Распоряжение Минимущества РФ от 26.05.2000 № 9-р
Министерство имущественных отношений Российской Федерации · № 9-р от 26.05.2000Утратил силу 26.05.2000
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: Распоряжение Минимущества РФ от 26.05.2000 N 9-р. 9-р. 26.05.2000. https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-9-r-2000
«Об утверждении Примерного технического задания на проведение аудиторской проверки федерального государственного унитарного предприятия»
Внимание
Документ утратил силу в связи с изданием распоряжения Минимущества РФ от 02.04.2002 № 802-р. Утратил силу в связи с изданием распоряжения Минимущества РФ от 02.04.2002 № 802-р. Минюстом РФ отказано в регистрации данного документа. — Письмо Минюста РФ от 30.10.2001 № 07/10578-ЮД («Экономика и жизнь», № 51, 2001; «Бюллетень Минюста РФ», № 1, 2002).
МИНИСТЕРСТВО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 26 мая 2000 г. № 9-р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИМЕРНОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Во исполнение пункта 9 раздела I Плана подготовки нормативных правовых актов по вопросам реализации Концепции управления государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации, одобренной Постановлением Правительства Российской Федерации от 09.09.99 № 1024 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 39, ст. 4626):
утвердить Примерное техническое задание на проведение аудиторской проверки федерального государственного унитарного предприятия.
Утверждено
распоряжением Министерства
имущественных отношений
Российской Федерации
от 26.05.2000 № 9-р
ПРИМЕРНОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
_______________________________________
(наименование предприятия)
**ЗА ПЕРИОД С «» _______ ____ Г. ПО «» ______ ____ Г.**
(приложение к договору от «» ________ ___ г. N _____)
1. Задачи аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности федерального государственного унитарного предприятия
Задачи аудиторской проверки (далее по тексту — аудита) бухгалтерской (финансовой) отчетности федерального государственного унитарного предприятия (далее именуется — Предприятие) представлены в таблице 1.
СОСТАВ И МЕТОДИКА
РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПРЕДМЕТНОЙ ОБЛАСТИ «АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»
| № п/п | Наименование задачи | № п/п | Наименование подзадачи | Методика решения подзадач |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Аудит денежных средств и денежных | 1.1 | Аудит кассовых операций | - |
| документов | 1.2 | Аудит операций расчетного счета | - | |
| 1.3 | Аудит операций валютного счета | Проверить: а) своевременность представления платежных поручений на продажу валюты; б) правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты; в) правильность определения и отражения в учете курсовых разниц; г) правильность составления бухгалтерских проводок. Соответствие записей в выписках банка записям в ж/о № 2/1 и ведомости № 2/1 по сч. 52 в Главной книге; д) полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке; е) имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ; ж) правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту. | ||
| 1.4 | Аудит операций прочих счетов в банках | - | ||
| 1.5 | Аудит денежных документов | - | ||
| 1.6 | Аудит краткосрочных финансовых вложений | - | ||
| 2 | Аудит операций с основными средствами | 2.1 | Аудит сохранности и использования основных средств | - |
| 2.2 | Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам, их классификации по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе | - | ||
| 2.3 | Аудит оценки основных средств в бухгалтерском учете | - | ||
| 2.4 | Аудит оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств | - | ||
| 2.5 | Аудит операций с арендованными основными средствами | - | ||
| 2.6 | Аудит лизинговых операций | - | ||
| 2.7 | Аудит начисления амортизации основных средств | - | ||
| 2.8 | Аудит затрат на ремонт основных средств | - | ||
| 3 | Аудит долгосрочных инвестиций | Проверить: а) правильность учета завершенного производства; б) правильность учета затрат на строительные работы по монтажу оборудования; в) правильность списания затрат, не увеличивающих стоимость основных средств (счета 08, 81, 88, 96 и др.) г) правильность учета затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж; д) правильность учета оборудования, не требующего монтажа; е) правильность учета прочих капитальных затрат; ж) правильность учета законченного строительства; з) правильность учета приобретения основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов; и) определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов; к) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о № 16 по кредиту сч. 07, 08; ведомость учета затрат по капвложениям № 18, 18-1); л) правильность составления бухгалтерских записей по учету долгосрочных инвестиций; м) правильность движения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе. | ||
| 4 | Аудит нематериальных активов | Проверить: а) оформлен ли документально факт наличия объекта нематериальных активов (объекта интеллектуальной собственности); б) правильность отражения первоначальной оценки стоимости нематериальных активов; в) имеется ли документация, подтверждающая факт получения Предприятием данного объекта интеллектуальной собственности (ОИС); г) правильность списания ОИС с баланса Предприятия; д) правильность начисления амортизации на ОИС; е) правильность ведения синтетического и аналитического учета нематериальных активов (НМА): ведомость учета НМА № 17 по дебету и кредиту сч. 04, ж/о № 10 по кредиту сч. 05, ж/о № 13 по кредиту сч. 04, расчет износа НМА; ж) правильность составления бухгалтерских проводок по учету НМА; з) соответствие данных синтетического и аналитического учета НМА и их износа записям в Главной книге и бухгалтерском балансе. | ||
