Распоряжение Минтранса РФ от 01.04.2010 № ИЛ-23-р

«О введении в действие Методических рекомендаций по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки»

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

от 1 апреля 2010 г. № ИЛ-23-р

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОДАВШИХ ЗАЯВКУ В УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН В ОБЛАСТИ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ НА ПОЛУЧЕНИЕ СЕРТИФИКАТА ЭКСПЛУАТАНТА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ВОЗДУШНЫХ ПЕРЕВОЗОК, И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ СЕРТИФИКАТ ЭКСПЛУАТАНТА

В целях обеспечения выполнения требований Федеральных авиационных правил «Сертификационные требования к физическим лицам, юридическим лицам, осуществляющим коммерческие воздушные перевозки. Процедуры сертификации», утвержденных Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 4 февраля 2003 г. № 11 (зарегистрирован Минюстом России 24 марта 2003 г., регистрационный № 4314):

1. Ввести в действие прилагаемые Методические рекомендации по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОДАВШИХ ЗАЯВКУ В УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ОРГАН В ОБЛАСТИ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ НА ПОЛУЧЕНИЕ СЕРТИФИКАТА ЭКСПЛУАТАНТА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ВОЗДУШНЫХ ПЕРЕВОЗОК, И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ СЕРТИФИКАТ ЭКСПЛУАТАНТА И ВЫПОЛНЯЮЩИХ КОММЕРЧЕСКИЕ ВОЗДУШНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ

I. Общие положения

1. Методические рекомендации по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки (далее — Методические рекомендации), предназначены для оценки финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки (далее — эксплуатанты).

2. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов осуществляется в целях защиты интересов пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей и предупреждения действия на рынке воздушных перевозок финансово-несостоятельных хозяйствующих субъектов с периодичностью один раз в шесть месяцев в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил «Сертификационные требования к физическим лицам, юридическим лицам, осуществляющим коммерческие воздушные перевозки. Процедуры сертификации», утвержденных Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 4 февраля 2003 г. № 11 (зарегистрирован Минюстом России 24 марта 2003 г., регистрационный № 4314) (далее — Федеральные авиационные правила).

3. Оценка и анализ финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил включает:

подготовку эксплуатантом необходимых финансово-экономических и статистических данных по установленным формам бухгалтерской и государственной статистической отчетности и в случаях, предусмотренных Федеральными авиационными правилами, бизнес-плана, содержащего информацию, необходимую для оценки перспективного финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта;

расчет показателей (характеристик) деятельности и финансово-экономического состояния, отражающих возможности эксплуатанта по финансовому обеспечению устойчивой и безопасной эксплуатации авиационной техники и организации полетов в соответствии с воздушным законодательством Российской Федерации;

анализ достигнутых и прогнозируемых показателей финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта, включая характеристику выявленных тенденций и обусловивших их факторов и причин, подготовку по результатам анализа соответствующего заключения по финансово-экономической оценке (далее — Заключение).

4. Заключение отражает общую информацию об эксплуатанте, дату оценки, цели оценки (оценка текущего финансово-экономического состояния по данным отчетности эксплуатанта либо оценка перспективного финансово-экономического состояния по прогнозным данным бизнес-плана), основные производственные показатели и количественные характеристики финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатанта, выявленные тенденции, недостатки и замечания по результатам оценки, основные финансово-экономические факторы, обусловившие неудовлетворительную платежеспособность эксплуатанта, рекомендации по устранению выявленных недостатков и преодолению кризисной ситуации, выводы о наличии или отсутствии у эксплуатанта достаточных финансовых ресурсов для безопасной эксплуатации авиационной техники, поддержания требуемого уровня летной годности воздушных судов и организации полетов в соответствии с требованиями воздушного законодательства Российской Федерации (далее — достаточные финансовые ресурсы обеспечения текущей деятельности), наличие рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта и потенциальных возможностей восстановления его платежеспособности.

