---
title: "Распоряжение РАН от 19.08.2021 N 10119-879"
number: "10119-879"
issuer: "Российская академия наук"
issued_on: 2021-08-19
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-10119-879"
---

## Распоряжение РАН от 19.08.2021 N 10119-879

# Распоряжение РАН от 19.08.2021 N 10119-879

"Об утверждении Порядка осуществления РАН внутреннего финансового аудита"

> [!WARNING]
> Документ утратил силу в связи с изданием [Распоряжения](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-10119-47#p100004) РАН от 17.01.2024 N 10119-47.


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ**<br>
**РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК**

<a id="p100002"></a>**РАСПОРЯЖЕНИЕ**<br>
**от 19 августа 2021 г. N 10119-879**

<a id="p100003"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА**<br>
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАН ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА**

</div>


1. <a id="p100004"></a>На основании [пункта 5 статьи 160.2-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-145-fz/statya-1#p5012) Бюджетного кодекса Российской Федерации, в связи с внесением изменений в федеральные стандарты внутреннего финансового аудита и в соответствии с Методическими [рекомендациями](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100008) по формированию отдельных документов, используемых при осуществлении внутреннего финансового аудита, утвержденными приказом Минфина России от 1 июня 2021 г. N 246, утвердить новую редакцию [Порядка](#p100009) осуществления РАН внутреннего финансового аудита (приложение).
2. <a id="p100005"></a>Считать утратившим силу [распоряжение](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-10119-432) РАН от 29 апреля 2021 г. N 10119-432.
3. <a id="p100006"></a>Контроль за выполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

<div align="right">

<a id="p100007"></a>Президент РАН<br>
академик РАН<br>
А.М.СЕРГЕЕВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100008"></a>Приложение<br>
к распоряжению РАН<br>
от 19 августа 2021 г. N 10119-879

</div>


<div align="center">

<a id="p100009"></a>**ПОРЯДОК**<br>
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАН ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА**

<a id="p100010"></a>**Общие положения**

</div>


1. <a id="p100011"></a>Порядок осуществления федеральным государственным бюджетным учреждением "Российская академия наук" внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) разработан с учетом [пункта 5 статьи 160.2-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-145-fz/statya-1#p5012) Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита <1> и Методическими [рекомендациями](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100008) по формированию отдельных документов, используемых при осуществлении внутреннего финансового аудита, утвержденными приказом Минфина России от 1 июня 2021 г. N 246 (далее - Методические рекомендации). Порядок содержит положения, определяющие особенности их применения при планировании, формировании и утверждении программы аудиторского мероприятия, проведении аудиторского мероприятия, составлении и представлении заключения, годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита, а также другие положения.

<a id="p100012"></a>

---

<a id="p100013"></a><1> Федеральные стандарты внутреннего финансового аудита, утвержденные приказами Минфина России от 21 ноября 2019 г. [N 195н](https://bukva.ai/docs/prikaz-195n-2019-minfin-rossii-ministerstvo#p100011) и [196н](https://bukva.ai/docs/prikaz-196n-2019), от 18 декабря 2019 г. N [237н](https://bukva.ai/docs/prikaz-237n-2019), от 22 мая 2020 г. N [91н](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2020), от 5 августа 2020 г. N [160н](https://bukva.ai/docs/prikaz-160n-2020) (далее - ФС ВФА).

2. <a id="p100014"></a>Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению президенту РАН:
<a id="p100015"></a>информации о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств;
<a id="p100016"></a>предложений о повышении качества финансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономности использования бюджетных средств;
<a id="p100017"></a>заключения о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.
3. <a id="p100018"></a>Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях:
<a id="p100019"></a>оценки надежности внутреннего финансового контроля РАН на предмет соответствия установленным правовым актом, регулирующим бюджетные правоотношения, требованиям к исполнению своих бюджетных полномочий и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля;
<a id="p100020"></a>подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Минфином России, а также ведомственным (внутренним) актам;
<a id="p100021"></a>повышения качества финансового менеджмента.
4. <a id="p100022"></a>Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры и/или составляющие эти процедуры операции (действия) по их выполнению (далее - Объект аудита).
5. <a id="p100023"></a>Внутренний финансовый аудит осуществляется Отделом внутреннего аудита РАН (далее - Отдел), наделенным соответствующими полномочиями на основе функциональной независимости.
<a id="p100024"></a>Отдел подчиняется президенту РАН.
6. <a id="p100025"></a>Деятельность Отдела основывается на принципах законности, функциональной независимости, объективности, компетентности, профессионального скептицизма, эффективности, системности, ответственности и стандартизации <2>.