| 5 | Аудит сохранности и учета производственных запасов | 5.1 | Аудит материалов, запчастей и тары | Проверить: а) правильность оценки материалов в учете; б) правильность применения первичных документов по учету материалов; в) правильность организации работы складского хозяйства; г) имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск со склада. Образцы подписей лиц должны находиться на складе; д) разработан ли номенклатура — ценник; е) назначены ли приказом материально — ответственные лица (кладовщики, зав. Складами), заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности; ж) проводится ли приемка продукции производственно — технического назначения по количеству и качеству, соответствует ли она требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству; з) составляются ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии поставщикам или транспортному предприятию, выполняются ли договоры поставки; и) правильность оформления документов по приходу и расходу материалов, их внутреннему перемещению; к) правильность осуществления бухгалтерией учета материалов в бухгалтерии предприятия; л) правильность отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути; м) правильность отражения учета операций по реализации материалов; н) выделяется ли в платежных и первичных документах НДС; о) правильность произведения списания материалов в случае их порчи и недостачи. Приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц; п) проводилась ли инвентаризация материальных ценностей в сроки, установленные Учетной политикой, оформлены ли результаты инвентаризации, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации; р) правильность отражения в учете операции с тарой; с) правильность осуществления учета товарно — материальных ценностей, принятых на ответственное хранение; т) правильность осуществления учета материалов, принятых в переработку. |
| 5.2 | Аудит МБП и их износа | Проверить: а) обеспечен ли контроль за сохранностью МБП материально — ответственными лицами и по местам их хранения; б) обеспечен ли контроль за соблюдением нормативных сроков МБП; в) правильность осуществления учета временных (нетитульных) приспособлений и устройств; г) правильность погашения стоимости временных (нетитульных) сооружений; д) правильность начисления износа по МБП; е) своевременность и правильность произведения и оформления инвентаризации МБП; ж) правильность отражения в учете реализации МБП; з) правильность составления бухгалтерских записей по отражению операций, связанных с учетом производственных запасов; и) правильность ведения аналитического и синтетического учета (ж/о № 10 по кредиту сч. 10, 12; ведомость учета материалов на складах — ф. № 10; ведомость учета материалов в цехах — ф. № 11); ведомость движения материалов в денежном выражении — ф. № 10С; ведомость учета временных зданий, сооружений и приспособлений — ф. № 15С; расчет износа МБП — ф. № 8-РТ и др.; к) правильность отражения данных аналитического и синтетического учета в Главной книге и бухгалтерском балансе. | ||
| 5.3 | Аудит использования материальных ресурсов | Проверить: а) состояние складских запасов; б) показатели использования материальных ресурсов. | ||
| 6 | Аудит расчетов | 6.1 | Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами | Проверить: а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов; б) эффективность работы Предприятия по минимизации дебиторской задолженности; в) причины образования дебиторской задолженности; г) механизм работы по ликвидации кредиторской задолженности; д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; е) принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности; ж) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов; з) полноту оприходования материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно — транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и материалов; и) правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки; к) правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг); л) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; м) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности; н) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными); о) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60; п) соответствие данных ж/о № 6, 8 данным, указанным в Главной книге и балансе; р) правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60, 76. |
| 6.2 | Аудит расчетов по претензиям | - | ||
| 6.3 | Аудит расчетов по авансам полученным | - | ||
| 6.4 | Аудит расчетов с покупателями и заказчиками | Проверить: а) заключены ли договоры поставки продукции; б) реальность задолженности покупателей. Что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов; в) правильность ведения аналитического учета по сч. 62; г) правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62; д) соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в ж/о № 11, Главной книге и балансе. | ||
| 6.5 | Аудит расчетов по возмещению материального ущерба | - | ||
| 6.6 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | - | ||
| 6.7 | Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами | - | ||
| 6.8 | Аудит расчетов по совместной деятельности | - | ||
| 6.9 | Аудит расчетов по оплате труда | - | ||
| 6.10 | Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению | - | ||
| 6.11 | Аудит расчетов по внебюджетным платежам | Проверить: а) правильность определения объекта налогообложения; б) правильность применения ставок налогов; в) законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов; г) своевременность и полноту перечисления взносов; д) правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению; е) соответствие записей аналитического учета по сч. 67 записям в Главной книге и балансе; ж) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемые в налоговую инспекцию; з) правильность начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные фонды. | ||
| 6.12 | Аудит расчетов с бюджетом | Проверить: а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы; б) правильность применения ставок | ||
