Приказ МНС РФ от 03.09.2002 № ВГ-3-21/475
Актуально на 31.10.2026.
Как цитировать: Приказ МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475. ВГ-3-21/475. 03.09.2002. https://bukva.ai/docs/prikaz-vg-3-21475
«О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по применению главы 26 „Налог на добычу полезных ископаемых“ Налогового кодекса Российской Федерации»
Внимание
Утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 26.09.2006 № САЭ-3-21/623@. Документ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 26.09.2006 № САЭ-3-21/623@.
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ от 3 сентября 2002 г. № ВГ-3-21/475
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 26 «НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ» НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» («Российская газета», 31.05.2002, № 97) и на основании пункта 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2000, № 2, ст. 134, № 32, ст. 3341; 2001, № 53 (ч. 1), ст. 5016, ст. 5026; 2002, № 1 (ч. 1), ст. 2) приказываю:
1. Внести в Методические рекомендации по применению главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-21/170, изменения и дополнения согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на статс — секретаря — заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Н.О. Аристархову.
абзац первый изложить в следующей редакции:
«В соответствии с главой 26 НК РФ в настоящих методических рекомендациях используются следующие термины:»;
в абзаце четвертом слова «добывающих отраслей промышленности» заменить словами «горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 337 НК РФ)»;
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
«термальные воды — подземные воды, используемые для получения тепловой энергии (ГОСТ 17.1.1.04-80 „Охрана природы. Гидросфера. Классификация подземных вод по целям водопользования“);»;
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
«попутный газ — газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа газовой шапки) из нефтяных, газонефтяных, газоконденсатнонефтяных, нефтегазовых, нефтегазоконденсатных месторождений, добываемый через нефтяные скважины».
2. В пункте 9 абзац первый изложить в следующей редакции:
«Порядок постановки на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков определяется МНС России.».
3. Раздел III дополнить пунктом 16 следующего содержания:
«Дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не признаются объектом налогообложения налогом при условии отнесения указанных вод к полезным ископаемым, не учитываемым на государственном балансе запасов полезных ископаемых.»
При осуществлении налогового контроля за правильностью применения подпункта 5 пункта 2 статьи 336 НК РФ налоговый орган в соответствии со статьей 31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика документы, выданные органом управления государственным фондом недр (МПР России)».
4. В абзаце первом пункта 17 слова «добывающих отраслей промышленности» заменить словами «горнодобывающей промышленности и разработки карьеров».
5. Пункт 23 изложить в следующей редакции:
«В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 337 НК РФ к полезным ископаемым отнесены подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.»
Иные подземные воды главой 26 НК РФ не отнесены к полезным ископаемым, и, следовательно, их добыча не подлежит налогообложению налогом. Пользование этими подземными водными объектами в целях забора воды с 01.01.2002 подлежит налогообложению в соответствии с Федеральным законом от 06.05.1998 № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».».
абзац первый дополнить предложением следующего содержания:
«Следует иметь в виду, что стоимость добытых уникальных драгоценных камней и уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке, определяется как произведение количества реализованных полезных ископаемых и цен их реализации (без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя).»;
слова «двух количеств» исключить;
после слов «налоговые ставки» дополнить словами «либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента»;
слова «, облагаемого по разным налоговым ставкам» исключить.
после слов «учет количества» слова «добытых полезных ископаемых» исключить;
слово «нулевой» исключить;
после слов «налоговой ставке» дополнить словами «0 процентов»;
в абзаце третьем слово «нефтяного» исключить.
8. Пункт 30 изложить в следующей редакции:
«При определении единицы измерения количества добытого полезного ископаемого следует иметь в виду, что если, например, оценка стоимости единицы полезного ископаемого осуществляется в рублях за 1 тонну, то количество добытого полезного ископаемого определяется в тоннах. Если оценка стоимости единицы полезного ископаемого осуществляется в рублях за 1 куб. м, то количество полезного ископаемого определяется в кубических метрах».
слова «выручки от указанной реализации в целом по организации.» заменить словами «выручки налогоплательщика от указанной реализации.»;
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
«Курс доллара США к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату реализации, составил 30 рублей за 1 доллар»;
абзац двенадцатый после слов «2002 года» дополнить словами «полезного ископаемого».
абзац первый изложить в следующей редакции:
«Если при реализации добытых полезных ископаемых выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется с учетом субвенций из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью, она подлежит уменьшению на суммы указанных субвенций из бюджета».
слово «пример» заменить словами «пример 1»;
дополнить примером следующего содержания:
Организация осуществляет добычу минеральной воды. Добытая минеральная вода доводится до ГОСТа 13273-88 «Воды минеральные питьевые лечебные и лечебно — столовые».
После обработки (насыщения двуокисью углерода, обработки сернокислым серебром) минеральная вода разливается в бутылки, которые маркируются и укладываются в ящики, и в таком виде, соответствуя ГОСТу 13273-88, вода реализуется по определенным ценам.
