---
title: "\"Типовая программа проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)\""
number: "1-АО"
issuer: "Министерство финансов Российской Федерации"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/programma-1-ao"
---

## "Типовая программа проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)"

# "Типовая программа проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)"

(утв. Минфином РФ 17.05.2002)

(ред. от 26.09.2002)

> [!IMPORTANT]
> Начало действия редакции (за исключением изменений, внесенных 26.09.2002) - 09.09.2002.
> Изменения, внесенные 09.09.2002, вступили в силу с 9 сентября 2002 года.
> Изменения, внесенные 26.09.2002, вступили в силу с 26 сентября 2002 года.


<div align="right">

<a id="p100001"></a>Утверждаю<br>
Заместитель Министра финансов<br>
Российской Федерации<br>
А.Ю.ПЕТРОВ

</div>

<div align="center">

17 мая 2002 года

</div>



## <a id="p100002"></a>ТИПОВАЯ ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ)



> <a id="p100003"></a>*(в ред. от 09.09.2002 и от 26.09.2002)*


<a id="p100004"></a>Цель проверки - определение соответствия деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов требованиям Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, Постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" и Постановления Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
<a id="p100005"></a>Проверка проводится на основании статей 6 и 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статей 14 и 18 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и пункта 6 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190.
<a id="p100006"></a>Программой проверки предусмотрено раскрытие (с учетом Методических [рекомендаций](#p100036) по проведению проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и по заполнению унифицированных форм) следующих основных вопросов:
<a id="p100007"></a>I. Достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений аудиторской организацией и (или) индивидуальным аудитором.
<a id="p100008"></a>По результатам проверки данного раздела Программы заполняется унифицированная [форма N 1-АО](#p100302) "Регистрационные данные аудиторской организации" или [N 1-АИ](#p100332) "Регистрационные данные индивидуального аудитора".
<a id="p100009"></a>II. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) лицензионных требований и условий.
1. <a id="p100010"></a>Проверка наличия у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора.
<a id="p100011"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется [форма N 2](#p100345) "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки".
2. <a id="p100012"></a>Проверка наличия в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года).
3. <a id="p100013"></a>Проверка осуществления предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.
<a id="p100014"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется форма [N 3-АО](#p100367) "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) или [N 3-АИ](#p100378) "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора).
4. <a id="p100015"></a>Проверка обеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
5. <a id="p100016"></a>Проверка фактов сокрытия обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки.
<a id="p100017"></a>При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы [N 4.1](#p100389) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и [N 4.2](#p100397) "Проведение аудиторских проверок". В случае совпадения данных формы N 4.1 и формы N 4.2 заполняется форма [N 4.3](#p100405) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок".
6. <a id="p100018"></a>Проверка соблюдения требований об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
<a id="p100019"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется [форма N 5](#p100437) "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
7. <a id="p100020"></a>Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
<a id="p100021"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
8. <a id="p100022"></a>Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
<a id="p100023"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется [форма N 5](#p100437) "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
9. <a id="p100024"></a>Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии.
<a id="p100025"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется форма [N 6-АО](#p100451) "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или [N 6-АИ](#p100465) "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора).
10. <a id="p100026"></a>Проверка фактов осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией.
<a id="p100027"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется форма [N 6-АО](#p100451) "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или [N 6-АИ](#p100465) "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора).
<a id="p100028"></a>III. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
1. <a id="p100029"></a>Анализ видов аудиторских услуг, предоставляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), удельного веса предоставляемых аудиторских услуг (по их видам) в общем объеме выручки от реализации платных услуг. Сопоставление выручки, полученной от оказания услуг по проведению аудиторских проверок, с выручкой, полученной от оказания консультационных услуг (консалтинга).
<a id="p100030"></a>При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы [N 7.1](#p100479) "Оказание консалтинговых услуг". В случае совпадения данных [формы N 4.2](#p100397) "Проведение аудиторских проверок" и данных формы N 7.1 "Оказание консалтинговых услуг" заполняется [форма N 7.2](#p100487) "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок".
2. <a id="p100031"></a>Проверка наличия фактов обоснованных претензий на качество проведенных аудиторских проверок со стороны заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти.
3. <a id="p100032"></a>Проверка качества оказываемых аудиторских услуг и соблюдения требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
<a id="p100033"></a>По итогам проверки составляется акт проверки, состоящий из вводной, аналитической и итоговой частей.

<div align="right">

<a id="p100034"></a>Руководитель Департамента<br>
организации аудиторской<br>
деятельности<br>
А.В.КРИКУНОВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100035"></a>Приложение 1

</div>


<div align="center">

<a id="p100036"></a>**МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ**<br>
**ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ**<br>
**ТРЕБОВАНИЯМ И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ**<br>
**АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ)**<br>
**И ПО ЗАПОЛНЕНИЮ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ**

</div>



### <a id="p100037"></a>По разделу I Программы "Достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений аудиторской организацией и (или) индивидуальным аудитором"


<a id="p100038"></a>Данные аудиторской организации (индивидуального аудитора) необходимо сверить с данными прилагаемой выписки из государственного реестра.
<a id="p100039"></a>В аудиторской организации сверяются данные в части:
<a id="p100040"></a>наименования и организационно-правовой формы аудиторской организации;
<a id="p100041"></a>места нахождения аудиторской организации (почтового адреса и (или) адресов, используемых юридическим лицом для осуществления аудиторской деятельности зданий и сооружений);
<a id="p100042"></a>номеров средств связи;
<a id="p100043"></a>наименования банка и номера расчетного счета в банке;
<a id="p100044"></a>сведений о государственной регистрации;
<a id="p100045"></a>сведений о постановке на учет в налоговом органе;
<a id="p100046"></a>структуры уставного капитала, в том числе: общего размера и сведений об учредителях с разбивкой по их долям участия в уставном капитале;
<a id="p100047"></a>сведений о руководителях организации, их заместителях и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов - при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;
<a id="p100048"></a>сведений о занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации - при наличии в штате организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации.
<a id="p100049"></a>У индивидуального аудитора сверяются данные в части:
<a id="p100050"></a>фамилии, имени, отчества;
<a id="p100051"></a>места жительства (домашнего адреса по месту регистрации в паспорте);
<a id="p100052"></a>данных документа, удостоверяющего личность;
<a id="p100053"></a>наименования банка и номера расчетного счета в банке;
<a id="p100054"></a>номеров средств связи;
<a id="p100055"></a>документов о государственной регистрации в качестве частного предпринимателя;
<a id="p100056"></a>сведений о постановке на учет в налоговом органе;
<a id="p100057"></a>номера, даты выдачи и срока действия квалификационного аттестата аудитора.
<a id="p100058"></a>Если были изменения в данных, необходимых для внесения в государственный реестр лицензий, проверить, направлялись ли письма-уведомления в лицензирующий орган и выдерживался ли срок сообщения об изменениях (15 дней), установленный пунктом 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности.
<a id="p100059"></a>При проверке данных этого раздела также следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 10 Положения о лицензировании аудиторской деятельности аудиторские организации и (или) индивидуальные аудиторы обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменении почтового адреса и (или) адресов используемых ими для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений.
<a id="p100060"></a>В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности", пунктом 8 Перечня документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности, представленного письмом Минфина России от 11 апреля 2002 г. N 28-05-01/781/СШ, за представление недостоверных или искаженных сведений соискатель лицензии несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
<a id="p100061"></a>По результатам проверки данного раздела Программы заполняется унифицированная [форма N 1-АО](#p100302) "Регистрационные данные аудиторской организации" или [N 1-АИ](#p100332) "Регистрационные данные индивидуального аудитора" и делается соответствующая запись в акте проверки.


#### <a id="p100062"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации"


<a id="p100063"></a>Основная задача - проверка соблюдения аудиторской организацией требований пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, о своевременном уведомлении лицензирующего органа об изменении регистрационных данных.
<a id="p100064"></a>В [столбец](#p100304) "Фактические данные" вносятся данные по состоянию на момент проверки.
<a id="p100065"></a>Если имеются расхождения между данными государственного реестра и фактическими, то в столбец "Дата изменения" вносится дата данного изменения, а к справке о проверке прилагается копия официального документа, подтверждающего данное изменение (например, копия выписки из протокола учредительного собрания и т.п.).
<a id="p100066"></a>В [гр](#p100311). "Состав учредителей" указывается:
<a id="p100067"></a>для юридического лица - полное наименование и доля в уставном капитале (в %);
<a id="p100068"></a>для физического лица - Ф.И.О. и доля в уставном капитале (в %).
<a id="p100069"></a>В [гр](#p100312). "Руководители организации" указываются Ф.И.О. и занимаемая должность первых двух лиц организации.
<a id="p100070"></a>В [гр](#p100313). "Аттестованные аудиторы", если данные госреестра сходятся с фактическими, то в [столбце](#p100304) "Фактические данные" ставится (+), если нет, то (-), а в столбце "Дата изменения" вносится дата последнего рабочего дня данного аудитора или дата окончания срока действия квалификационного аттестата. Если в аудиторской фирме работает аудитор, данные о котором отсутствуют в госреестре, то данные о нем вносятся в столбец "Фактические данные", а в столбце "Дата изменения" вносится дата, с которой он работает в аудиторской организации.
<a id="p100071"></a>К данной форме также должна прилагаться копия последнего письма-уведомления об изменении регистрационных данных, направленного в лицензирующий орган (если таковое имеется).


#### <a id="p100072"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора"


<a id="p100073"></a>Основная задача - проверка соблюдения аудитором требований пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, о своевременном уведомлении лицензирующего органа об изменении регистрационных данных.
<a id="p100074"></a>В [столбец](#p100334) "Фактические данные" вносятся данные по состоянию на момент проверки.
<a id="p100075"></a>Если данные госреестра сходятся с фактическими, то в столбце "Фактические данные" ставится (+), если нет, то (-), а в столбце "Дата изменения" вносится дата данного изменения и к справке о проверке прилагается копия официального документа, подтверждающего данное изменение (например, копия паспорта или справки с места жительства).
<a id="p100076"></a>В [гр](#p100340). "Квалификационные аттестаты аудитора" и "[Лицензии](#p100341) на осуществление аудиторской деятельности" указываются N, вид аудита и дата выдачи действующих на момент проверки аттестатов и лицензий.
<a id="p100077"></a>К данной форме также должна прилагаться копия последнего письма-уведомления об изменении регистрационных данных, направленного в лицензирующий орган (если таковое имеется).


### <a id="p100078"></a>По разделу II Программы "Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) лицензионных требований и условий"


1. <a id="p100079"></a>Проверка наличия у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора.
<a id="p100080"></a>При проверке данного вопроса необходимо сопоставить типы квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших конкретную аудиторскую проверку, с профилем данной аудиторской проверки.
<a id="p100081"></a>Проверка данного вопроса осуществляется путем проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов.
<a id="p100082"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется форма [N 2-АО](#p100345) "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для аудиторской организации) или форма [N 2-АИ](#p100356) "Несоответствие типа квалификационного аттестата аудитора, проводившего аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для индивидуального аудитора) и делается соответствующая запись в акте проверки.


#### <a id="p100083"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 2 "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки"


<a id="p100084"></a>Основная задача - зафиксировать наиболее полную информацию о фактах нарушения пункта 4а Положения о лицензировании аудиторской деятельности.
<a id="p100085"></a>В [гр](#p100347). "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данная аудиторская организация проводила аудиторскую проверку.
<a id="p100086"></a>В [гр](#p100348). "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.
<a id="p100087"></a>В [гр](#p100349). "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).
<a id="p100088"></a>В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.
<a id="p100089"></a>В [гр](#p100350). "Аудиторская проверка", "Профиль проверки" указывается профиль аудиторской проверки (общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, аудит страховщиков, банковский аудит).
<a id="p100090"></a>В [гр](#p100351). "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности.
<a id="p100091"></a>В [гр](#p100352). "Период проведения" указывается период проведения аудиторской организацией аудиторской проверки.
<a id="p100092"></a>В [гр](#p100354). "Аттестованные аудиторы, проводившие проверку" указываются Ф.И.О., а также N и типы квалификационных аттестатов аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке (для аудиторской организации).
<a id="p100093"></a>В [гр](#p100365). "N и типы квалификационных аттестатов, имеющиеся у аудитора" указываются номера и типы действовавших на момент проведения аудитором проверки организации квалификационных аттестатов (для индивидуального аудитора).
2. <a id="p100094"></a>Проверка наличия в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года).
<a id="p100095"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года), путем проверки штатного расписания аудиторской организации, приказов о зачислении в штат, наличия соответствующих записей в трудовых книжках сотрудников, а также проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора данных сотрудников, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов.
<a id="p100096"></a>В случае несоблюдения данного требования делается соответствующая запись в акте проверки.
3. <a id="p100097"></a>Проверка осуществления предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.
<a id="p100098"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов осуществления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) деятельности, не связанной с аудиторской.
<a id="p100099"></a>В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
<a id="p100100"></a>Согласно пунктам 5, 6 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторы и аудиторские организации помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, налоговому консультированию, анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и финансовому консультированию, управленческому консультированию, в том числе связанному с реструктуризацией организаций, правовому консультированию, а также представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам, автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий, оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков, разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов, проведению маркетинговых исследований, проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях, обучению в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, оказанию других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
<a id="p100101"></a>Проводятся сплошная проверка кассовых и банковских документов (платежных поручений, расходных и приходных ордеров), журналов ордеров N 1 и N 2 и сличение их с Главной книгой.
<a id="p100102"></a>При установлении в ходе проведения проверки фактов занятия иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, следует исходить из того, что в соответствии с пунктом 7 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещено заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих услуг.
<a id="p100103"></a>В случае несоблюдения данного требования заполняется форма [N 3-АО](#p100367) "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) или [N 3-АИ](#p100378) "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора) и делается соответствующая запись в акте проверки.


