Приказ ФНС России от 06.05.2025 № СД-7-1/442@

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 20.12.2024 № ЕД-7-1/1186@»

ПРИКАЗ

В целях получения полной и своевременной информации по формам статистической налоговой отчетности (технологический процесс 111.02.00.00.0010 «Формирование статистической налоговой отчетности и предоставление данных внешним пользователям в порядке информационного взаимодействия») приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 20.12.2024 № ЕД-7-1/1186@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2024 № ЕД-7-1/906@» следующие изменения, изложив в приложении № 6 форму № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации», методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Аналитическому управлению (Р.Г. Хорошев) разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по форме № 5-ПМ, указанной в пункте 1 настоящего приказа.

3. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего приказа изменения вводятся начиная с формирования отчетов по форме № 5-ПМ по состоянию на 01.04.2025.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

Исполняющий обязанности руководителя Федеральной налоговой службы Д. С. Сатин

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОМУ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по состоянию на «__» _____________ 20__ г.
Представляется:	Срок представления		Код формы	5PM
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; Инспекциями ФНС России, Межрайонными ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональными ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня до срока представления отчета Федеральной налоговой службе	Раздел 1 Общий: по состоянию на 01.04.2025 — 23 июня 2025 г.; на 01.07.2025 — 10 сентября 2025 г.; на 01.10.2025 — 10 декабря 2025 г.; По итогам за 2025 г. — 9 июня 2026 г.		Форма № 5-ПМ
			Утверждена приказом ФНС России от 20.12.2024 № ЕД-7-1/1186@ В редакции приказа ФНС России от N
Территориальными налоговыми органами ФНС России финансовым органам субъекта Российской Федерации и финансовым органам местных администраций	Раздел 1 Общий: по состоянию на 01.04.2025 — 27 июня 2025 г.; на 01.07.2025 — 18 сентября 2025 г.; на 01.10.2025 — 18 декабря 2025 г.; По итогам за 2025 г. — 18 июня 2026 г. Раздел 2 КВ — представляются ежеквартально, не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (начиная с 05.06.2025); Раздел 3 МН — представляются ежемесячно, не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (начиная с 05.06.2025)		Ежемесячная — квартальная
	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган
Муниципальное образование

Показатели	Код строки	Значение показателей	Сумма недопоступления налога
А	Б	1	2
Подраздел 1.1. Данные по организациям, не имеющим обособленных подразделений, и по организациям без входящих в них обособленных подразделений
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	1010		X
Сумма налога на прибыль	1020		X
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ	1030		X
Сумма инвестиционного налогового вычета	1031		X
Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.8-4, 1.8-5, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1040	X
в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, организаций, осуществляющих деятельность по производству аммиака, организаций, включенных в реестр МТК, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1041	X
Контрольная сумма	1050
Подраздел 1.2. Данные по обособленным подразделениям организаций
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	1110		X
Сумма налога на прибыль	1120		X
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ	1130		X
Сумма инвестиционного налогового вычета	1131		X
Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.8-4, 1.8-5, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1140	X
в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, организаций, осуществляющих деятельность по производству аммиака, организаций, включенных в реестр МТК, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1141	X
Контрольная сумма	1150
Подраздел 1.3. Данные по обособленным подразделениям, ликвидированным в течение текущего налогового периода
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	1210		X
Сумма налога на прибыль	1220		X
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ	1230		X
Сумма инвестиционного налогового вычета	1231		X
Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.8-4, 1.8-5, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1240	X
в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, организаций, осуществляющих деятельность по производству аммиака, организаций, включенных в реестр МТК, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1241	X
Контрольная сумма	1250
Подраздел 1.4. Данные по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	1310		X
Сумма налога на прибыль	1320		X
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ	1330		X
Сумма инвестиционного налогового вычета	1331		X
Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.8-4, 1.8-5, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1340	X
в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, организаций, осуществляющих деятельность по производству аммиака, организаций, включенных в реестр МТК, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1341	X
Контрольная сумма	1350

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, исчисляющих налог, авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи)

тыс. руб.

Показатели	Код строки	Значение показателей
А	Б	1
Подраздел 2.1. Данные по организациям, не имеющим обособленных подразделений, и по организациям без входящих в них обособленных подразделений
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	2010
Сумма налога на прибыль	2020
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого периода (ежеквартальное представление налоговых деклараций)	2032
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого периода (ежеквартальное представление налоговых деклараций)	2033
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом в бюджет субъекта Российской Федерации	2034
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода в бюджет субъекта Российской Федерации	2035
Контрольная сумма	2050
Подраздел 2.2. Данные по обособленным подразделениям организаций
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	2110
Сумма налога на прибыль	2120
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого периода (ежеквартальное представление налоговых деклараций)	2132
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого периода (ежеквартальное представление налоговых деклараций)	2133
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом в бюджет субъекта Российской Федерации	2134
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода в бюджет субъекта Российской Федерации	2135
Контрольная сумма	2150
Подраздел 2.3. Данные по обособленным подразделениям, ликвидированным в течение текущего налогового периода
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	2210
Сумма налога на прибыль	2220
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого периода (ежеквартальное представление налоговых деклараций)	2232
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого периода (ежеквартальное представление налоговых деклараций)	2233
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом в бюджет субъекта Российской Федерации	2234
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода в бюджет субъекта Российской Федерации	2235
Контрольная сумма	2250
Подраздел 2.4. Данные по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	2310
Сумма налога на прибыль	2320
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого периода (ежеквартальное представление налоговых деклараций)	2332
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли прошлого периода (ежеквартальное представление налоговых деклараций)	2333
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом в бюджет субъекта Российской Федерации	2334
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода в бюджет субъекта Российской Федерации	2335
Контрольная сумма	2350

