Распоряжение ОАО «РЖД» от 30.12.2008 № 2888р

«Об утверждении Методики расчета и подтверждения экономического эффекта от использования результатов научно-технических работ в деятельности ОАО „РЖД“ по кругу ведения Департамента вагонного хозяйства»

В целях обеспечения расчетов подтверждения экономического эффекта от использования результатов научно-технических работ в деятельности ОАО «РЖД» по кругу ведения Департамента вагонного хозяйства:

1. Утвердить прилагаемую Методику расчета и подтверждения экономического эффекта от использования результатов научно-технических работ в деятельности ОАО «РЖД» по кругу ведения Департамента вагонного хозяйства.

2. Контроль за исполнением распоряжения возложить на начальника Департамента вагонного хозяйства Бочкарева Н.А.

В. А. Гапанович

от 30 декабря 2008 г. № 2888р

1. Основные положения

Целью методики является разработка методов расчета ожидаемого эффекта и порядка получения фактических результатов от внедрения научно-технических работ (НТР) для формирования отчета в соответствии с формой НТО-7.

Методические положения по расчету эффективности используются на стадии разработки научно-технических мероприятий для определения ожидаемого эффекта и после внедрения работ в структурных подразделениях железных дорог и ЦДРВ для подтверждения величины эффекта.

Методика расчета и подтверждения экономического эффекта от использования результатов НТР в вагонном хозяйстве разработана в соответствии с Типовыми требованиями к составлению технико-экономического обоснования (ТЭО), утвержденными 08.12.2006 Департаментом технической политики ОАО «РЖД».

В методике содержится:

• методы расчета основных показателей эффективности НТР (ожидаемой и фактической);
• методы оценки влияния научно-технических мероприятий по кругу ведения ЦВ на натуральные измерители работы хозяйства и на экономию производственных издержек по элементам затрат.

Необходимыми условиями подтверждения фактической эффективности результатов НТР должны являться:

1. ТЭО разработчика по ожидаемой эффективности.

2. Акт проверки фактического использования результатов НИОКР в производственной деятельности подразделений ЦВ (см. Приложение 1).

Технические средства вагонного хозяйства подразделяются на вагонный парк ОАО «РЖД» и ремонтно-подготовительную базу, которая включает вагонные депо и пункты технического обслуживания;

специализированные базы и пункты подготовки вагонов к перевозке (промывки крытых вагонов, промывки и пропарки цистерн).

Уровень технического оснащения вагонного хозяйства оказывает существенное влияние на экономические показатели работы железных дорог.

Технический уровень ремонтно-подготовительной базы вагонов определяется мощностью и производительностью технических средств вагонных депо, пунктов технического обслуживания вагонов, пунктов подготовки вагонов к перевозке и других объектов вагонного хозяйства.

2. Формирование перечня натуральных показателей в увязке с приоритетными задачами, решаемыми при внедрении научно-технических работ по кругу ведения ЦВ

Натуральные объемные и качественные показатели вагонного хозяйства

Перечень объемных показателей по вагонному хозяйству приведен в соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» [4]:

• пробег вагонов грузового парка ОАО «РЖД»;
• количество прошедших техническое обслуживание на станциях грузовых вагонов;
• подготовка цистерн под налив;
• количество прошедших ТР-1 грузовых вагонов принадлежности ОАО «РЖД»;
• количество прошедших ТР-2 с отцепкой грузовых вагонов принадлежности ОАО «РЖД»;
• количество грузовых вагонов, прошедших деповской ремонт;
• количество грузовых вагонов, прошедших капитальный ремонт;
• количество вагонов рефрижераторного подвижного состава, прошедших деповской ремонт;
• количество вагонов рефрижераторного подвижного состава, прошедших капитальный ремонт;
• количество прошедших ТР-1 порожних вагонов клиентов;
• количество отремонтированных колесных пар грузовых вагонов;
• количество прошедших ТР-2 с отцепкой грузовых вагонов клиентов;
• количество отремонтированных колесных пар грузовых вагонов клиентов;
• количество грузовых вагонов клиентов, прошедших деповской ремонт;
• количество грузовых вагонов клиентов, прошедших капитальный ремонт;
• количество вагонов рефрижераторного подвижного состава клиентов, прошедших деповской ремонт;
• количество вагонов рефрижераторного подвижного состава клиентов, прошедших капитальный ремонт;
• количество модернизированных грузовых вагонов;
• объем капитального ремонта зданий и оборудования депо.

Перечень качественных показателей по вагонному хозяйству, меняющихся в связи с внедрением результатов научно-технических разработок (НТР), приведен ниже:

• высвобождение работников;
• экономия материалов;
• экономия топлива (электроэнергии);
• простой неисправных вагонов грузового парка в ремонте;
• процент механизации и автоматизации при ремонте грузовых вагонов;
• снижение трудоемкости текущего содержания и ремонтов грузовых вагонов;
• применение новых технологий при ремонте грузовых вагонов (новые материалы, методы неразрушающего контроля);
• снижение количества отцепочных текущих ремонтов.

Приоритетные задачи в области научно-технических работ в увязке с натуральными показателями вагонного хозяйства

Приоритетные задачи НТР по вагонному хозяйству:

1. Разработка новой техники по оснащению эксплуатационных предприятий вагонного хозяйства новым технологическим оборудованием обеспечивает:

• экономию затрат на оплату труда;
• экономию материальных ресурсов;
• производительность технических средств;
• увеличение объема работ по техническому обслуживанию и ремонту вагонов.

