---
title: "Приказ ФНС России от 30.12.2021 N СД-7-1/1192@"
number: "СД-7-1/1192@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2021-12-30
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-sd-7-11192-at"
---

## Приказ ФНС России от 30.12.2021 N СД-7-1/1192@

# Приказ ФНС России от 30.12.2021 N СД-7-1/1192@

"О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-1/975@"


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



## <a id="p100003"></a>ПРИКАЗ

<div align="center">

**от 30 декабря 2021 г. N СД-7-1/1192@**

<a id="p100004"></a>**О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ**<br>
ОТ 29.12.2020 N ЕД-7-1/975@

</div>


<a id="p100005"></a>В целях получения полной и своевременной информации по формам статистической налоговой отчетности приказываю:
1. <a id="p100006"></a>Внести в приказ ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-1/975@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 18.11.2020 N ЕД-7-1/832@ и об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации" следующие изменения и дополнения:
<a id="p100007"></a>в приложении N 5 [форму N 5-КГНМ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-1975-at#p102517) "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации", методические [указания](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-1975-at#p102560) по порядку ее формирования и контрольные [соотношения](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-1975-at#p102625) изложить в редакции согласно [приложению](#p100014) к настоящему приказу.
2. <a id="p100008"></a>Управлению налогообложения юридических лиц (М.В. Бакчеева) разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по [форме N 5-КГНМ](#p100014).
3. <a id="p100009"></a>Установить, что указанные в [пункте 1](#p100006) настоящего приказа изменения по [форме N 5-КГНМ](#p100014) вводятся начиная с представления отчета по состоянию на 01.01.2022.
4. <a id="p100010"></a>Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.

<a id="p100011"></a>Исполняющий обязанности
руководителя Федеральной
налоговой службы
Д.С.САТИН





<div align="right">

<a id="p100012"></a>Приложение<br>
к приказу ФНС России<br>
от 30 декабря 2021 г. N СД-7-1/1192@

</div>



<table>
<colgroup><col width="30%"><col width="10%"><col width="16%"><col width="9%"><col width="4%"><col width="20%"><col width="13%"></colgroup>
<tr><td colspan="7"><a id="p100013"></a>ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ</td></tr>
<tr><td colspan="7"></td></tr>
<tr><td colspan="7"><a id="p100014"></a>ОТЧЕТ<br>О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СУММЕ ИСЧИСЛЕННОГО КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ<br>по состоянию на ___________ 20__ года</td></tr>
<tr><td colspan="7"></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100015"></a>Представляется</td><td colspan="3" rowspan="2"><a id="p100016"></a>Срок представления</td><td rowspan="5"></td><td><a id="p100017"></a>Код формы</td><td><a id="p100018"></a>5KG</td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="2"><a id="p100019"></a>Форма N 5-КГНМ</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100020"></a>Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации</td><td colspan="3" rowspan="3"><a id="p100021"></a>По состоянию на 01.04.2021 - 17 мая 2021 г.;<br>на 01.07.2021 - 20 августа 2021 г.;<br>на 01.10.2021 - 22 ноября 2021 г.;<br>По итогам за 2021 год - 22 апреля 2022 г.</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100022"></a>Утверждена<br>приказом ФНС России</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100023"></a>Квартальная</td></tr>
<tr><td colspan="7"></td></tr>
<tr><td colspan="2"></td><td><a id="p100024"></a>Код</td><td colspan="4"><a id="p100025"></a>Наименование</td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100026"></a>Республика, край, область, автономное образование, город</td><td></td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100027"></a>Налоговый орган</td><td></td><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td colspan="2"><a id="p100028"></a>Муниципальное образование</td><td></td><td colspan="4"></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100029"></a>ОТЧЕТ<br>
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СУММЕ ИСЧИСЛЕННОГО КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ<br>
ГРУППАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ,<br>
ЗАЧИСЛЯЕМОГО В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ<br>
НА 01........20...

<a id="p100030"></a>тыс. руб.

</div>


| <a id="p100031"></a>Наименование показателя | <a id="p100032"></a>Код строки | <a id="p100033"></a>Значение показателя |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100034"></a>А | <a id="p100035"></a>Б | <a id="p100036"></a>1 |
| <a id="p100037"></a>Налоговая база для исчисления налога исходя из доли | <a id="p100038"></a>1100 |  |
| <a id="p100039"></a>Сумма исчисленного налога на прибыль | <a id="p100040"></a>1200 |  |
| <a id="p100041"></a>Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации | <a id="p100042"></a>1300 |  |
| <a id="p100043"></a>Зачтен налог, уплаченный за пределами Российской Федерации | <a id="p100044"></a>1400 |  |
| <a id="p100045"></a>Сумма инвестиционного налогового вычета | <a id="p100046"></a>1450 |  |
| <a id="p100047"></a>Сумма налога на прибыль к доплате | <a id="p100048"></a>1500 |  |
| <a id="p100049"></a>Сумма налога на прибыль к уменьшению | <a id="p100050"></a>1600 |  |
| <a id="p100051"></a>Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженных ставок налога, установленных законами субъекта Российской Федерации | <a id="p100052"></a>1700 |  |
| <a id="p100053"></a>Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога резидентами Арктической зоны Российской Федерации и ставки в размере 0 процентов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции | <a id="p100054"></a>1750 |  |
| <a id="p100055"></a>Справочно:<br>Количество участников консолидированных групп налогоплательщиков, показатели по которым и (или) по их обособленным подразделения включены в отчет (ед.) | <a id="p100056"></a>1800 |  |
| <a id="p100057"></a>Контрольная сумма | <a id="p100058"></a>2000 |  |



