---
title: "Распоряжение РАН от 17.03.2020 N 10119-244"
number: "10119-244"
issuer: "Российская академия наук"
issued_on: 2020-03-17
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-10119-244"
---

## Распоряжение РАН от 17.03.2020 N 10119-244

# Распоряжение РАН от 17.03.2020 N 10119-244

"Об утверждении Порядка осуществления РАН внутреннего финансового аудита"

> [!WARNING]
> Документ утратил силу в связи с изданием [Распоряжения](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-10119-432#p100005) РАН от 29.04.2021 N 10119-432.
> Документ утратил силу в связи с изданием [Распоряжения](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-10119-432#p100005) РАН от 29.04.2021 N 10119-432, утвердившего новый [Порядок](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-10119-432#p100009).


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК**

<a id="p100002"></a>**РАСПОРЯЖЕНИЕ**<br>
**от 17 марта 2020 г. N 10119-244**

<a id="p100003"></a>**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА**<br>
**ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАН ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА**

</div>


<a id="p100004"></a>На основании [пункта 5 статьи 160.2-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-145-fz/statya-1#p5012) Бюджетного кодекса Российской Федерации (редакция от 27 декабря 2019 г.) и вступления в действие с 1 января 2020 г. федеральных стандартов внутреннего финансового аудита, установленных Министерством финансов Российской Федерации:
1. <a id="p100005"></a>Утвердить [Порядок](#p100010) осуществления РАН внутреннего финансового аудита (приложение).
2. <a id="p100006"></a>Считать утратившим [распоряжение](https://bukva.ai/docs/rasporyazhenie-10119-716) РАН от 2 июля 2018 г. N 10119-716 "Об утверждении Порядка осуществлению РАН внутреннего финансового аудита".
3. <a id="p100007"></a>Контроль за выполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

<div align="right">

<a id="p100008"></a>Президент РАН<br>
академик РАН<br>
А.М.СЕРГЕЕВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100009"></a>Приложение<br>
к распоряжению РАН<br>
от 17 марта 2020 г. N 10119-244

</div>


<div align="center">

<a id="p100010"></a>**ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАН ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА**

<a id="p100011"></a>**Общие положения**

</div>


1. <a id="p100012"></a>Порядок осуществления федеральным государственным бюджетным учреждением "Российская академия наук" внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) разработан с учетом [пункта 5 статьи 160.2-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-145-fz/statya-1#p5012) Бюджетного кодекса Российской Федерации и в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита. Порядок содержит положения, определяющие особенности их применения при планировании, формировании и утверждении программы аудиторского мероприятия, проведении аудиторского мероприятия, составлении и представлении заключения, годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита и другие положения.
2. <a id="p100013"></a>Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению президенту РАН:
<a id="p100014"></a>информации о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств;
<a id="p100015"></a>предложений о повышении качества финансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономности использования бюджетных средств;
<a id="p100016"></a>заключения о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.
3. <a id="p100017"></a>Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях:
<a id="p100018"></a>оценки надежности внутреннего финансового контроля РАН на предмет соответствия установленными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требованиям к исполнению своих бюджетных полномочий и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля;
<a id="p100019"></a>подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Министерством финансов Российской Федерации, а также ведомственным (внутренним) актам;
<a id="p100020"></a>повышения качества финансового менеджмента.
4. <a id="p100021"></a>Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры и/или составляющие эти процедуры операции (действия) по их выполнению (далее - Объект аудита).
5. <a id="p100022"></a>Внутренний финансовый аудит осуществляется Отделом внутреннего аудита РАН (далее - Отдел, субъект аудита), наделенным соответствующими полномочиями на основе функциональной независимости.
<a id="p100023"></a>Отдел подчиняется президенту РАН.
6. <a id="p100024"></a>Деятельность Отдела основывается на следующих принципах:
<a id="p100025"></a>законность, функциональная независимость, объективность компетентности, профессиональный скептицизм, эффективность, системность, ответственность и стандартизация <1>.

<a id="p100026"></a>

---

<a id="p100027"></a><1> [Пункт 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-196n-2019#p100073) Федерального стандарта "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита".

7. <a id="p100028"></a>Права и обязанности должностных лиц Отдела определены федеральным стандартом внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц при осуществлении внутреннего финансового аудита" <2>.

