Распоряжение ОАО «РЖД» от 14.07.2009 № 1479р

(ред. от 27.01.2011)

«Об утверждении регламента взаимодействия Бухгалтерской службы и Департамента управления дочерними и зависимыми обществами по вопросу подготовки документов, необходимых для применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов»

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»

РАСПОРЯЖЕНИЕ

от 14 июля 2009 г. № 1479р

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ И ДЕПАРТАМЕНТА УПРАВЛЕНИЯ ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ ПО ВОПРОСУ ПОДГОТОВКИ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ

В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Утвердить прилагаемые:

• Регламент взаимодействия Бухгалтерской службы и Департамента управления дочерними и зависимыми обществами по вопросу подготовки документов, необходимых для применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов;
• типовой регламент представления дочерними обществами ОАО «РЖД» документов, необходимых для применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде дивидендов, полученных ОАО «РЖД» от дочерних обществ.

2. Установить, что Регламент взаимодействия Бухгалтерской службы и Департамента управления дочерними и зависимыми обществами по вопросу подготовки документов, необходимых для применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов, распространяется на правоотношения, возникшие при получении ОАО «РЖД» от дочерних обществ дивидендов с 1 января 2008 года.

Вице-президент ОАО «РЖД»

РЕГЛАМЕНТ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ И ДЕПАРТАМЕНТА УПРАВЛЕНИЯ ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ ПО ВОПРОСУ ПОДГОТОВКИ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПОЛУЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ

1. Настоящий Регламент, разработанный в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, определяет порядок:

• подготовки Бухгалтерской службой совместно с Департаментом управления дочерними и зависимыми обществами документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов;
• представления в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов;
• представления организации, выплачивающей дивиденды, информации о праве ОАО «РЖД» на применение ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов.

2. Регламент подлежит применению:

2.1. В части подготовки документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов:

• отделом отчетности по дочерним и зависимым обществам Департамента бухгалтерского учета Бухгалтерской службы, Департаментом управления дочерними и зависимыми обществами;

2.2. В части представления дочерними обществами документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов:

• отделом отчетности по дочерним и зависимым обществам Департамента бухгалтерского учета Бухгалтерской службы,
• Департаментом управления дочерними и зависимыми обществами;

2.3. В части представления в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов:

• отделом налоговых баз и деклараций Департамента налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы;

2.4. В части подготовки разъяснений по вопросам, возникающим в связи с применением налогообложения полученных дивидендов налогом на прибыль организаций по ставке 0 процентов:

отделом методологического обеспечения по налогу на прибыль, имущественным и ресурсным налогам Департамента налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы.

3. Дочернее общество в течение 7 рабочих дней с даты подписания протокола годового или внеочередного общего собрания акционеров по вопросу о выплате дивидендов направляет в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы выписку из протокола.

4. Департаменты бухгалтерского учета и налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы в течение 3 рабочих дней с даты получения решений дочерних обществ о выплате дивидендов проверяют:

• в отношении дочерних обществ — российских организаций (далее — дочерние общества) — налоговую стоимость акций дочерних обществ;
• в отношении дочерних обществ — иностранных организаций (далее — иностранные дочерние общества) — налоговую стоимость акций и место постоянного местонахождения иностранных дочерних обществ.

Если дочернее общество имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, которое включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны), то ставка налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении дивидендов не применяется.

(в ред. распоряжения ОАО «РЖД» от 27.01.2011 № 140р)

5. После проверки наличия у дочернего общества (иностранного дочернего общества) права на применение ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы направляет в дочернее общество и Департамент управления дочерними и зависимыми обществами запрос на предоставление копий документов согласно Приложению № 1.

6. Дочерние общества и Департамент управления дочерними и зависимыми обществами в течение 7 рабочих дней представляют в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы надлежащим образом заверенные копии запрошенных документов.

