Распоряжение ОАО «РЖД» от 03.04.2013 № 814р
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Распоряжение ОАО "РЖД" от 03.04.2013 N 814р. 814р. 03.04.2013. https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-814r-2013
«Об утверждении Регламента предоставления информации для обеспечения соблюдения ОАО „РЖД“ правил определения цен по сделкам с дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами для целей налогообложения»
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 3 апреля 2013 г. № 814р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ
ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СОБЛЮДЕНИЯ ОАО «РЖД» ПРАВИЛ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ЦЕН ПО СДЕЛКАМ С ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ,
А ТАКЖЕ ИНЫМИ ЛИЦАМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В целях своевременного получения информации о деятельности филиалов, дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД» в части соблюдения законодательства Российской Федерации о ценах и налогообложении сделок между взаимозависимыми лицами (законодательство о трансфертном ценообразовании):
1. Утвердить и ввести в действие прилагаемый регламент предоставления информации для обеспечения соблюдения ОАО «РЖД» правил определения цен по сделкам с дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами для целей налогообложения (далее — Регламент).
2. Начальникам Департамента бухгалтерского учета Лем Н.А., Департамента налоговой политики и методологии налогового учета Некрасовой Е.Ю., Департамента «Казначейство» Червоткиной В.Д., Управления консолидированной отчетности по международным стандартам финансовой отчетности Милохину С.В. принять к исполнению Регламент, утверждаемый настоящим распоряжением.
3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на начальника Департамента налоговой политики и методологии налогового учета Некрасову Е.Ю.
Г. В. Крафт
РЕГЛАМЕНТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СОБЛЮДЕНИЯ ОАО «РЖД» ПРАВИЛ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕН ПО СДЕЛКАМ С ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ, А ТАКЖЕ ИНЫМИ ЛИЦАМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Общие положения
1.1. Назначение регламента
Настоящий документ — Регламент предоставления информации для обеспечения соблюдения ОАО «РЖД» правил определения цен по сделкам с дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами для целей налогообложения (далее — Регламент) — определяет порядок и сроки представления необходимой информации по заключаемым сделкам в Департамент налоговой политики и методологии налогового учета, ОАО «РЖД» в целях контроля цен для целей налогообложения, а также является руководством на уровне ОАО «РЖД» при подготовке необходимых документов по сделкам между ОАО «РЖД», дочерними и зависимыми обществами, а также иными лицами в случаях, предусмотренных разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК России).
1.2. Термины, определения и сокращения
Анализируемая компания — компания группы РЖД, для которой выполняется бизнес-процесс (ОАО «РЖД» либо дочернее (зависимое) общество ОАО «РЖД», а также иные взаимозависимые лица).
Взаимозависимые лица — лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (критерии взаимозависимости лиц определены статьей 105.1 НК России).
Группа РЖД — компания ОАО «РЖД» и все компании, в которых эффективная доля участия ОАО «РЖД» составляет 20% и более.
Группа однородных сделок — группа контролируемых сделок, признаваемых однородными в соответствии с пунктом 5 статьи 105.7 НК России.
Документация для целей предоставления в налоговые органы — совокупность документов, содержащих достаточную информацию для целей предоставления в налоговые органы в целях налогового контроля (отвечающая требованиям статьи 105.15 НК России).
Отдел ТЦ — отдел налогового администрирования сделок и трансфертных цен Департамента налоговой политики и методологии налогового учета.
Типовая документация — шаблон типовой документации, который может быть использован для любого типа контролируемых сделок (подлежит адаптации к каждой конкретной сделке (типу сделок)) для подготовки на его основе Документации для целей предоставления в налоговые органы.
Законодательство по ТЦО — совокупность законодательных актов, регулирующих принципы определения цен для налогообложения (включая Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» и актуальную редакцию НК России).
Компания группы — компания, входящая в Группу РЖД.
Контролируемая сделка — сделка, признаваемая контролируемой в соответствии со статьей 105.14 НК России.
НК России — Налоговый кодекс Российской Федерации.
Сопоставимая сделка — сделка, признаваемая сопоставимой в соответствии со статьей 105.5 НК России.
Сторонняя компания — не входящая в Группу РЖД компания.
ТЦО — трансфертное ценообразование.
ФА — функциональный анализ (анализ функций, активов и рисков сторон сделки), проводимый в соответствии со статьей 105.14 НК России.