II. Данные, используемые для оценки финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов

5. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов основывается:

на данных бухгалтерской и статистической отчетности эксплуатантов за предшествующие 24 месяца — по фактическим (отчетным) данным;

на результатах расчетов бизнес-плана хозяйственной деятельности на перспективу не менее 24 месяцев — по прогнозным (планируемым в рамках бизнес-планирования) данным.

6. Перечень форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов, состоит из:

формы № 1 «Бухгалтерский баланс»;

формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

расчетных ведомостей по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в части начисления дополнительных страховых взносов (14%) сверх основных ставок страховых платежей в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27 ноября 2001 г. № 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации».

7. Перечень форм государственной статистической отчетности, используемых для анализа в рамках оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов, состоит из:

формы № 67-ГА «Отчет о финансовой деятельности авиапредприятий и организаций воздушного транспорта»;

формы № 12-ГА «Сведения о перевозках пассажиров и грузов»;

формы № 15-ГА «Сведения об объемах перевозок через аэропорты» (для объединенных авиаотрядов, осуществляющих аэропортовую деятельность);

формы № 32-ГА «Сведения о парке воздушных судов»;

формы № 33-ГА «Сведения о работе воздушных судов»;

формы № П-4 «Сведения о численности и заработной плате и движении работников»;

информации учета ресурсного состояния воздушных судов в соответствии с частью Г3 приложения № 3 к Федеральным авиационным правилам.

III. Характеристика основных финансово-экономических показателей и критериев достаточности финансовых ресурсов эксплуатанта

8. Оценка финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов включает получение результатов объективного анализа показателей их ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности (экономической эффективности деятельности) и располагаемых инвестиционных возможностей.

9. Показатели используются для обоснования выводов о наличии или отсутствии у эксплуатанта достаточных финансовых ресурсов для безопасной эксплуатации авиационной техники, поддержания требуемого уровня летной годности воздушных судов и организации полетов в соответствии с требованиями воздушного законодательства Российской Федерации, наличия рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта и потенциальных возможностей восстановления его платежеспособности.

10. Выводы о наличии у эксплуатанта необходимых финансовых ресурсов на основании оценки данных текущей бухгалтерской и статистической отчетности формируются на основе предусмотренных настоящими Методическими рекомендациями значений критериев и соответствующих аналитических показателей и включают отнесение эксплуатанта к одной из четырех групп по уровню риска потери текущей платежеспособности (возникновения банкротства) в соответствии с пунктом 36.

11. Выводы по прогнозной оценке наличия у эксплуатанта необходимых финансовых ресурсов формируются в соответствии с настоящими Методическими рекомендациями на основании оценки и анализа соответствующих прогнозных показателей бизнес-плана.

12. Выводы о наличии рисков ухудшения финансово-экономического состояния эксплуатанта формируются на основе анализа показателей экономической эффективности деятельности, уровня задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам, а также динамики объемных показателей производственной деятельности эксплуатанта.

13. Выводы о наличии потенциальных возможностей восстановления платежеспособности эксплуатанта формируются на основе анализа величины дефицита необходимых финансовых ресурсов по данным текущей бухгалтерской и статистической отчетности, показателей экономической эффективности деятельности и прогнозных показателей бизнес-плана, подготовленных с учетом планов собственников и инвесторов, предусматривающих инвестиции, финансовую поддержку и взносы в уставный капитал эксплуатанта (надлежащим образом составленных и официально представленных).

14. Показатели ликвидности и платежеспособности позволяют определить способность эксплуатанта оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода (года). Наиболее важными из них для анализа финансово-экономического состояния эксплуатанта являются следующие:

чистый оборотный капитал;

коэффициент текущей (общей) ликвидности;

коэффициент задолженности по долгосрочным обязательствам, краткосрочным кредитам и займам;

уровень задолженности по налоговым платежам;

уровень задолженности по платежам в пенсионный фонд сверх основного тарифа по фонду оплаты труда летного состава (14%).

