---
title: "\"Порядок применения Росфиннадзором мер воздействия в отношении аудиторских организаций\""
number: "13"
issuer: "Совет по аудиторской деятельности при Минфине России"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/protokol-13-sovet-po-auditorskoy"
---

## "Порядок применения Росфиннадзором мер воздействия в отношении аудиторских организаций"

# "Порядок применения Росфиннадзором мер воздействия в отношении аудиторских организаций"

(Одобрен Советом по аудиторской деятельности 19.06.2014, протокол N 13)

> [!IMPORTANT]
> См. [Порядок](https://bukva.ai/docs/poryadok-13) применения Федеральным казначейством мер воздействия в отношении аудиторских организаций.
> Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://www.minfin.ru по состоянию на 30.06.2014.


<div align="right">

<a id="p100001"></a>Одобрен<br>
Советом по аудиторской деятельности<br>
19 июня 2014 г., протокол N 13,<br>
раздел IV, п. 2

</div>


<a id="p100002"></a>**ПОРЯДОК**
**ПРИМЕНЕНИЯ РОСФИННАДЗОРОМ МЕР ВОЗДЕЙСТВИЯ В ОТНОШЕНИИ**
**АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ**


## <a id="p100003"></a>I. Общие положения


<a id="p100004"></a>Мера воздействия является установленной государством мерой ответственности за совершенное нарушение требований Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1) "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее - правила аудиторской деятельности) и применяется в целях предупреждения совершения новых нарушений субъектами аудиторской деятельности.
<a id="p100005"></a>Мера воздействия не может иметь своей целью нанесение вреда деловой репутации аудиторской организации, нарушившей правила аудиторской деятельности, унижение человеческого достоинства аудитора, а также нанесения вреда его деловой (профессиональной) репутации.
<a id="p100006"></a>Привлечение аудиторских организаций к ответственности должно быть обоснованным и отвечающим задачам применения института ответственности.


## <a id="p100007"></a>II. Меры воздействия


<a id="p100008"></a>2.1. В отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, могут быть применены следующие меры воздействия:
1) <a id="p100009"></a>вынесение предписания, обязывающего аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам проверки качества ее работы нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений (далее - предписание);
2) <a id="p100010"></a>вынесение предупреждения аудиторской организации в письменной форме о недопустимости нарушения правил аудиторской деятельности (далее - предупреждение);
3) <a id="p100011"></a>вынесение обязательного для исполнения саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения правил аудиторской деятельности, предписания о приостановлении членства такой аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов (далее - приостановление членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов);
4) <a id="p100012"></a>вынесение обязательного для исполнения саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая нарушения правил аудиторской деятельности, предписания об исключении такой аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов (далее - исключение аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов).


### <a id="p100013"></a>Предписание


<a id="p100014"></a>2.2. Предписание - мера воздействия, выраженная в официальном уведомлении аудиторской организации о ее обязанности устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения в установленный срок. Предписание выносится в письменной форме.
<a id="p100015"></a>2.3. В предписании устанавливается срок устранения аудиторской организацией выявленных нарушений. Срок устранения аудиторской организацией выявленных нарушений должен составлять не менее тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вынесения предписания. Требования к содержанию предписания установлены [пунктом 126](https://bukva.ai/docs/prikaz-3n-2013-minfin-rossii-ministerstvo#p100386) Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2013 года N 3н (далее - Административный регламент).
<a id="p100016"></a>2.4. Предписание должно содержать указание на недопустимость подобных нарушений в дальнейшем и может содержать указание на необходимость устранения последствий нарушений, причин и условий, способствующих совершению нарушения, а также на необходимость принятия мер, направленных на профилактику совершения нарушений в деятельности организации.
<a id="p100017"></a>2.5. Предписание может содержать указание на возможность применения к аудиторской организации более строгих мер воздействия в случае неустранения допущенных ею нарушений.
<a id="p100018"></a>2.6. Предписание устанавливается с учетом требований [пункта 131](https://bukva.ai/docs/prikaz-3n-2013-minfin-rossii-ministerstvo#p100419) Административного регламента за впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация может устранить в течение установленного срока.


### <a id="p100019"></a>Предупреждение


<a id="p100020"></a>2.7. Предупреждение - мера воздействия, выраженная в официальном порицании аудиторской организации и содержащая указание на недопустимость нарушения правил аудиторской деятельности. Предупреждение выносится в письменной форме.
<a id="p100021"></a>2.8. Требования к содержанию предупреждения установлены [пунктом 127](https://bukva.ai/docs/prikaz-3n-2013-minfin-rossii-ministerstvo#p100395) Административного регламента.
<a id="p100022"></a>2.9. Предупреждение должно содержать указание на необходимость принятия аудиторской организацией мер, направленных на недопущение в дальнейшем совершения указанных нарушений.
<a id="p100023"></a>2.10. В предупреждении устанавливается срок, в течение которого аудиторской организацией должны быть приняты меры по недопущению в дальнейшем совершения указанных нарушений.
<a id="p100024"></a>2.11. Предупреждение устанавливается с учетом требований [пункта 131](https://bukva.ai/docs/prikaz-3n-2013-minfin-rossii-ministerstvo#p100419) Административного регламента за впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация не может устранить.


