Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер — эксперт (консультант); финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант); аудитор)
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: "Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант); аудитор)". https://bukva.ai/docs/programma-podgotovki-i-attestatsii
(утв. Минфином РФ, Ассоциацией бухгалтеров и аудиторов Содружества 28.06.1996)
Утверждаю
Председатель Методологического совета
по бухгалтерскому учету при
Министерстве финансов
Российской Федерации
А.БАКАЕВ
28 июня 1996 г.
Президент Ассоциации бухгалтеров
и аудиторов Содружества
А.ШЕРЕМЕТ
28 июня 1996 г.
ПРОГРАММА ПОДГОТОВКИ И АТТЕСТАЦИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ (ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР, БУХГАЛТЕР — ЭКСПЕРТ (КОНСУЛЬТАНТ); ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР, ФИНАНСОВЫЙ ЭКСПЕРТ (КОНСУЛЬТАНТ); АУДИТОР)
Настоящая Программа разработана в соответствии с пунктом 2.1 «Положения об аттестации профессиональных бухгалтеров», утвержденного 15 февраля 1996 г. № 16-00-26-02 председателем Методологического совета по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации А.С. Бакаевым, президентом Ассоциации бухгалтеров и аудиторов Содружества А.Д. Шереметом и согласованного с заместителем министра финансов Российской Федерации С.Д. Шаталовым.
Программа представляет собой перечень дисциплин, знание которых необходимо для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата профессионального бухгалтера.
Программа ориентирована на законодательные и нормативные акты Российской Федерации, действующие по состоянию на 1 мая 1996 года. В зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена.
Программа состоит из шести разделов, включающих в свой состав как базовые, так и продвинутые курсы.
Структура Программы
Раздел 1. Бухгалтерский учет и отчетность
1.1. Основы и принципы бухгалтерского учета (базовый курс).
1.2. Финансовый учет (базовый курс).
1.3. Управленческий учет и информационные бухгалтерские системы (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на аттестат «Профессиональный бухгалтер — главный бухгалтер»).
Раздел 2. Экономический анализ
2.1. Основы экономического анализа.
2.2. Финансовый анализ (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на аттестат «Профессиональный бухгалтер — аудитор», «Профессиональный бухгалтер — финансовый менеджер».
2.3. Управленческий анализ (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на аттестат «Профессиональный бухгалтер — главный бухгалтер»).
Раздел 3. Финансовое управление
3.1. Основы финансового управления (базовый курс).
3.2. Финансовое управление (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на аттестат «Профессиональный бухгалтер — финансовый менеджер»).
Раздел 4. Аудит
4.1. Основы аудита (базовый курс).
4.2. Техника аудита (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на аттестат «Профессиональный бухгалтер — аудитор»).
Раздел 5. Налогообложение юридических и физических лиц (базовый курс)
(базовый курс)
Раздел 6. Правовое регулирование предпринимательской
деятельности (базовый курс)
Учебный план подготовки к сдаче квалификационного экзамена на получение аттестата «Профессиональный бухгалтер (главный бухгалтер, финансовый менеджер, аудитор)»
<pre class="legal-pre">┌──────────────────┬────────┬────────┬───────┬────────────┬─────────────┐ ┌─────────┐
│Основы и принципы│Основы │Основы │Основы │Налогообло- │Правовое │ │Повышение│
│бухгалтерского │экономи-│управ- │аудита │жение юриди-│регулирование│ │квалифи- │
│учета. Финансовый │ческого │ления │ │ческих и фи-│предпринима- │ │кации │
│учет │анализа │финан- │ │зических │тельской │ │бухгалте-│
│ │ │сами │ │лиц │деятельности ├───┤ров-эко- │
│ │ │ │ │ │ │ │номистов │
├──────────────────┼────────┼────────┼───────┼────────────┼─────────────┤ │ │
│ 88 часов │8 часов │16 часов│8 часов│ 20 часов │ 20 часов │ │ │
└─────┬────────────┴────────┴────────┴───────┴────────────┴──────┬──────┘ └────┬────┘
└───┬─────────────────────────┬────────────────────────┬───┘ ┌────┴────┐
│ Продвинутые курсы│ - 80 часов │ │Удостове-│
┌─────────┴───────────┐ ┌─────────┴──────────┐ ┌─────────┴───────┐ │рение о │
│ Главный бухгалтер │ │Финансовый менеджер │ │ Аудитор │ │повышении│
├─────────────────────┤ ├────────────────────┤ ├─────────────────┤ │квалифи- │
│ Управленческий учет │ │ Финансовый анализ │ │Финансовый анализ│ │кации │
│ и информационные │ │ 40 часов │ │ 40 часов │ └─────────┘
│ бухгалтерские │ │ │ │ │
│ системы │ │Управление финансами│ │ Техника аудита │
│ 40 часов │ │ 40 часов │ │ 40 часов │
│ │ │ │ │ │
│Управленческий анализ│ │ │ │ │
│ 40 часов │ │ │ │ │
└─────────┬───────────┘ └─────────┬──────────┘ └─────────┬───────┘
┌─────────┴───────────┐ ┌─────────┴──────────┐ ┌─────────┴───────┐
│Сдача экзамена на по-│ │Сдача экзамена на │ │ Сдача экзамена │
│лучение квалификаци- │ │получение квалифика-│ │ на получение │
│онного аттестата │ │ционного аттестата │ │квалификационного│
│профессионального │ │профессионального │ │ аттестата │
│бухгалтера - главного│ │бухгалтера - финан- │ │профессионального│
│бухгалтера (бухгалте-│ │сового менеджера │ │ бухгалтера - │
│ра-эксперта, консуль-│ │(финансового экспер-│ │ аудитора │
│танта) │ │та, консультанта) │ │ │
└─────────────────────┘ └────────────────────┘ └─────────────────┘</pre>
Раздел 1. Бухгалтерский учет и отчетность
1.1. Основы и принципы бухгалтерского учета (базовый курс)
Тема 1. Принципы и концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике
Сущность и основные задачи бухгалтерского учета.
Пользователи информации бухгалтерского учета и их потребности в информации.
Объекты бухгалтерского учета и их классификация.