<a id="p100026"></a>

---

<a id="p100027"></a><2> [Пункт 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-196n-2019#p100073) ФС ВФА "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита".

7. <a id="p100028"></a>Права и обязанности должностных лиц Отдела определены федеральным [стандартом](https://bukva.ai/docs/prikaz-195n-2019-minfin-rossii-ministerstvo#p100011) внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц при осуществлении внутреннего финансового аудита".

<div align="center">

<a id="p100029"></a>**Планирование аудиторских проверок**

</div>


8. <a id="p100030"></a>Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с планом проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год (далее - План), который составляется, подписывается начальником Отдела и представляется на утверждение президенту РАН.
9. <a id="p100031"></a>План должен содержать перечень планируемых к проведению в очередном финансовом году аудиторских мероприятий (одно из которых проводится в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности РАН как главного администратора бюджетных средств), в отношении каждого из которых указаны тема и дата (месяц) окончания аудиторского мероприятия <3> ([приложение 1](#p100139) к Порядку).

<a id="p100032"></a>

---

<a id="p100033"></a><3> [Пункт 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-160n-2020#p100058) ФС ВФА "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", [пункт 5](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100028) Методических рекомендаций.

10. <a id="p100034"></a>Президент РАН утверждает План до начала очередного финансового года.
11. <a id="p100035"></a>Решение о проведении аудиторского мероприятия оформляется распоряжением РАН за подписью президента РАН, в котором указывается тема, дата (месяц) начала и окончания аудиторского мероприятия, состав аудиторской группы.
12. <a id="p100036"></a>Дата начала аудиторского мероприятия определяется исходя из поставленных целей и объема задач, перечня вопросов, подлежащих изучению в ходе его проведения, и с учетом даты утверждения программы аудиторского мероприятия.
<a id="p100037"></a>Дата окончания - дата подписания заключения по результатам аудиторского мероприятия.
13. <a id="p100038"></a>При планировании аудиторских мероприятий должностными лицами Отдела учитываются и анализируются:
<a id="p100039"></a>степень обеспеченности ресурсами, необходимыми для осуществления внутреннего финансового аудита;
<a id="p100040"></a>необходимость резервирования времени на проведение внеплановых аудиторских мероприятий;
<a id="p100041"></a>информация о выявленных бюджетных рисках, в том числе об их значимости, во взаимосвязи с бюджетными процедурами и/или операциями (действиями) по выполнению бюджетных процедур;
<a id="p100042"></a>информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей проверки, а также информация о типовых нарушениях/недостатках, выявленных органами государственного финансового контроля;
<a id="p100043"></a>результаты проведения аудиторских мероприятий, своевременности исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;
<a id="p100044"></a>другие положения утвержденных федеральных стандартов.
14. <a id="p100045"></a>Решение о внесении изменений в План принимается президентом РАН на основании мотивированной докладной записки начальника Отдела. Внеплановые аудиторские мероприятия проводятся на основании решения президента РАН (далее - Решение), с указанием темы и даты (месяца) окончания указанного мероприятия. Решение оформляется распоряжением РАН за подписью президента РАН <4>.

<a id="p100046"></a>

---

<a id="p100047"></a><4> В соответствии с [подпунктом 4б](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100016) Методических рекомендаций.

<div align="center">

<a id="p100048"></a>**Формирование программы аудиторского мероприятия**

</div>


15. <a id="p100049"></a>Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с программой аудиторского мероприятия (далее - Программа), которая утверждается начальником Отдела не менее чем за три дня до даты начала его проведения.
16. <a id="p100050"></a>В целях составления Программы должностными лицами Отдела проводится предварительный анализ документов, фактических данных, информации об организации и выполнении бюджетных процедур, бюджетных рисков во взаимосвязи с операциями/действиями по выполнению бюджетных процедур, являющихся Объектами аудита.
17. <a id="p100051"></a>Программа аудиторского мероприятия ([приложение 2](#p100149) к Порядку) содержит:
<a id="p100052"></a>основание проведения и тему аудиторского мероприятия (пункт Плана и распоряжение президента РАН о проведении внепланового аудиторского мероприятия);
<a id="p100053"></a>сроки проведения (дата начала и месяц окончания);
<a id="p100054"></a>место проведения аудиторского мероприятия;
<a id="p100055"></a>цели и задачи;
<a id="p100056"></a>методы внутреннего финансового аудита, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;
<a id="p100057"></a>наименование (перечень) объекта(ов) внутреннего финансового аудита;
<a id="p100058"></a>перечень вопросов, подлежащих изучению;
<a id="p100059"></a>сведения о руководителе и членах аудиторской группы <5>.

