---
title: "\"Единые критерии оценки качества аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов\""
number: "26"
issuer: "Совет по аудиторской деятельности при Минфине России"
redaction: 2018-03-29
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/protokol-26-sovet-po-auditorskoy"
---

## "Единые критерии оценки качества аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов"

# "Единые критерии оценки качества аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов"

(одобрены Советом по аудиторской деятельности 22.09.2016, протокол N 26)

(ред. от 29.03.2018)

> [!IMPORTANT]
> Документ признан утратившим силу [Протоколом](https://bukva.ai/docs/protokol-62-2021#p100015) заочного голосования Совета по аудиторской деятельности при Минфине России от 23 декабря 2021 года N 62.
> Начало действия редакции - 29.03.2018.
> Окончание действия документа - 22.12.2021.
> Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.minfin.ru по состоянию на 15.01.2020.


<a id="p100001"></a>Одобрены
Советом по аудиторской деятельности
22 сентября 2016 г., протокол N 26;
с изменениями
от 15 декабря 2016 г., протокол N 29,
от 29 марта 2018 г., протокол N 39

<a id="p100002"></a>ЕДИНЫЕ КРИТЕРИИ
ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ
КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И АУДИТОРОВ


| <a id="p100003"></a>Оценка | <a id="p100004"></a>Вид заключения | <a id="p100005"></a>Критерии | <a id="p100006"></a>Документ, выдаваемый по результатам плановой проверки |
| --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100007"></a>1 | <a id="p100008"></a>Не выявлены нарушения | <a id="p100009"></a>1. Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) соблюдает требования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, а также Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>2. Внутренний контроль качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) эффективен и обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>3. Осуществление организационных мер для обеспечения качества аудиторских услуг не требуется. | <a id="p100010"></a>Свидетельство о прохождении внешнего контроля качества работы |
| <a id="p100011"></a>2 | <a id="p100012"></a>Выявлены несущественные нарушения | <a id="p100013"></a>1. Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) в целом соблюдает требования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, а также Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>2. Внутренний контроль качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) в целом обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>3. Требуются отдельные организационные меры для обеспечения качества аудиторских услуг. | <a id="p100014"></a>Свидетельство о прохождении внешнего контроля качества работы |
| <a id="p100015"></a>3 | <a id="p100016"></a>Выявлены существенные устранимые нарушения | <a id="p100017"></a>1. В деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) выявлены существенные устранимые нарушения требований Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности" и (или) стандартов аудиторской деятельности, и (или) [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, и (или) [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, и (или) Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>2. Организация внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) не в полной мере обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>3. Характер выявленных нарушений предопределяет необходимость системных организационных мер по устранению нарушений и обеспечению качества аудиторских услуг. | <a id="p100018"></a>Выписка из решения специализированного органа по осуществлению внешнего контроля качества работы |
| <a id="p100019"></a>4 | <a id="p100020"></a>Выявлены существенные неустранимые нарушения | <a id="p100021"></a>1. В деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) выявлены существенные неустранимые нарушения требований Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности" и (или) стандартов аудиторской деятельности, и (или) [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, и (или) [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, и (или) Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>2. Организация внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) не в полной мере обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>3. Характер выявленных нарушений предопределяет необходимость системных организационных мер по недопущению в дальнейшем нарушений и обеспечению качества аудиторских услуг. | <a id="p100022"></a>Выписка из решения специализированного органа по осуществлению внешнего контроля качества работы |
| <a id="p100023"></a>5 | <a id="p100024"></a>Выявлены грубые нарушения | <a id="p100025"></a>1. В деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) выявлены грубые нарушения требований Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности" и (или) стандартов аудиторской деятельности, и (или) [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, и (или) [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, и (или) Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>2. Внутренний контроль качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) отсутствует или не обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>3. Характер выявленных нарушений предопределяет необходимость организации внутреннего контроля и принятия системных организационных мер по приведению деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) в соответствие с требованиями Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов. | <a id="p100026"></a>Выписка из решения специализированного органа по осуществлению внешнего контроля качества работы |


