---
title: "\"Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года\" [рус., англ.]"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3"
---
## "Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года" [рус., англ.]
(Подписан в г. Вене 05.06.2018)
> [!IMPORTANT]
> Документ вступил в силу 20 июня 2019 года (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 20.06.2019).
> Россия ратифицировала данный документ (Федеральный закон от 01.05.2019 N 67-ФЗ).
> О порядке вступления в силу и применения см. [статью 10](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-10#p100095) данного документа.
## Статья 1
## ПРОТОКОЛ
**О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В КОНВЕНЦИЮ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ АВСТРИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ**
**ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ**
**НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ И ПРОТОКОЛ К НЕЙ, ПОДПИСАННЫЕ**
**В МОСКВЕ 13 АПРЕЛЯ 2000 ГОДА**
(Вена, 5 июня 2018 года)
Правительство Российской Федерации и Правительство Австрийской Республики,
желая заключить Протокол о внесении изменений в Конвенцию об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года (в дальнейшем - "Конвенция"),
согласились о нижеследующем:
### Статья 1
В [подпункте "b" пункта 3 статьи 2](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-2#p100019) "Налоги, на которые распространяется Конвенция" Конвенции список российских налогов изложить в следующей редакции:
"(i) налог на прибыль организаций;
(ii) налог на доходы физических лиц;
(iii) налог на имущество организаций;
(iv) налог на имущество физических лиц
(далее именуемые "российские налоги").".
## Статья 2
### Статья 2
1. [Подпункт "a" пункта 2 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-10#p100107) "Дивиденды" Конвенции изложить в следующей редакции:
"a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная, чем товарищество), которая прямо владеет не менее чем 10 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;".
2. Изложить [пункт 3 статьи 10](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-10#p100110) Конвенции в следующей редакции:
"3. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций любого вида и других прав, не являющихся долговыми требованиями, которые дают право на участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налогообложению, как и доход от акций в соответствии с законодательством Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных форм коллективного инвестирования (за исключением форм коллективного инвестирования, организованных главным образом для инвестирования в недвижимое имущество, в случае если по крайней мере 10 процентов паев или других прав в этой форме инвестирования принадлежат лицу, имеющему фактическое право на этот доход).".
## Статья 3
### Статья 3
1. Дополнить [статью 13](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-13#p100125) "Прирост стоимости капитала" Конвенции новыми пунктами 4 и 5 следующего содержания:
"4. Доходы, полученные резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения акций или аналогичных прав, более 50% стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
5. [Пункт 4](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-3#p100020) не применяется в отношении доходов, полученных от:
a) отчуждения акций в ходе реорганизации компании,
b) отчуждения акций, котирующихся на зарегистрированной фондовой бирже.".
2. Существующий [пункт 4 статьи 13](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-13#p100130) Конвенции считать пунктом 6 и изложить в следующей редакции:
"6. Доходы от отчуждения любого имущества, иного чем то, о котором говорится в пунктах с 1 по 5, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.".
## Статья 4
### Статья 4
Дополнить [статью 17](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-17#p100146) "Артисты и спортсмены" Конвенции новым пунктом 3 следующего содержания:
"3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются к доходу, полученному от деятельности, осуществляемой в Договаривающемся Государстве работником искусства или спортсменом, если визит в это Государство полностью или в основном финансируется другим Договаривающимся Государством или его политическим подразделением, или местным органом власти, или из фондов, финансируемых в основном за счет средств этих субъектов. В таком случае этот доход подлежит налогообложению только в том Государстве, резидентом которого является такой работник искусства или спортсмен.".
## Статья 5
### Статья 5
[Подпункт "b" пункта 1 статьи 23](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-23#p100180) "Устранение двойного налогообложения" Конвенции изложить в следующей редакции:
"b) Если резидент Австрии получает виды доходов, которые в соответствии с положениями статьи 10 или пункта 4 статьи 13 могут облагаться налогами в Российской Федерации, Австрия предоставит вычет из налога на доход такого резидента в сумме, равной налогу, уплаченному в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не должен превышать часть налога, рассчитанного до предоставления вычета, который относится к такому доходу, полученному из Российской Федерации.".