<a id="p100029"></a>

---

<a id="p100030"></a><2> [Раздел II](https://bukva.ai/docs/prikaz-195n-2019-minfin-rossii-ministerstvo#p100019) федерального стандарта "Права и обязанности должностных лиц при осуществлении внутреннего финансового аудита".

<div align="center">

<a id="p100031"></a>**Планирование аудиторских проверок**

</div>


8. <a id="p100032"></a>Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с планом проведения аудиторских мероприятий на очередной финансовый год (далее - План), который составляется начальником Отдела.
<a id="p100033"></a>Президент РАН утверждает План до начала очередного финансового года.
9. <a id="p100034"></a>План должен включать не менее двух аудиторских мероприятий <3> и содержит следующую информацию: пункт Плана, тему аудиторского мероприятия, месяц начала и окончания аудиторского мероприятия.

<a id="p100035"></a>

---

<a id="p100036"></a><3> Пункт 8 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

<a id="p100037"></a>План доводится до руководителей структурных подразделений и должностных лиц, ответственных за осуществление внутренних бюджетных процедур (далее - Субъекты бюджетных процедур).
10. <a id="p100038"></a>Решение о проведении аудиторского мероприятия оформляется распоряжением РАН за подписью президента РАН, в котором указывается тема, дата начала аудиторского мероприятия, состав аудиторской группы.
<a id="p100039"></a>Датой начала аудиторского мероприятия признается дата утверждения его Программы начальником Отдела, датой окончания - дата утверждения заключения по результатам аудиторского мероприятия президентом РАН.
11. <a id="p100040"></a>Решение о внесении изменений в План принимается президентом РАН на основании мотивированной докладной записки начальника Отдела.
12. <a id="p100041"></a>Внеплановые аудиторские мероприятия проводятся на основании решения президента РАН (далее - Решение), с указанием темы и даты (месяц) окончания указанного мероприятия. Решение оформляется распоряжением РАН за подписью президента РАН.
13. <a id="p100042"></a>При планировании аудиторского мероприятия (составлении плана и/или программы аудиторского мероприятия) должностными лицами Отдела учитываются: <4>

<a id="p100043"></a>

---

<a id="p100044"></a><4> Пункт 4 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

<a id="p100045"></a>степень обеспеченности ресурсами, необходимыми для осуществления внутреннего финансового аудита;
<a id="p100046"></a>необходимость резервирования времени на проведение внеплановых аудиторских мероприятий;
<a id="p100047"></a>возможность совершенствования работниками Отдела совокупности профессиональных знаний, навыков и других компетенций, позволяющих осуществлять внутренний финансовый аудит.
14. <a id="p100048"></a>В целях составления Плана Отделом учитываются: <5>

<a id="p100049"></a>

---

<a id="p100050"></a><5> Пункт 5 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

<a id="p100051"></a>информация о выявленных бюджетных рисках, в том числе об их значимости, во взаимосвязи с бюджетными процедурами и/или операциями (действиями) по выполнению бюджетных процедур;
<a id="p100052"></a>информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей проверки, а также информация о типовых нарушениях/недостатках, выявленных органами государственного финансового контроля;
<a id="p100053"></a>результаты проведения аудиторских мероприятий, своевременности исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;
<a id="p100054"></a>другие положения утвержденных федеральных стандартов.

<div align="center">

<a id="p100055"></a>**Проведение аудиторских мероприятий**

</div>


15. <a id="p100056"></a>Для проведения аудиторского мероприятия из работников Отдела формируется аудиторская группа. Обязанность руководителя аудиторской группы возлагаются на начальника Отдела. Распределение обязанностей между членами аудиторской группы осуществляется в соответствии с рабочим планом проведения аудиторского мероприятия (далее - Рабочий план).
<a id="p100057"></a>Рабочий план включает в себя: объект аудита; субъект бюджетной процедуры, вопросы проверки, отраженные в Программе; содержание работы; исполнителей работы; сроки предоставления материалов для формирования заключения.
<a id="p100058"></a>Рабочий план подписывается руководителем проверки и членами аудиторской группы ([приложение 1](#p100165) к Порядку).
16. <a id="p100059"></a>Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с программой аудиторского мероприятия (далее - Программа), которая утверждается начальником Отдела. <6>