Основные принципы (допущения и требования) бухгалтерского учета и их значения.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.
Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях Российской Федерации.
Основы организации бухгалтерского учета в организациях.
Концепции, лежащие в основе составления бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность и ее составляющие.
Финансовый учет и налоговый учет.
Финансовый учет и управленческий учет.
Тема 2. Правила оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций
Использование требований постоянства применения методов оценки, осторожности, раздельной оценки активов и пассивов, правил оценки, основывающейся на цене приобретения или производственных затратах, оценки по наименьшей из величин (цена приобретения или рыночная стоимость).
Тема 3. Бухгалтерский принцип начисления
Сущность, виды и методы начислений.
Сущность и виды досрочных платежей.
Порядок корректировки начислений и досрочных платежей.
Распределение учтенных доходов и расходов между отчетными периодами.
Неучтенные или начисленные доходы и расходы.
Тема 4. Учетная политика организации
Понятие, формирование и оформление учетной политики.
Тема 5. Международные аспекты бухгалтерского учета
Сравнительная характеристика международного бухгалтерского учета.
Необходимость международной гармонизации учета.
Роль Международного комитета по стандартам бухгалтерского учета.
Роль Межправительственной рабочей группы экспертов по международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности при ООН.
Роль Европейского сообщества (ЕС); 4-я и 7-я Директивы ЕЭС по бухгалтерскому учету.
Задача адаптации России к международным стандартам.
Основная литература
Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.
Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н. П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 1996.
Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1993.
План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие / Руководитель авторск. коллектива А.С. Бакаев. М.: Инвестфонд, 1995.
Энтони Р., Дис. Рис. Учет: ситуация и примеры: Пер. с англ. / Под ред. и с примеч. А.М. Петрачкова. М.: Финансы и статистика, 1993.
1.2. Финансовый учет (базовый курс)
Тема 1. Учет собственного капитала
Понятие капитала. Кругооборот капитала. Составляющие собственного капитала.
Уставный капитал и его формирование. Учет уставного капитала.
Добавочный капитал, его формирование и учет.
Резервный капитал, нераспределенная прибыль, целевые (специальные) фонды.
Формирование и учет резервного капитала.
Учет нераспределенной прибыли.
Формирование и учет целевых (специальных) фондов.
Тема 2. Учет заемного капитала и целевого финансирования
Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.
Виды и порядок учета кредитов банка. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по ссудам банка.
Виды и порядок учета заемных средств. Порядок отражения в учете расходов по уплате процентов по займам.
Учет операций по выпуску и размещению облигационных займов и финансовых векселей.
Целевое бюджетное финансирование и целевые поступления от других организаций. Учет операций по получению этих средств и их дальнейшему расходованию. Контроль за целевым использованием этих средств.
Безвозмездные поступления денежных средств от государства, от других организаций и от физических лиц. Особенности их учета.
Временная финансовая помощь. Учет ее поступления, возврата.
Тема 3. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка.
Учет капитальных вложений и расчетов с подрядчиками.
Учет капитального строительства, осуществляемого хозяйственным способом. Понятие и состав инвентарной стоимости объектов строительства.
Источники финансирования долгосрочных инвестиций. Учет их образования и использования.
Тема 4. Учет нематериальных активов и долгосрочных инвестиций в нематериальные активы
Понятие, классификация, оценка нематериальных активов.
Учет поступления и создания нематериальных активов, определение их балансовой стоимости. Документальное отражение оприходования нематериальных активов.
Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов, определение срока их амортизации.
Учет списания, реализации и прочего выбытия нематериальных активов.
Тема 5. Учет основных средств и долгосрочных инвестиций в основные средства
Понятие, классификация, виды оценки основных средств.
Учет поступления основных средств. Особенности бухгалтерского отражения безвозмездного получения и передачи основных средств. Документальное отражение оприходования основных средств в зависимости от способов их поступления.
Определение балансовой стоимости основных средств в зависимости от способа их поступления (покупка, товарообменная операция, лизинг, безвозмездное приобретение и т.д.) на предприятие.
Порядок начисления и учет износа (амортизации) основных средств производственного и непроизводственного назначения. Виды амортизации.
Учет затрат по содержанию основных средств. Отражение операций по текущему и капитальному ремонту основных средств.
Учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств.
Порядок изменения оценки основных средств (переоценки) и отражение ее результатов в учете и отчетности.
Тема 6. Учет финансовых вложений
Понятие финансовых вложений и вложений в ценные бумаги, их принципиальное отличие. Классификация финансовых вложений и ценных бумаг. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг и отражение ее изменений в учете.
Государственные краткосрочные облигации и их учет у дилеров и инвесторов. Расчет дохода ГКО и особенности его налогообложения.
Казначейские обязательства как особый вид обязательств государства и их учет.
Учет движения (покупка, продажа, обмен, залог и др.) ценных бумаг.
Учет государственных облигаций и других видов ценных бумаг в иностранной валюте.
Фьючерсные и опционные контракты как особая разновидность ценных бумаг. Товарные и финансовые фьючерсы. Учет фьючерсных контрактов.
Основы вексельного обращения. Учет векселей.
Вклады в совместную деятельность как особый вид финансовых вложений. Понятие совместной деятельности и ее основные признаки. Нормативные акты, регулирующие совместную деятельность. Учет операций по совместной деятельности у ее участников на балансе основной деятельности. Учет операций по совместной деятельности на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.
Тема 7. Учет материальных оборотных активов
Понятие, классификация, оценка товарно-материальных ценностей (по методу средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО). Порядок изменения балансовой стоимости ценностей и источники покрытия.
Учет поступления товарно-материальных ценностей. Особенности учета и оценки ценностей при использовании счетов бухгалтерского учета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Особенности учета и оценки ценностей, поступающих по договору мены.
Накладные (заготовительно-складские) расходы и порядок их распределения.
Учет отпуска товарно-материальных ценностей в производство.
Учет реализации и прочего выбытия товарно-материальных ценностей.
Учет товарно-материальных ценностей в пути и неотфактурованных поставок.
Понятие, классификация, особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Варианты начисления и учета износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Учет движения товаров в розничной торговле. Учет движения товаров в оптовой торговле. Учет в комиссионной торговле.