## Статья 6
### Статья 6
[Статью 26](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-26#p100200) Конвенции изложить в следующей редакции:
"Статья 26
Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая может считаться имеющей отношение к выполнению положений настоящей Конвенции или к администрированию, или применению национального законодательства, касающихся налогов любого вида и наименования, установленных от имени Договаривающихся Государств или их политических подразделений, или местных органов власти, в той степени, в какой налогообложение, предусмотренное этим законодательством, не противоречит Конвенции. Обмен информацией не ограничивается статьями 1 и 2.
2. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством в соответствии с [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-6#p100036), является конфиденциальной, так же как и информация, полученная на основании национального законодательства этого Государства, и может быть раскрыта только лицам или органам (включая суды и административные органы), занимающимся начислением или взиманием, принудительным взысканием или уголовным преследованием, вынесением решений по жалобам в отношении налогов, упомянутых в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-6#p100036), или надзором за вышеупомянутыми действиями. Такие лица или органы используют информацию только для этих целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытых судебных заседаний или при принятии судебных решений. Независимо от вышеизложенного информация, полученная Договаривающимся Государством, может быть использована для других целей, если это разрешено законодательством обоих Государств и если компетентный орган Государства, предоставившего информацию, дает разрешение на подобное использование.
3. Ни в коем случае положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-6#p100036) и [2](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-6#p100037) не должны истолковываться как обязывающие Договаривающееся Государство:
a) принимать административные меры, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося Государства;
c) предоставлять информацию, которая раскрывает какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречит публичному порядку (ordre public) или основным правам, предоставляемым Государством, в частности, в сфере защиты информации.
4. Если одно Договаривающееся Государство запрашивает информацию в соответствии с настоящей статьей, другое Договаривающееся Государство использует имеющиеся возможности для получения запрошенной информации, даже если это другое Государство не нуждается в такой информации для собственных налоговых целей. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, подлежит ограничениям в соответствии с положениями [пункта 3](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-6#p100038), но ни в коем случае такие ограничения не будут истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только потому, что оно само не заинтересовано в получении такой информации.
5. Ни в коем случае положения [пункта 3](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-6#p100038) не должны истолковываться как позволяющие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации только потому, что такая информация находится в распоряжении банка, другой финансовой организации, номинального держателя, агента или доверительного управляющего либо потому, что она относится к правам владения каким-либо лицом.".
## Статья 7
### Статья 7
Дополнить [Конвенцию](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-1) новой статьей 26.1 "Содействие во взыскании налогов" следующего содержания:
"Статья 26.1
Содействие во взыскании налогов
1. Договаривающиеся Государства оказывают взаимное содействие во взыскании налогов в той степени, которая необходима для того, чтобы освобождение от налогообложения или пониженная ставка налога, предоставляемые настоящей Конвенцией, не использовались лицами, не имеющими прав на эти льготы. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию могут определить порядок применения настоящей статьи.
2. Положения настоящей статьи ни в коем случае не могут толковаться как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:
a) принимать административные меры, противоречащие законам и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
b) принимать меры, противоречащие публичному порядку (ordre public).
3. Договаривающиеся Государства принимают меры по оказанию взаимной поддержки и содействию во взыскании налогов в той степени, которая необходима, чтобы льготы, предоставляемые настоящей Конвенцией в отношении налогообложения, установленного Договаривающимся Государством, не использовались лицами, не имеющими прав на эти льготы, при условии что:
a) запрашивающее Государство предоставляет копию документа, заверенного его компетентным органом, который подтверждает, что суммы, в отношении взыскания которых оно обращается за содействием к другому Государству, окончательно определены и подлежат взысканию;
b) документ, предоставленный в соответствии с положениями [подпункта "a" пункта 3](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-konventsiyu-3/statya-7#p100053), должен быть признан исполнимым в соответствии с законами запрашиваемого Государства. Установлено, что в соответствии с действующим австрийским законодательством такие документы должны быть признаны исполнимыми региональными налоговыми органами $(Finanzämter)$ ; в Российской Федерации такие документы признаются исполнимыми Федеральной налоговой службой;
c) запрашиваемое Государство обеспечивает взыскание в соответствии с правилами, регулирующими взыскание собственной подобной задолженности по налогам, однако взыскиваемая задолженность по налогам не считается первоочередной в запрашиваемом Государстве. В Австрийской Республике судебное исполнение осуществляется по требованию Финансовой прокуратуры (Finanzprokuratur) или финансового органа, уполномоченного действовать от ее имени; в Российской Федерации судебное исполнение осуществляется Федеральной службой судебных приставов; и
d) жалобы относительно существования или суммы задолженности рассматриваются только соответствующим органом запрашивающего Государства.