<a id="p100060"></a>

---

<a id="p100061"></a><5> [Пункты 14](https://bukva.ai/docs/prikaz-160n-2020#p100076) - [31](https://bukva.ai/docs/prikaz-160n-2020#p100130) ФС ВФА "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

18. <a id="p100062"></a>При необходимости начальником Отдела и/или на основании служебных записок работников Отдела в Программу могут вноситься изменения <6>.

<a id="p100063"></a>

---

<a id="p100064"></a><6> [Пункт 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-196n-2019#p100016) ФС ВФА "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита"; [пункт 6](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100033) и [подпункт 4г](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100018) Методических рекомендаций.

19. <a id="p100065"></a>Утвержденная Программа (изменения в Программу) может представляться для ознакомления субъектам бюджетных процедур.

<div align="center">

<a id="p100066"></a>**Проведение аудиторских мероприятий**

</div>


20. <a id="p100067"></a>Для проведения аудиторского мероприятия из работников Отдела формируется аудиторская группа. Обязанность руководителя аудиторской группы возлагаются на начальника Отдела. Распределение обязанностей между членами аудиторской группы осуществляется в соответствии с рабочим планом проведения аудиторского мероприятия (далее - Рабочий план). Рабочий план включает в себя вопросы проверки, отраженные в Программе, содержание работы, исполнителей работы, сроки предоставления материалов для формирования заключения. Рабочий план подписывается руководителем аудиторской группы и ее членами.
21. <a id="p100068"></a>Местом проведения аудиторского мероприятия могут быть как помещения и территории, занимаемые субъектами бюджетных процедур, так и помещения, занимаемые Отделом. Выбор мест проведения аудиторского мероприятия для осуществления отдельных пунктов Программы осуществляет руководитель аудиторской группы при составлении Программы.
22. <a id="p100069"></a>При проведении аудиторского мероприятия должны быть собраны достаточные и уместные (для достижения целей аудиторского мероприятия, обоснования выводов и предложений) аудиторские доказательства.

<div align="center">

<a id="p100070"></a>**Документирование аудиторских мероприятий**

</div>


23. <a id="p100071"></a>При проведении аудиторского мероприятия формируется рабочая документация, которая должна подтверждать, что объекты внутреннего финансового аудита исследованы в соответствии с его Программой; собраны аудиторские доказательства (документы, данные, информация), достаточные и уместные для обоснования выводов, рекомендаций и формирования заключения по результатам проведенного аудиторского мероприятия.
24. <a id="p100072"></a>Рабочая документация должна быть сформирована до окончания аудиторского мероприятия. Контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия и достаточности аудиторских доказательств осуществляет начальник Отдела.
25. <a id="p100073"></a>Рабочая документация аудиторских мероприятий (далее - рабочая документация) представляет собой совокупность документов и фактических данных, информации и материалов, получаемых и/или подготавливаемых в связи с проведением аудиторского мероприятия. Рабочая документация может быть представлена в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
26. <a id="p100074"></a>Хранение рабочей документации осуществляется Отделом.
<a id="p100075"></a>Должностные лица Отдела должны составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.
<a id="p100076"></a>Рабочая документация должна храниться скомплектованной в папки, заведенные для каждого аудиторского мероприятия, располагаться в соответствии с вопросами Программы аудиторского мероприятия, храниться в сброшюрованном виде (папки с металлической скобой), страницы пронумерованы, на титульном листе папки указывается: год проведения, порядковый номер и наименование аудиторского мероприятия, количество листов в папке.
27. <a id="p100077"></a>Доступ к рабочей документации имеют только должностные лица Отдела. Работники РАН, не занятые аудитом, не должны допускаться к рабочей документации.
28. <a id="p100078"></a>Рабочая документация должна храниться в Отделе (металлический шкаф, сейф с замком) не менее 5 лет.
29. <a id="p100079"></a>Ответственным за обеспечение безопасности документов внутреннего аудита является начальник Отдела.
30. <a id="p100080"></a>Изъятие рабочей документации может производиться только уполномоченными на то органами в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
<a id="p100081"></a>Вышеизложенные положения обязательны для выполнения и соблюдения всеми работниками Отдела.