<a id="p100060"></a>

---

<a id="p100061"></a><6> Пункт 12 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

17. <a id="p100062"></a>В целях составления Программы должностными лицами Отдела проводится предварительный анализ документов, фактических данных, информации об организации и выполнении бюджетных процедур, бюджетных рисков во взаимосвязи с операциями/действиями по выполнению бюджетных процедур, являющихся Объектами внутреннего финансового аудита.
18. <a id="p100063"></a>Программа аудиторского мероприятия содержит <7>:

<a id="p100064"></a>

---

<a id="p100065"></a><7> Пункт 14 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

<a id="p100066"></a>основание аудиторского мероприятия - пункт Плана или решение президента РАН о проведении внепланового аудиторского мероприятия,
<a id="p100067"></a>тему,
<a id="p100068"></a>место проведения,
<a id="p100069"></a>сроки проведения,
<a id="p100070"></a>цели и задачи,
<a id="p100071"></a>объект внутреннего финансового аудита,
<a id="p100072"></a>проверяемый период,
<a id="p100073"></a>перечень вопросов, подлежащих изучению,
<a id="p100074"></a>применяемые методы внутреннего финансового аудита,
<a id="p100075"></a>сведения о руководителе и членах аудиторской группы или об уполномоченном должностном лице.
19. <a id="p100076"></a>Начальником Отдела, при необходимости, в Программу могут вноситься изменения.
20. <a id="p100077"></a>Утвержденная Программа и/или изменения в Программу представляются для ознакомления Субъектам бюджетных процедур.
21. <a id="p100078"></a>Местом проведения аудиторского мероприятия могут быть как помещения и территории, занимаемые Субъектами бюджетных процедур, так и помещения, занимаемые Отделом. Выбор мест проведения аудиторского мероприятия для осуществления отдельных пунктов Программы осуществляет руководитель аудиторской группы при составлении Программы. <8>

<a id="p100079"></a>

---

<a id="p100080"></a><8> Пункт 26 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

22. <a id="p100081"></a>При проведении аудиторского мероприятия должны быть собраны достаточные и уместные (для достижения целей аудиторского мероприятия, обоснования выводов и предложений) аудиторские доказательства <9>.

<a id="p100082"></a>

---

<a id="p100083"></a><9> Пункты 29, 30 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

23. <a id="p100084"></a>При проведении аудиторского мероприятия может использоваться выборка, предназначенная для того, чтобы на основании изучения менее, чем 100% элементов общего набора действий (операций), документов, данных, информации (далее - генеральной совокупности), из которых производится выборка, сделать выводы относительно всей генеральной совокупности.
24. <a id="p100085"></a>Выборка может быть проведена одним из следующих способов: <10>

<a id="p100086"></a>

---

<a id="p100087"></a><10> Пункт 40 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

<a id="p100088"></a>статистическая выборка, при которой элементы для изучения выбираются из генеральной совокупности случайным способом или с использованием теории вероятности;
<a id="p100089"></a>нестатистическая выборка - не соответствующая характеристикам статистической выборки;
<a id="p100090"></a>качественная выборка - обеспечение в выборке максимально возможного числа групп N в генеральной совокупности;
<a id="p100091"></a>количественная выборка - обеспечение в выборке такого числа единиц, при котором можно достаточно обоснованно судить о величина изучаемых признаков (объем выборки).
<a id="p100092"></a>Применяемый способ выборки для изучения объектов внутреннего финансового аудита должен обеспечить получение достаточных для достижения целей аудиторского мероприятия аудиторских доказательств. <11>

<a id="p100093"></a>

---

<a id="p100094"></a><11> Пункт 41 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

<div align="center">

<a id="p100095"></a>**Документирование аудиторских мероприятий**

</div>


25. <a id="p100096"></a>При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая может вестись и храниться в электронном виде и на бумажных носителях.
26. <a id="p100097"></a>Рабочая документация должна подтверждать, что объекты внутреннего финансового аудита исследованы в соответствии с Программой этого аудиторского мероприятия; собраны аудиторские доказательства (документы, данные, информация), достаточные и уместные для обоснования выводов, рекомендаций и формирования заключения по результатам проведенного аудиторского мероприятия.
27. <a id="p100098"></a>Рабочая документация должна быть сформирована до окончания аудиторского мероприятия. <12>