Тема 8. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и выпуска готовой продукции
Понятия издержек производства и себестоимости продукции. Состав и классификация издержек производства.
Состав, характеристика и учет материальных затрат.
Состав, характеристика и учет затрат на оплату труда.
Состав других производственных затрат, их учет и распределение: расходы на подготовку и освоение производства, расходы на подготовительные работы, пусковые расходы.
Варианты учета научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Состав расходов на обслуживание производства и управление, их учет и распределение.
Учет непроизводительных расходов и потерь: учет брака, учет потерь от простоев, учет потерь от порчи и недостач материальных ресурсов.
Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств.
Оценка и учет незавершенного производства.
Система обобщения затрат на производство.
Готовая продукция: понятие и варианты учета готовой продукции и ее выпуска из производства.
Тема 9. Учет денежных средств и иностранной валюты
Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.
Учет операций по расчетному и другим счетам в банке.
Учет денежных документов, переводов в пути.
Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Переоценка сальдо счетов в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке — продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
Учет государственных облигаций и других видов ценных бумаг в иностранной валюте.
Тема 10. Учет текущих обязательств и расчетов
Учет расчетов с бюджетом: по федеральным налогам, по налогам субъектов Российской Федерации, по местным налогам.
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполнение работ, услуг. Учет расчетов по посредническим операциям. Учет взаимных требований.
Авансы, полученные и выданные.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Учет поступивших и уплаченных штрафных санкций.
Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Учет расчетов по внебюджетным платежам. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов по платежам в дорожные фонды. Учет расчетов по прочим внебюджетным платежам.
Учет расчетов с учредителями и акционерами. Учет расчетов с филиалами. Сметный порядок финансирования. Учет расчетов с дочерними и зависимыми предприятиями.
Учет расчетов по посредническим операциям.
Учет расчетов с организациями по претензиям. Учет невыясненных денежных поступлений. Критерии отнесения поступлений к невыясненным.
Тема 11. Учет внешнеэкономической деятельности предприятий
Учет экспортных операций. Порядок расчетов и учет экспортных платежей.
Общая схема учета экспортных операций у предприятия — экспортера. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.
Учет импорта основных средств и материальных ресурсов. Учет импорта товаров. Особенности учета импортных операций у российского посредника по импорту.
Учет операций по внешнеторговому договору мены.
Общая схема учета импортных операций у предприятия — импортера.
Тема 12. Учет реализации продукции (работ, услуг). Учет финансовых результатов и использования прибыли
Товары отгруженные: варианты оценки и учета.
Управленческие расходы и их списание при определении финансовых результатов.
Коммерческие (внепроизводственные) расходы и их учет.
Учет реализации продукции (работ, услуг) и определение выручки по моменту отгрузки продукции и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Учет реализации продукции (работ, услуг) при договоре мены.
Структура финансового результата деятельности предприятия. Порядок его формирования и отражения в учете.
Учет финансовых результатов от реализации продукции.
Учет финансовых результатов от финансовых вложений в другие организации.
Учет прочих операционных доходов и расходов.
Учет прочих внереализационных доходов и расходов.
Доходы будущих периодов: понятие, основные виды, порядок учета.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Учет нераспределенной прибыли и покрытия убытка.
Тема 13. Бухгалтерская отчетность
Состав и содержание бухгалтерской отчетности. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
Порядок составления и представления консолидированной (сводной) отчетности.
Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
Правила оценки статей баланса.
Инвентаризация: цели, условия проведения, связь с составлением годовой отчетности. Документальное отражение и порядок регулирования результатов инвентаризации.
Тема 14. Учет ценностей, не принадлежащих организации
Учет текущей аренды основных средств у арендодателя и арендатора.
Учет лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя.
Учет товарно-материальных и других ценностей, принятых на ответственное хранение; учет материалов, принятых в переработку, и товаров, принятых на комиссию.
Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Учет бланков строгой отчетности, включая бланки ценных бумаг.
Учет обеспечения обязательств, полученных и выданных.
Учет имущества и ценных бумаг, полученных в залог.
Учет износа жилого фонда и объектов внешнего благоустройства.
Тема 15. Учет на малом предприятии
Критерии отнесения предприятия к малому.
Особенности бухгалтерского учета, представления бухгалтерской отчетности и налогообложения на малом предприятии.
Тема 16. Учет природопользования
Экологические основы хозяйственной деятельности организации. Правовое регулирование природоохранной деятельности организации. Сущность и направления охраны окружающей природной среды. Экономический механизм охраны окружающей природной среды.
Инвестиционные вложения в природоохранную деятельность и их учет. Учет затрат на природоохранную деятельность.
Основная литература
Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких, 2-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 1996.
Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1993.
Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / Под ред. и с коммент. А.С. Бакаева. М.: Бухгалтерский учет, 1995.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Вып. 1 — 4. М.: Союзаудит, 1996.
План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие / Рук. авт. коллектива А.С. Бакаев. М.: Инвестфонд, 1995.
Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 1996.
Шалашова Н.Т., Шалашов В.П. Валютные расчеты и бухгалтерский учет валютных операций при экспортно-импортных коммерческих операциях. АО «Бизнес-школа „Интел-синтез“. М.: 1995.»
Энтони Р., Дис. Рис. Учет: ситуация и примеры: Пер. с англ. / Под ред. и с примеч. А.М. Петрачкова. М.: Финансы и статистика, 1993.
1.3. Управленческий учет и информационные бухгалтерские системы (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата «Профессиональный бухгалтер, главный бухгалтер — профессиональный бухгалтер — эксперт (консультант)»)
Тема 1. Введение в управленческий учет
Сравнительная характеристика управленческого учета и финансового учета. Сфера применения функции управленческого учета. Принципы управленческого учета. Роль бухгалтера — аналитика в принятии управленческих решений. Этические стандарты бухгалтера по управленческому учету.
Тема 2. Затраты и их классификация
Затраты как один из основных объектов управленческого учета. Понятия «затраты» и «расходы».
Классификация затрат: по экономической роли в процессе производства; по способу включения в себестоимость продукции; по отношению к объему производства; в зависимости от решаемых управленческих задач.
