---
title: "Разъяснения Росстрахнадзора от 14.04.1995"
issuer: "Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью"
issued_on: 1995-04-14
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/razyasneniya-rosstrahnadzora-ot-14041995-1995"
---

## Разъяснения Росстрахнадзора от 14.04.1995

# Разъяснения Росстрахнадзора от 14.04.1995

"По отдельным вопросам осуществления страховой деятельности на территории Российской Федерации"


<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА РОССИИ ПО НАДЗОРУ ЗА СТРАХОВОЙ**
**ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ**


## <a id="p100002"></a>РАЗЪЯСНЕНИЯ

от 14 апреля 1995 года

<a id="p100003"></a>**ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СТРАХОВОЙ**

<div align="center">

**ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

</div>


<a id="p100004"></a>В связи с многочисленными запросами, а также на основе обобщения вопросов, возникающих на семинарах и совещаниях, специалистами Росстрахнадзора подготовлены следующие ответы, разъяснения и комментарии о порядке применения действующих законодательных и нормативных документов, регулирующих страховую деятельность на территории Российской Федерации.


### <a id="p100005"></a>Правовое регулирование страховой деятельности


<div align="center">

<a id="p100006"></a>Каковы организационно-правовые формы дочерних предприятий?

</div>


<a id="p100007"></a>В соответствии с частью 1 [статьи 105](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100630) новой редакции части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Часть 3 [статьи 66](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100393) ГК РФ устанавливает, что хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью.

<a id="p100008"></a>В обязательном или добровольном порядке осуществляется страхование имущества, заложенного в ломбарде?

<a id="p100009"></a>В соответствии со [статьей 343](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p101677) ГК РФ залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество [(статья 338),](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p101648) обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, страховать за счет залогодателя заложенное имущество в полной его стоимости от риска утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает размер обеспеченного залогом требования - на сумму не ниже размера требования. Статья 9 [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-2872-1/statya-1#p100037) РФ "О залоге" устанавливает, что ломбард обязан застраховать за счет залогодателя принятое в залог имущество в его полной стоимости по оценке, произведенной по соглашению сторон при принятии имущества в залог.

<a id="p100010"></a>Возможно ли страхование перевозок грузов в иностранной валюте и каков порядок получения разрешения на осуществление данного страхования?

<a id="p100011"></a>Согласно [Закону](https://bukva.ai/docs/zakon-3615-1/statya-1#p100101) РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" страховые компании России, как резиденты, имеют право без специальных разрешений заключать договоры страхования в валюте только с нерезидентами. С российскими предприятиями (резидентами) страховые договоры могут заключаться в валюте только в отношении экспортно-импортных грузов [(подпункт "а"](https://bukva.ai/docs/pismo-352#p100098) и ["б"](https://bukva.ai/docs/pismo-352#p100099) п. 1 третьего раздела письма Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. N 352 "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР"), действие этого документа на территории России подтверждено последующими документами Центрального Банка России. В соответствии со статьей 10 [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-394-1/statya-10#p100041) РФ "О Центральном Банке России" платежи в иностранной валюте на территории Российской Федерации могут осуществляться в порядке, установленном Центральным Банком России.

<a id="p100012"></a>Уполномочена ли региональная инспекция Росстрахнадзора давать рекомендации налоговым инспекциям при возникновении спорных вопросов между страховщиком и налоговой инспекцией?

<a id="p100013"></a>В соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0221#p100015) "Об инспекции Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью", утвержденным Руководителем Росстрахнадзора от 03.08.93 N 02-02/21, инспекция Росстрахнадзора вправе давать разъяснения по вопросам, входящим в ее компетенцию.
<a id="p100014"></a>Давать рекомендации налоговым инспекциям территориальный орган (инспекция) Росстрахнадзора не уполномочена.


### <a id="p100015"></a>Лицензирование страховой деятельности


<a id="p100016"></a>Имеет ли право страховая организация осуществлять страховую деятельность с 1 января 1995 года до момента получения лицензии нового образца на основании лицензии, выданной Министерством финансов Российской Федерации или Росстрахнадзором на условиях Временного положения о порядке лицензирования страховой деятельности, утвержденного Минфином РСФСР 10.06.91, если документы для получения лицензии находятся на рассмотрении в Росстрахнадзоре?

