Приказ МНС РФ от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483@
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: Приказ МНС РФ от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483@. САЭ-3-27/483@. 31.08.2004. https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-27483-at
«Об утверждении форм по сверке расчетов с бюджетом и информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом и Методических указаний по их заполнению»
(вместе с «Методическими указаниями по заполнению акта сверки расчетов налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента с бюджетом по форме № 23 (полная)», «Методическими указаниями по заполнению акта сверки расчетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов с бюджетом по форме № 23-а (краткая)», «Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам по форме № 39-1»)
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 31 августа 2004 г. № САЭ-3-27/483@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ПО СВЕРКЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ИНФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ
В целях совершенствования организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами по сверке расчетов с бюджетом приказываю:
«Акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом» форма № 23 (полная) согласно приложению № 1 к настоящему Приказу;
«Акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом» форма № 23-а (краткая) согласно приложению № 2 к настоящему Приказу;
«Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам» форма № 39-1 согласно приложениям № 3 и № 4 к настоящему Приказу;
методические указания по их заполнению согласно приложению № 5 к настоящему Приказу.
2. Управлению по модернизации налоговых органов (Т.Н. Бударина) совместно с Управлением организации работы с налогоплательщиками и СМИ (М.В. Истратова) в рабочем порядке внести изменения в инструкцию РМ 5-3 «Предоставление информации о состоянии расчетов с бюджетом», утвержденную Приказом МНС России от 28.11.2003 № БГ-4-25/32 дсп «Об утверждении реестра рабочих мест и инструкций на рабочие места инспекций МНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления межрайонного уровня численностью свыше 89 единиц в условиях использования системы ЭОД» согласно пункту 1 настоящего Приказа.
3. Управлению организации работы с налогоплательщиками и СМИ (М.В. Истратова) в недельный срок внести изменения в план информатизации МНС России на 2004 год.
4. Департаменту информационных технологий (А.Б. Иконников) совместно с ФГУП «ГНИВЦ МНС России» (И.Н. Задворнов) в срок до 30.09.2004 произвести доработку программного обеспечения по формированию форм, указанных в пункте 1 настоящего Приказа, и довести до Управлений МНС России по субъектам Российской Федерации.
5. Управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации:
5.1. В срок до 01.10.2004 довести до нижестоящих налоговых органов формы, указанные в пункте 1 настоящего Приказа, и методические указания по их заполнению.
5.2. В срок до 01.10.2004 руководствоваться инструкцией РМ 5-3 «Предоставление информации о состоянии расчетов с бюджетом», утвержденной Приказом МНС России от 28.11.2003 № БГ-4-25/32 дсп «Об утверждении реестра рабочих мест и инструкций на рабочие места инспекций МНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления межрайонного уровня численностью свыше 89 единиц в условиях использования системы ЭОД» в части применения форм документов для проведения сверки расчетов налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента с бюджетом и для информирования налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента о состоянии расчетов с бюджетом.
5.3. В срок до 01.10.2004 руководствоваться Приказом МНС России от 05.08.2002 № БГ-3-10/411 «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов» в части, касающейся проведения сверки расчетов налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента с бюджетом.
5.4. С 01.10.2004 Приказ МНС России от 05.08.2002 № БГ-3-10/411 «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов» применять в части, не противоречащей настоящему Приказу.
6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Д.А. Чушкина.
Приложение № 1 к Приказу МНС России
_________________________________________________
(наименование налогового органа)
_________________________________________________
(наименование налогоплательщика, плательщика
сборов, налогового агента, ИНН, КПП)
_________________________________________________
адрес
АКТ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С БЮДЖЕТОМ N ___
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками
(Ф.И.О.)
и налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент (представитель)
(Ф.И.О, телефон)
произвели сверку расчетов по платежам в бюджет за период с «» __________ ____ по «» ___________ ____ г. Вид налога (сбора): ______________________________________________ Код бюджетной классификации ______________________________________ ОКАТО ____________________________________________________________
рублей
| Наименование данных | Данные налогового органа | Данные налогоплательщика | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. Сальдо на начало сверяемого периода | Задолженность всего: | ||
| налог всего: | |||
| в том числе: | |||
| - недоимка | |||
| - отсроченные (рассроченные платежи) | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| пени всего: | |||
| в том числе: | |||
| - отсроченные (рассроченные платежи) | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| налоговые санкции всего: | |||
| в том числе: | |||
| - отсроченные (рассроченные платежи) | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| Неуплаченные проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| Переплата всего: | |||
| - налог | |||
| - пени | |||
| - налоговые санкции | |||
| - проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| 2. За сверяемый период | Начислено (доначислено) (по расчетам, перерасчетам и решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам): | ||
| - налог | |||
| - пени | |||
| - налоговые санкции | |||
| - проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| Уменьшено (по расчетам, перерасчетам и решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам): | |||
| - налог | |||
| - пени | |||
| - налоговые санкции | |||
| - проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| Уплачено: | |||
| налог всего: | |||
| в том числе: | |||
| - отсроченные (рассроченные) платежи | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| пени всего: | |||
| в том числе: | |||
| - отсроченные (рассроченные) платежи | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| налоговые санкции всего: | |||
| в том числе: | |||
| - отсроченные (рассроченные) платежи | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| Передана задолженность (переплата) реорганизованного юридического лица: | |||
| - налог | |||
| - пени | |||
| - налоговые санкции | |||
| - проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| Списана реструктуризированная задолженность по пеням в случае выполнения условий реструктуризации: | |||
| Списана реструктуризированная задолженность по налоговым санкциям в случае выполнения условий реструктуризации: | |||
| Возвращено из бюджета: | |||
| - налог | |||
| - пени | |||
| - налоговые санкции | |||
| - проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| 3. Сальдо на конец сверяемого периода | Задолженность всего: | ||
| налог всего: | |||
| в том числе: | |||
| - недоимка | |||
| - отсроченные (рассроченные) платежи | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| пени всего: | |||
| в том числе: | |||
| - отсроченные (рассроченные) платежи | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| налоговые санкции всего: | |||
| в том числе: | |||
| - отсроченные (рассроченные) платежи | |||
| - приостановленные к взысканию платежи | |||
| - реструктуризированная задолженность | |||
| Неуплаченные проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| Переплата всего: | |||
| - налог | |||
| - пени | |||
| - налоговые санкции | |||
| - проценты за пользование бюджетными средствами | |||
| 4. Кроме того, денежные средства, | - Налог | ||
| - пени | |||
| списанные с расчетных счетов | - налоговые санкции | ||
| - проценты за пользование бюджетными средствами | |||
Кроме того, остаток невозмещенных _______________________________ (в том числе в порядке зачета) _______________________________ сумм налога на добавленную _______________________________ стоимость, исчисленного по ставке _______________________________ 0%, подтвержденного налоговым _______________________________ органом или признанного судом _______________________________ (рублей) _______________________________
_______________________________
В результате проведенной сверки _______________________________ расчетов выявлены следующие _______________________________ расхождения: _______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
Объяснения причин расхождений: _______________________________ _______________________________ _______________________________ _______________________________ _____________________ Предложения налогового органа: _______________________________ _______________________________ _______________________________ ______________
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками _______________ _______________ _______________ _______________
_________ __________
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" __________________ ____ г.
Налогоплательщик, плательщик _______________ _______________ сборов, налоговый агент _______________ _______________ (представитель) _______________ _______________
_______________ _______________
_______________ _______________
________________________ ____________ __________
(подпись) (Ф.И.О.)
"__" __________________ ____ г.
от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483@
(наименование налогового органа)
(наименование налогоплательщика, плательщика сборов,
налогового агента, ИНН, КПП)
(адрес)
АКТ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С БЮДЖЕТОМ
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками _____________ (Ф.И.О.) и налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент (представитель) __________________________________________________ (Ф.И.О., телефон) произвели сверку расчетов по платежам в бюджет по состоянию на «__» _____________ г.
(рублей)
| Вид налога | КБК | ОКАТО | Сальдо расчетов | Кроме того, денежные | ||||||||||||||||
| По налогу | По пени | По налоговым санкциям | Проценты за пользование бюджетными средствами (задолженность «-», переплата «+») | средства, списанные | ||||||||||||||||
| Задолженность | в том числе: | Переплата | Задолженность | в том числе: | Переплата | Задолженность | в том числе: | Переплата | с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов | |||||||||||
| недоимка | отсроченные (рассроченные) платежи | приостановленные к взысканию платежи | реструктуризированная задолженность | отсроченные (рассроченные) платежи | приостановленные к взысканию платежи | реструктуризированная задолженность | отсроченные (рассроченные) платежи | приостановленные к взысканию платежи | реструктуризированная задолженность | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
Кроме того, остаток невозмещенных (в том числе в порядке зачета) сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0 процентов, подтвержденного налоговым органом или
признанного судом (рублей) _______________________________________ Кроме того, невыясненные платежи (рублей) ____________________
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками _________
(подпись) (Ф.И.О.) (дата)
Налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент
(представитель) __________________________________________________ (подпись) (Ф.И.О.) (дата)
от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483@
СПРАВКА N ____ О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С БЮДЖЕТОМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ, РЕГИОНАЛЬНЫМ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ (нужное подчеркнуть) по состоянию на «__» ________ 200_ г.