Оригинал свидетельства о постоянном местонахождении иностранного дочернего общества представляется им в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы не позднее 4 месяцев с даты получения запроса и не позднее 31 января года, следующего за годом, за который выплачены дивиденды.

7. Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы проверяет представленные дочерними обществами и Департаментом управления дочерними и зависимыми обществами документы и при выполнении условий, указанных в Приложении № 2:

• уведомляет дочерние общества о возможности применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов;
• указывает в справке о суммах дивидендов, полученных ОАО «РЖД», ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов, которая должна применяться при налогообложении полученных ОАО «РЖД» дивидендов.

Департамент налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы по запросам дочерних обществ (налоговых агентов) направляет им копии писем о представлении в налоговые органы документов, обосновывающих право на применение ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов.

8. При невыполнении указанных в Приложении № 2 условий, а также в случае непредставления дочерними обществами необходимых документов Департаментом бухгалтерского учета Бухгалтерской службы ЦБСБ в справке о суммах дивидендов, полученных ОАО «РЖД», должна быть отражена ставка налога на прибыль организаций в размере 9 процентов.

В случае если после формирования справки о суммах дивидендов, полученных ОАО «РЖД», за отчетный (налоговый) период, в котором ОАО «РЖД» были получены дивиденды, дочернее общество представило необходимые документы и Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы установил, что выполняются указанные в Приложении № 2 условия, то при формировании уточненной версии справки о суммах дивидендов, полученных ОАО «РЖД», за отчетный (налоговый) период, в котором получены дивиденды, должна быть отражена ставка налога на прибыль организаций в размере 0 процентов.

Рассмотрение вопроса о применении налоговой ставки должно производиться Департаментом бухгалтерского учета Бухгалтерской службы на конец отчетного (налогового) периода, в котором ОАО «РЖД» получены дивиденды, а также в случае формирования уточненных версий регистров налогового учета.

9. Ставка налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении иностранного дочернего общества применяется после получения от этого дочернего общества свидетельства о его постоянном местонахождении в течение года, за который выплачены дивиденды.

10. Если Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы в справке о суммах дивидендов, полученных ОАО «РЖД», указал ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов, документы, на основании которых принято это решение, должны быть представлены Департаментом бухгалтерского учета Бухгалтерской службы в Департамент налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы.

11. Документы, являющиеся основанием для применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов, в отношении полученных дивидендов, представляются Департаментом налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы в Межрегиональную инспекцию ФНС России № 6 по крупнейшим налогоплательщикам одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период, в котором получены дивиденды.

Приложение № 1

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, КОПИИ КОТОРЫХ ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ ДОЧЕРНИМИ ОБЩЕСТВАМИ (ИНОСТРАННЫМИ ДОЧЕРНИМИ ОБЩЕСТВАМИ) В ДЕПАРТАМЕНТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ

1. Договоры о создании юридического лица, устав юридического лица;

2. Договоры купли-продажи (мены) акций, права требования в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов;

3. Решения о размещении эмиссионных ценных бумаг;

4. Свидетельства о государственной регистрации организации;

5. Решения о выпуске ценных бумаг;

6. Отчеты об итогах выпуска ценных бумаг;

7. Проспекты эмиссии;

8. Иные документы, содержащие сведения о дате приобретения права собственности на вклад (долю) или на депозитарные расписки.

(в ред. распоряжения ОАО «РЖД» от 27.01.2011 № 140р)

9. Свидетельство о постоянном местонахождении за год выплаты дивидендов (в отношении иностранных дочерних обществ).

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, КОПИИ КОТОРЫХ ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ ДЕПАРТАМЕНТОМ УПРАВЛЕНИЯ ДОЧЕРНИМИ И ЗАВИСИМЫМИ ОБЩЕСТВАМИ В ДЕПАРТАМЕНТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ

Документ, выданный регистратором или дочерним обществом (в случае ведения дочерним обществом реестра акционеров самостоятельно) на дату объявления дивидендов и подтверждающий:

срок непрерывного владения ОАО «РЖД» процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов;

величину вклада (доли) ОАО «РЖД» в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или долю депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, в общей сумме выплачиваемых организацией дивидендов (за 365 дней, предшествующих дате выплаты дивидендов).