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли)

Показатели	Код строки	Значение показателей
А	Б	1
Подраздел 3.1. Данные по организациям, не имеющим обособленных подразделений, и по организациям без входящих в них обособленных подразделений
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	3010
Сумма налога на прибыль	3020
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ежемесячное представление налоговых деклараций)	3032
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ежемесячное представление налоговых деклараций)	3033
Контрольная сумма	3050
Подраздел 3.2. Данные по обособленным подразделениям организаций
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	3110
Сумма налога на прибыль	3120
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ежемесячное представление налоговых деклараций)	3132
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ежемесячное представление налоговых деклараций)	3133
Контрольная сумма	3150
Подраздел 3.3. Данные по обособленным подразделениям, ликвидированным в течение текущего налогового периода
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	3210
Сумма налога на прибыль	3220
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ежемесячное представление налоговых деклараций)	3232
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ежемесячное представление налоговых деклараций)	3233
Контрольная сумма	3250
Подраздел 3.4. Данные по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	3310
Сумма налога на прибыль	3320
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ежемесячное представление налоговых деклараций)	3332
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по организациям, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли (ежемесячное представление налоговых деклараций)	3333
Контрольная сумма	3350

Методические указания по порядку составления отчета по форме № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации»

I. Общие положения

1.1 Периодичность формирования Отчета:

• «Раздел 3 МН» — за один месяц, за два месяца и так далее до окончания календарного года.

Периодичность представления Отчетов Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ФНС России не позднее сроков, установленных приказом ФНС России.

В 2025 году первый срок формирования «Раздел 2 КВ» и «Раздел 3 МН» не позднее 30.05.2025.

Отчет по форме № 5-ПМ «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации» (далее — отчет по форме № 5-ПМ, Отчет) составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (далее — декларации, код по КНД 1151006) и налоговых деклараций по налогу на прибыль иностранных организаций (далее — декларации иностранных организаций, код по КНД 1151038), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года. Например, отчет на 1 июля составляется по данным деклараций за полугодие, отчет на 1 января — по данным деклараций за год.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ (зарегистрирован в Минюсте России 29.11.2024 № 80397); приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, который зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2019 № 56217 (с учетом изменений, внесенных приказами ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 № 59876, и от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@, зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 № 65630, и от 17.08.2022 № СД-7-3/753@, зарегистрированным в Минюсте России 19.09.2022 № 70146).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и инструкция по ее заполнению утверждены, соответственно, приказами МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1 (зарегистрирован в Минюсте России 29.01.2004 № 5495) и от 07.03.2002 № БГ-3-23/118 (зарегистрирован в Минюсте России 15.04.2002 № 3368) с учетом внесенных в них изменений.

1.2. Согласно пункту 4 Порядка заполнения декларации организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода заполняет и представляет в налоговый орган по месту своего нахождения или учета в качестве крупнейшего налогоплательщика Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям и (или) группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации (далее — группа обособленных подразделений).

В соответствии с пунктом 28 Порядка заполнения декларации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения российской организации налогоплательщик представляет Декларацию, включающую, в частности, приложение № 5 к Листу 02, содержащее расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме (составе) представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, выбранного налогоплательщиком согласно положениям абзаца второго пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее — ответственное обособленное подразделение).

В случаях постановки налогоплательщиков на учет в других субъектах Российской Федерации в связи со сменой адреса местонахождения, а также при изменении налогового органа, администрирующего налогоплательщика, данные в отчет формы № 5-ПМ за отчетный (налоговый) период включаются по тому налоговому органу, где он стоит на учете на момент составления отчета.

Данные по реорганизованным организациям включаются в отчет налогового органа по месту учета организаций — правопреемников, представивших их декларации за последний налоговый период (если декларации не были представлены самими реорганизованными организациями).

В случаях непредставления налогоплательщиком к моменту составления отчета за текущий отчетный (налоговый) период (за исключением I квартала налогового периода) деклараций или получении их налоговым органом с задержкой (например, при направлении почтой), при условии, что за предыдущие отчетные периоды декларации им представлены, при составлении отчета формы № 5-ПМ за текущий отчетный (налоговый) период повторяются показатели представленной декларации последнего отчетного периода. Аналогичный порядок действует и в тех случаях, когда к моменту составления отчета формы № 5-ПМ за текущий отчетный (налоговый) период ликвидированы организации, данные по которым участвовали в отчете за предыдущий отчетный период.

Декларации, составленные по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ (зарегистрирован в Минюсте России 29.11.2024 № 80397), учитываются при формировании отчета по алгоритмам, предусмотренным настоящими методическими указаниями.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 34, 35, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 50, 52, 54, 55, 58, 60.