15.  <a id="p100051"></a>Чистый  оборотный  капитал  (К ) рассчитывается как разность между
                                   1

оборотными   активами  эксплуатанта  (из  которых  исключается  дебиторская
задолженность   со  сроком  погашения  свыше  12  месяцев  и  задолженность
учредителей   по   взносам   в   уставный  капитал)  и  его  краткосрочными
обязательствами.   Чистый   оборотный  капитал  необходим  для  поддержания
финансовой   устойчивости   эксплуатанта,  поскольку  превышение  оборотных
средств  над  краткосрочными  обязательствами  означает, что эксплуатант не
только   может  погасить  свои  краткосрочные  обязательства,  но  и  имеет

финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.

Оптимальная сумма чистого оборотного капитала зависит от особенностей деятельности эксплуатанта, в т.ч. от объема реализации, скорости оборота материально-производственных запасов и дебиторской задолженности, условий предоставления кредитов, хозяйственной конъюнктуры.

На финансовом положении эксплуатанта отрицательно сказывается как недостаток, так и излишек чистого оборотного капитала.

Недостаток этих средств может привести эксплуатанта к финансовой неустойчивости и ограниченной платежеспособности в связи с неспособностью своевременно погасить краткосрочные обязательства. Недостаток может быть вызван убытками в хозяйственной деятельности, возрастанием суммы просроченной дебиторской задолженности, приобретением дорогостоящих объектов основных средств без предварительного накопления долгосрочных источников финансирования, финансовой неподготовленностью к погашению долгосрочных обязательств.

Значительное превышение чистого оборотного капитала над реальной потребностью в нем свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.

16.  <a id="p100056"></a>Коэффициент текущей ликвидности (К ) является наиболее применяемым
                                       2

показателем  при рассмотрении угрозы возможного банкротства, рассчитывается
как  частное  от деления величины оборотных средств (из которых исключается
дебиторская   задолженность  со  сроком  погашения  свыше  12  месяцев)  на
краткосрочные  обязательства  и  показывает,  достаточно  ли у эксплуатанта
средств,  которые  могут  быть использованы для погашения его краткосрочных
обязательств  в  течение предстоящего года. Данный показатель характеризует
возможности  эксплуатанта  по  оплате  его текущих обязательств при условии

погашения всей дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

Рекомендуемые для эксплуатантов значения показателя превышают 1,15 и зависят от оборачиваемости основных видов активов. Существенное превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков эксплуатанта.

17.   <a id="p100058"></a>Коэффициент   задолженности   по   долгосрочным   обязательствам,

краткосрочным кредитам и займам (К ) характеризует долговую нагрузку по 3

кредитам  и  займам  на  финансовую  систему эксплуатанта и вычисляется как
частное  от  деления  суммы  долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов
банков  и  займов  на  конец  отчетного  периода на среднемесячную выручку.
Анализируется  с  учетом  динамики  объемов производства, величины долговой
нагрузки  (с  учетом  сроков  ее  погашения)  и  удельного  веса процентных
платежей  в доналоговом денежном потоке, определяемом как прибыль до вычета

процентных расходов, уплаты налогов на прибыль и амортизационных отчислений (далее — EBITDA).

18.  <a id="p100059"></a>Уровень  задолженности  по  налоговым  платежам (К ) характеризует
                                                       4

накопленную фискальную долговую нагрузку на финансовую систему эксплуатанта и рассчитывается как отношение задолженности по налоговым платежам на конец

отчетного   периода   к  среднемесячной  выручке  эксплуатанта  и  отражает
соотношение  величины  имеющейся  на  конец отчетного периода задолженности
эксплуатанта  по  налогам  и  взносам  и  среднемесячной  выручки за данный

период.

19.  <a id="p100060"></a>Уровень  задолженности  по дополнительным (сверх основного тарифа)

платежам в пенсионный фонд по фонду оплаты труда летного состава (К ) 5

характеризует  платежную  дисциплину по дополнительным взносам в пенсионный
фонд  по  оплате  труда  летного  состава  (14%)  и определяется отношением
накопленной  задолженности по дополнительным взносам к среднемесячной сумме
начислений   по   указанным  дополнительным  взносам.  Взносы  осуществляют

эксплуатанты в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. № 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации».