<div align="center">

<a id="p100082"></a>**Основания и сроки приостановления и/или продления**<br>
**аудиторского мероприятия**

</div>


31. <a id="p100083"></a>Аудиторское мероприятие может быть приостановлено на период непредставления или неполного представления документов и информации или воспрепятствования проведению аудиторского мероприятия.
32. <a id="p100084"></a>В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления (при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведение аудиторского мероприятия) или продления аудиторского мероприятия, начальник Отдела направляет президенту РАН (либо лицу им уполномоченному) служебную записку с изложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления (продления) данного мероприятия.
33. <a id="p100085"></a>Основаниями для приостановления проведения аудиторского мероприятия являются:
<a id="p100086"></a>отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета у субъекта бюджетной процедуры - на период восстановления документов, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также приведения субъектом бюджетной процедуры в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
<a id="p100087"></a>непредставление субъектом бюджетной процедуры документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторского мероприятия и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.
34. <a id="p100088"></a>Срок приостановления (продления) аудиторского мероприятия определяется в каждом конкретном случае, исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период его приостановления (продления), но не может превышать 30 календарных дней.
35. <a id="p100089"></a>Решение о приостановлении и/или продлении срока проведения аудиторского мероприятия (без внесения изменения в План) принимается президентом РАН в соответствии с мотивированной докладной запиской начальника Отдела и оформляется распоряжением РАН за подписью президента РАН <7>.

<a id="p100090"></a>

---

<a id="p100091"></a><7> В соответствии с [подпунктом 4ж](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100021) Методических указаний.

36. <a id="p100092"></a>После устранения причин приостановления аудиторского мероприятия аудиторская группа возобновляет его проведение в сроки, устанавливаемые распоряжением РАН.

<div align="center">

<a id="p100093"></a>**Составление и представление заключений. Представление**<br>
**и рассмотрение возражений по результатам проведенного**<br>
**аудиторского мероприятия**

</div>


37. <a id="p100094"></a>Результаты проведенного аудиторского мероприятия, включая описание выявленных нарушений и недостатков, бюджетные риски, выводы, предложения и рекомендации отражаются в заключении по аудиторскому мероприятию (далее - Заключение) <8>.

<a id="p100095"></a>

---

<a id="p100096"></a><8> [Раздел II](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2020#p100020) ФС ВФА "Реализация результатов внутреннего финансового аудита"; [пункты 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100041) и [9](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100046) Методических рекомендаций.

<a id="p100097"></a>Начальник Отдела (руководитель аудиторского мероприятия) обеспечивает подготовку Заключения ([приложение 3](#p100162) к Порядку).
38. <a id="p100098"></a>Промежуточные и предварительные результаты аудиторского мероприятия оформляются по форме Заключения с указанием "Проект" и в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия могут быть представлены руководителям субъектов бюджетных процедур.
39. <a id="p100099"></a>При наличии возражений и предложений по фактам, указанным в Заключении, субъект бюджетной процедуры в течение трех рабочих дней с даты его получения на ознакомление вправе представить возражения и предложения аудиторской группе на бумажном носителе в свободной форме за подписью руководителя субъекта бюджетных процедур <9>.

<a id="p100100"></a>

---

<a id="p100101"></a><9> В соответствии с [подпунктом 4к](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100024) Методических указаний.

40. <a id="p100102"></a>Аудиторская группа рассматривает письменные возражения и предложения (при их наличии) субъектов бюджетных процедур. Начальник Отдела осуществляет контроль полноты отражения результатов проведения аудиторского мероприятия и при необходимости вносит корректировки.
41. <a id="p100103"></a>Экземпляр Заключения, подписанный начальником Отдела и членами аудиторской группы, передается на ознакомление субъекту бюджетной процедуры в срок до трех рабочих дней.
42. <a id="p100104"></a>Заключение, подписанное начальником Отдела и членами аудиторской группы, завизированное руководителем субъекта бюджетной процедуры с указанием даты его подписания, представляется президенту РАН для рассмотрения и принятия решения.
<a id="p100105"></a>Дата подписания заключения является датой окончания аудиторского мероприятия.
43. <a id="p100106"></a>По результатам рассмотрения президент РАН принимает одно или несколько решений (в форме резолюций) о согласии с выводами и предложениями, отраженными в Заключении или о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично), иные решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента <10>.

<a id="p100107"></a>

---

<a id="p100108"></a><10> [Раздел III](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2020#p100069) ФС ВФА "Реализация результатов внутреннего финансового аудита".

44. <a id="p100109"></a>Подписанный экземпляр Заключения с решением президента РАН остается в Отделе, копия передается субъекту бюджетной процедуры <11>.

<a id="p100110"></a>

---

<a id="p100111"></a><11> В соответствии с [пунктом 12](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2020#p100061) ФС ВФА "Реализация результатов внутреннего финансового аудита".