<a id="p100017"></a>Лицензии, выданные на условиях Временного положения о порядке лицензирования страховой деятельности на территории РСФСР от 10 июня 1991 года Министерством финансов Российской Федерации или Росстрахнадзором (на бланках отсутствует регистрационный номер), в соответствии с действующим законодательством с 1 января 1995 года прекратили свое действие.
<a id="p100018"></a>Страховые организации, осуществлявшие страховую деятельность на основании таких лицензий, с 01.01.95 не вправе заключать новые договоры страхования и продлевать действующие. При этом по ранее заключенным договорам страховщики выполняют принятые обязательства в соответствии с нормами гражданского законодательства Российской Федерации.
<a id="p100019"></a>Для получения лицензии нового образца страховые организации должны представить в Росстрахнадзор документы в соответствии с требованиями действующих Условий лицензирования.

<a id="p100020"></a>На основании анализа страховой деятельности за год страховая организация приняла решение о внесении изменений в действующие Правила страхования и расчет тарифов, на основании которых была выдана лицензия. Каков порядок внесения таких изменений?

<a id="p100021"></a>В соответствии с [п. 4.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0208#p100107) Условий лицензирования при внесении изменений в документы, на основании которых было принято решение о выдаче лицензии, страховщики обязаны в месячный срок сообщить об этом в Росстрахнадзор, представив подтверждающие документы.
<a id="p100022"></a>При внесении изменений в действующие Правила страхования и тарифы страховых платежей страховая организация представляет в Росстрахнадзор Правила страхования, расчет страховых тарифов и структуру тарифных ставок в двух экземплярах, оформленных в соответствии с п. [п. 4.1.5,](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0208#p100086) [4.1.6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0208#p100097) Условий лицензирования. По результатам рассмотрения представленных документов Росстрахнадзор принимает решение о возможности проведения страховых операций на новых условиях. В случае положительного решения в адрес страховой организации направляются экземпляр Правил страхования и структуры тарифов с отметкой Росстрахнадзора, что является основанием для заключения договоров страхования на новых условиях.
<a id="p100023"></a>Одновременно следует учитывать, что подобные изменения могут быть внесены на основе длительной практики проведения данного вида страхования.

<a id="p100024"></a>Страховая организация, имеющая лицензию Росстрахнадзора, приняла решение о расширении перечня видов страхования в пределах видов страховой деятельности, указанных в лицензии на страховую деятельность. Каков порядок получения разрешения Росстрахнадзора на право проведения новых видов страхования?

<a id="p100025"></a>В соответствии с [Условиями лицензирования](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0208#p100096) страховой деятельности, утвержденными 19.05.94, страховая организация должна представить в Росстрахнадзор Правила страхования по новому виду в 2-х экземплярах, прошитые, пронумерованные, утвержденные Руководителем страховой организации, расчет страховых тарифов с указанием методики расчета и статистических данных, а также 2 экземпляра утвержденной структуры тарифных ставок.
<a id="p100026"></a>По результатам рассмотрения Росстрахнадзор принимает решение о возможности проведения нового вида страхования, о чем сообщает страховой организации. При положительном решении одновременно с письмом направляется дополнительное приложение к лицензии и один экземпляр Правил и структуры тарифа с отметкой Росстрахнадзора.

<a id="p100027"></a>Страховая организация осуществляет страховую деятельность на основании лицензии, выданной Росстрахнадзором до введения в действие новой редакции Условий лицензирования, и не имеет экземпляра Правил страхования и структуры тарифных ставок с отметкой Росстрахнадзора. Как получить отметку Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью на Правила страхования, по которым работает страховая организация?

<a id="p100028"></a>Порядок лицензирования страховой деятельности, предусматривающей предоставление страховщику Правил страхования, на основании которых выдана лицензия, с отметкой Росстрахнадзора, введен в действие с 29.06.94. Указанные документы выдаются страховщикам, представившим документы на лицензирование в Росстрахнадзор после 29.06.94, при получении лицензии.
<a id="p100029"></a>По ранее выданным лицензиям отметка Росстрахнадзора на Правилах и документе, подтверждающем структуру тарифных ставок, не делается.


### <a id="p100030"></a>Норма доходности по инвестированию временно свободных средств страховых резервов. Текущие выплаты (аннуитеты). Расчет и возврат выплат по страховым событиям


<a id="p100031"></a>Под страхованием жизни как вида страховой деятельности понимаются виды личного страхования, расчеты тарифных ставок по которым производят с помощью актуарных методов, используя при этом таблицу смертности и норму доходности по инвестированию временно свободных средств страховых резервов. Договоры страхования жизни должны заключаться сроком не менее 1 года.
<a id="p100032"></a>Какую норму доходности можно использовать на 1995 год, зная о том, что в течение 1994 года учетная ставка рефинансирования уменьшилась с 240 до 110 процентов и поднялась к концу года до 200 процентов?