Отчет формируется в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:

• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• сводные отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам и в подотчетных им межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
• отчет по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
• отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ;
• отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете на территории Субъекта РФ;
• отчет по Субъекту РФ, включающий данные деклараций налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ;
• отчет в целом по РФ (5-ПМ РФ).

1.3. Отчет по форме № 5-ПМ формируется по каждому муниципальному образованию на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), на территории которого осуществляется уплата налога.

Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации.

При представлении организацией — правопреемником декларации за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета, а также при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту учета головной организации — ОКТМО в декларации по реорганизованной организации или по закрытому обособленному подразделению могут отличаться от ОКТМО по месту нахождения организации — правопреемника или головной организации. В этом случае Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее — УФНС России) или Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ) направляют отчеты, сформированные по коду ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации (закрытого обособленного подразделения) в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в Службу.

Декларации по реорганизованным организациям, составленные по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ (зарегистрирован в Минюсте России 29.11.2024 № 80397), учитываются при формировании отчета по алгоритмам, предусмотренным настоящими методическими указаниями.

1.4 В отчет не включаются:

• показатели из Листа 02 и Приложений № 5 к Листу 02 (с кодом 02 по реквизиту «Признак налогоплательщика») деклараций сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• показатели из Листа 02 с кодом 04 по реквизиту «Признак налогоплательщика» деклараций организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
• показатели из Листа 02 и Приложений № 5 к Листу 02 (с кодом 03 по реквизиту «Признак налогоплательщика») деклараций налогоплательщиков — резидентов особой экономической зоны в Калининградской области, применяющих налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 6 статьи 288.1 Кодекса, если стр. 150 и 160 Листа 02 или стр. 060 Приложения № 5 равны 0. В Титульном листе указанных деклараций первые 2 символа в реквизите «КПП» = 39.

Если налогоплательщик администрируется межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, то принадлежность декларации резиденту ОЭЗ в Калининградской области определяется по результатам сравнения КПП, присвоенного налогоплательщику по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и указанного в Титульном листе декларации, с информацией из ФИР ЕГРН о КПП, присвоенном этой организации по месту ее нахождения;

• показатели деклараций, представленные организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с кодами 09, 10, 11 по реквизиту «Признак налогоплательщика»;
• показатели деклараций с кодом «225» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, получившими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково“ либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ „Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации“;»
• показатели деклараций с кодом «236» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, а также показатели декларации по обособленным подразделениям этих организаций с кодом «220» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и с кодом 12 по реквизиту «Признак налогоплательщика»;
• показатели деклараций с кодами «246» по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01), представленные музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, с применением налоговой ставки 0 процентов согласно статье 284.8 Кодекса;
• показатели деклараций с кодами «17» и «19» на Листе 02 и в Приложениях № 5 к Листу 02 по реквизиту «Признак налогоплательщика», составленных организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями радиоэлектронной промышленности;
• показатели деклараций с кодами «13» на Листе 02 и в Приложениях № 5 к Листу 02 по реквизиту «Признак налогоплательщика», составленных организациями, при совершении операций с цифровой валютой;
• показатели деклараций организаций, получивших за отчетный (налоговый) период убытки или налоговая база которых равна нулю в связи с учетом убытков прошлых налоговых периодов, уменьшивших налоговую базу. Признаки таких деклараций приведены в пунктах 2.1.4, 2.1.8 и втором абзаце пункта 2.1.10 настоящих методических указаний.

Не участвуют в формировании отчета декларации с кодами 229, 231 и 238 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» в Титульном листе (Листе 01).

1.5. Инспекции ФНС России и Управления ФНС России утверждают «Раздел 1 Общий» Отчетов с ОКТМО каждого муниципального образования.

Указанные территориальные налоговые органы ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации утверждают отчеты по администрируемым налогоплательщикам с ОКТМО других регионов за 3 рабочих дня до сроков представления отчета Федеральной налоговой службе.

Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МИ) и Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают отчеты по администрируемым налогоплательщикам в части головных организаций, а также закрытых обособленных подразделений администрируемых ими налогоплательщиков (отчетность по которым представляется по месту учета головной организации) по каждому субъекту Российской Федерации по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в декларациях. Отчеты по каждому ОКТМО утверждаются за 3 рабочих дня до сроков представления отчета УФНС России по субъектам Российской Федерации в Федеральную налоговую службу.

«Раздел 2 КВ» и «Раздел 3 МН» Отчета утверждению не подлежит.

1.6. Финансовым органам субъекта Российской Федерации и финансовым органам местных администраций «Раздел 1 Общий», «Раздел 2 КВ», и «Раздел 3 МН» Отчетов представляются территориальными налоговыми органами ФНС России не позднее сроков, установленных приказом ФНС России и в соответствии с соглашениями об информационном взаимодействии территориальных налоговых органов с финансовыми органами субъектов Российской Федерации (при их наличии).

II. Порядок заполнения отчета по форме № 5-ПМ

2.1. Порядок заполнения «Раздел 1 Общий» — отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации.

2.1.1. Подраздел 1.1 отчета заполняется в зависимости от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации.