При определении налоговой базы производится оценка стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся в налоговом периоде цен реализации минеральной воды, соответствующей государственному стандарту. При этом статьей 340 НК РФ предусматривается уменьшение выручки от реализации добытых полезных ископаемых только на расходы по доставке в зависимости от условий поставки».
абзац первый изложить в следующей редакции:
«Пунктом 5 статьи 340 НК РФ предусмотрен порядок оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений»;
пример изложить в следующей редакции:
Во втором квартале 2002 года извлечено из коренного месторождения 1000 граммов концентрата золотосодержащего. Содержание химически чистого металла в концентрате — 700 граммов (доля содержания — 0,7).
Направлено на аффинаж 900 граммов концентрата. После аффинажа получено 600 граммов химически чистого золота.
В налоговом периоде (второй квартал 2002 г.) реализовано 500 граммов золота после аффинажа: 400 граммов по цене 300 рублей за грамм и 100 граммов по цене 350 рублей за грамм (цены без НДС, включают расходы по аффинажу и доставке золота до получателя).
Расходы по аффинажу всего реализованного химически чистого металла составили 10 рублей на грамм. Расходы по доставке до получателя первой и второй партии золота составили 15 и 5 рублей на грамм соответственно.
Стоимость единицы реализованного химически чистого металла составит:
[400 x (300 — 10 — 15) + 100 x (350 — 10 — 5)] / 500 = = 287,00 рублей.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого (1-го грамма концентрата золотосодержащего) составит:
(700 / 1000) x 287,00 = 200,90 рублей за 1 грамм.
Стоимость добытого в налоговом периоде полезного ископаемого составит:
200,90 x 1000 = 200 900 рублей.».
13. В пункте 44 слова «производством по добыче» заменить словом «добычей».
14. В разделе V слова «Нулевая налоговая ставка», «нулевой налоговой ставке», «нулевой налоговой ставки» заменить словами «налоговая ставка 0 процентов» в соответствующем падеже.
15. Пункт 46 после слов «При применении» дополнить словами «пункта 1».
16. Пункты 48, 52 исключить.
17. Дополнить пунктом 54 следующего содержания:
«При применении налоговой ставки ноль процентов, установленной в отношении подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях (включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан), следует учитывать, что указанная налоговая ставка применяется только к тем видам подземных вод, которые являются объектом налогообложения, т.е. — минеральным, промышленным и термальным водам.».
18. Пункт 55 изложить в следующей редакции:
«По горно — химическому неметаллическому сырью установлены следующие налоговые ставки:»
3,8 процента при добыче калийных солей;
4,0 процента при добыче апатит — нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
5,5 процента при добыче горно — химического неметаллического сырья за исключением калийных солей, апатит — нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.
По кондиционным рудам цветных металлов установлены следующие налоговые ставки:
5,5 процента при добыче нефелинов, бокситов;
8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов за исключением нефелинов и бокситов.
По подземной воде установлены следующие налоговые ставки:
7,5 процента при добыче минеральных вод;
5,5 процента при добыче подземных промышленных и термальных вод.».
19. Пункт 56 дополнить абзацами следующего содержания:
«В отношении полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды (за исключением драгоценных металлов) установлена налоговая ставка 8,0 процента.»
В отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), а также драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), установлена налоговая ставка 6,5 процента.
В отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, установлена налоговая ставка 6,0 процента.».
20. Пункт 60 изложить в следующей редакции:
«Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации за все дни в соответствующем налоговом периоде.»
Для расчета среднего значения за I квартал 2002 года курса доллара США к рублю Российской Федерации берутся курсы доллара США к рублю Российской Федерации, установленные Банком России, на каждый календарный день налогового периода.
Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации определяется как среднее арифметическое, т.е. деленное на все дни налогового периода (90 дней для первого квартала 2002 года)».
21. Пункт 61 изложить в следующей редакции:
«В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 19.08.2002 № 1118-р в качестве официального источника информации о средней за предыдущий месяц цене на нефть сорта „Юралс“ определена „Российская газета“.»
22. Пункт 67 изложить в следующей редакции:
«Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.»
В налоговом периоде организация осуществляла добычу нефти на двух лицензионных участках, расположенных на территории разных субъектов Российской Федерации. Всего добыто 1000 тонн нефти, в т.ч. 800 тонн на первом участке и 200 тонн на втором. Налоговая ставка в отношении нефти составила 607 рублей за тонну.
Сумма налога, исчисленная в отношении добытой нефти, составит: 1000 т x 607 руб./т = 607 000 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения первого и второго участков недр, составит: (800 / 1000) x 607 000 = 485 600 рублей и (200 / 1000) x 607 000 = 121 400 рублей соответственно.».
23. В пункте 68 слова «на период» заменить словами «в период».
24. Пункты 16 - 47 считать пунктами 17 — 48 соответственно. Пункты 53, 54 считать пунктами 52, 53 соответственно.