#### <a id="p100104"></a>Рекомендации по заполнению унифицированных форм N 3-АО "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) и N 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора)


<a id="p100105"></a>Основная задача - зафиксировать факты занятия какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и другой связанной с ней деятельностью.
<a id="p100106"></a>В [гр](#p100369). "Вид деятельности" указывается, какой вид деятельности осуществляла аудиторская организация.
<a id="p100107"></a>В [гр](#p100370). "Контрагент" указывается полное наименование организации, с которой проверяемая аудиторская организация заключала договор.
<a id="p100108"></a>В [гр](#p100371). "Юридический адрес" указывается юридический адрес контрагента.
<a id="p100109"></a>В [гр](#p100372). "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (контрагента).
<a id="p100110"></a>В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит контрагент.
<a id="p100111"></a>В [гр](#p100373). "Договор" - данные договора, заключенного между аудиторской организацией и контрагентом.
<a id="p100112"></a>В [гр](#p100375). "Платежный документ" - информация о платежном документе, подтверждающем оплату по договору.
<a id="p100113"></a>В [гр](#p100376). "Примечание" может указываться иная информация, касающаяся данного вида предпринимательской деятельности.
4. <a id="p100114"></a>Проверка обеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
<a id="p100115"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить факты необеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
<a id="p100116"></a>Источником информации наличия фактов предоставления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) полученных в ходе аудита сведений третьим лицам без письменного согласия проверяемой организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, служат жалобы клиентов аудиторской организации (индивидуального аудитора) на подобные факты, файлы с исходящей корреспонденцией аудиторской организации. Письма, находящиеся в файлах с исходящей корреспонденцией, сопоставить с журналом регистрации исходящей корреспонденции, если таковой имеется.
<a id="p100117"></a>В случае несоблюдения данного требования делается соответствующая запись в акте проверки.
5. <a id="p100118"></a>Проверка фактов сокрытия обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки.
<a id="p100119"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов непредоставления аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения аудиторской проверки.
<a id="p100120"></a>Обстоятельства, исключающие возможность проведения аудиторской проверки, подробно изложены в статье 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности":
<a id="p100121"></a>"Статья 12. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

1. <a id="p100122"></a>Аудит не может осуществляться:
1) <a id="p100123"></a>аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
2) <a id="p100124"></a>аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
3) <a id="p100125"></a>аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4) <a id="p100126"></a>аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
5) <a id="p100127"></a>аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
6) <a id="p100128"></a>аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц".
<a id="p100129"></a>В связи с этим необходимо изучить учредительные документы аудиторской организации в части состава ее учредителей, а также хозяйственные договоры (поставки, купли-продажи, аренды и т.д.), заключенные аудиторской организацией с третьими лицами (как показывает практика, зачастую аудиторская организация оказывает аудиторские услуги экономическим субъектам, у которых арендует помещение). Проверить банковские выписки на предмет перечисления аудиторской организацией (аудитором) денежных средств в уставные капиталы третьих юридических лиц, а также проанализировать бухгалтерский баланс аудиторской организации в части наличия в нем статьи "Финансовые вложения". Затребовать расшифровку указанной статьи.
<a id="p100130"></a>При проведении проверки по данным вопросам заполняются формы [N 4.1-АО](#p100393) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и [N 4.2-АО](#p100401) "Проведение аудиторских проверок" (для аудиторской организации) или [формы N 4.1-АИ](#p100389) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и [N 4.2-АИ](#p100397) "Проведение аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора). В случае совпадения данных формы N 4.1 и формы N 4.2 заполняется [форма N 4.3-АО](#p100405) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) или [N 4.3-АИ](#p100421) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора).
<a id="p100131"></a>В случае выявления обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки, делается соответствующая запись в акте проверки.


#### <a id="p100132"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 4.1 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета"


<a id="p100133"></a>Основная задача - зафиксировать данные об оказанных услугах по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.
<a id="p100134"></a>Данная форма может заполняться при проверке платежных документов.
<a id="p100135"></a>В [гр](#p100391). "Организация" указываются полное наименование и юридический адрес организации, которой оказывались услуги.
<a id="p100136"></a>В гр. "Год оказания услуг" указывается период времени, в течение которого оказывались данные услуги.


#### <a id="p100137"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 4.2 "Проведение аудиторских проверок" (для аудиторской организации)


<a id="p100138"></a>Основная задача - зафиксировать данные об оказанных услугах по проведению аудиторских проверок.
<a id="p100139"></a>Данная форма может заполняться при проверке платежных документов.
<a id="p100140"></a>В [гр](#p100399). "Организация" указываются полное наименование и юридический адрес организации, которой оказывались услуги.
<a id="p100141"></a>В гр. "Год проверки" указывается период, за который проверялась финансовая (бухгалтерская) отчетность организации.


#### <a id="p100142"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 4.3 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок"


<a id="p100143"></a>Данная форма заполняется в случае несоблюдения подпункта 6 пункта 1 статьи 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" - проведение аудиторской проверки экономического субъекта, которому оказывались услуги по восстановлению или ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности (данные нарушения выявляются при сопоставлении информации, содержащейся в [формах N 4.1](#p100389) и [N 4.2](#p100397)).
<a id="p100144"></a>В [гр](#p100407). "Организация" указывается полное наименование организации, в которой проверяемая аудиторская организация осуществляла аудиторскую проверку, а также оказывала услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности.
<a id="p100145"></a>В [гр](#p100408). "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.
<a id="p100146"></a>В [гр](#p100409). "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).
<a id="p100147"></a>В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.
6. <a id="p100148"></a>Проверка соблюдения требований об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
<a id="p100149"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год), путем проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов.
7. <a id="p100150"></a>Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
<a id="p100151"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год) путем сопоставления дат получения лицензий на право осуществления аудиторской деятельности (дата выдачи - для лицензий ЦАЛАК Минфина России и (или) ЦАЛАК Банка России или дата принятия решения о выдаче - для лицензий Минфина России) с датами договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок кредитных организаций, а также с датами рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок.
8. <a id="p100152"></a>Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
<a id="p100153"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год) путем сопоставления дат договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок кредитных организаций, а также дат рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок, и дат подписания аудиторских заключений по итогам проведения аудиторских проверок кредитных организаций с датами договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок банковских групп и банковских холдингов, а также с датами рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок.
<a id="p100154"></a>В случае несоблюдения хотя бы одного из требований, указанных в [пунктах 6](#p100018), [7](#p100020) и [8](#p100022) Программы заполняется [форма N 5](#p100437) "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов" и делается соответствующая запись в акте проверки.


#### <a id="p100155"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов"


9. <a id="p100156"></a>Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии.
<a id="p100157"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии путем изучения и сопоставления дат подписания договоров, актов сдачи-приемки работ, аудиторских заключений и других имеющихся документов.
<a id="p100158"></a>В случае установления фактов занятия аудиторской деятельностью до получения лицензии следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" вид деятельности, на осуществление которого предоставлена лицензия, может выполняться только получившим лицензию юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
<a id="p100159"></a>Следует иметь в виду, что согласно Положению о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 апреля 1999 г. N 472, аудиторской организации (аудитору) разрешалось осуществлять аудиторскую деятельность с даты принятия решения о выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности (с даты приказа Минфина России). До 27 апреля 1999 г. в соответствии с пунктом 8 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации и пунктом 3 Порядка выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 482, аудиторские организации (аудиторы) могли осуществлять аудиторскую деятельность только после получения лицензии.
10. <a id="p100160"></a>Проверка фактов осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией.
<a id="p100161"></a>При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов осуществления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ей (ему) лицензией.
<a id="p100162"></a>До вступления в силу Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, лицензии выдавались отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности:
<a id="p100163"></a>а) аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков);
<a id="p100164"></a>б) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
<a id="p100165"></a>в) общий аудит (аудит иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);
<a id="p100166"></a>г) аудит кредитных организаций.
<a id="p100167"></a>Имея лицензию только на общий аудит, нельзя заниматься аудитом страховщиков, либо аудитом бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, либо аудитом кредитных организаций.
<a id="p100168"></a>Необходимо проанализировать договоры на оказание аудиторских услуг, а также выданные аудиторские заключения. Просмотреть выписки банка по поступлениям на счет аудиторской организации (индивидуального аудитора) денежных средств.
<a id="p100169"></a>В случае обнаружения нарушений по [пунктам 9](#p100024) и [10](#p100026) Программы заполняется [форма N 6-АО](#p100451) "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или [N 6-АИ](#p100465) "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора) и делается соответствующая запись в акте проверки.
<a id="p100170"></a>После завершения проверки (подписания акта проверки) направляется соответствующее уведомление в правоохранительные и налоговые органы для принятия ими мер, предусмотренных действующим законодательством.


#### <a id="p100171"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией"


<a id="p100172"></a>Основная задача - зафиксировать наиболее полную информацию о фактах осуществления аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией.
<a id="p100173"></a>В [гр](#p100453). "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данная аудиторская фирма проводила аудиторскую проверку.
<a id="p100174"></a>В [гр](#p100454). "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.
<a id="p100175"></a>В [гр](#p100455). "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).
<a id="p100176"></a>В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.
<a id="p100177"></a>В [гр](#p100456). "Аудиторская проверка", "Вид" указывается, является аудиторская проверка обязательной или инициативной.
<a id="p100178"></a>В [гр](#p100457). "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности.
<a id="p100179"></a>В [гр](#p100458). "Период проведения" указывается период проведения аудиторской организацией аудиторской проверки.
<a id="p100180"></a>В [гр](#p100460). "Аудиторы, проводившие проверку" указываются Ф.И.О., а также N квалификационных аттестатов аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке.
<a id="p100181"></a>В [гр](#p100461). "Договор" - данные договора на проведение аудиторской проверки.
<a id="p100182"></a>В [гр](#p100463). "Платежный документ" указывается информация о платежном документе, подтверждающем оплату по договору на проведение аудиторской проверки.


#### <a id="p100183"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией"


<a id="p100184"></a>Основная задача - зафиксировать наиболее полную информацию о фактах осуществления аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией.
<a id="p100185"></a>В [гр](#p100467). "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данный аудитор проводил аудиторскую проверку.
<a id="p100186"></a>В [гр](#p100468). "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.
<a id="p100187"></a>В [гр](#p100469). "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).
<a id="p100188"></a>В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.
<a id="p100189"></a>В [гр](#p100470). "Аудиторская проверка", "Вид" указывается, является аудиторская проверка обязательной или инициативной.
<a id="p100190"></a>В [гр](#p100471). "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности.
<a id="p100191"></a>В [гр](#p100472). "Период проведения" указывается период проведения аудитором аудиторской проверки.
<a id="p100192"></a>В [гр](#p100474). "Аудиторы, привлекаемые к аудиторской проверке" указываются Ф.И.О., а также N квалификационных аттестатов и лицензий аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке, помимо проверяемого частного аудитора.
<a id="p100193"></a>В [гр](#p100475). "Договор" - данные договора на проведение аудиторской проверки.
<a id="p100194"></a>В [гр](#p100477). "Платежный документ" указывается информация о платежном документе, подтверждающем оплату по договору на проведение аудиторской проверки.


### <a id="p100195"></a>По разделу III Программы. При проверке соблюдения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и требований правил (стандартов) аудиторской деятельности


<a id="p100196"></a>В соответствии с подпунктом "а" пункта 18 Положения о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации лицензирующий орган осуществляет надзор за качеством работы индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций.
<a id="p100197"></a>В соответствии с пунктом 4 статьи 13 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензия может быть аннулирована решением суда на основании заявления лицензирующего органа в случае, если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства.
1. <a id="p100198"></a>Анализ видов аудиторских услуг, предоставляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), удельного веса предоставляемых аудиторских услуг (по их видам) в общем объеме выручки от реализации платных услуг. Сопоставление выручки, полученной от оказания услуг по проведению аудиторских проверок, с выручкой, полученной от оказания консультационных услуг (консалтинга).
<a id="p100199"></a>При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы [N 7.1](#p100479) "Оказание консалтинговых услуг". В случае совпадения данных [формы N 4.2](#p100397) "Проведение аудиторских проверок" и данных формы N 7.1 "Оказание консалтинговых услуг" заполняется [форма N 7.2](#p100487) "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок".
<a id="p100200"></a>В дальнейшем при отборе материалов аудиторских проверок для осуществления контрольной проверки особое внимание должно быть уделено аудиторским проверкам, включенным в форму N 7.2 "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок", в особенности в тех случаях, когда стоимость консультационных услуг существенно (в два раза и более) превышает стоимость аудиторской проверки.


#### <a id="p100201"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 7.1 "Оказание консультационных услуг"


<a id="p100202"></a>Основная задача - зафиксировать данные об оказанных консультационных услугах.
<a id="p100203"></a>Данная форма может заполняться при проверке платежных документов.
<a id="p100204"></a>В [гр](#p100481). "Организация" указываются полное наименование и юридический адрес организации, которой оказывались услуги.
<a id="p100205"></a>В гр. "Год оказания услуг" указывается период времени, в течение которого оказывались данные услуги.


#### <a id="p100206"></a>Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 7.2 "Оказание консультационных услуг с одновременным проведением аудиторских проверок"