2.1.2. При отсутствии обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», а также непредставление в составе декларации Приложений № 5 к Листу 02; дополнительным критерием является отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о наличии обособленных подразделений организаций), данные в Раздел 1.1 включаются на основании Листа 02 декларации следующим образом:

строка 1031 отчета — на основании строки 269 (за исключением налогоплательщиков, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (далее — СЗПК), т.е. в составе Декларации присутствует Приложение 2);

строка 1040 отчета — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 120 x 17 / 100) — строка 200], если [(строка 120 x 17 / 100) — строка 200] > 1;

строка 1041 отчета — из Листов 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 120 x 17 / 100) — строка 200], если [(строка 120 x 17 / 100) — строка 200] > 1.

2.1.3. При наличии обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», и представление в составе декларации Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)»), данные в Подраздел 1.1 включаются на основании Приложения № 5 к Листу 02 декларации с таким кодом «1» следующим образом:

строка 1010 отчета — на основании строки 050;

строка 1020 отчета — на основании строки 070;

строка 1030 отчета — на основании строки 090;

строка 1031 отчета — на основании строки 098 (за исключением налогоплательщиков, которые являются стороной СЗПК, т.е. в составе Декларации присутствует Приложение 2);

строка 1040 отчета — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) — строка 070], если ([строка 120 x 17 / 100) — строка 200] > 1;

строка 1041 отчета — из Приложений № 5 к Листу 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и кодом 1 по реквизиту «Расчет составлен (код)» — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) — строка 070], если ([строка 120 x 17 / 100) — строка 200] > 1.

2.1.4. Независимо от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации при заполнении строки 1010 следует учитывать, что если показатель налоговой базы за отчетный (налоговый) период по строке 120 Листа 02 указан налогоплательщиком равным нулю («0») (в случае если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение или в случае если показатель строки 110 равен показателю строки 100), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

Если налоговая база исходя из доли по строке 050 Приложения № 5 Листа 02 с кодом 1 указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному обособленному подразделению налогоплательщика в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

2.1.5. Для иностранных организаций следует учитывать следующие особенности.

Данные по иностранным организациям включаются только в Подраздел 1.1. Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации иностранной организации.

2.1.6. При отсутствии отделений иностранной организации, являющихся постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является отсутствие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Подраздел 1.1 отчета включаются на основании раздела 7 «Расчет суммы налога на прибыль» декларации иностранной организации следующим образом:

строка 1010 отчета — на основании строки 110 раздела 7;

строка 1020 отчета — на основании строки 180 раздела 7;

строка 1030 отчета — не заполняется;

строка 1031 отчета — не заполняется;

строка 1040 отчета — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 110 x 17 / 100) — строка 180], если [(строка 110 x 17 / 100) — строка 180] > 1;

строка 1041 отчета не заполняется.

2.1.7. При наличии отделений иностранной организации, являющихся постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является наличие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Подраздел 1.1 отчета включаются на основании раздела 10 «Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса» декларации иностранной организации следующим образом:

строка 1010 отчета — на основании строки 080 раздела 10;

строка 1020 отчета — на основании строки 100 раздела 10;

строка 1030 отчета — не заполняется;

строка 1031 отчета — не заполняется;

строка 1040 отчета — расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 080 x 17 / 100 — строка 100], если [(строка 080 x 17 / 100 — строка 100] > 1;

строка 1041 отчета не заполняется.

2.1.8. При заполнении строки 1010 по отделениям иностранных организаций или по отделениям иностранных организаций, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса, следует учитывать, что если налоговая база за отчетный (налоговый) период по строке 110 раздела 7 декларации иностранной организации или налоговая база исходя из доли (строка 080 раздела 10 декларации иностранной организации) указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

2.1.9. Подразделы 1.2, 1.3, 1.4 заполняются только по обособленным подразделениям организации и группам обособленных подразделений на основании данных из Приложений № 5 к Листу 02 декларации с кодами по реквизиту «Расчет составлен (код)», соответственно:

для подраздела 1.2 — с кодом «2» по обособленному подразделению;

для подраздела 1.3 — с кодом «3» по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода;

для подраздела 1.4 — с кодом «4» по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В подраздел 1.4, в частности, включаются также Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», если головная организация входит в группу обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, и уплачивает налог за эту группу (то есть по реквизиту «КПП» в Приложении № 5 указан КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50).

Межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам формируют раздел 4 на основании Приложения № 5 к Листу 02 с кодом 4 и с КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50.

2.1.10. Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли (строки 1110, 1210 и 1310 Подразделов 1.2, 1.3 и 1.4 отчета) по налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения (ответственные обособленные подразделения), указывается в строке 050 Приложений № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом.

При заполнении указанных строк следует учитывать, что если налоговая база исходя из доли (строка 050 Приложения № 5) указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

Строки 1120, 1220 и 1320 в соответствующих Подразделах отчета заполняются на основании строки 070 Приложения № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом «2», «3» и «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)».

Строки 1130, 1230 и 1330 в соответствующих Подразделах отчета заполняются на основании строки 090 Приложения № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом «2», «3» и «4».

Строки 1131, 1231 и 1331 в соответствующих Подразделах отчета заполняются на основании строки 098 Приложения № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом «2», «3» и «4» (за исключением налогоплательщиков, которые являются стороной СЗПК, т.е. в составе Декларации присутствует Приложение 2).

