Протокол Совета по аудиторской деятельности при Минфине России от 27.06.2013 № 9

(Извлечение)

СОВЕТ ПО АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИ МИНФИНЕ РОССИИ

ПРОТОКОЛ

IV. О внесении изменений в Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности по данному вопросу.

2. Одобрить:

а) изменения Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г. (протокол № 4, раздел IV) согласно приложению;

б) изменения Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г. (протокол № 6, раздел III) согласно приложению.

3. Рекомендовать саморегулируемым организациям аудиторов принять изменения Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, указанные в пункте 2 настоящего решения, в 2013 г. таким образом, чтобы они вступили в силу во всех саморегулируемых организациях аудиторов с января 2014 г.

4. Признать с 1 января 2014 г. утратившими силу разъяснения Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 декабря 2012 г. (протокол № 7, раздел VI).

VI. О результатах осуществления Росфиннадзором внешнего контроля качества работы аудиторских организаций

1. Принять к сведению информацию Росфиннадзора по данному вопросу.

2. Отметить, что начатая в 2012 г. Росфиннадзором деятельность по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»:

а) является одним из важнейших элементов системы регулирования аудиторской деятельности, обеспечивающим независимый от аудиторской профессии контроль качества работы аудиторских организаций в общественных интересах;

б) оказывает существенное дисциплинирующее воздействие на субъекты аудиторской деятельности, способствует повышению надежности финансовой информации и укреплению доверия к ней пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Рекомендовать Росфиннадзору принять меры, направленные на совершенствование форм и методов деятельности по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», повышение результативности этой деятельности, в том числе:

а) дальнейшее развитие методического обеспечения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

б) повышение квалификации государственных гражданских служащих, занятых проведением внешних проверок качества работы аудиторских организаций;

в) изучение опыта деятельности органов, осуществляющих независимый от аудиторской профессии внешний контроль качества работы аудиторских организаций на развитых финансовых рынках, в том числе применяемые методики внешних проверок качества, меры обеспечения независимости лиц, занятых проведением внешних проверок качества работы аудиторских организаций, принятые показатели результативности деятельности, подходы к раскрытию информации о внешнем контроле качества работы аудиторских организаций;

г) совершенствование информационного обеспечения деятельности по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, в частности, раскрытие определенных сведений о результатах внешних проверок качества работы конкретных аудиторских организаций, ежегодная публикация подробных отчетов, обобщающих результаты внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, выявленные нарушения и недостатки;

д) укрепление взаимодействия с иными надзорными органами;

е) разработку системы показателей, характеризующих деятельность Росфиннадзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и результативность ее.

4. Рекомендовать Минфину России и Росфиннадзору принять меры, направленные на совершенствование обеспечения деятельности Росфиннадзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, в частности:

а) формирование и ведение постоянного информационного ресурса, содержащего перечень аудиторских организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

б) совершенствование правовых норм, определяющих порядок организации и проведения внешних проверок качества работы аудиторских организаций.

5. Рекомендовать Росфиннадзору и саморегулируемым организациям аудиторов принять меры, направленные на развитие сотрудничества в вопросах организации и методического обеспечения деятельности по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, повышения квалификации лиц, занятых проведением внешних проверок качества работы аудиторских организаций. При этом обратить внимание Росфиннадзора на необходимость сохранения и укрепления его независимости и независимости его служащих от аудиторской профессии.

VII. О результатах рассмотрения запроса по применению законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности

1. Принять к сведению информацию Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности по данному вопросу.

2. Одобрить разъяснение практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность «О порядке исчисления стажа работы аудитора в случае его нахождения в отпуске по уходу за ребенком» согласно приложению.

3. Предложить аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, иным аудиторам, саморегулируемым организациям аудиторов руководствоваться в работе разъяснениями, указанными в пункте 2 настоящего решения.

X.3. О предложении о внесении изменения в часть 4.1 статьи 23 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

1. В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности и поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности считать нецелесообразным внесение изменения в часть 4.1 статьи 23 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», предусматривающего снятие ограничения на участие аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в аудиторской деятельности, предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». При этом исходить из того, что:

а) проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», требует дополнительных знаний по вопросам Международных стандартов финансовой отчетности, профессиональной этики аудитора, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, противодействия коррупции, контроля качества работы. Наличие таких знаний проверялось в ходе квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, проводившегося в 2011 — 2012 гг. в упрощенном порядке и по результатам которого саморегулируемые организации аудиторов выдавали квалификационные аттестаты аудитора;

б) установленное частью 4.1 статьи 23 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» ограничение не препятствует участию указанных аудиторов в осуществлении иных видов деятельности, предусмотренных данным Федеральным законом.

2. Обратить внимание Росфиннадзора, саморегулируемых организаций аудиторов на необходимость при осуществлении внешних проверок качества работы аудиторских организаций, осуществляющих деятельность, предусмотренную частью 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», исходить из того, что аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», вправе в качестве работника аудиторской организации участвовать в аудиторской группе, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3. Предложить Рабочему органу Совета по аудиторской деятельности при необходимости подготовить разъяснение практики применения законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в части понятий «участие аудитора в аудиторской деятельности» и «осуществление аудитором аудиторской деятельности».

---