46) Некоторые изменения введены Директивой 2008/8/ЕС. Поскольку эти изменения затрагивают налогообложение долгосрочного проката транспортных средств с 1 января 2013 г. и налогообложение услуг, оказываемых в электронной форме, с 1 января 2015 г., необходимо уточнить, что соответствующие статьи Регламента применяются исключительно с указанных дат, Принял настоящий Регламент: ## Статья 1 ### ГЛАВА I. ПРЕДМЕТ #### Статья 1 Настоящий Регламент определяет меры по имплементации некоторых положений [Титулов I](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100120) - [V](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100330) и [VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100537) - [XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101606) Директивы 2006/112/ЕС.
**([ТИТУЛ I](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100120) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 2 ### ГЛАВА II. СФЕРА ДЕЙСТВИЯ #### Статья 2 Следующие операции не должны считаться приобретением товаров внутри Сообщества в значении [пункта (b) статьи 2(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100129) Директивы 2006/112/ЕС: (a) перемещение новых транспортных средств не облагаемым НДС лицом при смене резидентства при условии, что предусмотренное в [пункте (a) Статьи 138(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100833) Директивы 2006/112/ЕС освобождение не сможет применяться во время поставки; (b) возврат нового транспортного средства не облагаемым НДС лицом в государство-член ЕС, из которого оно было первоначально поставлено этому лицу с применением освобождения, предусмотренного [пунктом (a) Статьи 138(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100833) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 3 #### Статья 3 Без ущерба действию [пункта (b) первого подпараграфа Статьи 59a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100472) Директивы 2006/112/ЕС оказание следующих услуг не подлежит налогообложению НДС, если поставщик услуг докажет, что место поставки, определенное в соответствии с [Подразделами 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-20#p100229) и [4 Раздела 4 Главы V](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100281) настоящего Регламента, находится за пределами Сообщества: (a) с 1 января 2013 г. услуги, указанные в [первом подпараграфе Статьи 56(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100438) Директивы 2006/112/ЕС; (b) с 1 января 2015 г. услуги, перечисленные в [Статье 58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) Директивы 2006/112/ЕС; (c) услуги, перечисленные в [Статье 59](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-59#p100457) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 4 #### Статья 4 Налогоплательщик НДС, который вправе применить освобождение от налогообложения в отношении приобретенных внутри Сообщества товаров в соответствии со [Статьей 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-3#p100145) Директивы 2006/112/ЕС, должен сохранять это право, если в силу [Статьи 214(1)(d)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101306) или [(e)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101307) указанной Директивы идентификационный номер НДС был присвоен этому налогоплательщику по полученным услугам, в отношении которых он обязан уплатить НДС, или по услугам, поставленным этим плательщиком на территории другого государства-члена ЕС, для которого НДС уплачивается исключительно получателем услуг. Вместе с тем, если такой налогоплательщик сообщает свой идентификационный номер плательщика НДС поставщику в отношении приобретения товаров внутри Сообщества, он должен считаться избравшим вариант, предусмотренный [Статьей 3(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100153) указанной Директивы.
**([ТИТУЛ III](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100187) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 5 ### ГЛАВА III. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ ЛИЦА #### Статья 5 Европейское объединение с общей экономической целью (EEIG), образованное в соответствии с [Регламентом](https://bukva.ai/docs/reglament-213785/statya-1) (ЕЭС) 2137/85, которое поставляет товары или оказывает услуги за вознаграждение своим членам или третьим лицам, признается налогооблагаемым НДС лицом в понимании [Статьи 9(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100189) Директивы 2006/112/ЕС.
**([СТАТЬИ 24](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-24#p100293) - [29](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-29#p100310) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 6 ### ГЛАВА IV. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ ОПЕРАЦИИ #### Статья 6 1. Услуги ресторана и кейтеринга означают услуги, включающие поставку приготовленной или неприготовленной пищи и/или напитков для потребления людьми, сопровождающиеся значительными вспомогательными услугами, которые делают возможным их немедленное употребление в пищу. Предоставление пищи и/или напитков является лишь одним из компонентов целого комплекса, в котором услуги должны преобладать. Услуги ресторана представляют собой оказание услуг в помещениях поставщика, а услуги кейтеринга представляют собой оказание услуг вне помещений поставщика. 2. Поставка приготовленной или неприготовленной пищи и/или напитков независимо от того, включает ли она транспортировку или нет, но без иных вспомогательных услуг, не должна рассматриваться как услуги ресторана или кейтеринга в значении [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-6#p100096). 1. Телекоммуникационные услуги в значении [Статьи 24(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100295) Директивы 2006/112/ЕС распространяются, в частности, на следующее: (a) услуги фиксированной и мобильной телефонной связи для передачи и подключения голоса, данных и видео, в том числе услуги телефонной связи с компонентом изображения (услуги видеотелефонной связи); (b) услуги телефонной связи, предоставляемые через интернет, в том числе голосовая связь по интернет-протоколу (VoIP); (c) голосовую почту, ожидание вызова, переадресацию звонков, определение номера вызывающего абонента, трехстороннюю связь и другие услуги управления вызовами; (d) пейджинговые услуги; (e) аудиотекстовые услуги; (f) факсимильную, телеграфную и телексную связь; (g) доступ к интернету, в том числе к всемирной сети интернета; (h) соединения частных сетей, предоставляющих телекоммуникационные связи для исключительного использования клиентом. 2. Телекоммуникационные услуги в значении [Статьи 24(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100295) Директивы 2006/112/ЕС не распространяются на следующее: (a) услуги, предоставляемые в электронной форме; (b) услуги радио- и телевизионного вещания (далее "вещание"). 1. Услуги вещания включают в себя услуги, состоящие из аудио- и аудиовизуального контента, такого как радио- или телевизионные программы, которые предоставляются населению через коммуникационные сети провайдером услуг средств массовой информации или его редакторами для одновременного прослушивания или просматривания на основании программы передач. 2. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-6#p100112) распространяется, в частности, на следующее: (a) радио- или телевизионные программы, передаваемые или повторно передаваемые по радио и телевизионной сети; (b) радио- или телевизионные программы, распространяемые через интернет или подобные электронные сети (IP-трансляция), если они являются вещанием одновременным с их передачей и повторной передачей по радио или телевизионной сети. 3. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-6#p100112) не распространяется на следующее: (a) телекоммуникационные услуги; (b) услуги, предоставляемые в электронной форме; (c) предоставление информации об отдельных программах по требованию; (d) переход прав на вещание или передачу; (e) лизинг технического оборудования или мощностей, используемых для получения вещания; (f) радио- или телевизионные программы, распространяемые через интернет или подобные электронные сети (IP-трансляция), если они не являются вещанием одновременным с их передачей и повторной передачей по радио или телевизионной сети. ## Статья 7 #### Статья 6a #### Статья 6b #### Статья 7 1. "Услуги, оказываемые в электронной форме", упоминаемые в [Директиве](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС, включают услуги, оказываемые посредством Интернет или любой электронной сети, предоставление которых по природе осуществляется в значительной степени автоматизированно и с минимальным вмешательством людей, и которые невозможно оказать без информационных технологий. 2. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-7#p100124) включает, в частности, следующее: (a) поставку оцифрованной продукции, включающей программное обеспечение, изменения или обновления к нему; (b) услуги по обеспечению или поддержанию коммерческого или личного присутствия в электронной сети, такой как веб-сайт или веб-страница; (c) услуги, автоматически генерируемые компьютером через Интернет или электронную сеть в ответ на ввод определенной информации получателем услуг; (d) передачу за вознаграждение прав по продаже товаров и услуг через Интернет-сайт, действующий как онлайновый магазин, на котором потенциальные покупатели делают ставки в рамках автоматической процедуры и на котором стороны уведомляются о продаже электронным письмом, автоматически создаваемым компьютером; (e) передачу Интернет-пакетов услуг информации, в которых телекоммуникационный компонент формирует дополнительную и подчиненную часть (например, пакеты, выходящие за пределы обычного доступа к Интернет и включающие другие элементы, такие как контент-страницы, дающие доступ к новостям, погоде, рассказам о путешествиях, игровым площадкам, веб-хостингу, к онлайн базам данных и т.д.); (f) услуги, перечисленные в [Приложении I](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-65#p100552). 3. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-7#p100124) не распространяется на следующее: (a) услуги вещания; (b) телекоммуникационные услуги; (c) товары, когда заказ и его обработка производятся в электронной форме; (d) CD-ROMs, флоппи-диски и подобные материальные средства выражения; (e) печатная продукция, такая как книги, информационные бюллетени, газеты или журналы; (f) CD и аудиокассеты; (g) видеокассеты и DVD; (h) игры на CD-ROMs; (i) услуги профессионалов, таких как юристы и финансовые консультанты, которые дают рекомендации по электронной почте; (j) образовательные услуги, когда содержание предметов передается преподавателем через Интернет или электронную сеть (через удаленную связь); (k) офлайн услуги по ремонту компьютерного оборудования; (l) офлайн услуги по хранению информации; (m) услуги рекламы, в частности, в газетах, афишах и на телевидении; (n) услуги технической поддержки по телефону; (o) образовательные услуги, оказываемые исключительно путем корреспонденции, в частности, по почте; (p) услуги обычных аукционистов, основанные на непосредственном человеческом участии, вне зависимости от того, как делаются ставки; (t) билеты на культурные, художественные, спортивные, научные, образовательные, развлекательные или подобные мероприятия, купленные в режиме реального времени (он-лайн); (u) услуги размещения, проката автомобилей, услуги ресторанов, пассажирских перевозок или подобные услуги, купленные в режиме реального времени (он-лайн). ## Статья 8 #### Статья 8 В том случае, когда налогоплательщик НДС собирает различные части машины, которые полностью были предоставлены ему его заказчиком, такая операция считается оказанием услуг в значении [Статьи 24(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100294) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 9 #### Статья 9 Продажа опциона, когда такая продажа является операцией, подпадающей под действие [пункта (f) Статьи 135(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100797) Директивы 2006/112/ЕС, считается оказанием услуг в значении [Статьи 24(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100294) указанной Директивы. Такое оказание услуг должно быть отличным от лежащих в их основании операций, к которым относится эта услуга. 1. Для применения [Статьи 28](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-28#p100308) Директивы 2006/112/ЕС, если услуги в электронной форме предоставляются через телекоммуникационные сети, интерфейс или портал, такие как торговые площадки для применения, считается, что налогоплательщики, участвующие в данных поставках, действуют от своего собственного имени, но в интересах провайдера этих услуг, если этот провайдер ясно не указан в качестве поставщика данным налогоплательщиком, и это не отражено в контрактных соглашениях между сторонами. Для того чтобы провайдер услуг, предоставляемых в электронной форме, был ясно указан в качестве поставщика этих услуг налогоплательщиком, должны быть выполнены следующие условия: (a) инвойс, выданный или предъявленный каждым налогоплательщиком, участвующим в предоставлении услуг в электронной форме, должен определять эти услуги и их поставщика; (b) счет или квитанция, выданные или предъявленные потребителю, должны определять эти услуги и их поставщика. В целях настоящего параграфа налогоплательщику, который в отношении предоставления услуг в электронной форме разрешает предоставление или поставку услуг покупателю или устанавливает общие условия предоставления, не разрешается ясно указывать другое лицо в качестве поставщика данных услуг. 2. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-9#p100156) также применяется, если услуги телефонной связи, представляемые через интернет, в том числе голосовая связь по интернет-протоколу (VoIP), предоставляются через телекоммуникационные сети, интерфейс или портал, такие как торговые площадки для предоставления, и предоставляются на тех же условиях, которые установлены в том [параграфе](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-9#p100156). 3. Настоящая Статья не применяется к налогоплательщику, который только обеспечивает обработку платежей в отношении услуг в электронной форме или услуг телефонной связи, предоставляемых через интернет, в том числе голосовой связи по интернет-протоколу (VoIP), и которые не участвует в предоставлении услуг в электронной форме или услуг телефонной связи. **Раздел 1**
**ОПРЕДЕЛЕНИЯ**
## Статья 10 #### Статья 9a ### ГЛАВА V. МЕСТО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ОПЕРАЦИЙ ##### Статья 10 1. В целях применения [Статей 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) и [45](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-45#p100396) Директивы 2006/112/ЕС местом учреждения налогоплательщиком бизнеса следует считать место, где осуществляются функции центрального органа управления бизнесом. 2. Для того чтобы определить место, о котором идет речь в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-10#p100167), необходимо учитывать место, где принимаются существенные решения относительно общего управления бизнесом, место, где находится местонахождение, и место, где происходит собрание органов управления. В том случае, когда указанные критерии не позволяют установить место учреждения бизнеса с достаточной определенностью, преимущество должно быть отдано месту, где принимаются существенные решения относительно общего управления бизнесом. 3. Простое наличие почтового адреса не может считаться местом учреждения бизнеса налогоплательщиком НДС. ## Статья 11 ##### Статья 11 1. В целях применения [Статьи 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) Директивы 2006/112/ЕС термин "фиксированное учреждение" означает любое учреждение, кроме места учреждения бизнеса, о котором говорилось в [Статье 10](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-10#p100166) настоящего Регламента, которое характеризуется существенной степенью постоянности и необходимой структурой с точки зрения человеческих ресурсов и материально-технической базы, которые позволят ему получать и использовать услуги, оказанные для его нужд. 2. В целях применения перечисленных ниже статей термин "фиксированное учреждение" означает любое учреждение, кроме места учреждения бизнеса, о котором говорилось в [Статье 10](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-10#p100166) настоящего Регламента, которое характеризуется существенной степенью постоянности и необходимой структурой с точки зрения человеческих ресурсов и материально-технической базы, которые позволят ему осуществлять услуги, указанные в: (a) [Статье 45](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-45#p100396) Директивы 2006/112/ЕС; (b) с 1 января 2013 г. во втором подпараграфе [Статьи 56(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100438) Директивы 2006/112/ЕС; (c) до 31 декабря 2014 г. в [Статье 58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) Директивы 2006/112/ЕС; (d) [Статье 192a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101144) Директивы 2006/112/ЕС. 3. Факт наличия идентификационного номера налогоплательщика НДС еще сам по себе не является достаточным для того, чтобы считать такое облагаемое лицо имеющим фиксированное учреждение. ## Статья 12 ##### Статья 12 В целях применения [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС термин "постоянный адрес" физического лица, будь то налогоплательщик или нет, означает адрес, указанный в реестре населения или аналогичном реестре, или адрес, указанный таким лицом налоговым органам, пока не будет доказательств того, что указанный адрес не соответствует действительности. ## Статья 13 ##### Статья 13 Место, где физическое лицо "обычно проживает", будь то налогоплательщик или нет, упоминаемое в [Директиве](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС, означает место, где это физическое лицо обычно живет вследствие личных или профессиональных связей. Когда профессиональные связи находятся в стране, отличной от страны с личными связями, или когда профессиональных связей нет, место, где лицо обычно проживает, должно устанавливаться по личным связям, которые демонстрируют близкие контакты между физическим лицом и местом, где оно в данное время проживает. Местом, где не облагаемое налогом юридическое лицо учреждено, как указано в [первом подпараграфе Статьи 56(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100438) и [Статьях 58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) и [59](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-59#p100457) Директивы 2006/112/ЕС, является: (a) место, где выполняются функции его центрального управления; или (b) место любого другого учреждения, характеризуемое достаточной степенью постоянства и соответствующей структурой человеческих и технических ресурсов, которые позволяют ему получать услуги и пользоваться услугами, предоставляемыми ему для его собственных нужд. Для применения [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1) 2006/112/ЕС "недвижимым имуществом" считается следующее: (a) любая определенная часть земли, на поверхности или под ней, на которую может быть установлено право собственности и владения; (b) любое здание или строение, связанное с землей выше или ниже уровня моря, которое нельзя легко сломать или передвинуть; (c) любой элемент, который был установлен или составляет неотъемлемую часть здания или строения, без которого здание или конструкция является неполными, такой как двери, окна, крыши, лестницы и лифты; (d) любой элемент, оборудование или машина, постоянно установленные в здании или строении, которые нельзя передвигать без разрушения или изменения здания или строения. **Раздел 2**
**МЕСТО ПОСТАВКИ ТОВАРОВ**
**([СТАТЬИ 31](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-31#p100334) - [39](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-39#p100372) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 14 ##### Статья 13a ##### Статья 13b ##### Статья 14 Если в течение календарного года превышен предельный размер, применяемый государством-членом ЕС в соответствии со Статьей 34 Директивы 2006/112/ЕС, [Статья 33](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-33#p100340) указанной Директивы не должна изменять место поставки товаров, кроме товаров, подлежащих налогообложению акцизами, осуществленных в том же календарном году, которые совершены прежде, чем порог, примененный государством-членом ЕС на календарный год, следующий за текущим, превышен, при условии, что все следующие условия выполняются: (a) поставщик не выбрал вариант, предусмотренный в Статье 34(4) указанной Директивы; (b) цена поставленных товаров не превысила порог в течение предшествующего календарного года. Тем не менее, [Статья 33](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-33#p100340) Директивы 2006/112/ЕС изменяет место поставок следующих товаров в государство-член ЕС, в котором транспортировка завершается: (a) поставка товаров, к которым применен порог государством-членом ЕС к календарному году, следующему за текущим, превышенный в течение того же самого календарного года; (b) любые последующие поставки товаров внутри этого государства-члена ЕС за этот календарный год; (c) поставки товаров внутри этого государства-члена ЕС в календарном году, следующим за календарным годом, в котором произошло событие, указанное в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-14#p100195). ## Статья 15 ##### Статья 15 Часть операции по перевозке пассажиров, осуществленной внутри Сообщества, упомянутой в [Статье 37](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-37#p100360) Директивы 2006/112/ЕС, должна определяться маршрутом транспортного средства, а не маршрутом каждого пассажира. **Раздел 3**
**МЕСТО ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОВАРОВ ВНУТРИ СООБЩЕСТВА**
**([СТАТЬИ 40](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-40#p100377), [41](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-41#p100379) И [42](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-42#p100382) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 16 ##### Статья 16 Когда имеет место приобретение товаров внутри Сообщества в значении [Статьи 20](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-20#p100282) Директивы 2006/112/ЕС, государство-член ЕС, в котором завершается отгрузка или транспортировка, должно реализовать свое право взимания НДС вне зависимости от того, какой режим налогообложения НДС применялся к операции в государстве-члене ЕС, в котором началась отгрузка или транспортировка. Любое требование поставщика товаров произвести корректировку суммы НДС, которая была выставлена и по которой поставщик отчитался в государстве-члене ЕС, где началась отгрузка или транспортировка товаров, должно рассматриваться этим государством-членом ЕС в соответствии с его национальными правилами. **Раздел 4**
**МЕСТО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ**
**(СТАТЬИ 43 - 59 ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 17 ##### Подраздел 1. СТАТУС ПОКУПАТЕЛЯ ###### Статья 17 1. В том случае, когда место оказания услуг зависит от того, является ли покупатель налогооблагаемым лицом или нет, его статус должен определяться на основании [Статей 9](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-9#p100188) - [31](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-31#p100334) и [43](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-43#p100389) Директивы 2006/112/ЕС. 2. Необлагаемое юридическое лицо, которое идентифицировано или подлежит идентификации в целях НДС по [пункту (b) Статьи 214(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101304) Директивы 2006/112/ЕС в силу того, что приобретение им товаров внутри Сообщества подлежит налогообложению НДС или поскольку оно выбрало возможность осуществлять указанные операции, подлежащие налогообложению НДС, должно считаться налогооблагаемым НДС лицом в значении [Статьи 43](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-43#p100389) указанной Директивы. ## Статья 18 ###### Статья 18 1. Пока у поставщика услуг нет информации об обратном, он может считать покупателя, учрежденного внутри Сообщества, налогооблагаемым лицом, когда: (a) покупатель сообщил свой идентификационный номер налогоплательщика НДС поставщику, и поставщик получил подтверждение действительности такого номера и соответствующего ему наименования и адреса в соответствии со [Статьей 31](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-31#p100252) Регламента (ЕС) 904/2010 Совета ЕС от 7 октября 2010 г. об административном сотрудничестве и борьбе против мошенничества в области налога на добавленную стоимость [<*>](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-18#p100215); --- <*> ОЖ N L 268, 12.10.2010, стр. 1. (b) покупатель еще не получил идентификационный номер НДС, но сообщил поставщику, что подал заявление на присвоение номера и поставщик получил любое иное подтверждение того, что покупатель является облагаемым или необлагаемым лицом в целях НДС и осуществил необходимые меры по проверке точности информации, сообщенной покупателем, с применением обычных мер коммерческой безопасности, которые относятся к проверке личности или платежа. 2. Пока у поставщика не будет информации об обратном, он может считать покупателя, учрежденного внутри Сообщества, необлагаемым лицом, если он сможет доказать, что покупатель не сообщил ему свой идентификационный номер налогоплательщика НДС. Но независимо от информации об обратном, поставщик телекоммуникационных услуг, услуг вещания или услуг в электронном виде, может считать покупателя, учрежденного внутри Сообщества, лицом, не облагаемым налогом, пока этот покупатель не сообщил ему свой идентификационный номер налогоплательщика НДС. 3. Пока у поставщика не будет информации об обратном, он может считать покупателя, учрежденного за пределами Сообщества, налогооблагаемым НДС лицом, если: (a) он получил от покупателя сертификат, выпущенный компетентным налоговым органом покупателя, в качестве подтверждения того, что последний занимается экономической деятельностью, что дает ему возможность получить возмещение НДС по [Директиве](https://bukva.ai/docs/direktiva-86560eec/statya-1) 86/560/ЕЭС Совета ЕС от 17 ноября 1986 г. о гармонизации законодательства государств-членов ЕС о налогах с оборота - меры по возмещению НДС налогоплательщикам, учрежденным вне территории Сообщества [<*>](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-18#p100222); --- <*> ОЖ N L 326, 21.11.1986, стр. 40. (b) покупатель не имеет такого сертификата, но поставщик имеет идентификационный номер НДС покупателя или иной аналогичный номер, присвоенный ему в государстве учреждения и используемый в качестве подтверждения статуса предпринимателя, или иное доказательство, свидетельствующее о том, что покупатель является налогооблагаемым лицом, если поставщик проявит необходимые меры по проверке точности информации, сообщенной покупателем, с применением обычных мер коммерческой безопасности, которые относятся к проверке личности или платежа. ## Статья 19 ##### Подраздел 2. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПОКУПАТЕЛЯ ###### Статья 19 В целях применения правил об определении места оказания услуг, указанных в [Статьях 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) и [45](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-45#p100396) Директивы 2006/112/ЕС, облагаемое или не облагаемое НДС юридическое лицо, которое считается облагаемым, получающее услуги исключительно в частных целях, включая использование его персоналом, должно рассматриваться как не облагаемое НДС лицо. Пока у поставщика нет информации об обратном, в частности, информации о природе оказываемых услуг, он может считать, что эти услуги оказываются для предпринимательских целей покупателя, если для этой операции покупатель сообщил поставщику свой идентификационный номер плательщика НДС. В том случае, когда одна и та же услуга предназначена для частного использования, включая использование персоналом покупателя, и для предпринимательских целей, оказание таких услуг должно охватываться исключительно [Статьей 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) Директивы 2006/112/ЕС при условии отсутствия злоупотреблений. ## Статья 20 ##### Подраздел 3. МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ ПОКУПАТЕЛЯ ###### Статья 20 В том случае, когда оказание услуг, предназначенных для облагаемых или не облагаемых НДС лиц, признаваемых налогоплательщиками НДС, подпадает под действие [Статьи 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) Директивы 2006/112/ЕС и если такое облагаемое лицо учреждено в одном государстве или, в отсутствие местонахождения бизнеса или фиксированного учреждения, имеет постоянный адрес и обычно пребывает в одном государстве, такое оказание услуг подлежит налогообложению в этом государстве. Поставщик должен определить такое место на основе информации, сообщенной покупателем, и проверить ее посредством обычных мер коммерческой безопасности, в частности, относящихся к проверке личности или платежа. Информация может включать идентификационный номер плательщика НДС, присвоенный государством-членом ЕС, где учрежден покупатель. ## Статья 21 ###### Статья 21 В том случае, когда оказание услуг облагаемому лицу или не облагаемому юридическому лицу, признаваемому налогоплательщиком, подпадает под действие [Статьи 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) Директивы 2006/112/ЕС и налогооблагаемое лицо учреждено в более чем одном государстве, такая услуга подлежит налогообложению в том государстве, где это налогооблагаемое лицо учредило бизнес. Вместе с тем, когда услуги оказываются фиксированному учреждению налогооблагаемого лица, расположенному в месте, кроме места, где покупатель учредил бизнес, такая услуга подлежит налогообложению в месте, где фиксированное учреждение получает эту услугу и использует ее в своих целях. В том случае, когда налогооблагаемое лицо не имеет места учреждения бизнеса или фиксированного учреждения, услуга подлежит налогообложению по месту постоянного адреса или обычного местонахождения. ## Статья 22 ###### Статья 22 1. В целях установления фиксированного учреждения покупателя, которому оказываются услуги, поставщику следует исследовать характер и цели использования предоставляемых услуг. Если характер и цели использования предоставляемых услуг не позволяют поставщику определить фиксированное учреждение, которому оказываются услуги, поставщик при установлении такого фиксированного учреждения, в частности, должен обратить внимание на то, позволяет ли договор, бланк заказа и идентификационный номер налогоплательщика НДС, присвоенный государством-членом ЕС покупателя и сообщенный последним поставщику, определить фиксированное учреждение в качестве покупателя услуг, а также является ли фиксированное учреждение лицом, осуществляющим оплату услуг. В том случае, когда фиксированное учреждение покупателя, которому оказываются услуги, не может быть установлено в соответствии с [первым](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-22#p100239) и [вторым подпараграфами](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-22#p100240) настоящего параграфа или если услуги, подпадающие под действие [Статьи 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) Директивы 2006/112/ЕС, оказываются облагаемому НДС лицу по договору, включающему более чем одну услугу, используемую неопределенным или неисчисляемым способом, поставщик может на законных основаниях считать, что услуги были оказаны в месте, где покупатель учредил свой бизнес. 