<a id="p100099"></a>

---

<a id="p100100"></a><12> Пункт 48 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

<div align="center">

<a id="p100101"></a>**Хранение рабочей документации аудиторских мероприятий**<br>
**и доступ к ней должностных лиц РАН**

</div>


28. <a id="p100102"></a>К рабочей документации аудиторских мероприятий (далее - рабочая документация) относятся рабочие документы и материалы, подготавливаемые должностными лицами Отдела, получаемые и хранимые ими в связи с проведением аудита. Рабочая документация может быть представлена в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
<a id="p100103"></a>Хранение рабочей документации осуществляется Отделом.
<a id="p100104"></a>Должностные лица Отдела должны составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.
<a id="p100105"></a>Рабочая документация должна храниться скомплектованной в папки, заведенные для каждого аудиторского мероприятия.
<a id="p100106"></a>Рабочая документация в папках располагается в соответствии с вопросами Программы аудиторского мероприятия.
<a id="p100107"></a>Рабочая документация должна храниться в сброшюрованном виде (папки с металлической скобой), страницы пронумерованы, на титульном листе папки указывается: год проведения, порядковый номер и наименование аудиторского мероприятия, количество листов в папке.
29. <a id="p100108"></a>Доступ к рабочей документации имеют только должностные лица Отдела. Работники РАН, не занятые аудитом не должны допускаться к рабочей документации.
<a id="p100109"></a>Выдача документации по внутреннему аудиту работникам, не занятым аудитом по данной теме (вопросу), не допускается.
30. <a id="p100110"></a>Рабочая документация должна храниться в архиве Отдела (металлический шкаф, сейф с замком) не менее 5 лет.
<a id="p100111"></a>РАН обязана обеспечить сохранность аудиторской документации: выделить металлический шкаф/сейф, закрывающийся на замок.
31. <a id="p100112"></a>Ответственным за обеспечение безопасности документов внутреннего аудита является начальник Отдела.
32. <a id="p100113"></a>Изъятие рабочей документации может производиться только уполномоченными на то органами в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
<a id="p100114"></a>Вышеизложенные положения обязательны для выполнения и соблюдения всеми работниками Отдела.

<div align="center">

<a id="p100115"></a>**Основания и сроки приостановления и/или продления**<br>
**аудиторских мероприятий**

</div>


33. <a id="p100116"></a>В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления (при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведение аудиторского мероприятия) или продления аудиторского мероприятия, начальник Отдела, направляет президенту РАН (либо лицу им уполномоченному) служебную записку с изложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления (продления) данного мероприятия.
34. <a id="p100117"></a>Основаниями для приостановления проведения аудиторского мероприятия являются:
<a id="p100118"></a>отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета у субъекта бюджетной процедуры - на период восстановления документов, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также приведения субъектом бюджетной процедуры в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
<a id="p100119"></a>непредставление субъектом бюджетной процедуры документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также представление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторского мероприятия и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.
35. <a id="p100120"></a>Срок приостановления (продления) аудиторского мероприятия определяется в каждом конкретном случае, исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период его приостановления (продления), но не может превышать 60 календарных дней.
36. <a id="p100121"></a>Решение о приостановлении (продлении) аудиторского мероприятия, принятое РАН в соответствии с мотивированной докладной запиской субъекта аудита, оформляется распоряжением РАН за подписью президента РАН.
37. <a id="p100122"></a>После устранения причин приостановления аудиторского мероприятия аудиторская группа возобновляет его проведение в сроки, устанавливаемые распоряжением РАН.

<div align="center">

<a id="p100123"></a>**Составление и представление заключений**<br>
**Представление и рассмотрении возражений по результатам**<br>
**проведенного аудиторского мероприятия**