Методы разделения затрат на переменные и постоянные части.
Понятия «место возникновения затрат», «носитель затрат», «центр ответственности».
«Центр ответственности» как инструмент управления затратами.
Тема 3. Организация управленческого учета
Организационные аспекты управленческого учета, самостоятельно определяемые организацией: принципы классификации затрат и степень их детализации; увязка мест возникновения затрат с центрами ответственности; разработка системы счетов управленческого учета в рамках рабочего Плана счетов бухгалтерского учета организации; выбор системы управленческого учета; разработка форм, содержания внутрихозяйственной отчетности, периодичности и сроков ее представления.
Классификация систем управленческого учета: система учета полной себестоимости и система «директ-костинг»; система учета фактических (прошлых) затрат и система «стандарт-кост»; интегрированная (в финансовый учет) и автономная системы управленческого учета.
Тема 4. Особенности системы «директ-костинг»
Понятие неполной себестоимости. Затраты, включаемые в себестоимость продукции в системе «директ-костинг». Учетные записи в системе «директ-костинг» и в системе полных затрат.
Понятие маржинального дохода. Отчет о прибылях и убытках при маржинальном доходе и при учете полных затрат. Порядок расчета операционной прибыли.
Тема 5. Особенности системы нормативного учета и «стандарт-кост»
Нормативный учет и «стандарт-кост» как инструменты учета, планирования и контроля затрат. Общее и особенное.
Нормативная база предприятия: содержание, требования к ее организации, порядок расчета нормативных затрат.
Понятие «отклонений» затрат и причины их возникновения. Анализ отклонений как средство контроля затрат.
Использование нормативных затрат в калькулировании себестоимости продукции, работ, услуг.
Учетные записи в системе нормативного учета «стандарт-кост».
Тема 6. Основы калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг
Общие положения. Классификация методов учета затрат и калькулирования себестоимости.
Попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции: отличительные особенности и сфера применения. Учетные записи в условиях попроцессного метода калькулирования.
Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции: отличительные особенности и сфера применения. Учетные записи в условиях попередельного метода калькулирования.
Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции: отличительные особенности и сфера применения. Учетные записи в условиях позаказного метода калькулирования.
Тема 7. Проблемы адаптации западного управленческого учета в условиях российской теории и практики учета
Нормативное регулирование отечественного учета и возможность использования основных принципов западного управленческого учета.
Элементы учетной политики организации и управленческий учет. Закрепление в учетной политике принципов «директ-костинг», «стандарт-кост» и других элементов управленческого учета.
Место счетов управленческого учета в рабочем Плане счетов бухгалтерского учета организации.
Тема 8. Организация и функционирование учетной системы организации
Организация процесса сбора и обработки информации (документооборота) в организации.
Распределение обязанностей в бухгалтерской службе.
Рабочий План счетов бухгалтерского учета.
Регистры бухгалтерского учета и выходные формы системы бухгалтерского учета (формы внутренней и внешней бухгалтерской отчетности).
Тема 9. Общая характеристика форм бухгалтерского учета
Простая форма учета или журнал-главная. Используемые учетные регистры и их возможности.
Мемориально-ордерная форма учета: организация обработки информации, применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетно-аналитические возможности.
Журнально-ордерная форма учета: организация обработки информации, применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетно-аналитические возможности.
Тема 10. Общая характеристика компьютерных технологий бухгалтерского учета
Программы, автоматизирующие решение отдельных задач бухгалтерского учета: учет оплаты труда, товарно-складской учет и др. Требования, предъявляемые к этим программам, их стандартные возможности и условия эксплуатации.
Программы автоматизации финансового учета: обзор рынка программ, их стандартные возможности и условия эксплуатации.
Основная литература
Бухгалтерский учет / Под ред. Безруких П.С. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 1996.
Друри Колин. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.
Комлев Н.В. Пять лет на рынке бухгалтерских программ / Журн / Бухгалтерский учет № 1, 1996.
Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1993.
Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг». Теория и практика. М.: Финансы и статистика, 1993.
Палий В.Ф. Основы калькулирования. М.: Финансы и статистика, 1987.
Стуков С.А. Система производственного учета и контроля. М.: Финансы и статистика, 1988.
Чистяков Ю.В. Дом АРМов бухгалтера. М.: Госкомстат России, 1993.
Раздел 2. Экономический анализ
2.1. Основы экономического анализа (базовый курс)
Тема 1. Экономический анализ и его роль в управлении коммерческой организацией
Экономический анализ как база принятия управленческих решений.
Система формирования финансовых показателей и их использование в финансовом управлении.
Качественные и количественные методы экономического анализа.
Виды экономического анализа и их роль в управлении коммерческой организацией.
Система комплексного экономического анализа и оценки эффективности бизнеса.
Пользователи экономической информации коммерческой организации и субъекты экономического анализа.
Взаимосвязь производственного и финансового анализа. Характеристика управленческого анализа.
Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа.
Тема 2. Цели и содержание финансового анализа
Цели и этапы финансового анализа бухгалтерской отчетности.
Стандартные методы финансового анализа: анализ абсолютных показателей отчетности; горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.
Место и роль финансового анализа в управлении финансами.
Финансовый анализ в аудиторской деятельности.
Основная литература
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. 3-е изд., перераб. М.: Финансы и статистика, 1996.
Бухгалтерский учет и анализ в США. М.: Финансовые известия, 1994.
Кочович Е. Финансовая математика: теория и практика финансово-банковских расчетов: Пер. с серб. / Предисл. Е.М. Четыркина. М.: Финансы и статистика, 1994.
2.2. Финансовый анализ (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата «Профессиональный бухгалтер — финансовый менеджер», «Профессиональный бухгалтер — аудитор»)
Тема 1. Экономический анализ в разработке и мониторинге бизнес-планов
Сущность, структура бизнес-плана и роль анализа в разработке основных плановых показателей.
Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет.
План маркетинга, методы и объекты маркетинговых исследований. Сметный расчет объема продаж.
План производства и методы производственного анализа. Сметный расчет производства и себестоимости продукции.
Финансовый план и методы внутрихозяйственного финансового анализа.