<a id="p100033"></a>Размер доходов от инвестирования временно свободных средств страховых резервов зависит от большого числа факторов. К ним относятся такие, например, как структура размещения и скорость оборота средств резервов, уровень доходности инвестиций по направлению размещения и другие.
<a id="p100034"></a>При обосновании размера тарифных ставок по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, страховщикам необходимо учитывать максимально возможный набор факторов, влияющих на уровень доходности инвестиций конкретной страховой организации. При этом следует исходить из принципа осторожности, не допуская неоправданного завышения в оценке нормы доходности на перспективу.
<a id="p100035"></a>Учитывая экономическую ситуацию в стране, условиями страхования может быть предусмотрена возможность изменения нормы доходности в течение срока действия договора страхования по согласованию между страховщиком и страхователем. При этом могут быть реализованы два варианта:
- <a id="p100036"></a>изменения размера страхового взноса при постоянной величине страховой суммы;
- <a id="p100037"></a>изменения страховой суммы при неизменной величине страхового взноса.
<a id="p100038"></a>В правилах страхования в этом случае необходимо определить условия, при которых может быть осуществлен пересмотр финансовых обязательств страховщика и страхователя. Следует иметь в виду, что любые изменения к действующему договору страхования должны быть документально подтверждены дополнительным соглашением между страховщиком и страхователем.

<a id="p100039"></a>Что понимается под текущими выплатами?

<a id="p100040"></a>Под текущими выплатами при страховании жизни понимается выплата в течение срока, определенного договором страхования, с установленной периодичностью ренты, пенсии в размере, согласованном между страховщиком и страхователем.

<a id="p100041"></a>Что понимается под аннуитетами?

<a id="p100042"></a>Под аннуитетом понимается современная стоимость серии регулярных выплат, производимых с определенной периодичностью в течение срока, установленного договором страхования.
<a id="p100043"></a>Страхование аннуитетов предусматривает обязательства страховщика по выплате установленной договором страхования денежной суммы с определенной периодичностью в течение согласованного между страховщиком им страхователем периода времени или пожизненно.
<a id="p100044"></a>Аннуитеты в зависимости от условий страхования могут быть немедленные и отсроченные, пожизненные и срочные, с постоянной и переменной величиной выплат. Периодичность текущих выплат определяется условиями страхования.
<a id="p100045"></a>Расчет тарифов по страхованию аннуитетов осуществляется с помощью актуарных методов, в основе которых заложена эквивалентность обязательств страховщика и страхователя.

<a id="p100046"></a>Существуют ли методики расчета выплат по страховым событиям и, в частности, по накопительному страхованию: из какой суммы исходить при расчете выплат - либо той, которая была на момент наступления страхового события, либо той, которая была на момент получения застрахованным группы инвалидности, если страховая сумма по договору изменилась?

<a id="p100047"></a>Размер выплат и порядок их исчисления по страховым событиям по смешанному страхованию жизни определяется при заключении договора страхования. При этом размер выплат устанавливается, как правило, в процентах к страховой сумме, выплачиваемой при дожитии застрахованного до окончания срока действия договора страхования или другого события, определенного в договоре страхования.
<a id="p100048"></a>Порядок определения размера выплат при изменении страховой суммы в течение срока действия договора страхования регулируется в рамках договорных отношений между страховщиком и страхователем.

<a id="p100049"></a>Подлежат ли возврату ошибочно начисленные суммы страховых выплат? Если да, то в каких случаях? Какие последствия будут для страховой организации, которая неправильно произвела начисление и выплату страхового возмещения?

<a id="p100050"></a>Сумма страховой выплаты исчисляется страховщиком в соответствии с условиями, установленными договором страхования или [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-10#p475) на основании страхового акта или аварийного сертификата. В том случае, если после осуществления страховой выплаты выясняются дополнительные обстоятельства, имеющие значение для определения размера страхового возмещения или страхового обеспечения, страховщик вправе предпринять меры по возврату ошибочно выплаченной суммы.
<a id="p100051"></a>Возврат осуществляется по соглашению между страховщиком и страхователем, а в случае отказа страхователя от возврата ошибочно выплаченного страхового возмещения или страхового обеспечения - в соответствии с [порядком](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-35#p100222), установленным действующим законодательством.


### <a id="p100052"></a>Формирование и использование резерва предупредительных мероприятий. Налогообложение страховых организаций


<a id="p100053"></a>Можно ли формировать резерв предупредительных мероприятий (РПМ) без согласования с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью Положения о РПМ?

<a id="p100054"></a>Обязательный порядок представления в Росстрахнадзор разработанных страховыми организациями Положений о резерве предупредительных мероприятий (РПМ) предусмотрен "Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни".
<a id="p100055"></a>При подготовке Положения о РПМ следует руководствоваться примерным [положением](https://bukva.ai/docs/pismo-151-1r#p100021) о РПМ по добровольным видам страхования, рекомендованным Росстрахнадзором 18.01.95 N 15/1-1р.