</div>


38. <a id="p100124"></a>Заключение по аудиторскому мероприятию (далее - Заключение) включает в себя:
<a id="p100125"></a>результаты проведения аудиторского мероприятия по вопросам Программы;
<a id="p100126"></a>информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях, об условиях и о причинах таких нарушений, а также не устраненных в ходе внутреннего финансового контроля значимых бюджетных рисках;
<a id="p100127"></a>выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности;
<a id="p100128"></a>выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администратором бюджетных средств, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении РАН как главным администратором бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетной отчетности;
<a id="p100129"></a>выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.
39. <a id="p100130"></a>Экземпляр Заключения, подписанный руководителем и членами аудиторской группы, передается на ознакомление Субъекту бюджетной процедуры в течение трех рабочих дней.
40. <a id="p100131"></a>При наличии возражений и предложений по фактам, указанным в Заключении, Субъект бюджетной процедуры в течение 3 рабочих дней с даты его получения на ознакомление вправе представить в свободной форме возражения и предложения аудиторской группе на бумажном носителе или в электронном виде.
41. <a id="p100132"></a>Аудиторская группа в течение 3 рабочих дней со дня получения возражений и предложений рассматривает их обоснованность и дает заключение по представленным Субъектом бюджетных процедур возражениям и предложениям (далее - Заключение по возражениям и предложениям) в свободной форме.
42. <a id="p100133"></a>Заключение по возражениям и предложениям направляется Субъекту бюджетных процедур в письменной и/или электронной форме, а его копия приобщается к материалам аудиторского мероприятия.
43. <a id="p100134"></a>Заключение ([приложение 2](#p100176) к Порядку), подписанное руководителем субъекта аудита и членами аудиторской группы, завизированное руководителем Субъекта бюджетной процедуры представляется президенту РАН для рассмотрения и принятия решения. <13>

<a id="p100135"></a>

---

<a id="p100136"></a><13> [Пункт 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-195n-2019-minfin-rossii-ministerstvo#p100062) Федерального стандарта "Права и обязанности работников при осуществлении внутреннего финансового аудита".

<a id="p100137"></a>По результатам рассмотрения президент РАН принимает решение о согласии с выводами и предложениями, отраженными в Заключении или о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.
44. <a id="p100138"></a>Подписанный экземпляр Заключения с решением президента РАН остается в Отделе, копия - передается Субъекту бюджетной процедуры.
45. <a id="p100139"></a>В течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения копии Заключения с решением (резолюцией) президента РАН, Субъект бюджетной процедуры обеспечивает разработку плана мероприятий по реализации предложений и рекомендаций и/или устранению недостатков/нарушений ([графы 1](#p100194) - [4](#p100197) таблицы приложения 3 к Порядку).
46. <a id="p100140"></a>Субъект бюджетной процедуры обеспечивает выполнение внесенных аудиторской группой предложений и в установленные сроки представляет руководителю аудиторской группы информацию об устранении нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторских мероприятий с приложением копий подтверждающих документов ([графы 1](#p100194) - [5](#p100198) таблицы приложения 3 к Порядку).

<a id="p100141"></a>Составление и представление годовой отчетности

<div align="center">

**о результатах осуществления внутреннего финансового аудита**

</div>


47. <a id="p100142"></a>Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом, с пояснительной запиской ([приложение 4](#p100201) к Порядку) и направляется президенту РАН до 25 января текущего финансового года.
48. <a id="p100143"></a>Отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
49. <a id="p100144"></a>Годовая отчетность включает данные, отраженные в заключениях и Реестре бюджетных рисков и включает в себя информацию, в том числе подтверждающую выводы о достоверности сводной бюджетной отчетности, о минимизации бюджетных рисков, надежности внутреннего финансового контроля.
50. <a id="p100145"></a>Пояснительная записка включает следующие сведения и информацию:
<a id="p100146"></a>о подчиненности Отдела, правовых актах РАН, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита (далее - аудит), количестве должностных лиц, осуществляющих аудит;
<a id="p100147"></a>о принятых мерах по повышению квалификации указанных должностных лиц и по обеспечению надлежащего качества осуществления аудита;
<a id="p100148"></a>об обеспеченности материальными и финансовыми ресурсами, составе основных фондов, используемых при осуществлении аудита, и их техническом состоянии;
<a id="p100149"></a>о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление аудита, не нашедших отражения в отчете;
<a id="p100150"></a>иную информацию о результатах осуществления внутреннего аудита, не нашедшую отражения в отчете.