### <a id="p100025"></a>Приостановление членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов


<a id="p100026"></a>2.12. Приостановление членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов - мера воздействия, выраженная во временном прекращении права аудиторской организации заключать договоры оказания аудиторских услуг, а также вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия данной меры воздействия.
<a id="p100027"></a>2.13. Требования к содержанию приостановления членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов установлены [пунктом 128](https://bukva.ai/docs/prikaz-3n-2013-minfin-rossii-ministerstvo#p100402) Административного регламента.
<a id="p100028"></a>2.14. Приостановление членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов назначается только в случаях, если менее строгий вид мер воздействия не сможет обеспечить достижение цели воздействия.
<a id="p100029"></a>2.15. Приостановление членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов устанавливается на срок не более 180 календарных дней. Срок приостановления членства в саморегулируемой организации аудиторов исчисляется со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства в саморегулируемой организации аудиторов.
<a id="p100030"></a>2.16. При определении срока приостановления членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов учитываются характер совершенного нарушения и имеющиеся у аудиторской организации возможности устранения нарушений.
<a id="p100031"></a>2.17. Основаниями для приостановления членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов с учетом требований [пункта 131](https://bukva.ai/docs/prikaz-3n-2013-minfin-rossii-ministerstvo#p100419) Административного регламента могут являться:
1) <a id="p100032"></a>невыполнение в установленный срок предписания об устранении выявленных нарушений;
2) <a id="p100033"></a>повторное совершение нарушений, явившихся основанием применения мер воздействия в виде предписания или предупреждения;
3) <a id="p100034"></a>нарушение установленных правилами аудиторской деятельности требований к членству аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов, если указанные нарушения несовместимы с ведением аудиторской деятельности и при условии, что указанные нарушения могут быть устранены в течение срока приостановления членства;
4) <a id="p100035"></a>иные впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация не может устранить или может устранить в течение установленного срока.


### <a id="p100036"></a>Исключение аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов


<a id="p100037"></a>2.18. Исключение аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов - мера воздействия, выраженная в прекращении членства аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов и исключении сведений об этой аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.
<a id="p100038"></a>2.19. Требования к содержанию исключения аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов установлены [пунктом 129](https://bukva.ai/docs/prikaz-3n-2013-minfin-rossii-ministerstvo#p100410) Административного регламента.
<a id="p100039"></a>2.20. Исключение аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов является исключительной мерой воздействия.
<a id="p100040"></a>2.21. Основаниями для исключения аудиторской организации из саморегулируемой организации аудиторов с учетом требований [пункта 131](https://bukva.ai/docs/prikaz-3n-2013-minfin-rossii-ministerstvo#p100419) Административного регламента могут являться:
1) <a id="p100041"></a>неустранение в установленный срок выявленных нарушений после приостановления членства;
2) <a id="p100042"></a>выдача аудиторского заключения без проведения аудита и/или для использования его в качестве прикрытия противоправных действий;
3) <a id="p100043"></a>уклонение от проведения внешней проверки качества работы, повлекшее невозможность проведения или завершения такой проверки;
4) <a id="p100044"></a>систематическое несоблюдение правил аудиторской деятельности;
5) <a id="p100045"></a>иные впервые либо повторно совершенные нарушения, которые аудиторская организация не может устранить, если менее строгий вид мер воздействия не сможет обеспечить достижение цели воздействия и/или указанные нарушения несовместимы с ведением аудиторской деятельности.


### <a id="p100046"></a>Определение мер воздействия


<a id="p100047"></a>2.22. При определении мер воздействия, принимаемых в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, должны учитываться следующие обстоятельства:
1) <a id="p100048"></a>характер, в том числе системность, умышленность, и степень тяжести допущенного нарушения;
2) <a id="p100049"></a>наступление (угроза наступления) негативных последствий;
3) <a id="p100050"></a>возмещение вреда (ущерба) пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности, пользователям услуг, оказываемых аудиторской организацией, иным лицам, причиненных таким нарушением;
4) <a id="p100051"></a>другие обстоятельства, имеющие значение для вынесения объективного решения.



<a id="p100052"></a>

---