Сметный расчет финансовых результатов, движения денежных средств, статей актива и пассива планового баланса.
Сбалансированность финансовых показателей в бизнес-планировании.
Тема 2. Анализ и управление оборотным капиталом
Управление оборотным капиталом коммерческой организации: цели и содержание.
Методика расчета потребности в оборотном капитале и в величине собственных оборотных средств.
Расчет и оценка величины собственных оборотных средств по балансу.
Расчет и оценка показателей оборачиваемости оборотного капитала.
Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности.
Расчет и оценка эффективности использования оборотного капитала.
Пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала.
Тема 3. Инвестиционный анализ и управление основным капиталом
Управление основным капиталом коммерческой организации: цели и содержание.
Методика расчета потребности в инвестициях.
Расчет и оценка показателей использования основного капитала и основных производственных фондов.
Расчет и оценка экономической эффективности использования основных производственных фондов.
Расчет и оценка эффективности капитальных и финансовых вложений. Основы инвестиционного анализа (анализа инвестиционных проектов).
Пути улучшения использования основного капитала.
Тема 4. Анализ и управление объемом продаж и себестоимостью продукции
Формирование и оптимизация оборота (объема продаж) производственных, торговых и других коммерческих организаций.
Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов на приращение объема реализации продукции.
Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования оборотного капитала на приращение объема реализации продукции.
Анализ и оценка влияния оборота на прибыль коммерческой организации.
Управление себестоимостью: цели и содержание.
Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, оборота (объема продаж) и прибыли.
Расчет порога рентабельности (критической точки) продаж товаров.
Расчет и оценка показателей себестоимости продукции.
Факторный анализ себестоимости продукции.
Анализ эффективности использования производственных ресурсов и его влияния на себестоимость продукции.
Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на прибыль.
Тема 5. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа
Управление и оптимизация прибыли коммерческой организации.
Формирование и расчет показателей балансовой (валовой), налогооблагаемой и чистой прибыли.
Экономические факторы, влияющие на величину прибыли.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности.
Анализ и оценка использования чистой прибыли коммерческой организацией.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
Факторный анализ балансовой (валовой) прибыли.
Анализ влияния инфляции на финансовые результаты.
Рентабельность и пути повышения рентабельности коммерческой организации.
Система показателей рентабельности коммерческой организации.
Анализ уровня и динамики рентабельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности.
Факторный анализ рентабельности коммерческой организации.
Методы комплексной оценки эффективности коммерческой организации.
Тема 6. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
Управление финансовым состоянием коммерческой организации: цели и содержание.
Система показателей, характеризующих финансовое состояние и методы их определения.
Анализ и оценка состава и динамики имущества коммерческой организации.
Анализ и оценка состава и динамики источников формирования имущества коммерческой организации.
Анализ финансового состояния по данным баланса.
Расчет и оценка по данным отчетности показателей рентабельности.
Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости (структуры баланса).
Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов ликвидности.
Расчет и оценка баланса платежеспособности.
Методы комплексного финансового анализа и рейтинговой оценки эмитентов.
Анализ цены и структуры капитала. Рыночная оценка бизнеса.
Анализ в управлении предпринимательскими и финансовыми рисками.
Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага.
Анализ кредитоспособности ссудозаемщика.
Анализ операций с валютой и внешнеторговых операций.
Индексация цен и стоимости имущества.
Анализ влияния инфляции на принятие управленческих решений.
Анализ финансовой стратегии коммерческой организации.
Тема 7. Особенности финансового анализа неплатежеспособных коммерческих организаций
Система критериев для оценки несостоятельности (неплатежеспособности) коммерческих организаций.
Методы определения неудовлетворительной структуры баланса.
Анализ и оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности.
Анализ и оценка реальных возможностей утраты платежеспособности.
Несостоятельность (банкротство) коммерческой организации и его последствия.
Анализ и оценка действий должника, совершенных им до признания его несостоятельности (банкротом).
Анализ и оценка действий должника как до открытия конкурсного производства, так и после его открытия.
Установление связи неплатежеспособности предприятия с задолженностью государства перед ним.
Особенности анализа финансовых результатов и финансового состояния неплатежеспособных коммерческих организаций.
Оценка активов должника и размеров его долга.
Анализ результатов ликвидности коммерческих организаций, отчетности ликвидационных комиссий и ликвидационных балансов.
Тема 8. Комплексный анализ и рейтинговая оценка эмитентов
Теоретические основы комплексного анализа и оценка деятельности коммерческих организаций.
Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности.
Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности.
Методы рейтинговой оценки финансового состояния эмитентов.
Основная литература
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. 3-е изд., перераб. М.: Финансы и статистика, 1993, 1994, 1995 и 1996 гг.
Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. К.: Торгово-издательское бюро BHV, 1993.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1996.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1995.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 1995.
2.3. Управленческий анализ (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата «Профессиональный бухгалтер — главный бухгалтер»)
Тема 1. Роль и содержание управленческого анализа
Цели и содержание управленческого анализа.
Структура бизнес-плана и роль анализа в разработке основных плановых показателей.
Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет.
Тема 2. Анализ в системе маркетинга
Цели и содержание маркетинговых исследований.
Объекты маркетингового анализа.
Методы маркетингового анализа.
Сметный расчет объема продаж и обоснование цен товаров.
Тема 3. Анализ и управление объемом производства и продаж
План производства и методы производственного анализа.
Формирование и оптимизация оборота (объема продаж) производственных, торговых и других коммерческих организаций.
Сметный расчет производства товаров.
Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования труда на приращение объема реализации продукции.
Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования средств труда (основных производственных фондов) на приращение объема реализации продукции.
Анализ и оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования предметов труда (материальных ресурсов) на приращение объема реализации продукции. Анализ и оценка влияния оборота на приращение прибыли коммерческой организации.
Тема 4. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
Анализ управления коммерческой организацией.
Анализ организации производства и труда.
Анализ внешнеэкономических связей коммерческой организации.
Анализ социальных условий и использования человеческого фактора.
Анализ природных условий и рациональности природопользования.
Методы оценки влияния технико-организационного уровня и других условий производства на интенсификацию использования производственных ресурсов.