2.1.11. Показатели по строкам 1140, 1240 и 1340 являются расчетными и определяются как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации: {([строка 050 x 17 / 100) — строка 070], если [(строка 050 x 17 / 100) — строка 070] > 1} Приложений № 5 к Листу 02 декларации с соответствующими кодами «2», «3» и «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)».

Показатели по строкам 1141, 1241 и 1341 отчета формируются из Приложений № 5 к Листу 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и кодами 2, 3, 4 по реквизиту «Расчет составлен (код) — расчетно, как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации ([строка 050 x 17 / 100) — строка 070], если [(строка 050 x 17 / 100) — строка 070] > 1.»

Показатели строк 1041, 1141, 1241 и 1341 отчета, сформированного в целом по субъекту Российской Федерации, сверяются с показателями отчета по форме № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» за соответствующий год (строка 1171 Раздела А; графы 1, 2, 3 строки (1371 минус 1372) Раздела В; графы 2 и 3 строки (1430 минус 1431) Раздела Г, графа 2 строки (1511 минус 1512) Раздела Д, графы 1, 2, 3 строки 1560 Раздела Д1; графа 1 строки (1577 минус 1578) Раздела Д2), графы 1 и 2 строки 1595 Раздела Д3. При наличии расхождений выясняются причины этого и отражаются в пояснительных записках к отчету.

По строке 1341 не должны учитываться суммы недопоступления налога на прибыль из Приложений № 5 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)» декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодом «01» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

2.2. Порядок заполнения «Раздел 2 КВ» — отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, исчисляющих налог, авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи).

2.2.1. «Раздел 2 КВ» формируется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодами 21, 31, 33, 34 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01 и с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» Листа 02.

Подраздел 2.1 отчета заполняется в зависимости от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации.

2.2.2. При отсутствии обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», а также непредставление в составе декларации Приложений № 5 к Листу 02; дополнительным критерием является отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о наличии обособленных подразделений организаций), данные в Подраздел 2.1 включаются на основании Листа 02 декларации следующим образом:

строка 2010 отчета — на основании строки 120;

строка 2020 отчета — на основании строки 200;

строка 2032 отчета — из строки 271 Листов 02;

строка 2033 отчета — из строки 281 Листов 02;

строка 2034 отчета — из строки 310 Листов 02;

строка 2035 отчета — из строки 340 Листов 02;

2.2.3. При наличии обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», и представление в составе декларации Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)»), данные в Подраздел 2.1 включаются на основании Приложения № 5 к Листу 02 декларации с таким кодом «1» следующим образом:

строка 2010 отчета — на основании строки 050;

строка 2020 отчета — на основании строки 070;

строка 2032 отчета — из строки 100 Приложения № 5 к Листу 02;

строка 2033 отчета — из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02;

строка 2034 отчета — из строки 120 Приложения № 5 к Листу 02;

строка 2035 отчета — из строки 121 Приложения № 5 к Листу 02;

2.2.4. Независимо от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации при заполнении строки 2010 следует учитывать, что если показатель налоговой базы за отчетный (налоговый) период по строке 120 Листа 02 указан налогоплательщиком равным нулю («0») (в случае если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение или в случае если показатель строки 110 равен показателю строки 100), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

Если налоговая база исходя из доли по строке 050 Приложения № 5 Листа 02 с кодом 1 указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному обособленному подразделению налогоплательщика в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

2.2.5. Для иностранных организаций следует учитывать следующие особенности.

Данные по иностранным организациям включаются только в Подраздел 2.1. Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации иностранной организации.

2.2.6. При отсутствии отделений иностранной организации, являющихся постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является отсутствие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Подраздел 2.1 отчета включаются на основании раздела 7 «Расчет суммы налога на прибыль» и подраздела 1.1 раздела 1 «Сумма налога на прибыль по данным налогоплательщика» декларации иностранной организации следующим образом:

строка 2010 отчета — на основании строки 110 раздела 7;

строка 2020 отчета — на основании строки 180 раздела 7;

строка 2032 отчета — на основании строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК в бюджет субъекта);

строка 2033 отчета — на основании строки 040 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК в бюджет субъекта);

строка 2034 отчета — не заполняется;

строка 2035 отчета — не заполняется.

2.2.7. При наличии отделений иностранной организации, являющихся постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является наличие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Подраздел 2.1 отчета включаются на основании раздела 10 «Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса» декларации иностранной организации следующим образом:

строка 2010 отчета — на основании строки 080 раздела 10;

строка 2020 отчета — на основании строки 100 раздела 10;

строка 2032 отчета — на основании строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК в бюджет субъекта);

строка 2033 отчета — на основании строки 040 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК в бюджет субъекта);

строка 2034 отчета — не заполняется;

строка 2035 отчета — не заполняется.