<a id="p100151"></a>Реестр бюджетных рисков, участие субъектов бюджетных

<div align="center">

**процедур в формировании и ведении (актуализации) реестра**<br>
**бюджетных рисков**

</div>


51. <a id="p100152"></a>Для сбора и анализа информации о бюджетных рисках Отделом формируется и ведется реестр бюджетных рисков ([приложение 5](#p100283) к Порядку). <14>

<a id="p100153"></a>

---

<a id="p100154"></a><14> [Раздел II](https://bukva.ai/docs/prikaz-196n-2019#p100015) федерального стандарта ВФА "Определения, принципы и задачи Внутреннего финансового аудита". Бюджетный риск - это возможное событие, негативно влияющее на результат выполнения бюджетной процедуры, в том числе на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, а также на качество финансового менеджмента главного администратора бюджетных средств.

<a id="p100155"></a>В целях формирования и ведения реестра бюджетных рисков Субъектами бюджетных процедур <15> и Отделом (в рамках проведения аудиторских мероприятий) осуществляется оценка бюджетных рисков, включающая в себя выявление (обнаружение) бюджетного риска, определение его значимости с применением критериев вероятности и степени влияния.

<a id="p100156"></a>

---

<a id="p100157"></a><15> [Раздел II](https://bukva.ai/docs/prikaz-196n-2019#p100015) федерального стандарта ВФА "Определения, принципы и задачи Внутреннего финансового аудита". Субъекты бюджетных процедур - руководитель и должностные лица (работники) структурных подразделений РАН, которые организуют и выполняют бюджетные процедуры.

52. <a id="p100158"></a>Отдел проводит мониторинг реализации Субъектами бюджетных процедур мер по минимизации бюджетных рисков, по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля, по устранению выявленных нарушений и недостатков.
<a id="p100159"></a>Мониторинг может проводиться в рамках проведения аудиторского мероприятия и/или в период между аудиторскими мероприятиями, но не чаще одного раза в квартал.
<a id="p100160"></a>Результаты мониторинга, проводимого в рамках аудиторского мероприятия отражаются в Заключении о его результатах; вне аудиторского мероприятия оформляются аналитической запиской в произвольной форме.

<a id="p100161"></a>Отдельное положение

<div align="center">

<a id="p100162"></a>**53. Отдел при осуществлении внутреннего финансового аудита также руководствуется положениями, определенными федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, не включенными в настоящий Порядок.**

</div>


<a id="p100163"></a>Начальник Отдела
внутреннего аудита РАН
Т.А.КНЯЗЕВА





<div align="right">

<a id="p100164"></a>Приложение 1<br>
к Порядку осуществления РАН<br>
внутреннего финансового аудита

</div>


<a id="p100165"></a>             Рабочий план проведения аудиторского мероприятия
             ________________________________________________
                                  (тема)

<a id="p100166"></a>             срок проведения __________________________ 20 г.


| <a id="p100167"></a>Объект аудита (бюджетная процедура и/или операция (действие) | <a id="p100168"></a>Субъект бюджетной процедуры | <a id="p100169"></a>Содержание работ | <a id="p100170"></a>Исполнители | <a id="p100171"></a>Срок представления материалов для итогам аудиторского мероприятия |
| --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |


<a id="p100172"></a>Руководитель аудиторской группы
___________________________________   ___________   _______________________
            (должность)                (подпись)     (расшифровка подписи)

Члены аудиторской группы:
___________________________________   ___________   _______________________
            (должность)                (подпись)     (расшифровка подписи)





<div align="center">

<a id="p100173"></a>Приложение 2<br>
к Порядку осуществления РАН<br>
внутреннего финансового аудита

</div>


<a id="p100174"></a>             Федеральное государственное бюджетное учреждение
                        "Российская академия наук"

<a id="p100175"></a>    г. Москва                                       "__" __________ 20__ г.

<a id="p100176"></a>                                Заключение
                  по результатам аудиторского мероприятия
                  _______________________________________
                                  (тема)

    1. <a id="p100177"></a>Основание проведения аудиторского мероприятия: _____________________
    2. <a id="p100178"></a>Срок проведения аудиторского мероприятия: __________________________
    3. <a id="p100179"></a>Наименование объекта внутреннего финансового аудита: _______________
    4. <a id="p100180"></a>Цель проведения аудиторского мероприятия: __________________________

<div align="right">

    5. <a id="p100181"></a>Применяемые методы внутреннего финансового аудита: _________________<br>
    6.  <a id="p100182"></a>В  результате  проведенного  аудиторского  мероприятия  рассмотрены<br>
следующие вопросы: ________________________________________________________