2. Настоящая Статья применяется без ущерба для обязанностей покупателя. ## Статья 23 ###### Статья 23 1. С 1 января 2013 г., если в соответствии с [первым подпараграфом Статьи 56(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100438) Директивы 2006/112/ЕС оказание услуг подлежит налогообложению в месте, где учрежден покупатель, или, если места учреждения нет, - в месте, где имеется постоянный адрес или место обычного нахождения, поставщик должен определить такое место, основываясь на фактической информации, предоставленной покупателем, и проверить информацию обычными средствами коммерческой безопасности, относящимися, в частности, к проверке личности или платежа. 2. В том случае, когда в соответствии со [Статьями 58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) и [59](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-59#p100457) Директивы 2006/112/ЕС оказание услуг облагается в месте, где учрежден покупатель, или в отсутствие такого места - по месту постоянного адреса или обычного нахождения, поставщик должен установить такое место, основываясь на фактической информации, предоставленной покупателем, и проверить такую информацию с применением обычных мер коммерческой безопасности, в частности, относящихся к проверке личности и платежа. ## Статья 24 ###### Статья 24 Если услуги, подпадающие под [первый подпараграф Статьи 56(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100438) или [Статьи 58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) и [59](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-59#p100457) Директивы 2006/112/ЕС, оказываются не облагаемому НДС лицу, которое учреждено в более чем одном государстве или постоянный адрес которого находится в одном государстве, а обычное местонахождение - в другом, преимущество должно быть отдано: (a) в случае не облагаемого НДС юридического лица месту, указанному в [пункте (a) Статьи 13a](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-13#p100186) настоящего Регламента, если нет доказательств того, что услуги используются в учреждении, указанном в [пункте (b)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-13#p100187) этой Статьи; (b) в случае физического лица месту, где он постоянно проживает, если нет доказательств того, что услуга используется по его постоянному адресу. 1. Для применения [Статей 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394), [58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) и [59a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100469) Директивы 2006/112/ЕС, если поставщик телекоммуникационных услуг, услуг вещания и услуг в электронной форме предоставляет эти услуги в таком месте, как телефонная будка, телефонный киоск, точки доступа wi-fi, интернет-кафе, ресторан или вестибюль гостиницы, где физическое присутствие получателя услуги в этом месте необходимо для предоставления ему услуги данным поставщиком, считается, что покупатель учрежден, имеет свой постоянный адрес или постоянно проживает в этом месте, и что услуга эффективно используется и ею пользуются там. 2. Если местонахождение, указанное в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100252) настоящей Статьи, находится на борту корабля, воздушного судна или поезда, выполняющих операцию пассажирских перевозок внутри Сообщества согласно [Статьям 37](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-37#p100360) и [57](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-57#p100441) Директивы 2006/112/ЕС, страной местонахождения является страна отправления пассажирских перевозок. Для применения [Статьи 58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) Директивы 2006/112/ЕС, если телекоммуникационные услуги, услуги вещания или услуги в электронной форме предоставляются необлагаемому налогом лицу: (a) через свои фиксированные наземные линии, считается, что покупатель учрежден, имеет постоянный адрес или постоянно проживает в месте установки фиксированной наземной линии; (b) через мобильные сети, считается, что местом, в котором покупатель учрежден, имеет постоянный адрес или постоянно проживает, является страна, определенная мобильным кодом страны SIM-карты, используемой при получении услуг; (c) которому требуется использование декодера или подобного устройства или видеокарты и не используется фиксированная наземная линия, считается, что покупатель учрежден, имеет постоянный адрес или постоянно проживает в том месте, в котором находится этот декодер или подобное устройство, или если это место не известно, в месте, в которое видеокарта отправлена для использования; (d) при других обстоятельствах, кроме тех, которые указаны в [Статье 24а](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100251) и в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100256), [(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100257) и [(c)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100258) настоящей Статьи, считается, что покупатель учрежден, имеет постоянный адрес или постоянно проживает в месте, определенном как таковое поставщиком на основании непротиворечащих доказательств, указанных в двух пунктах [Статьи 24f](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100273) настоящего Регламента. Без ущерба действию пункта (d) первого параграфа для предоставления услуг, подпадающих под действие данного пункта, если общая стоимость таких услуг, за вычетом НДС, представленных налогооблагаемым лицом через его предприятие или постоянное учреждение, учрежденное в государстве-члене ЕС, не превышает 100 000 евро или эквивалентной суммы в национальной валюте за текущий и предыдущий календарные годы, считается, что покупатель учрежден, имеет постоянный адрес или постоянно проживает в месте, определенном в качестве такового поставщиком на основании доказательства, представленного другим лицом, участвующим в предоставлении услуг, но не являющегося поставщиком или покупателем, указанным в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100275) - [(e) Статьи 24f](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100279). Если в течение календарного года предел, установленный во втором параграфе, был превышен, то указанный параграф не должен применяться с указанного времени и до того момента, пока вновь не будут выполняться условия, предусмотренные в указанном параграфе. Соответствующее значение суммы в национальной валюте рассчитывается путем применения курса валют, опубликованного Европейским Центральным Банком на дату принятия Имплементационного Регламента (ЕС) 2017/2459 [<*>](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p101546) Совета ЕС. --- <*> Имплементационный Регламент (ЕС) 2017/2459 Совета ЕС от 5 декабря 2017 г. об изменении Имплементационного Регламента (ЕС) 282/2011 об установлении мер для имплементации Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (ОЖ N L 348, 29.12.2017, стр. 32). В целях применения [Статьи 56(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100438) Директивы 2006/112/ЕС, если прокат, кроме краткосрочного проката, транспортного средства предоставляется не облагаемому налогом лицу, считается, что покупатель учрежден, имеет постоянный адрес или постоянно проживает в месте, определенном как таковое поставщиком на основании непротиворечащих доказательств, указанных в двух пунктах [Статьи 24e](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100267) настоящего Регламента. 1. Если поставщик предоставляет услугу, указанную в [Статье 58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) Директивы 2006/112/ЕС, он может опровергнуть презумпцию, указанную в [Статье 24a](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100251) или в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100256), [(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100257) или [(c) Статьи 24b](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100258) настоящего Регламента на основании трех непротиворечащих доказательств, указав, что покупатель учрежден, имеет постоянный адрес или постоянно проживает в другом месте. 2. Налоговый орган может опровергнуть презумпции, которые были сделаны согласно [Статье 24a](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100251), [24b](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100254) или [24c](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100260), если есть указания на неправильное использование или злоупотребление поставщика. В целях применения правил [Статьи 56(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100438) Директивы 2006/112/ЕС и выполнения требований [Статьи 24c](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-25#p100260) настоящего Регламента доказательством, в частности, будет служить следующее: (a) адрес плательщика покупателя; (b) банковские реквизиты, такие как местоположение банковского счета, используемого для оплаты или адрес плательщика покупателя, имеющийся у данного банка; (c) сведения о регистрации транспортного средства, нанимаемого клиентом, если регистрация этого транспортного средства требуется в месте, в котором оно используется, или другая подобная информация; (d) другая коммерческая значимая информация. В целях применения правил [Статьи 58](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-58#p100449) Директивы 2006/112/ЕС и выполнения требований [пункта (d) Статьи 24b](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100259) или [Статьи 24d(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100264) настоящего Регламента доказательством, в частности, будет служить следующее: (a) адрес плательщика покупателя; (b) адрес интернет-протокола (IP) устройства, используемого покупателем, или любой метод геолокализации; (c) банковские реквизиты, такие как местоположение банковского счета, используемого для оплаты или адрес плательщика покупателя, имеющийся у данного банка; (d) мобильный код страны (MCC) международного идентификатора мобильного абонента (IMSI), хранящийся на карте модуля идентификации пользователя (SIM), используемой покупателем; (e) местоположение фиксированной наземной линии покупателя, через которую ему предоставляются услуги; (f) другая коммерческая значимая информация. ## Статья 25 ##### Подраздел 3a. ПРЕЗУМПЦИИ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЯ ###### Статья 24a ###### Статья 24b ###### Статья 24c ##### Подраздел 3b. ОПРОВЕРЖЕНИЕ ПРЕЗУМПЦИЙ ###### Статья 24d ##### Подраздел 3c. ДОКАЗАТЕЛЬСТВО ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЯ И ОПРОВЕРЖЕНИЯ ПРЕЗУМПЦИЙ ###### Статья 24e ###### Статья 24f ##### Подраздел 4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ СТАТУСА, ПРАВОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЯ ###### Статья 25 Для применения правил об определении места оказания услуг должны учитываться лишь обстоятельства, существующие на момент совершения облагаемой операции. Любые последующие изменения в использовании полученных услуг не должны влиять на определение места оказания услуг при условии отсутствия злоупотреблений. ## Статья 26 ##### Подраздел 5. ОКАЗАНИЕ УСЛУГ, ПОДПАДАЮЩЕЕ ПОД ОБЩИЕ ПРАВИЛА ###### Статья 26 Операция, посредством которой организация распределяет права на телетрансляцию футбольных матчей налогооблагаемым лицам, должна подпадать под действие [Статьи 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 27 ###### Статья 27 Оказание услуг, которые заключаются в подаче заявления о возмещении НДС по [Директиве](https://bukva.ai/docs/direktiva-20089es/statya-1) 2008/9/ЕС Совета ЕС от 12 февраля 2008 г. о детальных правилах возмещения налога на добавленную стоимость, предусмотренного Директивой ЕС 2006/112/ЕС, налогоплательщикам, учрежденным не в государстве-члене ЕС, предоставляющем возмещение, а в другом государстве-члене ЕС [<*>](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-27#p100290), должно подпадать под действие [Статьи 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) Директивы 2006/112/ЕС. --- <*> ОЖ N L 44, 20.2.2008, стр. 23. ## Статья 28 ###### Статья 28 В той мере, в какой оказание услуг в рамках организации похорон образует единую услугу, эти услуги должны подпадать под действие [Статей 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) и [45](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-45#p100396) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 29 ###### Статья 29 Без ущерба действию [Статьи 41](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-41#p100353) настоящего Регламента оказание услуг по переводу текстов должно подпадать под сферу действия [Статей 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) и [45](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-45#p100396) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 30 ##### Подраздел 6. ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПОСРЕДНИКАМИ ###### Статья 30 Оказание услуг, упомянутых в [Статье 46](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-46#p100401) Директивы 2006/112/ЕС, посредниками должно включать оказание услуг посредниками, действующими от имени и в интересах получателя приобретаемых конечных услуг и услуг, выполняемых самим посредником, действующим от имени и в интересах поставщика конечных приобретаемых услуг. ## Статья 31 ###### Статья 31 Услуги, оказываемые посредниками, действующими от имени и в интересах другого лица, состоящие из посредничества в предоставлении жилья в отелях или в ином секторе услуг, выполняющем аналогичные функции, должны подпадать под действие: (a) [Статьи 44](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-44#p100394) Директивы 2006/112/ЕС, если услуги оказаны облагаемому НДС лицу, действующему в качестве такового, или необлагаемому юридическому лицу, которое рассматривается в качестве налогоплательщика; (b) [Статьи 46](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-46#p100401) Директивы 2006/112/ЕС, если услуги оказаны не облагаемому НДС лицу. 1. Услуги, связанные с недвижимым имуществом, указанные в [Статье 47](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-47#p100405) Директивы 2006/112/ЕС, должны включать в себя только те услуги, которые имеют достаточно прямую связь с указанным имуществом. Услуги должны считаться имеющими достаточно прямую связь с недвижимым имуществом в следующих случаях: (a) если они вытекают из недвижимого имущества и указанное имущество является составной частью услуги и является центральным или важным для предоставляемых услуг; (b) если они предоставляются в отношении недвижимого имущества или направлены на него и имеют своей целью правовое или физическое изменение указанного имущества. 2. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-31#p101548) распространяется, в частности, на следующее: (a) составление планов здания или части здания, предназначенного для отдельного участка земли, независимо от того, возведено здание или нет; (b) предоставление услуг по осуществлению надзора на площадке или охранных услуг; (c) строительство здания на земле, а также работы по строительству и сносу, выполненные в здании или его части; (d) строительство постоянных сооружений на земле, а также работы по строительству и сносу, выполненные на постоянных сооружениях, таких как система трубопровода для газа, воды, сточных вод и т.п.; (e) работу на земле, включая сельскохозяйственные услуги, такие как обработка почвы, посев, полив и удобрение; (f) обследование и оценку риска и целостности недвижимого имущества; (g) оценку недвижимого имущества, в том числе, если такие услуги необходимы для целей страхования, для определения стоимости имущества в качестве обеспечения кредита или для оценки риска и ущерба в споре; (h) лизинг или сдачу в аренду другого недвижимого имущества, кроме того, которое подпадает под действие [пункта (с) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-31#p101572), в том числе хранение товаров, для которых отдельная часть имущества предназначена для исключительного использования покупателем; (i) предоставление жилья в гостиничном секторе или секторах с подобными функциями, таких как лагеря отдыха или места, разработанные для использования в качестве мест отдыха, в том числе право останавливаться в специальном месте в результате преобразования права на использование таймшеров и т.п.; (j) уступку или передачу других прав, кроме тех, которые подпадают под действие [пунктов (h)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-31#p101559) и [(i)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-31#p101560), для использования всего недвижимого имущества или его части, включая лицензию на использование части имущества, такую как предоставление прав на рыбалку или охоту или доступ в залы ожидания в аэропортах, или использование инфраструктуры, за которую взимается плата, такой как мосты или тоннели; (k) содержание, восстановление или ремонт здания или его части, в том числе такую работу, как уборка, облицовка плиткой, оклейка обоев и укладка паркета; (l) содержание, восстановление и ремонт постоянных сооружений, таких как система трубопровода газа, воды, сточных вод и т.п.; (m) установку или сборку машин или оборудования, которые при установке или сборке считаются недвижимым имуществом; (n) обслуживание и ремонт, проверку и осуществление надзора за машинами или оборудованием, если указанные машины и оборудование считаются недвижимым имуществом; (o) другое управление имуществом, кроме управления портфелем инвестиций в недвижимость, которое подпадает под действие [пункта (g) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-31#p101576), состоящее из операций с коммерческой, промышленной или жилой недвижимостью, которое осуществляется владельцем имущества или от его имени; (p) посредничество при продаже, лизинге или сдаче в аренду недвижимого имущества и в установлении или передаче определенных интересов в недвижимом имуществе или правах на недвижимое имущество (независимо от того, рассматриваются ли они как материальное имущество или нет), кроме посредничества, подпадающего под действие [пункта (d) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-31#p101573); (q) правовые услуги, относящиеся к передаче права на недвижимое имущество, к учреждению или передаче определенных интересов в недвижимом имуществе или прав на недвижимое имущество (независимо от того, рассматриваются ли они как материальное имущество или нет), такие как нотариальная работа или составление договора на продажу или приобретение недвижимого имущества, даже если основная сделка, приводящая к правовому изменению имущества, не осуществляется. 3. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-31#p101548) не распространяется на: (a) составление планов для зданий или их частей, если они не предназначены для отдельного участка земли; (b) хранение товаров в недвижимом имуществе, если отдельная часть недвижимого имущества не предназначена для исключительного использования покупателем; (c) предоставление рекламы, даже если она касается использования недвижимого имущества; (d) посредничество при предоставлении жилья в гостиницах или жилья в секторах с подобными функциями, таких как лагеря отдыха или места, разработанные для использования в качестве места отдыха, если посредник действует от имени или по поручению другого лица; (e) предоставление места на стенде на ярмарке или на выставке вместе с другими связанными услугами, которые позволяют выставляющему лицу показывать предметы, такие как разработка стендов, перевозка и хранение предметов, предоставление машин, прокладка кабеля, страхование и реклама; (f) установку или сборку, содержание и ремонт, проверку или осуществление надзора за машинами или оборудованием, которые являются или не являются, стали или не стали частью недвижимого имущества; (g) управление портфелем инвестиций в жилое имущество; (h) другие правовые услуги, кроме тех, которые подпадают под действие [пункта (q) параграфа 2](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-31#p101568), связанные с договорами, в том числе консультирование по условиям договора о передаче недвижимого имущества или по исполнению таких договоров, или по доказательству существования таких договоров, если данные услуги не являются специальными для передачи права на недвижимое имущество. Если оборудование предоставлено в распоряжение покупателя для выполнения работы на недвижимом имуществе, то сделка должна считаться предоставлением услуг, связанных с недвижимым имуществом, если поставщик принимает ответственность за выполнение работы. Поставщик, который предоставляет покупателю оборудование вместе с достаточным количеством персонала для выполнения работы, считается принявшим ответственность за выполнение указанных работ. Презумпция того, что поставщик принял ответственность за выполнение работы, может быть опровергнута соответствующими средствами по факту или по законодательству. В целях определения места предоставления телекоммуникационных услуг, услуг вещания или услуг в электронной форме, представляемых налогоплательщиком, действующим от своего имени, вместе с размещением в гостиничном секторе или в секторе, имеющем подобные функции, таком как туристическая база или места, разработанные для использования в качестве туристических мест, данные услуги считаются представленными в данных местах. ## Статья 32 ##### Подраздел 6a. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ ###### Статья 31a ###### Статья 31b ###### Статья 31c ##### Подраздел 7. ОКАЗАНИЕ УСЛУГ В СФЕРЕ КУЛЬТУРЫ, ИСКУССТВА, СПОРТА, НАУКИ, ОБРАЗОВАНИЯ, РАЗВЛЕЧЕНИЙ И ИНЫХ АНАЛОГИЧНЫХ УСЛУГ ###### Статья 32 1. Услуги по допуску к мероприятиям в сфере культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечения и подобные услуги, упоминаемые в [Статье 53](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-53#p100422) Директивы 2006/112/ЕС, должны включать в себя оказание услуг, основной чертой которых является обеспечение права доступа к таким мероприятиям в обмен на билет или плату, включая плату в форме подписки, сезонного билета или периодической платы. 2. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-32#p100307) должен применятся, в частности, к: (a) праву доступа к шоу, театральным представлениям, цирковым представлениям, ярмаркам, паркам развлечений, концертам, выставкам и другим аналогичным культурным мероприятиям; (b) праву доступа к спортивным мероприятиям, таким как матчи и соревнования; (c) праву доступа к образовательным и научным мероприятиям, таким как конференции и семинары. 3. [Параграф 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-32#p100307) не затрагивает использование помещений, таких как гимнастические залы и иные подобные помещения в обмен за плату. ## Статья 33 ###### Статья 33 Вспомогательные услуги, о которых говорится в [Статье 53](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-53#p100422) Директивы 2006/112/ЕС, включают в себя услуги, которые прямо относятся к доступу к мероприятиям в сфере культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и подобным мероприятиям и которые оказываются отдельно за плату посетителям мероприятия. Такие вспомогательные услуги, в частности, включают использование гардеробов или помещений санитарного назначения, однако не включают обычные посреднические услуги, относящиеся к продаже билетов. На предоставление билетов, обеспечивающих доступ к культурным, художественным, спортивным, научным, образовательным, развлекательным или иным подобным мероприятиям посредником, действующим от своего имени, но в интересах организатора или другого налогоплательщика, кроме организатора, действующего от своего собственного имени, распространяется [Статья 53](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-53#p100422) и [Статья 54(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-54#p100424) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 34 ###### Статья 33a ##### Подраздел 8. ОКАЗАНИЕ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ, ВЫПОЛНЕНИЕ ОЦЕНКИ И РАБОТ С ДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ ###### Статья 34 За исключением случаев, когда собранные вместе товары составляют часть недвижимого имущества, место оказания услуг необлагаемому лицу, которые состоят лишь из сборки налогооблагаемым лицом различных частей машин, полностью предоставленных последнему покупателем услуг, должно определяться в соответствии со [Статьей 54](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-54#p100424) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 35 ##### Подраздел 9. ОКАЗАНИЕ УСЛУГ РЕСТОРАНА И КЕЙТЕРИНГА НА БОРТУ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ###### Статья 35 Часть операции по перевозке пассажиров внутри Сообществ, упомянутой в [Статье 57](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-57#p100441) Директивы 2006/112/ЕС, должна определяться маршрутом транспортного средства, а не маршрутом, совершенным каждым из пассажиров. ## Статья 36 ###### Статья 36 Если услуги ресторана и кейтеринга оказываются в ходе осуществления операции по перевозке пассажиров внутри Сообщества, такие услуги должны подпадать под действие [Статьи 57](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-57#p100441) Директивы 2006/112/ЕС. В том случае, когда услуги ресторана и кейтеринга оказываются вне рамок перевозки пассажиров, но на территории государства-члена ЕС или третьей страны, или третьей территории, такие услуги должны подпадать под действие [Статьи 55](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-55#p100432) указанной Директивы. ## Статья 37 ###### Статья 37 Место оказания услуг ресторана или кейтеринга, осуществленных внутри Сообщества, но частично - в ходе перевозки пассажиров, происходящей внутри Сообщества, а частично - вне рамок перевозки, но на территории государства-члена ЕС, должно определяться в полном соответствии с правилами установления места реализации, применимыми на момент начала осуществления услуг ресторана или кейтеринга. ## Статья 38 ##### Подраздел 10. ПРОКАТ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ###### Статья 38 1. "Транспортные средства", упомянутые в [Статье 56](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-56#p100436) и [пункте (g) первого параграфа Статьи 59](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100465) Директивы 2006/112/ЕС, включают в себя транспортные средства с мотором или без него и иное оборудование и аппараты, предназначенные для перевозки лиц и предметов из одного места в другое, которые могут толкать, тащить или тянуть транспортное средство и которые обычно предназначены и обычно используются для транспортировки. 2. Транспортные средства, упомянутые в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-38#p100331), включают, в частности, следующие средства: (a) наземные транспортные средства, такие как автомобили, мотоциклы, велосипеды, трехколесные велосипеды и фургоны; (b) прицепы и полуприцепы; (c) железнодорожные вагоны; (d) суда; (e) самолеты; (f) транспортные средства, специально разработанные для перевозки больных или пострадавших людей; (g) сельскохозяйственные трактора и иные транспортные средства; (h) механические или электрические инвалидные коляски. 3. Постоянно неподвижные транспортные средства и контейнеры не рассматриваются в качестве транспортных средств, о которых идет речь в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-38#p100331). ## Статья 39 ###### Статья 39 1. В целях применения [Статьи 56](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-56#p100436) Директивы 2006/112/ЕС продолжительность длительного владения или использования транспортных средств, которые являются предметом проката, определяется на основании договора между сторонами. Договор должен служить в качестве презумпции, которая может быть опровергнута по факту или по праву в целях определения реальной продолжительности длительного владения или использования. Факт того, что период краткосрочного проката, установленный в договоре, в смысле [Статьи 56](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-56#p100436) Директивы 2006/112/ЕС превышенный в силу форс-мажорных обстоятельств, не должен иметь никакого значения для установления продолжительности длительного владения или использования транспортных средств. 2. Если прокат одного и того же транспортного средства подпадает под действие последовательных договоров между одними и теми же сторонами, продолжительность должна составлять время непрерывного владения или использования транспортных средств, предоставленных по договору, в целом. В целях [первого подпараграфа](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-39#p100346) договор и его пролонгация считается последовательными договорами. Однако продолжительность краткосрочного договора проката или договоров, предшествующих договору, который рассматривается как долгосрочный, не должна ставиться под сомнение при условии отсутствия злоупотреблений. 3. Пока не возникнет злоупотреблений, последовательные договоры между одними и теми же сторонами в отношении различных транспортных средств не должны рассматриваться как последовательные договоры в целях [параграфа 2](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-39#p100346). ## Статья 40 ###### Статья 40 Местом, где транспортное средство фактически предоставлено во владение потребителя, как предусмотрено в [Статье 56(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100437) Директивы 2006/112/ЕС, является место, где потребитель или третье лицо, действующее в его интересах, получает транспортное средство в физическое владение. ## Статья 41 ##### Подраздел 11. ОКАЗАНИЕ УСЛУГ НЕОБЛАГАЕМЫМ ЛИЦАМ ЗА ПРЕДЕЛАМИ СООБЩЕСТВА ###### Статья 41 Оказание услуг по переводу текстов необлагаемым лицам, учрежденным за пределами Сообщества, подпадает под [пункт (c) первого параграфа Статьи 59](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100461) Директивы 2006/112/ЕС.