2.2.8. При заполнении строки 2010 по отделениям иностранных организаций или по отделениям иностранных организаций, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса, следует учитывать, что если налоговая база за отчетный (налоговый) период по строке 110 раздела 7 декларации иностранной организации или налоговая база исходя из доли (строка 080 раздела 10 декларации иностранной организации) указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

2.2.9. Подразделы 2.1, 2.3, 2.4 заполняются только по обособленным подразделениям организации и группам обособленных подразделений на основании данных из Приложений № 5 к Листу 02 декларации с кодами по реквизиту «Расчет составлен (код)», соответственно:

для подраздела 2.2 — с кодом «2» по обособленному подразделению;

для подраздела 2.3 — с кодом «3» по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода;

для подраздела 2.4 — с кодом «4» по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В подраздел 2.4, в частности, включаются также Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», если головная организация входит в группу обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, и уплачивает налог за эту группу (то есть по реквизиту «КПП» в Приложении № 5 указан КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50).

Межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам формируют подраздел 2.4 на основании Приложения № 5 к Листу 02 с кодом 4 и с КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50.

2.2.10. Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли (строки 2110, 2210 и 2310 Разделов 2.1, 3.1 и 4.1 отчета) по налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения (ответственные обособленные подразделения), указывается в строке 050 Приложений № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом.

При заполнении указанных строк следует учитывать, что если налоговая база исходя из доли (строка 050 Приложения № 5) указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

Строки 2120, 2220 и 2320 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 070 Приложения № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом «2», «3» и «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)».

2.3. Порядок заполнения «Раздел 3 МН» — отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли).

2.3.1. «Раздел 3 МН» формируется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодами 35 — 46 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01 и с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» Листа 02.

Подраздел 3.1 отчета заполняется в зависимости от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации.

2.3.2. При отсутствии обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», а также непредставление в составе декларации Приложений № 5 к Листу 02; дополнительным критерием является отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о наличии обособленных подразделений организаций), данные в Подраздел 3.1 включаются на основании Листа 02 декларации следующим образом:

строка 3010 отчета — на основании строки 120;

строка 3020 отчета — на основании строки 200;

строка 3032 отчета — из строки 271 Листов 02;

строка 3033 отчета — из строки 281 Листов 02;

2.3.3. При наличии обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», и представление в составе декларации Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)»), данные в Раздел 3.1 включаются на основании Приложения № 5 к Листу 02 декларации с таким кодом «1» следующим образом:

строка 3010 отчета — на основании строки 050;

строка 3020 отчета — на основании строки 070;

строка 3032 отчета — из строки 100 Приложения № 5 к Листу 02;

строка 3033 отчета — из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02;

2.3.4. Независимо от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика — российской организации при заполнении строки 3010 следует учитывать, что если показатель налоговой базы за отчетный (налоговый) период по строке 120 Листа 02 указан налогоплательщиком равным нулю («0») (в случае если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение или в случае если показатель строки 110 равен показателю строки 100), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

Если налоговая база исходя из доли по строке 050 Приложения № 5 Листа 02 с кодом 1 указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному обособленному подразделению налогоплательщика в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

2.3.5. Для иностранных организаций следует учитывать следующие особенности.

Данные по иностранным организациям включаются только в Подраздел 3.1. Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации иностранной организации.

2.3.6. При отсутствии отделений иностранной организации, являющихся постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является отсутствие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Подраздел 3.1 отчета включаются на основании раздела 7 «Расчет суммы налога на прибыль» декларации иностранной организации следующим образом:

строка 3010 отчета — на основании строки 110 раздела 7;

строка 3020 отчета — на основании строки 180 раздела 7;

строка 3032 отчета — на основании строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК в бюджет субъекта);

строка 3033 отчета — на основании строки 040 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК в бюджет субъекта).

2.3.7. При наличии отделений иностранной организации, являющихся постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является наличие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Подраздел 3.1 отчета включаются на основании раздела 10 «Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса» декларации иностранной организации следующим образом:

строка 3010 отчета — на основании строки 080 раздела 10;

строка 3020 отчета — на основании строки 100 раздела 10;

строка 3032 отчета — на основании строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК в бюджет субъекта);

строка 3033 отчета — на основании строки 040 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК в бюджет субъекта).

2.3.8. Разделы 3.2, 3.3, 3.4 заполняются только по обособленным подразделениям организации и группам обособленных подразделений на основании данных из Приложений № 5 к Листу 02 декларации с кодами по реквизиту «Расчет составлен (код)» соответственно:

для подраздела 3.2 — с кодом «2» по обособленному подразделению;

для подраздела 3.3 — с кодом «3» по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода;

для подраздела 3.4 — с кодом «4» по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В подраздел 3.4, в частности, включаются также Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», если головная организация входит в группу обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, и уплачивает налог за эту группу (то есть по реквизиту «КПП» в Приложении № 5 указан КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50).

Межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам формируют раздел 4 на основании Приложения № 5 к Листу 02 с кодом 4 и с КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50.

2.3.9. Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли (строки 3110, 3210 и 3310 Подразделов 3.2, 3.3 и 3.4 отчета) по налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения (ответственные обособленные подразделения), указывается в строке 050 Приложений № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом.

При заполнении указанных строк следует учитывать, что если налоговая база исходя из доли (строка 050 Приложения № 5) указана налогоплательщиком со знаком «минус» или равна нулю («0»), то сведения по данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в отчет по форме № 5-ПМ не включаются.

Строки 3120, 3220 и 3320 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 070 Приложения № 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом «2», «3» и «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)».