<a id="p100207"></a>Данная форма заполняется в случае проведения аудиторской проверки экономического субъекта, которому оказывались консультационные услуги (данные нарушения выявляются при сопоставлении информации, содержащейся в [формах N 7.1](#p100479) и [N 4.2](#p100397)).
<a id="p100208"></a>В [гр](#p100489). "Организация" указывается полное наименование организации, в которой проверяемая аудиторская организация осуществляла аудиторскую проверку, а также оказывала консультационные услуги.
<a id="p100209"></a>В [гр](#p100490). "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.
<a id="p100210"></a>В [гр](#p100491). "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).
<a id="p100211"></a>В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.
2. <a id="p100212"></a>Проверка наличия фактов обоснованных претензий на качество проведенных аудиторских проверок со стороны заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти.
<a id="p100213"></a>При проведении проверки установить факты предъявления претензий к аудиторским организациям со стороны налоговых органов, органов государственной власти и проверенных организаций (экономических субъектов). При установлении подобных фактов проверить, насколько они обоснованны.
3. <a id="p100214"></a>Проверка качества оказываемых аудиторских услуг и соблюдения требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
<a id="p100215"></a>При отсутствии обоснованных претензий к аудиторским организациям (аудиторам) со стороны налоговых органов, органов государственной власти и экономических субъектов необходимо проверить соответствие выводов и рекомендаций, сделанных в аудиторском заключении (особенно в аналитической части), действующему законодательству Российской Федерации.
<a id="p100216"></a>До утверждения федеральных правил при проверке внутренней системы контроля качества следует руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Внутрифирменный контроль качества", одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. В связи с этим необходимо ознакомиться со штатным составом аудиторской организации и выяснить, сколько в организации работает аттестованных аудиторов и их стаж работы в качестве аудиторов, состав аудиторских бригад, их объективность и независимость от проверяемой организации (экономического субъекта). По итогам данной проверки заполняются [формы N 8.1](#p100519) и [N 8.2](#p100552).
<a id="p100217"></a>До вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение должно было быть оформлено в соответствии с пунктом 18 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263. По результатам проверки аудиторских заключений, выданных до вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности", заполняется [форма N 9](#p100604).
<a id="p100218"></a>После принятия Федерального закона "Об аудиторской деятельности" основным критерием для определения качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов стало соблюдение федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Согласно статье 18 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" уполномоченный федеральный орган осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
<a id="p100219"></a>В соответствии со статьей 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
<a id="p100220"></a>До утверждения Правительством Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам следует руководствоваться в своей деятельности правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
<a id="p100221"></a>В первую очередь проверить наличие определенных процедур, без которых аудиторская проверка не может быть признана качественной, а именно: расчет уровня существенности (аудиторского риска), составление общего плана и программы аудита с описанием аудиторских процедур и тех разделов в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, которые будут подвергаться аудиту. Обязательно также наличие рабочей документации аудитора, которая должна показывать объем выполненной каждым аудитором работы и сделанные в ходе проверки выводы. По результатам проверки заполняются [формы N 10.1](#p100639), [10.2](#p100780), [10.3](#p101084) с приложением контрольных форм по соблюдению соответствующих правил (стандартов) аудиторской деятельности.
<a id="p100222"></a>Особое внимание обратить на внутреннюю систему контроля качества оказания аудиторских услуг. В соответствии со статьей 14 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Согласно подпункту "г" пункта 4 Положения о лицензировании аудиторской деятельности соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок относится к лицензионным требованиям и условиям.
<a id="p100223"></a>Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
<a id="p100224"></a>Унифицированная [форма N 7.1-АО](#p100479) "Оказание консалтинговых услуг" (для аудиторской организации) на 1 листе.
<a id="p100225"></a>Унифицированная [форма N 7.1-АИ](#p100483) "Оказание консалтинговых услуг" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
<a id="p100226"></a>Унифицированная [форма N 7.2-АО](#p100487) "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе.
<a id="p100227"></a>Унифицированная [форма N 7.2-АИ](#p100503) "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
<a id="p100228"></a>Унифицированная [форма N 8.1](#p100519) "Внутрифирменный контроль качества" на 2 листах.
<a id="p100229"></a>Унифицированная [форма N 8.2](#p100552) "Проверка применения правил (стандартов) аудиторской деятельности (наличие соответствующих методик)" на 2 листах.
<a id="p100230"></a>Унифицированная [форма N 9](#p100604) "Качество аудиторского заключения" на 1 листе.
<a id="p100231"></a>Унифицированная [форма N 10.1](#p100639) "Документация, составляемая на этапе подготовки к проведению аудита" на 1 листе.
<a id="p100232"></a>Приложения к унифицированной форме N 10.1 - [10.1/1](#p100653) - 10.1/ на ____ листах.
<a id="p100233"></a>Унифицированная [форма N 10.2](#p100780) "Документация, составляемая на этапе проведения аудита (сбора аудиторских доказательств)" на 1 листе.
<a id="p100234"></a>Приложения к унифицированной форме N 10.2 - [10.2/1](#p100797) - 10.2/ на ____ листах.
<a id="p100235"></a>Унифицированная [форма N 10.3](#p101084) "Документация, составляемая на этапе завершения аудита" на 1 листе.
<a id="p100236"></a>Приложения к унифицированной форме N 10.3 - [10.3/1](#p101096) - 10.3/ на ____ листах.
<a id="p100237"></a>По результатам проведения проверки составляется акт проверки соответствия деятельности аудиторской организации (аудитора) лицензионным требованиям и условиям, а также качества оказания аудиторских услуг.
<a id="p100238"></a>В вводной части акта указываются общие сведения о проверяемой аудиторской организации (аудиторе), а именно:
1) <a id="p100239"></a>Наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество аудитора), организационно-правовая форма, юридический и фактический адреса, размер уставного капитала и сведения об учредителях с разбивкой по их долям участия в уставном капитале.
2) <a id="p100240"></a>Проверяемый период.
3) <a id="p100241"></a>Лицензии, которые имеет аудиторская организация (вид лицензии, номер, дата выдачи, срок действия).
4) <a id="p100242"></a>Сведения о руководителях организации, их заместителях.
5) <a id="p100243"></a>Сведения о работающих в штате аудиторской организации аттестованных аудиторах (фамилия, имя, отчество, номер, дата выдачи и срок действия их квалификационных аттестатов).
6) <a id="p100244"></a>Объем выручки от реализации аудиторских услуг за проверяемый период (всего), в том числе:
<a id="p100245"></a>по видам аудита:
<a id="p100246"></a>общий аудит;
<a id="p100247"></a>аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
<a id="p100248"></a>аудит страховщиков;
<a id="p100249"></a>банковский аудит;
<a id="p100250"></a>услуги, сопутствующие аудиту (всего), в т.ч.:
<a id="p100251"></a>консультации;
<a id="p100252"></a>ведение и восстановление бухгалтерского учета;
<a id="p100253"></a>прочие услуги.
7) <a id="p100254"></a>Наличие собственных стандартов аудиторской организации, утвержденных руководством аудиторской организации. При этом указать наименование и дату их принятия, а также их соответствие стандартам, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
8) <a id="p100255"></a>Данные об ассоциированных отношениях с профессиональными аудиторскими организациями в России и за рубежом.
9) <a id="p100256"></a>Имеется ли опыт проведения аудита с применением международных аудиторских стандартов.
<a id="p100257"></a>Вводная часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.
<a id="p100258"></a>В аналитической части акта указываются:
1) <a id="p100259"></a>Наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество аудитора).
2) <a id="p100260"></a>Проверяемый период.
3) <a id="p100261"></a>Результаты проверки достоверности данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения изменений.
4) <a id="p100262"></a>Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией (аудитором) лицензионных требований и условий. Перечисляются факты выявленных нарушений (если таковые имеются).
5) <a id="p100263"></a>Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией требований действующего законодательства Российской Федерации при проведении аудиторских проверок (например, соблюдение требований пункта 18 Временных правил аудиторской деятельности, требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и т.д.). Перечисляются факты выявленных нарушений (если таковые имеются).
6) <a id="p100264"></a>Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией правил внутреннего контроля качества проводимых ею аудиторских проверок.
<a id="p100265"></a>Аналитическая часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.
<a id="p100266"></a>В итоговой части акта содержится запись о соблюдении аудиторской организацией (аудитором) и соответствии осуществляемой ей (им) деятельности требованиям действующего законодательства в области аудита.
<a id="p100267"></a>Итоговая часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.





<div align="right">

<a id="p100268"></a>Приложение 2

</div>


<div align="center">

<a id="p100269"></a>**ПЕРЕЧЕНЬ**<br>
**ИСПОЛЬЗУЕМЫХ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ**

</div>


<a id="p100270"></a>По разделу I Программы
1. <a id="p100271"></a>Унифицированная [форма N 1-АО](#p100302) "Регистрационные данные аудиторской организации" на 1 листе.
2. <a id="p100272"></a>Унифицированная [форма N 1-АИ](#p100332) "Регистрационные данные индивидуального аудитора" на 1 листе.
<a id="p100273"></a>По разделу II Программы
3. <a id="p100274"></a>Унифицированная [форма N 2-АО](#p100345) "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для аудиторской организации) на 1 листе.
4. <a id="p100275"></a>Унифицированная [форма N 2-АИ](#p100356) "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
5. <a id="p100276"></a>Унифицированная [форма N 3-АО](#p100367) "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) на 1 листе.
6. <a id="p100277"></a>Унифицированная [форма N 3-АИ](#p100378) "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
7. <a id="p100278"></a>Унифицированная [форма N 4.1-АО](#p100393) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" (для аудиторской организации) на 1 листе.
8. <a id="p100279"></a>Унифицированная [форма N 4.1-АИ](#p100389) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
9. <a id="p100280"></a>Унифицированная [форма N 4.2-АО](#p100401) "Проведение аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе.
10. <a id="p100281"></a>Унифицированная [форма N 4.2-АИ](#p100397) "Проведение аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
11. <a id="p100282"></a>Унифицированная [форма N 4.3-АО](#p100405) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе.
12. <a id="p100283"></a>Унифицированная [форма N 4.3-АИ](#p100421) "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
13. <a id="p100284"></a>Унифицированная [форма N 5](#p100437) "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов" на 1 листе.
14. <a id="p100285"></a>Унифицированная [форма N 6-АО](#p100451) "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) на 1 листе.
15. <a id="p100286"></a>Унифицированная [форма N 6-АИ](#p100465) "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
<a id="p100287"></a>По разделу III Программы
16. <a id="p100288"></a>Унифицированная [форма N 7.1-АО](#p100479) "Оказание консалтинговых услуг" (для аудиторской организации) на 1 листе.
17. <a id="p100289"></a>Унифицированная [форма N 7.1-АИ](#p100483) "Оказание консалтинговых услуг" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
18. <a id="p100290"></a>Унифицированная [форма N 7.2-АО](#p100487) "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе.
19. <a id="p100291"></a>Унифицированная [форма N 7.2-АИ](#p100503) "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.
20. <a id="p100292"></a>Унифицированная [форма N 8.1](#p100519) "Внутрифирменный контроль качества" на 2 листах.
21. <a id="p100293"></a>Унифицированная [форма N 8.2](#p100552) "Проверка применения правил (стандартов) аудиторской деятельности (наличие соответствующих методик)" на 2 листах.
22. <a id="p100294"></a>Унифицированная [форма N 9](#p100604) "Качество аудиторского заключения" на 1 листе.
23. <a id="p100295"></a>Унифицированная [форма N 10.1](#p100639) "Документация, составляемая на этапе подготовки к проведению аудита" на 1 листе.
24. <a id="p100296"></a>Приложения к унифицированной форме N 10.1 - [10.1/1](#p100653) - 10.1/5 на 8 листах.
25. <a id="p100297"></a>Унифицированная [форма N 10.2](#p100780) "Документация, составляемая на этапе проведения аудита (сбора аудиторских доказательств)" на 1 листе.
26. <a id="p100298"></a>Приложения к унифицированной форме N 10.2 - [10.2/1](#p100797) - 10.2/12 на 19 листах.
27. <a id="p100299"></a>Унифицированная [форма N 10.3](#p101084) "Документация, составляемая на этапе завершения аудита" на 1 листе.
28. <a id="p100300"></a>Приложения к унифицированной форме N 10.3 - [10.3/1](#p101096) - 10.3/3 на 7 листах.

<div align="right">

<a id="p100301"></a>Форма N 1-АО

</div>


<div align="center">

<a id="p100302"></a>Регистрационные данные аудиторской организации

<a id="p100303"></a>_______________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

<a id="p100304"></a>Данные государственного реестра<br>
Фактические данные<br>
Дата изменения<br>
<a id="p100305"></a>Наименование аудиторской организации

</div>




<a id="p100306"></a>Организационно-правовая форма



<a id="p100307"></a>Номер документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц



<a id="p100308"></a>Место нахождения






<a id="p100309"></a>Сведения о постановке на учет в налоговом органе



<a id="p100310"></a>Размер уставного капитала



<a id="p100311"></a>Состав учредителей






<a id="p100312"></a>Руководители организации






<a id="p100313"></a>Аттестованные аудиторы
















<a id="p100314"></a>Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных:
<a id="p100315"></a>исх. N ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается).

       Проверяющий            Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

    Дата ____________                   Дата ____________



<a id="p100316"></a>Форма N 1-АО

<a id="p100317"></a>Регистрационные данные аудиторской организации

<div align="right">

<a id="p100318"></a>____________________________________________________

</div>

<div align="center">

(наименование аудиторской организации)

<a id="p100319"></a>Данные государственного реестра<br>
Фактические данные<br>
Дата изменения<br>
<a id="p100320"></a>Наименование аудиторской организации

</div>




<a id="p100321"></a>Организационно-правовая форма



<a id="p100322"></a>Свидетельство о государственной регистрации



<a id="p100323"></a>Место нахождения






<a id="p100324"></a>Сведения о постановке на учет в налоговом органе



<a id="p100325"></a>Размер уставного капитала



<a id="p100326"></a>Состав учредителей






<a id="p100327"></a>Руководители организации






<a id="p100328"></a>Аттестованные аудиторы
















<a id="p100329"></a>Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных:
<a id="p100330"></a>исх. N ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается).

        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100331"></a>Форма N 1-АИ

<a id="p100332"></a>Регистрационные данные индивидуального аудитора

<a id="p100333"></a>____________________________________________________

<div align="right">

(Ф.И.О. аудитора)

</div>



<table>
<colgroup><col width="45%"><col width="23%"><col width="16%"><col width="16%"></colgroup>
<tr><td></td><td><a id="p100334"></a>Данные государственного реестра</td><td>Фактические данные</td><td>Дата изменения</td></tr>
<tr><td><a id="p100335"></a>Фамилия, имя, отчество аудитора</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100336"></a>Данные документа, удостоверяющего личность</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100337"></a>Место жительства</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100338"></a>Свидетельство о государственной регистрации</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100339"></a>Сведения о постановке на учет в налоговом органе</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100340"></a>Квалификационные аттестаты аудитора</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p100341"></a>Лицензии на право осуществления аудиторской деятельности</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100342"></a>Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных:
<a id="p100343"></a>исх. N ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается).

