Приказ ФНС России от 30.12.2021 № СД-7-1/1197@

«О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.12.2020 № ВД-7-1/986@»

ПРИКАЗ

ОТ 30.12.2020 № ВД-7-1/986@

В целях получения полной и своевременной информации по формам статистической налоговой отчетности приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 30.12.2020 № ВД-7-1/986@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-1/774@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год» следующие изменения:

1.1. В приложении № 19 форму № 5-КГН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков», методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

1.2. В приложении № 20 форму № 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты», методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

2. Разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по формам, указанным в пункте 1 настоящего приказа:

№ 5-КГН - Управлению налогообложения юридических лиц (М.В. Бакчеева).

3. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего приказа изменения вводятся начиная с представления отчетов по состоянию на 01.01.2022.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

руководителя Федеральной

НА 01..20

Раздел I. «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в целом по консолидированной группе налогоплательщиков»

тыс. руб.

Раздел II. «О налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации»

<> Число участников КГН, которые сами или их обособленные подразделения находятся на территории субъекта Российской Федерации.*

Методические указания по порядку составления отчета по форме № 5-КГН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков»

I. Общие положения.

1. Отчет по форме № 5-КГН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков» (далее — отчет по форме № 5-КГН, отчет) составляется отдельно по каждой консолидированной группе налогоплательщиков (далее — КГН, группа), ответственные участники которых администрируются межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — МИ ФНС России по КН).

2. Периодичность составления отчета по форме № 5-КГН — квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

3. Отчет по форме № 5-КГН составляется по каждой КГН на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом «218» по реквизиту «По месту нахождения (учета)» Титульного листа (далее — декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Минюсте России 14.10.2019 № 56217 (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 № 59876, и приказом ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@, зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 № 65630).

Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения — на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Листов декларации и приложений к ним, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме № 5-КГН следует уточнить его показатели, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

Отчеты формируются отдельно по каждой КГН по налоговым органам, у которых «Вид налогового органа» в справочнике СОУН равен 15 (кроме кодов НО 9970, 9971, 9974, 9978, 9979).

Отчет формируется в ПП «Отчетность» в следующих разрезах:

- отчет по каждой КГН, стоящей на учете в МИ ФНС России по КН;

- отчет в целом по Российской Федерации.

МИ ФНС России по КН утверждают сформированные отчеты в сроки, указанные на титульном листе отчета.

4. В Разделах I и II отчета приводятся данные о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по КГН.

Реквизиты ответственного участника КГН (ИНН/КПП, УНКГН и наименование организации) приводятся по строкам 101, 102 и 108 Раздела I отчета. При этом указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, или КПП по месту постановки на учет в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (при наличии).

По строке 102 «Уникальный номер КГН (УНКГН)» отображается уникальный номер, который присвоен КГН в информационном ресурсе «Учет консолидированных групп налогоплательщиков» (приказ ФНС России от 14.03.2012 № ММВ-7-2/160@). При отсутствии в информационном ресурсе данных об УНКГН по строке 102 указываются нули.

В Разделе I отчета приводятся данные в целом по КГН. Показатели формируются на основе данных Листов 02, Приложений № 4, 6а и 6б к Листу 02 деклараций по КГН.

Строки 29000, 29100 и 29700 заполняются только при составлении отчета за налоговый период — по итогам за 2021 год.

Стоимостные показатели отчета заполняются в тысячах рублей в целых числах.

5. В Разделе II отчета приводятся показатели о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в разрезе субъектов Российской Федерации.

Информация в Разделе приводится отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, код которого соответствует коду строки Раздела II отчета.

Показатели Раздела II отчета формируются на основе данных Приложения № 6 и Приложения № 6а к Листу 02 декларации по КГН. Принадлежность показателей Приложения № 6 и Приложения № 6а к конкретному субъекту Российской Федерации определяется по ОКТМО. Кроме того, код региона указывается в каждом Приложении № 6 по реквизиту «Регион (код)».

6. По строкам графы 1 Раздела II отчета указывается количество участников КГН, которые сами и (или) их обособленные подразделения находятся на территории субъекта Российской Федерации. Эти показатели соответствуют данным, приведенным в Приложении № 6 к Листу 02 по реквизиту «Количество Приложений № 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение № 6 к Листу 02».

В графе 2 Раздела II отчета данные о доле налоговой базы (%) указываются с точностью 4-х знаков после запятой.

Если в течение отчетных (налоговом) периодах, за которые составляется отчет, участники КГН закрывали единственное или все обособленные подразделения, расположенные на территории субъекта Российской Федерации, и соответственно в состав налоговой декларации включены Приложения № 6а с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен», то итог по строке 9500 графы 2 Раздела II отчета может быть больше 100 процентов.

