Типовая программа оценки деятельности саморегулируемой организации аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов

(одобрена Советом по аудиторской деятельности 26.03.2013, протокол № 8)

Одобрена Советом по аудиторской деятельности 26 марта 2013 года, протокол № 8

ТИПОВАЯ ПРОГРАММА ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, АУДИТОРОВ

1. Основание для проведения оценки

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (пункт 4 части 2 статьи 16);

Положение о совете по аудиторской деятельности, утвержденное Приказом Минфина России от 29 декабря 2009 г. № 146н (подпункт 4 пункта 4).

2. Цель оценки

Определить возможность достижения саморегулируемой организацией аудиторов целей внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов (далее — ВККР) и реализации принципов осуществления ВККР и требований к его организации, установленных Федеральными законами «Об аудиторской деятельности» и «О саморегулируемых организациях», федеральным стандартом аудиторской деятельности ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля», утвержденным Приказом Минфина России от 24 февраля 2010 г. № 16н.

3. Задачи оценки

В ходе оценки определяется:

наличие утвержденных правил организации и осуществления ВККР, их полнота и соответствие установленным принципам осуществления ВККР и требованиям к организации ВККР;

соответствие деятельности по осуществлению ВККР утвержденным правилам организации и осуществления ВККР саморегулируемой организации аудиторов;

обеспеченность системы ВККР квалифицированными кадрами, включая систему обучения и повышения квалификации контролеров;

обеспеченность системы ВККР финансовыми ресурсами;

состояние деятельности органов саморегулируемой организации аудиторов в сфере ВККР аудиторов, в том числе скоординированность их деятельности;

эффективность деятельности по осуществлению ВККР аудиторов.

4. Предмет оценки

Состояние регулирования деятельности по осуществлению ВККР; организация и ресурсное обеспечение деятельности по осуществлению ВККР; работа органов саморегулируемой организации аудиторов в сфере осуществления ВККР.

5. Объект оценки

Саморегулируемая организация аудиторов.

6. Вопросы оценки

6.1 Организация деятельности по осуществлению ВККР, в том числе:

6.1.1 Наличие утвержденных правил организации и осуществления ВККР;

6.1.2. Соответствие утвержденных правил организации и осуществления ВККР требованиям, установленным Федеральными законами «Об аудиторской деятельности» и «О саморегулируемых организациях», а также ФСАД 4/2010;

6.1.3 Независимость ВККР от проверяемых объектов ВККР;

6.1.4 Обеспеченность деятельности по осуществлению ВККР финансовыми ресурсами;

6.1.5. Наличие органов саморегулируемой организации аудиторов, занятых деятельностью по осуществлению ВККР, включая скоординированность их деятельности.

6.2 Контролеры, в том числе:

6.2.1. Обеспеченность деятельности по осуществлению ВККР контролерами, включая достаточность количества штатных и внештатных контролеров;

6.2.2 Наличие установленного порядка включения лиц, желающих заниматься ВККР, в число контролеров;

6.2.3 Наличие внутренней документации, определяющей права, обязанности и полномочия контролеров;

6.2.4 Наличие системы обучения лиц, желающих заниматься ВККР, методике проведения внешних проверок;

6.2.5 Наличие системы повышения квалификации контролеров;

6.2.6 Наличие системы контроля знаний и навыков контролеров;

6.2.7 Прозрачность процедуры назначения контролеров;

6.2.8 Обеспечение публичности назначения контролеров.

6.3 Планирование деятельности по осуществлению ВККР, в том числе:

6.3.1 Наличие установленного порядка планирования деятельности по осуществлению ВККР;

6.3.2 Наличие планов деятельности по осуществлению ВККР;

6.3.3 Напряженность планов деятельности по осуществлению ВККР;

6.3.4. Обеспечение публичности планов деятельности по осуществлению ВККР.

6.4 Проведение внешних проверок, в том числе:

6.4.1. Соблюдение установленного порядка назначения контролеров, формирования групп контролеров, назначения руководителей групп контролеров;

6.4.2. Соблюдение установленного порядка подготовки внешних проверок, включая определение объемов внешних проверок и общего подхода к проведению внешних проверок, составление программ внешних проверок, информирование объектов ВККР о сроках проведения, предмете и объеме внешних проверок;

6.4.3 Соблюдение установленного порядка наблюдения за работой контролеров;

6.4.4 Соблюдение установленного порядка получения доказательств при проведении внешних проверок;

6.4.5 Соблюдение установленного порядка документирования проведения внешних проверок;

6.4.6 Соблюдение установленного порядка обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов;

6.4.7 Соблюдение установленного порядка оформления результатов внешних проверок;

6.4.8 Соблюдение установленного порядка информирования объектов ВККР о результатах внешних проверок;

6.4.9. Соблюдение установленного порядка отчетности объектов ВККР об устранении нарушений и недостатков, выявленных по результатам внешних проверок;

6.4.10 Соблюдение установленного порядка обеспечения публичности результатов внешних проверок;

6.4.11. Своевременность и соразмерность мер воздействия, принимаемых по результатам внешних проверок.

6.5 Мониторинг осуществления ВККР, в том числе:

6.5.1 Наличие установленного порядка мониторинга осуществления ВККР;

6.5.2 Наличие системы обобщения результатов мониторинга осуществления ВККР;

6.5.3 Наличие системы информирования контролеров о результатах мониторинга осуществления ВККР;

6.5.4 Публичность результатов мониторинга осуществления ВККР;

6.5.5 Наличие установленных критериев оценки результативности ВККР в целом;

6.5.6 Наличие установленных критериев результативности работы контролеров;

6.5.7 Наличие системы оценки результативности ВККР в целом и работы контролеров;

6.5.8. Публичность информации о результативности ВККР в целом и работы контролеров.

---