### <a id="p100059"></a>Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации"



#### <a id="p100060"></a>I. Общие положения


1. <a id="p100061"></a>Отчет по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации" (далее - отчет по форме N 5-КГНМ, отчет) составляется по консолидированным группам налогоплательщиков (далее - КГН, группа), ответственные участники которых администрируются межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН).
2. <a id="p100062"></a>Отчет по форме N 5-КГНМ составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.
<a id="p100063"></a>Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Минюсте России 14.10.2019 N 56217 (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 N 59876, и приказом ФНС России от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@, зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 N 65630).
<a id="p100064"></a>Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).
<a id="p100065"></a>Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-КГНМ следует уточнить его показатели, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.
3. <a id="p100066"></a>Исходя из особенностей исчисления налога по КГН, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), по каждому участнику группы и (или) его обособленным подразделениям, расположенным на территории субъекта Российской Федерации, определяется налоговая база исходя из доли и суммы налога с нее. Эти данные приводятся в Приложении N 6а к Листу 02 декларации. Если на территории субъекта Российской Федерации находятся несколько участников группы и (или) обособленные подразделения нескольких участников, то по каждому участнику и его обособленным подразделениям налогоплательщик составляет отдельные Приложения N 6а.
<a id="p100067"></a>В бюджет субъекта Российской Федерации налог уплачивается ответственным участником КГН общей суммой за всех участников группы и их обособленные подразделения, расположенные на территории региона. Эти данные приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 и представляют собой совокупность показателей Приложений N 6а к Листу 02.
<a id="p100068"></a>Реквизиты участника КГН или ответственного обособленного подразделения участника КГН, по месту нахождения которого учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 декларации.
<a id="p100069"></a>При исчислении налога в отношении налоговых баз отдельных участников КГН могут быть применены пониженные налоговые ставки, установленные:
- <a id="p100070"></a>законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков и применяемые в соответствии с абзацем пятым пункта 1 статьи 284 Кодекса;
- <a id="p100071"></a>законами субъектов Российской Федерации для резидентов Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.8 статьи 284 и статьи 284.4 Кодекса (при этом законами Республики Карелия, Республики Саха (Якутия) и Чукотского АО установлены налоговые ставки в размере 0 процентов на первые пять лет);
- <a id="p100072"></a>пунктами 1.15 и 1.16 статьи 284 Кодекса в размере 0 процентов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
<a id="p100073"></a>Суммы недопоступления налога в связи с применением указанных пониженных налоговых ставок приводятся по строкам 1700 и 1750 отчета на основании данных Приложений N 6 и 6а к Листу 02 декларации.
<a id="p100074"></a>Отчеты формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 15 (кроме кодов НО 9970, 9971, 9974, 9978, 9979), 20, 21.
<a id="p100075"></a>Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:
- <a id="p100076"></a>отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным налоговых деклараций ответственных участников КГН, стоящих на учете в МИ ФНС России по КН (МИ по КН_ОКТМО);
- <a id="p100077"></a>отчеты МИ по КН по субъектам Российской Федерации (МИ по КН_Регион);
- <a id="p100078"></a>отчеты по ОКТМО субъекта Российской Федерации (МО (ОКТМО));
- <a id="p100079"></a>отчет по субъекту Российской Федерации (формируется агрегацией отчетов по ОКТМО субъекта Российской Федерации).
4. <a id="p100080"></a>Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам доступны отчеты по всем консолидированным группам налогоплательщиков, ответственные участники которых администрируются в МИ по КН, по субъектам Российской Федерации в разрезе муниципальных образований (на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), на территории которых осуществляется уплата налога.
<a id="p100081"></a>Данные в отчет включаются по конкретной КГН на основании кода ОКТМО, указанного в Приложении N 6 к Листу 02 налоговой декларации.
5. <a id="p100082"></a>МИ ФНС России по КН утверждают отчеты по форме N 5-КГНМ по субъектам Российской Федерации, на территории которых расположены участники и (или) обособленные подразделения участников консолидированной группы налогоплательщиков.
<a id="p100083"></a>Периодичность составления отчета - квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, указанные на титульном листе отчета.
<a id="p100084"></a>Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации после утверждения отчетов МИ ФНС России по КН представляет:
- <a id="p100085"></a>сводный обезличенный отчет по субъекту Российской Федерации и отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации, - финансовому органу субъекта Российской Федерации;
- <a id="p100086"></a>отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации, - подведомственным инспекциям ФНС России субъекта Российской Федерации для дальнейшего представления в муниципальные образования.
<a id="p100087"></a>Отчеты утверждаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации и направляются в течение 7 рабочих дней после утверждения отчетов всеми МИ ФНС России по КН, в которых они сформированы (сроки указаны на титульном листе отчета).
<a id="p100088"></a>ИФНС России и межрайонные ИФНС России после получения отчетов направляют их соответствующим муниципальным образованиям в течение 3-х рабочих дней.