2. Повышение качества ремонта грузовых вагонов обеспечивает:

• сокращение отказов технических средств по вине вагонного хозяйства;
• сокращение поездо-часов задержек поездов по вине вагонного хозяйства;
• удлинение участков гарантийного проследования поездов.

3. Повышение надежности вагонов ОАО «РЖД», включая повышение надежности тормозной системы, повышение надежности работы автосцепного устройства парка грузовых вагонов обеспечивает:

• повышение статической и усталостной прочности корпуса автосцепки;
• сокращение отказов;
• сокращение поездо-часов задержек по вине вагонного хозяйства;
• соблюдение норм по проценту неисправных вагонов к рабочему парку по родам вагонов;
• повышение безопасности движения;
• применение более эффективных фрикционных поглощающих аппаратов.

4. Совершенствование материала композиционных тормозных колодок для грузовых вагонов и создание новых колодок из комбинированных материалов обеспечивает:

• сокращение эксплуатационных расходов на ремонт и обслуживание тормозного оборудования;
• экономия затрат на оплату труда;
• экономия материальных ресурсов.

5. Создание новых грузовых вагонов, включая тележки грузовых вагонов с нагрузкой от оси на рельсы 27 — 30 тс, колеса для тележек грузовых вагонов нового поколения с нагрузкой от оси на рельсы 25 тс обеспечивает:

• повышение производительности, грузоподъемности;
• сокращение эксплуатационных расходов на один вагон грузового парка.

6. Совершенствование системы технического обслуживания и ремонта грузовых вагонов по фактически выполненному объему работ обеспечивает:

• обеспечение работоспособности грузовых вагонов в эксплуатации;
• улучшение технического состояния грузовых вагонов;
• сокращение величины эксплуатационных затрат (по заработной плате, материалам и прочим).

7. Разработка новой техники и технологии по ресурсосбережению, включая комплексы ремонта грузовых вагонов; специализированные вагоноремонтные машины; комплексы ремонта грузовых вагонов; комплексы средств малой механизации при обслуживании грузовых вагонов на ПТО, ППВ обеспечивает:

• экономию затрат на оплату труда;
• экономию материальных ресурсов.

3. Методы расчета изменения натуральных показателей при внедрении научно-технических работ по кругу ведения ЦВ

К основным натуральным показателям по хозяйству, на которые влияют научно-технические мероприятия относятся:

- высвобождение численности;

- экономия материалов;

- экономия топлива (электроэнергии);

- снижение количества отцепочных текущих ремонтов;

- выполнение норм по количеству неисправных вагонов (по родам подвижного состава);

- повышение надежности грузовых вагонов (снижение поездо-часов задержек по вине вагонного хозяйства).

Высвобождение численности в результате внедрений НТР рассчитывается по формуле:

\text{Ч}_{\text{в}} = (\frac{\sum_{1}^{n} Q_{H}}{P} - \frac{\sum_{1}^{n} Q_{HTP}}{P}) \times S_{\text{в}},\text{чел }., (1)

где:

QН, QНТР — трудоемкость работ за смену соответственно до и после использования результатов НТР, чел.-час.;

Р — продолжительность рабочего времени одного исполнителя на выполнение работ, час.;

n — количество смен за год;

Sв — масштаб внедрения результатов НТР (количество объектов, работ).

В Приложении 2 приведен перечень действующих нормативных материалов для нормирования труда в вагонном хозяйстве ОАО «РЖД».

Экономия материалов по j-й работе (операции) в результате внедрений НТР рассчитывается по формуле:

M_{i} = (\sum_{i = 1}^{j} m_{i}N_{ijH} - \sum^{j} m_{i}N_{ijHTP}) \times S_{\text{в}}, (2)

где:

mi — количество единиц различных работ по программе, на которые расходуется i-й материал;

NijН — нормы расхода i-го материала на единицу выполняемой j-й работы (операции);

NijНТР — расходы i-го материала на единицу выполняемой j-й работы после внедрения НТР.

Перечень норм расхода материалов и запасных частей на техническое обслуживание и ремонт технических средств в вагонном хозяйстве ОАО «РЖД» представлен в Приложении 3. В указанных нормах приведены коды, наименования, марки, ГОСТ, ТУ, сорт, размеры, единицы измерения, норма расхода.

Снижение количества текущих отцепочных ремонтов — количество отцепочных ремонтов приходящихся на 1 вагон рабочего парка вагонов определяется по формуле:

R = \frac{q}{n_{\text{б}}} - \frac{q_{HTP}}{n_{\text{отч}}} ,\text{ед }.\text{рем }./1\text{ваг }., (3)

где:

q — количество отцепочных ремонтов в базовом периоде;

nб — рабочий парк в базовом периоде, ваг.;

Изменение норм по количеству неисправных вагонов (по родам) принадлежности ОАО «РЖД» рассчитывается по формуле:

На основе анализа приоритетных направлений НТР вагонного хозяйства сформирован перечень натуральных показателей, с привязкой к имеющейся статистической отчетности (таблица 1).

В формах отчетности НТО-3 и НТО-4, разрабатываемых ежеквартально, включаются данные о количестве изготовленных, внедренных технических средств.