Функциональный заказчик — структурное подразделение ОАО «РЖД», ответственное за заключение договора.
ЦБСБ — Департамент бухгалтерского учета.
ЦБСН — Департамент налоговой политики и методологии налогового учета.
ЦБСФ — Управление консолидированной отчетности по международным стандартам финансовой отчетности.
ЦФК — Департамент «Казначейство».
1.3. Ссылки на нормативные документы
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Гражданский кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон от 08.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».
Приказ ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме».
Письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля».
2. Порядок подготовки информации по заключенным сделкам
Подготовка необходимой информации по заключенным сделкам как на уровне ОАО «РЖД», так и на уровне ДЗО требует последовательного выполнения следующих этапов:
- актуализация списка взаимозависимых лиц;
- подготовка списка контролируемых сделок;
- назначение метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене;
- анализ цен контролируемых сделок;
- формирование документации по ТЦО.
3. Актуализация списка взаимозависимых лиц
3.1. Актуализация списка взаимозависимых лиц осуществляется в два этапа, которые могут выполняться независимо друг от друга. Взаимозависимые лица, выявленные для ОАО «РЖД» на каждом из этапов, объединяются в один список взаимозависимых лиц.
3.2. В рамках первого этапа выявляются взаимозависимые лица ОАО «РЖД» из числа Компаний группы (в соответствии с подпунктами 1, 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России). Процесс осуществляется на основании информации о структуре владения и долях участия Компаний группы, а также информации о планируемых изменениях в структуре владения и/или долях участия.
3.3. Инструкция по выявлению взаимозависимых лиц на основании данных о структуре владения и долях участия Компании группы описана в Приложении 1 к Регламенту.
3.4. На уровне ОАО «РЖД» перечень взаимозависимых лиц формируется ЦБСН на основании «Справочника Компаний-партнеров».
3.5. Обновление «Справочника Компаний-партнеров» осуществляется на основании информации ЦБСБ по инвестициям ОАО «РЖД» и актуализации данных ЦБСФ.
3.6. ЦБСБ осуществляет обновление информации по всем инвестициям ОАО «РЖД» по состоянию на 31 декабря предшествующего года в срок до 10 февраля и по состоянию на 30 июня текущего года в срок до 15 июля и передает ее в ЦБСФ.
3.7. В целях использования достоверной информации для формирования перечня взаимозависимых лиц ЦБСФ актуализирует данные «Справочника Компаний-партнеров» в следующие сроки <*>:
- промежуточные данные по состоянию на 30 июня отчетного года — не позднее 17 сентября отчетного года;
- окончательные данные на последнюю дату отчетного года — не позднее 4 апреля года, следующего за отчетным, при этом предварительные данные отчетного года заносятся в «Справочник Компаний-партнеров» не позднее 20 февраля года, следующего за отчетным.
<*> Данные сроки установлены исключительно для целей настоящего Регламента и не препятствуют исполнению Регламента по централизованному ведению «Справочника Компаний-партнеров» (шифр документа: 52833784 00982.000-2 11 Р-КП).
3.8. О результатах актуализации «Справочника Компаний-партнеров» специалист ЦБСФ, который является администратором, ответственным за его ведение, информирует ответственного специалиста ЦБСН посредством корпоративной электронной почты в сроки, указанные в пункте 3.5 Регламента, а также в случае внесения изменений — в течение двух рабочих дней со дня внесения таких изменений.
3.9. ЦБСН составляет список взаимозависимых лиц со структурой владения и долями участия Компаний группы в соответствии с формой Д.1.1 Приложения 4 к Регламенту. В случае если изменение долей участия происходит в различные периоды времени, составляется несколько форм Д.1.1 (Приложение 4 к Регламенту).
3.10. На основании формы Д.1.1 (Приложение 4 к Регламенту) ЦБСН в начале года производит расчет доли косвенного участия Компаний группы по форме Д.1.2 (Приложение 4 к Регламенту). В случае получения информации о незапланированных изменениях в течение года косвенные доли в форме Д.1.2 (Приложение 4 к Регламенту) пересчитываются.
3.11. После расчета доли косвенного участия Компаний группы ЦБСН производит суммирование долей косвенного участия с соответствующими долями прямого участия и заносит полученную информацию в форму Д.1.3 Приложения 4 к Регламенту. Готовая таблица направляется в течение 10 рабочих дней с даты поступления информации об актуализации «Справочника Компаний-партнеров» в ДЗО.