**([ТИТУЛ VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100537) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 42 ### ГЛАВА VI. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ СУММА #### Статья 42 В том случае, когда поставщик товаров или услуг в качестве условия принятия платежа по дебетовой или кредитной карте требует от покупателя уплатить сумму ему или иному предприятию и когда общая цена, подлежащая уплате покупателем, является неизменной вне зависимости от того, каким образом принимается платеж, такая сумма образует неотъемлемую часть налогооблагаемой суммы поставки товаров или услуг на основании [Статей 73](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-73#p100547) - [80](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-80#p100570) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 43 ### ГЛАВА VII. СТАВКИ #### Статья 43 "Предоставление жилья на выходные", упомянутое в [пункте (12)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102348) Приложения III к Директиве 2006/112/ЕС, включает прокат тентов, фургонов или мобильных домов, расположенных на базах отдыха, как жилье. **Раздел 1**
**ОСВОБОЖДЕНИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ**
**ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЩЕСТВЕННЫХ ИНТЕРЕСАХ**
**([СТАТЬИ 132](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-132#p100757), [133](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-133#p100777) И [134](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-134#p100784) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 44 ### ГЛАВА VIII. ОСВОБОЖДЕНИЯ ##### Статья 44 Услуги по профессиональной подготовке или переподготовке, оказываемые на условиях, определенных в [пункте (i) Статьи 132(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100767) Директивы 2006/112/ЕС, включают обучение, относящееся напрямую к ремеслу или профессии, равно как и любое обучение, направленное на приобретение или обновление знаний в целях профессиональной подготовки. **Раздел 2**
**ОСВОБОЖДЕНИЯ ДЛЯ ИНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ**
**([СТАТЬИ 135](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-135#p100790), [136](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-136#p100810) И [137](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-137#p100816) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 45 ##### Статья 45 Освобождения, предоставленные в [пункте (e) Статьи 135(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100796) Директивы 2006/112/ЕС, не применяется к платиновым ноблям.
**Раздел 2A** **ОСВОБОЖДЕНИЯ ДЛЯ СДЕЛОК ВНУТРИ СООБЩЕСТВА**
**([СТАТЬИ 138](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-138#p100827) - [142](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-142#p100856) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
1. В целях применения освобождений, указанных в [Статье 138](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-138#p100827) Директивы 2006/112/ЕС, считается, что товары были отправлены или перевезены из государства-члена ЕС в место назначения за пределами его территории, но в пределах Сообщества, в любом из следующих случаев: (a) продавец указывает, что товары были отправлены или перевезены им или третьим лицом от его имени и либо продавец владеет не менее чем двумя непротиворечащими доказательствами, указанными в [пункте (a) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101593), которые были выданы двумя различными лицами, которые являются независимыми друг от друга, от продавца и покупателя, либо продавец владеет одним доказательством, указанным в [пункте (a) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101593), вместе с одним непротиворечащим доказательством, указанным в [пункте (b) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101594), подтверждающими отправку или перевозку, которые были выданы двумя различными лицами, которые являются независимыми друг от друга, от продавца и покупателя; (b) продавец владеет следующим: (i) письменным заявлением покупателя, в котором заявлено, что товары были отправлены или перевезены покупателем или третьем лицом от имени покупателя и определено государство-член ЕС места назначения товаров; указанное письменное заявление должно содержать: дату выдачи, имя и адрес покупателя; количество и характер товаров; дату и место прибытия товаров; в случае перевозки идентификационный номер транспортного средства; также должно быть идентифицировано лицо, принимающее товары от имени покупателя; и (ii) не менее чем двумя непротиворечащими доказательствами, указанными в [пункте (a) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101593), которые были выданы двумя различными лицами, которые являются независимыми друг от друга, от продавца и от покупателя, или одним доказательством, указанным в [пункте (a) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101593), вместе с одним непротиворечащим доказательством, указанным в [пункте (b) параграфа 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101594), подтверждающими отправку или перевозку, которые были выданы двумя различными лицами, являющимися независимыми друг от друга, от продавца и от покупателя. Покупатель предоставляет продавцу письменное заявление, указанное в [пункте (b)(i)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101588), до десятого числа месяца, следующего после поставки. 2. Налоговой орган может опровергнуть презумпцию, которая была сделана согласно [параграфу 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101585). 3. В целях [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p101585) следующее принимается в качестве доказательства отправки или перевозки: (a) документы, относящиеся к отправке или перевозке товаров, такие как подписанная международная транспортная накладная, коносамент, авиагрузовая накладная или накладная перевозчика товаров; (b) следующие документы: (i) страховой полис в отношении отправки или перевозки товаров или банковский документ, подтверждающий оплату отправки или перевозки товаров; (ii) официальные документы, выданные государственным органом, такие как нотариальные документы, подтверждающие прибытие товаров в государство-член ЕС места назначения; (iii) квитанция, выданная владельцем склада в государстве-члене ЕС места назначения, подтверждающая хранение товаров в указанном государстве-члене ЕС. **Раздел 3**
**ОСВОБОЖДЕНИЕ ИМПОРТА**
**([СТАТЬИ 143](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-143#p100860), [144](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-144#p100887) И [145](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-145#p100889) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 46 ##### Статья 45a ##### Статья 46 Освобождение, предоставленное на основании [Статьи 144](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-144#p100887) Директивы 2006/112/ЕС, применяется к услугам по перевозке, связанным с импортом движимого имущества, осуществляемых как составная часть смены резидентства. **Раздел 4**
**ОСВОБОЖДЕНИЕ ЭКСПОРТА**
**([СТАТЬИ 146](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-146#p100897) И [147](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-147#p100905) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 47 ##### Статья 47 "Транспортные средства для частного использования", упомянутые в [пункте (b) Статьи 146(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100900) Директивы 2006/112/ЕС, включают в себя транспортные средства, используемые в некоммерческих целях лицами, кроме физических лиц, такими как государственные органы в смысле [Статьи 13](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-13#p100205) указанной Директивы и ассоциации. ## Статья 48 ##### Статья 48 Чтобы установить, не превышен ли предельный размер, установленный государством-членом ЕС в соответствии с [пунктом (c) первого параграфа Статьи 147(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100909) Директивы 2006/112/ЕС, как условие для освобождения от налогообложения поставки товаров, перевозимых в личном багаже туристов, исчисление должно быть основано на стоимости товара по счету-фактуре. Совокупная стоимость нескольких товаров может быть использована, только если все эти товары включены в один и тот же счет-фактуру, выданы одним и тем же налогоплательщиком, продающим товары одному и тому же покупателю. **Раздел 5**
**ОСВОБОЖДЕНИЕ НЕКОТОРЫХ ВИДОВ**
**ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, РАССМАТРИВАЕМЫХ КАК ЭКСПОРТ**
**([СТАТЬИ 151](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-151#p100932) И [152](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-152#p100945) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 49 ##### Статья 49 Освобождение, предусмотренное [Статьей 151](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-151#p100932) Директивы 2006/112/ЕС, также применяется к электронным услугам, если они осуществляются налогооблагаемым лицом, которому предоставлено право применения специальной схемы для электронных услуг на основании Статей 357 - [369](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-369#p101967) указанной Директивы. ## Статья 50 ##### Статья 50 1. Чтобы рассматриваться в качестве международной организации в целях применения [пункта (g) Статьи 143(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100875) и [пункта (b) первого подпараграфа Статьи 151(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100937) Директивы 2006/112/ЕС, организация, которая подлежит учреждению в качестве Европейского консорциума исследовательских инфраструктур (ERIC), указанного в Регламенте (ЕС) 723/2009 Совета ЕС от 25 июня 2009 г. о правовых рамках Европейского консорциума исследовательских инфраструктур [<*>](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-50#p100387), должна отвечать следующим условиям: --- <*> ОЖ N L 206, 08.8.2009, стр. 1. (a) должна иметь отчетливую правоспособность и полную дееспособность; (b) должна быть учреждена в рамках и должна регулироваться правом Европейского союза; (c) должна включать в качестве участников государства-члены ЕС и, если применимо, третьи страны и межправительственные организации, за исключением частных организаций; (d) должна иметь определенные и законные цели, которые преследуются вместе и по существу не являются экономическими. 2. Освобождение, предусмотренное [пунктом (g) Статьи 143(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100875) и [пунктом (b) первого подпараграфа Статьи 151(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100937) Директивы 2006/112/ЕС, применяется к организации ERIC, упомянутой в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-50#p100385), если она признается международной организацией принимающим государством-членом ЕС. Ограничения и условия для такого освобождения должны быть установлены по соглашению между членами организации ERIC в соответствии с пунктом (d) Статьи 5(1) Регламента (ЕС) 723/2009 Совета ЕС. Если товары не отгружаются или не транспортируются за пределы государства-члены ЕС, в котором поставка имеет место, и в отношении услуг, освобождение может быть предоставлено посредством возмещения НДС в соответствии со [Статьей 151(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100943) Директивы 2006/112/ЕС. ## Статья 51 ##### Статья 51 1. Если получатель поставляемых товаров или оказываемых услуг учрежден на территории Сообщества, но не в государстве-члене ЕС, в котором происходит поставка, [сертификат](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-65#p100591) об освобождении от НДС и/или акцизов, установленный в Приложении II к настоящему Регламенту, служит в силу разъяснений, закрепленных в Приложении к указанному сертификату, в качестве подтверждения того, что данная операция отвечает условиям освобождения по [Статье 151](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-151#p100932) Директивы 2006/112/ЕС. При использовании этого сертификата государство-член ЕС, в котором учрежден получатель товаров или услуг, может решить использовать либо общий сертификат об освобождении НДС и акцизов, либо два самостоятельных сертификата. 2. Сертификат, упомянутый в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-51#p100395), должен иметь печать компетентного органа принимающего государства-члена ЕС. Вместе с тем, если товары или услуги предназначены для официального использования, государства-члены ЕС могут освободить получателя товаров или услуг от необходимости иметь печать на сертификате на условиях, которые они установят. Такое освобождение может быть отменено в случае злоупотреблений. Государства-члены ЕС должны информировать Европейскую Комиссию о контактах назначенных органов, ответственных за проставление печатей на сертификатах, и степени освобождения от требований наличия печати на сертификате. Европейская Комиссия информирует другие государства-члены ЕС о полученных сведениях от других государств-членов ЕС. 3. Если прямое освобождение применяется в государстве-члене ЕС, в котором имеет место поставка, поставщик должен получить сертификат, упомянутый в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-51#p100395) настоящей Статьи, от получателя товаров или услуг и хранить его в своих учетных документах. В том случае, когда освобождение предоставлено посредством возмещения НДС в соответствии со [Статьей 151(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100943) Директивы 2006/112/ЕС, сертификат должен быть приложен к заявлению о возмещении, поданному в соответствующем государстве-члене ЕС.
**([ТИТУЛ X](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101005) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 52 ### ГЛАВА IX. ВЫЧЕТЫ #### Статья 52 В том случае, когда государство-член ЕС, в которое импортируется товар, ввело электронную систему для выполнения таможенных формальностей, термин "документы импорта" в [пункте (e) Статьи 178](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101093) Директивы 2006/112/ЕС включает электронные версии таких документов при условии, что их можно проверить для применения права на налоговый вычет.
**([ТИТУЛ XI](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101140) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
**Раздел 1**
**ЛИЦА, ОБЯЗАННЫЕ УПЛАЧИВАТЬ НДС**
**([СТАТЬИ 192A](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101144) - [205](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-205#p101276) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 53 ### ГЛАВА X. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОБЛАГАЕМЫХ И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ЛИЦ ##### Статья 53 1. В целях применения [Статьи 192a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101144) Директивы 2006/112/ЕС фиксированное учреждение облагаемого лица должно быть принято во внимание, лишь когда оно характеризуется достаточной степенью постоянства и подходящей структурой с точки зрения человеческих ресурсов и материально-технической базы, чтобы позволить ему поставлять товары или оказывать услуги, в которых оно принимает участие. 2. Когда облагаемое налогом лицо имеет фиксированное учреждение на территории государства-члена ЕС, где подлежит уплате НДС, такое учреждение должно рассматриваться как не участвующее в поставке товаров или оказании услуг в смысле [пункта (b) Статьи 192a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101147) Директивы 2006/112/ЕС, пока материально-техническая база и человеческие ресурсы этого фиксированного учреждения не будут использованы им для операций, необходимых для выполнения облагаемой налогом поставки этих товаров или оказания услуг, осуществленных в этом государстве-члене ЕС до или во время такого выполнения. Если материально-техническая база фиксированного учреждения используется лишь для административной поддержки, такой как ведение бухгалтерского учета, выставление счетов и получение требований об уплате задолженности, они не должны рассматриваться как используемые в целях выполнения поставки товаров или оказания услуг. Тем не менее, если счет выставлен с указанием идентификационного номера плательщика НДС, присвоенного государством-членом ЕС нахождения фиксированного учреждения, такое фиксированное учреждение должно рассматриваться как участвующее в выполнении поставки товаров или оказании услуг в этом государстве-члене ЕС до тех пор, пока не будет свидетельств об обратном. ## Статья 54 ##### Статья 54 В том случае, когда облагаемое налогом лицо учредило место нахождения бизнеса на территории государства-члена ЕС, где подлежит уплате НДС, [Статья 192a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101144) Директивы 2006/112/ЕС не должна применяться вне зависимости от того, участвует ли такое место учреждения бизнеса в поставке товаров или оказании услуг, которые осуществляются таким лицом в этом государстве-члене ЕС.