20. Финансовая устойчивость эксплуатанта определяет степень его зависимости от заемных средств. В качестве основного показателя финансовой устойчивости эксплуатанта в настоящих Методических рекомендациях используется показатель стоимости чистых активов.

21.  <a id="p100062"></a>Стоимость  чистых  активов  (К )  рассчитывается  в соответствии с
                                   6

Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии

по  рынку  ценных  бумаг  России  от  29  января 2003 г. N 10н/03-6/пз  "Об
утверждении  Порядка оценки стоимости чистых активов  акционерных  обществ"

(зарегистрирован Минюстом России 12 марта 2003 г., регистрационный № 4252).

Данный показатель характеризует отраженный в бухгалтерском учете эксплуатанта объем собственных источников финансирования деятельности (с учетом доходов будущих периодов), его динамика зависит от экономической эффективности деятельности (прибыльности или убыточности). Значение показателя сравнивается с размером уставного капитала эксплуатанта для определения его соответствия требованиям гражданского законодательства Российской Федерации.

22. Показатели рентабельности показывают, насколько экономически эффективна деятельность эксплуатанта. Наиболее важными среди них для анализа финансово-экономического состояния эксплуатанта являются следующие:

рентабельность (убыточность) продаж по балансовой (до налогообложения) прибыли;

общая доходность (убыточность) продаж;

рентабельность (убыточность) продаж по EBITDA;

чистый денежный поток среднемесячный.

23.  <a id="p100069"></a>Рентабельность  (убыточность)  продаж  по  балансовой прибыли (К )
                                                                     7

рассчитывается как отношение балансовой (до налогообложения) прибыли (+) или убытка (-) к выручке от реализации продукции эксплуатанта, в процентах.

Данный  показатель  характеризует  политику  ценообразования  и способность
эксплуатанта    контролировать    себестоимость   реализованных   воздушных
перевозок,   а  также  прочие  расходы,  т.е.  ту  часть  средств,  которая
необходима    для    оплаты    текущих   расходов,   возникающих   в   ходе

производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д.

24.  <a id="p100070"></a>Общая  доходность  (убыточность)  продаж  (К ) рассчитывается  как
                                                 8

отношение    чистого   денежного   потока   за   отчетный   период   (суммы
амортизационных  отчислений  по  внеоборотным  активам  и  нераспределенной
прибыли  за  вычетом  полученного  общего  убытка)  к выручке от реализации
продукции  эксплуатанта,  в  процентах. Данный показатель отражает величину
чистого  финансового  результата  от  деятельности  эксплуатанта в отчетном
периоде,   приходящуюся   на   единицу  реализованной  в  отчетном  периоде

продукции.

25.  <a id="p100071"></a>Рентабельность  (убыточность) продаж по EBITDA (К ) рассчитывается
                                                      9

как  отношение  суммы  доналогового  денежного  потока  за  отчетный период
(прибыль  до  вычета  процентных расходов за использование заемных средств,
уплаты  налогов  на  прибыль  и  амортизационных  отчислений)  к выручке от
реализации  продукции  эксплуатанта. Показатель характеризует эффективность

основной деятельности эксплуатантов.

26. <a id="p100072"></a>Чистый денежный поток среднемесячный (К  ) рассчитывается как сумма
                                           10

начисленных   амортизационных   отчислений  по  внеоборотным  активам  плюс
нераспределенная   прибыль  отчетного  периода  (либо  минус  общий  убыток
отчетного  периода),  отнесенная к количеству месяцев в отчетном периоде, и
отражает   среднемесячный   чистый  финансовый  результат  от  деятельности
эксплуатанта  в  отчетном  году  в  денежном выражении. Значение показателя
указывает  на темпы формирования в отчетном периоде запасов (либо дефицита)
собственных  источников финансирования текущей деятельности эксплуатантов и

их инвестиций.