        Проверяющий                          Аудитор
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)            (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100344"></a>Форма N 2-АО

<a id="p100345"></a>Несоответствие типов квалификационных
аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку,
профилю данной аудиторской проверки

<a id="p100346"></a>____________________________________________________
(наименование аудиторской организации)


<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="18%"><col width="16%"><col width="16%"><col width="16%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100347"></a>Наименование организации</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100348"></a>Юридический адрес</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100349"></a>ИНН</td><td colspan="2"></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100350"></a>Аудиторская проверка</td><td>профиль проверки</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100351"></a>год проверки</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100352"></a>период проведения</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100353"></a>Аудиторское заключение</td><td>дата выдачи</td><td></td><td>вид</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="5"><a id="p100354"></a>Аттестованные аудиторы, проводившие проверку<br>(Ф.И.О., N и тип аттестата)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100355"></a>Форма N 2-АИ

<a id="p100356"></a>Несоответствие типа квалификационного
аттестата аудитора, проводившего аудиторскую проверку,
профилю данной аудиторской проверки

<a id="p100357"></a>____________________________________________________
(наименование аудиторской организации)


<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="17%"><col width="16%"><col width="16%"><col width="18%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100358"></a>Наименование организации</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100359"></a>Юридический адрес</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100360"></a>ИНН</td><td colspan="2"></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100361"></a>Аудиторская проверка</td><td>профиль проверки</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100362"></a>год проверки</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100363"></a>период проведения</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100364"></a>Аудиторское заключение</td><td>дата выдачи</td><td></td><td>вид</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="5"><a id="p100365"></a>N и типы квалификационных аттестатов, имеющихся у аудитора</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
</table>


        Проверяющий                          Аудитор
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)            (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100366"></a>Форма N 3-АО

<a id="p100367"></a>Иная предпринимательская деятельность

<a id="p100368"></a>____________________________________________________
(Ф.И.О. аудитора)


<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="21%"><col width="16%"><col width="30%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100369"></a>Вид деятельности</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100370"></a>Контрагент</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100371"></a>Юридический адрес</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100372"></a>ИНН</td><td></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100373"></a>Договор</td><td>предмет</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100374"></a>(N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100375"></a>Платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100376"></a>Примечание</td><td colspan="3"></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100377"></a>Форма N 3-АИ

<a id="p100378"></a>Иная предпринимательская деятельность

<a id="p100379"></a>____________________________________________________
(наименование аудиторской организации)


<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="20%"><col width="16%"><col width="31%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100380"></a>Вид деятельности</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100381"></a>Контрагент</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100382"></a>Юридический адрес</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100383"></a>ИНН</td><td></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100384"></a>Договор</td><td>предмет</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100385"></a>(N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100386"></a>Платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100387"></a>Примечание</td><td colspan="3"></td></tr>
</table>


        Проверяющий                        Аудитор
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)          (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100388"></a>Форма N 4.1-АИ

<a id="p100389"></a>Оказание услуг по восстановлению
и ведению бухгалтерского учета

<a id="p100390"></a>____________________________________________________

<div align="right">

(Ф.И.О. аудитора)

</div>



| <a id="p100391"></a>N п/п | Наименование и адрес организации, которой оказывались услуги | Год оказания услуг | Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма) |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


<div align="center">

        Проверяющий                        Аудитор

</div>

____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)          (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100392"></a>Форма N 4.1-АО

<a id="p100393"></a>Оказание услуг по восстановлению
и ведению бухгалтерского учета

<a id="p100394"></a>____________________________________________________
(наименование аудиторской организации)


| <a id="p100395"></a>N п/п | Наименование и адрес организации, которой оказывались услуги | Год оказания услуг | Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма) |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


<div align="center">

        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации<br>
____________________________  ____________________________________<br>
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<a id="p100396"></a>Форма N 4.2-АИ

<a id="p100397"></a>Проведение аудиторских проверок

<a id="p100398"></a>____________________________________________________
(Ф.И.О. аудитора)


| <a id="p100399"></a>N п/п | Наименование и адрес организации, в которой проводилась аудиторская проверка | Год проверки | Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма) |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


        Проверяющий                         Аудитор
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)           (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

<div align="right">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100400"></a>Форма N 4.2-АО

<a id="p100401"></a>Проведение аудиторских проверок

<a id="p100402"></a>____________________________________________________

</div>

(наименование аудиторской организации)


| <a id="p100403"></a>N п/п | Наименование и адрес организации, в которой проводилась аудиторская проверка | Год проверки | Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма) |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

<div align="right">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100404"></a>Форма N 4.3-АО

<a id="p100405"></a>Оказание услуг по восстановлению<br>
и ведению бухгалтерского учета с одновременным<br>
проведением аудиторских проверок

<a id="p100406"></a>____________________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

</div>



<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="36%"><col width="15%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100407"></a>Наименование организации</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100408"></a>Юридический адрес</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100409"></a>ИНН</td><td></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100410"></a>Восстановление и ведение бух. учета</td><td>год</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100411"></a>предмет договора</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100412"></a>N, дата, сумма договора</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100413"></a>платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100414"></a>акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100415"></a>Аудиторская проверка</td><td>год проверки</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100416"></a>вид аудита</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100417"></a>договор (N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100418"></a>платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100419"></a>акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="2"></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100420"></a>Форма N 4.3-АИ

<a id="p100421"></a>Оказание услуг по восстановлению
и ведению бухгалтерского учета с одновременным
проведением аудиторских проверок

<a id="p100422"></a>____________________________________________________
(Ф.И.О. аудитора)


<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="36%"><col width="15%"><col width="16%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100423"></a>Наименование организации</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100424"></a>Юридический адрес</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100425"></a>ИНН</td><td></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100426"></a>Восстановление и ведение бух. учета</td><td>год</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100427"></a>предмет договора</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100428"></a>N, дата, сумма договора</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100429"></a>платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100430"></a>акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100431"></a>Аудиторская проверка</td><td>год проверки</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100432"></a>вид аудита</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100433"></a>договор (N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100434"></a>платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100435"></a>акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="2"></td></tr>
</table>


        Проверяющий                         Аудитор
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)           (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100436"></a>Форма N 5

<a id="p100437"></a>Нарушения при проведении аудита кредитных организаций,
банковских групп и банковских холдингов

<a id="p100438"></a>____________________________________________________
(наименование аудиторской организации)


<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="19%"><col width="15%"><col width="17%"><col width="4%"><col width="12%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100439"></a>Наименование кредитной организации, банковской группы и (или) банковского холдинга</td><td colspan="5"></td></tr>
<tr><td><a id="p100440"></a>Юридический адрес</td><td colspan="5"></td></tr>
<tr><td><a id="p100441"></a>ИНН</td><td colspan="2"></td><td>ГНИ</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100442"></a>Аудиторская проверка</td><td>год проверки</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100443"></a>период проведения</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100444"></a>Аудиторское заключение</td><td>дата выдачи</td><td></td><td>вид</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="2"><a id="p100445"></a>Аттестованные аудиторы, проводившие проверку (Ф.И.О., N аттестата аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций)</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100446"></a>Выявленные нарушения (+/-)</td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100447"></a>Несоблюдение требования об участии в обязательном аудите не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100448"></a>Несоблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100449"></a>Несоблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет</td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

<div align="center">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<a id="p100450"></a>Форма N 6-АО

<a id="p100451"></a>Осуществление аудиторской деятельности
в период отсутствия соответствующей лицензии,
а также аудиторской деятельности, осуществление
которой не предусмотрено выданной лицензией

<a id="p100452"></a>____________________________________________________
(наименование аудиторской организации)


<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="18%"><col width="15%"><col width="16%"><col width="18%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100453"></a>Наименование организации</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100454"></a>Юридический адрес</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100455"></a>ИНН</td><td colspan="2"></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100456"></a>Аудиторская проверка</td><td>вид</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100457"></a>год проверки</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100458"></a>период проведения</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100459"></a>Аудиторское заключение</td><td>дата выдачи</td><td></td><td>вид</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="2"><a id="p100460"></a>Аудиторы, проводившие проверку (Ф.И.О., N аттестата)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100461"></a>Договор (N, дата, сумма)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100462"></a>Акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100463"></a>Платежный документ<br>(вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="3"></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100464"></a>Форма N 6-АИ

<a id="p100465"></a>Осуществление аудиторской деятельности
в период отсутствия соответствующей лицензии,
а также аудиторской деятельности, осуществление
которой не предусмотрено выданной лицензией

<div align="right">

<a id="p100466"></a>____________________________________________________

</div>

<div align="center">

(Ф.И.О. аудитора)

</div>



<table>
<colgroup><col width="31%"><col width="18%"><col width="15%"><col width="16%"><col width="21%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100467"></a>Наименование организации</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100468"></a>Юридический адрес</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td><a id="p100469"></a>ИНН</td><td colspan="2"></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100470"></a>Аудиторская проверка</td><td>вид</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100471"></a>год проверки</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100472"></a>период проведения</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100473"></a>Аудиторское заключение</td><td>дата выдачи</td><td></td><td>вид</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="2"><a id="p100474"></a>Аудиторы, привлекаемые к аудиторской проверке (Ф.И.О., N аттестата и лицензии)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100475"></a>Договор (N, дата, сумма)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100476"></a>Акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100477"></a>Платежный документ<br>(вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="3"></td></tr>
</table>


        Проверяющий                         Аудитор
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)           (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<div align="right">

<a id="p100478"></a>Форма N 7.1-АО

</div>


<div align="center">

<a id="p100479"></a>Оказание консультационных услуг

<a id="p100480"></a>____________________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

</div>



| <a id="p100481"></a>N п/п | Наименование и адрес организации, которой оказывались услуги | Год оказания услуг | Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма) |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100482"></a>Форма N 7.1-АИ

<a id="p100483"></a>Оказание консультационных услуг

<a id="p100484"></a>____________________________________________________

<div align="right">

(Ф.И.О. аудитора)

</div>



| <a id="p100485"></a>N п/п | Наименование и адрес организации, которой оказывались услуги | Год оказания услуг | Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма) |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


<div align="center">

        Проверяющий                          Аудитор<br>
____________________________  ____________________________________

</div>

(должность, Ф.И.О., подпись)           (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100486"></a>Форма N 7.2-АО

<a id="p100487"></a>Оказание консультационных услуг
с одновременным проведением аудиторских проверок

<a id="p100488"></a>____________________________________________________
(наименование аудиторской организации)


<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="38%"><col width="15%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100489"></a>Наименование организации</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100490"></a>Юридический адрес</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100491"></a>ИНН</td><td></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100492"></a>Консультационные услуги</td><td>год</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100493"></a>предмет договора</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100494"></a>N, дата, сумма договора</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100495"></a>платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100496"></a>акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100497"></a>Аудиторская проверка</td><td>год проверки</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100498"></a>вид аудита</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100499"></a>договор (N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100500"></a>платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100501"></a>акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="2"></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100502"></a>Форма N 7.2-АИ

<a id="p100503"></a>Оказание консультационных услуг
с одновременным проведением аудиторских проверок

<div align="right">

<a id="p100504"></a>____________________________________________________

</div>

<div align="center">

(Ф.И.О. аудитора)

</div>



<table>
<colgroup><col width="33%"><col width="33%"><col width="15%"><col width="20%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100505"></a>Наименование организации</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100506"></a>Юридический адрес</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td><a id="p100507"></a>ИНН</td><td></td><td>ГНИ</td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100508"></a>Консультационные услуги</td><td>год</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100509"></a>предмет договора</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100510"></a>N, дата, сумма договора</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100511"></a>платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100512"></a>акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100513"></a>Аудиторская проверка</td><td>год проверки</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100514"></a>вид аудита</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100515"></a>договор (N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100516"></a>платежный документ (вид, N, дата, сумма)</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100517"></a>акт приемки-сдачи работ (дата)</td><td colspan="2"></td></tr>
</table>


        Проверяющий                          Аудитор
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)           (Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<div align="right">

<a id="p100518"></a>Форма N 8.1

</div>


<div align="center">

<a id="p100519"></a>Внутрифирменный контроль качества

<a id="p100520"></a>____________________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

</div>



<table>
<colgroup><col width="3%"><col width="71%"><col width="9%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100521"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td rowspan="9"></td><td><a id="p100522"></a>Включает ли система контроля качества:</td><td></td><td>п. 3.3</td></tr>
<tr><td><a id="p100523"></a>соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100524"></a>укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100525"></a>поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100526"></a>выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100527"></a>получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100528"></a>разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100529"></a>осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100530"></a>принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100531"></a>Доведены ли до сведения каждого профессионального сотрудника аудиторской организации основные принципы и процедуры системы контроля качества</td><td></td><td>п. 3.4</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100532"></a>Утверждены ли руководителем аудиторской организации до начала аудита руководителя и старших аудиторов конкретной проверки (должно быть отражено в общем плане аудита)</td><td></td><td>п. 4.1</td></tr>
<tr><td rowspan="6"></td><td><a id="p100533"></a>Выполнены ли профессиональными сотрудниками, осуществляющими текущий контроль, следующие функции:</td><td></td><td>п. 4.5</td></tr>
<tr><td><a id="p100534"></a>проверяют, обладают ли исполнители необходимыми знаниями, умениями и навыками для выполнения порученной им работы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100535"></a>проверяют, понимают ли исполнители соответствующие направляющие указания</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100536"></a>выясняют, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100537"></a>выявляют существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудита, дают оценку таким проблемам и принимают в связи с этим в пределах своих полномочий решения о корректировке общего плана аудита и программы аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100538"></a>принимают в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимают решения о необходимости прибегнуть к консультациям</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="6"></td><td><a id="p100539"></a>Проводилась ли проверка результатов выполненной работы в отношении каждого исполнителя и сотрудника, и если проводилась, затронула ли она следующие вопросы:</td><td></td><td>п. 4.6</td></tr>
<tr><td><a id="p100540"></a>выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100541"></a>документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100542"></a>все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах аудитора</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100543"></a>достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100544"></a>вытекают ли сделанные аудитором выводы из полученных им результатов и служат ли результаты работы основой для мнения аудитора</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100545"></a>Поставлена ли на проверяемых рабочих документах подпись либо легко идентифицируемое условное обозначение сотрудника, осуществлявшего проверку результатов работ</td><td></td><td>п. 4.7</td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p100546"></a>Выполнялись ли сотрудниками, отвечающими за проверку результатов работы, следующие действия:</td><td></td><td>п. 4.8</td></tr>
<tr><td><a id="p100547"></a>следить за ходом выполнения общего плана аудита и программы аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100548"></a>производить оценки внутрихозяйственного риска, риска средств контроля, в том числе по итогам тестирования средств контроля, риска необнаружения, и при необходимости вносить в пределах своей компетенции корректировки в общий план аудита и программу аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100549"></a>следить за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверять правильность выводов, сделанных по ходу работы, в том числе по итогам проведенных консультаций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100550"></a>выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых в ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуемых в связи с этим исправлений на достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

<div align="right">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100551"></a>Форма N 8.2

<a id="p100552"></a>ПРОВЕРКА ПРИМЕНЕНИЯ<br>
правил (стандартов) аудиторской деятельности<br>
(наличие соответствующих методик)

<a id="p100553"></a>____________________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

</div>



<table>
<colgroup><col width="5%"><col width="72%"><col width="6%"><col width="3%"><col width="14%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100554"></a>Наименование правила (стандарта)</td><td>+/-</td><td colspan="2">Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100555"></a>I. Общие вопросы</td></tr>
<tr><td><a id="p100556"></a>1</td><td>Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100557"></a>2</td><td>Общение с руководством экономического субъекта</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100558"></a>3</td><td>Образование</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100559"></a>4</td><td>Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100560"></a>II. Вопросы ответственности аудитора (обязанности)</td></tr>
<tr><td><a id="p100561"></a>5</td><td>Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100562"></a>6</td><td>Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100563"></a>7</td><td>Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100564"></a>8</td><td>Внутрифирменный контроль качества аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100565"></a>9</td><td>Документирование аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100566"></a>10</td><td>Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100567"></a>11</td><td>Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100568"></a>III. Вопросы планирования аудита</td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100569"></a>Планирование</td></tr>
<tr><td><a id="p100570"></a>12</td><td>Планирование аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100571"></a>13</td><td>Понимание деятельности экономического субъекта</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100572"></a>14</td><td>Существенность и аудиторский риск</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100573"></a>Система внутреннего контроля</td></tr>
<tr><td><a id="p100574"></a>15</td><td>Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100575"></a>16</td><td>Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100576"></a>17</td><td>Аудит в условиях компьютерной обработки данных</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100577"></a>IV. Вопросы проведения аудиторской проверки<br>(методы получения аудиторских доказательств)</td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100578"></a>Аудиторские доказательства</td></tr>
<tr><td><a id="p100579"></a>18</td><td>Аудиторские доказательства</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100580"></a>19</td><td>Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100581"></a>20</td><td>Аналитические процедуры</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100582"></a>21</td><td>Аудиторская выборка</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100583"></a>22</td><td>Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100584"></a>23</td><td>Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100585"></a>24</td><td>Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100586"></a>25</td><td>Применимость допущения непрерывности деятельности</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100587"></a>26</td><td>Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100588"></a>27</td><td>Техника проведения аудита с помощью компьютера</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100589"></a>Использование работы третьих лиц</td></tr>
<tr><td><a id="p100590"></a>28</td><td>Использование работы другой аудиторской организации</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100591"></a>29</td><td>Изучение и использование работы внутреннего аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100592"></a>30</td><td>Использование работы эксперта</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100593"></a>V. Итоговые документы аудита<br>(аудиторские выводы и заключения)</td></tr>
<tr><td><a id="p100594"></a>31</td><td>Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100595"></a>32</td><td>Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100596"></a>33</td><td>Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100597"></a>VI. Специальные области аудита</td></tr>
<tr><td><a id="p100598"></a>34</td><td>Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100599"></a>35</td><td>Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100600"></a>36</td><td>Проверка прогнозной финансовой информации</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100601"></a>37</td><td>Особенности аудита субъектов малого предпринимательства</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100602"></a>38</td><td>Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<div align="right">