**Раздел 1A** **ОБЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА**
([СТАТЬИ 242](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-242#p101457) - [243](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-243#p101463) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)
1. Реестр, указанный в [Статье 243(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101466) Директивы 2006/112/ЕС, который необходимо вести каждому налогооблагаемому лицу, которое передает товары по соглашениям о складе временного хранения, должен содержать следующую информацию: (a) государство-член ЕС, из которого товары были отправлены или перевезены, и дату отправки или перевозки товаров; (b) идентификационный номер налогоплательщика НДС, для которого товары предназначены, выданный государством-членом ЕС, в которое товары отправлены или перевезены; (c) государство-член ЕС, в которое товары отправлены или перевезены, идентификационный номер владельца склада - плательщика НДС, адрес склада, на котором товары хранятся по прибытию, и дату прибытия товаров на склад; (d) стоимость, описание и количество товаров, которые прибыли на склад; (e) идентификационный номер плательщика НДС, замещающего лицо, указанное в [пункте (b)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-54#p101604) настоящего параграфа, на условиях, указанных в [Статье 17a(6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100265) Директивы 2006/112/ЕС; (f) налогооблагаемую сумму, описание и количество поставленных товаров, а также дату, на которую поставка товаров, указанных в [пункте (a) Статьи 17a(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100259) Директивы 2006/112/ЕС, осуществлена, и идентификационный номер плательщика НДС покупателя; (g) налогооблагаемую сумму, описание и количество товаров, а также дату возникновения условий и соответствующие основания в соответствии со [Статьей 17a(7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100268) Директивы 2006/112/ЕС; (h) стоимость, описание и количество возвращенных товаров и дату возврата товаров, указанную в [Статье 17a(5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100262) Директивы 2006/112/ЕС. 2. Реестр, указанный в [Статье 243(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101466) Директивы 2006/112/ЕС, который необходимо вести каждому налогооблагаемому лицу, которому поставляются товары по соглашениям о складе временного хранения, должен содержать следующую информацию: (a) идентификационный номер плательщика НДС, который передает товары по соглашениям о складе временного хранения; (b) описание и количество товаров, предназначенное для него; (c) дату, на которую товары, предназначенные для него, прибывают на склад; (d) сумму, облагаемую налогом, описание и количество товаров, поставленных ему, и дату, на которую осуществляется приобретение в Сообществе товаров, указанных в [пункте (b) Статьи 17a(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100260) Директивы 2006/112/ЕС; (e) описание и количество товаров, а также дату, на которую товары вывезены со склада по приказу налогоплательщика, указанного в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-54#p101612); (f) описание и количество товаров, уничтоженных или отсутствующих, а также дату уничтожения, потери или кражи товаров, которые ранее прибыли на склад, или дату, на которую было обнаружено, что товары разрушены или отсутствуют. Если товары отправляются или перевозятся по соглашениям о складе временного хранения другому владельцу склада, а не налогоплательщику, для которого предназначена поставка товаров, то реестр данного налогоплательщика не должен содержать информации, указанной в [пунктах (c)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-54#p101614), [(e)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-54#p101616) и [(f) первого подпараграфа](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-54#p101617). **Раздел 2**
**ПРОЧИЕ ПОЛОЖЕНИЯ**
**([СТАТЬИ 272](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-272#p101575) И [273](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-273#p101585) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 55 ##### Статья 54a ##### Статья 55 Для операций, упомянутых в [Статье 262](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-262#p101525) Директивы 2006/112/ЕС, облагаемые лица, которым присвоен идентификационный номер плательщика НДС в соответствии со [Статьей 214](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-214#p101301) указанной Директивы и не облагаемые НДС юридические лица, идентифицированные в целях НДС, должны, когда действуют в качестве таковых, незамедлительно сообщать свой идентификационный номер НДС тем, кто поставляет товары и оказывает им услуги. Облагаемые налогом лица, упомянутые в [пункте (b) Статьи 3(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p100148) Директивы 2006/112/ЕС, которые освобождены от налогообложения в отношении приобретения ими товаров внутри Сообщества в соответствии с [первым параграфом Статьи 4](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-4#p100089) настоящего Регламента, не обязаны сообщать свой идентификационный номер плательщика НДС тем, кто поставляет им товары, когда такой идентификационный номер был присвоен им в соответствии со [Статьей 214(1)(d)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101306) или [(e)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101307) указанной Директивы. **Раздел 1**
**СПЕЦИАЛЬНЫЕ СХЕМЫ ДЛЯ ИНВЕСТИЦИОННОГО ЗОЛОТА**
**([СТАТЬИ 344](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-344#p101873) - [356](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-356#p101909) ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
## Статья 56 ### ГЛАВА XI. СПЕЦИАЛЬНЫЕ СХЕМЫ ##### Статья 56 "Меры веса, принятые рынком золота и серебра", упомянутые в [пункте (1) Статьи 344(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101875) Директивы 2006/112/ЕС, включают, по меньшей мере, единицы измерения и меры веса, установленные в [Приложении III](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-65#p100663) к настоящему Регламенту. ## Статья 57 ##### Статья 57 В целях установления списка золотых монет, упомянутых в [Статье 345](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-345#p101879) Директивы 2006/112/ЕС, "цена" и "рыночная стоимость", упомянутые в [пункте (2) Статьи 344(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101876) указанной Директивы, должны пониматься как цена и рыночная стоимость на 1 апреля каждого года. Если 1 апреля не приходится на день, на который зафиксирована стоимость, необходимо использовать стоимость, определенную на день, следующий за днем фиксирования стоимости. **Раздел 2**
**СПЕЦИАЛЬНЫЕ СХЕМЫ ДЛЯ НЕ ИМЕЮЩИХ МЕСТА УЧРЕЖДЕНИЯ**
**НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ОКАЗЫВАЮЩИХ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫЕ УСЛУГИ,**
**УСЛУГИ ВЕЩАНИЯ ИЛИ ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ НЕОБЛАГАЕМЫМ ЛИЦАМ**
**(СТАТЬИ 358 - 369K ДИРЕКТИВЫ 2006/112/ЕС)**
В целях настоящего Раздела применяются следующие определения: (1) "схема не Союза" - специальная схема для телекоммуникационных услуг, услуг вещания или электронных услуг, предоставляемых налогоплательщиками, учрежденными не в Союзе, предусмотренная в [Разделе 2 Главы 6 Раздела XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101926) Директивы 2006/112/ЕС; (2) "схема Союза" - специальная схема для телекоммуникационных услуг, услуг вещания или электронных услуг, предоставляемых налогоплательщиками, учрежденными в Союзе, но не в государстве-члене ЕС потребления, предусмотренная в [Разделе 3 Главы 6 Раздела XII](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101971) Директивы 2006/112/ЕС; (3) "специальная схема" - "схема не Союза" и/или "схема Союза" в зависимости от того, что требуется в контексте; (4) "налогоплательщик" - налогоплательщик, учрежденный не в Союзе, как определено в [пункте (1) Статьи 358a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101929) Директивы 2006/112/ЕС, или налогоплательщик, учрежденный не в государстве-члене ЕС потребления, как определено в [пункте (1) первого параграфа Статьи 369a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101974) указанной Директивы. Если налогоплательщик, использующий схему Союза, учреждает свой бизнес в Союзе, государство-член ЕС, в котором учреждено его место бизнеса, является государством-членом ЕС идентификации. Если налогоплательщик, использующий схему Союза, учреждает свой бизнес за пределами Сообщества, но имеет несколько постоянных учреждений в Сообществе, он может выбрать любое государство-член ЕС, в котором он имеет постоянное учреждение, в качестве государства-члена ЕС идентификации в соответствии со [вторым параграфом Статьи 369a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101976) Директивы 2006/112/ЕС. Схема Союза не применяется к телекоммуникационным услугам, услугам вещания или электронным услугам, предоставляемым в государстве-члене ЕС, в котором налогоплательщик имеет свой бизнес или свое постоянное учреждение. О предоставлении данных услуг заявляется компетентным налоговым органам данного государства-члена ЕС в декларации НДС, как предусмотрено согласно [Статье 250](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-250#p101490) Директивы 2006/112/ЕС. Если налогоплательщик информирует государство-член ЕС идентификации о том, что он намерен использовать одну из специальных схем, данная специальная схема применяется с первого дня следующего календарного квартала. Но если первое предоставление услуг по этой специальной схеме происходит до даты, указанной в [первом параграфе](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-57#p100443), специальная схема применяется с даты этой первой услуги, при условии что налогоплательщик информирует государство-член ЕС идентификации о начале своей деятельности по схеме не позднее, чем на десятый день месяца, следующего после первого оказания услуги. Государство-член ЕС идентификации идентифицирует налогоплательщика, использующего схему Союза, посредством его идентификационного номера плательщика НДС, указанного в [Статьях 214](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-214#p101301) и [215](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-215#p101309) Директивы 2006/112/ЕС. 1. Если налогоплательщик, использующий схему Союза, прекращает выполнять условия определения, указанного в [пункте (2) первого параграфа 369a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101975) Директивы 2006/112/ЕС, государство-член ЕС, в котором он был идентифицирован, прекращает быть государством-членом ЕС идентификации. Если этот налогоплательщик все еще продолжает выполнять условия использования этой специальной схемы, он для продолжения использования этой схемы указывает в качестве нового государства-члена ЕС идентификации государство-член ЕС, в котором он учредил свой бизнес, или, если он не учредил свой бизнес в Сообществе, государство-член ЕС, в котором он имеет постоянное учреждение. 2. Если государство-член ЕС идентификации изменяется в соответствии с [параграфом 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-57#p100448), это изменение применяется с даты, на которую налогоплательщик прекращает иметь учреждение бизнеса или постоянное учреждение в государстве-члене ЕС, первоначально указанном как государство-член ЕС идентификации. Налогоплательщик, использующий специальную схему, может прекратить использование этой специальной схемы независимо от того, продолжает ли он предоставлять услуги, предоставление которых дает право на эту специальную схему. Налогоплательщик информирует об этом государство-член ЕС идентификации не менее чем за 15 дней до окончания календарного квартала, предшествующего тому кварталу, в котором он намерен прекратить использование схемы. Прекращение вступает в силу с первого дня следующего календарного квартала. Налоговые органы государства-члена ЕС потребления прямо освобождают от обязательств НДС, относящихся к предоставлению телекоммуникационных услуг, услуг вещания или электронных услуг, возникающих после даты, на которую начинает действовать прекращение. Если налогоплательщик прекращает использование специальной схемы в соответствии с [первым параграфом](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-57#p100451), он исключается из использования схемы во всех государствах-членах ЕС на два календарных квартала с даты прекращения. 1. Налогоплательщик не позднее десятого числа следующего месяца информирует государство-член ЕС идентификации электронными средствами о: - прекращении своей деятельности по специальной схеме; - всех изменениях своей деятельности по специальной схеме, из-за которых он больше не выполняет условий, необходимых для использования этой специальной схемы; и - всех изменениях информации, представленной ранее государству-члену ЕС идентификации. 2. Если государство-член ЕС идентификации изменяется в соответствии со [Статьей 57f](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-58#p100447), налогоплательщик информирует оба соответствующие государства-члены ЕС об изменении не позднее десятого числа месяца, следующего за изменением учреждения. Он сообщает новому государству-члену ЕС идентификации сведения о регистрации, необходимые при использовании специальной схемы налогоплательщиком в первый раз. ## Статья 58 ##### Подраздел 1. ОПРЕДЕЛЕНИЯ ###### Статья 57a ##### Подраздел 2. ПРИМЕНЕНИЕ СХЕМЫ СОЮЗА ###### Статья 57b ##### Подраздел 3. СФЕРА ДЕЙСТВИЯ СХЕМЫ СОЮЗА ###### Статья 57c ##### Подраздел 4. ИДЕНТИФИКАЦИЯ ###### Статья 57d ###### Статья 57e ###### Статья 57f ###### Статья 57g ##### Подраздел 5. ОТЧЕТНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ###### Статья 57h ##### Подраздел 6. ИСКЛЮЧЕНИЕ ###### Статья 58 Если хоть один из критериев исключения, указанных в [Статье 363](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-363#p101946) или [Статье 369a](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101972) Директивы 2006/112/ЕС, применяется к налогоплательщику, применяющему одну из специальных схем, государство-член ЕС идентификации исключает этого налогоплательщика из этой схемы. Только государство-член ЕС идентификации может исключить налогоплательщика из использования одной из специальных схем. Государство-член ЕС идентификации обосновывает свое решение об исключении имеющейся информацией, в том числе информацией, представленной любым другим государством-членом ЕС. Исключение начинает действовать с первого дня календарного квартала, следующего за днем, в который решение об исключении было отправлено электронными средствами налогоплательщику. Но если исключение происходит из-за изменения места бизнеса или постоянного учреждения, исключение начинает действовать с даты этого изменения. Налогоплательщик, использующий специальную схему, который в течение восьми календарных кварталов подряд не предоставляет услуг по данной схеме в любом государстве-члене ЕС потребления, считается прекратившим свою налогооблагаемую деятельность в значении [пункта (b) Статьи 363](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101949) или [пункта (b) Статьи 369e](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101987) Директивы 2006/112/ЕС соответственно. Это прекращение не препятствует ему использовать специальную схему, если он повторно начнет свою деятельность по любой из схем. 1. Если налогоплательщик исключается из одной из специальных схем из-за постоянного невыполнения правил, относящихся к данной схеме, этот налогоплательщик остается исключенным из использования любой из схем в любом государстве-члене ЕС на восемь календарных кварталов после календарного квартала, в котором налогоплательщик был исключен. 2. Налогоплательщик считается постоянно не выполняющим правила, относящиеся к одной из специальных схем, в значении [пункта (d) Статьи 363](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101951) или [пункта (d) Статьи 369e](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101989) Директивы 2006/112/ЕС, по крайней мере, в следующих случаях: (a) если напоминания согласно [Статье 60a](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-61#p100488) были выданы ему государством-членом ЕС идентификации за три непосредственно предшествующих календарных квартала и декларация НДС не была представлена за каждый из этих календарных кварталов в течение 10 дней после направления напоминания; (b) если напоминания согласно [Статье 63a](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-64#p100514) были выданы ему государством-членом ЕС идентификации за три непосредственно предшествующих календарных квартала и полная сумма заявленного НДС не была оплачена им за каждый из этих календарных кварталов в течение 10 дней после направления напоминания, за исключением случаев, когда оставшаяся неоплаченная сумма составляет менее 100 евро за каждый календарный квартал; (c) если после запроса государства-члена ЕС идентификации или государства-члена ЕС потребления и через один месяц после последующего напоминания государством-членом ЕС он не представил в электронной форме отчеты, указанные в [Статьях 369](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-369#p101967) и [369k](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102016) Директивы 2006/112/ЕС. Налогоплательщик, который был исключен из одной из специальных схем, освобождается от всех обязательств по НДС, относящихся к предоставлению телекоммуникационных услуг, услуг вещания или электронных услуг, возникающих после даты, на которую исключение вступило в силу, непосредственно налоговыми органами государства-члена ЕС потребления. ## Статья 59 ###### Статья 58a ###### Статья 58b ###### Статья 58c ##### Подраздел 7. ДЕКЛАРАЦИЯ НДС ###### Статья 59 1. Любой налоговый период в смысле [Статьи 364](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-364#p101952) или [Статьи 369f](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101990) Директивы 2006/112/ЕС является самостоятельным налоговым периодом. 2. Если в соответствии со [вторым параграфом Статьи 57d](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-57#p100444) специальная схема применяется с даты первого предоставления услуг, налогоплательщик представляет отдельную декларацию НДС за календарный квартал, в течение которого первое оказание услуг имело место. 3. Если налогоплательщик был зарегистрирован по каждой специальной схеме в налоговый период, он предоставляет декларации НДС и осуществляет соответствующие платежи государству-члену ЕС идентификации по каждой схеме, в отношении которой оказывались услуги, и за периоды по схеме. 4. Если государство-член ЕС идентификации изменяется в соответствии со [Статьей 57f](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-58#p100447) после первого дня календарного квартала, налогоплательщик представляет декларацию НДС и осуществляет соответствующие платежи и бывшему, и новому государству-члену ЕС идентификации за оказание услуг за соответствующие периоды, в течение которых государства-члены ЕС были государствами-членами ЕС идентификации. Если налогоплательщик, использующий специальную схему, не предоставлял услуги в каком-либо государстве-члене ЕС потребления по специальной схеме в налоговый период, он представляет декларацию НДС, указывая, что за этот период не было оказания услуг (нулевая декларация НДС). ## Статья 60 ###### Статья 59a ###### Статья 60 Суммы в налоговых декларациях по НДС в рамках специальной схемы не должны округляться в стороны завышения или занижения до целого значения денежной единицы. Точная сумма НДС подлежит уплате и отражению в декларации. Государство-член ЕС идентификации напоминает электронными средствами налогоплательщикам, которые не представили декларацию НДС согласно [Статье 364](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-364#p101952) или [Статье 369f](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101990) Директивы 2006/112/ЕС, об их обязательстве представить такую декларацию. Государство-член ЕС идентификации выдает напоминание на десятый день со дня, на который должна была быть подана декларация, и информирует другие государства-члены ЕС электронными средствами, о том, что было выдано напоминание. Все последующие напоминания и меры, принимаемые для определения размера и сбора НДС, являются обязательством государства-члена ЕС потребления. Несмотря на все выданные напоминания и все меры, принятые государством-членом ЕС потребления, налогоплательщик должен представить декларацию НДС государству-члену ЕС идентификации. ## Статья 61 ###### Статья 60a ###### Статья 61 1. Изменения в показателях, содержащихся в декларации НДС, могут после ее предоставления быть сделаны лишь посредством внесения изменений в эту декларацию, а не изменений в последующие декларации. 2. Изменения, указанные в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-61#p100493), предоставляются в электронной форме государству-члену ЕС идентификации в течение трех лет с даты, на которую требовалась подача первоначальной декларации. Но правила государства-члена ЕС потребления об определении размера и изменениях остаются неизменными. Если налогоплательщик: (a) прекращает использовать специальные схемы; (b) исключен из одной из специальных схем; или (c) изменяет государство-член ЕС идентификации в соответствии со [Статьей 57f](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-58#p100447); он представляет окончательную декларацию НДС и соответствующие выплаты, а также все корректировки к предыдущим декларациям или поданным позже предыдущим декларациям и соответствующие выплаты государству-члену ЕС, которое было государством-членом ЕС идентификации во время прекращения, исключения или изменения. Если государство-член ЕС идентификации, валютой которого является не евро, определяет, что декларации НДС должны быть поданы в его национальной валюте, это определение применяется к декларациям НДС всех налогоплательщиков, использующих специальные схемы. ## Статья 62 ###### Статья 61a ##### Подраздел 8. ВАЛЮТА ###### Статья 61b ##### Подраздел 9. ВЫПЛАТЫ ###### Статья 62 Без ущерба действию [третьего параграфа Статьи 63a](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-63#p100517) и [Статье 63b](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-64#p100519) налогоплательщик осуществляет выплаты государству-члену ЕС идентификации. Выплаты НДС, осуществляемые налогоплательщиком согласно [Статье 367](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-367#p101961) или [Статье 369i](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102010) Директивы 2006/112/ЕС, должны соответствовать декларации НДС, поданной согласно [Статье 364](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-364#p101952) или [Статье 369f](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101990) этой Директивы. Любые последующие изменения в уплаченной сумме могут быть произведены налогоплательщиком лишь со ссылкой на поданную налоговую декларацию и не могут быть перенесены в другую декларацию или изменены в последующей декларации. Каждый платеж должен быть со ссылкой на номер декларации. ## Статья 63 ###### Статья 63 Государство-член ЕС идентификации, которое получает платеж, превышающий платеж по декларации НДС, поданной в порядке [Статьи 364](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-364#p101952) или [Статьи 369f](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101990) Директивы 2006/112/ЕС, должно возместить излишне уплаченную сумму непосредственно налогоплательщику. Если государство-член ЕС идентификации получило сумму по декларации НДС, и впоследствии обнаружилось, что она неправильная, и государство-член ЕС уже распределило эту сумму государствам-членам ЕС потребления, все эти государства-члены ЕС потребления должны возместить соответствующую часть переплаченной суммы непосредственно налогоплательщику. Но если излишне выплаченные суммы относятся к периодам до 2018 года, в том числе последнему периоду декларации в 2018 г., государство-член ЕС идентификации возмещает соответствующую часть соответствующей части суммы, удержанной в соответствии со [Статьей 46(3)](https://bukva.ai/docs/reglament-9042010/statya-1#p100327) Регламента (ЕС) 904/2010, а государство-член ЕС потребления возмещает излишне выплаченную сумму за вычетом суммы, которая будет возмещена государством-членом ЕС идентификации. Государство-член ЕС потребления электронными средствами информирует государство-член ЕС идентификации о сумме этих возмещений. Если налогоплательщик представил декларацию НДС согласно [Статье 364](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-364#p101952) или [Статье 369f](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101990) Директивы 2006/112/ЕС, но не было оплаты, или оплата была меньше суммы декларации, государство-член ЕС идентификации электронными средствами на десятый день после последнего срока платежа в соответствии со [Статьей 367](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-367#p101961) или [Статьей 369i](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102010) Директивы 2006/112/ЕС напоминает налогоплательщику о неоплаченных платежах НДС. Государство-член ЕС идентификации электронными средствами информирует государства-члены ЕС потребления о направлении напоминания. Все последующие напоминания и меры, принимаемые для сбора НДС, являются обязанностью государства-члена ЕС потребления. Если эти последующие напоминания были выданы государством-членом ЕС потребления, соответствующий НДС выплачивается этому государству-члену ЕС. Государство-член ЕС потребления электронными средствами информирует государство-член ЕС идентификации о выдаче напоминания. Если декларация НДС не была представлена, или если декларация НДС была подана поздно, или декларация была неполной или неправильной, или если платеж НДС выполнен поздно, все проценты, штрафы или другие сборы рассчитываются и определяются государством-членом ЕС потребления. Налогоплательщик выплачивает эти проценты, штрафы или любые другие сборы непосредственно государству-члену ЕС потребления. 1. Для того, чтобы они считались достаточно подробными в значении [Статей 369](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-369#p101967) - [369k](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102016) Директивы 2006/112/ЕС, отчеты налогоплательщика должны содержать следующую информацию: (a) государство-член ЕС потребления, которому оказывается услуга; (b) тип предоставляемой услуги; (c) дата предоставления услуги; (d) налогооблагаемая сумма с указанием используемой валюты; (e) все последующие увеличения или уменьшения налогооблагаемой суммы; (f) применяемая ставка НДС; (g) выплачиваемая сумма НДС с указанием используемой валюты; (h) дата и сумма полученных платежей; (i) все платежи на счет, полученные до оказания услуг; (j) если выдан инвойс, информация, содержащаяся в инвойсе; (k) название/имя покупателя, если известно налогоплательщику; (l) информация, используемая для определения места, в котором покупатель учрежден или имеет постоянный адрес или постоянно проживает. 2. Информация, указанная в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-63#p100523), хранится у налогоплательщика таким образом, чтобы она могла предоставляться электронными средствами без промедления по каждой отдельной оказанной услуге. ## Статья 64 ###### Статья 63a ###### Статья 63b ##### Подраздел 10. ОТЧЕТЫ ###### Статья 63c ### ГЛАВА XII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ #### Статья 64
**Настоящим отменяется Регламент (ЕС) 1777/2005.**
Ссылки на отмененный Регламент должны толковаться как ссылки на настоящий Регламент и должны читаться в соответствии с корреляционной [таблицей](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-65#p100679), содержащейся в Приложении IV. ## Статья 65 #### Статья 65 Настоящий Регламент вступает в силу на 20-й день, следующий за днем опубликования в Официальном Журнале Европейского Союза. Регламент применяется с 1 июля 2011 г. Однако: - [пункт (a) Статьи 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-3#p100085), [пункт (b) Статьи 11(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-11#p100175), [Статья 23(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-23#p100244) и [Статья 24(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-24#p100247) применяются с 1 января 2013 г.;
- [пункт (b) Статьи 3](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-3#p100086) применяется с 1 января 2015 г.;
- [пункт (c) Статьи 11(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-11#p100176) применяется до 31 декабря 2014 г. Настоящий Регламент является обязательным в полном объеме и подлежит непосредственному применению во всех государствах-членах ЕС.
Совершено в Брюсселе 15 марта 2011 г. За Совет ЕС Председатель GY.MATOLCSY Приложение I [СТАТЬЯ 7](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-7#p100123) НАСТОЯЩЕГО РЕГЛАМЕНТА (1) [Пункт (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102328) Приложения II к Директиве 2006/112/ЕС: (a) хостинг веб-сайтов и хостинг веб-страниц; (b) автоматизированная поддержка, онлайн поддержка и т.д. и удаленная поддержка программного обеспечения; (c) удаленное системное администрирование; (d) онлайн хранение данных, когда определенная информация размещается и извлекается автоматически; (e) онлайн предоставление дискового пространства по запросу. (2) [Пункт (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102329) Приложения II к Директиве 2006/112/ЕС: (a) доступ или загрузка программного обеспечения (включая программы по закупке/бухгалтерского учета и антивирусного программного обеспечения), включая обновления; (b) программное обеспечение по блокировке всплывающих рекламных баннеров, известных как Bannerblockers; (c) загрузка драйверов, таких как программы, позволяющие связать компьютер с периферийными устройствами (например, принтерами); (d) онлайн автоматизированная установка фильтров на веб-сайты; (e) онлайн автоматизированная установка брандмауэров. (3) [Пункт (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102330) Приложения II к Директиве 2006/112/ЕС: (a) получение доступа или загрузка тем рабочего стола; (b) получение доступа или загрузка фотографий или изображений, или скринсейверов; (c) цифровое содержание книг или иных электронных публикаций; (d) подписка на онлайн газеты и журналы; (e) ведение статистики в веб-блогах и веб-сайтах; (f) онлайн новости, информация о трафике и прогнозы погоды; (g) онлайн информация, автоматически создаваемая программным обеспечением при вводе информации потребителем, такая как правовая и экономическая информация (в частности, сводки фондовой биржи в реальном времени); (h) предоставление рекламного пространства, включая рекламу в виде баннеров на веб-сайтах или веб-страницах;
(i) использование поисковых машин и Интернет-директорий.