5. Стоимостная оценка изменения натуральных показателей и имеющиеся нормативы при расчете эффектов по результатам научно-технических работ по кругу ведения ЦВ

В соответствии с Номенклатурой доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» расходы вагонного хозяйства подразделяются:

- оказание услуг по грузовым перевозкам с диапазоном статей 1030 — 1045;

- содержание и эксплуатация инфраструктуры железнодорожного транспорта статья 2010;

- ремонт подвижного состава с диапазоном статьей 6001 — 6061;

- прочие виды работ статья 9459.

Расходы вагонного хозяйства складываются из следующих элементов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты, в т.ч. материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты; амортизация; прочие затраты. Группировка по этим элементам осуществляется по каждой статье как при разработке плана, так и при учете фактических затрат.

Экономия производственных издержек на оплату труда в среднем за год с учетом отчислений на социальные нужды в результате внедрения научно-технических работ (НТР) рассчитывается по формуле:

Сч = 12 x Фм x (1 + а / 100) x Чв, руб., (5)

где:

Фм — среднемесячная заработная плата одного работника, руб./месяц;

12 — число месяцев;

а — ставка отчислений на социальные нужды, % (а = 26,2%);

Чв — высвобождаемый контингент, занятый на выполнении отдельных работ или операций после внедрения НТР, чел.

Средняя заработная плата определяется по данным отчетов о численности и заработной плате работников: сводный отчет (ЦТО-1, части 1, 2); в структурных подразделениях 1-т (УТО-1); по отдельным профессиям 4-т (ОАО «РЖД»).

Экономия производственных затрат на материалы в результате внедрений НТР определяются в зависимости от объема и структуры потребности в отдельных видах материальных ресурсов и уровня цен на них:

Смi = Мi x Цi, руб., (6)

где:

Мi — экономия i-го материала в результате внедрении НТР;

Цi — цена i-го материала, руб.

Экономия производственных затрат от снижения внеплановых отцепочных ремонтов в результате внедрений НТР рассчитывается по формуле:

\Delta\text{С}_{R} = c_{p} \times R \times n_{\text{отч}},\text{руб }., (7)

где:

R — снижение количества текущих отцепочных ремонтов при внедрении НТР;

ср — средняя себестоимость текущего отцепочного ремонта, руб.;

nотч — рабочий парк в отчетном периоде.

Экономия от снижения количества неисправных вагонов (по родам) в результате внедрений НТР рассчитывается по формуле потребного парка вагонов на перевозки:

\text{С}_{U} = (n_{\text{н}}' - n_{\text{н}}'') \times n_{p} \times 24 \times e_{\text{в} - \text{ч}},\text{руб }., (8)

где:

nп — потребный парк вагонов, ед.;

n_{\text{н}}' — неисправные вагоны в базовом периоде, ед.;

n_{\text{н}}'' — неисправные вагоны в отчетном периоде, ед.;

nр — рабочий парк вагонов, ед.;

eв-ч — расходная ставка 1 вагоно-час в грузовом движении, руб.

Стоимостная оценка изменения натуральных показателей за счет использования результатов НТР определяется на основе единичных и укрупненных расходных ставок на величину изменения соответствующего измерителя эксплуатационной работы. Укрупненные и единичные расходные ставки определяются в соответствии с Методикой и организацией расчета укрупненных и единичных расходных ставок в условиях структурной реформы ОАО «РЖД», утвержденной распоряжением ОАО «РЖД» от 7 июля 2008 г. № 1426р.

Форма подтверждения экономии эксплуатационных расходов при использовании n-го оборудования приведена в Приложении 4.

6. Разработка методов расчета экономического эффекта от использования результатов научно-технических работ в деятельности ОАО «РЖД» по кругу ведения ЦВ

Этапы расчета по подтверждению экономического эффекта от использования результатов НТР

1) Определение вида эффекта от использования результатов НТР на основе Акта проверки фактического использования результатов НИОКР в производственной деятельности подразделений ЦВ.

2) Методы расчета эффектообразующих показателей при использовании результатов НТР.

3) Расчет фактического изменения эффектообразующих показателей в натуральном выражении при использовании результатов НТР.

4) Определение результата от использования НТР (доходы, снижение производственных затрат и др.).

5) Расчет единовременных затрат, сопровождающих использование результатов НТР. Расчет текущих затрат, а также налогового окружения при использовании результатов НТР.

6) Определение денежных потоков при использовании результатов НТР.

7. Расчет фактического экономического эффекта от использования результатов НТР для формирования отчета в соответствии с формой НТО-7.

8. Сравнительный анализ подтвержденных показателей экономической эффективности использования результатов НТР с показателями ТЭО разработчика.

Важнейшим показателем эффективности является чистый дисконтированный доход (ЧДД) — накопленный дисконтированный эффект за расчетный период (срок полезного использования внедряемого оборудования, технологии), приведенный к начальному шагу по ставке дисконта. Ожидаемое или подтверждаемое значение ЧДД рассчитывается по формуле:

\text{ЧДД } = (\text{Р } - \text{З}) \times \alpha,\text{руб }., (9)

где:

Р — ожидаемый (или подтверждаемый) приток денежных средств — стоимостная оценка результатов после внедрения НТР, руб.;

З — ожидаемый (или подтверждаемый) отток денежных средств — текущие и единовременные затраты, связанные с внедрением НТР, руб.;

\alpha — коэффициент приведения: \alpha_{t} = 1/(1 + E)^{t} (см. Приложение 5);

E — ставка дисконтирования (определяется распоряжением ОАО «РЖД»);

t — номер шага расчета (1, 2, 3...n).