27. Показатели деловой активности позволяют анализировать, насколько эффективно эксплуатант использует свои активы (средства). Скорость оборота средств (т.е. скорость превращения их в денежную форму) оказывает непосредственное влияние на его платежеспособность. Выбранный по данной группе анализируемый показатель учитывает, что основной компонентой оборотных активов эксплуатантов в Российской Федерации является дебиторская задолженность.

28.  <a id="p100074"></a>Период погашения дебиторской задолженности (К  ) рассчитывается (в
                                                  11

днях)  как отношение средней величины дебиторской задолженности за отчетный
период  к  среднедневной  выручке  от  реализации продукции эксплуатанта за
отчетный  период.  Данный показатель отражает, насколько быстро эксплуатант
получает  платежи  по  счетам  дебиторов,  т.е.  показывает  средний период

погашения счетов дебиторов.

29.  <a id="p100075"></a>Выручка  среднемесячная  (К  )  рассчитывается как отношение суммы
                                12

выручки от реализации продукции эксплуатанта к количеству месяцев в отчетном периоде.

30. На основании параметров рассчитываемых критериев финансово-экономического состояния эксплуатантов формулируется вывод о достаточности располагаемых эксплуатантом финансовых ресурсов для поддержания приемлемого уровня его текущей платежеспособности и финансовой устойчивости, а также о наличии угрозы (риска) банкротства эксплуатанта.

31.  <a id="p100077"></a>Показатель наличия (+) или недостаточности (-) финансовых ресурсов

(К ) обеспечения текущей деятельности определяется по значениям показателей р

К   (чистый  оборотный  капитал)  и  К   (стоимость  чистых  активов).  При
 1                                    6
положительных значениях К  и К  наличие (+) финансовых ресурсов оценивается
                         1    6
минимальным  из  значений  чистого  оборотного  капитала и стоимости чистых

активов.

При наличии хотя бы одного отрицательного значения по показателям К и 1 К недостаточность (-) финансовых ресурсов оценивается максимальным по 6

абсолютной величине отрицательным значением по показателям К  и К .
                                                            1    6

Данный показатель отражает величину наличия (дефицита) финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности эксплуатанта на конец отчетного периода.

32.   <a id="p100080"></a>Основным   критерием   оценки  текущего  финансово-экономического

состояния  эксплуатанта  является  "Уровень  наличия  (+)  или дефицита (-)
финансовых  ресурсов  (К )",  рассчитываемый  как  отношение  суммы наличия

                    0

(дефицита) финансовых ресурсов (К ) на конец отчетного периода и р

полугодового  (шестимесячного)  чистого  денежного потока эксплуатанта (6 x
К  )  к среднемесячной  выручке от реализации продукции эксплуатанта (К  ).
 10                                                                    12
Данный  показатель отражает прогнозируемый на перспективу 6 месяцев уровень
наличия  (дефицита)  финансовых  ресурсов  по  отношению  к  среднемесячной

выручке.

33. Методика расчета, характеристика применяемых при оценке эксплуатантов показателей, финансовых коэффициентов и критериев, а также используемые при этом источники информации представлены в таблице 1.

34. С учетом анализа статистических данных по основным показателям финансово-экономического состояния эксплуатантов, отражающим текущее состояние рынка воздушных перевозок, ниже сформулированы качественные характеристики основных рассматриваемых в настоящих Методических рекомендациях показателей, которые служат информационной основой подготовки Заключений по оценке финансово-экономического состояния эксплуатантов.

35. Качественная характеристика основных показателей финансово-экономического состояния эксплуатантов представлена в таблицах 2 и 3.