45. <a id="p100112"></a>При положительном решении президента РАН (согласии с выводами и предложениями, отраженными в Заключении) руководитель субъекта бюджетных процедур обеспечивает выполнение внесенных аудиторской группой рекомендаций (предложений) и представляет начальнику Отдела информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторских мероприятий в свободной форме, с приложением подтверждающих документов.
46. <a id="p100113"></a>В случае, если президент РАН по результатам рассмотрения Заключения принимает решение о разработке перечня мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения) бюджетной процедуры и/или операций (действий) по ее выполнению с установлением срока их выполнения, а также о выполнении указанных мероприятий <12>, то вышеуказанный перечень (план) мероприятий составляется в соответствии с [приложением 4](#p100169) к Порядку <13>.

<a id="p100114"></a>

---

<a id="p100115"></a><12> [Пункт 17о](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2020#p100085) ФС ВФА "Реализация результатов внутреннего финансового аудита".
<a id="p100116"></a><13> [Пункт 9](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100046) и [Приложение N 5](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100146) к Методическим указаниям.

<div align="center">

<a id="p100117"></a>**Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению)**<br>
**бюджетных рисков**

</div>


47. <a id="p100118"></a>Должностные лица Отдела, не реже одного раза в год, проводят мониторинг реализации субъектами бюджетных процедур мер по устранению недостатков, выявленных в ходе проведения аудиторских мероприятий, в том числе мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков. В рамках мониторинга Отделом формируется информация о результатах исполнения решений президента РАН по результатам аудиторских мероприятий, оценивается их влияние на повышение качества финансового менеджмента и/или на минимизацию (устранение) бюджетных рисков.
48. <a id="p100119"></a>Мониторинг проводится с использованием одного или нескольких способов, отраженных в [пункте 24](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2020#p100096) федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Реализация результатов внутреннего финансового аудита". Обобщенная информация о результатах мониторинга реализации мер по минимизации бюджетных рисков отражается в годовой отчетности о результатах деятельности Отдела.

<div align="center">

<a id="p100120"></a>**Составление и представление годовой отчетности о результатах**<br>
**осуществления внутреннего финансового аудита**

</div>


49. <a id="p100121"></a>Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год (календарный год с 1 января по 31 декабря включительно) формируется должностными лицами Отдела, подписывается начальником Отдела и в срок до 1 февраля, следующего за отчетным периодом года, представляется президенту РАН.
53. <a id="p100122"></a>Годовая отчетность включает данные, отраженные в заключениях и реестре бюджетных рисков, и включает в себя информацию о подчиненности Отдела, правовых актах РАН, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих аудит; информацию, подтверждающую выводы о достоверности сводной бюджетной отчетности, о минимизации бюджетных рисков, принятых и необходимых мерах по повышению качества финансового менеджмента и иную информацию, отраженную в [пункте 29](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2020#p100107) федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Реализация результатов внутреннего финансового аудита" по форме, приведенной в [приложении 5](#p100184) к Порядку <14>.

<a id="p100123"></a>

---

<a id="p100124"></a><14> [Пункт 10](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100047) Методических рекомендаций.

<div align="center">

<a id="p100125"></a>**Реестр бюджетных рисков, участие субъектов бюджетных**<br>
**процедур в формировании и ведении (актуализации) Реестра**<br>
**бюджетных рисков**

</div>


54. <a id="p100126"></a>Для сбора и анализа информации о бюджетных рисках Отделом формируется и ведется реестр бюджетных рисков.
55. <a id="p100127"></a>Субъекты бюджетных процедур обязаны оценивать бюджетные риски <15> и анализировать способы их минимизации, а должностные лица Отдела обязаны вести реестр бюджетных рисков, обеспечивая сбор и анализ информации о бюджетных рисках, оценивать бюджетные риски и способы их минимизации, анализировать выявленные нарушения/недостатки <16>.

<a id="p100128"></a>

---

<a id="p100129"></a><15> [Приложение N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-160n-2020#p100203) к ФС ВФА "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".
<a id="p100130"></a><16> [Пункты 6](https://bukva.ai/docs/prikaz-195n-2019-minfin-rossii-ministerstvo#p100044), [8](https://bukva.ai/docs/prikaz-195n-2019-minfin-rossii-ministerstvo#p100062), [10](https://bukva.ai/docs/prikaz-195n-2019-minfin-rossii-ministerstvo#p100081) ФС ВФА "Права и обязанности должностных лиц при осуществлении внутреннего финансового аудита.

56. <a id="p100131"></a>Реестр бюджетных рисков должен содержать информацию, определенную положениями пунктов 3 и 4 приложения N 2 к федеральному [стандарту](https://bukva.ai/docs/prikaz-91n-2020#p100010) внутреннего финансового аудита "Реализация результатов внутреннего финансового аудита", по форме в соответствии с [приложением 6](#p100198) к Порядку <17>.