ИНН ______________________, КПП __________________________________ Наименование организации или Ф.И.О. физического лица _____________ Адрес налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента ___
| Наименование налога (сбора) | КБК | ОКАТО | Переплата (+), недоимка (-), рублей <*> | Кроме того, отсрочено, рассрочено, в том числе в порядке реструктуризации, приостановлено к взысканию по налогу | Переплата (+), задолженность (-) по пени, рублей <*> | Кроме того, отсрочено, рассрочено, в том числе в порядке реструктуризации, приостановлено к взысканию по пени | Переплата (+), задолженность (-) по налоговым санкциям, рублей <*> | Кроме того, отсрочено, рассрочено, в том числе в порядке реструктуризации, приостановлено к взысканию по налоговым санкциям | Переплата (+), задолженность (-) по процентам за пользование бюджетными средствами | |||
| сумма, рублей | до (дата) | сумма, рублей | до (дата) | сумма, рублей | до (дата) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
--------------------------------
<*> Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пени
и штрафам показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и
приостановленных к взысканию платежей.
Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не
зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
«_______________________________________________ подтверждает, что (наименование налогового органа) задолженность перед федеральным, региональным, местным бюджетом у»
(наименование налогоплательщика, плательщика сборов,
налогового агента, Ф.И.О. физического лица)
по состоянию на ______________ отсутствует». (дата)
Руководитель
(заместитель руководителя) _____________ (__________) (подпись) (Ф.И.О.)
(наименование налогового органа) М.П. «__» _________ 200_ г.
от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483@
СПРАВКА N ____ О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С БЮДЖЕТОМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ, РЕГИОНАЛЬНЫМ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ (нужное подчеркнуть) по состоянию на «__» ________ 200_ г.
ИНН ______________________, КПП __________________________________ Наименование организации или Ф.И.О. физического лица _____________
Адрес налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента
| Наименование налога (сбора) | КБК | ОКАТО | Переплата (+), недоимка (-), рублей <*> | Кроме того, отсрочено, рассрочено, в том числе в порядке реструктуризации, приостановлено к взысканию по налогу | Переплата (+), задолженность (-) по пени, рублей <*> | Кроме того, отсрочено, рассрочено, в том числе в порядке реструктуризации, приостановлено к взысканию по пени | Переплата (+), задолженность (-) по налоговым санкциям, рублей <*> | Кроме того, отсрочено, рассрочено, в том числе в порядке реструктуризации, приостановлено к взысканию по налоговым санкциям | Переплата (+), задолженность (-) по процентам за пользование бюджетными средствами | |||
| сумма, рублей | до (дата) | сумма, рублей | до (дата) | сумма, рублей | до (дата) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
--------------------------------
<*> Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пени
и штрафам показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и
приостановленных к взысканию платежей.
Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не
зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
Руководитель
(заместитель руководителя) _____________ (__________) (подпись) (Ф.И.О.)
(наименование налогового органа) М.П. «__» _________ 200_ г.
Приложение № 5
к Приказу МНС России
от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483@
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ АКТА СВЕРКИ РАСЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ, НАЛОГОВОГО АГЕНТА С БЮДЖЕТОМ ПО ФОРМЕ № 23 (ПОЛНАЯ)
Акт сверки формируется по форме 23 (полная), если выявлены расхождения между данными налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента (далее — налогоплательщик) и налогового органа после рассмотрения акта сверки по форме 23-а (краткая), по заявлению налогоплательщика при наличии расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату или зачету сумме переплаты или сумме задолженности по платежам, в счет которой направляется переплата. Данные информационных ресурсов налогового органа сравниваются с данными документов налогоплательщика для выявления и устранения причины возникновения расхождений.