</div>

    7. <a id="p100183"></a>В ходе аудиторского мероприятия установлено следующее. _____________
    8. <a id="p100184"></a>Выводы: ____________________________________________________________
    9. <a id="p100185"></a>Предложения и рекомендации: ________________________________________

Руководитель аудиторской группы
___________________________________   ___________   _______________________
            (должность)                (подпись)     (расшифровка подписи)

Члены аудиторской группы:
___________________________________   ___________   _______________________
            (должность)                (подпись)     (расшифровка подписи)

Ознакомлен:
Руководитель, должностное лицо
(работник) структурного подразделения
РАН, ответственный за выполнение
бюджетной процедуры
___________________________________   ___________   _______________________
            (должность)                (подпись)     (расшифровка подписи)





<a id="p100186"></a>Приложение 3
к Порядку осуществления РАН
внутреннего финансового аудита

<a id="p100187"></a>                                            Руководителю аудиторской группы
                                            -------------------------------
                                               (фамилия, имя, отчество)

<a id="p100188"></a>         План мероприятий по реализации предложений и рекомендаций
                    и устранению недостатков/нарушений
    __________________________________________________________________,
                  (наименование аудиторского мероприятия)
      проведенного в период _________________________________ 20   г.


| <a id="p100189"></a>N п/п | <a id="p100190"></a>Предложения, внесенные в акт аудиторского мероприятия | <a id="p100191"></a>Краткое содержание нарушений, недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия (при наличии) | <a id="p100192"></a>Срок внедрения предложения и/или устранения недостатка | <a id="p100193"></a>Принятые меры |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100194"></a>1 | <a id="p100195"></a>2 | <a id="p100196"></a>3 | <a id="p100197"></a>4 | <a id="p100198"></a>5 |
|  |  |  |  |  |


<a id="p100199"></a>Руководитель, должностное лицо
(работник) структурного
подразделения РАН, ответственный
за выполнение бюджетной процедуры
___________________________________   ___________   _______________________
            (должность)                (подпись)     (расшифровка подписи)





<a id="p100200"></a>Приложение 4

<div align="center">

к Порядку осуществления РАН<br>
внутреннего финансового аудита

<a id="p100201"></a>                                ОТЧЕТНОСТЬ<br>
        о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

</div>



|  |  |  | <a id="p100202"></a>КОДЫ |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  | <a id="p100203"></a>__ ___________ 20__ г. | <a id="p100204"></a>Дата |  |
| <a id="p100205"></a>Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств | <a id="p100206"></a>____________________ | <a id="p100207"></a>Глава по БК |  |
| <a id="p100208"></a>Наименование бюджета | <a id="p100209"></a>____________________ | <a id="p100210"></a>по [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) |  |
| <a id="p100211"></a>Периодичность: годовая |  |  |  |


<div align="right">

      1. <a id="p100212"></a>Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита

</div>



| <a id="p100213"></a>Наименование показателя | <a id="p100214"></a>Код строки | <a id="p100215"></a>Значения показателя |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100216"></a>1 | <a id="p100217"></a>2 | <a id="p100218"></a>3 |
| <a id="p100219"></a>Штатная численность субъекта внутреннего финансового аудита, человек | <a id="p100220"></a>010 |  |
| <a id="p100221"></a>из них:<br>фактическая численность субъекта внутреннего финансового аудита | <a id="p100222"></a>011 |  |
| <a id="p100223"></a>Количество проведенных аудиторских мероприятий, единиц | <a id="p100224"></a>020 |  |
| <a id="p100225"></a>в том числе:<br>в отношении системы внутреннего финансового контроля | <a id="p100226"></a>021 |  |
| <a id="p100227"></a>достоверности бюджетной отчетности | <a id="p100228"></a>022 |  |
| <a id="p100229"></a>экономности и результативности использования бюджетных средств | <a id="p100230"></a>023 |  |
| <a id="p100231"></a>Количество аудиторских мероприятий, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц | <a id="p100232"></a>030 |  |
| <a id="p100233"></a>из них:<br>количество проведенных плановых аудиторских мероприятий | <a id="p100234"></a>031 |  |
| <a id="p100235"></a>Количество проведенных внеплановых аудиторских мероприятий, единиц | <a id="p100236"></a>040 |  |
| <a id="p100237"></a>Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц | <a id="p100238"></a>050 |  |
| <a id="p100239"></a>из них:<br>количество исполненных рекомендаций | <a id="p100240"></a>051 |  |
| <a id="p100241"></a>Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц | <a id="p100242"></a>060 |  |
| <a id="p100243"></a>из них:<br>количество исполненных предложений | <a id="p100244"></a>061 |  |


       2. <a id="p100245"></a>Сведения о выявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.