<a id="p100603"></a>Форма N 9

</div>


<div align="center">

<a id="p100604"></a>Качество аудиторского заключения

<a id="p100605"></a>____________________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

</div>



<table>
<colgroup><col width="22%"><col width="5%"><col width="14%"><col width="3%"><col width="7%"><col width="14%"><col width="3%"><col width="19%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100606"></a>Наименование организации</td><td colspan="7"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100607"></a>Юридический адрес</td><td colspan="7"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100608"></a>ИНН</td><td></td><td colspan="2">ГНИ</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100609"></a>Договор (N, дата, сумма)</td><td colspan="7"></td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="3"><a id="p100610"></a>Аудиторская проверка</td><td colspan="3">вид</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100611"></a>год проверки</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100612"></a>период проведения</td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100613"></a>Аудиторское заключение</td><td colspan="2">дата выдачи</td><td></td><td colspan="2">вид</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="9"><a id="p100614"></a>Аудиторское заключение</td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100615"></a>Наименование элементов согласно п. 18 Временных правил аудиторской деятельности в РФ</td><td colspan="2">Соответствие пункту 18</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td rowspan="4"><a id="p100616"></a>Основные элементы</td><td colspan="5">Выделение каждой части</td><td colspan="2"></td><td rowspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100617"></a>Подписание каждой страницы</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100618"></a>Печать на каждой странице</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100619"></a>Подпись руководителя организации</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="8"><a id="p100620"></a>Вводная часть</td><td colspan="5">Юридический адрес</td><td colspan="2"></td><td rowspan="8"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100621"></a>Телефоны</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100622"></a>Номер лицензии и дата ее выдачи</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100623"></a>Орган, выдавший лицензию</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100624"></a>Срок действия лицензии</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100625"></a>Номер регистрационного свидетельства</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100626"></a>Номер расчетного счета</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100627"></a>Ф.И.О. аудиторов, участвующих в проверке</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="8"><a id="p100628"></a>Аналитическая часть</td><td colspan="5">Наименование экономического субъекта</td><td colspan="2"></td><td rowspan="8"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100629"></a>Период, за который проводится проверка</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100630"></a>Результаты экспертизы организации б/у</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100631"></a>Составление соответствующей отчетности</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100632"></a>Состояние внутреннего контроля</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100633"></a>Факты существенных нарушений порядка ведения бухгалтерского учета</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100634"></a>Факты существенных нарушений порядка ведения бухгалтерской отчетности</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100635"></a>Нарушения при совершении финансово-хозяйственных операций</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td><a id="p100636"></a>Итоговая часть</td><td colspan="5">Подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100637"></a>Рабочая документация аудитора</td><td colspan="8"></td></tr>
</table>


<div align="center">

        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации<br>
____________________________  ____________________________________<br>
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

</div>


     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100638"></a>Форма N 10.1

<a id="p100639"></a>Документация,

<div align="center">

составляемая на этапе подготовки к проведению аудита

<a id="p100640"></a>____________________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

</div>



<table>
<colgroup><col width="17%"><col width="18%"><col width="65%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100641"></a>Наименование проверяемой организации</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100642"></a>Аудиторская проверка</td><td>вид</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100643"></a>год проверки</td><td></td></tr>
</table>



| <a id="p100644"></a>N п/п | Наименование рабочего документа | Отметка о наличии (да / нет) | Примечание |
| --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100645"></a>1 | Информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта |  |  |
| <a id="p100646"></a>2 | Извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных юридических документов (договоры, контракты, протоколы и т.п.) |  |  |
| <a id="p100647"></a>3 | Записи об изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта (описания, вопросники, схемы документооборота или комбинации их) |  |  |
| <a id="p100648"></a>4 | Материалы, свидетельствующие о расчете уровня существенности и аудиторского риска |  |  |
| <a id="p100649"></a>5 | Материалы, свидетельствующие об изучении и оценке системы компьютерной обработки данных экономического субъекта |  |  |
| <a id="p100650"></a>6 | Материалы, свидетельствующие о планировании аудита и составлении программы аудита |  |  |
| <a id="p100651"></a>7 | Другие документы, составляемые аудиторской организацией на данном этапе |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


<div align="center">

        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации<br>
____________________________  ____________________________________<br>
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

</div>


     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100652"></a>Форма N 10.1/1

<a id="p100653"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Письмо-обязательство
аудиторской организации о согласии на проведение аудита"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="77%"><col width="8%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100654"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100655"></a>Обязательные указания</td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p100656"></a>Указания по условиям аудиторской проверки:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100657"></a>объект и цели аудиторской проверки</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100658"></a>должно ли аудиторское заключение о достоверности б/о клиента включать заключение о достоверности б/о филиалов, подразделений и дочерних компаний</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100659"></a>информация о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100660"></a>информация о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p100661"></a>Указания по обязательствам аудиторской организации:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100662"></a>о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100663"></a>об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100664"></a>об ответственности аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100665"></a>о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в б/у и отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p100666"></a>Указания по обязательствам экономического субъекта:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100667"></a>об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации б/у и б/о</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100668"></a>об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100669"></a>о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100670"></a>о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100671"></a>Дополнительные (необязательные) указания</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100672"></a>Общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100673"></a>Примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100674"></a>Общая характеристика применяемых методов проведения проверки</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100675"></a>Условия оплаты аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100676"></a>Предложение об использовании услуг других аудиторов, независимых экспертов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100677"></a>Согласие экономического субъекта на использование результатов предшествующей аудиторской организации</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100678"></a>Описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100679"></a>Рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100680"></a>Предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом</td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации<br>
____________________________  ____________________________________<br>
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<a id="p100681"></a>Форма N 10.1/2

<a id="p100682"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля
в ходе аудита"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="72%"><col width="7%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100683"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100684"></a>Изучение и оценка системы бухгалтерского учета</td></tr>
<tr><td rowspan="10"></td><td><a id="p100685"></a>Проведены ли аудитором изучение, анализ и оценка сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100686"></a>учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100687"></a>организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100688"></a>распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100689"></a>организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100690"></a>порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100691"></a>порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100692"></a>роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100693"></a>критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100694"></a>средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100695"></a>Отражены ли итоги проверки соответствия организации системы б/у проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100696"></a>Ознакомился ли аудитор с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения б/у, и определил ли, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100697"></a>Изучение и оценка системы внутреннего контроля</td></tr>
<tr><td rowspan="7"></td><td><a id="p100698"></a>Изучил ли аудитор:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100699"></a>стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100700"></a>организационную структуру экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100701"></a>распределение ответственности и полномочий</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100702"></a>осуществляемую кадровую политику</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100703"></a>порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100704"></a>порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"></td><td><a id="p100705"></a>Общее знакомство с системой внутреннего контроля:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100706"></a>получено ли аудитором общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100707"></a>Дана ли аудитором первичная оценка надежности системы внутреннего контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100708"></a>Осуществлялись ли в ходе аудиторской проверки процедуры подтверждения достоверности системы внутреннего контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100709"></a>Документировались ли все этапы оценки системы внутреннего контроля с указанием аргументов, которыми руководствовался аудитор</td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="right">

        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации

</div>

<div align="center">

____________________________  ____________________________________<br>
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<a id="p100710"></a>Форма N 10.1/3

<a id="p100711"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Понимание деятельности
экономического субъекта"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="80%"><col width="7%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100712"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100713"></a>Получены ли аудиторской организацией первоначальные знания особенностей отрасли, права собственности, управления и операций экономического субъекта и оценена ли их достаточность в понимании деятельности экономического субъекта для проведения аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100714"></a>Использована ли указанная информация при планировании аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100715"></a>Использованные методы получения знания</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100716"></a>Изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта (например, национальная экономическая политика, система налогообложения и таможенного контроля, установление лимитов и квот)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100717"></a>Анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность экономического субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия региона)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100718"></a>Учет отраслевых особенностей сферы деятельности экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100719"></a>Знакомство с организацией и технологией производства</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100720"></a>Сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (форма, учетная политика, степень автоматизации)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100721"></a>Сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок акций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100722"></a>Сбор информации об организационной и производственной структурах; проводимой маркетинговой политике; основных поставщиках и покупателях</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100723"></a>Анализ деятельности экономического субъекта на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми векселями, покупка и продажа акций)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100724"></a>Учет наличия и взаимоотношений с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100725"></a>Сбор информации о юридических и финансовых обязательствах экономического субъекта (имеет важное значение на этапе планирования при определении уровня существенности и расчета внутрихозяйственного риска)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100726"></a>Знакомство с организацией системы внутреннего контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100727"></a>Привлекались ли специалисты (эксперты) для понимания деятельности экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________

<div align="right">

(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

</div>


<div align="center">

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100728"></a>Форма N 10.1/4

</div>


<a id="p100729"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Существенность
и аудиторский риск"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="80%"><col width="7%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100730"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100731"></a>Общие требования</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100732"></a>Установлены ли аудиторской организацией базовые показатели (оформлены документально, применяются на постоянной основе)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100733"></a>Установлен ли аудиторской организацией порядок нахождения уровня существенности (оформлены документально, применяются на постоянной основе)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100734"></a>Уровень существенности</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100735"></a>Рассчитан ли уровень существенности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100736"></a>Полученный уровень существенности зафиксирован в общем плане аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100737"></a>Утвержден ли руководителем аудиторской проверки полученный уровень существенности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100738"></a>Аудиторские риски</td></tr>
<tr><td rowspan="3"></td><td><a id="p100739"></a>Дана ли оценка внутрихозяйственного риска:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100740"></a>в отношении отдельных статей баланса и показателей бухгалтерской отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100741"></a>для счетов бухгалтерского учета и операций, сальдо и (или) обороты по которым превышают заданный уровень существенности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100742"></a>Дана ли оценка риска средств контроля:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100743"></a>проведено тестирование средств контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100744"></a>результаты оценки риска средств контроля отражены в общем плане аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100745"></a>Дана ли оценка риска необнаружения</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

<div align="right">

                                                    М.П.

</div>


<div align="center">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100746"></a>Форма N 10.1/5

<a id="p100747"></a>Правило (стандарт)

</div>

аудиторской деятельности "Планирование аудита"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="35%"><col width="5%"><col width="15%"><col width="16%"><col width="2%"><col width="8%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="7"><a id="p100748"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="9"><a id="p100749"></a>Предварительное планирование</td></tr>
<tr><td rowspan="11"></td><td colspan="6"><a id="p100750"></a>Ознакомился ли аудитор с:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100751"></a>организационно-управленческой структурой экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100752"></a>видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100753"></a>структурой капитала и курсом акций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100754"></a>технологическими особенностями производства продукции</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100755"></a>уровнем рентабельности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100756"></a>основными покупателями и поставщиками экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100757"></a>порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100758"></a>существованием дочерних и зависимых организаций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100759"></a>организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100760"></a>принципами формирования оплаты труда</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="9"><a id="p100761"></a>Общий план аудита</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100762"></a>Проверяемая организация</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100763"></a>Период аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100764"></a>Количество человеко-часов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100765"></a>Руководитель аудиторской группы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100766"></a>Состав аудиторской группы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100767"></a>Планируемый аудиторский риск</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100768"></a>Планируемый уровень существенности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="9"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100769"></a>Планируемые виды работ</td><td colspan="3">Период проведения</td><td colspan="2">Исполнитель</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="3"></td><td colspan="3"></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="9"><a id="p100770"></a>Программа аудита</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100771"></a>Проверяемая организация</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100772"></a>Период аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100773"></a>Количество человеко-часов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100774"></a>Руководитель аудиторской группы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100775"></a>Состав аудиторской группы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100776"></a>Планируемый аудиторский риск</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100777"></a>Планируемый уровень существенности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="9"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100778"></a>Перечень аудиторских процедур по разделам аудита</td><td colspan="2">Период проведения</td><td>Исполнитель</td><td colspan="3">Рабочие документы аудитора</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td colspan="2"></td><td></td><td colspan="3"></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p100779"></a>Форма N 10.2

<a id="p100780"></a>Документация,

<div align="right">

составляемая на этапе проведения аудита

</div>

<div align="center">

(сбора аудиторских доказательств)

<a id="p100781"></a>____________________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

</div>



<table>
<colgroup><col width="19%"><col width="19%"><col width="62%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100782"></a>Наименование проверяемой организации</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100783"></a>Аудиторская проверка</td><td>вид</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100784"></a>год проверки</td><td></td></tr>
</table>



| <a id="p100785"></a>N п/п | Наименование рабочего документа | Отметка о наличии (да / нет) | Примечание |
| --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100786"></a>1 | Записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур |  |  |
| <a id="p100787"></a>2 | Перечень использованных аудиторских процедур: |  |  |
|  | <a id="p100788"></a>тесты средств контроля |  |  |
|  | <a id="p100789"></a>детальные тесты оборотов и сальдо по счетам |  |  |
|  | <a id="p100790"></a>аналитические процедуры |  |  |
| <a id="p100791"></a>3 | Сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры |  |  |
| <a id="p100792"></a>4 | Копии переписки с другими аудиторскими организациями, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом экономического субъекта |  |  |
| <a id="p100793"></a>5 | Копии переписки или записи обсуждений во время встреч с экономическим субъектом по поводу вопросов, возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита |  |  |
| <a id="p100794"></a>6 | Письма-подтверждения, полученные от экономического субъекта, его контрагентов и др. |  |  |
| <a id="p100795"></a>7 | Другие документы, составляемые аудиторской организацией на данном этапе |  |  |
|  |  |  |  |


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

<div align="right">

                                                    М.П.