Заполнение граф формы № 23 (полная).
Графа 2 «Данные налогового органа» формируется по данным информационных ресурсов налогового органа.
Графа 3 «Данные налогоплательщика» формируется по данным налогоплательщика в соответствии с имеющимися у него документами. Для проведения сверки и выявления причин расхождений налогоплательщик представляет платежные документы с отметкой банка, налоговые декларации, в том числе и уточненные, решения суда (если таковые имеются) и т.д.
В случае если данные графы 2 больше или меньше данных графы 3, то в графе 4 должностным лицом налогового органа указывается сумма расхождения в случае переплаты (+), в случае задолженности (-).
Выявленные расхождения анализируются, и по строке «В результате проведенной сверки расчетов выявлены следующие расхождения» указывается, по каким показателям выявлены расхождения.
По строке «Объяснения причин расхождений» указываются причины расхождений данных налогоплательщика и налогового органа. По строке «Предложения налогового органа» — предложения по устранению расхождений.
Заполнение разделов и строк формы № 23 (полная).
В разделе 1 «Сальдо на начало сверяемого периода» должно быть отражено сальдо расчетов с бюджетом на начало сверяемого периода.
В разделе 2 «За сверяемый период» отражаются:
- начисленные суммы платежей за сверяемый период, включая доначисленные суммы платежей по расчетам, перерасчетам, решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, судебным актам;
- уменьшенные суммы в связи с представлением налоговой декларации (расчета) и по решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, судебным актам;
- суммы, уплаченные налогоплательщиком в бюджет в течение проверяемого периода;
- суммы переданной задолженности (переплаты) реорганизованного юридического лица;
- суммы реструктуризированной задолженности по пеням, списанные в случае выполнения условий реструктуризации;
- суммы реструктуризированной задолженности по налоговым санкциям, списанные в случае выполнения условий реструктуризации;
- суммы, возвращенные из бюджета налогоплательщику.
В разделе 3 «Сальдо на конец сверяемого периода» должен быть показан результат расчетов налогоплательщика с бюджетом — сальдо задолженности или переплаты, сложившееся на конец сверяемого периода.
В разделе 4 «Кроме того, денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов на конец сверяемого периода» графа 2 заполняется по данным информационных ресурсов налогового органа, графа 3 — по данным налогоплательщика. При этом указанные платежи в разделах 1, 2 и 3 Акта сверки не отражаются.
В случае отсутствия у налогоплательщика отсроченных (рассроченных), приостановленных к взысканию платежей, реструктуризированной задолженности строки «отсроченные (рассроченные) платежи», «приостановленные к взысканию платежи», «реструктуризированная задолженность» в разделах 1, 2 и 3 не выводятся в печатную версию документа. В случае отсутствия передачи задолженности (переплаты) реорганизованного юридического лица, отсутствия списания реструктуризированной задолженности по пеням, налоговым санкциям указанные строки также не выводятся в печатную версию документа.
После выявления расхождений и причин их образования, а также подготовки предложений налогового органа по устранению расхождений акт сверки подписывается должностным лицом, проводившим сверку, и налогоплательщиком.
Акт сверки составляется в 2-х экземплярах. Один экземпляр передается налогоплательщику, второй хранится в налоговом органе по месту проведения сверки.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ АКТА СВЕРКИ РАСЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ФОРМЕ № 23-А (КРАТКАЯ)
Акт сверки формируется по форме 23-а (краткая) ежеквартально для крупнейших налогоплательщиков при снятии налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента (далее — налогоплательщик) с учета, в том числе при снятии с учета и постановке на учет в другом налоговом органе, при снятии с учета при ликвидации, реорганизации юридического лица, по инициативе налогоплательщика и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
По состоянию на дату сверки акт сверки формируется программными средствами по данным информационных ресурсов налогового органа.
В графе 1 указывается вид налога.
В графе 2 указывается код бюджетной классификации (КБК).
В графе 3 указывается код по ОКАТО.
В графах 4 — 20 «Сальдо расчетов» отражается сальдо расчетов по налогу, пени, налоговым санкциям и процентам за пользование бюджетными средствами по состоянию на дату сверки.
В графах 4 — 9 отражается сальдо расчетов по налогу по состоянию на дату сверки. В графе 4 указывается задолженность всего (без учета переплаты), в графе 5 — недоимка, графе 6 — отсроченные (рассроченные) платежи, в графе 7 — приостановленные к взысканию платежи, в графе 8 — реструктуризированная задолженность, в графе 9 — переплата. Показатель графы 4 должен быть равен сумме показателей граф 5, 6, 7, 8.