Положения настоящего пункта не налагают ни на одно из Договаривающихся Государств обязательство принимать административные меры, отличающиеся от мер, используемых для взыскания его собственных налогов или противоречащие его суверенитету, безопасности, государственной политике или жизненным интересам.".
## Статья 8
### Статья 8
Дополнить [Конвенцию](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-1) новой статьей 26.2 "Ограничение льгот" следующего содержания:
"Статья 26.2
Ограничение льгот
Независимо от положений любой другой статьи настоящей Конвенции, резидент одного Договаривающегося Государства не получает какой-либо льготы в виде снижения или освобождения от налогов, предусмотренной настоящей Конвенцией, в другом Договаривающемся Государстве, если главной целью или одной из главных целей такого резидента или лица, связанного с таким резидентом, было получение льгот в соответствии с настоящей Конвенцией.".
## Статья 9
### Статья 9
Дополнить действующий [Протокол](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-12/statya-1#p100222) к Конвенции следующими положениями, которые составят его неотъемлемую часть:
"Общие положения
1. Толкование Конвенции
Согласовано, что положения Конвенции, которые основаны на соответствующих положениях Модели Конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налогам на доходы и капитал (далее - "Модель ОЭСР"), как правило, считаются имеющими то же значение, что и в Комментарии к Модели ОЭСР. Согласованное в предыдущем предложении не будет применяться к следующему:
a) к любым оговоркам и замечаниям к Модели ОЭСР или Комментарию к ней любого из Договаривающихся Государств;
b) к любым противоположным толкованиям, содержащимся в Конвенции или Протоколе к ней;
c) к любому противоположному толкованию в опубликованном разъяснении, предоставленном одним Договаривающимся Государством компетентному органу другого Договаривающегося Государства до вступления в силу Конвенции;
d) к любому противоположному толкованию, согласованному компетентными органами после вступления в силу Конвенции.
Комментарий к Модели ОЭСР, который может время от времени пересматриваться, составляет средство толкования по смыслу Венской [конвенции](https://bukva.ai/docs/venskaya-konventsiya-o-prave-mezhdunarodnyh-2/statya-1) о праве международных договоров от 23 мая 1969 года.
2. Любая информация, полученная в соответствии со статьей 26 "Обмен информацией" настоящей Конвенции, или сертификат о постоянном местопребывании, или любой иной документ, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства или его уполномоченным представителем, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
В дополнение к статье 1:
Согласовано, что основные правила, установленные национальным налоговым законодательством Договаривающихся Государств для определения того, какие обстоятельства приводят к возникновению налоговых обязательств (меры, противодействующие злоупотреблениям), не упомянуты в налоговых соглашениях и поэтому не затрагиваются ими.
В дополнение к статье 3:
Термин "политическое подразделение" в настоящей Конвенции применительно к Российской Федерации означает субъекты Российской Федерации, определяемые в качестве таковых в соответствии с ее законодательством.
В дополнение к статье 4:
Согласовано, что место фактического управления лица, иного чем физическое, расположено там, где по существу принимаются ключевые управленческие и коммерческие решения, необходимые в целом для осуществления его предпринимательской деятельности. Для определения места фактического управления должны приниматься во внимание все факты и обстоятельства, имеющие к этому отношение. Образование может иметь больше, чем одно место управления, но в каждый конкретный момент оно может иметь только одно место фактического управления.
В дополнение к статье 6:
Положения пунктов 1 и 3 статьи 6 также применяются к доходам, полученным через паевые инвестиционные фонды недвижимости или аналогичные формы коллективного инвестирования, которые организованы главным образом с целью инвестирования в недвижимое имущество, и в которых фактическому владельцу принадлежит по крайней мере 10 процентов паев или других прав.