**(4) [Пункт (4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102331) Приложения II к Директиве 2006/112/ЕС:**
(a) получение доступа и загрузка музыки на компьютеры и мобильные телефоны; (b) получение доступа или загрузка звонков, отрывков, рингтонов и иных звуков; (c) получение доступа или загрузка фильмов; (d) загрузка игр на компьютеры и мобильные телефоны; (e) получение доступа к онлайн играм, которые зависят от наличия интернета или иной аналогичной электронной сети, когда игроки географически удалены друг от друга; (f) получение радио- или телевизионных программ, распространяемых через радио или телевизионные сети, интернет или подобные электронные сети для прослушивания или просмотра программ в момент, выбранный пользователем и по индивидуальному запросу пользователя на основании каталога программ, выбранного провайдером услуг средств массовой информации, таких как ТВ или видео по запросу; (g) получение радио- и телевизионных программ, распространяемых через интернет или подобные электронные сети (IP-трансляция), если они не являются вещанием одновременным с их передачей и повторной передачей по радио или телевизионной сети; (h) предоставление аудио- и аудиовизуального контента через коммуникационные сети, которые не предоставляются провайдером услуг средств массовой информации или его редакторами; (i) дальнейшее предоставление аудио- и аудиовизуальной продукции провайдера услуг средств массовой информации через коммуникационные сети кем-либо другим, кроме провайдера услуг средств массовой информации. (5) [Пункт (5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p102332) Приложения II к Директиве 2006/112/ЕС: (a) автоматизированное удаленное обучение, зависящее от наличия сети Интернет или аналогичной электронной сети, осуществление которого требует ограниченного участия или полного отсутствия участия людей, включая виртуальные аудитории, кроме случаев, когда сеть Интернет или аналогичные электронные сети используются просто как инструмент для общения между преподавателем и обучаемым; (b) рабочие тетради, заполняемые учениками онлайн и проверяемые автоматически без участия людей. Приложение II [СТАТЬЯ 51](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-51#p100394) НАСТОЯЩЕГО РЕГЛАМЕНТА ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ Сертификат об освобождении от НДС и/или акцизов <*> (Директива 2006/112/ЕС - [Статья 151](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-151#p100932) - и Директива 2008/118/ЕС - [Статья 13](https://bukva.ai/docs/direktiva-2008118es/statya-13#p100182)) ```text ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Серийный номер (по выбору): │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │1. ЛИЦО, ИМЕЮЩЕЕ ПРАВО НА ОСВОБОЖДЕНИЕ (ОРГАНИЗАЦИЯ/ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО) │ │Наименование/имя │ │Адрес (улица, N строения) │ │Почтовый индекс, место │ │Государство-член ЕС пребывания │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2. ОРГАН, УПОЛНОМОЧЕННЫЙ СТАВИТЬ ПЕЧАТЬ (НАИМЕНОВАНИЕ, АДРЕС, НОМЕР│ │ТЕЛЕФОНА) │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │3. ДЕКЛАРАЦИЯ ЛИЦА (ОРГАНИЗАЦИИ/ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА), ИМЕЮЩЕГО ПРАВО НА│ │ОСВОБОЖДЕНИЕ │ │Организация или физическое лицо <1> настоящим заявляет │ │(a) что товары и/или услуги, указанные в клетке 5, предназначены <2>: │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │┌─┐ ┌─┐ │ ││ │ Для официального использования │ │ Для личного использования │ │└─┘ └─┘ │ │ ┌─┐ ┌─┐ │ │ │ │ иностранным дипломатическим │ │ членом иностранного │ │ └─┘ представительством └─┘ дипломатического │ │ представительства │ │ ┌─┐ ┌─┐ │ │ │ │ иностранным консульским │ │ членом иностранного │ │ └─┘ представительством └─┘ консульского │ │ представительства │ │ ┌─┐ ┌─┐ │ │ │ │ Европейским органом, на │ │ сотрудником международной │ │ └─┘ который распространяется └─┘ организации │ │ Протокол о привилегиях и │ │ иммунитетах │ │ ┌─┐ │ │ │ │ международной организацией │ │ └─┘ │ │ ┌─┐ │ │ │ │ вооруженными силами │ │ └─┘ государства-члена НАТО │ │ ┌─┐ │ │ │ │ вооруженными силами │ │ └─┘ Соединенного Королевства, (наименование института) │ │ расположенными на острове Кипр (см. в клетке 4) │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │(b) что товары и/или услуги, описанные в клетке 5, отвечают условиям и│ │ограничениям, применяемым к освобождению в государстве-члене ЕС│ │пребывания в клетке 1 и │ │(c) что указанная выше информация представлена добросовестно. │ │ │ │Лицо, имеющее право на освобождение, настоящим обязуется уплатить│ │государству-члену ЕС, из которого товары были отгружены или из которого│ │товары и/или услуги были поставлены, сумму НДС и/или акцизов, подлежащих│ │уплате в случае, если товары и/или услуги не отвечают условиям│ │освобождения, или товары и/или услуги не были использованы по назначению.│ │ │ │ Наименование и должность │ │Место, дата Подпись │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │4. ПЕЧАТЬ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА (в случае освобождения для личного│ │использования) │ ├─────────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────┤ │Место, дата │Печать │ФИО и должность │ │ │ │Подпись │ ├─────────────────────────┴────────────────────────┴──────────────────────┤ │5. ОПИСАНИЕ ТОВАРОВ И/ИЛИ УСЛУГ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ЗАЯВЛЕНО│ │ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС И/ИЛИ АКЦИЗОВ │ │A. Информация о поставщике/уполномоченном хранителе │ │(1) Наименование и адрес: │ │(2) Государство-член ЕС │ │(3) Идентификационный номер плательщика НДС/акцизов или ИНН │ │B. Информация о товарах и/или услугах: │ ├───┬────────────────────────┬──────────┬──────────────────────────┬──────┤ │N │Подробное описание │Количество│Цена без учета НДС и │Валюта│ │ │товаров и/или услуг <3> │или число │акцизов │ │ │ │(или ссылка на │ │ │ │ │ │приложенную форму │ │ │ │ │ │заказа) │ │ │ │ ├───┼────────────────────────┼──────────┼───────────────┬──────────┼──────┤ │ │ │ │Цена за единицу│Общая цена│ │ ├───┼────────────────────────┼──────────┼───────────────┼──────────┼──────┤ ├───┼────────────────────────┼──────────┼───────────────┼──────────┼──────┤ ├───┼────────────────────────┼──────────┼───────────────┼──────────┼──────┤ ├───┼────────────────────────┼──────────┼───────────────┼──────────┼──────┤ ├───┼────────────────────────┼──────────┼───────────────┼──────────┼──────┤ ├───┼────────────────────────┼──────────┼───────────────┼──────────┼──────┤ ├───┴────────────────────────┴──────────┼───────────────┴──────────┴──────┤ │ Общая сумма│ │ ├───────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┤ │6. УДОСТОВЕРЕНИЕ КОМПЕТЕНТНЫМ ОРГАНОМ ГОСУДАРСТВА-ЧЛЕНА ЕС ПРЕБЫВАНИЯ │ │Партия товара/поставка товаров и/или услуг, указанных в клетке 5│ │соответствует: │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │┌─┐ ┌─┐ │ ││ │ полностью │ │ в количестве от условий (число) <4> │ │└─┘ └─┘ для освобождения от НДС │ │ и/или акцизов │ │ │ │Место, дата Печать Подпись │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │7. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ПРОСТАВЛЕНИЯ ПЕЧАТИ В КЛЕТКЕ 6 (только применительно к│ │освобождению для официального использования) │ │Письмом N: │ │Дата письма: │ │Наименование уполномоченного органа: │ │Уполномоченный орган в государстве-члене ЕС пребывания: │ │Освобождено от обязательного проставления печати в клетке 6 │ │ │ │ ФИО и должность │ │Место, дата Печать Подпись │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │<*> Удалить лишнее │ │<1> Удалить лишнее │ │<2> Поставить крестик в соответствующей клетке │ │<3> Удалить неиспользуемое поле │ │<4> Товары или услуги, на которые не распространяется освобождение,│ │должны быть удалены из клетки 5 или приложенной формы заказа. │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ``` 1. Для поставщика и/или уполномоченного хранителя такой сертификат служит в качестве подтверждающего документа для получения освобождения от НДС в отношении поставки товаров или оказания услуг или партии товаров организациям/физическим лицам, упомянутыми в [Статье 151](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-151#p100932) Директивы 2006/112/ЕС и [Статье 13](https://bukva.ai/docs/direktiva-2008118es/statya-13#p100182) Директивы 2008/118/ЕС. Соответственно, один сертификат должен быть составлен для каждого поставщика/хранителя. Более того, такой поставщик/хранитель обязан хранить этот сертификат в своих учетных документах в соответствии с требованиями правовых актов, применимых в его государстве-члене ЕС. 2. (a) Общие технические условия в отношении подлежащей использованию бумаги закреплены в Официальном Журнале Европейских Сообществ N C 164, 1.7.1989, стр. 3. Все экземпляры бумаги должны быть белого цвета, бумага должна иметь размеры 210 на 297 мм с максимальным допуском 5 мм в меньшую сторону или 8 мм в большую по отношению к длине. Для применения освобождения от акциза должен быть составлен сертификат об освобождении в количестве копий: - одна копия для хранения у грузополучателя; - одна копия для сопровождения продукции, освобожденной от акциза. (b) Любая неиспользуемая клетка 5.B должна быть зачеркнута, чтобы ничего нельзя было добавить. (c) Документ должен быть заполнен разборчиво и таким образом, чтобы все написанные данные нельзя было стереть. Не допускается стирание или надписи поверх существующих данных. Документ должен быть составлен на языке, признанном государством-членом ЕС пребывания. (d) Если описание товаров и/или услуги (клетка 5.B сертификата) ссылается на форму заявки, которая составлена на ином языке, нежели признанный язык государства-члена ЕС пребывания, к сертификату должен прилагаться перевод уполномоченным лицом. (e) С другой стороны, если сертификат составлен на языке, отличном от языка государства-члена ЕС пребывания поставщика/хранителя, перевод информации о товарах и услугах в клетке 5.B должен быть приложен уполномоченным лицом. (f) Признанный язык означает один из языков, официально используемых в государстве-члене ЕС, или любой иной официальный язык Европейского Союза, который объявлен в качестве языка, который может использоваться в таких целях. *3. Заполняя клетку 3 сертификата, уполномоченная организация/физическое лицо предоставляют информацию, необходимую для оценки заявления об освобождении в государстве-члене ЕС пребывания.* *4. Заполняя клетку 4 сертификата, организация подтверждает информацию в клетках 1 и 3(a) этого документа и удостоверяет, что уполномоченное физическое лицо является сотрудником этой организации.* *5. (a) Ссылка на бланк заказа (клетка 5.B сертификата) должна содержать по меньшей мере дату и номер заявки. Бланк заказа должен содержать все элементы, отраженные в клетке 5 сертификата. Если на сертификате должна быть поставлена печать уполномоченного органа этого государства-члена ЕС, такой бланк заказа также должен быть с печатью.* *(b) Указание идентификационного номера плательщика акцизов, как предусмотрено в Статье 22(2)(a) Регламента (ЕС) 2073/2004 Совета ЕС от 16 ноября 2004 г. об административном сотрудничестве в сфере акцизов, осуществляется по выбору лица; идентификационный номер плательщика НДС или ссылка на такой номер должны быть указаны в обязательном порядке.* *(c) Валюта должна указываться в виде трехзначных кодов в соответствии со стандартом ISO код 4217, установленным Международной организацией по стандартизации [<*>](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-65#p100659).* --- *<*> В качестве обозначений приводятся некоторые коды используемых в настоящее время валют: EUR (евро), BGN (болгарские левы), CZK (чешская крона), DKK (датская крона), GBP (фунт стерлингов), HUF (венгерский форинт), LTL (литовские литы), PLN (польский злотый), RON (румынский лей), SEK (шведская крона), USD (доллар США).* *6. Упомянутая выше декларация уполномоченных лиц должна быть заверена в клетке 6 печатью компетентного органа государства-члена ЕС пребывания. Этот орган может утверждать (документ) по согласию другого органа в своем государстве-члене ЕС. Получение такого согласия относится к компетенции налогового органа.* *7. В целях упрощения процедуры компетентный орган может освободить организацию от обязанности запрашивать печать в случае освобождения для официального использования. Организация должна отметить такое освобождение в клетке 7 сертификата.* Приложение III [СТАТЬЯ 56](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-56#p100421) НАСТОЯЩЕГО РЕГЛАМЕНТА
Единица измеренияМеры веса
Кг12,5/1
Грамм500/250/100/50/20/10/5/2,5/2
Унция (1 oz = 31,1035 г)100/10/5/1/1/2/1/4
Таиль (1 таиль = 1,193 oz) <*>10/5/1
Тола (10 Тол = 3,75 oz) <**>10
<*> Таиль = традиционная мера веса в Китае. Номинальная проба гонконгского слитка таиля 990, но проба слитков в 5 и 10 тайваньских таилей может быть 999,9.
<**> Тола = традиционная индийская мера веса золота. Наиболее популярный вес слитка 10 тол, проба 999.
*Приложение IV* *КОРРЕЛЯЦИОННАЯ ТАБЛИЦА* | Регламент (ЕС) 1777/2005 | Настоящий Регламент | | --- | --- | | Глава I | [Глава I](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-1#p100075) | | Статья 1 | [Статья 1](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-1#p100076) | | Глава II | [Главы III](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-5#p100091) и [IV](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-6#p100094) | | Раздел 1 Главы II | [Глава III](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-5#p100091) | | Статья 2 | [Статья 5](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-5#p100092) | | Раздел 2 Главы II | [Глава IV](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-6#p100094) | | Статья 3(1) | [Статья 9](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-9#p100153) | | Статья 3(2) | [Статья 8](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-8#p100151) | | Глава III | [Глава V](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-10#p100163) | | Раздел 1 Главы III | [Раздел 4 Главы V](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-16#p100205) | | Статья 4 | [Статья 28](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-28#p100291) | | Раздел 2 Главы III | [Раздел 4 Главы V](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-16#p100205) | | Статья 5 | [Статья 34](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-34#p100319) | | Статья 6 | [Статьи 29](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-29#p100293) и [41](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-41#p100353) | | Статья 7 | [Статья 26](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-26#p100285) | | Статья 8 | [Статья 27](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-27#p100287) | | Статья 9 | [Статья 30](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-30#p100296) | | Статья 10 | [Статья 38(2)(b)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-38#p100334) и [(c)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-38#p100335) | | Статья 11(1) и (2) | [Статья 7(1)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-7#p100124) и [(2)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-7#p100125) | | Статья 12 | [Статья 7(3)](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-7#p100132) | | Глава IV | [Глава VI](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-42#p100355) | | Статья 13 | [Статья 42](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-42#p100356) | | Глава V | [Глава VIII](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-44#p100361) | | Раздел 1 Главы V | [Раздел 1 Главы VIII](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-43#p100362) | | Статья 14 | [Статья 44](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-44#p100364) | | Статья 15 | [Статья 45](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-45#p100368) | | Раздел 2 Главы V | [Раздел 4 Главы VIII](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-46#p100374) | | Статья 16 | [Статья 47](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-47#p100376) | | Статья 17 | [Статья 48](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-48#p100378) | | Глава VI | [Глава IX](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-52#p100400) | | Статья 18 | [Статья 52](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-52#p100401) | | Глава VII | [Глава XI](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-56#p100418) | | Статья 19(1) | [Статья 56](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-56#p100421) | | Статья 19(2) | [Статья 57](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-57#p100423) | | Статья 20(1) | [Статья 58](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-58#p100462) | | Статья 20(2) | [Статья 62](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-62#p100506) | | Статья 20(3), первый подпараграф | [Статья 59](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-59#p100479) | | Статья 20(3), второй подпараграф | [Статья 60](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-60#p100486) | | Статья 20(3), третий подпараграф | [Статья 63](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-63#p100509) | | Статья 20(4) | [Статья 61](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-61#p100492) | | Глава VIII | [Раздел 3 Главы V](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-15#p100200) | | Статья 21 | [Статья 16](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-16#p100202) | | Статья 22 | [Статья 14](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-14#p100190) | | Глава IX | [Глава XII](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-64#p100537) | | Статья 23 | [Статья 65](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-65#p100541) | | Приложение I | [Приложение I](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-65#p100552) | | Приложение II | [Приложение III](https://bukva.ai/docs/reglament-2822011/statya-65#p100663) |
**COUNCIL IMPLEMENTING REGULATION (EU) No. 282/2011**
**LAYING DOWN IMPLEMENTING MEASURES FOR DIRECTIVE 2006/112/EC**
**ON THE COMMON SYSTEM OF VALUE ADDED TAX**
**(RECAST)** (Brussels, 15.III.2011) (Amended by: Council Regulation (EU) No 967/2012
of 9 October 2012, Council Implementing Regulation (EU)
No 1042/2013 of 7 October 2013, Council Implementing
Regulation (EU) 2017/2459 of 5 December 2017,
Council Implementing Regulation (EU) 2018/1912
of 4 December 2018)
This Regulation lays down measures for the implementation of certain provisions of Titles I to V, and VII to XII of Directive 2006/112/EC. The following shall not result in intra-Community acquisitions within the meaning of point (b) of Article 2(1) of Directive 2006/112/EC: (a) the transfer of a new means of transport by a non-taxable person upon change of residence provided that the exemption provided for in point (a) of Article 138(2) of Directive 2006/112/EC could not apply at the time of supply; (b) the return of a new means of transport by a non-taxable person to the Member State from which it was initially supplied to him under the exemption provided for in point (a) of Article 138(2) of Directive 2006/112/EC. Without prejudice to point (b) of the first paragraph of Article 59a of Directive 2006/112/EC, the supply of the following services is not subject to VAT if the supplier demonstrates that the place of supply determined in accordance with Subsections 3 and 4 of Section 4 of Chapter V of this Regulation is outside the Community: (a) from 1 January 2013, the service referred to in the first subparagraph of Article 56(2) of Directive 2006/112/EC; (b) from 1 January 2015, the services listed in Article 58 of Directive 2006/112/EC; (c) the services listed in Article 59 of Directive 2006/112/EC. A taxable person who is entitled to non-taxation of his intra-Community acquisitions of goods, in accordance with Article 3 of Directive 2006/112/EC, shall remain so where, pursuant to Article 214(1)(d) or (e) of that Directive, a VAT identification number has been attributed to that taxable person for the services received for which he is liable to pay VAT or for the services supplied by him within the territory of another Member State for which VAT is payable solely by the recipient. However, if that taxable person communicates this VAT identification number to a supplier in respect of an intra-Community acquisition of goods, he shall be deemed to have exercised the option provided for in Article 3(3) of that Directive. A European Economic Interest Grouping (EEIG) constituted in accordance with Regulation (EEC) No 2137/85 which supplies goods or services for consideration to its members or to third parties shall be a taxable person within the meaning of Article 9(1) of Directive 2006/112/EC. 1. Restaurant and catering services mean services consisting of the supply of prepared or unprepared food or beverages or both, for human consumption, accompanied by sufficient support services allowing for the immediate consumption thereof. The provision of food or beverages or both is only one component of the whole in which services shall predominate. Restaurant services are the supply of such services on the premises of the supplier, and catering services are the supply of such services off the premises of the supplier. 2. The supply of prepared or unprepared food or beverages or both, whether or not including transport but without any other support services, shall not be considered restaurant or catering services within the meaning of paragraph 1. 1. Telecommunications services within the meaning of Article 24(2) of Directive 2006/112/EC shall cover, in particular, the following: (a) fixed and mobile telephone services for the transmission and switching of voice, data and video, including telephone services with an imaging component (videophone services); (b) telephone services provided through the internet, including voice over internet Protocol (VoIP); (c) voice mail, call waiting, call forwarding, caller identification, three-way calling and other call management services; (d) paging services; (e) audiotext services; (f) facsimile, telegraph and telex; (g) access to the internet, including the World Wide Web; (h) private network connections providing telecommunications links for the exclusive use of the client. 2. Telecommunications services within the meaning of Article 24(2) of Directive 2006/112/EC shall not cover the following: (a) electronically supplied services; (b) radio and television broadcasting (hereinafter "broadcasting") services. 1. Broadcasting services shall include services consisting of audio and audiovisual content, such as radio or television programmes which are provided to the general public via communications networks by and under the editorial responsibility of a media service provider, for simultaneous listening or viewing, on the basis of a programme schedule. 2. Paragraph 1 shall cover, in particular, the following: (a) radio or television programmes transmitted or retransmitted over a radio or television network; (b) radio or television programmes distributed via the internet or similar electronic network (IP streaming), if they are broadcast simultaneous to their being transmitted or retransmitted over a radio or television network. 3. Paragraph 1 shall not cover the following: (a) telecommunications services; (b) electronically supplied services; (c) the provision of information about particular programmes on demand; (d) the transfer of broadcasting or transmission rights; (e) the leasing of technical equipment or facilities for use to receive a broadcast; (f) radio or television programmes distributed via the internet or similar electronic network (IP streaming), unless they are broadcast simultaneous to their being transmitted or retransmitted over a radio or television network. 1. "Electronically supplied services" as referred to in Directive 2006/112/EC shall include services which are delivered over the Internet or an electronic network and the nature of which renders their supply essentially automated and involving minimal human intervention, and impossible to ensure in the absence of information technology. 2. Paragraph 1 shall cover, in particular, the following: (a) the supply of digitised products generally, including software and changes to or upgrades of software; (b) services providing or supporting a business or personal presence on an electronic network such as a website or a webpage; (c) services automatically generated from a computer via the Internet or an electronic network, in response to specific data input by the recipient; (d) the transfer for consideration of the right to put goods or services up for sale on an Internet site operating as an online market on which potential buyers make their bids by an automated procedure and on which the parties are notified of a sale by electronic mail automatically generated from a computer; (e) Internet Service Packages (ISP) of information in which the telecommunications component forms an ancillary and subordinate part (i.e. packages going beyond mere Internet access and including other elements such as content pages giving access to news, weather or travel reports; playgrounds; website hosting; access to online debates etc.); (f) the services listed in Annex I. 3. Paragraph 1 shall not cover the following: (a) broadcasting services; (b) telecommunications services; (c) goods, where the order and processing is done electronically; (d) CD-ROMs, floppy disks and similar tangible media; (e) printed matter, such as books, newsletters, newspapers or journals; (f) CDs and audio cassettes; (g) video cassettes and DVDs; (h) games on a CD-ROM; (i) services of professionals such as lawyers and financial consultants, who advise clients by e-mail; (j) teaching services, where the course content is delivered by a teacher over the Internet or an electronic network (namely via a remote link); (k) offline physical repair services of computer equipment; (l) offline data warehousing services; (m) advertising services, in particular as in newspapers, on posters and on television; (n) telephone helpdesk services; (o) teaching services purely involving correspondence courses, such as postal courses; (p) conventional auctioneers' services reliant on direct human intervention, irrespective of how bids are made; (t) tickets to cultural, artistic, sporting, scientific, educational, entertainment or similar events booked online; (u) accommodation, car-hire, restaurant services, passenger transport or similar services booked online. If a taxable person only assembles the various parts of a machine all of which were provided to him by his customer, that transaction shall be a supply of services within the meaning of Article 24(1) of Directive 2006/112/EC. The sale of an option, where such a sale is a transaction falling within the scope of point (f) of Article 135(1) of Directive 2006/112/EC, shall be a supply of services within the meaning of Article 24(1) of that Directive. That supply of services shall be distinct from the underlying transactions to which the services relate. 1. For the application of Article 28 of Directive 2006/112/EC, where electronically supplied services are supplied through a telecommunications network, an interface or a portal such as a marketplace for applications, a taxable person taking part in that supply shall be presumed to be acting in his own name but on behalf of the provider of those services unless that provider is explicitly indicated as the supplier by that taxable person and that is reflected in the contractual arrangements between the parties. In order to regard the provider of electronically supplied services as being explicitly indicated as the supplier of those services by the taxable person, the following conditions shall be met: (a) the invoice issued or made available by each taxable person taking part in the supply of the electronically supplied services must identify such services and the supplier thereof; (b) the bill or receipt issued or made available to the customer must identify the electronically supplied services and the supplier thereof. For the purposes of this paragraph, a taxable person who, with regard to a supply of electronically supplied services, authorises the charge to the customer or the delivery of the services, or sets the general terms and conditions of the supply, shall not be permitted to explicitly indicate another person as the supplier of those services. 2. Paragraph 1 shall also apply where telephone services provided through the internet, including voice over internet Protocol (VoIP), are supplied through a telecommunications network, an interface or a portal such as a marketplace for applications and are supplied under the same conditions as set out in that paragraph. 3. This Article shall not apply to a taxable person who only provides for processing of payments in respect of electronically supplied services or of telephone services provided through the internet, including voice over internet Protocol (VoIP), and who does not take part in the supply of those electronically supplied services or telephone services.