<a id="p100132"></a>

---

<a id="p100133"></a><17> [Приложение N 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100189) к Методическим указаниям.

<div align="center">

<a id="p100134"></a>**Отдельное положение**

</div>


53. <a id="p100135"></a>Отдел при осуществлении внутреннего финансового аудита также руководствуется положениями, определенными федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, не включенными в настоящий Порядок с учетом Методических [рекомендаций](https://bukva.ai/docs/prikaz-246-2021#p100008), утвержденных приказом Минфина России от 1 июня 2021 г. N 246.

<div align="right">

<a id="p100136"></a>Начальник Отдела<br>
внутреннего аудита РАН<br>
Т.А.КНЯЗЕВА

</div>






<div align="right">

<a id="p100137"></a>Приложение 1<br>
к Порядку осуществления РАН<br>
внутреннего финансового аудита

</div>


<a id="p100138"></a>                                                            УТВЕРЖДАЮ
                                                          президент РАН
                                                   ________________________
                                                   (фамилия, имя, отчество)
                                                   ________________________
                                                           (подпись)
<a id="p100139"></a>                                   ПЛАН
                    проведения аудиторских мероприятий
                      Отделом внутреннего аудита РАН
                                на ____ год


| <a id="p100140"></a>NN п/п | <a id="p100141"></a>Тема аудиторского мероприятия | <a id="p100142"></a>Дата (месяц) окончания аудиторского мероприятия |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100143"></a>1. |  |  |
| <a id="p100144"></a>2. |  |  |
| <a id="p100145"></a>3. |  |  |


<a id="p100146"></a>Начальник Отдела
внутреннего аудита РАН           _____________       ______________________
                                   (подпись)         (расшифровка подписи)

"__"___________ 20__ г.





<div align="right">

<a id="p100147"></a>Приложение 2<br>
к Порядку осуществления РАН<br>
внутреннего финансового аудита

</div>


<a id="p100148"></a>                                                         УТВЕРЖДАЮ
                                               начальник Отдела внутреннего
                                                        аудита РАН
                                                 ________________________
                                                        (подпись)
                                               ___________________________
                                                           ФИО
                                                  "__" __________20__ г.

<a id="p100149"></a>                    Программа аудиторского мероприятия
    ___________________________________________________________________
                     (тема аудиторского мероприятия)

    1. <a id="p100150"></a>Основание для проведения аудиторского мероприятия:
___________________________________________________________________________
 (пункт плана проведения аудиторских мероприятий или решение о проведении
                   внепланового аудиторского мероприятия)
    2. <a id="p100151"></a>Срок проведения аудиторского мероприятия ___________________________
    3. <a id="p100152"></a>Цель аудиторского мероприятия: _____________________________________
    4. <a id="p100153"></a>Задачи аудиторского мероприятия: ___________________________________
    5. <a id="p100154"></a>Методы аудиторского мероприятия: ___________________________________
    6.   <a id="p100155"></a>Наименование/перечень   объекта/объектов  внутреннего  финансового
аудита: ___________________________________________________________________
    7.   <a id="p100156"></a>Вопросы,   подлежащие  изучению  в  ходе  проведения  аудиторского
мероприятия:
<a id="p100157"></a>    7.1. __________________________________________________________________
<a id="p100158"></a>    7.2. __________________________________________________________________
    8. <a id="p100159"></a>Сведения о руководителе и членах аудиторской группы:
    руководитель        ________________   ___________________________
                            (подпись)                 (ФИО)
    члены аудиторской   ________________   ___________________________
    группы                  (подпись)                 (ФИО)
                        ________________   ___________________________
                            (подпись)                 (ФИО)





<div align="right">

<a id="p100160"></a>Приложение 3<br>
к Порядку осуществления РАН<br>
внутреннего финансового аудита

</div>


<a id="p100161"></a>            Федеральное государственное бюджетное учреждение
                     "Российская академия наук"

    г. Москва                                       "__" ______ 20__ г.

