--- title: "\"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита\"" issuer: "Центральная аттестационно-лицензионная аудиторская комиссия Министерства финансов Российской Федерации" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/programma-provedeniya-kvalifikatsionnyh-tsalak-minfina-rossii-3" --- ## "Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита" # "Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита" (утв. ЦАЛАК Минфина РФ 29.07.1999) > [!WARNING] > Документ не применяется в связи с утверждением Минфином РФ новой [Программы](https://bukva.ai/docs/programma-provedeniya-kvalifikatsionnyh-minfin-rossii-ministerstvo-4#p100003) проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит) от 23.01.2003 N 28-01-23/139/СШ.
Утверждаю
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
Председатель Центральной
аттестационно - лицензионной
аудиторской комиссии
Минфина России
**А.ПЕТРОВ**
29 июля 1999 года Согласовано
Первый заместитель председателя
Комиссии по аудиторской деятельности
при Президенте Российской Федерации
**Ю.ДАНИЛЕВСКИЙ**
20 августа 1999 года
**ПРОГРАММА** **ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПОЛУЧЕНИЕ** **КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА** **В ОБЛАСТИ ОБЩЕГО АУДИТА** ## Раздел 1. ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ Тема 1. Общие положения Понятие права и его система в Российской Федерации. Отрасли права Российской Федерации, регулирующие имущественные отношения. Гражданское право - основная отрасль права, регулирующая имущественные отношения. Особенности отношений, регулируемых гражданским правом. Система правовых актов, содержащих нормы гражданского права. Гражданское законодательство: понятие и система. Иные правовые акты. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти (министерств и ведомств). Официальное опубликование и вступление нормативных правовых актов в силу. Тема 2. Субъекты гражданского права Понятие и виды субъектов гражданского права. Физические и юридические лица. Физические лица: граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства. Правоспособность физических лиц: понятие, возникновение и прекращение. Неотчуждаемость правоспособности и невозможность ее ограничения помимо закона. Дееспособность физических лиц: понятие и виды. Эмансипация. Неотчуждаемость дееспособности и невозможность ее ограничения помимо закона. Предпринимательская деятельность гражданина без образования юридического лица. Порядок регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Применение норм [ГК](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100264) РФ, регулирующих деятельность коммерческих организаций, к предпринимательской деятельности гражданина. Порядок банкротства индивидуального предпринимателя. Юридические лица: понятие и виды. Признаки юридического лица: организационное единство, имущественная обособленность, самостоятельная имущественная ответственность по своим обязательствам, выступление в гражданском обороте и при разрешении споров в суде от собственного имени. Правоспособность и дееспособность юридического лица. Общая и целевая правоспособность. Лицензирование. Создание юридического лица. Явочно - нормативный и разрешительный порядки создания. Учредительные документы. Государственная регистрация юридического лица. Органы юридического лица. Представительства и филиалы. Ответственность юридических лиц. Реорганизации юридических лиц (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование). Правопреемство. Оформление реорганизации (передаточный акт (баланс) или разделительный баланс). Ликвидация юридического лица. Отсутствие правопреемства. Органы ликвидационного процесса. Ликвидационные балансы. Очередность расчетов с кредиторами. Банкротство юридического лица. Конкурсное производство. Организационно - правовые формы коммерческих организаций. Хозяйственные товарищества (объединения лиц): полное товарищество, товарищество на вере. Полный член товарищества (индивидуальный предприниматель, лично участвующий в делах товарищества). Учредительный документ, порядок образования складочного капитала, управление, ответственность полных товарищей, вкладчиков. Выход из товарищества. Хозяйственные общества (объединения капиталов): общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество (открытое и закрытое), акционерное общество работников (народное предприятие), дочернее и зависимое хозяйственное общество. Учредительные документы, порядок образования и размеры уставного капитала, органы управления хозяйственными обществами. Реестр акционеров. Выход из общества с ограниченной ответственностью. Отчуждение акций в закрытом акционерном обществе. Производственный кооператив. Порядок образования, устав и имущество производственного кооператива. Порядок управления и распределения прибыли. Личное трудовое участие члена кооператива в деятельности кооператива. Ответственность кооператива и его членов по долгам кооператива. Унитарное предприятие: понятие, виды. Единоличный собственник имущества унитарного предприятия. Целевая правоспособность унитарного предприятия (юридического лица - несобственника). Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления (казенное). Дочернее предприятие. Некоммерческие организации: понятие, основы правового положения и формы. Формы, предусмотренные ГК РФ: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Формы, предусмотренные Федеральными законами: некоммерческие партнерства и автономные некоммерческие организации, торгово - промышленные палаты, товарные биржи, товарищества собственников жилья. Тема 3. Государство и государственные (муниципальные) образования как субъекты гражданского права Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования как участники гражданских правоотношений. Опосредствованное (через созданные им юридические лица) участие государства в гражданском обороте. Непосредственное (от своего имени) участие государства во внутреннем гражданском обороте. Действия государства в гражданском обороте в качестве собственника и как участника сделки. Ответственность государства. Судебный иммунитет государства во внешнеторговом обороте. Тема 4. Объекты гражданских прав Понятие и виды объектов гражданских прав. Понятие имущества. Оборотоспособность вещей. Движимые и недвижимые вещи. Государственная регистрация вещных прав и сделок с недвижимостью. Имущественный комплекс. Ценные бумаги: понятие и виды. Порядок передачи прав, выраженных в ценной бумаге, другому лицу. Тема 5. Сделки Основания возникновения, изменения и прекращения гражданских прав и обязанностей. Понятие и виды сделок. Условия действительности сделок. Форма сделок. Последствия несоблюдения установленных законом форм сделки. Государственная регистрация сделок. Недействительность сделок. Основания ничтожности и оспоримости сделок. Правовые последствия недействительности сделок. Сроки исковой давности по недействительным сделкам. Тема 6. Осуществление гражданских прав и исполнение гражданско - правовых обязанностей Понятие и способы осуществления гражданских прав и исполнения обязанностей. Пределы осуществления гражданских прав. Понятие злоупотребления правом. Осуществление прав и исполнение обязанностей через представителя. Субъекты представительства. Коммерческое представительство. Доверенность: понятие, виды и форма. Прекращение доверенности. Тема 7. Защита гражданских прав Понятие и содержание права на защиту. Форма и способы защиты гражданских прав. Самозащита. Необходимая оборона. Меры оперативного воздействия на нарушителя гражданских прав. Меры государственно - принудительного воздействия на нарушителя гражданских прав. Тема 8. Гражданско - правовая ответственность Понятие и виды гражданско - правовой ответственности. Условия гражданско - правовой ответственности (противоправность действия, наличие вреда, причинная связь, вина). Применение гражданско - правовой ответственности. Особенности ответственности за нарушение денежных обязательств. Тема 9. Сроки в гражданском праве Понятие и виды сроков. Исчисление сроков. Сроки исковой давности: понятие и виды. Применение