<div align="center">

<a id="p100089"></a>Отчет по форме N 5-КГНМ в Федеральную налоговую службу не направляется.

</div>



#### <a id="p100090"></a>II. Указания по составлению отчета формы N 5-КГНМ


<a id="p100091"></a>В отчете приводятся данные о налоговой базе, приходящейся на всех участников консолидированных групп и их обособленные подразделения, расположенные на территории конкретного субъекта Российской Федерации, и общей сумме исчисленного с нее налога.
<a id="p100092"></a>Отчет формируется на основании показателей Приложений N 6 и N 6а к Листу 02 декларации.
<a id="p100093"></a>В отчете могут быть одновременно заполнены строка 1500 (Сумма налога на прибыль к доплате) и строка 1600 (Сумма налога на прибыль к уменьшению), если в отчет включены данные по участникам нескольких КГН с разными результатами исчисления налога.


| <a id="p100094"></a>Наименование показателя | <a id="p100095"></a>Код строки | <a id="p100096"></a>Значение показателя |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100097"></a>А | <a id="p100098"></a>Б | <a id="p100099"></a>1 |
| <a id="p100100"></a>Налоговая база для исчисления налога исходя из доли | <a id="p100101"></a>1100 | <a id="p100102"></a>Строка 050 Приложения N 6 к Листу 02 |
| <a id="p100103"></a>Сумма исчисленного налога на прибыль | <a id="p100104"></a>1200 | <a id="p100105"></a>Строка 070 Приложения N 6 к Листу 02 |
| <a id="p100106"></a>Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации | <a id="p100107"></a>1300 | <a id="p100108"></a>Строка 080 Приложения N 6 к Листу 02 |
| <a id="p100109"></a>Зачтен налог, уплаченный за пределами Российской Федерации | <a id="p100110"></a>1400 | <a id="p100111"></a>Строка 090 Приложения N 6 к Листу 02 |
| <a id="p100112"></a>Сумма инвестиционного налогового вычета | <a id="p100113"></a>1450 | <a id="p100114"></a>Строка 098 Приложения N 6 к Листу 02 |
| <a id="p100115"></a>Сумма налога на прибыль к доплате | <a id="p100116"></a>1500 | <a id="p100117"></a>Строка 100 Приложения N 6 к Листу 02 |
| <a id="p100118"></a>Сумма налога на прибыль к уменьшению | <a id="p100119"></a>1600 | <a id="p100120"></a>Строка 110 Приложения N 6 к Листу 02 |
| <a id="p100121"></a>Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженных ставок налога, установленных законами субъекта Российской Федерации | <a id="p100122"></a>1700 | <a id="p100123"></a>Приложение N 6 к Листу 02<br>([стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 : 100) - стр. 070] > 1<br>за минусом показателя по стр. 1750 отчета по форме N 5-КГНМ |
| <a id="p100124"></a>Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога резидентами Арктической зоны Российской Федерации и ставки в размере 0 процентов организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции | <a id="p100125"></a>1750 | <a id="p100126"></a>$\sum$ Приложений N 6а к Листу 02, относящихся к региону, по которому составляется отчет<br>([стр. 050 x 17 : 100) - стр. 070],<br>если стр. 060 = 0, стр. 070 = 0<br>и если [(стр. 050 x 17 : 100) - стр. 070] > 1 |
| <a id="p100127"></a>Справочно:<br>Количество участников консолидированных групп налогоплательщиков, показатели по которым и (или) по их обособленным подразделениям включены в отчет (ед.) | <a id="p100128"></a>1800 | <a id="p100129"></a>Реквизит "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации (код)" Приложения N 6 к Листу 02 |
| <a id="p100130"></a>Контрольная сумма | <a id="p100131"></a>2000 | <a id="p100132"></a>Сумма строк 1100 - 1800 ф. N 5 КГНМ |



#### <a id="p100133"></a>III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-КГНМ


1. <a id="p100134"></a>стр. (1200 - 1300 - 1400 - 1450) = стр. (1500 - 1600), при этом если (стр. 1200 - 1300 - 1400 - 1450) < 0, то (стр. 1500 - 1600) < 0;

<div align="center">

2. <a id="p100135"></a>стр. 1200 / стр. 1100 x 100% <= 17%, если стр. 1200 и стр. 1100 > 0;<br>
3. <a id="p100136"></a>стр. 2000 = сумма строк 1100 - 1800<br>
<a id="p100137"></a>В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки значений строк и граф путем логического округления.

<a id="p100138"></a>Контактные телефоны:<br>
<a id="p100139"></a>по методологическим вопросам:<br>
<a id="p100140"></a>Управление налогообложения юридических лиц<br>
<a id="p100141"></a>8-495-913-04-95, ВТС (99) 14-95 Кулакова Галина Сергеевна

</div>




<a id="p100142"></a>

---