Тема 5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Управление себестоимостью: цели и содержание.
Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, оборота и прибыли.
Обоснование безубыточности продаж товаров. Методы расчета порога рентабельности (критической точки) продаж товаров.
Расчет и оценка показателей себестоимости продукции.
Сметный расчет себестоимости реализованной продукции.
Факторный анализ себестоимости продукции.
Анализ использования труда и его влияния на себестоимость продукции.
Анализ использования предметов труда (материальных ресурсов) и его влияния на себестоимость продукции.
Анализ использования средств труда (основных производственных фондов) и его влияния на себестоимость продукции.
Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на прибыль.
Тема 6. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа
Финансовый план и методы внутрихозяйственного финансового анализа.
Сметный расчет финансовых результатов.
Управление и оптимизация прибыли коммерческой организации.
Формирование и расчет показателей балансовой (валовой), налогооблагаемой и чистой прибыли.
Экономические факторы, влияющие на величину прибыли.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
Анализ и оценка использования чистой прибыли коммерческой организацией.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
Факторный анализ балансовой (валовой) прибыли.
Анализ влияния инфляции на финансовые результаты.
Рентабельность и пути повышения рентабельности коммерческой организации.
Система показателей рентабельности коммерческой организации.
Анализ уровня и динамики рентабельности коммерческой организации по данным отчетности.
Факторный анализ рентабельности коммерческой организации.
Методы комплексной оценки эффективности коммерческой организации.
Тема 7. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
Управление основным и оборотным капиталом.
Основы инвестиционного анализа (анализа инвестиционных проектов).
Расчет и оценка эффективности капитальных и финансовых вложений.
Управление основным капиталом коммерческой организации: цели и содержание.
Методы расчета потребности в инвестициях.
Расчет и оценка показателей использования основного капитала и основных производственных средств.
Расчет и оценка экономической эффективности использования основного капитала и основных производственных средств.
Управление оборотным капиталом коммерческой организации.
Методика расчета потребности в оборотном капитале и в величине собственных оборотных средств.
Расчет и оценка величины собственных оборотных средств по балансу.
Расчет и оценка показателей оборачиваемости оборотных средств.
Анализ эффективности использования оборотных средств.
Пути ускорения оборачиваемости оборотного капитала.
Тема 8. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
Управление финансовым состоянием коммерческой организации: цели и содержание.
Система показателей, характеризующих финансовое состояние и методы их определения.
Анализ и оценка состава и динамики имущества коммерческой организации.
Анализ и оценка состава и динамики источников формирования имущества коммерческой организации.
Анализ финансового состояния по данным баланса и бухгалтерского учета.
Расчет и оценка показателей рентабельности.
Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости (структуры баланса).
Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности.
Расчет и оценка баланса платежеспособности.
Особенности финансового анализа неплатежеспособных коммерческих организаций.
Методы комплексного финансового анализа и рейтинговой оценки эмитентов. Анализ цены и структуры капитала. Рыночная оценка бизнеса.
Анализ в управлении предпринимательскими и финансовыми
Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага.
Анализ кредитоспособности ссудозаемщика.
Анализ операций с валютой и внешнеторговых операций.
Дисконтирование капитала и дохода.
Индексация цен и стоимости имущества.
Анализ влияния инфляции на принятие управленческих решений.
Анализ финансовой стратегии коммерческой организации.
Основная литература
Аксененко А.Ф. и др. Внутрихозяйственный расчет: ответственность и оценка результатов. М.: Экономика, 1988.
Методика учета и анализа себестоимости продукции / Под ред. А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 1987.
Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия (объединения). Под ред. А.И. Бужинского, А.Д. Шеремета. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 1988.
Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий: Учебник. М.: Машиностроение, 1989.
Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат. Пер. с англ. М.: Информационно-издательский дом «Филин», 1996.
Яругова Алиция. Управленческий учет: опыт экономически развитых стран: Пер. с польск. Предисловие Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1991.
Раздел 3. Управление финансами
3.1. Основы управления финансами (базовый курс)
Тема 1. Рыночная экономика и финансовый механизм коммерческой организации
Принципы рыночной экономики и роль финансов в хозяйственной деятельности коммерческой организации.
Финансовый механизм коммерческой организации.
Особенности финансового механизма в различных правовых формах коммерческих организаций.
Финансовый рынок и денежные средства коммерческой организации.
Финансовые взаимоотношения коммерческих организаций с бюджетами, внебюджетными фондами, банками и страховыми компаниями.
Тема 2. Сущность и содержание финансового менеджмента
Финансовый менеджмент: цели и содержание.
Эволюция целей финансового менеджмента.
Объекты и субъекты управления финансами.
Тема 3. Финансовый рынок и современные тенденции развития рынка ценных бумаг в России
Фондовый рынок в механизме рыночной экономики, его структура и функции; современное состояние рынка ценных бумаг в России.
Государственное регулирование деятельности на рынке ценных бумаг в России: анализ нормативных актов и правового обеспечения.
Специфика деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг, основные виды операций.
Тема 4. Виды ценных бумаг в России и операции с ними
Классификация ценных бумаг, их виды, обращающиеся в России (акции, облигации, чеки, депозитные сертификаты, векселя), порядок выпуска, характер обращения, типы операций с ними.
Анализ качества ценных бумаг, расчет риска и доходности, определение рейтинга ценных бумаг разных видов; принципы управления портфелем ценных бумаг компаний и банков.
Основная литература
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. «Как управлять капиталом?» М.: Финансы и статистика, 1995.
Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1995.
Финансовый менеджмент / Под ред. Е. Стояновой. М.: Перспектива, 1996.
3.2. Управление финансами (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата «Профессиональный бухгалтер — финансовый менеджер»)
Тема 1. Методы экономической диагностики в управлении финансами
Классификация методов и приемов финансового анализа. Основы факторного анализа.
Модели прогнозирования возможного банкротства организации.
Расчет и оценка критериев неудовлетворительной структуры баланса.
Определение характера финансовой устойчивости предприятия.
Система показателей для оценки качества финансового состояния.
Рейтинговые системы оценки финансового состояния предприятий.
Оценка качества финансовых результатов.