<a id="p100027"></a>В случае, когда аудиторская организация (индивидуальный аудитор) в проверяемом периоде не осуществляла аудиторскую деятельность, по результатам внешнего контроля качества работы такой аудиторской организации (такого индивидуального аудитора) выдается следующее заключение:


| <a id="p100028"></a>Оценка | <a id="p100029"></a>Вид заключения | <a id="p100030"></a>Критерии | <a id="p100031"></a>Документ, выдаваемый по результатам плановой проверки |
| --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100032"></a>Качество аудиторской деятельности не оценивалось в связи с неосуществлением такой деятельности | <a id="p100033"></a>Не выявлены нарушения | <a id="p100034"></a>1. В проверяемом периоде аудиторская организация (индивидуальный аудитор) аудиторскую деятельность не осуществляла (не осуществлял).<br>2. Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) соблюдает требования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, а также Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>3. Внутренний контроль качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) эффективен и обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>4. Осуществление организационных мер для обеспечения качества аудиторских услуг не требуется. | <a id="p100035"></a>Свидетельство о прохождении внешнего контроля качества работы |
| <a id="p100036"></a>Качество аудиторской деятельности не оценивалось в связи с неосуществлением такой деятельности | <a id="p100037"></a>Выявлены несущественные нарушения | <a id="p100038"></a>1. В проверяемом периоде аудиторская организация (индивидуальный аудитор) аудиторскую деятельность не осуществляла (не осуществлял).<br>2. Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) в целом соблюдает требования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, а также Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>3. Внутренний контроль качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) в целом обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>4. Требуются отдельные организационные меры для обеспечения качества аудиторских услуг. | <a id="p100039"></a>Свидетельство о прохождении внешнего контроля качества работы |
| <a id="p100040"></a>Качество аудиторской деятельности не оценивалось в связи с неосуществлением такой деятельности | <a id="p100041"></a>Выявлены существенные устранимые нарушения | <a id="p100042"></a>1. В проверяемом периоде аудиторская организация (индивидуальный аудитор) аудиторскую деятельность не осуществляла (не осуществлял).<br>2. В деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) выявлены существенные устранимые нарушения требований Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, а также Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>3. Организация внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) не в полной мере обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>4. Характер выявленных нарушений предопределяет необходимость системных организационных мер по устранению нарушений и обеспечению качества аудиторских услуг. | <a id="p100043"></a>Выписка из решения специализированного органа по осуществлению внешнего контроля качества работы |
| <a id="p100044"></a>Качество аудиторской деятельности не оценивалось в связи с неосуществлением такой деятельности | <a id="p100045"></a>Выявлены существенные неустранимые нарушения | <a id="p100046"></a>1. В проверяемом периоде аудиторская организация (индивидуальный аудитор) аудиторскую деятельность не осуществляла (не осуществлял).<br>2. В деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) выявлены существенные неустранимые нарушения требований Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, а также Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>3. Организация внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) не в полной мере обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>4. Характер выявленных нарушений предопределяет необходимость системных организационных мер по недопущению в дальнейшем нарушений и обеспечению качества аудиторских услуг. | <a id="p100047"></a>Выписка из решения специализированного органа по осуществлению внешнего контроля качества работы |
| <a id="p100048"></a>Качество аудиторской деятельности не оценивалось в связи с неосуществлением такой деятельности | <a id="p100049"></a>Выявлены грубые нарушения | <a id="p100050"></a>1. В проверяемом периоде аудиторская организация (индивидуальный аудитор) аудиторскую деятельность не осуществляла (не осуществлял).<br>2. В деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) выявлены грубые нарушения требований Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов, а также Устава саморегулируемой организации аудиторов.<br>3. Внутренний контроль качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) отсутствует или не обеспечивает соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и ее (его) работниками установленных требований.<br>4. Характер выявленных нарушений предопределяет необходимость организации внутреннего контроля и принятия системных организационных мер по приведению деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) в соответствии с требованиями Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, [Правил](https://bukva.ai/docs/reshenie-658) независимости аудиторов и аудиторских организаций, [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-47) профессиональной этики аудиторов. | <a id="p100051"></a>Выписка из решения специализированного органа по осуществлению внешнего контроля качества работы |


<a id="p100052"></a>По результатам внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора) выдается Выписка из решения специализированного органа по осуществлению внешнего контроля качества работы.
<a id="p100053"></a>Примечание
<a id="p100054"></a>Для целей настоящего документа понятия "несущественное нарушение", "существенное нарушение", "неустранимое нарушение", "грубое нарушение" используются в значении, определенном [Классификатором](https://bukva.ai/docs/klassifikator-29-sovet-po-auditorskoy) нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов, одобренным Советом по аудиторской деятельности 15 декабря 2016 г. (протокол N 29) с изменениями от 22 декабря 2017 г. (протокол N 37).



<a id="p100055"></a>

---