В дополнение к статье 25:
Согласовано, что в случае, если после даты подписания настоящего Протокола Российская Федерация согласится включить в соглашение или конвенцию об избежании двойного налогообложения с третьей стороной положение об арбитраже, компетентные органы Российской Федерации и Австрийской Республики начнут переговоры с целью как можно скорейшего заключения дополнительного Протокола в целях включения в настоящую Конвенцию положения об арбитраже.
В дополнение к статье 26:
1. При обращении с запросом о получении информации в соответствии с Конвенцией компетентный орган запрашивающего Государства предоставляет компетентному органу запрашиваемого Государства следующие сведения для подтверждения того, что информация считается имеющей отношение к запросу:
a) сведения, идентифицирующие лицо, в отношении которого ведется проверка или расследование;
b) вид запрашиваемой информации, включая характер и форму, в которой запрашивающее Государство желает получить ее от запрашиваемого Государства;
c) налоговая цель, для которой запрашивается информация;
d) основания полагать, что запрашиваемая информация находится в запрашиваемом Государстве или в распоряжении, или под контролем лица, находящегося под юрисдикцией запрашиваемого Государства;
e) в случаях, когда известно, имя и адрес любого лица, которое считается располагающим запрашиваемой информацией;
f) заявление о том, что запрашивающее Государство исчерпало все средства, доступные на его собственной территории для получения информации, за исключением тех, применение которых сопряжено с чрезмерными сложностями.
2. Согласовано, что обмен информацией, установленный в статье 26, не включает меры, которые составляют запросы случайного характера (fishing expeditions) или запрашивают информацию, которая не считается имеющей отношение к налоговым делам конкретного налогоплательщика.
3. Согласовано, что пункт 5 статьи 26 не требует от Договаривающихся Государств обмениваться информацией на спонтанной или автоматической основе.
4. Согласовано, что, в дополнение к вышеупомянутым принципам, для толкования статьи 26 также принимаются во внимание принципы, изложенные в Комментарии к Модели Конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налогам на доходы и капитал, а также в Комментарии к Соглашению ОЭСР по обмену информацией по налоговым делам.".
## Статья 10
### Статья 10
Каждое из Договаривающихся Государств уведомляет другое о выполнении внутригосударственных процедур, требуемых их соответствующими законами для вступления в силу настоящего Протокола. Настоящий Протокол вступает в силу на 30 день после даты получения последнего из этих уведомлений и его положения применяются в обоих Государствах в отношении налоговых периодов, начинающихся первого или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступает в силу.
В удостоверение чего полномочные представители двух Договаривающихся Государств, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.
Совершено в двух экземплярах в Вене 5 июня 2018 года на русском, немецком и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае любого расхождения в толковании между текстами на русском и немецком языках будет применяться текст на английском языке.
(Подписи)
**AMENDING THE CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT**
**OF THE RUSSIAN FEDERATION AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC**
**OF AUSTRIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT**
**TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL WITH PROTOCOL SIGNED**
**IN MOSCOW ON 13 APRIL 2000**
(Vienna, 5.VI.2018)
The Government of the Russian Federation and the Government of the Republic of Austria desiring to conclude a Protocol amending the Convention for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and on capital with Protocol, signed in Moscow on 13th April 2000 (hereinafter referred to as "the Convention"),
Have agreed as follows:
In Article 2 "Taxes Covered" of the Convention, paragraph 3, sub-paragraph b), the list of the Russian taxes shall be modified as follows:
"(i) the tax on profits of organisations;
(ii) the tax on income of individuals;
(iii) the tax on property of organisations;
(iv) the tax on property of individuals
(hereinafter referred to as "Russian taxes")."
1. Sub-paragraph a) of paragraph 2 of Article 10 "Dividends" of the Convention shall be modified as follows:
"a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital of the company paying the dividends;"
2. Paragraph 3 of Article 10 of the Convention shall be modified as follows:
"3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares of any kind and other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. This term also means any payments on units of the mutual investment funds or similar collective investment vehicles (other than collective investment vehicles organized primarily for investing in immovable property, if at least 10 per cent of the units or other rights of such a vehicle belongs to the beneficial owner of that income)."