Тема 2. Цена капитала и управление структурой капитала
Определение цены капитала, расчет цен отдельных составляющих капитала.
Взвешенная и предельная цена капитала.
Примеры расчетов взвешенной и предельной цены капитала.
Структура капитала и цена фирмы.
Структура капитала и принятие решений инвестиционного характера.
Структура капитала и финансовая устойчивость организации.
Структура капитала и финансовые результаты деятельности фирмы.
Расчет оптимальной структуры капитала.
Тема 3. Управление собственным капиталом
Собственный капитал организации: методы формирования.
Собственный капитал организации: источники расширения.
Цели и задачи управления собственным капиталом.
Основные финансовые пропорции в управлении собственным капиталом.
Анализ и обоснование устойчивых темпов роста собственного капитала.
Тема 4. Политика привлечения заемного капитала
Основные способы привлечения заемных средств.
Определение потребности предприятия в кредитах и займах.
Оценка эффективности привлечения займов.
Расчет эффекта финансового рычага.
Тема 5. Управление денежным оборотом
Понятие и виды денежных потоков.
Балансирование денежного потока, прибыли и оборотного капитала.
Расчет продолжительности производственно-коммерческого цикла.
Показатели и факторы управления денежным оборотом.
Расчет оптимального уровня денежных средств.
Платежный баланс коммерческой организации.
Тема 6. Дивидендная политика организации
Политика дивидендов и цена фирмы.
Ограничения для выплаты дивидендов.
Порядок и формы выплаты дивидендов.
Тема 7. Учет фактора времени в управлении финансами
Временная стоимость денег. Будущая и приведенная стоимость. Альтернативные затраты.
Экономическая прибыль. Оценка активов исходя из дисконтированной стоимости притока денежных средств.
Тема 8. Учет фактора риска
Понятие риска и понятие доходности. Классификация рисков. Качественная оценка рисков. Количественная оценка (измерение) рисков.
Тема 9. Инвестиционные решения
Сущность инвестиционных решений.
Информационное обеспечение инвестиционных решений.
Методы принятия инвестиционных решений.
Инвестиционный проект, бизнес-план, программа.
Критерии эффективности инвестиционных решений.
Тема 10. Анализ компьютерных технологий принятия инвестиционных решений
Зарубежные компьютерные технологии.
Отечественные программные продукты (Project, Expert, Альт-инвест, ИНЭК).
Разбор конкретных хозяйственных ситуаций (с использованием персональных компьютеров).
Основная литература
Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятий. М.: АКДИ, 1994.
Идрисов А.Б. Планирование и анализ эффективности инвестиций. М.: Проминвестконсалтинг, 1995.
Кочетков А.И. и др. Управление проектами. Зарубежный опыт. С.-П.: Два-Три, 1993.
Липсиц И.В. Бизнес-план — основа успеха. М.: Дело, 1994.
Лимитовский М.А. Методы оценки коммерческих идей: предложений, проектов. М.: Дело ЛТД, 1995.
Риски в современном бизнесе. М.: Аланс, 1994.
Родионов В.М., Федотов М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995.
Холт Н. Роберт. Планирование инвестиций. М.: Дело ЛТД, 1994.
Раздел 4. Аудит
4.1. Основы аудита (базовый курс)
Тема 1. Сущность и содержание аудита
Возникновение, необходимость и сущность аудита. Пользователи информации бухгалтерской отчетности.
Объем аудита бухгалтерских отчетов.
Виды аудиторских услуг. Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности: цели и методы проведения проверок.
Методы аудита. Анализ бухгалтерской отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка платежеспособности и финансового состояния.
Консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования и права, компьютерной обработки данных.
Тема 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование
Регулирование аудиторской деятельности.
Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.
Экспертизы и проверки по поручению государственных органов. Особенности организации и методов проведения. Обязанности и права эксперта — бухгалтера и аудитора, выполняющего эту функцию.
Юридическая и административная ответственность аудитора.
Аудиторская деятельность в России.
Тема 3. Методология аудита и аудиторские стандарты
Национальные аудиторские стандарты.
Международные аудиторские стандарты.
Внутрифирменные аудиторские стандарты.
Требования к содержанию российских аудиторских стандартов.
Основная литература
Адамс Р. Аудит. М.: Инвестфонд, 1995.
Андреев В.Д. Практический аудит. М.: Экономика, 1994.
Аренс Э.А., Лоббек Д.К. Аудит. М.: Финансы и статистика, 1995.
Аудит в России. Законодательство. Стандарты. М.: Инвестфонд, 1994.
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 1995.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1995.
4.2. Техника аудита (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата «Профессиональный бухгалтер — аудитор»)
См.: «Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов», утвержденная 17 марта 1995 г. Центральной аттестационной комиссией Минфина РФ, раздел 2 «Аудит».
Раздел 5. Налогообложение юридических и физических лиц (базовый курс)
Тема 1. Налоги и налоговая политика
Сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики.
Основные принципы налогообложения.
Роль налогов в регулировании экономики, формировании бюджетов различных уровней, перераспределении доходов и прибыли предприятий и населения.
Тема 2. Налоговая система Российской Федерации
Понятие налоговой системы, ее структура и принципы построения.
Классификация налогов, входящих в налоговую систему: федеральные, республиканские и местные налоги; прямые и косвенные налоги; закрепленные и регулирующие налоги; налоги, относимые на себестоимость; налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Права и обязанности налогоплательщиков (юридических и физических лиц) и налоговых органов. Финансовые санкции, связанные с нарушением налогового законодательства.
Государственная налоговая служба Российской Федерации. Ее роль и значение.
Тема 3. Налог на прибыль (доход)
Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики налога на прибыль. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.
Ставки налога на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Льготы по налогу на прибыль. Определение суммы прибыли, подлежащей льготированию по налогу на прибыль.
Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) юридических лиц.
Расчет дохода от операций с государственными краткосрочными облигациями и особенности его налогообложения.
Особенности налогообложения прибыли предприятий с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц.
Тема 4. Налог на добавленную стоимость и акцизы
Налог на добавленную стоимость и акцизы, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемого оборота. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость.