36. Общие выводы по результатам оценки и анализа экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатантов включают:

а) отнесение эксплуатанта к одной из четырех групп по уровню риска потери текущей платежеспособности (банкротства) на основе значения критерия уровень наличия (+) или дефицита (-) финансовых ресурсов (К ) обеспечения 0 текущей деятельности:

К  >= 0,30          - стабильная  текущая   платежеспособность,  достаточно
 0                    высокие  финансовые  резервы    обеспечения   текущей
                      деятельности,     риск    банкротства    в    текущей
                      перспективе (до 6 месяцев)  практически   отсутствует

                  - I группа;

-0,30 <= К  < 0,30  - текущая платежеспособность находится  на   приемлемом
          0           уровне,   имеют   место    относительно     невысокие
                      финансовые резервы обеспечения  текущей  деятельности
                      либо относительно  незначительный дефицит  финансовых
                      ресурсов обеспечения текущей  деятельности,  масштабы
                      дефицита   долгосрочных   источников   финансирования
                      текущей   деятельности   таковы,   что   в    текущей
                      перспективе   риск  банкротства  незначителен  -   II

                  группа;

-1,5 <= К  < -0,3   - текущая платежеспособность нестабильна,  имеет  место
         0            существенный    дефицит    долгосрочных    финансовых
                      источников    обеспечения    текущей    деятельности,
                      эксплуатант   находится  в  кризисном  состоянии,  по
                      мере  роста  дефицита   ресурсов   нарастает   угроза
                      неплатежеспособности и  банкротства, однако  масштабы
                      дефицита собственных и иных  долгосрочных  источников
                      финансирования   текущей  деятельности  таковы,   что
                      эксплуатант  сохранил  возможности   самостоятельного
                      восстановления    платежеспособности   и   финансовой
                      устойчивости на основе реализации адекватных  мер  по
                      санации и/или реструктуризации бизнеса  и финансов  -

                  III группа;

К  < -1,5           - глубокий кризис платежеспособности, высокий   дефицит
 0                    долгосрочных   финансовых    ресурсов     обеспечения
                      текущей деятельности,  возможности   самостоятельного
                      восстановления       текущей       платежеспособности
                      практически  утеряны,  без   проведения   немедленных
                      кардинальных  санационных   и/или   реорганизационных
                      мер   (реструктуризации   бизнеса   и   финансов)   с
                      привлечением внешнего финансирования  эксплуатант  не

                  сможет избежать банкротства - IV группа;

    б)  формирование  по  результатам  проведенной  оценки  рекомендаций по
реализуемым   мерам   в   области   финансового   оздоровления,   повышения
эффективности деятельности,  реорганизации  и  реструктуризации  бизнеса  и
возможному  внесению  в  соответствии с положениями Федеральных авиационных

правил ограничений в сертификат эксплуатанта на основе анализа показателей .

К  - К  .
 0 .  12

IV. Оформление результатов проведения оценки и анализа финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов

38. Проведение оценки и анализа финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов позволяет сформировать аналитический материал на конкретную отчетную дату.

39. Аналитические материалы и Заключения на основе отчетных данных и на основе прогнозных данных бизнес-плана включают:

таблицы с отчетными (фактическими) данными и рассчитанными на их основе показателями оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта (приложение № 1 к настоящим Методическим рекомендациям);

анализ по результатам оценки показателей экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта в динамике.

На основе данных статистической отчетности также анализируется динамика объемных показателей производственной деятельности эксплуатанта (тоннокилометраж, пассажирооборот, количество перевезенных пассажиров и др.), эффективность использования парка воздушных судов (налет и другие показатели по эксплуатируемым и арендуемым типам воздушных судов), распределение основных производственно-экономических показателей по видам деятельности и направлениям (международные перевозки, внутренние перевозки и т.д.), выявленные тенденции изменения показателей деятельности эксплуатанта сравниваются с тенденциями на рынке;

Заключение, включающее выводы и рекомендации по оценке и анализу эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта.

40. К расчетам по фактическим данным прилагаются материалы форм бухгалтерской и статистической отчетности, использованные при подготовке Заключения.

41. К прогнозным расчетам в предусмотренных Федеральными авиационными правилами случаях прикладываются бизнес-планы и другие необходимые обосновывающие и прогнозные материалы.

42. По результатам оценки и анализа формулируются выводы о финансово-экономическом состоянии эксплуатанта:

положительное заключение — эксплуатант относится к I или II группе риска потери текущей платежеспособности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления);

отрицательное заключение — эксплуатант относится к III или IV группе риска потери текущей платежеспособности, которые характеризуются кризисными явлениями, неустойчивой платежеспособностью и высоким дефицитом долгосрочных финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления).