</div>


<div align="center">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100796"></a>Форма N 10.2/1

</div>


<a id="p100797"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства"


<table>
<colgroup><col width="13%"><col width="71%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100798"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100799"></a>Выборочная проверка арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="13"><a id="p100800"></a>Инвентаризация</td><td>Ознакомление с итогами инвентаризации экономического субъекта:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100801"></a>выяснить, как часто проводилась инвентаризация имущества и финансовых обязательств</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100802"></a>проверить бухгалтерскую документацию по ранее проводившимся экономическим субъектом инвентаризациям</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100803"></a>ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100804"></a>выявить дорогостоящие товарно-материальные ценности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100805"></a>проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей и систему контроля экономического субъекта, выявить слабые и сильные стороны таких систем</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100806"></a>Наблюдение за проведением инвентаризации:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100807"></a>принять участие в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100808"></a>изучить, имеются ли устаревшие, неиспользуемые или мало используемые товарно-материальные ценности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100809"></a>проверить, хранятся ли отдельные запасы, принадлежащие третьим лицам, и учитываются ли они отдельно в складском учете и в бухгалтерии на забалансовых счетах</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100810"></a>изучить реальность дебиторской и кредиторской задолженности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100811"></a>Сверены ли учетные данные с фактическим наличием ТМЦ</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100812"></a>Сверены ли фактические запасы ТМЦ с данными учетных записей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100813"></a>Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100814"></a>Получение подтверждений о проводимых финансово-хозяйственных операциях от независимой (третьей) стороны</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100815"></a>Устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны (оформление в виде протокола)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100816"></a>Выборочная проверка документов, отражающих финансово-хозяйственные операции экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100817"></a>Прослеживание отражения данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета и заключительной корреспонденции счетов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="6"></td><td><a id="p100818"></a>Аналитические процедуры:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100819"></a>сопоставление остатков по счетам за различные периоды</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100820"></a>сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными (плановыми) показателями</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100821"></a>оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100822"></a>сопоставление финансовых показателей деятельности экономического субъекта со средними показателями соответствующей отрасли экономики</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100823"></a>сопоставление финансовой информации и нефинансовой (сведений о деятельности экономического субъекта, не отражаемой напрямую в системе его бухгалтерского учета)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"></td><td><a id="p100824"></a>Подготовка альтернативного баланса</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<div align="right">

<a id="p100825"></a>Форма N 10.2/2

</div>


<div align="center">

<a id="p100826"></a>Правило (стандарт)<br>
аудиторской деятельности "Первичный аудит начальных<br>
и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности"

</div>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="81%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100827"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100828"></a>Ознакомился ли аудитор с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100829"></a>Проведен ли анализ учетной политики</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100830"></a>Ознакомился ли аудитор с порядком составления бухгалтерской отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100831"></a>Убедился ли аудитор в соответствии данных синтетического и аналитического учета</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100832"></a>Проведен ли анализ системы внутреннего контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100833"></a>Проведена ли оценка работы отдела внутреннего аудита экономического субъекта, и использованы ли результаты работы отдела внутреннего аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100834"></a>Проведены ли необходимые аналитические процедуры (например ...)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100835"></a>Направлялись ли аудитором письменные запросы на подтверждение определенной информации руководству экономического субъекта и третьим лицам</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100836"></a>Направлялись ли письменные запросы (от имени экономического субъекта) предыдущей аудиторской организации о предоставлении необходимой информации</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100837"></a>Ознакомился ли аудитор с аудиторским заключением и письменной информацией руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, подготовленными предшествующей аудиторской организацией</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100838"></a>Запрашивались ли у экономического субъекта первичные документы, относящиеся к предыдущему отчетному периоду</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100839"></a>Рассмотрено ли влияние на начальные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности корректировок, внесенных экономическим субъектом в соответствии с аудиторским заключением за предыдущий отчетный период</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<div align="right">

<a id="p100840"></a>Форма N 10.2/3

</div>


<div align="center">

<a id="p100841"></a>Правило (стандарт)<br>
аудиторской деятельности "Аналитические процедуры"

</div>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="82%"><col width="5%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100842"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td rowspan="8"></td><td><a id="p100843"></a>Применялись ли на этапе проведения аудита следующие аналитические процедуры:</td><td></td><td>п. 3.1</td></tr>
<tr><td><a id="p100844"></a>сравнение фактических показателей бухотчетности с плановыми (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100845"></a>сравнение фактических показателей бухотчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100846"></a>сравнение показателей бухотчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством или самим экономическим субъектом</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100847"></a>сравнение показателей бухотчетности со среднеотраслевыми данными</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100848"></a>сравнение показателей бухотчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухотчетности)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100849"></a>анализ изменений с течением времени показателей бухотчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100850"></a>другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие индивидуальные особенности организационной структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100851"></a>Оценил ли аудитор методику планирования, которую использует экономический субъект</td><td></td><td>п. 3.2.а</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100852"></a>Убедился ли аудитор, что клиент не изменил бухгалтерские показатели отчетного периода в соответствии с плановыми показателями</td><td></td><td>п. 3.2.б</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100853"></a>Порядок выполнения аналитических процедур</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100854"></a>Определена ли цель процедуры</td><td></td><td>п. 4.1.а</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100855"></a>Выбран ли вид процедуры</td><td></td><td>п. 4.1.б</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100856"></a>Выполнена ли процедура</td><td></td><td>п. 4.1.в</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100857"></a>Проанализированы ли результаты выполнения процедуры</td><td></td><td>п. 4.1.г</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100858"></a>Действия аудитора в случае установления отклонений показателей бухотчетности</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100859"></a>Опрошено ли руководство экономического субъекта по выявленным фактам</td><td></td><td>п. 5.3</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100860"></a>Подтверждены ли ответы руководства аудиторскими доказательствами или знаниями аудитора о деятельности экономического субъекта</td><td></td><td>п. 5.3</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100861"></a>Отражены ли в рабочей документации результаты необычных отклонений, а также результаты планирования и выполнения аналитических процедур</td><td></td><td>п. 5.5</td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

<div align="right">

                                                    М.П.

</div>


<div align="center">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100862"></a>Форма N 10.2/4

</div>


<a id="p100863"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Аудиторская выборка"


<table>
<colgroup><col width="5%"><col width="79%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100864"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100865"></a>Какой вид выборки применялся:</td><td></td><td>п. 2.1</td></tr>
<tr><td><a id="p100866"></a>1.</td><td>Репрезентативная</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100867"></a>случайный отбор</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100868"></a>систематический отбор</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100869"></a>комбинированный отбор</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100870"></a>2.</td><td>Нерепрезентативная</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100871"></a>3.</td><td>Иная</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"></td><td><a id="p100872"></a>Определены ли:</td><td></td><td>п. 3.1</td></tr>
<tr><td><a id="p100873"></a>порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100874"></a>проверяемая совокупность, из которой будет сделана выборка</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100875"></a>объем выборки</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100876"></a>Выработка порядка проведения проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности</td></tr>
<tr><td rowspan="4"></td><td><a id="p100877"></a>Определены ли:</td><td></td><td>п. 3.2</td></tr>
<tr><td><a id="p100878"></a>цель проверки</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100879"></a>аудиторские процедуры, позволяющие достичь указанные цели</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100880"></a>возможные ошибки</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100881"></a>Оценены ли необходимые аудитору доказательства, которые требуется собрать</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100882"></a>Установлена ли совокупность рассматриваемых данных</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100883"></a>Установлен ли риск выборки (допустимая и ожидаемая ошибка)</td><td></td><td>п. 3.5</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100884"></a>Оценка результатов выборки</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100885"></a>Проанализирована ли каждая ошибка, попавшая в выборку</td><td></td><td>п. 4.1.а</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100886"></a>Экстраполированы ли полученные при выборке результаты на всю проверяемую совокупность</td><td></td><td>п. 4.1.б</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100887"></a>Оценены ли риски выборки</td><td></td><td>п. 4.1.в</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100888"></a>Установлен ли характер ошибок, попавших в выборку</td><td></td><td>п. 4.2</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100889"></a>Описаны ли конкретные цели, для достижения которых проводится выборка</td><td></td><td>п. 4.2.1</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100890"></a>Оценен ли качественный аспект ошибок, т.е. их сущность и причина, их вызвавшая</td><td></td><td>п. 4.2.2</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100891"></a>Установлено ли влияние найденных ошибок на другие участки аудита</td><td></td><td>п. 4.2.2</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100892"></a>Распространены ли результаты, полученные по выборке, на всю проверяемую совокупность</td><td></td><td>п. 4.3</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100893"></a>Убедился ли аудитор, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую величину (проведено ли сравнение ошибки совокупности, полученной посредством распространения, с допустимой ошибкой)</td><td></td><td>п. 4.4</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100894"></a>Отражены ли в рабочей документации аудитора все стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов</td><td></td><td>п. 4.5</td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

<div align="right">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100895"></a>Форма N 10.2/5

<a id="p100896"></a>Правило (стандарт)<br>
аудиторской деятельности "Проверка соблюдения

</div>

нормативных актов при проведении аудита"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="11%"><col width="19%"><col width="11%"><col width="11%"><col width="16%"><col width="10%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="7"><a id="p100897"></a>Наименование требования</td><td colspan="2">+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100898"></a>Отражены ли итоги анализа обеспеченности персонала экономического субъекта необходимыми актами по бухгалтерскому учету и налогообложению</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100899"></a>Проведен ли анализ наличия у экономического субъекта внутренних документов, определяющих учетную политику, схем документооборота и визирования совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также анализ действующего контроля за их соблюдением</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100900"></a>Проведен ли анализ мер воздействия на персонал экономического субъекта при несоблюдении требований нормативных актов</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100901"></a>Проведен ли анализ предварительного контроля законности планируемых крупных сделок с обязательным участием юриста, а также с выработкой решения по отражению планируемой сделки в учете и порядка ее налогообложения</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td colspan="6"><a id="p100902"></a>Проведены ли аудитором следующие процедуры:</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100903"></a>изучение имеющейся информации и нормативно-правовой базы, касающейся экономического субъекта</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100904"></a>получение у руководителя экономического субъекта сведений о приемах и методах, используемых им для обеспечения выполнения требований нормативных актов</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100905"></a>обсуждение спорных вопросов, неоднозначно решенных в нормативных актах, имеющих существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки, с руководством экономического субъекта</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100906"></a>проверка наличия документов о регистрации экономического субъекта, необходимых лицензий и других документов, без которых проверяемый экономический субъект не вправе осуществлять хозяйственную и финансовую деятельность</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="10"><a id="p100907"></a>Требования к аудитору при обнаружении нарушений требований нормативных актов</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="6"><a id="p100908"></a>Оценка влияния выявленных нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td colspan="6"><a id="p100909"></a>В случае, если невыполнение требований нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению является существенным, аудитор обязан:</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100910"></a>отразить все такие нарушения в своей рабочей документации</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100911"></a>учесть влияние отмеченных нарушений на надежность аудиторских доказательств и дальнейшее планирование процедур аудита</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100912"></a>сообщить руководству экономического субъекта о замеченных нарушениях в своей письменной информации</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="6"><a id="p100913"></a>сообщить пользователям б/о о замеченных нарушениях (отразить в аудиторском заключении, выступить на собрании акционеров и т.п.)</td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="10"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100914"></a>Название документа</td><td>Наименование органа, утвердившего документ</td><td>Дата документа</td><td>Номер документа</td><td>Дата регистрации документа в Минюсте</td><td colspan="2">Дата и номер документа, внесшего изменения (если изменения были)</td><td colspan="2">Дата отмены документа (если документ отменен)</td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td colspan="2"></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

<div align="right">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p100915"></a>Форма N 10.2/6

<a id="p100916"></a>Правило (стандарт)<br>
аудиторской деятельности "Общение с руководством

</div>

экономического субъекта"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="81%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100917"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100918"></a>Отражены ли в рабочей документации проверки все существенные вопросы общения с руководством экономического субъекта и полученные от него разъяснения</td><td></td><td>п. 3.4</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100919"></a>Разработаны ли аудитором типовые договоры на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг, которые применяются на постоянной основе</td><td></td><td>п. 3.6</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100920"></a>Предшествовала ли подписанию договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг подготовка письма-обязательства</td><td></td><td>п. 3.7</td></tr>
<tr><td rowspan="8"></td><td><a id="p100921"></a>Обсуждались ли с руководством экономического субъекта на стадии подготовки к аудиторской проверке:</td><td></td><td>п. 3.8</td></tr>
<tr><td><a id="p100922"></a>вопросы планирования аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100923"></a>вопросы получения аудиторских доказательств</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100924"></a>вопросы оценки аудиторского риска и уровня существенности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100925"></a>вопросы изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100926"></a>вопросы использования работы экспертов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100927"></a>организационные вопросы, связанные с проведением аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100928"></a>другие вопросы, связанные с подготовкой и проведением аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="8"></td><td><a id="p100929"></a>Обсуждались ли с руководством экономического субъекта на заключительной стадии аудиторской проверки:</td><td></td><td>п. 3.9</td></tr>
<tr><td><a id="p100930"></a>проблемы, с которыми столкнулась аудиторская организация в ходе аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100931"></a>вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, по которым у экономического субъекта и аудиторской организации возникли разногласия</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100932"></a>поправки к бухгалтерской отчетности, предложенные аудиторской организацией, вне зависимости от того, произведены ли они в этой отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100933"></a>нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять на ее достоверность</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100934"></a>выявленные в ходе аудита особенности внешней или внутренней среды, существенно влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности экономического субъекта (нарушение допущения непрерывности деятельности)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100935"></a>существенные события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100936"></a>другие вопросы, связанные с завершением аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100937"></a>Отражены ли в рабочей документации проверки результаты обсуждения с руководством экономического субъекта существенные вопросы, связанные с завершением аудита</td><td></td><td>п. 3.10</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100938"></a>Получена ли аудитором информация, свидетельствующая о готовности руководства экономического субъекта принять меры по улучшению систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля</td><td></td><td>п. 4.5</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100939"></a>Проведено ли совещание с руководством экономического субъекта для выяснения причин разногласий (в случае несогласия руководства экономического субъекта с предложенными рекомендациями)</td><td></td><td>п. 4.5</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100940"></a>Включен ли в рабочую документацию проверки письменный ответ экономического субъекта на предоставленные аудиторской организацией рекомендации по улучшению систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля</td><td></td><td>п. 4.6</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100941"></a>Оценено ли аудитором и обсуждено ли с руководством экономического субъекта влияние всех отмеченных недостатков систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта</td><td></td><td>п. 4.7</td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации

<div align="right">

____________________________  ____________________________________

</div>

<div align="center">

(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<a id="p100942"></a>Форма N 10.2/7