<a id="p100056"></a>На какие конкретно цели могут быть использованы средства РПМ?

<a id="p100057"></a>В соответствии со статьей 26 [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-1#p100145) РФ "О страховании" страховщики вправе в порядке и на условиях, установленных законодательством, создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
<a id="p100058"></a>Направления использования средств РПМ устанавливаются страховщиком на основании разработанного и согласованного с Росстрахнадзором Положения о РПМ.

<a id="p100059"></a>Какие документы необходимы для подтверждения использования средств резерва предупредительных мероприятий перед налоговой инспекцией?

<a id="p100060"></a>Подтверждением целевого использования средств резерва предупредительных мероприятий является договор, заключенный страховщиком с юридическими или физическими лицами, на финансирование мероприятий, предусмотренных Положением о резерве предупредительных мероприятий, а также банковские и другие платежные документы, подтверждающие целевое перечисление средств.

<a id="p100061"></a>В каких случаях страхование имущества относится на затраты?

<a id="p100062"></a>Согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-552#p100082) Правительства РФ от 05.08.92 N 552, на себестоимость относятся платежи по обязательному страхованию имущества предприятия и отдельных категорий работников в соответствии с установленным законодательством порядком.
<a id="p100063"></a>Структура состава затрат определяется соответствующими постановлениями Правительства РФ.

<a id="p100064"></a>Каким образом будет осуществляться деятельность филиалов страховых компаний в связи с внесением изменений в п. 2 применения положений Указа Президента РФ от 23.05.94 N 1006?

<a id="p100065"></a>В соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2116-1/statya-1#p100010) РФ "О налоге на прибыль" плательщиками налога являются в том числе и филиалы, имеющие расчетный счет и отдельный баланс. Отсутствие одного из этих реквизитов автоматически освобождает филиалы от уплаты налога на прибыль. Всю ответственность по обязательствам филиалов согласно законодательству несет создавшее их юридическое лицо.

<a id="p100066"></a>Облагается ли налогом на прибыль возврат платежей по имущественному страхованию? Имеет ли право страховщик выплачивать премиальное вознаграждение за отсутствие страховых событий из страховых резервов?

<a id="p100067"></a>Возврат части страховых взносов по договорам добровольного страхования производится страховщиком в случаях досрочного прекращения договора страхования по основаниям и в порядке, предусмотренным [ст. 23](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-23#p100121) Закона РФ "О страховании":
- <a id="p100068"></a>при неуплате страхователем страховых взносов в установленные договором сроки;
- <a id="p100069"></a>в случае ликвидации страхователя, являющегося юридическим лицом или смерти страхователя, являющегося физическим лицом, кроме случаев, предусмотренных [ст. 19](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-19#p100100) Закона "О страховании";
- <a id="p100070"></a>в случае смерти застрахованного;
- <a id="p100071"></a>по требованию страхователя или страховщика, если это предусмотрено условиями договора;
- <a id="p100072"></a>по соглашению сторон.
<a id="p100073"></a>Поощрение страхователей за отсутствие страховых событий может быть осуществлено как путем предоставления скидок с платежей при перезаключении договоров на новый срок, так и возможностью участия страхователя в прибыли страховщика. В любом случае используется прибыль, остающаяся в распоряжении страховщика.


### <a id="p100074"></a>Бухгалтерская отчетность страховых организаций


<a id="p100075"></a>Является ли обязательным заполнение форм "Страховщик" к годовому балансу, если компания осуществляет страховую деятельность с 15 октября 1994 г.? Обязательна ли сдача годового баланса в этом случае в Федеральную службу России по надзору за страховой деятельностью?

<a id="p100076"></a>Страховые организации, зарегистрированные в качестве юридического лица до 1 октября 1994 года и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности до 31 декабря 1994 года, обязаны представить годовую бухгалтерскую отчетность и опубликовать баланс и отчет о финансовых результатах после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в них сведений в соответствии с [письмом](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-0226#p100010) Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 08.12.94 N 13/1-9р-05 "Об объемах и формах годового бухгалтерского отчета страховых организаций за 1994 год".
<a id="p100077"></a>В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 10 от 20 марта 1992 года с дополнениями и изменениями, внесенными письмом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 1993 г. N 68 "О дополнении и изменении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации", для страховых организаций, зарегистрированных в качестве юридического лица после 1 октября 1994 года, разрешается считать первым отчетным годом период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года.



<a id="p100078"></a>

---