| 7 | Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) | 7.1 | Аудит затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) | Проверить: — материальные затраты: а) правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг); б) правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой Учетной политики; в) имели ли место факты списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимости НДС; г) имеются ли факты включения в себестоимость продукции (работ, услуг) стоимости сырья, материалов, переданных в цеха, участки и т.п., но фактически не израсходованных на производство; д) имелись ли случаи отнесения на затраты основной деятельности стоимости материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании (включая амортизационные отчисления) объектов социально — культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия; е) правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции; ж) правильность оценки и списания возвратных отходов; з) имелись ли случаи отнесения на себестоимость продукции серийного и массового производства новых видов продукции и технологических процессов. — затраты на оплату труда: а) имеются ли Положения о порядке выплаты премий за производственные результаты, в т.ч. вознаграждений по итогам работы за год; б) правильность начисления обязательных отчислений по установленным законодательством нормам органам социального страхования, Пенсионного фонда, Государственного фонда занятости и медицинского страхования; — амортизация основных средств: правильность начисления амортизации по основным средствам. |
| 7.2 | Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) | Проверить: а) правильность классификации затрат на производство продукции (работ, услуг); б) правильность учета затрат на производство продукции по ставкам калькулирования; в) правильность учета и списания (распределения) производственных затрат; г) правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство; д) правильность применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции; е) правильность составления бухгалтерских записей по учету затрат на производство; ж) соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 30 записям в Главной книге и балансе; з) правильность планирования и отнесения на себестоимость отдельных видов затрат; и) правильность калькулирования отдельных видов продукции; к) ход выполнения плана себестоимости продукции; л) вскрыть причины отклонений фактической себестоимости от плановой; м) выявить резервы снижения себестоимости и разработать предложения, направленные на обеспечение выполнения плана снижения себестоимости; н) изучить плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции; о) изучить плановые показатели по следующим документам: — «Снижение себестоимости продукции за счет основных технико — экономических факторов»; — «Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования»; — «Смета общепроизводственных расходов»; — «Смета общехозяйственных расходов»; — «Смета внутрипроизводственных расходов»; — «Себестоимость товарной продукции по калькуляционным ставкам»; — «Смета затрат на производство»; п) изучить отчетные данные о выполнении плана по себестоимости товарной продукции по ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел 6 «Затраты, произведенные организацией»), ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг», внутризаводским формам оперативного производственного учета; р) изучить отчетные данные о выполнении поквартальных планов на производство; с) изучить отчетные данные о выполнении плана расходов по обслуживанию производства и управлению по следующим внутризаводским формам: — «О расходе сырья и материалов»; — «О выполнении норм расхода топлива и энергии»; т) изучить отчетные данные аналитического и синтетического учета затрат на производство: — ведомости № 12, 14, 15; — ж/о № 10 и 10/1; у) изучить данные разработочных таблиц по начислению и распределению отдельных видов затрат. | ||
| 8 | Аудит выпуска готовой продукции | Проверить: а) правильность и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад; б) правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции; в) правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам изделий; г) правильность расчета сумм отклонений фактической себестоимости от плановой и их списание; д) своевременность представления в банк платежного требования — поручения за отгруженную продукцию; е) правильность оформления документов по отпуску продукции; ж) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции (работ, услуг); з) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции; и) соответствие записей синтетического и аналитического учета по сч. 46 в ж/о № 11 записям в Главной книге и балансе. | ||
| 9 | Аудит отгрузки и реализации готовой продукции | Проверить: а) заключены ли договоры на поставку готовой продукции и правильность их оформления; б) правильность оформления документов на отгрузку готовой продукции; в) правильность оформления цен на отгруженную продукцию; г) правильность установления отпускной цены с учетом оплаты расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки; д) своевременность представления в банк платежного требования — поручения за отгруженную продукцию; е) правильность оформления документов по отпуску продукции; ж) правильность организации складского учета готовой продукции; з) правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг); и) правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции; к) соответствие записей синтетического учета по сч. 46 в ж/о № 11 записям в Главной книге и балансе. | ||
| 10 | Аудит финансовых результатов и их использования | Проверить: а) правильность определения в предлагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых платежей в бюджет. В качестве источников проверки использовать заключенные с покупателями договоры на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), гарантийные письма, плановые калькуляции себестоимости единицы продукции; б) наличие приказа (распоряжения) по Учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг); в) правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета; г) законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам; д) правильность определения прибыли от реализации основных средств и иного имущества; е) правильность отражения данных о сделках, совершаемых на бартерной основе. При этом установить, нет ли случаев неправомерного отражения этих операций, минуя сч. 46, и правильно ли исчислен финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) по бартерной сделке; ж) правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита (без наличия