исковой давности. Приостановление течения срока исковой давности. Последствия истечения исковой давности. Тема 10. Право собственности и иные вещные права Понятие и виды вещных прав. Понятие и содержание права собственности. Формы собственности по российскому законодательству. Первоначальные и производные способы приобретения права собственности. Приобретательная давность. Прекращение права собственности. Право частной собственности граждан. Право частной собственности юридических лиц. Право государственной и муниципальной (публичной) собственности. Приватизация государственного и муниципального имущества. Право общей собственности: понятие и виды. Право общей долевой собственности. Отчуждение доли в общем имуществе. Право общей совместной собственности. Ограниченные вещные права: понятие и виды. Право хозяйственного ведения и право оперативного управления. Защита права собственности и иных вещных прав. Виды гражданско - правовых способов защиты вещных прав. Вещно - правовые способы защиты вещных прав: виндикационный и негаторный иски. Обязательственно - правовые способы защиты вещных прав. Тема 11. Обязательства Понятие и виды обязательств. Основания возникновения обязательств. Стороны обязательства. Перемена лиц в обязательстве. Принципы и способы исполнения обязательств. Место и срок исполнения обязательства. Способы обеспечения исполнения обязательств: неустойка, залог, удержание имущества должника, поручительство, банковская гарантия, задаток. Основы ответственности за нарушение обязательств. Изменение и прекращение обязательств. Тема 12. Гражданско - правовой договор Понятие договора. Содержание и форма договора. Виды договоров. Публичные договоры. Предварительные договоры. Договоры присоединения. Заключение договора. Оферта и акцепт. Изменение и расторжение договора. Тема 13. Отдельные виды обязательств Договоры о передаче имущества в собственность. Договор купли - продажи. Договор мены (бартера). Договор поставки. Договор продажи предприятия. Понятие, стороны, основное содержание, форма. Договоры о передаче имущества в безвозмездное пользование. Договор аренды. Договор аренды зданий и сооружений. Договор финансовой аренды (лизинг). Понятие, стороны, основное содержание, форма. Договор подряда. Договор строительного подряда. Понятие, стороны, основное содержание, форма. Договоры по оказанию услуг. Договор займа. Договор банковского счета. Договор поручения. Договор комиссии. Договор доверительного управления имуществом. Договоры по совместной деятельности. Договор простого товарищества. Понятие, стороны, основное содержание, форма. ### Основная литература Гражданский кодекс Российской Федерации. [Части первая](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1) и [вторая.](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000) М.: Юристъ, 1998 г. (с изменениями по состоянию на 1 января 1998 г.). Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-122-fz-1997/statya-1) от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-6-fz-1998/statya-1) от 08.01.98 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-14-fz-1998/statya-1) от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право: Общие положения. М.: "Статут", 1997. Гражданский кодекс России. Проблемы. Теория. Практика. Сб. М.: Международный центр финансово - экономического развития, 1998. Гражданское право: в 2-х т. Том 1: Учебник. Отв. ред. проф. Е.А. Суханов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: изд. БЕК, 1998. Жилинский С.Э. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право). М.: Норма - ИНФРА-М, 1998. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). Руководитель авт. коллект. д.ю.н., проф. О.Н. Садиков. М.: Контракт, ИНФРА, 1998. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный), изд. 3-е, испр. и доп. Рук. авт. коллект. д.ю.н., проф. О.Н. Садиков. Коммерческое право. Учебник. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. СПб, изд. СПб университета, 1997. ## Раздел 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ Тема 1. Основы бухгалтерского учета Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России. Нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях Российской Федерации. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета. Основные правила (принципы) бухгалтерского учета, их сущность и значение. Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-1) "О бухгалтерском учете": основные положения и области регулирования, место в системе регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России. План счетов бухгалтерского учета, его назначение, структура и разделы. Понятие и содержание рабочего плана счетов организации. Понятия финансового и управленческого (производственного) учета. Взаимосвязь бухгалтерского учета с системой налоговых расчетов. Основы организации бухгалтерского учета в организациях, на предприятии, понятие и формирование учетной политики и ее элементы. Права и ответственность руководителя и главного бухгалтера предприятия в области организации и соблюдения действующих норм ведения бухгалтерского учета и отчетности. Общая характеристика форм ведения бухгалтерского учета (счетоводства), обоснование выбора и соответствие уровню и условиям функционирования организации. Организация документооборота на предприятии, типовые формы и требования к первичным документам, ответственность руководителя и ответственность главного бухгалтера по обеспечению хранения и сохранности первичной документации. Организация инвентаризации на предприятии, очередная и внеочередная инвентаризация, сроки и порядок проведения. Понятие о международных стандартах финансовой отчетности и директивах Европейского экономического сообщества по учету и отчетности. Тема 2. Учет долгосрочных инвестиций Нормативное регулирование инвестиционной деятельности в России. Понятие, состав, классификация и оценка капитальных вложений. Учет приобретения объектов капитальных вложений, нематериальных активов. Учет затрат по капитальному строительству, понятие инвентарной стоимости объекта. Учет затрат по модернизации и техническому перевооружению объектов. Состав и учет затрат, не увеличивающих балансовой стоимости основных средств. Тема 3. Учет основных средств Понятие, классификация и оценка основных средств. Синтетический и аналитический учет основных средств. Учет оприходования основных средств в результате приобретения, лизинговых и товарообменных операций, безвозмездного получения и пр. Документальное оформление оприходования основных средств, оценка и формирование учетной стоимости объектов основных средств в зависимости от способа их получения. Методы начисления и учета амортизации основных средств производственного и непроизводственного назначения. Перечень видов и категорий основных средств, не подлежащих амортизации. Учет затрат по ремонту основных средств и источников проведения данных работ. Учет выбытия основных средств. Оценка основных средств в учете. Порядок изменения стоимости основных средств (переоценки) и отражение ее результатов в учете и отчетности. Факты хозяйственной жизни, приводящие к изменению первоначальной стоимости основных средств, и отражение этих операций в бухгалтерском учете. Учет аренды основных средств у арендодателя и арендополучателя. Учет операций с основными средствами по договору финансовой аренды (договору лизинга). Учет лизинговых операций у лизингодателя на его балансе и на балансе лизингополучателя. Тема 4. Учет нематериальных активов Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Учет поступления и создания нематериальных активов, определение их балансовой стоимости. Документальное оформление оприходования нематериальных активов. Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов, определение срока их амортизации. Перечень видов и категорий нематериальных активов, не подлежащих амортизации. Учет выбытия нематериальных активов, обоснование и документальное оформление. Тема 5. Учет финансовых вложений Инвестиции в финансовые вложения как особый вид финансовых операций организации. Цели и классификация финансовых вложений, синтетический и аналитический учет и правила оценки. Учет инвестиций в качестве вкладов в уставные капиталы сторонних организаций. Учет долей и покупка акций, оценка у инвестора и ее движение, документальное оформление, синтетический и аналитический, забалансовый учет. Учет инвестиций в облигации и аналогичные ценные бумаги. Покупка облигаций и их оценка в учете и отчетности, движение оценки. Погашение и продажа облигаций, документальное оформление, синтетический и аналитический, забалансовый учет. Учет предоставленных займов, оформления договоров и учет расчетов по их возврату и процентов по ним. Учет вложений по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Тема 6. Учет материально - производственных запасов Материально - производственные запасы (МПЗ), их состав, правила оценки. Материалы, их классификация и оценка. Учет оприходования материалов: приобретение, получение по товарообменным операциям, получение безвозмездно, методы формирования учетной стоимости. Учет и распределение затрат по заготовке и приобретению материалов. Учет отпуска материалов, методы списания стоимости, оформление документов и аналитический (складской) учет. Понятие, классификация и порядок учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, методы оценки и амортизации, организация аналитического учета и списания. Учет товаров, особенности учета товаров в организациях оптовой, розничной и комиссионной торговли, оценка товаров, методы списания стоимости. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам. Учет МПЗ на забалансовых счетах. Инвентаризация МПЗ, учет результатов инвентаризации. Тема 7. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия Принципы организации учета труда, его оплаты и расходов по социальной защите работников. Учет численности работников, отработанного времени и выработки. Формы, системы и виды оплаты труда. Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций. Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера. Расчет удержаний из заработной платы работников: подоходного налога, страховых взносов в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, поручениям работников и др. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок составления расчетных ведомостей. Сводка данных о начисленных суммах заработной платы по ее составу, категориям персонала и удержаниям. Группировка начисленной заработной платы по направлениям затрат. Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предоставленные займы, по возмещению материального ущерба и прочим операциям. Тема 8. Учет издержек производства и обращения Понятие издержек производства и обращения, основы их классификации и принципы отражения в системах финансового и управленческого учета. Затраты на производство и обращение в системе финансового учета, состав и классификация. Основные принципы организации учета затрат на производство. Объекты учета затрат. Разграничение затрат по временным периодам: расходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей. Система счетов учета затрат на производство. Расходы основного и вспомогательного производства, состав, порядок учета и списания. Общепроизводственные расходы: состав, порядок учета и списания. Общехозяйственные расходы: состав, порядок учета и списания. Коммерческие расходы: состав, порядок учета и списания. Методы распределения общехозяйственных (управленческих) и коммерческих расходов между незавершенным производством, готовой и реализованной (отгруженной) продукцией. Понятие незавершенного производства, состав затрат в структуре незавершенного производства и правила их перенесения на себестоимость продукции. Основные принципы организации затрат в системе управленческого учета, цели и задачи. Классификация затрат по элементам затрат, прямые (переменные) и косвенные (постоянные) затраты, их роль и значение в выборе методов калькулирования себестоимости продукции. Методы калькулирования затрат при формировании себестоимости продукции, виды, обоснование выбора и особенности применения, влияние на учетную политику организации. Особенности калькулирования затрат при применении метода нормативной (плановой) себестоимости продукции, его влияние на незавершенное производство, себестоимость готовой, отгруженной и реализованной продукции. Особенности учета затрат в торговых предприятиях. Учет издержек обращения. Расчет издержек обращения на остаток нереализованных товаров. Учет затрат по содержанию объектов непроизводственной сферы. Расходы на подготовку и освоение производства: состав, порядок учета и списания. Учет непроизводительных расходов и потерь: от брака, простоев, недостач и порчи материальных ресурсов и др. Тема 9. Учет выпуска продукции (работ, услуг) и их реализации. Учет реализации товаров Учет выпуска продукции, понятие и взаимосвязь готовой, отгруженной и реализованной продукции, требования и условия договоров поставки. Готовая продукция, понятие, синтетический и аналитический учет. Особенности учета готовой продукции (работ, услуг) при использовании счета 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Отгруженная продукция, понятие, синтетический и аналитический учет, взаимосвязь с условиями договоров поставки в части перехода права собственности и риска случайной гибели. Учет реализации продукции: понятие реализации, взаимосвязь с условиями договоров поставки в части перехода права собственности, синтетический и аналитический учет. Особенности применения методов учета реализации при товарообменных операциях, экспортных операциях и операциях по взаимозачетам. Особенности учета выполненных работ и оказанных услуг, требования к оформлению документации. Учет реализации товаров, особенности учета реализации товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле. Учет начисления и расчетов по косвенным налогам и сборам от реализации продукции (работ, услуг), порядок расчетов, составления и представления отчетности. Порядок формирования и учет результатов от реализации продукции. Тема 10. Учет денежных средств Наличная форма денежных расчетов, нормативное регулирование. Порядок ведения и учета кассовых операций. Безналичная форма расчетов. Порядок учета операций по расчетному и другим счетам в банке, синтетический и аналитический учет. Особенности учета операций по валютным счетам. Особенности учета операций по специальным счетам и счетам по доверительному управлению. Учет денежных документов и переводов в пути. Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов исковой давности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе с применением векселей. Учет суммовых разниц при учете векселей. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с применением векселей. Учет расчетов по посредническим операциям. Учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований. Учет полученных и выданных авансов. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Учет поступающих и уплаченных штрафных санкций. Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов с бюджетом. Учет расчетов по внебюджетным платежам. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию. Учет расчетов по платежам в дорожные фонды. Учет расчетов по прочим внебюджетным платежам. Учет расчетов с учредителями. Учет расчетов с государственными и муниципальными органами. Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями. Учет операций по доверительному управлению имуществом. Учет внутрихозяйственных расчетов. Тема 12. Учет внешнеэкономической деятельности организаций и операций в иностранной валюте Оценка имущества и обязательств организаций, выраженных в иностранной валюте. Понятие курсовой и суммовой разницы и порядок отражения их в бухгалтерском учете. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке - продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков. Бухгалтерский учет ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте. Учет экспортных операций, в том числе товарообменных (бартерных). Порядок расчетов и учет экспортных платежей. Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера без и с участием посредника. Учет импортных операций, в том числе товарообменных (бартерных). Порядок расчетов и учет платежей по импорту. Общая схема учета импортных операций у предприятия - импортера без и с участием посредника. Тема 13. Учет финансовых результатов и использования прибыли Структура финансового результата деятельности предприятия, порядок его формирования и принципы учета. Учет прибылей и убытков от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Операционные доходы и расходы, их состав и порядок учета. Доходы будущих периодов, основные виды и порядок их учета. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Учет использования прибыли отчетного года. Убытки отчетного года, источники их покрытия и порядок учета. Учет образования и использование фондов накопления, потребления, других фондов специального назначения. Учет расчетов с учредителями и акционерами. Тема 14. Учет капитала и резервов Собственный капитал: понятие и его составляющие. Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд), учет его формирования и изменений на предприятиях различных организационно - правовых форм собственности. Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли. Учет специальных фондов и целевого финансирования. Учет оценочных резервов (по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг). Учет резервов предстоящих расходов и платежей. Учет операций по приобретению имущества на аукционе и по конкурсу. Чистые активы и уставный капитал организации. Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации юридического лица. Тема 15. Учет кредитов банка и заемных средств Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности. Виды и порядок учета кредитов банка. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по ссудам банка. Виды и порядок учета заемных средств. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по займам. Тема 16. Учет средств целевого финансирования Понятие средств целевого финансирования, источники, учет операций по их движению, последующий контроль за целевым использованием. Учет государственных субсидий. Учет денежных средств, поступивших от других предприятий и физических лиц по внереализационным операциям (безвозмездные поступления, временная финансовая помощь и т.д.). Тема 17. Инвентаризация имущества и обязательств Задачи и условия проведения инвентаризаций. Документальное оформление и порядок регулирования результатов инвентаризации. Тема 18. Бухгалтерская отчетность Определения, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней. Содержание бухгалтерского баланса. Правила оценки статей баланса. Содержание отчета о прибылях и убытках. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Содержание отчета о движении денежных средств. Содержание отчета о движении капитала. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. Публичность бухгалтерской отчетности. Порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности. Тема 19. Учет отдельных операций и ценностей, не принадлежащих предприятию Учет товарно - материальных и других ценностей, принятых на ответственное хранение; сырья и материалов, принятых в переработку; товаров, принятых на комиссию. Учет арендованных основных средств по договору. Учет и сроки списания в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов. Учет форм строгой отчетности. Учет доверительного имущества. Учет операций по залогу имущества. Учет износа жилого фонда и объектов внешнего благоустройства. Тема 20. Учет на малом предприятии Критерии отнесения предприятия к малому. Особенности ведения бухгалтерского учета и представления отчетности малого предприятия. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий. ### Основная литература Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-1) от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. 2-е изд. М.: Международный центр финансово - экономического развития, 1997. Бакаев А.С. Комментарий к Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1999. Бакаев А.С., Катаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ФБК - ПРЕСС, 1997. Бухгалтерский учет. Учебник. Под ред. П.С. Безруких. 3-е изд., перераб. и доп. М.: "Бухгалтерский учет", 1999. Бухгалтерский учет. Компьютерный практикум. Учебное пособие. Под ред. проф. П.С. Безруких и проф. В.А. Ирикова. М.: МФТИ, 1998. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. 1997. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета. Учебное пособие. М.: ФБК - ПРЕСС, 1997. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие. В 2-х ч. М.: ФБК - ПРЕСС, 1998. Управленческий учет. Учебное пособие. Под ред. А.Д. Шеремета. М.: ФБК - ПРЕСС, 1999. Пучкова С.И., Новодворский В.Д. Консолидированная отчетность. Учебное пособие. Под ред. Н.П. Кондракова. М.: ФБК - ПРЕСС, 1999. ## Раздел 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Тема 1. Налоги и налоговая политика Сущность, функции налогов. Налоги как один из основных финансовых инструментов социально - экономического развития общества. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней и государственных внебюджетных фондов. Основные принципы налогообложения. Экономическая, финансовая и налоговая политика, их взаимосвязь и взаимодействие. Основные направления налоговой политики России в условиях рыночной экономики. Тема 2. Налоговая система Российской Федерации Налоговая система, состав, структура, изменение и ее формирование, исходя из Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ. Принципы организации и функционирования налоговой системы РФ. Классификация налогов в налоговой системе РФ. Виды налогов, сборов и платежей в налоговой системе РФ. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы РФ. Основные элементы налогов. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых агентов и представительств. Система органов управления налоговой системой РФ, ее цели и задачи. Права, обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов. Полномочия, обязанности и ответственность таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и налоговой полиции и их должностных лиц. Тема 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, ее возникновение, изменение и прекращение. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств имущества налогоплательщика - организации, физического лица или налогового агента - организации, физического лица. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов (пеней, штрафов) при ликвидации, реорганизации юридического лица. Сроки уплаты налога, сбора и пени и их изменение. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога и сбора, предоставления налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного кредита. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества, поручительство, пеня, арест имущества. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора и пени. Тема 4. Налоговая декларация и налоговый контроль Налоговая декларация, ее представление, внесение дополнений и изменений. Налоговый контроль и формы его проведения. Учет налогоплательщиков, порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Налоговая проверка: камеральная, выездная, осмотр, выемка документов и предметов, экспертиза. Оформление результатов выездной налоговой проверки. Налоговая тайна. Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Общие положения об ответственности налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений. Формы вины за совершенные правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц. Рассмотрение жалобы, поданной налогоплательщиком вышестоящему органу (должностному лицу), а также в суд и принятие решений по ней. Тема 6. Налог на добавленную стоимость Экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль в формировании доходов бюджетной системы. Налогоплательщики. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Порядок применения счетов - фактур при уплате налога. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельным категориям налогоплательщиков. Особенности применения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг). Особенности реализации на территории Российской Федерации товаров, приобретенных по внешнеторговым контрактам. Тема 7. Акцизы Экономическое содержание акцизов, их роль в формировании доходов бюджетов разных уровней. Налогоплательщики. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления акцизов и сроки их уплаты. Порядок исчисления и уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат и природный газ. Особенности исчисления акцизов по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельным категориям налогоплательщиков. Особенности исчисления и уплаты акцизов в системе внешнеэкономической деятельности. Тема 8. Налог с продаж Экономическое содержание налога с продаж, его роль в формировании доходов бюджетов субъектов РФ и бюджетов органов местного самоуправления. Налогоплательщики. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Тема 9. Налог на прибыль предприятий и организаций Экономическое содержание налога на прибыль предприятий и организаций, его роль в формировании доходов бюджетной системы. Налогоплательщики. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности исчисления налогов по отдельным видам предпринимательской деятельности и отдельными категориями налогоплательщиков. Состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Налогообложение коммерческой прибыли, полученной бюджетными, общественными и другими некоммерческими организациями. Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц. Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Тема 10. Подоходный налог с физических лиц Экономическое содержание подоходного налога с физических лиц, его роль в формировании доходов бюджетной системы. Налогоплательщики. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности исчисления налогов по отдельным видам доходов и отдельными категориями налогоплательщиков. Порядок составления и представления деклараций о доходах. Порядок осуществления государственного контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам. Порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Тема 11. Налог на имущество юридических лиц Экономическое содержание налога на имущество юридических лиц, его место и роль в доходах бюджета. Методика исчисления суммы налога на имущество предприятий, льготы, ставка налога и сроки уплаты в бюджет. Особенности исчисления налогооблагаемой базы производственными предприятиями, банками и страховыми фирмами. Тема 12. Налог на имущество граждан Экономическое содержание налогов на имущество граждан, их виды и роль в формировании доходов бюджета и регулировании имущественных накоплений граждан. Объекты обложения недвижимого имущества граждан: ставка, льготы и сроки уплаты налога в бюджет. Объекты обложения движимого имущества граждан: ставка, льготы и сроки уплаты налога в бюджет. Налог на имущество граждан, передаваемое в наследство и дарение. Тема 13. Плата за землю Экономическое содержание платы за землю, ее виды и роль в формировании доходов бюджета. Плательщики земельного налога, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Арендная плата за землю: плательщики, ставки, порядок и сроки уплаты. Нормативная цена земли, ее значение, особенности исчисления и порядок уплаты. Тема 14. Платежи в бюджет за пользование природными ресурсами Экономическое содержание платы за природные ресурсы, ее место и роль в налоговой системе и в формировании доходов бюджетов разных уровней. Виды платежей за природные ресурсы и их характеристика. Плата за недра: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы: плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок и сроки уплаты. Плата за пользование водными объектами: плательщики, платежная база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Плата за загрязнение окружающей природной среды (экологический налог): плательщики, платежная база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Лесные подати: плательщики, налогооблагаемая база, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Перспективы развития ресурсных платежей. Тема 15. Налоги в сфере оборота капитала, валюты и ценных бумаг Экономическое содержание налогов и их роль в формировании доходов бюджетов разных уровней. Налог на доходы, полученные по государственным и корпоративным ценным бумагам. Плательщики налога, объект налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты. Налог на операции с ценными бумагами (эмиссионные сборы). Плательщики налога, объект налогообложения, ставки и сроки уплаты. Налог на покупку иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранной валюте: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты. Налог на капитал: плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты. Тема 16. Единый налог на вмененный доход Экономическое содержание и необходимость введения единого налога, его роль в формировании доходов бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов. Плательщики налога, виды деятельности, факторы, влияющие на размер вмененных доходов, доходную базу, коэффициенты уплаты, влияющие на увеличение (уменьшение) доходной базы. Тема 17. Налог на игорный бизнес Экономическое содержание налога и необходимость его введения. Плательщики налога, объект, ставки, льготы, методика его исчисления и сроки уплаты. Тема 18. Местные налоги и сборы Экономическое содержание налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы; целевых сборов с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; налога на рекламу; курортного сбора. Их роль в формировании доходов местных бюджетов. Налогоплательщики. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Тема 19. Налоговые платежи, поступающие в дорожные фонды Экономическое содержание налогов, поступающих в дорожные фонды и их роль в формировании государственных внебюджетных фондов, виды дорожных фондов, их структура. Налог на реализацию горюче - смазочных материалов, поступающий в Федеральный дорожный фонд: плательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты. Налог на пользователей автомобильными дорогами, поступающий в Федеральный и территориальные дорожные фонды: плательщики, объект налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Налог с владельцев транспортных средств: плательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты. Налог на приобретение автотранспортных средств: плательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты. Тема 20. Страховые взносы, поступающие в государственные социальные внебюджетные фонды Экономическое содержание страховых взносов, их роль в формировании доходов государственных социальных внебюджетных фондов. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Страховые взносы в Фонд занятости Российской Федерации: плательщики, объект для начисления взносов, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Перспективы развития страховых взносов, уплачиваемых в государственные социальные внебюджетные фонды. Тема 21. Таможенные пошлины Экономическое содержание таможенных пошлин и их место в налоговой системе. Товары, облагаемые таможенными пошлинами. Таможенная стоимость вывозимых и ввозимых товаров. Виды таможенных пошлин. Плательщики таможенных пошлин. Льготы по таможенным пошлинам. Виды применяемых ставок и принципы их построения. Порядок исчисления и уплаты пошлин на импортные и экспортные товары. Тема 22. Государственная пошлина Экономическое содержание государственной пошлины, ее роль в формировании доходов бюджетов разных уровней. Виды государственных пошлин. Плательщики пошлин, объекты обложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты пошлин по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, пошлины за совершение нотариальных действий, оформление действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния, совершением действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из него, оформлением прочих юридически значимых действий. ### Основная литература Налоговый [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации: Часть первая, 1999. [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2118-1/statya-18) РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-943-1-1991/statya-1) РСФСР от 21.03.91 N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР". [Указ](https://bukva.ai/docs/ukaz-1635) Президента РФ от 23.12.98 N 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам". [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-5238-1/statya-1) РФ от 24.06.93 N 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-1992-1-1991/statya-5) РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-1993-1-1991-2/statya-1) РФ от 06.12.91 N 1993-1 "Об акцизах" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2116-1/statya-1) РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями). [Положение](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-552#p100014) о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (с изменениями и дополнениями). [Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-34-1995) Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-1998-1-1991/statya-12) РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями). Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-116-fz-1998/statya-1) от 20.07.98 N 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2030-1-1991/statya-2) РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2003-1-1991/statya-1) РФ от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2020-1-1991/statya-1) РФ от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-1759-1-1991/statya-1) РФ от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-222-fz/statya-1) от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-148-fz-1998/statya-1) от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-142-fz-1998/statya-1) от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес". [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2395-1/statya-1) РФ от 21.02.92 N 2395-1 "О недрах" (с изменениями и дополнениями). Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-225-fz/statya-1) от 30.12.95 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (с изменениями и дополнениями). Водный [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-167-fz/statya-1) Российской Федерации. Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-71-fz-1998/statya-1) от 06.05.98 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами". Земельный [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-1103-1/statya-1) Российской Федерации (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-1738-1-1991/statya-1) РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями). Лесной [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-22-fz/statya-1) Российской Федерации от 29.01.97 N 22-ФЗ. [Правила](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-551#p100011) отпуска древесины на корню в лесах Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.06.98 N 551. [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2060-1/statya-1) РСФСР от 19.12.91 N 2060-1 "Об охране окружающей среды". [Порядок](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-632#p100017) определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия, утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.08.92 N 632 (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.12.94 N 1428). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2023-1-1991/statya-1) РФ от 12.12.91 N 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-120-fz-1997/statya-1) РФ от 21.07.97 N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" (с изменениями и дополнениями). [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2005-1-1991/statya-1) РФ от 09.12.91 N 2005-1 "О государственной пошлине". Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-5-fz-1998/statya-1) от 08.01.98 N 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции". [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-4737-1/statya-1) РФ от 02.04.93 N 4737-1 "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний". [Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-352/statya-1) Правительства РФ от 28.05.92 N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.07.97 N 792). Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-1-fz-1999/statya-1) от 04.01.99 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год". [Положение](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2122-1#p100024) о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденное Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 N 2122-1 (в ред. Указа Президента РФ от 24.12.93 N 2288; Федерального закона от 05.05.97 N 77-ФЗ). [Порядок](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-2122-1#p100076) уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), утвержденный Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 N 2122-1 (в ред. Постановления ВС РФ от 11.02.93 N 4460-1; Указа Президента РФ от 24.12.93 N 2288; Федерального закона от 05.05.97 N 77-ФЗ). [Перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-546#p100015) выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.05.97 N 546). [Инструкция](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1018-1993#p100037) о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование (утверждена Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 11.10.93 N 1018, в ред. Постановления Правительства РФ от 19.06.98 N 619). [Положение](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-5132-1#p100008) о государственном фонде занятости населения РФ, утверждено Постановлением Верховного Совета РФ от 08.06.93 N 5132-1. [Инструкция](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-162-1996#p100013) о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утверждена Постановлением Фонда социального страхования РФ от 02.10.96 N 162/2/87/07-1-07 (в ред. Постановления ФСС РФ от 30.12.97 N 126, Минтруда России от 31.12.97 N 71, Минфина России от 26.02.98 N 1-13/2, Госналогслужбы России от 02.03.98 N АП-6-07/158). Налоговая система Российской Федерации. Сборник нормативных документов, т. 1, 2, 3. М.: ИНФРА-М, 1998. Глинкин А.А. Налогообложение доходов граждан: Обзор практики налоговых органов. М.: Издательско - консультационная компания "Статус - Кво 97", 1998. Налоги и налоговое право в схемах. Под ред. А.В. Брызгалина. М.: "Аналитика - Пресс", 1997. Налоги и налоговое право. Практикум. Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. М.: "Аналитика - Пресс", 1998. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. Под ред. И.Г. Русаковой и В.А. Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. Черник Д.Г., Починок А.В., Морозов В.П. Основы налоговой системы. Под ред. Черника Д.Г. М.: ЮНИТИ, 1998. ## Раздел 4. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ Тема 1. Финансы и финансовый механизм предприятия Финансы, их функции и роль в хозяйственной деятельности предприятий. Основные принципы организации финансов предприятий. Финансовый механизм управления предприятием и его элементы. Система формирования финансовых показателей и их использование в хозяйственной деятельности. Особенности организации финансов в различных правовых формах предприятий. Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетами, внебюджетными фондами, банками и страховыми организациями. Тема 2. Финансовый менеджмент, его содержание и механизм функционирования Сущность и функции финансового менеджмента. Основные цели финансового менеджмента и механизм их достижения. Инструменты, используемые в системе финансового менеджмента. Управление структурой капитала и определение цены капитала. Учет временной ценности денег в финансовом управлении. Финансовый рынок и использование предприятием денежных средств финансового рынка. Ценные бумаги и управление портфелем ценных бумаг. Управление финансовыми рисками. Основные направления повышения эффективности финансового менеджмента на предприятиях. Тема 3. Финансовый анализ и его роль в управлении предприятием Экономический анализ как база принятия управленческих решений. Виды экономического анализа и их роль в управлении. Пользователи экономической информации как субъекта анализа. Взаимосвязь производственного и финансового анализа. Характеристика управленческого анализа и внешнего финансового анализа. Бухгалтерская отчетность предприятия как информационная база финансового анализа. Цели и этапы финансового анализа. Стандартные приемы финансового анализа. Методы финансового анализа. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Тема 4. Управление основным капиталом Уставный капитал и его функции. Формирование уставного капитала и его изменение. Основные средства, их состав и структура. Амортизация основных средств. Переоценка стоимости основных средств. Финансовые показатели использования основных средств предприятий и методика их анализа. Инвестиционная политика на предприятиях. Источники финансирования воспроизводства основных средств. Расчет и оценка эффективности капитальных и финансовых вложений. Основы инвестиционного анализа. Пути улучшения использования основного капитала. Тема 5. Управление оборотным капиталом Оборотный капитал, его состав, структура и кругооборот. Источники формирования оборотных средств предприятий. Денежные средства финансового рынка как источник формирования оборотных средств предприятий. Методика расчета потребности в оборотном капитале и в собственных оборотных средствах. Прирост собственных оборотных средств, их излишек и недостаток. Расчеты и оценка величины и динамики собственных оборотных средств. Расчет и оценка показателей оборачиваемости оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств, система показателей, методы их определения. Пути улучшения использования оборотных средств предприятий. Тема 6. Денежные доходы предприятий и финансовые результаты их хозяйственной деятельности Выручка от реализации продукции, ее значение, состав, структура, факторы формирования и методика расчета. Затраты на реализуемую продукцию, их состав и пути снижения. Прибыль, ее значение в хозяйственно - финансовой деятельности предприятий. Формирование прибыли от реализации продукции, финансовой деятельности и причин внереализационных операций. Бухгалтерская (общая) прибыль (убыток) - конечный финансовый результат хозяйственных операций предприятия. Налогооблагаемая прибыль и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Распределение и использование прибыли. Выплата дивидендов держателям акций. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли. Система цен на продукцию (работы и услуги), их состав, структура, меры по ограничению роста цен (тарифов) на продукцию. Влияние инфляции на финансовые результаты. Факторный анализ прибыли. Рентабельность предприятий и методы определения ее показателей. Основные пути повышения рентабельности предприятий. Методы факторного анализа рентабельности. Тема 7. Денежный оборот и система расчетов на предприятии Безналичный и наличный денежный оборот на предприятии, его структура и эффективность. Управление денежным оборотом. Порядок очередности платежей с расчетного (текущего), валютного и других счетов предприятия. Основные формы безналичных расчетов и их сравнительная эффективность. Правила и порядок расчетов наличными денежными средствами. Банковский и налоговый контроль за осуществлением расчетов наличными денежными средствами. Анализ отчета о движении денежных средств. Пути ускорения денежного оборота предприятия. Тема 8. Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность предприятия Управление финансовым состоянием предприятия. Основные факторы, определяющие финансовое состояние и платежеспособность предприятия. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий, и методы их определения. Анализ финансового состояния по данным баланса. Расчет и оценка финансовых коэффициентов финансовой (рыночной) устойчивости и ликвидности предприятия. Платежеспособность предприятия и методы ее определения. Меры по укреплению платежеспособности предприятий. Банкротство предприятий и особенности методики финансового анализа неплатежеспособных предприятий. Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Тема 9. Финансовое планирование на предприятии Цели и задачи финансового планирования. Место финансового плана в структуре бизнес - плана. Основные показатели в финансовом плане предприятия и методы их исчисления. Расчет планового объема выручки и прибыли. Сводный расчет потребности в оборотных средствах. Расчет объема капитальных вложений и источников финансирования инвестиций. Сметное планирование как основа сбалансированности финансовых показателей. Основы оперативного финансового планирования. ### Основная литература Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. 4-е изд. М.: Финансы и статистика, 1999. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1998. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика. 1999. Павлова Л. Финансы предприятий. Учебник. М.: ЮНИТИ, 1998. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности (пер. с фран.). М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1999. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1999. ## Раздел 5. АУДИТ Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цели и задачи аудита. Связь аудита с другими формами экономического контроля. Возникновение, становление и развитие аудита в России. Виды аудита. Услуги аудиторских организаций. Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности Правовые основы аудиторской деятельности. Независимость аудита. Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки. Права и обязанности хозяйствующих субъектов при осуществлении аудиторской проверки. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности. Этика аудитора. Подготовка и аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности. Ограничения в аудиторской деятельности. Роль и значение аудиторских стандартов в обеспечении качества аудита (аудиторских услуг). Международные аудиторские стандарты. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутрифирменные стандарты: значение и область регулирования. Тема 3. Организация аудиторской деятельности Организационно - правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита. Аудиторские профессиональные объединения. Организация контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества. Порядок аннулирования лицензий. Экспертизы и проверки по поручению государственных органов. Тема 4. Организация подготовки аудиторской проверки Экономические субъекты (клиенты) аудиторских организаций и их выбор. Оценка стоимости аудиторских услуг. Письмо - обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки. Договор на оказание аудиторских услуг. Планирование аудита. Предварительный план. Общий план. Аудиторская программа. Этапы аудиторской проверки. Аудиторский риск. Внутрихозяйственный риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения. Уровень существенности в аудите. Аудиторская группа, ее комплектование и распределение обязанностей. Использование работы эксперта. Назначение эксперта, оформление и использование в аудите результатов его работы. Тема 5. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры Документирование аудита. Состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения рабочих документов. Содержание постоянного и переменного файла рабочих документов. Аудиторские процедуры. Процедуры по существу. Тесты средств контроля. Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и распространение ее результатов. Искажения в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности. Действия аудитора при выявлении искаженной бухгалтерской отчетности. Разъяснения, предоставляемые руководством экономического субъекта. Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности. Аудиторские доказательства. Виды доказательств. Источники получения аудиторских доказательств. Оценка доказательств. Методы аудита. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. Тема 6. Обобщение результатов аудита Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Оценка результатов проверки. Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение. Вводная, аналитическая и итоговая части аудиторского заключения. Виды заключений. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, ее содержание, принципы подготовки и порядок представления. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности. Тема 7. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др. Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности. Особенности аудита складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда. Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности. Тема 8. Аудит системы управления организации Цели проверки и источники информации. Анализ системы управления организацией и ее соответствия организационной структуре, специализации и объемам производства. Проверка состояния внутреннего контроля в организации. Обобщение результатов проверки. Тема 9. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия Цель проверки и источники информации. Нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского учета на предприятиях. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета. Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия. Аудит системы документации и документооборота. Аудит автоматизации бухгалтерского учета. Анализ и оценка учетной политики предприятия. Обобщение результатов проверки. Тема 10. Проверка учета операций с денежными средствами Цель проверки и источники информации. Нормативное регулирование денежных операций. Методы проверки кассовых операций и операций по счетам в банках. Проверка правильности документального отражения операций с денежными средствами. Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе. Аудит валютных операций. Проверка законности операций с наличными денежными средствами. Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств. Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки денежных операций. Тема 11. Аудит расчетных и кредитных операций Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Аудит расчетов по претензиям. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Аудит долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Анализ потребности экономического субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования. Аудит расчетов с дочерними обществами, по совместной деятельности и внутрифирменных расчетов. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам. Проверка и подтверждение отчетных показателей о состоянии расчетных и кредитных отношений предприятия. Типичные ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций. Обобщение результатов проверки. Тема 12. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование финансовых вложений и операций с ценными бумагами. Аудит капитальных вложений и оценки вводимых в действие объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов. Аудит источников финансирования капитальных вложений. Аудит долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Аудит инвестиционных и долговых ценных бумаг и оценка эффективности финансовых вложений в них. Аудит исчисления и выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг. Обобщение результатов проверки. Тема 13. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование операций с основными средствами и нематериальными активами и их учета. Проверка наличия и операций по движению основных средств, их документального оформления и отражения в учете. Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации, учета проведения капитального и текущего ремонта. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов. Проверка срока полезного действия нематериальных активов и их амортизации. Проверка правильности аналитического учета основных средств и нематериальных активов. Проверка правильности учета лизинговых операций. Оценка обеспеченности предприятия основными средствами, их состояния и эффективности использования. Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов. Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств и нематериальных активов в балансе и приложениях к нему. Типичные нарушения в учете операций с основными средствами и нематериальными активами. Обобщение выявлений замечаний по результатам проверки. Тема 14. Аудит операций с товарно - материальными ценностями Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование операций с товарно - материальными ценностями и их учета. Проверка сохранности и операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно - материальных ценностей. Особенности проверки учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов и их износа. Проверка экспортных и импортных товарных операций. Проверка правильности налогообложения товарно - материальных ценностей. Проверка правильности отражения товарно - материальных ценностей в балансе. Обобщение результатов проверки. Тема 15. Аудит расчетов по оплате труда Цели проверки и источники информации. Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц. Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений. Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия. Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа. Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда. Обобщение результатов проверки. Тема 16. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) Цели проверки и источники информации. Нормативная база учета затрат на производство и издержек обращения. Методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства, проверка учета внутренних производственных процессов. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства. Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство. Проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции. Оценка эффективности затрат на производство. Типичные ошибки в учете затрат на производство и исчисления себестоимости продукции. Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции. Тема 17. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов Цели проверки и источники информации. Нормативная база организации и учета реализации продукции. Проверка правильности отражения в учете реализации продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и реализации продукции. Аудит экспортных операций. Проверка учета коммерческих расходов и их распределения. Проверка достоверности и анализ показателей финансовых результатов от реализации продукции. Типичные ошибки в учете готовой продукции и ее реализации. Обобщение результатов проверки. Тема 18. Аудит финансовых результатов и использования прибыли Цель проверки и источники информации. Нормативная база формирования и использования прибыли. Аудит формирования финансовых результатов. Аудит текущего использования прибыли и ее распределения. Аудит налогообложения прибыли. Аудит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов. Особенности аудита финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах. Типичные ошибки и искажения в учете, отчетности и налогообложении прибыли. Обобщение результатов проверки. Тема 19. Аудиторская проверка состояния забалансового учета Цель проверки и источники информации. Аудит учета арендованных основных средств. Аудит товарно - материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработку и товаров на комиссию. Аудит других объектов забалансового учета. Обобщение результатов проверки. Тема 20. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности. Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и приложений к нему. Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о прибыли и убытках. Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала. Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении денежных средств. Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки. Особенности аудита консолидированной отчетности. ### Основная литература Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2-х т. М.: ДИС, 1999. Аудит. Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ, 1997. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учеб. пособие. М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 1999. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: ДИС, 1998. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. М.: ДИС, 1997. Адамс Р. Основы аудита. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. Робертсон Дж. Аудит. М.: Контакт, 1993. Филип Л. Дефлиз и др. Аудит Монтгомери. М.: ЮНИТИ, 1997. ---