| N п/п | Наименование задачи | N п/п | Наименование подзадачи | Последовательность решения задачи |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Аудит учредительных документов ДЗО ОАО "РЖД" | | | Проверить соответствие устава ДЗО ОАО "РЖД" действующему законодательству |
| 2 | Аудит учетных политик ДЗО ОАО "РЖД" для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения | | | |
| 3 | Аудит внеоборотных активов | 3.1 | Аудит основных средств (01, 02 и др.) | 3.1.1. Аудит земельных участков. Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете; б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки; в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков. 3.1.2. Аудит прочих основных средств. Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете; б) наличие и сохранность основных средств; в) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств; г) правильность начисления амортизации; д) правильность определения балансовой стоимости основных средств; е) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств; ж) правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования |
| 3.2 | Аудит государственной регистрации прав на недвижимое имущество | |
| 3.3 | Аудит доходных вложений в материальные ценности (03 и др.) | Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности |
| 3.4 | Аудит нематериальных активов (НМА) (04, 05 и др.) | Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность синтетического и аналитического учета НМА |
| 3.5 | Аудит незавершенного строительства (07, 08 и др.) | Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства; в) правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства |
| 4 | Аудит производственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.) | | | Проверить и подтвердить: а) правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете; б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материальнопроизводственных запасов; в) проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материальнопроизводственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него; г) правильность синтетического и аналитического учета материальнопроизводственных запасов; д) соответствие используемых Заказчиком способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой; е) правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); ж) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам |
| 5 | Аудит затрат на производство (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.) | 5.1 | Аудит затрат для целей бухгалтерского учета | Провести: а) проверку и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг); б) анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг); в) аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) |
| 5.2 | Аудит расходов для целей налогообложения | Проверить и подтвердить: а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ; б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ; в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ; г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 N 1; д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ; е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ; ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 261 НК РФ; з) правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 262 НК РФ; и) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ; к) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ); л) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ); м) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ); н) правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ); о) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ); п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ); р) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) |
| 5.3 | Аудит расходов будущих периодов | Проверить и подтвердить: а) правильность оформления результатов инвентаризации расходов будущих периодов; б) состав расходов будущих периодов; в) расчет распределения расходов будущих периодов по отчетным периодам; г) проверку полноты и правильности отражения в синтетическом и аналитическом учете операций по учету расходов будущих периодов |
| 5.4. | Аудит правильности отражения учета доходов и затрат по выделяемым видам деятельности | |
| 5.5. | Аудит незавершенного производства | |
| 6 | Аудит готовой продукции и товаров (40, 41, 42, 43, | 6.1 | Аудит готовой продукции | |
| 44, 45, 46 и др.) | 6.2 | Аудит расходов на продажу | |
| 6.3 | Аудит товаров отгруженных | |
| 6.4 | Аудит товаров | |
| 7 | Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.) | 7.1 | Аудит кассовых операций | Проверить: а) соблюдение порядка ведения кассовых операций и правильность оценки внутреннего контроля; б) кассовую и расчетную дисциплину; в) документальное оформление движения денежных средств и учета кассовых операций; г) операции с наличной валютой; д) соблюдение законодательства по применению контрольнокассовой техники |
| 7.2 | Аудит операций по расчетным счетам | Проверить: а) сведения о расчетных счетах, открытых в банках ДЗО ОАО "РЖД"; б) соответствие порядка ведения операций по расчетным счетам Положению о безналичных расчетах в РФ; в) состояние учета и контроля за операциями на счетах в банке; г) полноту и правильность отражения в учете операций по расчетным счетам; д) полноту и правильность синтетического учета операций по расчетному счету |
| 7.3 | Аудит движения денежных средств ДЗО ОАО "РЖД" | |
| 7.4 | Аудит операций по валютным счетам | |
| 7.5 | Аудит операций по специальным счетам | |
| 7.6 | Аудит денежных средств в пути | Проверить и подтвердить: а) состояние учета и контроля за денежными средствами в пути; б) полноту и правильность отражения в учете денежных средств в пути |
| 7.7 | Аудит финансовых вложений | Провести: а) проверку и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете; б) изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; в) оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; г) определение рентабельности финансовых вложений; д) проверку правильности отражения в учете операций с финансовыми вложениями; е) проверку и подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями |
| 7.8 | Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги | Проверить: а) и подтвердить остатки средств, зарезервированных под обесценение вложений в ценные бумаги; б) полноту, правильность и обоснованность начисления резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги; в) полноту и правильность использования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги; г) полноту и правильность отражения в синтетическом и аналитическом учете операций по резерву под обесценение вложений в ценные бумаги |
| 8 | Аудит расчетов | 8.1 | Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.) | Произвести: а) проверку и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете; б) проверку и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности; в) проверку и подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности; г) оценку правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий; д) проверку правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности; е) проверку и подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности; ж) проверку правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества; з) проверку правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами |
| 8.2 | Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.) | Проверить: а) и подтвердить остатки средств, зарезервированных по сомнительным долгам; б) полноту, правильность и обоснованность начисления резерва по сомнительным долгам; в) полноту и правильность использования резерва по сомнительным долгам; г) полноту и правильность отражения в синтетическом и аналитическом учете операций по резерву по сомнительным долгам; д) правильность формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете |
| 8.3 | Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67 и др.) | Проверить: а) правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка; б) и подтвердить целевое использование кредитов банка; в) обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; г) правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц |
| 8.4 | Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.) | Проверить: а) правильность определения налогооблагаемой базы; б) правильность применения налоговых ставок; в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности; д) правильность исчисления налога на прибыль организаций с выплачиваемых дивидендов; е) правильность исчисления и удержания налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям |
| 8.5 | Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (69, 70, 73 и др.) | Проверить: а) соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям; б) организацию учета и контроля выработки и начисления заработной платы; в) расчеты удержаний из заработной платы с физических лиц; г) налогооблагаемую базу налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды; д) депонированные суммы по заработной плате; е) правильность и обоснованность образования и использования мотивационного фонда; ж) полноту и правильность расчетов с персоналом по прочим операциям |
| 8.6 | Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.) | Проверить: а) утвержденный состав подотчетных лиц; б) документальное оформление авансовых отчетов; в) правильность отражения в учете командировочных расходов; г) правильность выделения сумм НДС из сумм командировочных расходов; д) соблюдение сроков отчетов по выданным подотчетным суммам и наличие остатков неиспользованных сумм; е) авансовые отчеты по представительским расходам; ж) правильность ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх сумм |
| 8.7 | Аудит расчетов с учредителями (75 и др.) | |
| 8.8 | Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73, 94 и др.) | а) Проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий; в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям; д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения; з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п. |
| 8.9 | Аудит расчетов по совместной деятельности (76 и др.) | |
| 9 | Аудит капитала | 9.1 | Аудит уставного капитала (80 и др.) | Проверить достоверность учетных и отчетных данных уставного капитала: а) соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ; б) полноту и правильность формирования уставного капитала; в) полноту и своевременность отражения в учете расчетов по взносам акционеров, их доли в уставном капитале с учетом порядка, размера, способов и сроков, предусмотренных учредительными документами; г) обоснованность изменения величины уставного капитала; д) правильность отражения в учете |
| 9.2 | Аудит резервного капитала (82 и др.) | Проверить достоверность учетных и отчетных данных резервного капитала: а) соответствие размера резервного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ; б) правильность формирования резервного капитала; в) целевое использование резервного капитала; г) правильность отражения в учете |
| 9.3 | Аудит добавочного капитала (83 и др.) | Проверить достоверность учетных и отчетных данных добавочного капитала: а) правильность образования добавочного капитала; б) обоснованность использования средств добавочного капитала; в) правильность отражения в учете |
| 9.4 | Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.) | |
| 9.5 | Аудит целевого финансирования (86 и др.) | |
| 10 | Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.) | | | Оценить: а) правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг; б) правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов; в) правильность и обоснованность распределения чистой прибыли; г) правильность определения доходов от реализации, а также внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли |
| 11 | Аудит порядка ведения раздельного учета по видам деятельности | | | Проверить: а) полноту и достоверность отражения в учете и отчетности информации о доходах, расходах и результатах финансовохозяйственной деятельности по видам деятельности; б) правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в случаях когда определение отдельной налоговой базы предусмотрено НК РФ |
| 12 | Аудит забалансовых счетов | 12.1 | Аудит счета 001 "Арендованные основные средства" | Проверить: а) наличие объектов забалансового учета; б) наличие и правильность оформления документов, подтверждающих право владения и распоряжения объектами забалансового учета, законность и обоснованность их получения и использования; в) правильность учета ценностей, учитываемых на забалансовых счетах; г) правильность ведения регистров накопительного учета и аналитической информации по объектам забалансового учета; д) правильность переноса данных забалансового учета в Справку к балансу |
| 12.2 | Аудит счета 002 "Товарноматериальные ценности, принятые на ответственное хранение" | То же, что и п. 12.1 |
| 12.3 | Аудит счета 003 "Материалы, принятые в переработку" | То же, что и п. 12.1 |
| 12.4 | Аудит счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа" | То же, что и п. 12.1 |
| 12.5 | Аудит счета 007 "Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов" | То же, что и п. 12.1 |
| 12.6 | Аудит счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" | То же, что и п. 12.1 |
| 12.7 | Аудит счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" | То же, что и п. 12.1 |
| 12.8 | Аудит счета 010 "Износ основных средств" | То же, что и п. 12.1 |
| 12.9 | Аудит счета 011 "Основные средства, сданные в аренду" | То же, что и п. 12.1 |
| 12.10 | Аудит прочих забалансовых счетов | То же, что и п. 12.1 |
| 13 | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства | 13.1 | Аудит отчетности | а) Проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей; б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях; в) проверить правильность оценки статей отчетности; г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита |
| 13.2 | Аудит пояснительной записки к финансовой отчетности | |
| 14 | Прочие вопросы на усмотрение аудитора, необходимые для подтверждения достоверности отчетности | | | |
| 15 | Анализ графика погашения платежей по реструктурированной задолженности | | | Представить анализ графика погашения платежей по реструктурированной задолженности |
| 16 | Предложения по минимизации финансовых рисков | | | Представить предложения по внешним и внутренним механизмам минимизации финансовых рисков |
| 17 | Оценить качество ведения бухгалтерского и налогового учета | | | Дать оценку качества ведения бухгалтерского и налогового учета, а также определить причины, вызвавшие некачественное ведение учета |
| 18 | Анализ предъявленных обществу исков | | | Провести анализ предъявленных ДЗО ОАО "РЖД" исков, определить их существенность и влияние на финансовое и общественное положение ДЗО ОАО "РЖД" |
| 19 | Анализ финансовой устойчивости | | | Дать характеристику финансовой устойчивости ДЗО ОАО "РЖД": состав и размещение активов ДЗО ОАО "РЖД"; динамика и структура финансовых источников ДЗО ОАО "РЖД"; наличие собственных оборотных средств; кредиторская задолженность; наличие и структура оборотных средств; дебиторская задолженность; платежеспособность |
| 20 | | | | |
| 21 | | | | |
| 22 | | | | |