Дисконтирование производится для устранения различия в ценности денег, относящихся к различным временным периодам, и начинается с года, следующего за базовым годом расчетного периода. Для периода, предшествующего базовому году, затраты индексируются с коэффициентом (1 + E)^{t}.

Притоки и оттоки денежных средств в расчетах фактической экономической эффективности внедряемой разработки определяются в соответствии с данными Акта проверки фактического использования результатов внедрения НТР, который фиксирует сам факт внедрения и результативность работы, включая эффектообразующие показатели, объемы внедрения и др. (см. Приложение 1).

В состав притоков денежных средств при внедрении результатов НТР включаются доходы, которые рассчитываются по формуле:

Р(t) = Цt x Bt x At, руб., (10)

где:

Цt — цена (тариф, расчетная цена) единицы продукции (работы, услуги), производимой с использованием новой техники в году t, руб.;

Bt — производительность новой техники в году t;

At — объем применения новой техники в году t, ед.

При совершенствовании выполнения отдельных операций и работ, цены на которые не устанавливаются, приток денежных средств (ожидаемый или подтверждаемый) рассчитывается по формуле:

P_{(t)} = \text{З}_{m}'_{(t)} - \text{З}_{m(t)},\text{руб }., (11)

где \text{З}_{m}'_{(t)}, Зт(t) — текущие меняющиеся затраты (ожидаемые или подтверждаемые) соответственно для условий «без НТР» и «при внедрении НТР», руб.

Сумма амортизации при определении результатов эксплуатационной деятельности учитывается как приток денежных средств. Амортизация включается в состав производственных затрат при расчете прибыли для исчисления суммы налоговых платежей.

Величина ежегодных амортизационных отчислений определяется по формуле:

АОнтт = Кр x (1 / T), руб., (12)

где:

Кр — капитальные вложения, связанные с внедрением НТР (без НДС); первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества, руб.;

1 / T — норма амортизации, где T — срок полезного использования НТР исходя из условий ввода основных средств в эксплуатацию на следующий год после года совершения капитальных затрат.

Оттоки по инвестиционной деятельности включают единовременные затраты, связанные с НТР и закупкой техники и оборудования. Единовременные затраты (К) на создание и внедрение НТР (ожидаемые или подтверждаемые) определяются по формуле:

K = \sum_{t = 1}^{T} K_{t},\text{руб }., (13)

где Кt — капитальные вложения на закупку техники, оборудования (без НДС) в году t, руб.

Затраты на внедрение НТР (Кt) (ожидаемые или подтверждаемые) определяются ценой внедряемых технических средств и масштабами внедрения:

Кt = Цв x Sв, руб., (14)

где:

Цв — цена внедряемых технических средств, руб.;

Sв — масштаб внедрения, ед.

По техническому содержанию и ремонту вагонов:

Зт(t) = Zрем x Cрем, руб., (15)

где:

Зт(t) — ожидаемые или подтверждаемые расходы на ремонт в части, меняющейся при внедрении НТР, руб.;

Zрем — ожидаемый или подтверждаемый объем ремонтных работ, произведенных с использованием НТР, ед.;

Cрем — ожидаемая или подтверждаемая себестоимость работ, руб. на ед. объема ремонтных работ.

Цена внедряемых технических средств определяется в соответствии с имеющимися аналогами и их технико-экономическими параметрами, к которым можно отнести мощность, грузоподъемность, производительность, вес, расход топлива (электроэнергии) и др. При отсутствии аналогов цена определяется на основе укрупненных нормативов материальных и трудовых затрат, установленных на отдельные однотипные узлы, детали, конструктивные элементы и автоматизированные системы. Цена корректируется, если на стадии испытания опытных образцов уточняются ранее заданные технико-экономические параметры нового оборудования.

К расходам по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам относятся все фактические расходы, связанные с выполнением указанных работ [3]. При расчете эффекта от внедрения единицы результата использования НТР затраты на НТР учитываются в части, приходящейся на внедрение единицы результата (в зависимости от масштаба внедрения).

При оценке эффективности проекта НТР, характеризующегося стабильностью технико-экономических показателей (объемов производства, показателей качества, затрат и результатов), годовой экономический эффект (ожидаемый или подтверждаемый) может быть рассчитан по формуле:

Эг = Рг — Зтг — НР — E x К, руб., (16)

где:

Рг — ожидаемый или подтверждаемый годовой приток денежных средств (доходы), руб.;

Зтг — ожидаемые или подтверждаемые годовые текущие затраты с учетом налога на имущество, руб.;

НР — налог на прибыль (ставка 24%);

E — ставка дисконтирования (рекомендуется E = 0,12);

К — ожидаемые или подтверждаемые инвестиционные затраты на создание, производство и внедрение проекта НТР за расчетный период T, руб.