лицензии ЦБ РФ), пополнения фондов специального назначения и др. поступлений; з) правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности. При этом проверить, отражены ли операции по продаже валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки) по сч. 48; и) правильность отражения в учете коммерческих расходов; к) правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов; л) правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетный и др. фонды; м) правильность в учете результатов от сдачи имущества в аренду; н) правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных средств, выполненного хозяйственным способом; б) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 80, 82, 81, 87; п) правильность списания убытков прошлых лет; р) правильность и полноту отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков; с) полноту получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и др. счетах Предприятия. Проверить договоры Предприятия с учреждениями банков, в которых находятся счета Предприятия; т) правильность отражения доходов (расходов) от курсовых разниц по операциям с валютой; у) правильность отражения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах. Выяснить причины их несвоевременного списания на себестоимость; ф) правильность списания долгов и дебиторской задолженности. Проверить соблюдение сроков исковой давности; х) правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях; ц) полноту перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду; ч) законность списания расходов на содержание законсервированных мощностей и объектов. При этом выявить, имелось ли постановление соответствующих правительственных структур или решение акционеров о консервировании данного объекта, выделены ли средства на охрану этих объектов, не относится ли на них часть затрат по охране, освещению, поддержанию в порядке подразделений действующего предприятия; ш) соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности. Примечание. По итогам аудита прибыли необходимо разработать мероприятия, направленные на ускорение реализации продукции, снижение себестоимости, предотвращение потерь. Проверить соответствие записей аналитического и синтетического учета по сч. 80, 82 записям в Главной книге, балансе и формам бухгалтерской отчетности. | ||
| 11 | Аудит фондов и резервов | Проверить: а) законность создания фондов специального назначения и правильность их начисления; б) правильность и обоснованность расходования фонда потребления; в) правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 85, 86, 87, 88; г) соответствие записей в синтетическом и аналитическом учете по вышеуказанным счетам записям в Главной книге, балансе и формам бухгалтерской отчетности. Уделить внимание проверке отражения в учете неиспользованных сумм ремонтного фонда и резерва на ремонт основных средств. В случае недоиспользования ремонтного фонда его остаток переносится на следующий год; д) правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч. 89; е) правильность составления бухгалтерских проводок по созданию резервов. | ||
| 12 | Аудит кредитов и займов | Проверить: а) на какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита; б) полноту и своевременность погашения кредитов; в) правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором; г) правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции (работ, услуг); д) законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения, правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды; е) правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч. 90, 92, 94, 95, соответствие записей синтетического и аналитического учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности. | ||
| 13 | Аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности | Проверить: а) имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии; б) есть ли график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ; в) имеется ли утвержденный генеральным директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение; г) назначены ли приказом материально ответственные лица и заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной и материальной ответственности; д) имеется ли приказ об Учетной политике, существует ли соответствие методических вопросов Учетной политики действующему законодательству; е) соблюдается ли в течение отчетного года принятая Учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ; ж) полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде; з) проведена ли инвентаризация имущества и обязательств, правильно ли оформлены ее результаты; и) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам; к) правильность отнесения расходов на соответствующие объекты бухгалтерского учета (не были ли отнесены затраты по законсервированным производствам на действующие производства); л) правильность разграничения в учете текущих затрат на производство и долгосрочных инвестиций; м) правильность оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции; н) правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета; о) разработана ли система внутрипроизводственного хозяйственного расчета и действует ли она на Предприятии; п) разработана ли система внутрихозяйственного контроля и действует ли она на Предприятии; р) уровень автоматизированной системы обработки данных бухгалтерского учета; с) применяются ли типовые формы первичной учетной документации, разработанные и утвержденные Минфином России, Госкомстатом России; т) соответствуют ли записи в первичных учетных документах записям в аналитическом и синтетическом учете Предприятия; у) нет ли запущенности в ведении бухгалтерского учета; ф) соответствуют ли записи в аналитическом и синтетическом учете записям в Главной книге и балансе на отчетную дату; х) правильность заполнения форм бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в Пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования; ц) правильность составления сводной бухгалтерской отчетности. |
Примечания. 1. В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности следует проверить соблюдение Предприятием действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденных приказами Минфина России.