<a id="p100162"></a>                             Заключение
                по результатам аудиторского мероприятия

    1. <a id="p100163"></a>Тема аудиторского мероприятия: ______________________
    2. <a id="p100164"></a>В ходе аудиторского мероприятия установлено следующее:
___________________________________________________________________________
    описание выявленных недостатков и/или нарушений, их причин: ___________
___________________________________________________________________________
             (в случае выявления нарушений и/или недостатков)

    3.  <a id="p100165"></a>Описание  выявленных  бюджетных  рисков,  в том числе не включенных
ранее  в реестр бюджетных рисков, причин и возможных последствий реализации
этих  бюджетных  рисков,  а также рисков остающихся после реализации мер по
минимизации  (устранению)  бюджетных  рисков  и  по организации внутреннего
финансового контроля: _____________________________________________________
    4. <a id="p100166"></a>Выводы: ____________________________________________________________

    5. <a id="p100167"></a>Предложения и рекомендации: ________________________________________

___________________________________________________________________________
Руководитель аудиторской группы
_______________________________    ____________     _____________________
         (должность)                 (подпись)      (расшифровка подписи)
Члены аудиторской группы:
_______________________________    ____________     _____________________
         (должность)                 (подпись)      (расшифровка подписи)

Ознакомлены:
 Руководитель субъекта бюджетной
 процедуры

_______________________________     ____________   ______________________
         (должность)                  (подпись)     (расшифровка подписи)





<div align="right">

<a id="p100168"></a>Приложение 4<br>
к Порядку осуществления РАН<br>
внутреннего финансового аудита

</div>


<a id="p100169"></a>                        Перечень (план) мероприятий
         по совершенствованию организации (обеспечения выполнения)
         выполнения бюджетной процедуры и/или операций (действий)
                     по выполнению бюджетной процедуры

    _______________________________________________________________________
               (наименование бюджетной процедуры/операции)
по результатам Заключения аудиторского мероприятия ________________________
                                                      (тема аудиторского
                                                         мероприятия)


| <a id="p100170"></a>NN п/п | <a id="p100171"></a>Описание выявленного нарушения и/или недостатка и/или описание бюджетного риска | <a id="p100172"></a>Наименование мероприятия по совершенствованию организации выполнения бюджетной процедуры, предложение по устранению выявленного недостатка/нарушения, по минимизации бюджетных рисков, по организации внутреннего финансового контроля | <a id="p100173"></a>Должностное лицо ответственное за выполнение мероприятия (исполнитель) | <a id="p100174"></a>Срок выполнения мероприятия | <a id="p100175"></a>Реквизиты документов, подтверждающих выполнение мероприятия |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100176"></a>1 | <a id="p100177"></a>2 | <a id="p100178"></a>3 | <a id="p100179"></a>4 | <a id="p100180"></a>5 | <a id="p100181"></a>6 |
|  |  |  |  |  |  |


<a id="p100182"></a>Руководитель субъекта бюджетной
процедуры

___________________________      _____________       ______________________
       (должность)                 (подпись)          (расшифровка подписи)

<div align="right">

"__"___________ 20__ г.

</div>






<a id="p100183"></a>Приложение 5
к Порядку осуществления РАН
внутреннего финансового аудита

<a id="p100184"></a>                            Годовая отчетность
         о результатах деятельности Отдела внутреннего аудита РАН
                                 за 20__ год

1. <a id="p100185"></a>Информация о выполнении плана проведения аудиторских мероприятий
___________________________________________________________________________
    (количество плановых аудиторских мероприятий, информация о внесении
  изменений в план проведения аудиторских мероприятий в течение отчетного
       финансового года, а в случае невыполнения плана - информация
                          о причинах его невыполнения)
2.  <a id="p100186"></a>Информация  о  количестве  и  темах проведенных внеплановых аудиторских
мероприятий
___________________________________________________________________________
                                  (при наличии)
3. <a id="p100187"></a>Информация о степени надежности внутреннего финансового контроля:
___________________________________________________________________________
4.  <a id="p100188"></a>Информация  о  достоверности (недостоверности) сформированной бюджетной
отчетности:
___________________________________________________________________________
5. <a id="p100189"></a>Информация о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий:
___________________________________________________________________________
    (включая информацию о достижении целевых значений показателей качества
                           финансового менеджмента)
6.  <a id="p100190"></a>Информация  о  наиболее  значимых выводах, предложениях и рекомендациях
Отдела внутреннего аудита РАН:
___________________________________________________________________________
7. <a id="p100191"></a>Информация о наиболее значимых нарушениях и (или) недостатках, бюджетных
рисках,   о   рисках,   остающихся  после  реализации  мер  по  минимизации
(устранению) бюджетных рисков, и по организации внутреннего финансового
контроля, и их причинах:
___________________________________________________________________________
8.  <a id="p100192"></a>Информация  о  наиболее  значимых  принятых мерах по повышению качества
финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков:
___________________________________________________________________________
9.  <a id="p100193"></a>Информация  о  примерах  (лучших  практиках)  организации  (обеспечения
выполнения),  выполнения  бюджетных процедур и (или) операций (действий) по
выполнению бюджетных процедур:
___________________________________________________________________________
                               (при наличии)
10.  <a id="p100194"></a>Информация  о  результатах  мониторинга  реализации мер по минимизации
(устранению) бюджетных рисков:
___________________________________________________________________________
11.  <a id="p100195"></a>Описание  событий,  оказавших  существенное  влияние  на организацию и
осуществление  внутреннего  финансового  аудита,  а  также  на деятельность
субъекта внутреннего финансового аудита:
___________________________________________________________________________
12. <a id="p100196"></a>Сведения об Отделе внутреннего аудита РАН:
___________________________________________________________________________
      (в том числе информация о создании, его подчиненности, штатной
и фактической численности, а также принятых мерах по повышению квалификации
                            работников Отдела)