При оценке результатов НТР, связанных с совершенствованием отдельных операций, цены на которые не устанавливаются, годовой приток денежных средств определяется по разности годовых текущих затрат. В этих условиях ожидаемый или подтверждаемый годовой экономический эффект может быть рассчитан по формуле:

\text{Э}_{\text{г}} = (\text{З}_{\text{т}}'_{\text{г}} - \text{З}_{\text{тг}}) - \text{Н}_{\text{р}} - \text{Е } \times \text{К },\text{руб }., (17)

где \text{З}_{\text{т}}'_{\text{г}}, Зтг — ожидаемые или подтверждаемые годовые текущие затраты с учетом налога на имущество соответственно «без НТР» и «при внедрении НТР», руб.

Для определения налоговых платежей за имущество (Ни), которые включаются в текущие затраты, используется среднегодовая стоимость вводимых основных фондов при внедрении новой техники или технологии к году t и ставка налога на имущество [2]. Расчеты налоговых платежей за имущество определяются по формуле:

\text{Н}_{\text{и}} = \varphi \times \sum_{i = 1}^{n} \sum_{t = 1}^{T} (\frac{2 \times K_{ti} - AO_{ti} \times t_{ti}}{2}),\text{руб }., (18)

где:

Кti — капитальные вложения при внедрении i-й техники или технологии за расчетный период до года t, руб.; I = 1, 2...n, где n — количество новой техники с различными сроками службы в рамках рассматриваемого технического проекта;

АОti — амортизационные отчисления для i-й техники или технологии в году t, руб.;

tti — годы расчетного периода для i-й техники или технологии, tti = 1 при вводе в эксплуатацию i-х основных фондов;

\varphi — ставка налога на имущество (\varphi = 2,2\%/100).

Налог на прибыль НР рассчитывается по формуле:

НР = (Р(t) — Зт(t)) x р, руб., (19)

где:

Зт(t) — ожидаемые или подтверждаемые текущие расходы в году t, включая амортизацию, руб.;

р — ставка налога на прибыль (в соответствии с Налоговым кодексом [2] и принимаемыми поправками).

При оценке результата Р(t) от реализации продукции, когда стоимостная оценка связана с экономией затрат, налог на прибыль рассчитывается по формуле:

\text{Н}_{\text{Р}} = (\text{З}_{m}'_{(t)} - \text{З}_{m(t)}) \times \text{р},\text{руб }., (20)

где:

\text{З}_{m}'_{(t)} — ожидаемые или подтверждаемые текущие расходы по варианту «без НТР» в году t, руб.;

Зт(t) — ожидаемые или подтверждаемые текущие расходы по варианту «после внедрении НТР» в году t, руб.

В целом отклонения ЧДД подтверждаемого от ЧДД ожидаемого определяется по разнице этих величин:

\Delta\text{ЧДД } = \text{ЧДД}_{\text{подт}} - \text{ЧДД}_{\text{ож}},\text{руб }., (21)

Если величина положительна, то подтверждаемый эффект больше ожидаемого. При отклонениях подтвержденного ЧДД от ожидаемого целесообразно проводить пофакторный анализ отклонений подтверждаемых значений от ожидаемых притоков, оттоков и их составляющих на величину ЧДД.

Расчет влияния отдельных составляющих рассчитывается по формулам:

В результате отклонения снижения расходов:

\Delta\text{ЧДД}_{\text{Зф}} = (\text{З}_{\text{факт}} - \text{З}_{\text{ож}}) \times S_{\text{в}.\text{ож}} - \text{К}_{\text{ож}},\text{руб }., (22)

где:

Зфакт, Зож — фактические и ожидаемые текущие затраты, руб.;

Sв.ож — ожидаемые масштабы внедрения, ед.;

Kож — ожидаемые размеры инвестиций, руб.

В результате отклонения объема внедрения:

\Delta\text{ЧДДм}_{\text{в}.\text{факт}} = \text{З}_{\text{ож}} \times (S_{\text{в}.\text{факт}} - S_{\text{в}.\text{ож}}) - \text{К}_{\text{ож}},\text{руб }., (23)

где Мв.факт — фактические масштабы внедрения, ед.

В результате отклонения размеров инвестиций:

\Delta\text{ЧДД}_{\text{Кфакт}} = \text{З}_{\text{ож}} \times S_{\text{в}.\text{ож}} - (\text{К}_{\text{ож}} - \text{К}_{\text{факт}}),\text{руб }., (24)

где Kфакт — фактические размеры инвестиций, руб.

Учет инфляции

Для расчета подтверждения экономического эффекта от использования результатов НТР в хозяйстве необходимо учитывать влияние инфляции, если расчет ожидаемого экономического эффекта при разработке ТЭО был выполнен в действующих ценах. Влияние инфляции особенно заметно для НТР с продолжительным инвестиционным циклом.

Учет инфляции осуществляется с использованием:

- общего индекса внутренней рублевой инфляции;

- прогнозов изменения уровня макроэкономических показателей.

Для оценки влияния инфляции на эффективность используются следующие показатели:

- общий индекс инфляции за период от начальной точки базового цикла до конца t-го шага расчета (базисный общий индекс инфляции). Он отражает отношение среднего уровня цен в конце t-го шага к среднему уровню цен в начальный момент времени.

- общий индекс инфляции за t-й шаг, отражающий отношение среднего уровня цен в конце t-го шага к среднему уровню цен в конце шага t — 1 (цепной общий индекс инфляции).

Разновидностью индексов цен является индекс переоценки основных фондов, отражающий изменение балансовой и остаточной стоимости фондов.

В расчетах эффективности могут использоваться как усредненные, так и дифференцированные по видам основных фондов индексы переоценки.