2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должен выполняться с соблюдением действующих законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
2. Оформление результатов аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия
В результате аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должны быть подготовлены следующие документы:
б) письменная информация аудитора (далее по тексту — Аудиторский отчет).
Аудиторское заключение и Аудиторский отчет составляются в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита».
Вместе с тем Техническим заданием предъявляются дополнительные специальные требования к составлению Аудиторского отчета, обусловленные необходимостью усиления его информативности в целях максимизации эффективности принимаемых на его основе решений по регулированию производственно — хозяйственной и финансовой деятельности Предприятия.
В соответствии с вышеизложенным в результате решения задач Аудиторский отчет должен содержать следующую информацию:
а) описание вскрытых нарушений, приведение аудиторских доказательств фактов нарушений, отражение порядка исправления нарушений по каждой задаче предметной области;
б) составление на выходе предметной области 2-х ведомостей: «Сводной ведомости исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета» - приложение 1 и «Свода рекомендаций, разработанных по результатам аудита финансовой отчетности Предприятия» - приложение 2.
Аудиторский отчет должен содержать следующие приложения (приложения 3 - 25).
| № п/п | Вид нарушения | Причина нарушения | Исправительная запись | Рекомендация по недопущению нарушений впредь |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| № п/ п | Содержание рекомендации | Ожидаемый результат от выполнения рекомендации | Расчетный экономический эффект от выполнения рекомендации (тыс. руб.) | |
| Прямой | Косвенный | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
ПОЛНЫЙ СОСТАВ
ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗА АУДИРУЕМЫЙ И ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ АУДИТУ ГОД:
а) Ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»;
б) Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
в) Ф. № 3 «Отчет о движении капитала»;
г) Ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
д) Ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
е) Ф. «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности» (утверждена Приказом Минфина России от 10 марта 1999 г. № 19н);
ж) Ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»;
з) П-3 «Сведения о финансовом положении организации»;
и) 12-ф «Сведения об использовании денежных средств».
| № п/п | Наименование показателя | Значение показателя |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Полное наименование Предприятия | |
| 2 | Сокращенное наименование Предприятия | |
| 3 | Основные виды деятельности | |
| 4 | Юридический адрес | |
| 5 | Фактический адрес | |
| 6 | Регистрационный номер | |
| 7 | Дата регистрации | |
| 8 | Уставный капитал | |
| 9 | Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества: — реестровый номер — дата присвоения реестрового номера | |
| 10 | Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий — монополистов | |
| 11 | Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие | |
| 12 | Код ИНН | |
| 13 | Идентификационный код ОКПО | |
| 14 | Код территории по СОАТО | |
| 15 | Код группировки по СООГУ | |
| 16 | Код собственности (ОКФС) | |
| 17 | Код организационно — правовой формы | |
| 18 | Код отрасли по ОКОНХ | |
| 19 | Расчетный счет |
| № п/п | Показатель | Значение показателя |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Полное наименование официального аудитора, его юридический и фактический адреса, номер телефонов, факсов, электронной почты | |
| 2 | Сокращенное наименование официального аудитора | |
| 3 | Номер, дата выдачи и срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации | |
| 4 | Номер и дата уведомления Мингосимущества России о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора |
Ксерокопия лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствующей области, выданной в установленном порядке Минфином России, ЦАЛАК Минфина России, ЦАЛАК Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью либо ЦАЛАК Центрального банка Российской Федерации.