**Section 1** **CONCEPTS**
##### Article 10 1. For the application of Articles 44 and 45 of Directive 2006/112/EC, the place where the business of a taxable person is established shall be the place where the functions of the business's central administration are carried out. 2. In order to determine the place referred to in paragraph 1, account shall be taken of the place where essential decisions concerning the general management of the business are taken, the place where the registered office of the business is located and the place where management meets. Where these criteria do not allow the place of establishment of a business to be determined with certainty, the place where essential decisions concerning the general management of the business are taken shall take precedence. 3. The mere presence of a postal address may not be taken to be the place of establishment of a business of a taxable person. ##### Article 11 1. For the application of Article 44 of Directive 2006/112/EC, a "fixed establishment" shall be any establishment, other than the place of establishment of a business referred to in Article 10 of this Regulation, characterised by a sufficient degree of permanence and a suitable structure in terms of human and technical resources to enable it to receive and use the services supplied to it for its own needs. 2. For the application of the following Articles, a "fixed establishment" shall be any establishment, other than the place of establishment of a business referred to in Article 10 of this Regulation, characterised by a sufficient degree of permanence and a suitable structure in terms of human and technical resources to enable it to provide the services which it supplies: (a) Article 45 of Directive 2006/112/EC; (b) from 1 January 2013, the second subparagraph of Article 56(2) of Directive 2006/112/EC; (c) until 31 December 2014, Article 58 of Directive 2006/112/EC; (d) Article 192a of Directive 2006/112/EC. 3. The fact of having a VAT identification number shall not in itself be sufficient to consider that a taxable person has a fixed establishment. ##### Article 12 For the application of Directive 2006/112/EC, the "permanent address" of a natural person, whether or not a taxable person, shall be the address entered in the population or similar register, or the address indicated by that person to the relevant tax authorities, unless there is evidence that this address does not reflect reality. ##### Article 13 The place where a natural person "usually resides", whether or not a taxable person, as referred to in Directive 2006/112/EC shall be the place where that natural person usually lives as a result of personal and occupational ties. Where the occupational ties are in a country different from that of the personal ties, or where no occupational ties exist, the place of usual residence shall be determined by personal ties which show close links between the natural person and a place where he is living. ##### Article 13a The place where a non-taxable legal person is established, as referred to in the first subparagraph of Article 56(2) and Articles 58 and 59 of Directive 2006/112/EC, shall be: (a) the place where the functions of its central administration are carried out; or (b) the place of any other establishment characterised by a sufficient degree of permanence and a suitable structure in terms of human and technical resources to enable it to receive and use the services supplied to it for its own needs. ##### Article 13b For the application of Directive 2006/112/EC, the following shall be regarded as "immovable property": (a) any specific part of the earth, on or below its surface, over which title and possession can be created; (b) any building or construction fixed to or in the ground above or below sea level which cannot be easily dismantled or moved; (c) any item that has been installed and makes up an integral part of a building or construction without which the building or construction is incomplete, such as doors, windows, roofs, staircases and lifts; (d) any item, equipment or machine permanently installed in a building or construction which cannot be moved without destroying or altering the building or construction.
**Section 2** **PLACE OF SUPPLY OF GOODS**
**(ARTICLES 31 TO 39 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 14 Where in the course of a calendar year the threshold applied by a Member State in accordance with Article 34 of Directive 2006/112/EC is exceeded, Article 33 of that Directive shall not modify the place of supplies of goods other than products subject to excise duty carried out in the course of the same calendar year which are made before the threshold applied by the Member State for the calendar year then current is exceeded provided that all of the following conditions are met: (a) the supplier has not exercised the option provided for under Article 34(4) of that Directive; (b) the value of his supplies of goods did not exceed the threshold in the course of the preceding calendar year. However, Article 33 of Directive 2006/112/EC shall modify the place of the following supplies to the Member State in which the dispatch or transport ends: (a) the supply of goods by which the threshold applied by the Member State for the calendar year then current was exceeded in the course of the same calendar year; (b) any subsequent supplies of goods within that Member State in that calendar year; (c) supplies of goods within that Member State in the calendar year following the calendar year in which the event referred to in point (a) occurred. ##### Article 15 The section of a passenger transport operation effected within the Community referred to in Article 37 of Directive 2006/112/EC, shall be determined by the journey of the means of transport and not by the journey completed by each of the passengers.
**Section 3** **PLACE OF INTRA-COMMUNITY ACQUISITIONS OF GOODS**
**(ARTICLES 40, 41 AND 42 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 16 Where an intra-Community acquisition of goods within the meaning of Article 20 of Directive 2006/112/EC has taken place, the Member State in which the dispatch or transport ends shall exercise its power of taxation irrespective of the VAT treatment applied to the transaction in the Member State in which the dispatch or transport began. Any request by a supplier of goods for a correction in the VAT invoiced by him and reported by him to the Member State where the dispatch or transport of the goods began shall be treated by that Member State in accordance with its own domestic rules.
**Section 4** **PLACE OF SUPPLY OF SERVICES**
**(ARTICLES 43 TO 59 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Subsection 1. STATUS OF THE CUSTOMER ###### Article 17 1. If the place of supply of services depends on whether the customer is a taxable or non-taxable person, the status of the customer shall be determined on the basis of Articles 9 to 13 and Article 43 of Directive 2006/112/EC. 2. A non-taxable legal person who is identified or required to be identified for VAT purposes under point (b) of Article 214(1) of Directive 2006/112/EC because his intra-Community acquisitions of goods are subject to VAT or because he has exercised the option of making those operations subject to VAT shall be a taxable person within the meaning of Article 43 of that Directive. ###### Article 18 1. Unless he has information to the contrary, the supplier may regard a customer established within the Community as a taxable person: (a) where the customer has communicated his individual VAT identification number to him, and the supplier obtains confirmation of the validity of that identification number and of the associated name and address in accordance with Article 31 of Council Regulation (EC) No 904/2010 of 7 October 2010 on administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax <*>; --- <*> OJ L 268, 12.10.2010, p. 1. (b) where the customer has not yet received an individual VAT identification number, but informs the supplier that he has applied for it and the supplier obtains any other proof which demonstrates that the customer is a taxable person or a non-taxable legal person required to be identified for VAT purposes and carries out a reasonable level of verification of the accuracy of the information provided by the customer, by normal commercial security measures such as those relating to identity or payment checks. 2. Unless he has information to the contrary, the supplier may regard a customer established within the Community as a non-taxable person when he can demonstrate that the customer has not communicated his individual VAT identification number to him. However, irrespective of information to the contrary, the supplier of telecommunications, broadcasting or electronically supplied services may regard a customer established within the Community as a non-taxable person as long as that customer has not communicated his individual VAT identification number to him. 3. Unless he has information to the contrary, the supplier may regard a customer established outside the Community as a taxable person: (a) if he obtains from the customer a certificate issued by the customer's competent tax authorities as confirmation that the customer is engaged in economic activities in order to enable him to obtain a refund of VAT under Council Directive 86/560/EEC of 17 November 1986 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in Community territory <*>; --- <*> OJ L 326, 21.11.1986, p. 40. (b) where the customer does not possess that certificate, if the supplier has the VAT number, or a similar number attributed to the customer by the country of establishment and used to identify businesses or any other proof which demonstrates that the customer is a taxable person and if the supplier carries out a reasonable level of verification of the accuracy of the information provided by the customer, by normal commercial security measures such as those relating to identity or payment checks. ##### Subsection 2. CAPACITY OF THE CUSTOMER ###### Article 19 For the purpose of applying the rules concerning the place of supply of services laid down in Articles 44 and 45 of Directive 2006/112/EC, a taxable person, or a non-taxable legal person deemed to be a taxable person, who receives services exclusively for private use, including use by his staff, shall be regarded as a non-taxable person. Unless he has information to the contrary, such as information on the nature of the services provided, the supplier may consider that the services are for the customer's business use if, for that transaction, the customer has communicated his individual VAT identification number. Where one and the same service is intended for both private use, including use by the customer's staff, and business use, the supply of that service shall be covered exclusively by Article 44 of Directive 2006/112/EC, provided there is no abusive practice. ##### Subsection 3. LOCATION OF THE CUSTOMER ###### Article 20 Where a supply of services carried out for a taxable person, or a non-taxable legal person deemed to be a taxable person, falls within the scope of Article 44 of Directive 2006/112/EC, and where that taxable person is established in a single country, or, in the absence of a place of establishment of a business or a fixed establishment, has his permanent address and usually resides in a single country, that supply of services shall be taxable in that country. The supplier shall establish that place based on information from the customer, and verify that information by normal commercial security measures such as those relating to identity or payment checks. The information may include the VAT identification number attributed by the Member State where the customer is established. ###### Article 21 Where a supply of services to a taxable person, or a non-taxable legal person deemed to be a taxable person, falls within the scope of Article 44 of Directive 2006/112/EC, and the taxable person is established in more than one country, that supply shall be taxable in the country where that taxable person has established his business. However, where the service is provided to a fixed establishment of the taxable person located in a place other than that where the customer has established his business, that supply shall be taxable at the place of the fixed establishment receiving that service and using it for its own needs. Where the taxable person does not have a place of establishment of a business or a fixed establishment, the supply shall be taxable at his permanent address or usual residence. ###### Article 22 1. In order to identify the customer's fixed establishment to which the service is provided, the supplier shall examine the nature and use of the service provided. Where the nature and use of the service provided do not enable him to identify the fixed establishment to which the service is provided, the supplier, in identifying that fixed establishment, shall pay particular attention to whether the contract, the order form and the VAT identification number attributed by the Member State of the customer and communicated to him by the customer identify the fixed establishment as the customer of the service and whether the fixed establishment is the entity paying for the service. Where the customer's fixed establishment to which the service is provided cannot be determined in accordance with the first and second subparagraphs of this paragraph or where services covered by Article 44 of Directive 2006/112/EC are supplied to a taxable person under a contract covering one or more services used in an unidentifiable and non-quantifiable manner, the supplier may legitimately consider that the services have been supplied at the place where the customer has established his business. 2. The application of this Article shall be without prejudice to the customer's obligations. ###### Article 23 1. From 1 January 2013, where, in accordance with the first subparagraph of Article 56(2) of Directive 2006/112/EC, a supply of services is taxable at the place where the customer is established, or, in the absence of an establishment, where he has his permanent address or usually resides, the supplier shall establish that place based on factual information provided by the customer, and verify that information by normal commercial security measures such as those relating to identity or payment checks. 2. Where, in accordance with Articles 58 and 59 of Directive 2006/112/EC, a supply of services is taxable at the place where the customer is established, or, in the absence of an establishment, where he has his permanent address or usually resides, the supplier shall establish that place based on factual information provided by the customer, and verify that information by normal commercial security measures such as those relating to identity or payment checks. ###### Article 24 Where services covered by the first subparagraph of Article 56(2) or Articles 58 and 59 of Directive 2006/112/EC are supplied to a non-taxable person who is established in more than one country or who has his permanent address in one country and his usual residence in another, priority shall be given: (a) in the case of a non-taxable legal person, to the place referred to in point (a) of Article 13a of this Regulation, unless there is evidence that the service is used at the establishment referred to in point (b) of that article; (b) in the case of a natural person, to the place where he usually resides, unless there is evidence that the service is used at his permanent address. ##### Subsection 3a. PRESUMPTIONS FOR THE LOCATION OF THE CUSTOMER ###### Article 24a 1. For the application of Articles 44, 58 and 59a of Directive 2006/112/EC, where a supplier of telecommunications, broadcasting or electronically supplied services provides those services at a location such as a telephone box, a telephone kiosk, a wi-fi hot spot, an internet café , a restaurant or a hotel lobby where the physical presence of the recipient of the service at that location is needed for the service to be provided to him by that supplier, it shall be presumed that the customer is established, has his permanent address or usually resides at the place of that location and that the service is effectively used and enjoyed there. 2. If the location referred to in paragraph 1 of this Article is on board a ship, aircraft or train carrying out a passenger transport operation effected within the Community pursuant to Articles 37 and 57 of Directive 2006/112/EC, the country of the location shall be the country of departure of the passenger transport operation. ###### Article 24b For the application of Article 58 of Directive 2006/112/EC, where telecommunications, broadcasting or electronically supplied services are supplied to a non-taxable person: (a) through his fixed land line, it shall be presumed that the customer is established, has his permanent address or usually resides at the place of installation of the fixed land line; (b) through mobile networks, it shall be presumed that the place where the customer is established, has his permanent address or usually resides is the country identified by the mobile country code of the SIM card used when receiving those services; (c) for which the use of a decoder or similar device or a viewing card is needed and a fixed land line is not used, it shall be presumed that the customer is established, has his permanent address or usually resides at the place where that decoder or similar device is located, or if that place is not known, at the place to which the viewing card is sent with a view to being used there; (d) under circumstances other than those referred to in Article 24a and in points (a), (b) and (c) of this Article, it shall be presumed that the customer is established, has his permanent address or usually resides at the place identified as such by the supplier on the basis of two items of non-contradictory evidence as listed in Article 24f of this Regulation. Without prejudice to point (d) of the first paragraph, for supplies of services falling under that point, where the total value of such supplies, exclusive of VAT, provided by a taxable person from his business establishment or a fixed establishment located in a Member State, does not exceed EUR 100 000, or the equivalent in national currency, in the current and the preceding calendar year, the presumption shall be that the customer is established, has his permanent address or usually resides at the place identified as such by the supplier on the basis of one item of evidence provided by a person involved in the supply of the services other than the supplier or the customer, as listed in points (a) to (e) of Article 24f. Where, during a calendar year, the threshold provided in the second paragraph has been exceeded, that paragraph shall not apply as of that time and until such time as the conditions provided in that paragraph are fulfilled again. The corresponding value in national currency of the amount shall be calculated by applying the exchange rate published by the European Central Bank on the date of adoption of Council Implementing Regulation (EU) 2017/2459 <*>. --- <*> Council Implementing Regulation (EU) 2017/2459 of 5 December 2017 amending Implementing Regulation (EU) No 282/2011 laying down implementing measures for Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (OJ L 348, 29.12.2017, p. 32). ###### Article 24c For the application of Article 56(2) of Directive 2006/112/EC, where the hiring, other than short-term hiring, of means of transport is supplied to a non-taxable person, it shall be presumed that the customer is established, has his permanent address or usually resides at the place identified as such by the supplier on the basis of two items of non-contradictory evidence as listed in Article 24e of this Regulation. ##### Subsection 3b. REBUTTAL OF PRESUMPTIONS ###### Article 24d 1. Where a supplier supplies a service listed in Article 58 of Directive 2006/112/EC, he may rebut a presumption referred to in Article 24a or in point (a), (b) or (c) of Article 24b of this Regulation on the basis of three items of non-contradictory evidence indicating that the customer is established, has his permanent address or usually resides elsewhere. 2. A tax authority may rebut presumptions that have been made under Article 24a, 24b or 24c where there are indications of misuse or abuse by the supplier. ##### Subsection 3c. EVIDENCE FOR THE IDENTIFICATION OF THE LOCATION OF THE CUSTOMER AND REBUTTAL OF PRESUMPTIONS ###### Article 24e For the purposes of applying the rules in Article 56(2) of Directive 2006/112/EC and fulfilling the requirements of Article 24c of this Regulation, the following shall, in particular, serve as evidence: (a) the billing address of the customer; (b) bank details such as the location of the bank account used for payment or the billing address of the customer held by that bank; (c) registration details of the means of transport hired by the customer, if registration of that means of transport is required at the place where it is used, or other similar information; (d) other commercially relevant information. ###### Article 24f For the purpose of applying the rules in Article 58 of Directive 2006/112/EC and fulfilling the requirements of point (d) of Article 24b or Article 24d(1) of this Regulation, the following shall, in particular, serve as evidence: (a) the billing address of the customer; (b) the internet Protocol (IP) address of the device used by the customer or any method of geolocation; (c) bank details such as the location of the bank account used for payment or the billing address of the customer held by that bank; (d) the Mobile Country Code (MCC) of the International Mobile Subscriber Identity (IMSI) stored on the Subscriber Identity Module (SIM) card used by the customer; (e) the location of the customer's fixed land line through which the service is supplied to him; (f) other commercially relevant information. ##### Subsection 4. COMMON PROVISION REGARDING DETERMINATION OF THE STATUS, THE CAPACITY AND THE LOCATION OF THE CUSTOMER ###### Article 25 For the application of the rules governing the place of supply of services, only the circumstances existing at the time of the chargeable event shall be taken into account. Any subsequent changes to the use of the service received shall not affect the determination of the place of supply, provided there is no abusive practice. ##### Subsection 5. SUPPLY OF SERVICES GOVERNED BY THE GENERAL RULES ###### Article 26 A transaction whereby a body assigns television broadcasting rights in respect of football matches to taxable persons, shall be covered by Article 44 of Directive 2006/112/EC. ###### Article 27 The supply of services which consist in applying for or receiving refunds of VAT under Council Directive 2008/9/EC of 12 February 2008 laying down detailed rules for the refund of value added tax, provided for in Directive 2006/112/EC, to taxable persons not established in the Member State of refund but established in another Member State <*> shall be covered by Article 44 of Directive 2006/112/EC. --- <*> OJ L 44, 20.2.2008, p. 23. ###### Article 28 In so far as they constitute a single service, the supply of services made in the framework of organising a funeral shall fall within the scope of Articles 44 and 45 of Directive 2006/112/EC. ###### Article 29 Without prejudice to Article 41 of this Regulation, the supply of services of translation of texts shall fall within the scope of Articles 44 and 45 of Directive 2006/112/EC. ##### Subsection 6. SUPPLY OF SERVICES BY INTERMEDIARIES ###### Article 30 The supply of services of intermediaries as referred to in Article 46 of Directive 2006/112/EC shall cover the services of intermediaries acting in the name and on behalf of the recipient of the service procured and the services performed by intermediaries acting in the name and on behalf of the provider of the services procured. ###### Article 31 Services supplied by intermediaries acting in the name and on behalf of another person consisting of the intermediation in the provision of accommodation in the hotel sector or in sectors having a similar function shall fall within the scope of: (a) Article 44 of Directive 2006/112/EC if supplied to a taxable person acting as such, or a non-taxable legal person deemed to be a taxable person; (b) Article 46 of that Directive, if supplied to a non-taxable person. ##### Subsection 6a. SUPPLY OF SERVICES CONNECTED WITH IMMOVABLE PROPERTY ###### Article 31a 1. Services connected with immovable property, as referred to in Article 47 of Directive 2006/112/EC, shall include only those services that have a sufficiently direct connection with that property. Services shall be regarded as having a sufficiently direct connection with immovable property in the following cases: (a) where they are derived from an immovable property and that property makes up a constituent element of the service and is central to, and essential for, the services supplied; (b) where they are provided to, or directed towards, an immovable property, having as their object the legal or physical alteration of that property. 2. Paragraph 1 shall cover, in particular, the following: (a) the drawing up of plans for a building or parts of a building designated for a particular plot of land regardless of whether or not the building is erected; (b) the provision of on site supervision or security services; (c) the construction of a building on land, as well as construction and demolition work performed on a building or parts of a building; (d) the construction of permanent structures on land, as well as construction and demolition work performed on permanent structures such as pipeline systems for gas, water, sewerage and the like; (e) work on land, including agricultural services such as tillage, sowing, watering and fertilisation; (f) surveying and assessment of the risk and integrity of immovable property; (g) the valuation of immovable property, including where such service is needed for insurance purposes, to determine the value of a property as collateral for a loan or to assess risk and damages in disputes; (h) the leasing or letting of immovable property other than that covered by point (c) of paragraph 3, including the storage of goods for which a specific part of the property is assigned for the exclusive use of the customer; (i) the provision of accommodation in the hotel sector or in sectors with a similar function, such as holiday camps or sites developed for use as camping sites, including the right to stay in a specific place resulting from the conversion of timeshare usage rights and the like; (j) the assignment or transfer of rights other than those covered by points (h) and (i) to use the whole or parts of an immovable property, including the licence to use part of a property, such as the granting of fishing and hunting rights or access to lounges in airports, or the use of an infrastructure for which tolls are charged, such as a bridge or tunnel; (k) the maintenance, renovation and repair of a building or parts of a building, including work such as cleaning, tiling, papering and parqueting; (l) the maintenance, renovation and repair of permanent structures such as pipeline systems for gas, water, sewerage and the like; (m) the installation or assembly of machines or equipment which, upon installation or assembly, qualify as immovable property; (n) the maintenance and repair, inspection and supervision of machines or equipment if those machines or equipment qualify as immovable property; (o) property management other than portfolio management of investments in real estate covered by point (g) of paragraph 3, consisting of the operation of commercial, industrial or residential real estate by or on behalf of the owner of the property; (p) intermediation in the sale, leasing or letting of immovable property and in the establishment or transfer of certain interests in immovable property or rights in rem over immovable property (whether or not treated as tangible property), other than intermediation covered by point (d) of paragraph 3; (q) legal services relating to the transfer of a title to immovable property, to the establishment or transfer of certain interests in immovable property or rights in rem over immovable property (whether or not treated as tangible property), such as notary work, or to the drawing up of a contract to sell or acquire immovable property, even if the underlying transaction resulting in the legal alteration of the property is not carried through. 3. Paragraph 1 shall not cover the following: (a) the drawing up of plans for a building or parts of a building if not designated for a particular plot of land; (b) the storage of goods in an immovable property if no specific part of the immovable property is assigned for the exclusive use of the customer; (c) the provision of advertising, even if it involves the use of immovable property; (d) intermediation in the provision of hotel accommodation or accommodation in sectors with a similar function, such as holiday camps or sites developed for use as camping sites, if the intermediary is acting in the name and on behalf of another person; (e) the provision of a stand location at a fair or exhibition site together with other related services to enable the exhibitor to display items, such as the design of the stand, transport and storage of the items, the provision of machines, cable laying, insurance and advertising; (f) the installation or assembly, the maintenance and repair, the inspection or the supervision of machines or equipment which is not, or does not become, part of the immovable property; (g) portfolio management of investments in real estate; (h) legal services other than those covered by point (q) of paragraph 2, connected to contracts, including advice given on the terms of a contract to transfer immovable property, or to enforce such a contract, or to prove the existence of such a contract, where such services are not specific to a transfer of a title on an immovable property. ###### Article 31b Where equipment is put at the disposal of a customer with a view to carrying out work on immovable property, that transaction shall only be a supply of services connected with immovable property if the supplier assumes responsibility for the execution of the work. A supplier who provides the customer with equipment together with sufficient staff for its operation with a view to carrying out work shall be presumed to have assumed responsibility for the execution of that work. The presumption that the supplier has the responsibility for the execution of the work may be rebutted by any relevant means in fact or law. ###### Article 31c For the purpose of determining the place of supply of telecommunications, broadcasting or electronically supplied services provided by a taxable person acting in his own name together with accommodation in the hotel sector or in sectors with a similar function, such as holiday camps or sites developed for use as camping sites, those services shall be regarded as being supplied at those locations. ##### Subsection 7. SUPPLY OF CULTURAL, ARTISTIC, SPORTING, SCIENTIFIC, EDUCATIONAL, ENTERTAINMENT, AND SIMILAR SERVICES ###### Article 32 1. Services in respect of admission to cultural, artistic, sporting, scientific, educational, entertainment or similar events as referred to in Article 53 of Directive 2006/112/EC shall include the supply of services of which the essential characteristics are the granting of the right of admission to an event in exchange for a ticket or payment, including payment in the form of a subscription, a season ticket or a periodic fee. 2. Paragraph 1 shall apply in particular to: (a) the right of admission to shows, theatrical performances, circus performances, fairs, amusement parks, concerts, exhibitions, and other similar cultural events; (b) the right of admission to sporting events such as matches or competitions; (c) the right of admission to educational and scientific events such as conferences and seminars. 3. Paragraph 1 shall not cover the use of facilities such as gymnastics halls and suchlike, in exchange for the payment of a fee. ###### Article 33 The ancillary services referred to in Article 53 of Directive 2006/112/EC shall include services which are directly related to admission to cultural, artistic, sporting, scientific, educational, entertainment or similar events and which are supplied separately for a consideration to a person attending an event. Such ancillary services shall include in particular the use of cloakrooms or sanitary facilities but shall not include mere intermediary services relating to the sale of tickets. ###### Article 33a The supply of tickets granting access to a cultural, artistic, sporting, scientific, educational, entertainment or similar event by an intermediary acting in his own name but on behalf of the organiser or by a taxable person, other than the organiser, acting on his own behalf, shall be covered by Article 53 and Article 54(1) of Directive 2006/112/EC. ##### Subsection 8. SUPPLY OF ANCILLARY TRANSPORT SERVICES AND VALUATIONS OF AND WORK ON MOVABLE PROPERTY ###### Article 34 Except where the goods being assembled become part of immovable property, the place of the supply of services to a non-taxable person consisting only of the assembly by a taxable person of the various parts of a machine, all of which were provided to him by his customer, shall be established in accordance with Article 54 of Directive 2006/112/EC. ##### Subsection 9. SUPPLY OF RESTAURANT AND CATERING SERVICES ON BOARD MEANS OF TRANSPORT ###### Article 35 The section of a passenger transport operation effected within the Community as referred to in Article 57 of Directive 2006/112/EC shall be determined by the journey of the means of transport and not by the journey completed by each of the passengers. ###### Article 36 Where restaurant services and catering services are supplied during the section of a passenger transport operation effected within the Community, that supply shall be covered by Article 57 of Directive 2006/112/EC. Where restaurant services and catering services are supplied outside such a section but on the territory of a Member State or a third country or third territory, that supply shall be covered by Article 55 of that Directive. ###### Article 37 The place of supply of a restaurant service or catering service carried out within the Community partly during a section of a passenger transport operation effected within the Community, and partly outside such a section but on the territory of a Member State, shall be determined in its entirety according to the rules for determining the place of supply applicable at the beginning of the supply of the restaurant or catering service. ##### Subsection 10. HIRING OF MEANS OF TRANSPORT ###### Article 38 1. "Means of transport" as referred to in Article 56 and point (g) of the first paragraph of Article 59 of Directive 2006/112/EC shall include vehicles, whether motorised or not, and other equipment and devices designed to transport persons or objects from one place to another, which might be pulled, drawn or pushed by vehicles and which are normally designed to be used and actually capable of being used for transport. 2. The means of transport referred to in paragraph 1 shall include, in particular, the following vehicles: (a) land vehicles, such as cars, motor cycles, bicycles, tricycles and caravans; (b) trailers and semi-trailers; (c) railway wagons; (d) vessels; (e) aircraft; (f) vehicles specifically designed for the transport of sick or injured persons; (g) agricultural tractors and other agricultural vehicles; (h) mechanically or electronically propelled invalid carriages. 3. Vehicles which are permanently immobilised and containers shall not be considered to be means of transport as referred to in paragraph 1. ###### Article 39 1. For the application of Article 56 of Directive 2006/112/EC, the duration of the continuous possession or use of a means of transport which is the subject of hiring shall be determined on the basis of the contract between the parties involved. The contract shall serve as a presumption which may be rebutted by any means in fact or law in order to establish the actual duration of the continuous possession or use. The fact that the contractual period of short-term hiring within the meaning of Article 56 of Directive 2006/112/EC is exceeded on grounds of force majeure shall have no bearing on the determination of the duration of the continuous possession or use of the means of transport. 2. Where hiring of one and the same means of transport is covered by consecutive contracts between the same parties, the duration shall be that of the continuous possession or use of the means of transport provided for under the contracts as a whole. For the purposes of the first subparagraph a contract and its extensions shall be consecutive contracts. However, the duration of the short-term hire contract or contracts preceding a contract which is regarded as long-term shall not be called into question provided there is no abusive practice. 3. Unless there is abusive practice, consecutive contracts between the same parties for different means of transport shall not be considered to be consecutive contracts for the purposes of paragraph 2. ###### Article 40 The place where the means of transport is actually put at the disposal of the customer as referred to in Article 56(1) of Directive 2006/112/EC, shall be the place where the customer or a third party acting on his behalf takes physical possession of it. ##### Subsection 11. SUPPLY OF SERVICES TO NON-TAXABLE PERSONS OUTSIDE THE COMMUNITY ###### Article 41 The supply of services of translation of texts to a non-taxable person established outside the Community shall be covered by point (c) of the first paragraph of Article 59 of Directive 2006/112/EC. Where a supplier of goods or services, as a condition of accepting payment by credit or debit card, requires the customer to pay an amount to himself or another undertaking, and where the total price payable by that customer is unaffected irrespective of how payment is accepted, that amount shall constitute an integral part of the taxable amount for the supply of the goods or services, under Articles 73 to 80 of Directive 2006/112/EC. "Provision of holiday accommodation" as referred to in point (12) of Annex III to Directive 2006/112/EC shall include the hiring out of tents, caravans or mobile homes installed on camping sites and used as accommodation.