Ставки налога на добавленную стоимость. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Особенности исчисления налогов по транспортным услугам, по предприятиям, оказывающим услуги, по предприятиям розничной торговли и общественного питания, по основным средствам и нематериальным активам.
Особенности исчисления и уплаты налогов в валюте.
Особенности исчисления и уплаты налогов по импортным товарам.
Система акцизов. Объекты обложения и плательщики. Порядок исчисления, ставки и сроки уплаты. Льготы.
Особенности уплаты акцизных сборов по нефти и газовому конденсату.
Особенности исчисления и уплаты акцизов по импортным товарам.
Тема 5. Налог на имущество предприятий и организаций
Налог на имущество, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики налога на имущество. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества предприятий и организаций за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
Ставка налога на имущество. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Льготы по налогу на имущество.
Тема 6. Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог с физических лиц, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики подоходного налога с физических лиц. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.
Ставки подоходного налога с физических лиц. Порядок исчисления, сроки уплаты.
Льготы по подоходному налогу с физических лиц.
Декларирование годового дохода гражданами, порядок и сроки представления деклараций в налоговые инспекции.
Тема 7. Организация отчислений на социальное страхование и обеспечение
Отчисления на социальное страхование и обеспечение (в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости и фонд медицинского страхования): плательщики, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.
Тема 8. Плата за землю
Плата за землю, ее место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики платы за землю. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.
Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Арендная плата за землю, методика исчисления, порядок и сроки ее уплаты.
Тема 9. Плата за природные ресурсы
Виды платежей за природные ресурсы.
Организация взимания платы за природные ресурсы: плательщики, облагаемый оборот, порядок и сроки платежа за природные ресурсы.
Тема 10. Транспортный налог, сборы на нужды образовательных учреждений и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
Транспортный налог, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Плательщики транспортного налога. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки транспортного налога. Порядок исчисления и сроки уплаты. Льготы по транспортному налогу.
Сборы на нужды образовательных учреждений, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Плательщики сбора на нужды образовательных учреждений. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки сбора на нужды образовательных учреждений. Порядок исчисления и сроки уплаты. Льготы по сбору на нужды образовательных учреждений.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Плательщики налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Порядок исчисления и сроки уплаты. Льготы по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Тема 11. Организация налогов, поступающих в дорожные фонды
Виды налогов, поступающих в дорожные фонды: налог на реализацию горюче-смазочных материалов; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств.
Плательщики налогов в дорожные фонды. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.
Ставки налогов в дорожные фонды. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Льготы по налогам в дорожные фонды.
Основная литература
Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.
Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде. М.: АО «Центр деловой информации», 1994.
Козырин А.П. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.
Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд «Правовая культура», 1995.
Налоговая полиция: Учебно-практическое пособие / Под ред. В.К. Бабаева. М.: АО фирма «Виктория», 1994.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвестфонд, 1995.
Раздел 6. Правовое регулирование предпринимательской деятельности (базовый курс)
Тема 1. Общие положения
Общая характеристика отраслей права РФ в части регулирования предпринимательской деятельности. Порядок опубликования и вступления в силу законов и подзаконных нормативных актов. Компетенция органов государственной власти РФ и субъектов Федерации в регулировании и защите прав и законных интересов граждан и юридических лиц.
Тема 2. Субъекты гражданских правоотношений
Правоспособность и дееспособность гражданина. Предпринимательская деятельность гражданина. Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя.
Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность юридического лица. Лицензирование отдельных видов деятельности юридического лица. Коммерческие и некоммерческие организации. Государственная регистрация и учредительные документы юридических лиц. Представительства и филиалы юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Реорганизация юридического лица. Ликвидация юридического лица.
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования — субъекты гражданского права.
Тема 3. Организационно-правовые формы коммерческих и некоммерческих организаций
Коммерческие организации: полное товарищество, товарищество на вере (коммандитное товарищество), общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения.
Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).
Тема 4. Объекты гражданских прав
Виды объектов гражданских прав.
Недвижимые и движимые вещи. Государственная регистрация недвижимости. Предприятие. Интеллектуальная собственность. Служебная и коммерческая тайна. Деньги (валюта). Нематериальные блага и их защита.
Тема 5. Сделки и представительство. Исковая давность
Понятие и виды сделок. Договоры и односторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения установленных законом форм сделок. Государственная регистрация сделок. Недействительность сделок.
Представительство. Коммерческое представительство. Доверенность.
Исковая давность. Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности. Приостановление течения срока исковой давности. Восстановление течения срока исковой давности.
Тема 6. Право собственности и другие вещные права
Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной собственности. Право муниципальной собственности.
Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право пожизненного наследуемого владения земельным участком, право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, сервитуты, право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом.
Приватизация государственного и муниципального имущества. Законодательство о приватизации. Способы приватизации и льготы, предоставляемые при приватизации. Преобразование государственных и муниципальных предприятий в акционерные общества. Порядок принятия решения о приватизации предприятий. План приватизации. Рабочая комиссия по приватизации. Приватизационные чеки и чековые аукционы.
Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность. Долевая собственность. Совместная собственность. Защита права собственности и других вещных прав.
Тема 7. Обязательства
Понятие обязательства и основания его возникновения. Стороны обязательства. Исполнение обязательств. Обеспечение исполнения обязательств. Перемена лиц в обязательстве. Ответственность за нарушение обязательств. Прекращение обязательств.
Понятие договора. Свобода договора. Договор и закон. Возмездный и безвозмездный договоры. Цена. Примерные условия договора. Толкование договора. Заключение договора. Оферта и акцепт. Изменение и расторжение договора.
договор займа и кредитный договор;
договор простого товарищества.
Основная литература
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Контракт, 1996.
Гражданское и предпринимательское право. Общая часть. Сборник документов / Сост. Т.В. Бочагаева. М.: Манускрипт, 1996.
Основы государства и права: Учебное пособие / Под общей редакцией С.А. Комарова. М.: Манускрипт, Русь-90, 1996.
Комментарии к Кодексу законов о труде Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 15.12.95). М.: Вердикт, 1995.
Самоучитель аудитора и бухгалтера. Правовой факультет. М.: Аудиторская фирма ЦБА, 1995. № № 2 — 6, 1995; № № 1 — 3, 1996.