Инфляция называется равномерной, если темп общей инфляции не зависит от времени (при дискретном расчете — от номера шага). Инфляция называется однородной, если темпы (и следовательно) изменения цен всех товаров и услуг зависят только от номера шага, но не от характера товара или услуги. При однородной инфляции значения коэффициентов неоднородности для каждого продукта равны единице для любого шага. Если для какого-либо шага и/или продукта эти условия нарушаются, инфляция называется неоднородной.

Для учета неоднородности инфляции вводятся базисные коэффициенты неоднородности и коэффициенты неоднородности темпов роста цен для каждого продукта на каждом шаге. Если прогноз инфляции известен на весь расчетный период, то заданными являются общие индексы (или темпы) рублевой инфляции и коэффициенты неоднородности для всех продуктов.

По прогнозным индексам инфляции и коэффициентам неоднородности можно определить индексы цен на каждый продукт для всех шагов и на основании этого рассчитать прогнозные цены на все продукты на начало каждого (t-го) шага. На основании полученного потока в прогнозных ценах строится денежный поток в дефлированных ценах.

Для стоимостной оценки эффективности могут использоваться прогнозные цены, учитывающие инфляцию с использованием индексов-дефляторов. Индексы цен производителей на внутреннем рынке на перспективу устанавливаются прогнозами МЭРТ России.

При учете инфляции показатели эффективности определяются на основании денежного потока в дефлированных ценах:

\text{ЧДД}_{\varphi} = \sum_{t = 1}^{t = t} \varphi_{t} \times (P_{t} - \text{З}_{t}) \times \alpha_{t},\text{руб }., (25)

где \varphi_{t} — цепной общий индекс инфляции в году t к предыдущему году (t — 1), %.

\varphi_{t} = (1 + \frac{\varphi_{1}}{100}) \times (1 + \frac{\varphi_{2}}{100}) \times ... \times (1 + \frac{\varphi_{t}}{100}). (26)

Учет неопределенности и риска

В расчетах ожидаемого экономического эффекта от использования результатов НТР при разработке ТЭО рекомендуется учитывать неопределенность, т.е. неполноту и неточность информации об условиях внедрения результатов НТР, и риск, т.е. возможность возникновения таких условий, которые приведут к изменению значений эффективности. Показатели эффективности, исчисленные с учетом факторов риска и неопределенности, именуются ожидаемыми.

На стадии разработки расчеты эффективности могут иметь низкую надежность в связи:

- с риском неполучения ожидаемых технико-эксплуатационных параметров от использования результатов НТР;

- с неопределенностью ценовых характеристик;

- с ориентировочно определяемыми масштабами внедрения;

- с ориентировочными сроками внедрения.

Закладываемые технико-экономические параметры, характеризующие условия, для которых выполнены расчеты эффективности, рассматриваются как основной или базисный вариант.

Возможные отклонения технико-экономических и стоимостных параметров от базисного варианта могут вызывать как позитивные, так и негативные отклонения от отвечающих основному варианту значений показателей эффективности.

После расчета показателей экономической эффективности разработчиком формируется раздел «Анализ рисков НТР». Анализ рисков проводится методом анализа чувствительности НТР. Сущность анализа чувствительности НТР заключается в оценке влияния основных исходных параметров НТР на конечные показатели эффективности.

НТР считается устойчивой, если при определенных вариациях параметров в возможном диапазоне отклонений она остается эффективной.

Для оценки устойчивости и эффективности внедрения результатов НТР в условиях неопределенности рекомендуется использовать следующие методы:

- расчет уровней безубыточности;

- метод вариации параметров.

Эти методы предусматривают разработку сценариев реализации НТР в наиболее вероятных условиях и оценку финансовых последствий осуществления таких сценариев. Это дает возможность, при необходимости, предусмотреть в работе меры по предотвращению возникающих потерь.

Степень устойчивости основного варианта внедрения результатов НТР по отношению к возможным изменениям условий реализации может быть охарактеризована показателями границ безубыточности или вариантов предельных значений параметров, включая: объемы производства, цены и затраты производимой продукции и пр. Такая вариация показателей используется только для оценки влияния возможного изменения параметров основного варианта на его эффективность.

Изменения доходов и затрат при отклонении значений параметров (технических, эксплуатационных, тарифов, цен на продукцию) от базисного варианта определяют новые значения показателей эффективности. Если получаемые при этом значения ЧДД положительны, то это может свидетельствовать о достаточной устойчивости НТР.

Для учета факторов риска рекомендуется оценивать эффективность использования НТР в зависимости от изменения следующих параметров:

- инвестиционных затрат,

- объема внедрения,

- текущих производственных затрат.

При отсутствии информации о возможных пределах изменения значений указанных параметров рекомендуется проводить вариантные расчеты реализуемости и эффективности использования НТР последовательно для следующих условий:

- увеличение инвестиций. При этом стоимость работ может варьироваться до 10 — 20%,

- увеличение до 10 — 20% от базисного уровня текущих производственных затрат,

- уменьшение доходов до 10 — 15% от исходных.

В зависимости от того, каким методом учитывается неопределенность условий использования НТР при определении ожидаемого ЧДД, ставка дисконта в расчетах эффективности может включать или не включать поправку на риск.

Фактические результаты от внедрения НТР используются для формирования отчета в соответствии с формой НТО-7.