**Section 1** **EXEMPTIONS FOR CERTAIN ACTIVITIES IN THE PUBLIC INTEREST**
**(ARTICLES 132, 133 AND 134 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 44 Vocational training or retraining services provided under the conditions set out in point (i) of Article 132(1) of Directive 2006/112/EC shall include instruction relating directly to a trade or profession as well as any instruction aimed at acquiring or updating knowledge for vocational purposes. The duration of a vocational training or retraining course shall be irrelevant for this purpose.
**Section 2** **EXEMPTIONS FOR OTHER ACTIVITIES**
**(ARTICLES 135, 136 AND 137 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 45 The exemption provided for in point (e) of Article 135(1) of Directive 2006/112/EC shall not apply to platinum nobles.
**Section 2A** **EXEMPTIONS FOR INTRA-COMMUNITY TRANSACTIONS**
**(ARTICLES 138 TO 142 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 45a 1. For the purpose of applying the exemptions laid down in Article 138 of Directive 2006/112/EC, it shall be presumed that goods have been dispatched or transported from a Member State to a destination outside its territory but within the Community in either of the following cases: (a) the vendor indicates that the goods have been dispatched or transported by him or by a third party on his behalf, and either the vendor is in possession of at least two items of non-contradictory evidence referred to in point (a) of paragraph 3 which were issued by two different parties that are independent of each other, of the vendor and of the acquirer, or the vendor is in possession of any single item referred to in point (a) of paragraph 3 together with any single item of non-contradictory evidence referred to in point (b) of paragraph 3 confirming the dispatch or transport which were issued by two different parties that are independent of each other, of the vendor and of the acquirer; (b) the vendor is in possession of the following: (i) a written statement from the acquirer, stating that the goods have been dispatched or transported by the acquirer, or by a third party on behalf of the acquirer, and identifying the Member State of destination of the goods; that written statement shall state: the date of issue; the name and address of the acquirer; the quantity and nature of the goods; the date and place of the arrival of the goods; in the case of the supply of means of transport, the identification number of the means of transport; and the identification of the individual accepting the goods on behalf of the acquirer; and (ii) at least two items of non-contradictory evidence referred to in point (a) of paragraph 3 that were issued by two different parties that are independent of each other, of the vendor and of the acquirer, or any single item referred to in point (a) of paragraph 3 together with any single item of non-contradictory evidence referred to in point (b) of paragraph 3 confirming the dispatch or transport which were issued by two different parties that are independent of each other, of the vendor and of the acquirer. The acquirer shall furnish the vendor with the written statement referred to in point (b)(i) by the tenth day of the month following the supply. 2. A tax authority may rebut a presumption that has been made under paragraph 1. 3. For the purposes of paragraph 1, the following shall be accepted as evidence of dispatch or transport: (a) documents relating to the dispatch or transport of the goods, such as a signed CMR document or note, a bill of lading, an airfreight invoice or an invoice from the carrier of the goods; (b) the following documents: (i) an insurance policy with regard to the dispatch or transport of the goods, or bank documents proving payment for the dispatch or transport of the goods; (ii) official documents issued by a public authority, such as a notary, confirming the arrival of the goods in the Member State of destination; (iii) a receipt issued by a warehouse keeper in the Member State of destination, confirming the storage of the goods in that Member State.
**Section 3** **EXEMPTIONS ON IMPORTATION**
**(ARTICLES 143, 144 AND 145 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 46 The exemption provided for in Article 144 of Directive 2006/112/EC shall apply to transport services connected with the importation of movable property carried out as part of a change of residence.
**Section 4** **EXEMPTIONS ON EXPORTATION**
**(ARTICLES 146 AND 147 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 47 "Means of transport for private use" as referred to in point (b) of Article 146(1) of Directive 2006/112/EC shall include means of transport used for non-business purposes by persons other than natural persons, such as bodies governed by public law within the meaning of Article 13 of that Directive and associations. ##### Article 48 In order to determine whether, as a condition for the exemption of the supply of goods carried in the personal luggage of travellers, the threshold set by a Member State in accordance with point (c) of the first subparagraph of Article 147(1) of Directive 2006/112/EC has been exceeded, the calculation shall be based on the invoice value. The aggregate value of several goods may be used only if all those goods are included on the same invoice issued by the same taxable person supplying goods to the same customer.
**Section 5** **EXEMPTIONS RELATING TO CERTAIN TRANSACTIONS TREATED**
**AS EXPORTS (ARTICLES 151 AND 152 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 49 The exemption provided for in Article 151 of Directive 2006/112/EC shall also apply to electronic services where these are provided by a taxable person to whom the special scheme for electronically supplied services provided for in Articles 357 to 369 of that Directive applies. ##### Article 50 1. In order to qualify for recognition as an international body for the application of point (g) of Article 143(1) and point (b) of the first subparagraph of Article 151(1) of Directive 2006/112/EC a body which is to be set up as a European Research Infrastructure Consortium (ERIC), as referred to in Council Regulation (EC) No 723/2009 of 25 June 2009 on the Community legal framework for a European Research Infrastructure Consortium (ERIC) <*> shall fulfil all of the following conditions: --- <*> OJ L 206, 8.8.2009, p. 1. (a) it shall have a distinct legal personality and full legal capacity; (b) it shall be set up under and shall be subject to European Union law; (c) its membership shall include Member States and, where appropriate, third countries and inter-governmental organisations, but exclude private bodies; (d) it shall have specific and legitimate objectives that are jointly pursued and essentially non-economic in nature. 2. The exemption provided for in point (g) of Article 143(1) and point (b) of the first subparagraph of Article 151(1) of Directive 2006/112/EC shall apply to an ERIC referred to in paragraph 1 where it is recognised as an international body by the host Member State. The limits and conditions of such an exemption shall be laid down by agreement between the members of the ERIC in accordance with point (d) of Article 5(1) of Regulation (EC) No 723/2009. Where the goods are not dispatched or transported out of the Member State in which the supply takes place, and in the case of services, the exemption may be granted by means of a refund of the VAT in accordance with Article 151(2) of Directive 2006/112/EC. ##### Article 51 1. Where the recipient of a supply of goods or services is established within the Community but not in the Member State in which the supply takes place, the VAT and/or excise duty exemption certificate set out in Annex II to this Regulation shall, subject to the explanatory notes set out in the Annex to that certificate, serve to confirm that the transaction qualifies for the exemption under Article 151 of Directive 2006/112/EC. When making use of that certificate, the Member State in which the recipient of the supply of goods or services is established may decide to use either a common VAT and excise duty exemption certificate or two separate certificates. 2. The certificate referred to in paragraph 1 shall be stamped by the competent authorities of the host Member State. However, if the goods or services are intended for official use, Member States may dispense the recipient from the requirement to have the certificate stamped under such conditions as they may lay down. This dispensation may be withdrawn in the case of abuse. Member States shall inform the Commission of the contact point designated to identify the services responsible for stamping the certificate and the extent to which they dispense with the requirement to have the certificate stamped. The Commission shall inform the other Member States of the information received from Member States. 3. Where direct exemption is applied in the Member State in which the supply takes place, the supplier shall obtain the certificate referred to in paragraph 1 of this Article from the recipient of the goods or services and retain it as part of his records. If the exemption is granted by means of a refund of the VAT, pursuant to Article 151(2) of Directive 2006/112/EC, the certificate shall be attached to the request for refund submitted to the Member State concerned. Where the Member State of importation has introduced an electronic system for completing customs formalities, the term "import document" in point (e) of Article 178 of Directive 2006/112/EC shall cover electronic versions of such documents, provided that they allow for the exercise of the right of deduction to be checked.
**Section 1** **PERSONS LIABLE TO PAY THE VAT**
**(ARTICLES 192A TO 205 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 53 1. For the application of Article 192a of Directive 2006/112/EC, a fixed establishment of the taxable person shall be taken into consideration only when it is characterised by a sufficient degree of permanence and a suitable structure in terms of human and technical resources to enable it to make the supply of goods or services in which it intervenes. 2. Where a taxable person has a fixed establishment within the territory of the Member State where the VAT is due, that establishment shall be considered as not intervening in the supply of goods or services within the meaning of point (b) of Article 192a of Directive 2006/112/EC, unless the technical and human resources of that fixed establishment are used by him for transactions inherent in the fulfilment of the taxable supply of those goods or services made within that Member State, before or during this fulfilment. Where the resources of the fixed establishment are only used for administrative support tasks such as accounting, invoicing and collection of debt-claims, they shall not be regarded as being used for the fulfilment of the supply of goods or services. However, if an invoice is issued under the VAT identification number attributed by the Member State of the fixed establishment, that fixed establishment shall be regarded as having intervened in the supply of goods or services made in that Member State unless there is proof to the contrary. ##### Article 54 Where a taxable person has established his place of business within the territory of the Member State where the VAT is due, Article 192a of Directive 2006/112/EC shall not apply whether or not that place of business intervenes in the supply of goods or services he makes within that Member State.
**Section 1A** **GENERAL OBLIGATIONS**
**(ARTICLES 242 TO 243 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 54a 1. The register referred to in Article 243(3) of Directive 2006/112/EC that is to be kept by every taxable person who transfers goods under call-off stock arrangements shall contain the following information: (a) the Member State from which the goods were dispatched or transported, and the date of dispatch or transport of the goods; (b) the VAT identification number of the taxable person for whom the goods are intended, issued by the Member State to which the goods are dispatched or transported; (c) the Member State to which the goods are dispatched or transported, the VAT identification number of the warehouse keeper, the address of the warehouse at which the goods are stored upon arrival, and the date of arrival of the goods in the warehouse; (d) the value, description and quantity of the goods that arrived in the warehouse; (e) the VAT identification number of the taxable person substituting for the person referred to in point (b) of this paragraph under the conditions referred to in Article 17a(6) of Directive 2006/112/EC; (f) the taxable amount, description and quantity of the goods supplied and the date on which the supply of the goods referred to in point (a) of Article 17a(3) of Directive 2006/112/EC is made and the VAT identification number of the buyer; (g) the taxable amount, description and quantity of the goods, and the date of occurrence of any of the conditions and the respective ground in accordance with Article 17a(7) of Directive 2006/112/EC; (h) the value, description and quantity of the returned goods and the date of the return of the goods referred to in Article 17a(5) of Directive 2006/112/EC. 2. The register referred to in Article 243(3) of Directive 2006/112/EC that is to be kept by every taxable person to whom goods are supplied under call-off stock arrangements shall contain the following information: (a) the VAT identification number of the taxable person who transfers goods under call-off stock arrangements; (b) the description and quantity of the goods intended for him; (c) the date on which the goods intended for him arrive in the warehouse; (d) the taxable amount, description and quantity of the goods supplied to him and the date on which the intra-Community acquisition of the goods referred to in point (b) of Article 17a(3) of Directive 2006/112/EC is made; (e) the description and quantity of the goods, and the date on which the goods are removed from the warehouse by order of the taxable person referred to in point (a); (f) the description and quantity of the goods destroyed or missing and the date of destruction, loss or theft of the goods that previously arrived in the warehouse or the date on which the goods were found to be destroyed or missing. Where the goods are dispatched or transported under call-off stock arrangements to a warehouse keeper different from the taxable person for whom the goods are intended to be supplied, the register of that taxable person does not need to contain the information referred to in points (c), (e) and (f) of the first subparagraph.
**Section 2** **MISCELLANEOUS PROVISIONS**
**(ARTICLES 272 AND 273 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 55 For the transactions referred to in Article 262 of Directive 2006/112/EC, taxable persons to whom a VAT identification number has been attributed in accordance with Article 214 of that Directive and non-taxable legal persons identified for VAT purposes shall be required, when acting as such, to communicate their VAT identification number forthwith to those supplying goods and services to them. The taxable persons referred to in point (b) of Article 3(1) of Directive 2006/112/EC, who are entitled to non-taxation of their intra-Community acquisitions of goods in accordance with the first paragraph of Article 4 of this Regulation, shall not be required to communicate their VAT identification number to those supplying goods to them when a VAT identification number has been attributed to them in accordance with Article 214(1)(d) or (e) of that Directive.
**Section 1** **SPECIAL SCHEME FOR INVESTMENT GOLD**
**(ARTICLES 344 TO 356 OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Article 56 "Weights accepted by the bullion markets" as referred to in point (1) of Article 344(1) of Directive 2006/112/EC shall at least cover the units and the weights traded as set out in Annex III to this Regulation. ##### Article 57 For the purposes of establishing the list of gold coins referred to in Article 345 of Directive 2006/112/EC, "price" and "open market value" as referred to in point (2) of Article 344(1) of that Directive shall be the price and open market value on 1 April of each year. If 1 April does not fall on a day on which those values are fixed, the values of the next day on which they are fixed shall be used.