3.12. В случае отсутствия изменений структуры владения и долей участия изменения списка взаимозависимых лиц не требуется.
3.13. В рамках второго этапа выявляются взаимозависимые лица ОАО «РЖД» в соответствии с иными специфическими критериями признания лиц взаимозависимыми (в соответствии с подпунктами 4 — 8 пункта 2 статьи 105.1 НК России).
3.14. ЦБСН на основании форм Д.1.3 и Д.18.2 (Приложение 4 к Регламенту) формируют список взаимозависимых лиц по форме Д.3 Приложения 4 к Регламенту.
4. Подготовка списка контролируемых сделок
4.1. По окончании первого полугодия ЦБСН готовит предварительный список контролируемых сделок на основании информации о фактических (за первое полугодие) и плановых оборотах за второе полугодие по сделкам с контрагентами ОАО «РЖД».
4.2. Для подготовки списка контролируемых сделок ЦБСН запрашивает информацию о фактических суммах доходов у ДЗО и Функциональных заказчиков путем направления опросных листов по форме Д.19.1 (Приложение 4 к Регламенту). Плановые обороты по сделкам за второе полугодие рассчитываются как среднее значение оборотов с контрагентами за половину года, предшествующую отчетному.
4.3. ЦБСН после получения форм Д.19.1 (Приложение 4 к Регламенту) агрегирует полученную информацию о фактических доходах и рассчитывает плановую сумму доходов. Вся информация сводится в форму Д.19.2 Приложения 4 к Регламенту.
4.4. Расчет суммы доходов по сделкам (суммы цен сделок) за соответствующий календарный год (финансового порога) выполняется путем сложения полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка, установленного главой 25 НК России (пункт 9 статьи 105.14 НК России). В случае если ОАО «РЖД» осуществляет сделки через агента (комиссионера/поверенного), сумма доходов рассчитывается исходя из оборота между третьим лицом — контрагентом и ОАО «РЖД» (принципалом/комитентом).
4.5. ЦБСН не позднее 20 календарных дней с даты подготовки отчета по форме Д.19.2 (Приложение 4 к Регламенту) составляет список контролируемых сделок по форме Д.5 (Приложение 4 к Регламенту).
4.6 Определение контролируемых сделок осуществляется на основании выполнения одного из следующих условий:
4.6.1. Если сумма доходов по заключенным и планируемым сделкам с данным контрагентом за календарный год превышает: за 2012 год — 3 млрд. руб., за 2013 год — 2 млрд. руб., с 01.01.2014 — 1 млрд. руб. (пункт 2 статьи 105.14 НК России; пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).
4.6.2. Если к одной из сторон сделки применяются особые условия по признанию сделки контролируемой и сумма доходов по сделкам с таким контрагентом превысит финансовый порог. Перечень особых условий по признанию сделки контролируемой и финансовый порог по ним указан в таблице 1 Приложения 2 к Регламенту.
4.6.3. Если сделка заключается с независимым лицом, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н, по сумме доходов по заключенным и планируемым сделкам с данным контрагентом за календарный год более 60 млн. руб.
4.7. При необходимости получения сведений о контрагентах, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н, для подготовки списка контролируемых сделок ЦБСН направляет соответствующий запрос в ЦФК.
4.8. ЦФК в течение 10 календарных дней с момента получения запроса предоставляет справочник контрагентов по форме Д.17 (Приложение 4 к Регламенту).
4.9. По окончании отчетного года список контролируемых сделок формируется на основании фактической (за отчетный год) информации об оборотах по сделкам с контрагентами ОАО «РЖД» и полученный список контролируемых сделок будет являться итоговым.
4.10. ЦБСН составляет список контролируемых сделок дважды в год — по окончании первого полугодия и по окончании отчетного года — на основании информации по формам Д.17 и Д.19.2 (Приложение 4 к Регламенту).
5. Назначение метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене
5.1. Для осуществления анализа цен контролируемых сделок ЦБСН консолидирует информацию по всем договорам в разрезе контролируемых сделок и назначает метод определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене.
5.2. Назначение метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене осуществляется в следующем порядке:
5.2.1. Проверка условия: «Является ли договор новым?». В случае если анализируемый договор является типовым (ранее уже использовался) или представляет собой дополнительное соглашение к существующему договору и не изменены предмет сделки, права и обязанности сторон, то анализируемый договор относится в ту же группу однородных сделок, что и соответствующий ему ранее заключенный договор.