7. Тестовый пример расчета экономической эффективности

Пример. Расчет ожидаемой и подтвержденной экономической эффективности внедрения универсального пресса для правки люков и дверей грузовых вагонов и бортов платформ. Исходные данные в примере носят условный характер.

Расчет ожидаемой экономической эффективности.

Внедряемый универсальный пресс для правки люков и дверей грузовых вагонов и бортов платформ является более совершенным и универсальным (с расширенной номенклатурой объектов правки), обслуживается одним человеком в течение всей смены.

Таблица 2

Технология базовая: один пресс для правки люков, другой — для правки дверей полувагонов и бортов платформ. Каждый пресс обслуживается двумя слесарями с преобладанием ручного труда по перемещению объектов правки на рабочем столе в удобные технологические позиции. Прессы характеризуются небольшими функциональными возможностями, а именно малыми значениями усилий в двух или одной точках на поверхности объекта правки.

Внедряемое оборудование: реализация повышенных усилий 17 и 13 тс; обеспечение возможности приложения вертикальных и горизонтальных усилий в любых выбранных 4-х точках на поверхностях объектов правки одновременно или в любых других сочетаниях; механизация и автоматизация правочных операций за счет кнопочного управления движения портала и автономного и независимого перемещения двух вертикальных силовых гидроцилиндров, смонтированных на прессе.

Определение меняющихся производственных затрат

Чистый дисконтированный доход от внедрения универсального пресса рассчитывается по формуле 17, где в качестве притока денежных средств по операционной деятельности используется экономия меняющихся производственных затрат.

Годовые меняющиеся производственные затраты определяются по формуле:

Зтг = Зфот + ЗЕСН + Зто + Зэл + АО + Ним,

где:

Зфот — затраты на оплату труда;

ЗЕСН — затраты по единому социальному налогу;

Зто — затраты на техническое обслуживание оборудования;

Зэл — затраты на электроэнергию;

АО — амортизационные отчисления;

Ним — налог на имущество.

Меняющиеся производственные затраты после внедрения.

Определение затрат на оплату труда и единому социальному налогу при внедрении пресса универсального:

Зфот = (1 x 12 x 14500) x (1 + 0,26 + 0,002) x 10-3 = = 220 тыс. руб.,

где:

1 — персонал в смену, чел.;

12 — число месяцев в году; 0,26 — отчисления по единому социальному налогу (26% от среднемесячной заработной платы), руб.;

0,002 — отчисления по травматизму (0,2% от среднемесячной заработной платы), руб.

Определение годовых расходов на техническое обслуживание оборудования:

Зто = 0,02 x 2000000 x 10-3 = 40 тыс. руб.,

где:

0,02 — среднегодовой процент от первоначальной балансовой стоимости оборудования (2%);

2000000 — балансовая стоимость установки.

Расход электроэнергии не изменяется.

Определение амортизационных отчислений:

АО = (2000000 / 10) x 10-3 = 200 тыс. руб.,

где 10 — срок полезного использования оборудования, лет.

Определение налога на имущество производится по формуле 18 для каждого года. Меняющиеся затраты после внедрения по операционной деятельности приведены в таблице 3.

Таблица 3

Меняющиеся производственные затраты до внедрения.

Определение затрат на оплату труда и единому социальному налогу при внедрении пресса универсального:

\text{З}_{\text{з}}'_{/\text{пл}} = (4 x 12 x 0,95 x 14500) x (1 + 0,26 + 0,002) x 10-3 = = 834,4 тыс. руб.,

где:

4 — персонал в смену, чел.;

0,95 — доля рабочего времени, затраченная на ремонт;

14500 — среднемесячный размер оплаты труда слесаря, руб.

Определение годовых расходов на техническое обслуживание оборудования:

\text{З}_{\text{т}}'_{\text{о}} = 0,02 x 1500000 x 10-3 = 30 тыс. руб.,

где:

0,02 — среднегодовой процент от первоначальной балансовой стоимости оборудования (2%);

1500000 — балансовая стоимость установки.

Расход электроэнергии не изменяется.

Определение амортизационных отчислений:

АО' = (1500000 / 10) x 10-3 = 150 тыс. руб.,

где 10 — срок полезного использования оборудования, лет.

Определение налога на имущество производится по формуле 18. Рассчитанные для каждого года значения приведены в таблице 3. Меняющиеся затраты до внедрения по операционной деятельности приведены в таблице 3.

В таблице 4 приведен расчет ожидаемой экономической эффективности (ЧДД). Снижение текущих затрат за рассматриваемый период составит 6048 тыс. руб. Всего приток денежных средств по операционной деятельности составит 6548 тыс. руб.

Чистый дисконтированный доход за расчетный период оценивается в размере 967 тыс. руб., годовой экономический эффект составит 97 тыс. руб. Срок окупаемости проекта исходя из данных таблице 4 наступает после пятого года, когда ЧДД нарастающим итогом становится положительным.

Таблица 4

РАСЧЕТ МЕНЯЮЩИХСЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ

Расчет подтвержденной экономической эффективности.

Исходные подтвержденные технико-экономические характеристики оборудования.

В соответствии с Актом внедрения подтверждается внедрение пресса балансовой стоимостью 2000 тыс. руб. Эффектообразующий показатель — высвобождение слесарей. Заработная плата на 7% выше ожидаемой. Работы производятся в две смены (при расчете ожидаемой эффективности предусматривалась односменная работа).