<a id="p100943"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Учет операций
со связанными сторонами в ходе аудита"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="81%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100944"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100945"></a>Проверка полноты информации, касающейся перечня связанных сторон</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100946"></a>Сверен ли перечень связанных сторон экономического субъекта для аудита данного отчетного периода со списком связанных сторон, обнаруженных и зафиксированных в рабочей документации аудита предшествующего отчетного периода</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100947"></a>Изучена ли надежность внутренних процедур и средств контроля экономического субъекта, направленных на выявление финансово-хозяйственных операций со связанными сторонами</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100948"></a>Наведены ли справки об участии директора и других должностных лиц проверяемого экономического субъекта в делах других организаций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100949"></a>Изучены ли списки акционеров данного экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100950"></a>Проверены ли протоколы собраний акционеров экономического субъекта, заседаний его руководящего органа и другие аналогичные документы (в целях получения необходимой информации)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100951"></a>Изучение организации и функционирования внутреннего контроля экономического субъекта и оценка риска средств контроля</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100952"></a>Рассмотрены ли стиль и основные принципы управления экономическим субъектом с точки зрения особенностей операций со связанными сторонами</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100953"></a>Выяснено, предусмотрены ли необходимые средства контроля в отношении санкционирования и отражения операций со связанными сторонами</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100954"></a>Достигнута ли приемлемая уверенность в том, что предусмотренные механизмы и процедуры контроля являются надежными и действительно применялись экономическим субъектом в течение всего рассматриваемого периода</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100955"></a>Проверка правильности отражения и раскрытия в учете и бухгалтерской отчетности операций со связанными сторонами</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100956"></a>Проанализированы ли наиболее крупные сделки на предмет выявления их подлинных условий и финансовых аспектов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100957"></a>Проведены ли необходимые исследования в отношении контрагентов проверяемого экономического субъекта, если возникло предположение, что они представляют связанные с ним стороны</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100958"></a>Запрошены ли подтверждения у независимых источников</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100959"></a>Обсуждались ли с руководством экономического субъекта цели и условия операций, по которым у аудитора возникли вопросы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100960"></a>Получены ли от связанных сторон подтверждения относительно целей, условий и денежных сумм операций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100961"></a>Сопоставлены ли сведения, предоставленные руководством экономического субъекта и связанными сторонами, с информацией, полученной от таких независимых источников, как банкиры, юристы, агенты или поручители</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100962"></a>Запрошены ли от руководства проверяемого экономического субъекта официальные письменные разъяснения, касающиеся вопросов полноты предоставленной информации, касающейся перечня организаций, относящихся к связанным сторонам</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100963"></a>Запрошены ли от руководства проверяемого экономического субъекта официальные письменные разъяснения, касающиеся вопросов правильности раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100964"></a>Анализ результатов проверки операций со связанными сторонами</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100965"></a>Дана ли аудитором оценка полноты и правильности отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта операций со связанными сторонами</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="6"></td><td><a id="p100966"></a>Оценена ли аудитором:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100967"></a>обоснованность включения или невключения данных о дочерних и зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100968"></a>приемлемость примененной стоимостной оценки участия головной организации в дочерних и зависимых обществах</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100969"></a>правильность объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность, в том числе использование единой учетной политики в отношении аналогичных статей имущества, обязательств, доходов и расходов</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100970"></a>применение обособленного приведения в сводной бухгалтерской отчетности числовых показателей об отдельных активах, пассивах и хозяйственных операциях, без знания о которых адекватная оценка б/о невозможна или затруднена для пользователя</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100971"></a>соблюдение правил включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<div align="right">

<a id="p100972"></a>Форма N 10.2/8

</div>


<div align="center">

<a id="p100973"></a>Правило (стандарт)<br>
аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые<br>
руководством проверяемого экономического субъекта"

</div>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="42%"><col width="20%"><col width="14%"><col width="7%"><col width="9%"><col width="4%"></colgroup>
<tr><td colspan="4"><a id="p100974"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td colspan="2">Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100975"></a>Имеет ли аудитор письменное доказательство, подтверждающее понимание руководством экономического субъекта того факта, что оно несет ответственность за предоставление бухотчетности, подготовленной с учетом требований нормативных документов (в виде соответствующих положений договора на проведение аудита, письма-обязательства, заявления об ответственности, подписанного руководством экономического субъекта)</td><td></td><td colspan="2">п. 2.1</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100976"></a>Имеет ли аудитор письменное доказательство, подтверждающее осведомленность руководства экономического субъекта о своей ответственности за предоставление аудитору всей необходимой для аудита точной, полной, относящейся к делу информации (в виде соответствующих положений договора на проведение аудита, письма-обязательства, заявления об ответственности, подписанного руководством экономического субъекта)</td><td></td><td colspan="2">п. 2.1</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100977"></a>Доведено ли до руководства экономического субъекта то обстоятельство, что оно не вправе ограничивать круг вопросов, подлежащих аудиту (например, в письме-обязательстве)</td><td></td><td colspan="2">п. 2.5</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100978"></a>Оговорен ли порядок обращения аудитора к руководству экономического субъекта (при заключении договора на аудиторскую проверку или в письмеобязательстве)</td><td></td><td colspan="2">п. 2.6</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100979"></a>Оценена ли степень влияния отказа руководства проверяемого экономического субъекта в даче разъяснений по конкретному вопросу на выводы, которые он сделает по результатам аудита</td><td></td><td colspan="2">п. 2.10</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100980"></a>Доведено ли до руководства проверяемого экономического субъекта о существенном влиянии его отказа в даче разъяснений по конкретному вопросу на выводы, которые аудитор сделает по результатам проверки</td><td></td><td colspan="2">п. 2.10</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100981"></a>Оценил ли аудитор, насколько хорошо информированы лица, предоставившие ему разъяснения</td><td></td><td colspan="2">п. 3.1</td></tr>
<tr><td rowspan="6"></td><td colspan="3"><a id="p100982"></a>Отражены ли в письме с разъяснениями руководства экономического субъекта:</td><td></td><td colspan="2">п. 4.4</td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100983"></a>наименование адресата</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100984"></a>наименование экономического субъекта</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100985"></a>дата</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100986"></a>подпись</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100987"></a>подтверждение полномочий лица, подписавшего письмо (в случаях, если это лицо не входит в число руководителей экономического субъекта, ответственных за подготовку достоверной бухотчетности)</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100988"></a>Включены ли в рабочую документацию аудитора копия письма аудитора с запросом руководству экономического субъекта (с подтверждением получения)</td><td></td><td colspan="2">п. 4.5</td></tr>
<tr><td></td><td colspan="3"><a id="p100989"></a>Включено ли в рабочую документацию аудитора официальное письмо в адрес аудиторской организации от руководства экономического субъекта с разъяснениями и подтверждениями</td><td></td><td colspan="2">п. 4.5</td></tr>
<tr><td colspan="7"></td></tr>
<tr><td colspan="7"><a id="p100990"></a>Форма рабочего документа аудитора, содержащего информацию о полученных устных разъяснениях</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100991"></a>Наименование экономического субъекта</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100992"></a>Отчетный период, подлежащий проверке</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100993"></a>Вопрос (сформулированный в виде безусловного утверждения)</td><td>Ответ (да / нет)</td><td colspan="4">Примечания, комментарии</td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="4"></td><td rowspan="4"></td><td colspan="3"><a id="p100994"></a>Ответ на поставленный вопрос</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100995"></a>Лицо, предоставившее разъяснения</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100996"></a>Приведены ли ссылки на наличие альтернативных доказательств</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100997"></a>Собственные выводы</td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100998"></a>Личная подпись лица, подготовившего документ, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100999"></a>Дата составления</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101000"></a>Личная подпись лица, проверившего документ, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101001"></a>Дата проверки документа</td><td></td><td colspan="2"></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

<div align="right">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p101002"></a>Форма N 10.2/9

<a id="p101003"></a>Правило (стандарт)<br>
аудиторской деятельности "Использование работы<br>
другой аудиторской организации"

</div>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="78%"><col width="6%"><col width="12%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p101004"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101005"></a>Оценена ли существенность той части показателей подразделений, аудит в отношении которых проводит аудиторская организация, и той части показателей подразделений, аудит в отношении которых она не проводит</td><td></td><td>п. 2.3.а</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101006"></a>Оценен ли уровень собственных знаний деятельности подразделений, аудит показателей которых проводит другая аудиторская организация</td><td></td><td>п. 2.3.б</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101007"></a>Оценен ли риск существенных искажений показателей подразделений, аудит в отношении которых проводит другая аудиторская организация</td><td></td><td>п. 2.3.б</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101008"></a>Уведомлена ли другая аудиторская организация о намерении использовать результаты ее работы при проведении аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта</td><td></td><td>п. 2.4</td></tr>
<tr><td rowspan="4"></td><td><a id="p101009"></a>Проводилось ли ознакомление с работой другой аудиторской организации в следующих формах:</td><td></td><td>п. 2.6</td></tr>
<tr><td><a id="p101010"></a>обсуждение с другой аудиторской организацией аудиторских процедур, применяемых при аудите показателей подразделения</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101011"></a>изучение процедур, осуществленных другой аудиторской организацией в ходе аудита показателей подразделения (описания, вопросник и т.д.)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101012"></a>изучение рабочей документации другой аудиторской организации, связанной с аудитом показателей подразделения, и т.п.</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101013"></a>Оценена ли профессиональная компетентность (квалификация, опыт, ресурсы) другой аудиторской организации</td><td></td><td>п. 3.1</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101014"></a>Получены ли достаточные аудиторские доказательства того, что работа, выполняемая другой аудиторской организацией, адекватна целям и задачам в отношении проводимого аудита</td><td></td><td>п. 3.2</td></tr>
<tr><td rowspan="4"></td><td><a id="p101015"></a>Сообщены ли другой аудиторской организации:</td><td></td><td>п. 3.3</td></tr>
<tr><td><a id="p101016"></a>условия независимости последней от экономического субъекта и подразделения</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101017"></a>применимые требования в отношении бухгалтерского учета, аудита отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101018"></a>получено ли письменное подтверждение другой аудиторской организации на соблюдение этих условий и требований</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"></td><td><a id="p101019"></a>Уведомлена ли другая аудиторская организация о том, каким образом будут использованы работа последней и ее результаты, а также осуществить необходимые меры по координации работы на начальной стадии планирования аудита, в частности:</td><td></td><td>п. 3.4</td></tr>
<tr><td><a id="p101020"></a>вопросы, требующие особого рассмотрения при проведении аудита показателей подразделения</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101021"></a>процедуры, необходимые для определения требующих раскрытия операций, имевших место внутри экономического субъекта с участием подразделения, аудит показателей которого проводит другая аудиторская организация</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101022"></a>сроки проведения и завершения аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p101023"></a>Отражены ли в рабочих документах аудиторской организации:</td><td></td><td>п. 3.8</td></tr>
<tr><td><a id="p101024"></a>перечень подразделений, аудит показателей которых проводит другая аудиторская организация, степень существенности их показателей для бухгалтерской отчетности экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101025"></a>наименование других аудиторских организаций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101026"></a>выводы относительно несущественности показателей подразделений для бухгалтерской отчетности экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101027"></a>процедуры, выполняемые основной аудиторской организацией в отношении работы, проведенной другой аудиторской организацией, и результатов, полученных другой аудиторской организацией</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101028"></a>Аудиторское заключение не содержит указаний на использование при проведении аудита работы другой аудиторской организации</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________

<div align="right">

(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

</div>


<div align="center">

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p101029"></a>Форма N 10.2/10

</div>


<a id="p101030"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Изучение и использование
работы внутреннего аудита"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="79%"><col width="7%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p101031"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101032"></a>Составлена ли программа оценки внутреннего аудита</td><td></td><td>п. 3.3</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101033"></a>Отражены ли в рабочей документации аудитора выводы, касающиеся конкретной работы внутреннего аудитора, которая была протестирована, изучена и оценена</td><td></td><td>п. 3.3</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101034"></a>Проводились ли контрольные проверки статей и операций, уже проверенных внутренними аудиторами</td><td></td><td>п. 4.8</td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________

<div align="right">

(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

</div>


<div align="center">

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<a id="p101035"></a>Форма N 10.2/11

<a id="p101036"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Использование работы эксперта"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="81%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p101037"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101038"></a>Есть ли документы, подтверждающие соответствующую квалификацию эксперта (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т.п.) и соответствующий опыт и репутацию в области, заключение в которой предполагает получить аудиторская организация</td><td></td><td>п. 2.4</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101039"></a>Эксперт является независимым лицом по отношению к проверяемому экономическому субъекту</td><td></td><td>п. 2.5</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101040"></a>Получено ли письменное согласие экономического субъекта на привлечение к проверке эксперта</td><td></td><td>п. 2.6</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101041"></a>Заключен ли с экспертом договор возмездного оказания услуг</td><td></td><td>п. 2.7</td></tr>
<tr><td rowspan="7"></td><td><a id="p101042"></a>Предусмотрены ли в договоре:</td><td></td><td>п. 2.8</td></tr>
<tr><td><a id="p101043"></a>цели и объем работы эксперта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101044"></a>описание конкретных вопросов, в отношении которых аудиторская организация ожидает получить заключение эксперта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101045"></a>описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом, если таковые потребуются</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101046"></a>конфиденциальность информации экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101047"></a>сведения о предположениях и методах, которые эксперт намеревается использовать в своей работе, и об их соответствии тем предположениям и методам, которые использовались в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101048"></a>форму и содержание заключения эксперта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101049"></a>Результат работы эксперта представлен в виде заключения (отчета, расчета и т.п.) в письменной форме</td><td></td><td>п. 3.1</td></tr>
<tr><td rowspan="8"></td><td><a id="p101050"></a>Заключение эксперта должно содержать:</td><td></td><td>п. 3.2</td></tr>
<tr><td><a id="p101051"></a>наименование экономического субъекта, при аудите которого эксперт выполнил работу</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101052"></a>объект проведенной работы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101053"></a>объем проведенной работы и предел ответственности эксперта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101054"></a>применявшиеся методы работы, в том числе их соответствие методам, использовавшимся в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101055"></a>принятые экспертом предположения при проведении работы, в том числе их соответствие предположениям, принятым в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101056"></a>любые неразрешенные существенные сомнения, связанные с проведенной работой</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101057"></a>результаты проведенной работы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101058"></a>Заключение эксперта состоит из трех частей: вводной, исследовательской и выводов</td><td></td><td>п. 3.3</td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p101059"></a>Заключение эксперта содержит следующие обязательные реквизиты:</td><td></td><td>п. 3.6</td></tr>
<tr><td><a id="p101060"></a>наименование документа</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101061"></a>дата документа</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101062"></a>личная подпись эксперта и ее расшифровка</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101063"></a>печать эксперта - юридического лица</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101064"></a>Экспертное заключение составлено, как минимум, в двух экземплярах (один для экономического субъекта, второй - аудиторской организации)</td><td></td><td>п. 3.7</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101065"></a>Заключение эксперта включено в рабочую документацию аудиторской организации</td><td></td><td>п. 4.3</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101066"></a>Аудиторское заключение не содержит указаний на использование аудиторской организацией при проведении аудита работы эксперта и на заключение эксперта</td><td></td><td>п. 4.5</td></tr>
</table>