5.2.2. ФА контролируемой сделки. Результаты ФА документируются и заносятся в документ «Результаты ФА по контролируемым сделкам» (выполняется актуализация документа).
5.2.3. Проверка возможности включения контролируемой сделки в существующую группу однородных сделок. Данная проверка осуществляется на основании экспертной оценки сотрудника ЦБСН, исходя из анализа результатов ФА по контролируемой сделке и результатов ФА по существующим группам однородных сделок.
5.2.4. Проверка условия: «Сделку можно включить в существующую группу однородных сделок?». В случае возможности включения контролируемой сделки в существующую группу однородных сделок выполняется добавление договора по сделке в таблицу «Соответствие договоров, групп однородных сделок и метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене» (Приложение 4 к Регламенту).
5.2.5. Заполнение Типовой документации (в части отдельных разделов) под новую группу однородных сделок для получения на ее основе Документации для целей предоставления в налоговые органы. Методика заполнения представлена в Приложении 3 к Регламенту.
5.3. После отбора договоров и назначения метода по группе контролируемых сделок ЦБСН заносит информацию в форму Д.6 (Приложение 4 к Регламенту). Данная форма готовится по окончании полугодия (предварительная) и по окончании отчетного года (итоговая) в течение 1 месяца.
6. Анализ цен контролируемых сделок
6.1. На основании подготовленных документов по выполненным работам о назначении метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене ЦБСН выполняется анализ контролируемых сделок.
6.2 Анализ контролируемых сделок выполняется в два периода отчетного года:
- в четвертом квартале отчетного года в срок до 1 декабря на основании фактической (за первое полугодие) финансовой информации по сопоставимым компаниям в информационных базах (в части выполнения исследования рынка и расчет рыночного интервала рентабельности по сопоставимым сделкам и определения рыночного интервала цен по сопоставимым сделкам) и плановой (за второе полугодие) информации о плановых контролируемых сделках;
- по окончании отчетного года в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, на основании фактических (за отчетный год) данных по всем контролируемым сделкам (в части проверки соответствия цены контролируемой сделки рыночной и формирования документации).
6.3 Анализ цен контролируемых сделок выполняется в следующей последовательности:
6.3.1. Назначение метода определения соответствия цены рыночной на основе таблицы «Соответствие договоров, групп однородных сделок и метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене» Д.6 Приложения 4 к Регламенту.
6.3.2. Для сделок, на которые назначен метод сопоставимых рыночных цен, ЦБСН выполняется сравнение фактических цен заключенных сделок (по соответствующему договору) и рыночного интервала цен.
6.3.3. Расчет фактической рентабельности по сделке за год выполняет ЦБСН по окончании отчетного года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, на основании данных из автоматизированных систем управленческого учета ОАО «РЖД». Расчеты заносятся в форму Д.21 (Приложение 4 к Регламенту). Данная форма заполняется в отношении контролируемых сделок, поименованных в списке, составленном ЦБСН по форме Д.5 (Приложение 4 к Регламенту) не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным.
6.3.4. Для обобщения информации по сделкам, заключенным и/или исполненным филиалами ОАО «РЖД», может быть использована форма запроса финансовых показателей по сделке Д.20 (Приложение 4 к Регламенту). Финансовые показатели предоставляются в течение 15 дней с момента получения запроса.
6.3.5. Для сделок, на которые назначен один из методов рентабельности, ЦБСН выполняется сравнение фактического уровня рентабельности (определенного на предыдущем шаге) и рыночного интервала рентабельности (определенного в результате выполнения исследования рынка и расчета рыночного интервала рентабельности по сопоставимым сделкам).
6.3.6. Для сделок, в отношении которых назначен один из методов рентабельности, ЦБСН выполняет сравнение фактического уровня рентабельности (определенного на предыдущем шаге) и рыночного интервала рентабельности (определенного в результате выполнения исследования рынка и расчета рыночного интервала рентабельности по сопоставимым сделкам).
6.3.7. ЦБСН в целях выполнения расчета показателей рентабельности каждой из сопоставимых компаний и расчета рыночного интервала по каждой из однородных сделок направляет запрос в ДЗО и филиалы ОАО «РЖД» на предоставление списка сопоставимых компаний и их финансовой информации по форме Д.22.1 (Приложение 4 к Регламенту).
6.3.8. ЦБСН проводят рыночное исследование по группам однородных сделок, в которых анализируемой стороной является ДЗО или филиал ОАО «РЖД».
6.3.9. ЦБСН в форме Д.22.1 (Приложение 4 к Регламенту) на основе результатов анализа сопоставимых компаний рассчитывает показатели рентабельности каждой из сопоставимых компаний и рыночный интервал по каждой из однородных сделок. По результатам проведенного анализа заполняется Д.11 (Приложение 4 к Регламенту) для каждой из групп однородных сделок с указанием максимального и минимального значения рыночного интервала и заполняется Д.12 (Приложение 4 к Регламенту) для каждой из групп контролируемых сделок с указанием минимального и максимального рыночного интервала.
6.3.10. В случае если цены, применяемые в контролируемой сделке, не соответствуют рыночным, ЦБСН формирует предложение для проведения добровольных корректировок налоговой базы.
6.3.11. По окончании отчетного года не позднее 20 марта года, следующего за отчетным, ЦБСН рассчитывает размер корректировки налоговой базы на основе информации о фактической рентабельности контролируемой сделки формы Д.21 Приложения 4 к Регламенту и интервала рыночных цен. Корректировка налоговой базы рассчитывается в соответствии с формулами, указанными в пункте 1 статьи 105.8 НК России, и данные заносятся в форму Д.9.1 Приложения 4 к Регламенту.
6.3.12. Также по окончании отчетного года ЦБСН производит расчет размера корректировки налоговой базы на основе информации о фактических ценах, примененных в контролируемых сделках, рассчитанных в форме Д.21 Приложения 4 к Регламенту, и заносит данные в форму Д.9.2 Приложения 4 к Регламенту.
6.3.13. Решение по корректировке налоговой базы по соответствующей сделке может быть принято в связи с отклонением цены от рыночной. Также может быть принято решение о необходимости корректировки договорных отношений на следующий период. Решение по корректировке налоговой базы оформляется по форме Д.10 (Приложение 4 к Регламенту).
6.3.14. В случае если было принято решение о проведении добровольных корректировок налоговой базы по сделке, выполняется расчет корректировки налоговой базы. В соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК России налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года. Корректировки производятся организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период.
6.3.15. На основании проведенных расчетов ответственным исполнителем ДЗО заполняется Раздел 3 «Анализа соответствия цен, применяемых в контролируемой сделке (группе однородных сделок), рыночным ценам» Документации для целей предоставления в налоговые органы и направляется в ЦБСН. В рамках данного процесса ответственным исполнителем также документируется подтверждение отсутствия необходимости в обосновании цены (в случае появления соответствующих контролируемых сделок).
7. Формирование документации по ТЦО
7.1. Формирование документации по ТЦО включает в себя составление Уведомления о контролируемых сделках и Документации для целей предоставления в налоговые органы.
7.2. Подача уведомления о контролируемых сделках является обязательной процедурой для соответствия требованиям законодательства о ТЦО. Документация предоставляется налоговому органу только в случае получения запроса от последнего.
7.3. В рамках выполнения процесса «Формирование документации в отношении применяемого порядка ценообразования» производится заполнение и подача Уведомления о контролируемых сделках. Для подготовки Документации в целях предоставления ее в налоговые органы производится отбор (в случае необходимости также актуализация) всех разделов данного документа, подготовленных в рамках предыдущих процессов (введение, разделы 1, 2 и 3), а также заполнение недостающих разделов (раздел 4).
7.4. Отчеты независимого оценщика документируются в течение года по мере заключения договоров в случае появления контролируемых сделок, по которым требуется проведение оценки. После проведения независимой оценки ответственным исполнителем ЦБСН по процессу «Формирование документации в отношении применяемого порядка ценообразования» проверяется корректность отчета независимого оценщика, и отчет включается в документацию по соответствующей контролируемой сделке.
7.5. В целях подачи уведомления о контролируемых сделках ЦБСН организуется работа по заполнению формы уведомления в соответствии со статьей 105.16 НК России. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.
7.6. Заполненную форму уведомления ЦБСН направляет в налоговый орган в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (пункт 2 статьи 105.16 НК России).
7.7. Подача Документации в налоговый орган выполняется только в случае получения запроса от налогового органа о необходимости подачи Документации для целей предоставления в налоговые органы. Ответственный исполнитель ЦБСН проверяет наличие и актуальность данных по тем контролируемым сделкам, документация по которым запрошена налоговым органом.
7.8. Составление Документации для целей предоставления в налоговые органы по новой группе однородных сделок выполняется на основе сбора всех разделов Документации для целей предоставления в налоговые органы, которые в течение отчетного года были подготовлены в рамках предыдущих процессов.
7.9. В случае если документация формируется по группе однородных сделок, которая была выявлена в предыдущем (предыдущих) годах, то по ней были сформированы введение, а также разделы 1 и 2 Документации, поэтому производится актуализация остальных разделов документации.
7.10. В случае если документация формируется по новой группе однородных сделок, то в текущем году по ней должны быть сформированы разделы 1 и 2 Документации для целей предоставления в налоговые органы.
7.11. Документация для целей предоставления в налоговые органы подлежит актуализации ответственным исполнителем ЦБСН в случае, если в группу однородных сделок, по которой готовится документация, включается (исключается) новая контролируемая сделка. Проверка данного условия осуществляется на основании таблицы «Соответствие договоров, групп однородных сделок и метода определения соответствия цены контролируемой сделки рыночной цене».
7.12. В случае необходимости ответственным исполнителем запрашивается уточненная информация и дорабатываются соответствующие разделы Документации для целей предоставления в налоговые органы.
8. Ответственность ДЗО и иных взаимозависимых обществ
Причастные ДЗО и иные взаимозависимые общества несут ответственность за нарушение сроков предоставления форм отчетности в соответствии с условиями НК России.
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ВЫЯВЛЕНИЮ ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ НА ОСНОВАНИИ ДАННЫХ
О СТРУКТУРЕ ВЛАДЕНИЯ И ДОЛЯХ УЧАСТИЯ КОМПАНИИ ГРУППЫ
Проверка определения взаимозависимых лиц по первому этапу осуществляется по следующим критериям:
-
организации признаются взаимозависимыми в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50% (подпункт 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России);
-
организации признаются взаимозависимыми в случае, если одна организация прямо и/или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.1 НК России).
Последовательность выполнения действий по проверке взаимозависимых лиц определена нижеописанной схемой.
1. Проверка условия: «Изменилась ли (планируется изменение) структура владения/доли участия?».
В случае если не изменились структура владения и доли участия Компаний группы, а также не ожидается их изменение, то актуализировать список взаимозависимых лиц в соответствии с рассматриваемыми в рамках данного этапа критериями нет необходимости. В данном случае выполнение первого этапа завершается.
Если доступна информация о произошедших изменениях структуры владения/долей участия Компаний группы, необходимо выполнить последующие шаги проверки.
2. Проверка признания Компаний группы взаимозависимыми в соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России.
Организации признаются взаимозависимыми в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%.
Процесс проверки осуществляется по следующему алгоритму:
-
выбирается Компания группы для проверки на взаимозависимость;
-
проверяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в последующей по всем компаниям, находящимся в структуре владения между ОАО «РЖД» и выбранной на первом шаге Компании;
-
если величина каждой из указанных прямых долей превышает 50%, то выбранная на 1 шаге Компания и все компании, находящиеся в структуре владения между ОАО «РЖД» и ней, признаются взаимозависимыми с ОАО «РЖД» (подпункт 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России). После этого формируется актуализированный Список взаимозависимых лиц.
Процесс завершается, как только будут рассмотрены все Компании группы (отобраны все взаимозависимые лица по данному критерию).
3. Расчет доли косвенного участия Компаний группы в других Компаниях группы.
Доля косвенного участия одной организации в другой организации определяется в следующем порядке (пункт 3 статьи 105.2 НК России):
1) определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;
2) определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;
- суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей.
4. Проверка признания Компаний группы взаимозависимыми в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.1 НК России.
Организации признаются взаимозависимыми в случае, если одна организация прямо и/или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.
Доля участия одной организации в другой организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия одной организации в другой организации.
Процесс осуществляется по следующему алгоритму:
-
проверяются доли участия ОАО «РЖД» в остальных Компаниях группы;
-
если доля участия ОАО «РЖД» в другой Компании группы превышает 25%, Компания группы признается взаимозависимой с ОАО «РЖД». В данном случае формируется запрос на актуализацию документа «Список взаимозависимых лиц» с целью добавления в него выявленных таким образом взаимозависимых лиц (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.1 НК России).
Процесс завершается, как только будут рассмотрены все Компании группы (отобраны все взаимозависимые лица по данному критерию).
В результате выполнения вышеописанных этапов проверки актуализируется список взаимозависимых лиц ОАО «РЖД» внутри Группы в соответствии с критериями, отраженными в подпунктах 1, 9 пункта 2 статьи 105.1 НК России.
Приложение 2
Подпункты 3, 5 п. 2 ст. 105.14 вступают в силу с 1 января 2014 года.
МЕТОДИКА ЗАПОЛНЕНИЯ ТИПОВОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
По новой группе однородных сделок производится заполнение следующих разделов Документации для целей предоставления в налоговые органы:
Раздел является стандартным. В нем заполняется только название типа контролируемых сделок.
Раздел 1.1 «Перечень участников контролируемой сделки (группы однородных сделок)»
Раздел формируется на основании документа Д.9 «Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам».
Раздел 1.2 «Взаимозависимость сторон сделки
(группы однородных сделок)»
Раздел формируется на основании документов Д.3 «Список взаимозависимых лиц» и Д.9 «Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам».
Раздел 1.3 «Регистрационные данные участников контролируемой
сделки (группы однородных сделок)»
Раздел формируется ответственным исполнителем исходя из сведений, имеющихся в Компании, о регистрационных данных участников сделок.
Раздел 1.4 «Информация о сторонах контролируемой сделки
(группы однородных сделок)»
Раздел 1.5 «Описание контролируемой сделки
(группы однородных сделок)»
Информация, необходимая для заполнения данных разделов, может быть получена из документа «Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам» (либо уже собиралась при подготовке документа).
В случае если какая-либо информация, необходимая для заполнения данных разделов, отсутствует, то ответственным исполнителем направляются соответствующие информационные запросы исполнителям, ответственным за исполнение соответствующих сделок (группы однородных сделок).
Раздел 1.6 «Функциональный анализ»
Раздел формируется на основании документа «Результаты ФА по контролируемым сделкам».
Раздел формируется на основании документа «Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам».
Раздел 2 «Методика определения соответствия цен в контролируемой сделке (группе однородных сделок) рыночным ценам»
Раздел формируется на основании документа «Методики определения соответствия цен по группам однородных сделок рыночным ценам».
Приложение 4
| Компания: | |
|---|---|
| Дата отправки запроса: | |
| Дата отправки ответа на запрос: | |
| Отчетный год: | 2012 |
Дата составления: "__" ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 |
|---|---|
| Дата составления отчета: |
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 | ||
| Дата начала периода действия структуры группы: | |||
| Дата окончания периода действия структуры группы: | |||
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 | ||
| Дата начала периода действия структуры группы: | |||
| Дата окончания периода действия структуры группы: | |||
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 | ||
| Дата начала периода действия структуры группы: | |||
| Дата окончания периода действия структуры группы: | |||
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Компания: | |
|---|---|
| Дата отправки запроса: | |
| Дата отправки ответа на запрос: | |
| Отчетный год: | 2012 |
| N п/п | Ф.И.О. физического лица | По решению какого лица назначены или избраны <*> | Описание планируемого изменения | Дата включения (исключения) лица в список |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ФЛ1 | ФЛ5 | Нет изменений | 21 июня 2011 г. |
2. Список членов Совета директоров (наблюдательного совета) Компании
| N п/п | Ф.И.О. физического лица | По решению какого лица назначены или избраны | Описание планируемого изменения | Дата включения (исключения) лица в список |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ФЛ1 | ФЛ5 | Нет изменений | 21 июня 2011 г. |
| 2 | ФЛ2 | ФЛ5 | Включается | 30 июня 2012 г. |
| 3 | ФЛ3 <*> | ФЛ5 | Исключается | 30 июня 2012 г. |
| ... | ... | ... | ... | ... |
3. Список членов семей членов Совета директоров (наблюдательного совета) Компании
| N п/п | Ф.И.О. физического лица | Описание планируемого изменения | Дата включения (исключения) лица в список |
|---|---|---|---|
| 1 | ФЛ1 | Нет изменений | 21 июня 2011 г. |
| 2 | ФЛ2 | Включается | 30 июня 2012 г. |
| 3 | ФЛ3 <*> | Исключается | 30 июня 2012 г. |
| ... | ... | ... | ... |
| N п/п | Ф.И.О. физического лица | По решению какого лица назначены или избраны | Описание планируемого изменения | Дата включения (исключения) лица в список |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | ФЛ1 | ФЛ5 | Нет изменений | 21 июня 2011 г. |
| 2 | ФЛ2 | ФЛ5 | Включается | 30 июня 2012 г. |
| 3 | ФЛ3 <*> | ФЛ5 | Исключается | 30 июня 2012 г. |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| N п/п | Ф.И.О. физического лица | Описание планируемого изменения | Дата включения (исключения) лица в список |
|---|---|---|---|
| 1 | ФЛ1 | Нет изменений | 21 июня 2011 г. |
| 2 | ФЛ2 | Включается | 30 июня 2012 г. |
| 3 | ФЛ3 <*> | Исключается | 30 июня 2012 г. |
| ... | ... | ... | ... |
<*> В оригинале документа слова "ФЛ3" зачеркнуты.
Дата составления: "__" ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Список взаимозависимых лиц компании по особым критериям признания лиц взаимозависимыми
| Компания: | |
|---|---|
| Отчетный год: | 2012 |
| № п/п | Специфический критерий взаимозависимости | Планируемый перечень лиц | Описание планируемого изменения | Дата включения (исключения) лица в перечень |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 1. Организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет то же лицо, что и в рассматриваемой организации | ОАО «Компания 1» | Нет изменений | 21 июня 2011 г. |
| 2 | ОАО «Компания 2» | Включается | 30 июня 2012 г. | |
| 3 | ОАО «Компания 3» <*> | Исключается | 30 июня 2012 г. | |
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| 8 | 2. Лица, имеющие полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) рассматриваемой организации | |||
| 9 | ||||
| 10 | ||||
| 11 | ||||
| 12 | ||||
| 15 3. Организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1), что и в рассматриваемой организации | ||||
| 16 | ||||
| 17 | ||||
| 18 | ||||
| 19 | ||||
| 20 | ||||
| 22 | 4. Организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица (совместно с их взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1), что и в рассматриваемой организации | |||
| 23 | ||||
| 24 | ||||
| 25 | ||||
| 26 | ||||
| -------------------------------- | ||||
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 |
|---|---|
| Дата начала действия списка: | |
| Дата окончания действия списка: | |
| Дата внесения последнего изменения в список: |
Дата составления: "__" ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Запрос информации для расчета доходов сторон по сделкам
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Перечень контролируемых сделок ОАО «РЖД»
| Отчетный год: | 2012 |
|---|---|
| Дата внесения последнего изменения в список: |
| Дата отправки запроса: | |
|---|---|
| Дата отправки ответа на запрос: | |
| Отчетный год: | 2012 |
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 |
|---|---|
| Дата внесения последнего изменения в список: |
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Соответствие договоров, групп однородных сделок и метода
определения соответствия цены контролируемой сделки
рыночной цене
| Отчетный год: | 2012 |
|---|---|
| Дата внесения последнего изменения в список: |
Дата составления: "__" ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Запрос на предоставление финансовых показателей ОАО «РЖД» для расчета рентабельности по контролируемым сделкам
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 | ||
| Дата начала периода, за который рассчитана фактическая рентабельность: | |||
| Дата окончания периода, за который рассчитана фактическая рентабельность: | |||
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Запрос в ДЗО на предоставление списка сопоставимых компаний
и их финансовой информации по проведенному
рыночному исследованию
Дата составления: "__" ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Анализируемая группа однородных сделок | |
|---|---|
| Отчетный год: | 2012 |
| Дата начала периода, за который предоставлены финансовые показатели: | |
| Дата окончания периода, за который предоставлены финансовые показатели: |
Дата составления: "__" ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 |
|---|
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 |
|---|
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Расчет отклонения рентабельности от рыночной и корректировки
налоговой базы для сделок, для которых используются
методы рентабельности
| Отчетный год: | 2012 |
|---|
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Расчет отклонения цен от рыночных и корректировки налоговой
базы для сделок, для которых используется метод сопоставимых
рыночных цен
| Отчетный год: | 2012 |
|---|
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
| Отчетный год: | 2012 |
|---|
В связи с несоответствием цен контролируемых сделок, заключенных в ____ году, ценам, признаваемым рыночными в соответствии с законодательством по трансфертному ценообразованию, необходимо провести корректировки налоговой базы за 2011 год в размере ______________________ тысяч рублей.
Дата составления: «__» ___________ 201_ г.
Ответственный за составление документа: ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)