Указания по составлению отчета формы № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации»

Раздел 1. ОБЩИЙ

тыс. руб.

	Код строки	Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 1 (контрольные соотношения показателей ф. № 5-ПМ)	Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 2 (контрольные соотношения показателей ф. № 5-ПМ)
А	Б	1	2
Подраздел 1.1. Данные по организациям, не имеющим обособленных подразделений, и по организациям без входящих в них обособленных подразделений
		Декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», с кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и с кодами 21, 31, 33, 34, 35 — 46 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01; декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	1010	Для российских организаций: Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 120 Листа 02 иначе строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)» Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 110 раздела 7 иначе строка 080 раздела 10	X
Сумма налога на прибыль	1020	Для российских организаций: Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 200 Листа 02 иначе строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)». Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 180 раздела 7 иначе строка 100 раздела 10	X
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ	1030	Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 260 Листа 02 иначе строка 090 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма инвестиционного налогового вычета	1031	Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 269 Листа 02 иначе строка 098 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)» (за исключением налогоплательщиков, которые являются стороной СЗПК, т.е. в составе Декларации присутствует Приложение 2)	X
Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.8-4, 1.8-5, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1040	X	Для российских организаций: Если в составе декларации нет Приложения № 5 к Листу 02, то Лист 02 ([стр. 120 x 17 / 100) — стр. 200], если [(стр. 120 x 17 / 100) — стр. 200] > 1; иначе Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)» ([стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070] > 1 Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то раздел 7 ([стр. 110 x 17 / 100) — стр. 180], если [(стр. 110 x 17 / 100) — стр. 180] > 1 иначе раздел 10 ([стр. 080 x 17 / 100) — стр. 100], если [(стр. 080 x 17 / 100) — стр. 100] > 1
в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, организаций, осуществляющих деятельность по производству аммиака, организаций, включенных в реестр МТК, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1041	Декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)»
		X	Для российских организаций: Если в составе декларации нет Приложения № 5 к Листу 02, то Лист 02 ([стр. 120 x 17 / 100) — стр. 200], если [(стр. 120 x 17 / 100) — стр. 200] > 1; иначе Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)» ([стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070] > 1
Контрольная сумма	1050	Сумма строк 1010 — 1041 Подраздела 1.1 ф. № 5-ПМ	Сумма строк 1010 — 1041 Подраздела 1.1 ф. № 5-ПМ
Подраздел 1.2. Данные по обособленным подразделениям организаций
		Декларации с кодом 220 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)», с кодом 2 по реквизиту «Расчет составлен (код)» и с кодами 21, 31, 33, 34, 35 — 46 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01 (кроме деклараций налогоплательщиков, указанных в пункте 1.4 настоящих Методических указаний);
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	1110	Строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «2» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма налога на прибыль	1120	Строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «2» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ	1130	Строка 090 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «2» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма инвестиционного налогового вычета	1131	Строка 098 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «2» по реквизиту «Расчет составлен (код)», (за исключением налогоплательщиков, которые являются стороной СЗПК, т.е. в составе Декларации присутствует Приложение 2)	X
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.8-4, 1.8-5, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1140	X	Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «2» по реквизиту «Расчет составлен (код)» ([стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070] > 1
в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, организаций, осуществляющих деятельность по производству аммиака, организаций, включенных в реестр МТК, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1141	Декларации с кодом 220 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)»
		X	Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «2» по реквизиту «Расчет составлен (код)» ([стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070] > 1
Контрольная сумма	1150	Сумма строк 1110 — 1141 Подраздела 1.2 ф. № 5-ПМ	Сумма строк 1110 — 1141 Подраздела 1.2 ф. № 5-ПМ
Подраздел 1.3. Данные по обособленным подразделениям, ликвидированным в течение текущего налогового периода
		Декларации с кодом 223 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен (код)» и с кодами 21, 31, 33, 34, 35 — 46 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01 (кроме деклараций налогоплательщиков, указанных в пункте 1.4 настоящих Методических указаний)
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	1210	Строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма налога на прибыль	1220	Строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ	1230	Строка 090 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма инвестиционного налогового вычета	1231	Строка 098 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)», (за исключением налогоплательщиков, которые являются стороной СЗПК, т.е. в составе Декларации присутствует Приложение 2)	X
Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.8-4, 1.8-5, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1240	X	Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)» ([стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070] > 1
в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, организаций, осуществляющих деятельность по производству аммиака, организаций, включенных в реестр МТК, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1241	Декларации с кодом 223 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)»
		X	Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)» ([стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070] > 1
Контрольная сумма	1250	Сумма строк 1210 — 1241 Подраздела 1.3 ф. № 5-ПМ	Сумма строк 1210 — 1241 Подраздела 1.3 ф. № 5-ПМ
Подраздел 1.4. Данные по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации
		Декларации с кодом 220 по реквизиту «по месту нахождения (учета)», кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)», с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)», и с кодами 21, 31, 33, 34, 35 — 46 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01; Приложения № 5 с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)» декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)», если в Приложении № 5 пятый и шестой знаки КПП = 01 или 50; Кроме деклараций налогоплательщиков, указанных в пункте 1.4 настоящих Методических указаний
Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли	1310	Строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма налога на прибыль	1320	Строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ	1330	Строка 090 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)»	X
Сумма инвестиционного налогового вычета	1331	Строка 098 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», (за исключением налогоплательщиков, которые являются стороной СЗПК, т.е. в составе Декларации присутствует Приложение 2)	X
Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.8-4, 1.8-5, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1340	X	Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)» ([стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070] > 1
в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, организаций, осуществляющих деятельность по производству аммиака, организаций, включенных в реестр МТК, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ	1341	Декларации с кодом 220 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» Приложения № 5 с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)» декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)», если в Приложении № 5 пятый и шестой знаки КПП = 01 или 50
		X	Приложение № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)» ([стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) — стр. 070] > 1
Контрольная сумма	1350	Сумма строк 1310 — 1341 Подраздела 1.4 ф. № 5-ПМ	Сумма строк 1310 — 1341 Раздела 1.4 ф. № 5-ПМ

Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 200 Листа 02 иначе строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)». Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 180 раздела 7 иначе строка 100 раздела 10

Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 281 Листа 02 иначе строка 110 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)»; Из декларации иностранной организации — на основании строки 040 подраздела 1.1 раздела 1 (по КБК бюджета субъекта 18210101012021000110)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом в бюджет субъекта Российской Федерации

Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 310 Листа 02 иначе строка 120 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)». Данный показатель не формируется в отчете 5-ПМ по Декларациям с кодом 34 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода в бюджет субъекта Российской Федерации

Декларации с кодом 220 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» Листа 01, с кодами 21, 31, 33, 34 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01 и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» Листа 02 и с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)»; Приложения № 5 с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)» декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)», если в Приложении № 5 пятый и шестой знаки КПП = 01 или 50; Кроме деклараций налогоплательщиков, указанных в пункте 1.1.4 настоящих Методических указаний

Строка 110 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)»

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом в бюджет субъекта Российской Федерации

2334

Строка 120 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)».

Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 120 Листа 02 иначе строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)» Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 110 раздела 7 иначе строка 080 раздела 10

Если в составе декларации нет Приложений № 5 к Листу 02, то строка 200 Листа 02 иначе строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» по реквизиту «Расчет составлен (код)». Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 180 раздела 7 иначе строка 100 раздела 10

3150

Сумма строк 3110 — 3133 Подраздела 3.2 ф. № 5-ПМ

Подраздел 3.3. Данные по обособленным подразделениям, ликвидированным в течение текущего налогового периода

Строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)»

Сумма налога на прибыль

3220

Декларации с кодом 220 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» Листа 01, с кодами 21, 31, 33, 34 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» Листа 01 и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» Листа 02 и с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)»; Приложения № 5 с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)» декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20, 21, 22 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)», если в Приложении № 5 пятый и шестой знаки КПП = 01 или 50; Кроме деклараций налогоплательщиков, указанных в пункте 1.1.4 настоящих Методических указаний

3320

Строка 070 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)»

Сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации

3332

Строка 100 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)»

Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации

3333

Строка 110 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)»

Контрольная сумма

3350

Сумма строк 3310 — 3333 Подраздела 3.4 ф. № 5-ПМ

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме № 5-ПМ

«Раздел 1. Общий»

стр. 1020: стр. 1010 x 100 <= 17, если стр. 1020 и стр. 1010 > 0

стр. 1120: стр. 1110 x 100 <= 17, если стр. 1120 и стр. 1110 > 0

стр. 1220: стр. 1210 x 100 <= 17, если стр. 1220 и стр. 1210 > 0

стр. 1320: стр. 1310 x 100 <= 17, если стр. 1320 и стр. 1310 > 0

стр. 1050 гр. 1, 2 = сумма строк 1010 — 1041 гр. 1, 2

стр. 1150 гр. 1, 2 = сумма строк 1110 — 1141 гр. 1, 2

Раздел 2. КВ

стр. 2020: стр. 2010 x 100 <= 17, если стр. 2020 и стр. 2010 > 0

стр. 2120: стр. 2110 x 100 <= 17, если стр. 2120 и стр. 2110 > 0

стр. 2220: стр. 2210 x 100 <= 17, если стр. 2220 и стр. 2210 > 0

стр. 2320: стр. 2310 x 100 <= 17, если стр. 2320 и стр. 2310 > 0

Раздел 3. МН

стр. 3020: стр. 3010 x 100 <= 17, если стр. 3020 и стр. 3010 > 0

стр. 3120: стр. 3110 x 100 <= 17, если стр. 3120 и стр. 3110 > 0

стр. 3220: стр. 3210 x 100 <= 17, если стр. 3220 и стр. 3210 > 0

стр. 3320: стр. 3310 x 100 <= 17, если стр. 3320 и стр. 3310 > 0

В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета возможно проведение корректировки значений строк и граф путем логического округления.

Методологическое сопровождение Отчета:

Отдел налога на прибыль

Управления налогообложения юридических лиц

(495) 198-46-00,

(99) 11-95 Макарова Марина Евгеньевна

По вопросу формирования, утверждения (разутверждения) Отчетов:

Аналитическое управление

(495) 198-46-00,

(99) 15-56 Теряева Ольга Николаевна

---