<div align="right">

Руководитель Отдела<br>
внутреннего аудита РАН

</div>


___________________________      _____________       ______________________
                                   (подпись)          (расшифровка подписи)

<div align="center">

"__"___________ 20__ г.

</div>






<div align="center">

<a id="p100197"></a>Приложение 6<br>
к Порядку осуществления РАН<br>
внутреннего финансового аудита

<a id="p100198"></a>                        Реестр бюджетных рисков РАН<br>
                   по состоянию на "__"_________ 20__ г.

</div>



<table>
<colgroup><col width="3%"><col width="5%"><col width="6%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="9%"><col width="6%"><col width="5%"><col width="6%"><col width="7%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100199"></a>N N п/п</td><td rowspan="2"><a id="p100200"></a>Бюджетная процедура</td><td rowspan="2"><a id="p100201"></a>Наименование операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры</td><td rowspan="2"><a id="p100202"></a>Выявленный бюджетный риск</td><td rowspan="2"><a id="p100203"></a>Причины бюджетного риска</td><td rowspan="2"><a id="p100204"></a>Возможные последствия реализации бюджетного риска</td><td rowspan="2"><a id="p100205"></a>Оценка критерия "вероятность" ("вероятность допущения ошибки")</td><td rowspan="2"><a id="p100206"></a>Оценка критерия "степень влияния" ("существенность ошибки")</td><td rowspan="2"><a id="p100207"></a>Значимость (уровень) бюджетного риска</td><td colspan="3"><a id="p100208"></a>Владельцы бюджетного риска</td><td rowspan="2"><a id="p100209"></a>Необходимость (отсутствие необходимости) принятия мер по минимизации (устранению) бюджетного риска</td><td colspan="2"><a id="p100210"></a>Предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетного риска &lt;1&gt;</td><td rowspan="2"><a id="p100211"></a>Приоритетность принятия мер по минимизации (устранению) бюджетного риска</td><td rowspan="2"><a id="p100212"></a>Срок исполнения меры по минимизации (устранению) бюджетного риска</td><td rowspan="2"><a id="p100213"></a>Отметка об исполнении меры по минимизации (устранению) бюджетного риска</td><td rowspan="2"><a id="p100214"></a>Справочно-нормативный правовой и (или) правовой акт, определяющий порядок (сроки) выполнения бюджетной процедуры</td></tr>
<tr><td><a id="p100215"></a>ФИО</td><td><a id="p100216"></a>должность</td><td><a id="p100217"></a>структурное подразделение</td><td><a id="p100218"></a>меры, не связанные с контрольными действиями</td><td><a id="p100219"></a>меры по организации внутреннего финансового контроля (рекомендуемые контрольные действия)</td></tr>
<tr><td><a id="p100220"></a>1</td><td><a id="p100221"></a>2</td><td><a id="p100222"></a>3</td><td><a id="p100223"></a>4</td><td><a id="p100224"></a>5</td><td><a id="p100225"></a>6</td><td><a id="p100226"></a>7</td><td><a id="p100227"></a>8</td><td><a id="p100228"></a>9</td><td><a id="p100229"></a>10</td><td><a id="p100230"></a>11</td><td><a id="p100231"></a>12</td><td><a id="p100232"></a>13</td><td><a id="p100233"></a>14</td><td><a id="p100234"></a>15</td><td><a id="p100235"></a>16</td><td><a id="p100236"></a>17</td><td><a id="p100237"></a>18</td><td><a id="p100238"></a>19</td></tr>
<tr><td><a id="p100239"></a>1.</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100240"></a>Начальник Отдела
внутреннего аудита РАН           _____________       ______________________
                                   (подпись)          (расшифровка подписи)

"__"___________ 20__ г.



<a id="p100241"></a>

---