1. New paragraphs 4 and 5 shall be added to Article 13 "Capital Gains" of the Convention that shall read as follows:
"4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares or similar rights deriving more than 50% of their value directly or indirectly from immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
5. Paragraph 4 shall not apply to gains derived from:
a) the alienation of shares in the course of a corporate reorganisation,
b) the alienation of shares listed on a registered stock exchange."
2. Existing paragraph 4 of Article 13 of the Convention shall be renumbered as paragraph 6 and shall be modified as follows:
"6. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1 to 5, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident."
A new paragraph 3 shall be added to Article 17 "Artistes and Sportsmen" of the Convention that shall read as follows:
"3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income derived from activities performed in a Contracting State by entertainers or sportsmen if the visit to that State is wholly or mainly supported by the other Contracting State or a political subdivision or local authority thereof or by funds basically financed by those authorities. In such a case the income shall be taxable only in the State of which the entertainer or sportsman is a resident."
Sub-paragraph b) of paragraph 1 of Article 23 "Elimination of Double Taxation" of the Convention shall be modified as follows:
"b) Where a resident of Austria derives items of income which, in accordance with the provisions of Article 10 or paragraph 4 of Article 13, may be taxed in the Russian Federation, Austria shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the tax paid in the Russian Federation. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed before the deduction is given which is attributable to such items of income derived from the Russian Federation."
Article 26 of the Convention shall be replaced by the following:
"Article 26
Exchange of Information
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.
2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the competent authority of the supplying State authorises such use.
3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public) or to the basic rights granted by a State, in particular in the area of data protection.
4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information.
5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person."
A new Article 26.1 "Assistance in Collection" shall be added to the Convention that shall read as follows:
"Article 26.1
Assistance in Collection of Taxes
"1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of tax to the extent needed to ensure that any exemption or reduced rate of tax granted under this Convention shall not be enjoyed by persons not entitled to such benefits. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Article.
2. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public).
3. The Contracting States undertake to lend each other support and assistance in the collection of taxes to the extent necessary to ensure that relief granted by the present Convention from taxation imposed by a Contracting State does not ensure to the benefit of persons not entitled thereto, provided that:
a) the requesting State must produce a copy of a document certified by its competent authority specifying that the sums referred to for the collection of which it is requesting the intervention of the other State, are finally due and enforceable;
b) a document produced in accordance with the provisions of sub-paragraph a) of paragraph 3 shall be rendered enforceable in accordance with the laws of the requested State. It is specified that under current Austrian legislation, such documents must be rendered enforceable by the Regional Tax Offices $(Finanzämter)$ ; in the Russian Federation such documents are rendered enforceable by the Federal Tax Service;
c) the requested State shall effect recovery in accordance with the rules governing the recovery of similar tax debts of its own; however, tax debts to be recovered shall not be regarded as privileged debts in the requested State. In the Republic of Austria, judicial execution shall be requested by the Finanzprokuratur or by the finance office delegated to act on its behalf; in the Russian Federation judicial execution is done by the Federal Bailiff Service; and
d) appeals concerning the existence or amount of the debt shall lie only to the relevant authority of the requesting State.
The provisions of this paragraph shall not impose upon either Contracting State the obligation to carry out administrative measures different from those used in the collection of its own tax, or which would be contrary to its sovereignty, security, public policy or its essential interests."
A new Article 26.2 "Limitation of Benefits" shall be added to the Convention that shall read as follows:
"Article 26.2
Limitation of Benefits
Notwithstanding the provisions of any other Article of this Convention, a resident of a Contracting State shall not receive the benefit of any reduction in or exemption from tax provided for in the Convention by the other Contracting State if the main purpose or one of the main purposes of such resident or a person connected with such resident was to obtain the benefits of the Convention."