<div align="right">

        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации

</div>

<div align="center">

____________________________  ____________________________________<br>
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<a id="p101067"></a>Форма N 10.2/12

<a id="p101068"></a>Правило (стандарт)
аудиторской деятельности "Документирование аудита"


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="80%"><col width="6%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p101069"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td rowspan="9"></td><td><a id="p101070"></a>Содержатся ли следующие обязательные реквизиты:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101071"></a>наименование документа</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101072"></a>наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101073"></a>период, за который проводится аудит</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101074"></a>дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101075"></a>содержание документа</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101076"></a>личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101077"></a>дата проверки документа</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101078"></a>личная подпись лица, проверившего документ, и ее расшифровка либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101079"></a>Наличие идентификационного номера каждого документа, входящего в рабочую документацию аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101080"></a>Рабочая документация хранится скомплектованной в папки ("файлы")</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101081"></a>По окончании аудита рабочая документация сдается для хранения в архив аудиторской организации</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101082"></a>Срок хранения рабочей документации не менее 5 лет</td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="right">

        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации

</div>

<div align="center">

____________________________  ____________________________________<br>
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

</div>


     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p101083"></a>Форма N 10.3

<a id="p101084"></a>Документация, составляемая на этапе завершения аудита

<div align="center">

<a id="p101085"></a>____________________________________________________<br>
(наименование аудиторской организации)

</div>



<table>
<colgroup><col width="19%"><col width="24%"><col width="57%"></colgroup>
<tr><td><a id="p101086"></a>Наименование проверяемой организации</td><td colspan="2"></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p101087"></a>Аудиторская проверка</td><td>вид</td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101088"></a>год проверки</td><td></td></tr>
</table>



| <a id="p101089"></a>N п/п | Наименование рабочего документа | Отметка о наличии (да / нет) | Примечание |
| --- | --- | --- | --- |
| <a id="p101090"></a>1 | Копии проверенной бухгалтерской и иной финансовой отчетности экономического субъекта |  |  |
| <a id="p101091"></a>2 | Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита |  |  |
| <a id="p101092"></a>3 | Материалы, свидетельствующие о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась аудиторами |  |  |
| <a id="p101093"></a>4 | Рабочая документация хранится скомплектованной в папки ("файлы"), заведенные для каждого аудита, проводимого аудиторской организацией, отдельно |  |  |
| <a id="p101094"></a>5 | Другие документы, составляемые аудиторской организацией на данном этапе |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

<div align="right">

     Дата ____________                  Дата ____________

</div>




<div align="center">

<a id="p101095"></a>Форма N 10.3/1

<a id="p101096"></a>Правило (стандарт)<br>
аудиторской деятельности "Порядок составления<br>
аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности"

</div>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="81%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p101097"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101098"></a>Основные элементы</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101099"></a>Обозначение объекта аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101100"></a>Указан ли отчетный период</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101101"></a>Указана ли отчетная дата</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101102"></a>Наименование экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101103"></a>Аудиторское заключение составлено на русском языке</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101104"></a>Стоимостные показатели выражены в валюте РФ</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101105"></a>Приложена ли бухгалтерская отчетность экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101106"></a>Сброшюровано ли аудиторское заключение вместе с приложенной к нему бухгалтерской отчетностью</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101107"></a>Аудиторское заключение составлено не менее чем в 2-х экземплярах</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101108"></a>Выделение каждой части аудиторского заключения</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101109"></a>Вводная часть</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101110"></a>Название документа в целом - "Аудиторское заключение"</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101111"></a>Юридический адрес и телефоны аудиторской фирмы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101112"></a>Номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на право осуществления аудиторской деятельности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101113"></a>Срок действия лицензии на право осуществления аудиторской деятельности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101114"></a>Номер свидетельства о государственной регистрации аудиторской фирмы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101115"></a>Номер расчетного счета аудиторской фирмы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101116"></a>Фамилии, имена и отчества всех аудиторов, принимавших участие в аудите</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101117"></a>Аналитическая часть</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101118"></a>Название данной части - "Отчет аудиторской фирмы"</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101119"></a>Кому адресована аналитическая часть (исполнительному органу)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101120"></a>Наименование экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101121"></a>Объект аудита (...</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p101122"></a>Общие результаты проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101123"></a>ответственность исполнительного органа экономического субъекта за организацию и состояние внутреннего контроля</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101124"></a>цель и характер рассмотрения состояния внутреннего контроля при проведении аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101125"></a>общая оценка соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101126"></a>описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"></td><td><a id="p101127"></a>Общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101128"></a>общая оценка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101129"></a>описание выявленных в ходе аудита существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p101130"></a>Общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101131"></a>цель и характер рассмотрения соответствия ряда совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимым законодательству и нормативным актам при проведении аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101132"></a>общая оценка соответствия во всех существенных отношениях совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимому законодательству</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101133"></a>описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий в совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операциях применимому законодательству</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101134"></a>ответственность исполнительного органа экономического субъекта за несоблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101135"></a>Итоговая часть</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101136"></a>Название данной части - "Заключение аудиторской фирмы"</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101137"></a>Кому адресована итоговая часть (учредителям эконом. субъекта)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101138"></a>Наименование экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101139"></a>Объект аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101140"></a>Указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность (полное официальное наименование документа, наименование органа, издавшего документ, дата издания документа и его номер)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"></td><td><a id="p101141"></a>Распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы в отношении бухгалтерской отчетности:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101142"></a>экономический субъект несет ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерской отчетности, в отношении которой аудиторская фирма проводила аудит</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101143"></a>аудиторская фирма несет ответственность за высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101144"></a>Указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит (полное официальное наименование документа, наименование органа, издавшего документ, дата издания документа и его номер)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101145"></a>Изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценка в стоимостном выражении, если это возможно, их влияния на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101146"></a>Перечень поправок, которые следует произвести в отчетности, для того чтобы она была признана достоверной</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101147"></a>Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта (с объяснениями того, что понимается под достоверностью)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101148"></a>Дата аудиторского заключения</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101149"></a>Прилагаемая бухгалтерская отчетность экономического субъекта</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101150"></a>Бухгалтерская отчетность должна быть составлена по формам, установленным для экономических субъектов данного вида деятельности соответствующим органом, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101151"></a>Бухгалтерская отчетность помечена либо подписью уполномоченного лица аудиторской фирмы, либо специальным штампом, либо иным соответствующим способом</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101152"></a>Бухгалтерская отчетность должна быть составлена с учетом поправок, предложенных аудиторской фирмой</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p101153"></a>Форма N 10.3/2

<a id="p101154"></a>Правило (стандарт)

<div align="right">

аудиторской деятельности "Письменная информация

</div>

<div align="center">

аудитора руководству экономического субъекта<br>
по результатам проведения аудита"

</div>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="81%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p101155"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101156"></a>Наличие письменной информации аудитора по результатам проведения аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101157"></a>Общие требования</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101158"></a>Письменная информация адресована руководителям и (или) собственникам экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101159"></a>Письменная информация аудитора подписана аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101160"></a>Письменная информация имеет сквозную нумерацию страниц</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101161"></a>Письменная информация аудитора по результатам проведения аудита составлена в двух экземплярах</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101162"></a>Отметка о получении письменной информации аудитора экономическим субъектом</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101163"></a>Содержание письменной информации</td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p101164"></a>Реквизиты аудиторской организации:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101165"></a>официальное наименование и юридический (почтовый) адрес</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101166"></a>номер и дата регистрационного свидетельства</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101167"></a>номер и дата выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101168"></a>перечень и специализация всех аудиторов и иных специалистов, принимавших участие в аудите, их фамилии, инициалы, номера и даты выдачи квалификационных аттестатов в случае их наличия, указание обязанностей в ходе аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="4"></td><td><a id="p101169"></a>Реквизиты проверяемого экономического субъекта:</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101170"></a>официальное наименование и юридический (почтовый) адрес</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101171"></a>номер и дата регистрационного свидетельства</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101172"></a>перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должность), ответственных за составление бухгалтерской отчетности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101173"></a>Указан ли период времени, к которому относится документация экономического субъекта, проверяемая в ходе аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101174"></a>Дата подписания письменной информации аудитора</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101175"></a>Выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющие или могущие повлиять на ее достоверность</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101176"></a>Результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояния системы внутреннего контроля экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101177"></a>Указана ли информация о том, какие из сделанных замечаний являются существенными, а какие нет, влияют или не влияют (или могут влиять) перечисленные замечания и недостатки на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101178"></a>Развернутая аргументация причин, приведших к подготовке аудиторской организацией условно положительного заключения, отрицательного заключения или отказа от выражения мнения</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101179"></a>Необязательные сведения</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101180"></a>Информация об особенностях выполнения аудиторской проверки, предусмотренных договором (контрактом, письмом-обязательством) между аудиторской организацией и экономическим субъектом, а также особенности выполнения работы, ставшие известными в ходе проверки</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101181"></a>Данные о количественном составе работников, выполняющих бухгалтерский учет, о структуре бухгалтерии и об особенностях применяемой системы бухгалтерского учета</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101182"></a>Перечень основных областей или направлений бухгалтерского учета, которые подлежали проверке</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101183"></a>Сведения о методике аудиторской проверки</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101184"></a>Подтверждение того, что аудиторская организация следовала в работе правилам (стандартам) аудиторской деятельности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101185"></a>Указание на то, какие разделы бухгалтерской документации были проверены сплошным способом, а какие выборочным порядком</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101186"></a>Указание на то, на основе каких принципов производилась аудиторская выборка</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101187"></a>Перечень замечаний, указаний на недостатки и рекомендаций как таковых</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101188"></a>Оценка количественного расхождения отчетных и (или) налоговых показателей по данным экономического субъекта и прогнозируемых по результатам проверки аудиторской организацией</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101189"></a>Сведения об осуществлении проверок филиалов, подразделений и дочерних фирм экономического субъекта, изложение общих результатов таких проверок и анализ влияния этих частных результатов на итоги аудиторской проверки всего экономического субъекта в целом</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101190"></a>Оценка и анализ выполнения или исправления экономическим субъектом, подлежащим аудиту, замечаний, имевшихся в предшествующих документах, содержащих письменную информацию аудитора (при последующих аудиторских проверках)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101191"></a>Факты и причины отклонения от требований правил (стандартов) аудиторской деятельности</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p101192"></a>Получатели письменной информации</td></tr>
<tr><td rowspan="3"></td><td><a id="p101193"></a>лицо, подписавшее договор (контракт, письмо-обязательство) на оказание аудиторских услуг</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101194"></a>лицо, прямо указанное в качестве получателя письменной информации аудитора в договоре (контракте, письме-обязательстве) на оказание аудиторских услуг</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101195"></a>другое лицо - в случае письменного указания на то в адрес аудиторской организации, подписанного лицом, подписавшим договор (контракт, письмо-обязательство) на оказание аудиторских услуг</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p101196"></a>Форма N 10.3/3

<a id="p101197"></a>Правило (стандарт)

<div align="right">

аудиторской деятельности "Внутрифирменный

</div>

<div align="center">

контроль качества"

</div>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="81%"><col width="6%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p101198"></a>Наименование требования</td><td>+/-</td><td>Примечание</td></tr>
<tr><td rowspan="9"></td><td><a id="p101199"></a>Включает ли система контроля качества:</td><td></td><td>п. 3.3</td></tr>
<tr><td><a id="p101200"></a>соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101201"></a>укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101202"></a>поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101203"></a>выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101204"></a>получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101205"></a>разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101206"></a>осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101207"></a>принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101208"></a>Доведены ли до сведения каждого профессионального сотрудника аудиторской организации основные принципы и процедуры системы контроля качества</td><td></td><td>п. 3.4</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101209"></a>Утверждены ли руководителем аудиторской организации до начала аудита руководители и старшие аудиторы конкретной проверки (должно быть отражено в общем плане аудита)</td><td></td><td>п. 4.1</td></tr>
<tr><td rowspan="6"></td><td><a id="p101210"></a>Выполнены ли профессиональными сотрудниками, осуществляющими текущий контроль, следующие функции:</td><td></td><td>п. 4.5</td></tr>
<tr><td><a id="p101211"></a>проверяют, обладают ли исполнители необходимыми знаниями, умениями и навыками для выполнения порученной им работы</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101212"></a>проверяют, понимают ли исполнители соответствующие направляющие указания</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101213"></a>выясняют, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101214"></a>выявляют существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудита, дают оценку таким проблемам и принимают в связи с этим в пределах своих полномочий решения о корректировке общего плана аудита и программы аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101215"></a>принимают в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимают решения о необходимости прибегнуть к консультациям</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="6"></td><td><a id="p101216"></a>Проводилась ли проверка результатов выполненной работы в отношении каждого исполнителя и сотрудника, и, если проводилась, затронула ли она следующие вопросы:</td><td></td><td>п. 4.6</td></tr>
<tr><td><a id="p101217"></a>выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101218"></a>документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101219"></a>все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах аудитора</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101220"></a>достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101221"></a>вытекают ли сделанные аудитором выводы из полученных им результатов и служат ли результаты работы основой для мнения аудитора</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p101222"></a>Поставлена ли на проверяемых рабочих документах подпись либо легко идентифицируемое условное обозначение сотрудника, осуществлявшего проверку результатов работ</td><td></td><td>п. 4.7</td></tr>
<tr><td rowspan="5"></td><td><a id="p101223"></a>Выполнялись ли сотрудниками, отвечающими за проверку результатов работы, следующие действия:</td><td></td><td>п. 4.8</td></tr>
<tr><td><a id="p101224"></a>следить за ходом выполнения общего плана аудита и программы аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101225"></a>производить оценки внутрихозяйственного риска, риска средств контроля, в том числе по итогам тестирования средств контроля, риска необнаружения, и при необходимости вносить в пределах своей компетенции корректировки в общий план аудита и программу аудита</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101226"></a>следить за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверять правильность выводов, сделанных по ходу работы, в том числе по итогам проведенных консультаций</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p101227"></a>выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых в ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуемых в связи с этим исправлений на достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта</td><td></td><td></td></tr>
</table>


        Проверяющий           Руководитель аудиторской организации
____________________________  ____________________________________
(должность, Ф.И.О., подпись)      (должность, Ф.И.О., подпись)

                                                    М.П.

     Дата ____________                  Дата ____________



<a id="p101228"></a>

---