<table>
<colgroup><col width="44%"><col width="9%"><col width="12%"><col width="12%"><col width="12%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100246"></a>Наименование показателя</td><td rowspan="2"><a id="p100247"></a>Код строки</td><td rowspan="2"><a id="p100248"></a>Количество (единиц)</td><td rowspan="2"><a id="p100249"></a>Объем (тыс. руб.)</td><td colspan="2"><a id="p100250"></a>Динамика нарушений и недостатков</td></tr>
<tr><td><a id="p100251"></a>(тыс. руб.)</td><td><a id="p100252"></a>(%)</td></tr>
<tr><td><a id="p100253"></a>1</td><td><a id="p100254"></a>2</td><td><a id="p100255"></a>3</td><td><a id="p100256"></a>4</td><td><a id="p100257"></a>5</td><td><a id="p100258"></a>6</td></tr>
<tr><td><a id="p100259"></a>Нецелевое использование бюджетных средств</td><td><a id="p100260"></a>010</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100261"></a>Неправомерное использование бюджетных средств (кроме нецелевого использования)</td><td><a id="p100262"></a>020</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100263"></a>Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством</td><td><a id="p100264"></a>030</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100265"></a>Нарушения правил ведения бюджетного учета</td><td><a id="p100266"></a>040</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100267"></a>Нарушения порядка составления бюджетной отчетности</td><td><a id="p100268"></a>050</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100269"></a>Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями</td><td><a id="p100270"></a>060</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100271"></a>Нарушения порядка администрирования доходов бюджета</td><td><a id="p100272"></a>070</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100273"></a>Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов</td><td><a id="p100274"></a>080</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100275"></a>Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля</td><td><a id="p100276"></a>090</td><td></td><td><a id="p100277"></a>X</td><td><a id="p100278"></a>X</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100279"></a>Прочие нарушения и недостатки</td><td><a id="p100280"></a>100</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100281"></a>                           Пояснительная записка
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

<div align="right">

Начальник Отдела внутреннего<br>
аудита РАН                        _______________   _______________________<br>
                                     (подпись)       (расшифровка подписи)

</div>


"__" ____________ 20__ г.





<a id="p100282"></a>Приложение 5
к Порядку осуществления РАН
внутреннего финансового аудита

<a id="p100283"></a>                    Реестр бюджетных рисков на 20__ г.

<div align="center">

                  по состоянию на "__" __________ 20__ г.<br>
     ________________________________________________________________<br>
                    (наименование бюджетной процедуры)

</div>



| <a id="p100284"></a>NN п/п | <a id="p100285"></a>Наименование операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, являющейся объектом бюджетного риска | <a id="p100286"></a>Описание бюджетного риска | <a id="p100287"></a>Наименование владельца бюджетного риска | <a id="p100288"></a>Оценка значимости (уровня) бюджетного риска | <a id="p100289"></a>Оценка вероятности бюджетного риска | <a id="p100290"></a>Оценка степени влияния бюджетного риска | <a id="p100291"></a>Описание последствий бюджетного риска | <a id="p100292"></a>Описание причин бюджетного риска | <a id="p100293"></a>Меры по предупреждению и (или) минимизации (устранению) бюджетного риска |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100294"></a>1 | <a id="p100295"></a>2 | <a id="p100296"></a>3 | <a id="p100297"></a>4 | <a id="p100298"></a>5 | <a id="p100299"></a>6 | <a id="p100300"></a>7 | <a id="p100301"></a>8 | <a id="p100302"></a>9 | <a id="p100303"></a>10 |


<a id="p100304"></a>Начальник Отдела
внутреннего аудита РАН            _______________   _______________________
                                     (подпись)       (расшифровка подписи)



<a id="p100305"></a>

---