**Section 2** **SPECIAL SCHEMES FOR NON-ESTABLISHED TAXABLE**
**PERSONS SUPPLYING TELECOMMUNICATIONS SERVICES, BROADCASTING**
**SERVICES OR ELECTRONIC SERVICES TO NON-TAXABLE PERSONS**
**(ARTICLES 358 TO 369K OF DIRECTIVE 2006/112/EC)**
##### Subsection 1. DEFINITIONS ###### Article 57a For the purposes of this Section, the following definitions shall apply: (1) "non-Union scheme" means the special scheme for telecommunications services, broadcasting services or electronic services supplied by taxable persons not established within the Community provided for in Section 2 of Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC; (2) "Union scheme" means the special scheme for telecommunications services, broadcasting services or electronic services supplied by taxable persons established within the Community but not established in the Member State of consumption provided for in Section 3 of Chapter 6 of Title XII of Directive 2006/112/EC; (3) "special scheme" means the "non-Union scheme" and/or the "Union scheme" as the context requires; (4) "taxable person" means a taxable person not established within the Community as defined in point (1) of Article 358a of Directive 2006/112/EC, or a taxable person not established in the Member State of consumption, as defined in point (1) of the first paragraph of Article 369a of that Directive. ##### Subsection 2. APPLICATION OF THE UNION SCHEME ###### Article 57b Where a taxable person using the Union scheme has established his business within the Community, the Member State in which his place of business is established shall be the Member State of identification. Where a taxable person using the Union scheme has established his business outside the Community, but has more than one fixed establishment in the Community, he may choose any Member State in which he has a fixed establishment as the Member State of identification, in accordance with the second paragraph of Article 369a of Directive 2006/112/EC. ##### Subsection 3. SCOPE OF THE UNION SCHEME ###### Article 57c The Union scheme shall not apply to telecommunications, broadcasting or electronic services supplied in a Member State where the taxable person has established his business or has a fixed establishment. The supplies of those services shall be declared to the competent tax authorities of that Member State in the VAT return as provided for under Article 250 of Directive 2006/112/EC. ##### Subsection 4. IDENTIFICATION ###### Article 57d When a taxable person informs the Member State of identification that he intends to make use of one of the special schemes, that special scheme shall apply as from the first day of the following calendar quarter. However, where the first supply of services to be covered by that special scheme takes place before the date referred to in the first paragraph, the special scheme shall apply as from the date of that first supply, provided the taxable person informs the Member State of identification of the commencement of his activities to be covered by the scheme no later than the tenth day of the month following that first supply. ###### Article 57e The Member State of identification shall identify the taxable person using the Union scheme by means of his VAT identification number as referred to in Articles 214 and 215 of Directive 2006/112/EC. ###### Article 57f 1. Where a taxable person using the Union scheme ceases to meet the conditions of the definition laid down in point (2) of the first paragraph of Article 369a of Directive 2006/112/EC, the Member State in which he has been identified shall cease to be the Member State of identification. Where that taxable person still fulfils the conditions for using that special scheme, he shall, to continue using that scheme, indicate as the new Member State of identification the Member State in which he has established his business or, if he has not established his business in the Community, a Member State where he has a fixed establishment. 2. Where the Member State of identification changes in accordance with paragraph 1, that change shall apply as from the date on which the taxable person ceases to have a business establishment or a fixed establishment in the Member State previously indicated as the Member State of identification. ###### Article 57g A taxable person using a special scheme may cease using that special scheme regardless of whether he continues to supply services which can be eligible for that special scheme. The taxable person shall inform the Member State of identification at least 15 days before the end of the calendar quarter prior to that in which he intends to cease using the scheme. Cessation shall be effective as of the first day of the next calendar quarter. VAT obligations relating to supplies of telecommunications, broadcasting or electronic services arising after the date on which the cessation became effective shall be discharged directly with the tax authorities of the Member State of consumption concerned. Where a taxable person ceases using a special scheme in accordance with the first paragraph, he shall be excluded from using that scheme in any Member State for two calendar quarters from the date of cessation. ##### Subsection 5. REPORTING OBLIGATIONS ###### Article 57h 1. A taxable person shall, no later than the tenth day of the next month, inform the Member State of identification by electronic means of: - the cessation of his activities covered by a special scheme, - any changes to his activities covered by a special scheme whereby he no longer meets the conditions necessary for using that special scheme, and - any changes to the information previously provided to the Member State of identification. 2. Where the Member State of identification changes in accordance with Article 57f, the taxable person shall inform both relevant Member States of the change no later than the tenth day of the month following the change of establishment. He shall communicate to the new Member State of identification the registration details required when a taxable person makes use of a special scheme for the first time. ##### Subsection 6. EXCLUSION ###### Article 58 Where at least one of the criteria for exclusion laid down in Article 363 or Article 369e of Directive 2006/112/EC applies to a taxable person using one of the special schemes, the Member State of identification shall exclude that taxable person from that scheme. Only the Member State of identification can exclude a taxable person from using one of the special schemes. The Member State of identification shall base its decision on exclusion on any information available, including information provided by any other Member State. The exclusion shall be effective as from the first day of the calendar quarter following the day on which the decision on exclusion is sent by electronic means to the taxable person. However where the exclusion is due to a change of place of business or fixed establishment, the exclusion shall be effective as from the date of that change. ###### Article 58a A taxable person using a special scheme who has, for a period of eight consecutive calendar quarters, made no supplies of services covered by that scheme in any Member State of consumption, shall be assumed to have ceased his taxable activities within the meaning of point (b) of Article 363 or point (b) of Article 369e of Directive 2006/112/EC respectively. This cessation shall not preclude him from using a special scheme if he recommences his activities covered by either scheme. ###### Article 58b 1. Where a taxable person is excluded from one of the special schemes for persistent failure to comply with the rules relating to that scheme, that taxable person shall remain excluded from using either scheme in any Member State for eight calendar quarters following the calendar quarter during which the taxable person was excluded. 2. A taxable person shall be regarded as having persistently failed to comply with the rules relating to one of the special schemes, within the meaning of point (d) of Article 363 or point (d) of Article 369e of Directive 2006/112/EC, in at least the following cases: (a) where reminders pursuant to Article 60a have been issued to him by the Member State of identification, for three immediately preceding calendar quarters and the VAT return has not been submitted for each and every one of these calendar quarters within 10 days after the reminder has been sent; (b) where reminders pursuant to Article 63a have been issued to him by the Member State of identification, for three immediately preceding calendar quarters and the full amount of VAT declared has not been paid by him for each and every one of these calendar quarters within 10 days after the reminder has been sent, except where the remaining unpaid amount is less than EUR 100 for each calendar quarter; (c) where following a request from the Member State of identification or the Member State of consumption and one month after a subsequent reminder by the Member State of identification, he has failed to make electronically available the records referred to in Articles 369 and 369k of Directive 2006/112/EC. ###### Article 58c A taxable person who has been excluded from one of the special schemes shall discharge all VAT obligations relating to supplies of telecommunications, broadcasting or electronic services arising after the date on which the exclusion became effective directly with the tax authorities of the Member State of consumption concerned. ##### Subsection 7. VAT RETURN ###### Article 59 1. Any return period within the meaning of Article 364 or Article 369f of Directive 2006/112/EC shall be a separate return period. 2. Where, in accordance with the second paragraph of Article 57d, a special scheme applies from the date of the first supply, the taxable person shall submit a separate VAT return for the calendar quarter during which the first supply took place. 3. Where a taxable person has been registered under each of the special schemes during a return period, he shall submit VAT returns and make the corresponding payments to the Member State of identification for each scheme in respect of the supplies made and the periods covered by that scheme. 4. Where the Member State of identification changes in accordance with Article 57f after the first day of the calendar quarter in question, the taxable person shall submit VAT returns and make corresponding payments to both the former and the new Member State of identification covering the supplies made during the respective periods in which the Member States have been Member State of identification. ###### Article 59a Where a taxable person using a special scheme has supplied no services in any Member State of consumption under that special scheme during a return period, he shall submit a VAT return indicating that no supplies have been made during that period (a nil-VAT return). ###### Article 60 Amounts on VAT returns made under the special schemes shall not be rounded up or down to the nearest whole monetary unit. The exact amount of VAT shall be reported and remitted. ###### Article 60a The Member State of identification shall remind, by electronic means, taxable persons who have failed to submit a VAT return under Article 364 or Article 369f of Directive 2006/112/EC, of their obligation to submit such a return. The Member State of identification shall issue the reminder on the tenth day following that on which the return should have been submitted, and shall inform the other Member States by electronic means that a reminder has been issued. Any subsequent reminders and steps taken to assess and collect the VAT shall be the responsibility of the Member State of consumption concerned. Notwithstanding any reminders issued, and any steps taken, by a Member State of consumption, the taxable person shall submit the VAT return to the Member State of identification. ###### Article 61 1. Changes to the figures contained in a VAT return shall, after its submission, be made only by means of amendments to that return and not by adjustments to a subsequent return. 2. The amendments referred to in paragraph 1 shall be submitted electronically to the Member State of identification within three years of the date on which the initial return was required to be submitted. However, the rules of the Member State of consumption on assessments and amendments shall remain unaffected. ###### Article 61a If a taxable person: (a) ceases to use one of the special schemes; (b) is excluded from one of the special schemes; or (c) changes the Member State of identification in accordance with Article 57f; he shall submit his final VAT return and the corresponding payment, and any corrections to or late submissions of previous returns, and the corresponding payments, to the Member State which was the Member State of identification at the time of the cessation, exclusion or change. ##### Subsection 8. CURRENCY ###### Article 61b Where a Member State of identification whose currency is not the euro determines that VAT returns are to be made out in its national currency, that determination shall apply to the VAT returns of all taxable persons using the special schemes. ##### Subsection 9. PAYMENTS ###### Article 62 Without prejudice to the third paragraph of Article 63a, and to Article 63b, a taxable person shall make any payment to the Member State of identification. Payments of VAT made by the taxable person under Article 367 or Article 369i of Directive 2006/112/EC shall be specific to the VAT return submitted pursuant to Article 364 or Article 369f of that Directive. Any subsequent adjustment to the amounts paid shall be effected by the taxable person only by reference to that return and may neither be allocated to another return, nor adjusted on a subsequent return. Each payment shall refer to the reference number of that specific return. ###### Article 63 A Member State of identification which receives a payment in excess of that resulting from the VAT return submitted under Article 364 or Article 369f of Directive 2006/112/EC shall reimburse the overpaid amount directly to the taxable person concerned. Where a Member State of identification has received an amount in respect of a VAT return subsequently found to be incorrect, and that Member State has already distributed that amount to the Member States of consumption, those Member States of consumption shall each reimburse their respective part of any overpaid amount directly to the taxable person. However, where overpayments relate to periods up to and including the last return period in 2018, the Member State of identification shall reimburse the relevant portion of the corresponding part of the amount retained in accordance with Article 46(3) of Regulation (EU) No 904/2010 and the Member State of consumption shall reimburse the overpayment less the amount that shall be reimbursed by the Member State of identification. The Member States of consumption shall, by electronic means, inform the Member State of identification of the amount of those reimbursements. ###### Article 63a Where a taxable person has submitted a VAT return under Article 364 or Article 369f of Directive 2006/112/EC, but no payment has been made or the payment is less than that resulting from the return, the Member State of identification shall, by electronic means on the tenth day following the latest day on which the payment should have been made in accordance with Article 367 or Article 369i of Directive 2006/112/EC, remind the taxable person of any VAT payment outstanding. The Member State of identification shall by electronic means inform the Member States of consumption that the reminder has been sent. Any subsequent reminders and steps taken to collect the VAT shall be the responsibility of the Member State of consumption concerned. When such subsequent reminders have been issued by a Member State of consumption, the corresponding VAT shall be paid to that Member State. The Member State of consumption shall, by electronic means, inform the Member State of identification that a reminder has been issued. ###### Article 63b
**Where no VAT return has been submitted, or where the VAT return has been submitted late or is incomplete or incorrect, or where the payment of VAT is late, any interest, penalties or any other charges shall be calculated and assessed by the Member State of consumption. The taxable person shall pay such interests, penalties or any other charges directly to the Member State of consumption.**
##### Subsection 10. RECORDS ###### Article 63c 1. In order to be regarded as sufficiently detailed within the meaning of Articles 369 and 369k of Directive 2006/112/EC, the records kept by the taxable person shall contain the following information:
**(a) the Member State of consumption to which the service is supplied;**
**(b) the type of service supplied;**
**(c) the date of the supply of service;**
**(d) the taxable amount indicating the currency used;**
**(e) any subsequent increase or reduction of the taxable amount;**
**(f) the VAT rate applied;**
(g) the amount of VAT payable indicating the currency used; (h) the date and amount of payments received; (i) any payments on account received before the supply of service; (j) where an invoice is issued, the information contained on the invoice; (k) the name of the customer, where known to the taxable person; (l) the information used to determine the place where the customer is established or has his permanent address or usually resides. 2. The information referred to in paragraph 1 shall be recorded by the taxable person in such a way that it can be made available by electronic means without delay and for each single service supplied. Regulation (EC) No 1777/2005 is hereby repealed. References made to the repealed Regulation shall be construed as references to this Regulation and shall be read in accordance with the correlation table set out in Annex IV.
**This Regulation shall enter into force on the 20th day following its publication in the Official Journal of the European Union.**
**It shall apply from 1 July 2011.**
**However:**
- point (a) of Article 3, point (b) of Article 11(2), Article 23(1) and Article 24(1) shall apply from 1 January 2013, - point (b) of Article 3 shall apply from 1 January 2015, - point (c) of Article 11(2) shall apply until 31 December 2014. This Regulation shall be binding in its entirety and directly applicable in all Member States.
**Annex I** **ARTICLE 7 OF THIS REGULATION**
(1) Point (1) of Annex II to Directive 2006/112/EC: (a) Website hosting and webpage hosting; (b) automated, online and distance maintenance of programmes; (c) remote systems administration; (d) online data warehousing where specific data is stored and retrieved electronically; (e) online supply of on-demand disc space. (2) Point (2) of Annex II to Directive 2006/112/EC: (a) Accessing or downloading software (including procurement/accountancy programmes and anti-virus software) plus updates; (b) software to block banner adverts showing, otherwise known as Banner-blockers; (c) download drivers, such as software that interfaces computers with peripheral equipment (such as printers);
(d) online automated installation of filters on websites;
(e) online automated installation of firewalls.
(3) Point (3) of Annex II to Directive 2006/112/EC:
**(a) Accessing or downloading desktop themes;**
**(b) accessing or downloading photographic or pictorial images or screensavers;**
**(c) the digitised content of books and other electronic publications;**
(d) subscription to online newspapers and journals; (e) weblogs and website statistics; (f) online news, traffic information and weather reports; (g) online information generated automatically by software from specific data input by the customer, such as legal and financial data, (in particular such data as continually updated stock market data, in real time); (h) the provision of advertising space including banner ads on a website/web page; (i) use of search engines and Internet directories. (4) Point (4) of Annex II to Directive 2006/112/EC: (a) Accessing or downloading of music on to computers and mobile phones; (b) accessing or downloading of jingles, excerpts, ringtones, or other sounds; (c) accessing or downloading of films; (d) downloading of games on to computers and mobile phones; (e) accessing automated online games which are dependent on the Internet, or other similar electronic networks, where players are geographically remote from one another; (f) receiving radio or television programmes distributed via a radio or television network, the internet or similar electronic network for listening to or viewing programmes at the moment chosen by the user and at the user's individual request on the basis of a catalogue of programmes selected by the media service provider such as TV or video on demand; (g) receiving radio or television programmes distributed via the internet or similar electronic network (IP streaming) unless they are broadcast simultaneous to their being transmitted or retransmitted over a radio and television network; (h) the supply of audio and audiovisual content via communications networks which is not provided by and under the editorial responsibility of a media service provider; (i) the onward supply of the audio and audiovisual output of a media service provider via communications networks by someone other than the media service provider. (5) Point (5) of Annex II to Directive 2006/112/EC: (a) Automated distance teaching dependent on the Internet or similar electronic network to function and the supply of which requires limited or no human intervention, including virtual classrooms, except where the Internet or similar electronic network is used as a tool simply for communication between the teacher and student; (b) workbooks completed by pupils online and marked automatically, without human intervention. Annex II ARTICLE 51 OF THIS REGULATION EUROPEAN UNION VAT AND/OR EXCISE DUTY EXEMPTION CERTIFICATE <*> (Directive 2006/112/EC - Article 151 - and Directive 2008/118/EC - Article 13) ```text ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Serial No (optional): │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │1. ELIGIBLE BODY/INDIVIDUAL │ │Designation/name │ │Street and No │ │Postcode, place │ │(Host) Member State │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2. COMPETENT AUTHORITY RESPONSIBLE FOR STAMPING (name, address and│ │telephone number) │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │3. DECLARATION BY THE ELIGIBLE BODY OR INDIVIDUAL │ │The eligible body or individual <1> hereby declares │ │(a) that the goods and/or services set out in box 5 are intended <2> │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │┌─┐ ┌─┐ │ ││ │ For the official use of │ │ For the personal use of │ │└─┘ └─┘ │ │ ┌─┐ ┌─┐ │ │ │ │ foreign diplomatic mission │ │ a member of a foreign │ │ └─┘ └─┘ diplomatic mission │ │ ┌─┐ ┌─┐ │ │ │ │ foreign consular representation │ │ a member of a foreign │ │ └─┘ └─┘ consular representation │ │ ┌─┐ │ │ │ │ a European body to which the │ │ └─┘ Protocol on the privileges and │ │ immunities of the European │ │ Union applies │ │ ┌─┐ ┌─┐ │ │ │ │ an international organisation │ │ a staff member of an │ │ └─┘ └─┘ international organisation│ │ ┌─┐ │ │ │ │ the armed forces of a State │ │ └─┘ being a party to the North │ │ Atlantic Treaty (NATO force) │ │ ┌─┐ │ │ │ │ the armed forces of the United │ │ └─┘ Kingdom stationed in the │ │ island of Cyprus │ │ │ │ (designation of the institution) (see box 4)│ │ │ │(b) that the goods and/or services described at box 5 comply with the│ │ conditions and limitations applicable to the exemption in the host│ │ Member State mentioned in box 1, and │ │(c) that the information above is furnished in good faith. │ │ │ │ The eligible body or individual hereby undertakes to pay to the│ │ Member State from which the goods were dispatched or from which the│ │ goods and/or services were supplied, the VAT and/or excise duty which│ │ would be due if the goods and/or services did not comply with the│ │ conditions of exemption, or if the goods and/or services were not│ │ used in the manner intended. │ │ │ │ Name and status of signatory │ │ │ │Place, date Signature │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │4. STAMP OF THE BODY (in case of exemption for personal use) │ │ │ │Place, date │ │Name and status of signatory │ │ │ │ │ │ │Stamp │Signature │ ├────────────────┴────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │5. DESCRIPTION OF THE GOODS AND/OR SERVICES, FOR WHICH THE EXEMPTION FROM│ │ VAT AND/OR EXCISE DUTY IS REQUESTED │ │A. Information concerning the supplier/authorised warehousekeeper │ │(1) Name and address: │ │(2) Member State │ │(3) VAT/excise number or tax reference number │ │B. Information concerning the goods and/or services: │ ├──┬─────────────────────────────────┬─────────┬─────────────────┬────────┤ │No│Detailed description of the goods│Quantity │ Value excluding │Currency│ │ │and/or services <3> (or reference│or number│ VAT and excise │ │ │ │ to the attached order form) │ │ duty │ │ ├──┼─────────────────────────────────┼─────────┼─────────┬───────┼────────┤ │ │ │ │Value per│ Total │ │ │ │ │ │ unit │ value │ │ ├──┼─────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼────────┤ ├──┼─────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼────────┤ ├──┼─────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼────────┤ ├──┼─────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼────────┤ ├──┼─────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼────────┤ ├──┼─────────────────────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼────────┤ └──┴─────────────────────────────────┼─────────┴─────────┴───────┴────────┤ Total amount│ │ ┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┤ │6. CERTIFICATION BY THE COMPETENT AUTHORITIES OF THE HOST MEMBER STATE │ │The consignment/supply of goods and/or services described in box 5 meets:│ │┌─┐ ┌─┐ │ ││ │ totally │ │ up to a quantity of (number) <4> │ │└─┘ └─┘ │ │ │ │the conditions for exemption from VAT and/or excise duty │ │ │ │ Name and status of signatory│ │ │ │ │ │Place, date Stamp Signature │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │7. PERMISSION TO DISPENSE WITH THE STAMP UNDER BOX 6 (only in case of│ │ exemption for official use) │ │By letter No: │ │Dated: │ │Designation of eligible institution: │ │Is by │ │Competent authority in host Member State: │ │Dispensed from the obligation under box 6 to obtain the stamp │ │ │ │ Name and status of signatory│ │ │ │Place, date Stamp Signature │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │<*> Delete as appropriate. │ │<1> Delete as appropriate. │ │<2> Place a cross in the appropriate box. │ │<3> Delete space not used. This obligation also applies if order forms│ │ are attached. │ │<4> Goods and/or services not eligible should be deleted in box 5 or on│ │ the attached order form. │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ``` 1. For the supplier and/or the authorised warehousekeeper, this certificate serves as a supporting document for the tax exemption of the supplies of goods and services or the consignments of goods to the eligible bodies/individuals referred to in Article 151 of Directive 2006/112/EC and Article 13 of Directive 2008/118/EC. Accordingly, one certificate shall be drawn up for each supplier/warehousekeeper. Moreover, the supplier/warehousekeeper is required to keep this certificate as part of his records in accordance with the legal provisions applicable in his Member State. 2. (a) The general specification of the paper to be used is as laid down in the Official Journal of the European Communities C 164 of 1.7.1989, p. 3. The paper is to be white for all copies and should be 210 millimetres by 297 millimetres with a maximum tolerance of 5 millimetres less or 8 millimetres more with regard to their length. For an exemption from excise duty the exemption certificate shall be drawn up in duplicate: - one copy to be kept by the consignor, - one copy to accompany the movement of the products subject to excise duty. (b) Any unused space in box 5.B? is to be crossed out so that nothing can be added. (c) The document must be completed legibly and in a manner that makes entries indelible. No erasures or overwriting are permitted. It shall be completed in a language recognised by the host Member State. (d) If the description of the goods and/or services (box 5.B of the certificate) refers to a purchase order form drawn up in a language other than a language recognised by the host Member Stale, a translation must be attached by the eligible body/individual. (e) On the other hand, if the certificate is drawn up in a language other than a language recognised by the Member State of the supplier/warehousekeeper, a translation of the information concerning the goods and services in box 5.B must be attached by the eligible body/individual. (f) A recognised language means one of the languages officially in use in the Member State or any other official language of the Union which the Member State declares can be used for this purpose. 3. By its declaration in box 3 of the certificate, the eligible body/individual provides the information necessary for the evaluation of the request for exemption in the host Member State. 4. By its declaration in box 4 of the certificate, the body confirms the details in boxes 1 and 3(a) of the document and certifies that the eligible individual is a staff member of the body. 5. (a) The reference to the purchase order form (box 5.B of the certificate) must contain at least the date and order number. The order form should contain all the elements that figure at box 5 of the certificate. If the certificate has to be stamped by the competent authority of the host Member State, the order form shall also be stamped. (b) The indication of the excise identification number as defined in Article 22(2)(a) of Council Regulation (EC) No 2073/2004 of 16 November 2004 on administrative cooperation in the field of excise duties is optional; the VAT identification number or tax reference number must be indicated. (c) The currencies should be indicated by means of a three-letter code in conformity with the ISO code 4217 standard established by the International Standards Organisation <*>. --- <*> As an indication, some codes relating to currencies currently used: EUR (euro), BGN (lev), CZK (Czech koruna), DKK (Danish krone), GBP (pound sterling), HUF (forint), LTL (litas), PLN (zloty), RON (Romanian leu), SEK (Swedish krona), USD (United States dollar).
**6. The abovementioned declaration by the eligible body/individual; shall be authenticated at box 6 by the stamp of the competent authority of the host Member State. That authority can make its approval dependent on the agreement of another authority in its Member State. It is up to the competent tax authority to obtain such an agreement.**
**7. To simplify the procedure, the competent authority can dispense with the obligation on the eligible body to ask for the stamp in the case of exemption for official use. The eligible body should mention this dispensation at box 7 of the certificate.**
Annex III ARTICLE 56 OF THIS REGULATION
UnitWeights traded
Kg12,5/1
Gram500/250/100/50/20/10/5/2,5/2
Ounce (1 oz = 31,1035 g)100/10/5/1/1/2/1/4
Tael (1 tael = 1,193 oz) <*>10/5/1
Tola (10 tolas = 3,75 oz) <**>10
<*> Tael = a traditional Chinese unit of weight. The nominal fineness of a Hong Kong tael bar is 990 but in Taiwan 5 and 10 tael bars can be 999,9 fineness.
<**> Tola = a traditional Indian unit of weight for gold. The most popular sized bar is 10 tola, 999 fineness.
Annex IV CORRELATION TABLE | Regulation (EC) No 1777/2005 | This Regulation | | --- | --- | | Chapter I | Chapter I | | Article 1 | Article 1 | | Chapter II | Chapters III and IV | | Section 1 of Chapter II | Chapter III | | Article 2 | Article 5 | | Section 2 of Chapter II | Chapter IV | | Article 3(1) | Article 9 | | Article 3(2) | Article 8 | | Chapter III | Chapter V | | Section 1 of Chapter III | Section 4 of Chapter V | | Article 4 | Article 28 | | Section 2 of Chapter III | Section 4 of Chapter V | | Article 5 | Article 34 | | Article 6 | Articles 29 and 41 | | Article 7 | Article 26 | | Article 8 | Article 27 | | Article 9 | Article 30 | | Article 10 | Article 38(2)(b) and (c) | | Article 11(1) and (2) | Article 7(1) and (2) | | Article 12 | Article 7(3) | | Chapter IV | Chapter VI | | Article 13 | Article 42 | | Chapter V | Chapter VIII | | Section 1 of Chapter V | Section 1 of Chapter VIII | | Article 14 | Article 44 | | Article 15 | Article 45 | | Section 2 of Chapter V | Section 4 of Chapter VIII | | Article 16 | Article 47 | | Article 17 | Article 48 | | Chapter VI | Chapter IX | | Article 18 | Article 52 | | Chapter VII | Chapter XI | | Article 19(1) | Article 56 | | Article 19(2) | Article 57 | | Article 20(1) | Article 58 | | Article 20(2) | Article 62 | | Article 20(3), first subparagraph | Article 59 | | Article 20(3), second subparagraph | Article 60 | | Article 20(3), third subparagraph | Article 63 | | Article 20(4) | Article 61 | | Chapter VIII | Section 3 of Chapter V | | Article 21 | Article 16 | | Article 22 | Article 14 | | Chapter IX | Chapter XII | | Article 23 | Article 65 | | Annex I | Annex I | | Annex II | Annex III | ---