«Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года» [рус., англ.]

(Подписан в г. Москве 01.10.2020)

ПРОТОКОЛ

Правительство Российской Федерации и Правительство Мальты,

желая заключить Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года (далее — «Конвенция»),

согласились о нижеследующем:

Статья I

1. Пункты 2 и 3 статьи 10 «Дивиденды» Конвенции изложить в следующей редакции:

«2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы дивидендов.»

3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Договаривающегося Государства, могут также облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если:

i. лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося Государства, и такое лицо является страховым учреждением или пенсионным фондом; или

ii. лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося Государства, и такое лицо является компанией, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже при условии, что не менее чем 15 процентов акций, дающих право голоса в такой компании, находятся в свободном обращении, и которая прямо владеет не менее чем 15 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней, включающего день выплаты дивидендов; или

iii. лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося Государства, и такое лицо является Правительством этого Договаривающегося Государства, или его политическим подразделением, или местным органом власти; или

iv. лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Договаривающегося Государства, и такое лицо является Центральным банком этого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов.».

2. В пункте 5 статьи 10 «Дивиденды» Конвенции слова «пунктов 1 и 2» заменить словами «пунктов 1, 2 и 3».

Статья II

1. Пункт 2 статьи 11 «Проценты» Конвенции изложить в следующей редакции:

«2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы процентов.».

2. Дополнить статью 11 «Проценты» Конвенции новым пунктом 3 следующего содержания:

«3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, который является лицом, имеющим фактическое право на проценты, могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если:»

А) лицо, имеющее фактическое право на проценты, является:

i. страховым учреждением или пенсионным фондом; или

ii. Правительством этого Договаривающегося Государства, или его политическим подразделением, или местным органом власти; или

iii. Центральным банком этого Договаривающегося Государства; или

iv. банком; или

v. компанией, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже при условии, что не менее чем 15 процентов акций, дающих право голоса в такой компании, находятся в свободном обращении, и которая прямо владеет не менее чем 15 процентами капитала компании, выплачивающей проценты, в течение периода 365 дней, включающего день выплаты процентов;

или

B) проценты выплачиваются в отношении следующих ценных бумаг, которые котируются на зарегистрированной фондовой бирже:

i. государственные облигации;

ii. корпоративные облигации;

iii. внешние облигационные займы (еврооблигации),

то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов.».

3. Существующие пункты 3, 4, 5, 6, 7 и 8 статьи 11 «Проценты» Конвенции считать пунктами 4, 5, 6, 7, 8 и 9.

4. В перенумерованном пункте 8 статьи 11 «Проценты» Конвенции слова «пунктом 2» заменить словами «пунктами 2 и 3».

Статья III

В пункте 3 статьи 23 «Недискриминация» Конвенции слова «пункта 4 статьи 11» заменить словами «пункта 5 статьи 11».

Статья IV

Пункт 2 статьи 25 «Обмен информацией» Конвенции изложить в следующей редакции:

«2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством согласно пункту 1, считается конфиденциальной, так же как и информация, полученная на основании национального законодательства этого Договаривающегося Государства, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением или взиманием налогов, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по жалобам в отношении налогов, указанных в пункте 1, либо надзором за такой деятельностью. Эти лица или органы используют информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать данную информацию в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. Несмотря на вышеизложенное, информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если такое использование разрешено законодательством обоих Договаривающихся Государств, и если компетентный орган Договаривающегося Государства, предоставившего информацию, дает согласие на подобное использование.».

Статья V

Изменения, вносимые в Конвенцию настоящим Протоколом, являются неотъемлемой частью Конвенции. Настоящий Протокол временно применяется с 1 января 2021 года и вступает в силу с даты последнего из письменных уведомлений Договаривающихся Государств, направленных по дипломатическим каналам, о завершении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу настоящего Протокола.

Совершено в г. Москве 1 октября 2020 года в двух экземплярах, каждый на русском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу.

PROTOCOL

The Government of the Russian Federation and the Government of Malta,

desiring to conclude a Protocol to amend the Convention between the Government of the Russian Federation and the Government of Malta for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, signed at Moscow on 24 April 2013 (hereinafter referred to as «the Convention»),

Article I

1. Paragraphs 2 and 3 of Article 10 «Dividends» of the Convention shall be modified as follows:

«2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends.»

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State may also be taxed in that Contracting State according to the laws of that Contracting State, but:

i. if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State and the beneficial owner is an insurance undertaking or a pension fund; or

ii. if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State and the beneficial owner is a company whose shares are listed on a registered stock exchange provided that no less than 15 per cent of the voting shares of that company are in free float and which holds directly at least 15 per cent of the capital of the company paying the dividends throughout a 365 day period that includes the day of payment of the dividends; or

iii. if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State and the beneficial owner is the Government of that Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof; or

iv. if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State and the beneficial owner is the Central Bank of that Contracting State,

the tax so charged shall not exceed 5 per cent.».

2. The reference in paragraph 5 of Article 10 «Dividends» of the Convention to «paragraphs 1 and 2» shall be deleted and replaced by a reference to «paragraphs 1, 2 and 3».

Article II

1. Paragraph 2 of Article 11 «Interest» of the Convention shall be deleted and replaced by the following paragraph that shall read as follows:

«2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the interest.».

2. New paragraph 3 shall be added to Article 11 «Interest» of the Convention which shall read as follows:

«3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State, who is the beneficial owner of the interest, may also be taxed in the Contracting Slate in which it arises and according to the laws of that Contracting State, but if:»

A) the beneficial owner is:

i. an insurance undertaking or a pension fund; or

ii. the Government of that Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof; or

iii. the Central Bank of that Contracting Stale; or

iv. a bank; or

v. a company whose shares are listed on a registered stock exchange provided that no less than 15 per cent of the voting shares of that company are in free float and which holds directly at least 15 per cent of the capital of the company paying the interest throughout a 365 day period that includes the day of payment of the interest;

or

В) the interest is paid in respect of the following securities listed on a registered stock exchange:

i. government bonds;

ii. corporate bonds;

iii. Eurobonds,

the tax so charged shall not exceed 5 per cent.».

3. The existing paragraphs 3, 4, 5, 6, 7 and 8 of Article 11 «Interest» of the Convention shall be renumbered as paragraphs 4, 5, 6, 7, 8 and 9.

4. The reference in paragraph 8, as renumbered, of Article 11 «Interest» of the Convention to «paragraph 2» shall be deleted and replaced by a reference to «paragraphs 2 and 3».

Article III

In paragraph 3 of Article 23 «Non-discrimination» of the Convention the words «paragraph 4 of Article 11» shall be deleted and replaced by the words «paragraph 5 of Article 11».

Article IV

Paragraph 2 of Article 25 «Exchange of information» of the Convention shall be modified as follows:

«2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or injudicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both Contracting Slates and the competent authority of the supplying Contracting State authorises such use.».

Article V

Amendments to the Convention provided for in this Protocol shall form an integral part of the Convention. This Protocol shall apply provisionally from 1st of January 2021 and shall enter into force on the date of the latter of the notifications of the Contracting Slates in writing, through diplomatic channels, of the completion of the procedures required by the domestic law for the entry into force of this Protocol.

Done at Moscow on 1st of October 2020 in duplicate, in the Russian and English languages, both texts being equally authentic.

---