Ксерокопия уведомления Мингосимущества России о результатах прохождения уполномоченной аудиторской организацией конкурсного отбора.
| № п/п | Полное и сокращенное наименование организации | Статус (филиал, дочерняя, зависимая организация и т.п.) | Год учреждения организации | Наличие отдельного | Доля предприятия в уставном капитале организации | Виды производственной деятельности | Юридический, почтовый адреса, банковские реквизиты организации | Фамилии, имена, отчества, служебные телефоны высших Руководителей организации | ||
| Расчетного счета (да, нет) | Баланса (да, нет) | Тыс. руб. (по состоянию на 01.01.2000) | В % | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| № п/ п | Наименование | Назначение | Динамика объемов реализации | Доля в общей Реализации (%) | Наименование основных потребителей | |
| Предыдущий период | Отчетный период | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
ХАРАКТЕРИСТИКА
УЧТЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЕМ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ,
В Т.Ч. ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
| № п/ п | Вид НМА, в т.ч. ОИС | Регистрирующий орган, номер и дата регистрации | Балансовая стоимость | Срок амортизации |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| № п/ п | Наименование кредитора, его адрес | Дата последнего перечисления предприятием денежных средств в уменьшение кредиторской задолженности | Сумма кредиторской задолженности предприятия (тыс. руб.) |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| № п/ п | Наименование дебитора, его адрес | Дата последнего получения предприятием денежных средств в уменьшение дебиторской задолженности | Сумма дебиторской задолженности предприятия (тыс. руб.) |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Группа | Показатель | Значение |
| 1 | 2 | 3 |
| Показатели рентабельности | Общая рентабельность | |
| хозяйственной деятельности | Рентабельность собственного капитала | |
| Рентабельность инвестиций | ||
| Показатели ликвидности | Коэффициент текущей ликвидности | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | ||
| Показатели финансовой устойчивости | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | ||
| Показатели деловой | Период оборота текущих активов | |
| активности | Период оборота запасов и затрат | |
| Данные об основных | Стоимость основных средств | |
| средствах | Стоимость мобилизационных мощностей | |
| Доля основных средств в активах | ||
| Коэффициент износа основных средств | ||
| Данные о доле расчетов в неденежной форме | Уровень взаимозачетов |
| Наименование показателя | Расчет |
|---|---|
| 1 | 2 |
| Чистая прибыль (прибыль в распоряжении предприятия) | Прибыль до налогообложения — сумма процентов по кредиту — налог на прибыль |
| Скорректированный на величину убытков собственный капитал | Собственный капитал — убытки прошлых лет и отчетного года |
| Чистые активы | Дебиторская задолженность + запасы + Прочие текущие активы + Краткосрочные кредиты — кредиторская задолженность — прочие текучие пассивы + основные средства |
| Собственные оборотные средства | Собственный капитал — внеоборотные активы |
| Скорректированная по срокам дебиторская задолженность | По данным вводимой формы отчетности |
| Скорректированная по срокам кредиторская задолженность | По данным вводимой формы отчетности |
| Группа | Показатели | Расчет | Начало периода | Конец периода | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Состояние основных средств | Коэффициент износа | Сумма износа / первоначальная стоимость | |||
| Доля производственных фондов | в % к общей сумме фондов | ||||
| Доля зданий и сооружений | в % к общей сумме фондов | ||||
| в % к производственным фондам | |||||
| Доля машин, механизмов и передаточных | в % к общей сумме фондов | ||||
| устройств | в % к производственным фондам | ||||
| Доля транспортных средств | в % к общей сумме фондов | ||||
| в % к производственным фондам | |||||
| Доля основных средств, сданных в аренду | в % к общей сумме фондов | ||||
| Доля законсервированных | в % к общей сумме фондов | ||||
| основных средств | в % к производственным фондам | ||||
| Объекты жилищно — коммунальной и соц. — культ. сферы | в % к общей сумме фондов | ||||
| Природоохранные объекты | в % к общей сумме фондов | ||||
| Воспроизводство основных средств | Индекс производственных фондов | остаток на конец года / остаток на начало года | х | Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов | |
| Коэффициент обновления | Поступило / остаток на конец года | х | Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов | ||