7. По строкам графы 3 отражается налоговая база, исчисленная исходя из доли в консолидированной налоговой базе по КГН, приходящейся на участников КГН и их обособленные подразделения, расположенные в конкретных субъектах Российской Федерации.

По строкам графы 4 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет каждого субъекта Российской Федерации по итогам за отчетные и налоговый периоды. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать сумме исчисленного налога, указанного по строке 21000 Раздела I отчета.

По строкам графы 5 указывается сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки резидентами Арктической зоны Российской Федерации, а также ставки в размере 0 процентов, установленной пунктами 1.15 и 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать показателю по строке 28100 Раздела I отчета.

Суммы инвестиционного налогового вычета указываются по строкам графы 6 Раздела II. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать сумме инвестиционного налогового вычета, приведенного по строке 28600 Раздела I отчета.

В отношении суммы налога, исчисленного по результатам отчетного (налогового) периода «к доплате» или «к уменьшению» по субъекту Российской Федерации, заполнение только графы 7 или только графы 8 обусловлено заполнением в Приложении № 6 к Листу 02 декларации строк 100 или 110.

II. Указания по составлению отчета формы № 5-КГН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков».

Раздел I. «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в целом по консолидированной группе налогоплательщиков»

тыс. руб.

Раздел II. «О налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации»

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме № 5-КГН.

По Разделу I

1. стр. 16000 >= стр. (10000 + 11000-12000-13000 + 14000 — 15000), если стр. 29600 = 0;

2. стр. 19000 / стр. 18000 x 100 <= 20, если стр. 18000 и стр. 19000 > 0;

3. стр. 20000 / стр. 18000 x 100 = 3, если стр. 18000 и стр. 20000 > 0;

4. стр. 21000 / стр. 18000 x 100 <= 17, если стр. 18000 и стр. 21000 > 0;

5. стр. 24000 — стр. 25000 = (стр. 9500 графы 7 — стр. 9500 графы 8) Раздела II, если стр. 9500 графы 7 > стр. 9500 графы 8;

6. стр. 26000 — стр. 27000 = (стр. 9500 графы 8 — стр. 9500 графы 7) Раздела II, если стр. 9500 графы 8 > стр. 9500 графы 7;

7. стр. 29000 > или = стр. 29100;

13. стр. 9500 = сумме строк с кодами от 3100 до 8700 по графам 2 — 8;

14. стр. 9900 = сумме строк с кодами от 9500 до 8700 по графам 1 — 8.

В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета возможно проведение корректировки значений строк и граф путем логического округления.

Контрольные соотношения под номерами 2, 3, 4, 7, 9 и 10 относятся к контрольным соотношениям, соблюдение которых является обязательным при представлении отчета в ФНС России.

Контактные телефоны:

по методологическим вопросам:

Управление налогообложения юридических лиц

Приложение № 2 к приказу ФНС России от 30 декабря 2021 г. № СД-7-1/1197@

Раздел 1

Акцизы на дизельное топливо (630) и прямогонный бензин (650)

Раздел 2

Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (640), автомобильный бензин класса 5 (665) и автомобильный бензин, не соответствующий классу 5 (676)

Раздел 3

Акцизы на авиационный керосин (671), бензол (672), параксилол (673), ортоксилол (674) и природный газ (735)

Подраздел 5.1 По сумме акциза на нефтяное сырье (678), направленного на переработку, за _________ 2021 года месяц

Методические указания по порядку составления отчета по форме № 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты»

Все разделы отчета по форме № 5-НП представляются УФНС России по субъектам Российской Федерации (УФНС России) за полугодие, за исключением Раздела 5 «Акциз на нефтяное сырье (678)» и подраздела 5.1 «По сумме акциза на нефтяное сырье (678), направленного на переработку, за ______ (месяц) 2021 года.». Разделы 5 (нарастающим итогом) и 5.1 (не нарастающим итогом) представляются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным, а именно: за январь 2021 года срок представления 25.02.2021, за январь — февраль 2021 года — 25.03.2021 и т.д., за 2021 год январь — декабрь 2021 года — 22.03.2022 и 06.07.2022. Если срок представления отчета (раздела) приходится на выходной или праздничный день, данные представляются в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Таблица 1.3

При заполнении строк Отчета по акцизам на авиационный керосин (671), бензол (672), параксилол (673), ортоксилол (674) и природный газ (735) Раздела 3 следует руководствоваться нижеследующим:

Таблица 1.4

При заполнении строк Отчета по акцизам на средние дистилляты (677) Раздела 4 следует руководствоваться нижеследующим:

Таблица 1.5

При заполнении строк Отчета по акцизам на нефтяное сырье (678) Раздела 5 следует руководствоваться нижеследующим:

Таблица 1.6

При заполнении строк Отчета по акцизам на нефтяное сырье (678) подраздела 5.1 следует руководствоваться нижеследующим:

Подраздел 5.1 формируется по налогоплательщикам за отчетный период не нарастающим итогом

Контрольные соотношения:

стр. 100 гр. 3 >= сумма строк 110 — 120 гр. 3; стр. 100 гр. 4 >= сумма строк 110 — 120 гр. 4;

стр. 300 гр. 3 >= сумма строк 310 — 320 гр. 3; стр. 300 гр. 4 >= сумма строк 310 — 320 гр. 4;

стр. 300 гр. 5 >= сумма строк 310 — 320 гр. 5; стр. 300 гр. 6 >= сумма строк 310 — 320 гр. 6;

стр. 300 гр. 7 >= сумма строк 310 — 320 гр. 7; стр. 300 гр. 8 >= сумма строк 310 — 320 гр. 8;

стр. 330 гр. 2 = строка 335 гр. 2 + стр. 340 гр. 2; стр. 330 гр. 4 = строка 345 гр. 4 + стр. 350 гр. 4;

стр. 330 гр. 6 = строка 345 гр. 6 + стр. 350 гр. 6; стр. 330 гр. 8 = строка 345 гр. 8 + стр. 350 гр. 8;

стр. 400 гр. 1 >= сумма строк 405 — 422 гр. 1; стр. 400 гр. 2 >= сумма строк 405 — 422 гр. 2;

стр. 430 гр. 2 >= сумма строк 435 — 461 гр. 2;

стр. 490 = сумма строк 400 — 483;

стр. 515 = строка 510 гр. 2 — (2 * строку 500 гр. 2);

стр. 550 = сумма строк 500 — 515;

стр. 750 = сумма строк 600 — 640.

При расчете контрольных соотношений слагаемые строки Отчета, участвующие в контрольных соотношениях, округляются. В случае если соотношения не могут быть выполнены по причине округления, необходимо в ручном режиме откорректировать значения строк.

Контрольные соотношения должны соблюдаться строго в обязательном порядке.

При формировании Отчета налоговым органам необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями Отчета за аналогичный отчетный период предыдущего календарного года.

Кроме того, в пояснительной записке необходимо указывать обоснование возмещаемой суммы акциза:

• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства — члены ЕАЭС) документально подтвержден, при отсутствии за текущий и предыдущий отчетные периоды операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств — членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства — члены ЕАЭС) документально подтвержден в большем размере, чем за текущий и предыдущий отчетные периоды по операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств — членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт реэкспорта которой документально подтвержден, при отсутствии за текущий и предыдущий отчетные периоды операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), а также реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт реэкспорта;
• в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт реэкспорта которой документально подтвержден в большем размере, чем за текущий и предыдущий отчетные периоды по операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства), а также реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт реэкспорта.

При формировании Отчета налоговым органам необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями отчета за аналогичный период прошлого года.

В случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за аналогичный период прошлого года более чем на 10 процентов, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (МРИ, МИ) прикладывают к отчету в ПП «Отчетность» пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета. (Исключается цифровое дублирование Отчета в пояснительной записке без пояснений динамики цифр).

При отсутствии налогоплательщиков, подавших декларацию, содержащую ОКТМО Региона, УФНС России России направляют в ФНС России пояснительную записку о невозможности представить отчеты по вышеуказанной причине. В случае представления отчета с нулевыми значениями направляется пояснительная записка с указанием причин.

Аналогично, МИ ФНС России по КН в сроки, установленные для представления отчета в УФНС России, направляют письмо в соответствующие УФНС России об отсутствии данных (налогоплательщиков) для составления отчетов или причинах представления отчетов с нулевыми значениями.

УФНС России одновременно с утверждением сводного отчета в целом по субъекту в пояснительной записке приводят соответствующие объяснения, включая объяснения, представленные МИ ФНС России по КН.

Контактные телефоны:

• по вопросам контроля за сбором данных (отчеты, пояснительные записки) от Аналитического управления: (495) 913-07-78, ВТС (99) 33-73 Теряева Ольга Николаевна;
• по вопросам методологии заполнения показателей Отчета от Управления налогообложения юридических лиц: (495) 913-06-11, ВТС (99) 19-47 Голышева Людмила Валерьевна.