The following provisions shall be added to the existing Protocol to the Convention, which shall form an integral part of that Protocol:
"In General:
1. Interpretation of the Convention:
It is understood that provisions of the Convention which are drafted according to the corresponding provisions of the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital (hereinafter referred to as "the OECD Model") shall generally be expected to have the same meaning as expressed in the OECD Commentary thereon. The understanding in the preceding sentence will not apply with respect to the following:
a) any reservations or observations to the OECD Model or its Commentary by either Contracting State;
b) any contrary interpretations in the Convention and its Protocol;
c) any contrary interpretation in a published explanation by one of the Contracting States that has been provided to the competent authority of the other Contracting State prior to the entry into force of the Convention;
d) any contrary interpretation agreed to by the competent authorities after the entry into force of the Convention.
The OECD Commentary - as it may be revised from time to time - constitutes a means of interpretation in the sense of the Vienna Convention of 23 May 1969 on the Law of Treaties.
2. Any information received under Article 26 "Exchange of Information" of this Convention or a certificate of residence or any other document issued by the competent authority of a Contracting State or its authorised representative shall not require a legalisation or an apostille for the purpose of application in the other Contracting State, including its use in the courts and administrative bodies.
Ad Article 1:
It is understood that the basic domestic rules set by domestic tax laws of the Contracting States for determining which facts give rise to a tax liability (anti-abuse rules) are not addressed in tax treaties and are therefore not affected by them.
Ad Article 3:
The term "political subdivision" in this Convention means, with respect to the Russian Federation, subjects of the Russian Federation, defined as such according to its legislation.
Ad Article 4:
It is understood that the place of effective management of a person other that an individual is situated where the key management and commercial decisions that are necessary for the conduct of the entity's business as a whole are in substance made. All relevant facts and circumstances must be examined to determine the place of effective management. An entity may have more than one place of management, but it can only have one place of effective management at any one time.
Ad Article 6:
The provisions of paragraphs 1 and 3 of Article 6 shall also apply to the income received through a real estate investment fund or a similar collective investment vehicle, which is organized primarily for investing in immovable property and in which the beneficial owner holds at least 10 per cent of the units or other rights.
Ad Article 25:
It is understood that to the event that pursuant to an agreement or convention for the avoidance of double taxation concluded with a third country after the date of signature of this Protocol, Russia agrees to include an arbitration provision in such agreement or convention, the competent authorities of the Russian Federation and the Republic of Austria will start negotiations, as soon as possible, in view of concluding an amending Protocol aiming at inserting an arbitration provision into this Convention.
Ad Article 26:
1. The competent authority of the applicant State shall provide the following information to the competent authority of the requested State when making a request for information under the Convention to demonstrate the foreseeable relevance of the information to the request:
a) the identity of the person under examination or investigation;
b) a statement of the information sought including its nature and the form in which the applicant State wishes to receive the information from the requested State;
c) the tax purpose for which the information is sought;
d) grounds for believing that the information requested is held in the requested State or is in the possession or control of a person within the jurisdiction of the requested State;
e) to the extent known, the name and address of any person believed to be in possession of the requested information;
f) a statement that the applicant State has pursued all means available in its own territory to obtain the information, except those that would give rise to disproportionate difficulties.
2. It is understood that the exchange of information provided in Article 26 does not include measures which constitute "fishing expeditions" or to request information that is unlikely to be relevant to the tax affairs of a given taxpayer.
3. It is understood that paragraph 5 of Article 26 does not require the Contracting States to exchange information on a spontaneous or automatic basis.
4. It is understood that - in addition to the above mentioned principles - for the interpretation of Article 26 the principles established in the OECD Commentary on the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital and also in the Commentary on the OECD Agreement on Exchange of Information on Tax Matters shall be considered as well."
Each of the Contracting States shall notify the other of the completion of the procedure required by their respective law for the bringing into force of this Protocol. The Protocol shall enter into force thirty days after the date of the receipt of the latter of the notifications and its provisions shall have effect in both States for taxable periods beginning on or after 1st January in the calendar year next following that in which the Protocol enters into force.
In witness whereof the plenipotentiaries of the two Contracting States, duly authorised thereto, have signed this Protocol.
Done in duplicate at Vienna on 5th June 2018 in the Russian, German and English languages, all texts being equally authentic. In the case of any divergence between the Russian and the German texts, the English text shall be the operative one.
---