| Поступило / выбыло | х | ||||
| Коэффициент интенсивности обновления | Выбыло / поступило | Рассчитывается по всем видам основных производственных | |||
| Коэффициент масштабности обновления | Поступило / остаток на конец года | х | фондов | ||
| Срок обновления | 1/ Коэффициент масштабности х 365 | х | |||
| Коэффициент стабилизации | (Остаток на начало года — выбыло) / остаток на начало года | х | Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов | ||
| Коэффициент выбытия | выбыло / остаток на начало года | х | Рассчитывается по всем видам основных производственных фондов | ||
| Фактический срок эксплуатации | 1/ Коэффициент выбытия х 365 | х |
| № п/п | Наименование имущества | Балансовая стоимость (тыс. руб.) | Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, в отчетном году (тыс. руб.) | В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
СПРАВКА
ОБ ИМУЩЕСТВЕ, ИСПОЛЬЗУЕМОМ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ
ДОХОДА, ВКЛЮЧАЯ ПЕРЕДАННОЕ В ЗАЛОГ ИЛИ ОБРЕМЕНЕННОЕ
ИНЫМ ОБРАЗОМ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ИМУЩЕСТВА,
СДАННОГО В АРЕНДУ)
| № п/п | Наименование имущества | Балансовая стоимость (тыс. руб.) | Доходы, полученные от использования имущества (тыс. руб.) | В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| № п/п | Наименование имущества | Балансовая стоимость (тыс. руб.) | Коэффициент износа |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| № п/п | Наименование имущества | Балансовая стоимость (тыс. руб.) | Доходы, полученные от продажи имущества (тыс. руб.) | В т.ч. перечислено в федеральный бюджет (тыс. руб.) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Показатели | Расчет | Начало периода | Конец периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доля собственных источников в пассиве баланса | в % к сумме пассивов | ||
| По структуре собственных источников: | |||
| Уставный капитал | в % к сумме пассивов | ||
| в % к собственным средствам | |||
| Добавочный капитал | в % к сумме пассивов | ||
| в % к собственным средствам | |||
| Нераспределенная прибыль | в % к сумме пассивов | ||
| в % к собственным средствам | |||
| Фонды | в % к сумме пассивов | ||
| в % к собственным средствам | |||
| Доходы будущих периодов и резервы | в % к сумме пассивов | ||
| в % к собственным средствам | |||
| Целевое финансирование | в % к сумме пассивов | ||
| в % к собственным средствам | |||
| Доля обязательств в пассиве баланса | в % к сумме пассивов | ||
| По структуре обязательств: | |||
| Кредиты и займы | в % к сумме пассивов | ||
| в % к сумме обязательств | |||
| Из них долгосрочные | в % к сумме пассивов | ||
| в % к сумме обязательств | |||
| Кредиторская задолженность | в % к сумме пассивов | ||
| в % к сумме обязательств | |||
| В том числе по заработной плате | в % к сумме пассивов | ||
| в % к сумме обязательств | |||
| в % к сумме кредиторской задолженности | |||
| Перед бюджетом и внебюджетными фондами | в % к сумме пассивов | ||
| в % к сумме обязательств | |||
| в % к сумме кредиторской задолженности | |||
| Перед поставщиками | в % к сумме пассивов | ||
| в % к сумме обязательств | |||
| в % к сумме кредиторской задолженности | |||
| Из них векселя выданные | в % к сумме пассивов | ||
| в % к сумме обязательств | |||
| в % к сумме кредиторской задолженности | |||
| Источники оборотных средств | Собственные оборотные средства + краткосрочные обязательства | ||
| Группа | Показатели | Расчет | Начало периода | Конец периода | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Занятость | Доля управленческого персонала | в % к общей численности | |||
| Доля специалистов | в % к общей численности | ||||
| Доля рабочих | в % к общей численности | ||||
| Доля работников непроизводственной сферы | в % к общей численности | Рассчитывается по всем категориям | |||
| Коэффициент обновления | Поступило / численность на конец года | х | Рассчитывается по всем категориям | ||
| Коэффициент интенсивности обновления | выбыло — поступило | х | |||
| Коэффициент текучести | выбыло / численность на начало года | х | |||
| Оплата труда | Доля оплаты труда руководящих работников | в % к общему фонду | |||
| Средняя оплата труда по категориям работников | фонд оплаты труда / средняя численность | ||||
| Коэффициент оплаты труда руководства | Средняя оплата труда руководства / средняя оплата труда работников и специалистов | ||||
| Доля социальных доплат | в % к общему фонду | По категориям | |||
| Доля заработной платы и дополнительных выплат социального характера | в % к добавленной стоимости | ||||