и источники информации

(пункт 33 Методических рекомендаций)

Характеристика капитала и денежных потоков эксплуатанта

Таблица 2

Качественная характеристика основных показателей

Таблица 3

Приложение № 1 (пункт 39 Методических рекомендаций)

Таблицы с отчетными (фактическими) данными

  и рассчитанными на их основе показателями оценки экономической<br>
       эффективности деятельности и финансово-экономического<br>
                      состояния эксплуатанта

Оценка экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта

          (полное и сокращенное наименование организации)

Адрес местонахождения: ____________________________________________________

Дата регистрации, номер регистрационного свидетельства, наименование органа, зарегистрировавшего организацию ___________________________________

Банковские реквизиты ______________________________________________________

Телефон/факс, e-mail: _____________________________________________________

Раздел 1 Общая характеристика эксплуатанта

1.1 Код ИНН/КПП __________________________________________________________

1.2 Код ОКВЭД ____________________________________________________________

1.3 Код ОКПО______________________________________________________________

1.4 Организационно-правовая форма ________________________________________

_______________________________________________________________________

1.5 Форма собственности __________________________________________________

_______________________________________________________________________

1.6 Вид деятельности (основной) __________________________________________

1.7 Виды сертифицируемой авиационной деятельности ________________________

_______________________________________________________________________

1.8 Уставный капитал (тыс. руб.) _________________________________________

1.9. Наличие судебных исков к организации по финансовым претензиям и вопросам неплатежеспособности (банкротства)

Раздел 2 Производственно-хозяйственная характеристика

Данные по разделу 2 формируются на основе информации формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма отчетности — годовая).

2.1. Состав основных производственных средств и нематериальных активов (тыс. руб.)

Таблица 2.1.1

Таблица 2.1.2

2.2. Финансовые вложения (тыс. руб.)

Таблица 2.2.1

Данные п. 2.3 формируются на основе информации формы N 3 "Отчет об изменениях капитала" (форма отчетности - годовая).

2.3. Целевое финансирование (тыс. руб.)

Таблица 2.3

Данные п. п. 2.4 - 2.5 формируются на основе информации статистической формы отчетности N 67-ГА "Отчет о финансовой деятельности авиапредприятий и организаций воздушного транспорта".

2.4. Объем работ, выручка (без НДС) и финансовые результаты от реализации по видам деятельности

Таблица 2.4

--------------------------------

    <*>  Предприятия,  осуществляющие  аэропортовую  деятельность  (в  т.ч.
объединенные  авиаотряды),  представляют  дополнительно  данные о структуре

соответствующих работ (п. 2.4.1).

2.4.1. Объем работ по аэропортовому обслуживанию

Таблица 2.4.1

2.5. Расходы по деятельности эксплуатанта (по элементам затрат), тыс. руб.

Таблица 2.5

2.6. Труд и заработная плата

    Данные   п.  2.6   формируются  в  рамках  представляемой  предприятием
информации  об  исполнении обязательств перед персоналом по оплате труда на

основе показателей форм статистической отчетности («Сведения о численности, заработной плате и движении работников» форма П-4, «Сведения о численности и заработной плате работников» форма 1-Т).

Таблица 2.6

Раздел 3 Финансово-экономическое состояние эксплуатанта

Данные п. 3.1 формируются на основе информации формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

3.1. Структура активов и пассивов (тыс. руб.)

Таблица 2.7

3.2. Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

Данные п. 3.2 формируются на основе информации формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 2.8

--------------------------------

<*> Значение по пункту «Прочая прибыль (+)/убыток (-)» соответствует разнице значений по строке 190 «Чистая прибыль» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и разнице значений на конец и на начало отчетного периода по стр. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

<**> Отражает движение средств по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за отчетный период (разница значений на конец и на начало отчетного периода по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Раздел 4 Показатели оценки и анализа деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта

Вложения

• 01D.XLS