Определение затрат на оплату труда и единому социальному налогу при внедрении пресса универсального (после внедрения):

Зфот = (1 x 2 x 12 x 15500) x (1 + 0,26 + 0,002) x 10-3 = = 469,5 тыс. руб.,

где:

1 — персонал в смену, чел.;

2 — число смен.

Определение затрат на оплату труда и единому социальному налогу до внедрения:

\text{З}_{\text{з}}'_{/\text{пл}} = (4 x 2 x 12 x 0,95 x 15500) x (1 + 0,26 + 0,002) x x 10-3 = 1784 тыс. руб.,

где:

4 — персонал в смену, чел.;

2 — число смен.

В таблице 5 приведены меняющиеся производственные затраты по подтвержденным эффектообразующим показателям внедренного нового пресса. Текущие затраты за расчетный период после внедрения составят 7285 тыс. руб., до внедрения — 19879 тыс. руб. В таблице 6 показан расчет подтвержденной экономической эффективности (ЧДД). Чистый дисконтированный доход за расчетный период оценивается в размере 4234 тыс. руб., годовой экономический эффект составит 423 тыс. руб. Срок окупаемости проекта наступит к третьему году эксплуатации пресса.

Таблица 5

РАСЧЕТ МЕНЯЮЩИХСЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ ПО ПОДТВЕРЖДЕННЫМ ЭФФЕКТООБРАЗУЮЩИМ ПОКАЗАТЕЛЯМ

Приложение № 1 к Методике расчета и подтверждения экономического эффекта от использования результатов научно-технических работ в деятельности ОАО «РЖД» по кругу ведения ЦВ

Использование результатов НИОКР в производственной деятельности
списаны	не используется	используется редко		используется постоянно
Причины, по которым результат НИОКР не используется или используется редко:
1. Отсутствует необходимость в применении (низкая полезность)
2. Находится в неработоспособном состоянии
3. Требует значительной доработки
4. Отсутствует (частично или полностью) документация
5. Отсутствуют специалисты с необходимой квалификацией
6. Требуются значительные дополнительные ресурсы
Иное: ________________________________________________________________
Эффективность результатов НИОКР в эксплуатации по 5-балльной системе: _______ баллов.
Наличие аналогов оборудования, в т.ч. производственном процессе данного производственного подразделения
Есть*			Нет
Наименование аналогов*: ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________
ЭФФЕКТЫ ОТ ВНЕДРЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ НИОКР
Показатели, по которым получен экономический эффект (например, сокращен штат на ________ человек, повышена производительность на _______%, экономия ресурсов и т.п.):
а) Конкретные эффектообразующие не выявлены
б) Перечень эффектообразующих факторов

Копию заполненного акта с приложением представлять в ЦНТИ ОАО «РЖД» для дальнейшей обработки.

Приложение № 3 к Методике расчета и подтверждения экономического

ОАО «РЖД» по кругу ведения ЦВ

ПЕРЕЧЕНЬ НОРМ РАСХОДА МАТЕРИАЛОВ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ НА ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И РЕМОНТ ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ВАГОННОГО

1. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР грузовых 4-осных крытых вагонов № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0067-07.

2. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР грузовых 4-осных полувагонов № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0049-07.

3. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР грузовых вагонов для перевозки нефтепродуктов № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0085-07.

4. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР грузовых вагонов для перевозки зерна № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0085-07.

5. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР грузовых вагонов для перевозки минеральных удобрений № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0086-07.

6. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР грузовых вагонов для перевозки цемента № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0089-07.

7. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР грузовых вагонов для перевозки горячих окатышей № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0121-07.

8. Нормы расхода материалов и запасных частей на техническое обслуживание и текущий ремонт транспортеров № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.5.0128-07.

9. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР контейнеров № ПКБ ЦВ/ЦУНР-20.4.0139-07.

10. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР транспортеров № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0170-07.

11. Нормы расхода материалов и запасных частей на плановые виды ремонта, техническое обслуживание и текущий ремонт секции рефрижераторной пятивагонной постройки Брянского машиностроительного завода (БМЗ) № ПКБ ЦВ/ЦУНР-14.5.0171-08.

12. Нормы расхода материалов и запасных частей на текущий ремонт грузовых вагонов № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.5.0176-08.

13. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт фитинговых платформ № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0187-08.

14. Нормы расхода материалов и запасных частей на техническое обслуживание грузовых вагонов на путях станции № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.5.0192-08.

15. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт КР универсальных платформ № ПКБ ЦВ/ЦУНР-13.4.0200-08.

Приложение № 4 к Методике расчета и подтверждения экономического эффекта от использования результатов научно-технических работ в деятельности ОАО «РЖД» по кругу ведения ЦВ

ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ N-ГО ОБОРУДОВАНИЯ (КВАРТАЛ, ГОД)

Наименование предприятия, где внедрено данное оборудование ________

расчета и подтверждения экономического

ОАО «РЖД» по кругу ведения ЦВ

СПИСОК НОРМАТИВНЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов на железнодорожном транспорте. Указание МПС России от 31.08.1998 № В-1024у, М., 1998 г., 123 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая, М., Проспект, 2007 г., 671 с.

3. Типовые требования к составлению технико-экономического обоснования, утв. Департаментом технической политики ОАО «РЖД» 08.12.2006.