1. На день принятия решения о выплате дивидендов ОАО «РЖД» должно в течение не менее 365 дней непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в размере не менее 50 процентов общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

2. Исключен. - Распоряжение ОАО «РЖД» от 27.01.2011 № 140р

Утвержден

ТИПОВОЙ РЕГЛАМЕНТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОЧЕРНИМИ ОБЩЕСТВАМИ ОАО «РЖД» ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОАО «РЖД» ОТ ДОЧЕРНИХ ОБЩЕСТВ

Утвержден

Советом директоров ОАО (ЗАО)

«__________________________»

Протокол N ___ от «_____» 2009 г.

________________________________

(Председатель Совета директоров)

Типовой регламент

1. Настоящий регламент разработан в целях подтверждения обоснованности применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде дивидендов, полученных ОАО «РЖД» от ОАО (ЗАО) «_____________» (далее — Общество).

Регламент разработан в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Регламент определяет порядок представления Обществом в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы и Департамент управления дочерними и зависимыми обществами документов, подтверждающих обоснованность применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде полученных дивидендов.

3. Регламент представления ОАО (ЗАО) «» документов, необходимых для применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в отношении доходов в виде дивидендов, полученных ОАО «РЖД» от ОАО (ЗАО) «», распространяется на правоотношения, возникшие при получении ОАО «РЖД» от Общества дивидендов с 1 января 2008 года.

4. Общество в течение 7 рабочих дней с момента подписания протокола годового или внеочередного общего собрания акционеров по вопросу о выплате дивидендов направляет выписку из протокола в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы.

5. После проверки наличия у Общества права на применение ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы и Департамент управления дочерними и зависимыми обществами направляют в Общество запрос о представлении копий документов, указанных в Приложении № 1.

6. Общество в течение 5 рабочих дней с даты получения соответствующих запросов представляет в Департамент управления дочерними и зависимыми обществами и Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы надлежащим образом заверенные копии запрошенных документов.

Оригинал свидетельства о постоянном местонахождении иностранного Общества представляется Обществом в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы не позднее 4 месяцев с даты получения запроса и не позднее 31 января года, следующего за годом, за который выплачены дивиденды.

7. Департаменты бухгалтерского учета и налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы проверяют представленные Обществом и Департаментом управления дочерними и зависимыми обществами документы и при выполнении условий, указанных в Приложении № 2:

• уведомляет Общество — российскую организацию (налогового агента) о возможности применения ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов.

Приложение № 1

1. Договоры о создании юридического лица, устав юридического лица;

2. Договоры купли-продажи (мены) акций, права требования в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов;

3. Решения о размещении эмиссионных ценных бумаг;

4. Свидетельства о государственной регистрации организации;

5. Решения о выпуске ценных бумаг;

6. Отчеты об итогах выпуска ценных бумаг;

7. Проспекты эмиссии;

8. Иные документы, содержащие сведения о дате приобретения права собственности на вклад (долю) или на депозитарные расписки.

9. Свидетельство о постоянном местонахождении за год выплаты дивидендов (в отношении иностранных дочерних обществ).

и зависимыми обществами

Документ, выданный регистратором или Обществом (в случае ведения Обществом реестра акционеров самостоятельно) на дату объявления дивидендов и подтверждающий:

срок непрерывного владения ОАО «РЖД» процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов;

величину вклада (доли) ОАО «РЖД» в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или долю депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, в общей сумме выплачиваемых организацией дивидендов (за 365 дней, предшествующих дате выплаты дивидендов).

ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ

1. На день принятия решения о выплате дивидендов ОАО «РЖД» должно в течение не менее 365 дней непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в размере не менее 50 процентов общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

2. Исключен. - Распоряжение ОАО «РЖД» от 27.01.2011 № 140р

---