| Доля валовой прибыли и амортизации | в % к добавленной стоимости |
ХАРАКТЕРИСТИКА
ОСНОВНЫХ ОЦЕНОЧНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ,
ПРОИЗВОДСТВЕННО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
| Задача и вопрос | Ответы | |||
| Да | Нет | Нехарактерно | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Имеют ли благоприятную тенденцию по итогам года: | |||
| Показатели оценки прибыльности и эффективности хозяйственной деятельности, а именно: | ||||
| Коэффициент реинвестирования | ||||
| Коэффициент роста собственного капитала | ||||
| Коэффициент рентабельности собственного капитала (ROE) | ||||
| Экономический рост Предприятия | ||||
| Рентабельность чистых активов (ROA) | ||||
| Рентабельность продаж (ROS) | ||||
| Показатели оценки деловой активности, а именно: | ||||
| Оборачиваемость чистых активов | ||||
| Оборачиваемость оборотных фондов | ||||
| Оборачиваемость запасов | ||||
| Оборачиваемость кредиторской задолженности | ||||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | ||||
| Показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости, а именно: | ||||
| Коэффициент финансовой зависимости | ||||
| Текущий коэффициент ликвидности | ||||
| Коэффициент автономии собственных средств | ||||
| Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами | ||||
| Индекс постоянного актива | ||||
| Абсолютные показатели, а именно: | ||||
| Частая прибыль (прибыль в распоряжении Предприятия) | ||||
| Скорректированный на величину убытков собственный капитал | ||||
| Чистые активы | ||||
| Собственные оборотные средства | ||||
| Скорректированная по срокам дебиторская задолженность | ||||
| Скорректированная по срокам кредиторская задолженность | ||||
| Соблюдение и направление использования полномочий руководством (с точки зрения достижения наилучших показателей работы Предприятия) | ||||
| Должное качество управления рисками хозяйственной деятельности: | ||||
| Наличие внутреннего учета и отчетности по всем видам профессиональной деятельности, в том числе: | ||||
| - по основной деятельности | ||||
| - другие виды, составляющие существенную долю в общем объеме хозяйственной деятельности | ||||
| Наличие финансового планирования и контроля за исполнением бюджета Предприятия: | ||||
| Должная организация контроля за деятельностью филиалов и дочерних обществ | ||||
| 2 | Имеется ли место по итогам отчетного периода по сравнению с предыдущим отчетным периодом нарастания: | |||
| Дебиторской задолженности с истекающими сроками погашения | ||||
| Кредиторской задолженности с истекающими сроками погашения | ||||
| Неденежных форм расчета от реализации продукции, работ, услуг, в том числе: | ||||
| Банковскими векселями | ||||
| Векселями субъектов РФ и органов местного самоуправления | ||||
| Векселями прочих организаций | ||||
| Зачетами по встречным требованиям | ||||
| Бартерными операциями | ||||
| Другими видами (указать, какими) | ||||
| № п/п | Наименование изделия | Продажная цена (руб.) | Нормативная себестоимость (руб.) | Отклонение (+, -) | ||
| гр. 4 — гр. 3 | Гр. 5 — гр. 3 | |||||
| всего | В т.ч. прямых затрат | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
ВЕДОМОСТЬ
СОПОСТАВЛЕНИЯ МАКСИМАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ОБЪЕМА
ПРОДАЖ С ВЕЛИЧИНАМИ БЕЗУБЫТОЧНЫХ ПАРТИЙ ОСНОВНОЙ
ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ
| № п/п | Наименование изделия | Безубыточная партия (шт.) | Максимально возможный объем продаж (шт.) | Отклонение (+, -) гр. 4 — гр. 3 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
ВЕДОМОСТЬ
АНАЛИЗА ПРОДАЖНЫХ РЫНОЧНЫХ ЦЕН, НОРМАТИВНОЙ
ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ОСНОВНОЙ ПРОИЗВОДИМОЙ
ПРОДУКЦИИ
| № п/п | Наименование изделия | Продажная цена (руб.) | Нормативная себестоимость (руб.) | Фактическая себестоимость (руб.) | Отклонение (+, -) | |||||
| всего | В т.ч. прямых затрат | Всего | В т.ч. прямых затрат | гр. 6 — гр. 3 | гр. 7 — гр. 3 | гр. 6 — гр. 4 | гр. 7 — гр. 5 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| № п/п | Наименование объекта незавершенного строительства | Сметная стоимость (тыс. руб.) | Год ввода в эксплуатацию по плану капитального строительства | Процент готовности объекта |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| № п/п | Наименование юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия | Величина взноса организации в уставный капитал (тыс. руб.) | Величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных Предприятием в отчетном периоде от юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия (тыс. руб.) |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |