Распоряжение ФНС России от 24.10.2025 № 407@
Редакция от 02.06.2026, актуально на 03.11.2026.
Как цитировать: Распоряжение ФНС России от 24.10.2025 N 407@. 407@. 24.10.2025. редакция от 02.06.2026. https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-407-at
(ред. от 02.06.2026, с изм. от 22.06.2026)
«О проведении пилотного проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях»
Примечание
Начало действия редакции — 02.06.2026.
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 24 октября 2025 г. № 407@
О ПРОВЕДЕНИИ ПИЛОТНОГО ПРОЕКТА ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ МЕДИАТОРОВ
ПРИ УРЕГУЛИРОВАНИИ РАЗНОГЛАСИЙ, ВОЗНИКАЮЩИХ
В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
В целях снижения конфликтности в налоговых правоотношениях, а также с учетом сформированных Правительством Российской Федерации совместно с автономной некоммерческой организацией «Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов» предложений по совершенствованию процедур досудебного урегулирования налоговых споров для достижения ключевых показателей эффективности по направлению «Регистрация бизнеса и налогообложение» Национальной модели целевых условий ведения бизнеса, во исполнение пункта 6 перечня поручений Президента Российской Федерации от 16.08.2023 № Пр-1619, пункта 2 перечня поручений Президента Российской Федерации от 15.01.2025 № Пр-43:
1. Провести пилотный проект по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях (далее — проект).
2. Установить период проведения проекта с даты утверждения настоящего распоряжения до 1 июня 2027 года.
(п. 2 в ред. распоряжения ФНС России от 02.06.2026 № БВ-10-9/241@)
состав участников рабочей группы по реализации проекта согласно приложению № 1 к настоящему распоряжению (не приводится);
порядок привлечения медиатора при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях согласно приложению № 2 к настоящему распоряжению;
форму заявки на привлечение медиатора согласно приложению № 3 к настоящему распоряжению;
форму отчета о привлечении медиатора согласно приложению № 4 к настоящему распоряжению;
форму обратной связи согласно приложению № 5 к настоящему распоряжению.
4. Численность и состав участников рабочей группы от территориальных налоговых органов определяются непосредственно территориальными налоговыми органами — участниками рабочей группы с учетом поставленных перед ними задач и выполняемых ими функций (загруженности).
5. Управлению досудебного урегулирования налоговых споров (Р.В. Якушев) обеспечить методологическое и организационное сопровождение проекта.
6. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров Р.В. Якушева.
Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы
В. В. Бациев
распоряжением ФНС России
от 24 октября 2025 г. № 407@
ПОРЯДОК
ПРИВЛЕЧЕНИЯ МЕДИАТОРОВ ПРИ УРЕГУЛИРОВАНИИ РАЗНОГЛАСИЙ,
ВОЗНИКАЮЩИХ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
I. Общие положения о привлечении медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях
1. Настоящий порядок определяет правила привлечения медиаторов при урегулировании разногласий в налоговых правоотношениях.
2. При привлечении медиаторов при урегулировании разногласий в налоговых правоотношениях учитываются положения НК РФ, письма ФНС России от 17.08.2023 № БВ-4-7/10590@ «Об основных принципах урегулирования споров (мировых соглашений)».
Положения Федерального закона от 27.07.2010 № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)» в рамках проекта не применяются (за исключением положений об общих принципах проведения процедуры медиации).
3. Медиатор из числа участников рабочей группы привлекается в качестве посредника для содействия в выработке налогоплательщиком и налоговым органом (далее также именуемые сторонами разногласий) взаимоприемлемого решения по существу разногласий, которое может быть оформлено протоколом. Указанный протокол носит рекомендательный характер. Медиатор воздерживается от оценки материалов и выражения собственного мнения в отношении предмета разногласий. Задача медиатора — в равной мере содействовать сторонам разногласий в прояснении ситуации и достижении договоренностей по вопросам, которые необходимо урегулировать.
4. Привлечение медиатора при урегулировании разногласий между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках налоговых правоотношений основывается на принципах, в том числе добровольности и беспристрастности. Любая из сторон вправе отказаться от привлечения медиатора в любой момент времени.
5. Медиатор не может быть привлечен при следующих обстоятельствах:
- в отношении налогоплательщика в правоохранительные органы направлены материалы (информация) в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 32 НК РФ или пунктом 3 статьи 82 НК РФ;
- в отношении налогоплательщика открыто конкурсное производство;
- при его привлечении возникает риск нарушения сроков, предусмотренных НК РФ.
6. Медиатор привлекается на основании оформленной в соответствии с требованиями главы 4 НК РФ доверенности в качестве представителя налогоплательщика.
В каждом случае урегулирования разногласий привлекается один медиатор.
7. При реализации процедур с привлечением медиатора видео- и аудиозапись не проводится.
8. Привлечение медиаторов в рамках проекта для сторон является бесплатным.
II. Порядок привлечения медиатора при урегулировании разногласий
9. Информирование налогоплательщиков о возможности привлечения медиатора при урегулировании разногласий с налоговым органом, о порядке привлечения медиатора (с указанием контактных сведений), условиях и порядке урегулирования разногласий с привлечением медиатора может осуществляться посредством размещения баннеров (информационных плакатов), в том числе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», раздачи брошюр и другими способами по усмотрению участников рабочей группы.
10. Привлечение медиатора осуществляется путем подачи налогоплательщиком заявки в ТНО или координатору рабочей группы по форме согласно приложению № 3 к распоряжению ФНС России «О проведении пилотного проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях».
11. Заявка представляется налогоплательщиком:
-
в ТНО в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, через личный кабинет налогоплательщика, на бумажном носителе. ТНО вправе при информировании налогоплательщиков предусмотреть единый канал связи для направления заявок;
-
координатору рабочей группы посредством направления на электронную почту: llarzumanova@msal.ru либо посредством электронных мессенджеров по номеру телефона +7 916-201-00-12.
Заявка должна содержать сведения о налогоплательщике (фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН, подающего заявку, или наименование организации, подающей заявку, ИНН, КПП, контактные данные налогоплательщика), наименование ТНО, предмет и основания разногласий.
Заявка подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. В случае подачи заявки уполномоченным представителем налогоплательщика к заявке прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
12. При представлении заявки координатору рабочей группы данная заявка направляется в ТНО.
13. Поступившую заявку (как непосредственно в ТНО, так и от координатора рабочей группы) ТНО оценивает на предмет наличия обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора (пункт 5 настоящего порядка).
14. При установлении обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора (пункт 5 настоящего порядка), налогоплательщик и координатор рабочей группы уведомляются о невозможности привлечения медиатора.
15. В случае отсутствия обстоятельств, препятствующих привлечению медиатора, ТНО сообщает об этом координатору рабочей группы и направляет копию заявки (в случае ее поступления непосредственно в ТНО).
16. Координатор рабочей группы после получения информации о возможности привлечения медиатора выбирает его кандидатуру, а также информирует ТНО о выбранной кандидатуре медиатора (с указанием его контактных данных).
ТНО сообщает налогоплательщику о выбранной кандидатуре медиатора (с указанием его контактных данных).
При необходимости координатор рабочей группы может запросить информацию у сторон разногласий в отношении предмета и оснований разногласий.
17. ТНО после получения от координатора рабочей группы информации о выбранной кандидатуре медиатора уведомляет УДУНС о выборе медиатора. В уведомлении о выборе медиатора указываются сведения о налогоплательщике (фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН или наименование организации, ИНН, КПП), кандидатура медиатора, а также предмет и основания разногласий.
18. При несогласии налогоплательщика с выбранной кандидатурой медиатора и (или) отказе в выдаче медиатору доверенности в соответствии с требованиями главы 4 НК РФ медиатор не привлекается, о чем уведомляется налогоплательщик и координатор рабочей группы.
III. Порядок урегулирования разногласий с привлечением медиатора
19. Урегулирование разногласий осуществляется с участием налогоплательщика и медиатора очно либо с использованием систем видеоконференцсвязи с учетом установленных НК РФ сроков для проведения соответствующих процедур.
При урегулировании разногласий с привлечением медиатора могут присутствовать должностные лица вышестоящего налогового органа, в чьи полномочия входит осуществление контроля за полнотой и качеством проведения контрольных мероприятий, а также должностные лица вышестоящего налогового органа, в чьи полномочия входит рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб).
20. При урегулировании разногласий стороны разногласий и медиатор при необходимости проводят встречи, количество которых не ограничено, а также осуществляют обмен необходимыми при урегулировании разногласий документами (информацией).
21. Выбор даты, места и времени урегулирования разногласий с привлечением медиатора определяется ТНО по предварительному согласованию с медиатором и налогоплательщиком.
22. О дате, месте и времени урегулирования разногласий с привлечением медиатора ТНО заблаговременно уведомляет стороны разногласий, медиатора, а также иных лиц.
23. В ходе урегулирования разногласий с привлечением медиатора заслушиваются стороны разногласий, обсуждаются представленные ими пояснения и доказательства в отношении предмета разногласий.
24. В целях соблюдения принципа равенства налогообложения (статья 3 НК РФ) и в соответствии с пунктом 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.07.2014 № 50 «О примирении сторон в арбитражном процессе» по окончании процедуры по урегулированию разногласий с привлечением медиатора не допускается изменение налоговых последствий спорных действий и операций в сравнении с тем, как такие последствия определены законом (снижение применимой налоговой ставки, изменение правил исчисления пеней, освобождение налогоплательщика от уплаты налогов за определенные налоговые периоды или по определенным операциям и др.).
IV. Оформление результатов и получение обратной связи
25. Привлечение медиатора при урегулировании разногласий не освобождает ТНО от вынесения ненормативных правовых актов, предусмотренных НК РФ.
26. По окончании процедуры по урегулированию разногласий с привлечением медиатора ТНО в течение 10 рабочих дней направляет в УДУНС отчет о привлечении медиатора по форме согласно приложению № 4 к распоряжению ФНС России «О проведении пилотного проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях».
С целью оценки эффективности проекта ТНО проводит мониторинг дальнейших действий сторон разногласий (в частности, дальнейшее обжалование налогоплательщиком решения по налоговой проверке в вышестоящий налоговый орган или суд, представление уточненной налоговой декларации) и направляет актуализированный отчет в течение 5 рабочих дней со дня возникновения указанных обстоятельств.
27. ТНО и (или) координатор рабочей группы предлагают налогоплательщикам, участвовавшим в урегулировании разногласий с привлечением медиатора, представить обратную связь по форме согласно приложению № 5 к распоряжению ФНС России «О проведении пилотного проекта по привлечению медиаторов при урегулировании разногласий, возникающих в налоговых правоотношениях» и при ее представлении направляют соответствующие сведения в УДУНС и (или) координатору рабочей группы.
С условиями привлечения медиатора при урегулировании
разногласий в налоговых правоотношениях, в том числе
о привлечении медиатора в соответствии с выданной
в порядке главы 4 Налогового кодекса Российской Федерации
доверенностью, ознакомлен.
распоряжением ФНС России
распоряжением ФНС России