В графах 10 — 14 отражается сальдо расчетов по пени по состоянию на дату сверки. В графе 10 указывается задолженность всего (без учета переплаты), в графе 11 — отсроченные (рассроченные) платежи, в графе 12 — приостановленные к взысканию платежи, в графе 13 — реструктуризированная задолженность, в графе 14 — переплата. Показатель графы 10 должен быть больше или равен сумме показателей граф 11, 12, 13.
В графах 15 — 19 отражается сальдо расчетов по налоговым санкциям по состоянию на дату сверки. В графе 15 указывается задолженность всего (без учета переплаты), в графе 16 — отсроченные (рассроченные) платежи, в графе 16 — приостановленные к взысканию платежи, в графе 18 — реструктуризированная задолженность, в графе 19 — переплата. Показатель графы 15 должен быть больше или равен сумме показателей граф 16, 17, 18.
В графе 20 отражаются сальдо расчетов по процентам за пользование бюджетными средствами (задолженность «-», переплата «+»).
В графе 21 отражаются денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов.
Далее заполняется строка «Кроме того, остаток невозмещенных (в том числе в порядке зачета) сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0%, подтвержденного налоговым органом или признанного судом».
По строке «Кроме того, невыясненные платежи» отражается информация о имеющихся у налогоплательщика невыясненных платежах.
Акт сверки по форме № 23-а (краткая) рекомендуется согласовывать с отделами урегулирования налоговой задолженности; учета, отчетности и анализа; камеральных и выездных проверок.
Акт подписывается должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками, налогоплательщиком и визируется начальником отдела работы с налогоплательщиками.
В случае снятия налогоплательщика с учета и постановки его на учет в другом налоговом органе акт сверки по форме 23-а (краткая) составляется в 3-х экземплярах. Один экземпляр передается налогоплательщику, второй хранится в налоговом органе по месту проведения сверки расчетов, третий направляется в налоговый орган по новому месту постановки на учет.
Если правопреемник реорганизованной организации состоит на учете в другом налоговом органе, то процедура выдачи акта сверки реорганизуемой организации аналогична процедуре при снятии организации с учета в одном налоговом органе и постановке на учет в другом.
В случае снятия налогоплательщика с налогового учета при ликвидации налогоплательщика акт сверки составляется в 2-х экземплярах. Один экземпляр передается налогоплательщику, второй хранится в налоговом органе.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ СПРАВКИ О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ, НАЛОГОВОГО АГЕНТА С БЮДЖЕТОМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ, РЕГИОНАЛЬНЫМ И МЕСТНЫМ НАЛОГАМ ПО ФОРМЕ № 39-1
Справка о состоянии расчетов налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента (далее — налогоплательщик) с бюджетом составляется по форме № 39-1 по заявлениям налогоплательщика и в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
Справка о состоянии расчетов с бюджетом формируется с помощью программных средств налогового органа по состоянию на дату сверки.
В графе 1 указывается наименование налога (сбора).
В графе 2 указывается код бюджетной классификации.
В графе 3 указывается код по ОКАТО.
В графе 4 отражается итоговое сальдо расчетов по налогу (переплата «+» или недоимка «-»).
В графах 5 и 6 отражаются отсроченные, рассроченные и приостановленные к взысканию суммы налогов (сборов), в том числе в порядке реструктуризации, сумма и дата.
В графе 7 указывается итоговое сальдо расчетов по пени (переплата «+» или задолженность «-»).
В графах 8 и 9 отражаются отсроченные, рассроченные и приостановленные к взысканию суммы пени, в том числе в порядке реструктуризации, сумма и дата.
В графе 10 указывается итоговое сальдо расчетов по налоговым санкциям (переплата «+» или задолженность «-»).
В графах 11 и 12 отражаются отсроченные, рассроченные и приостановленные к взысканию суммы налоговых санкций, в том числе в порядке реструктуризации, сумма и дата.
В графе 13 отражается итоговое сальдо расчетов по процентам за пользование бюджетными средствами (переплата «+» или задолженность «-»).
Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пени и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
Отдельной строкой указываются суммы денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика, но не перечисленных на счета по учету доходов бюджетов.
Справку рекомендуется согласовывать с отделом урегулирования задолженности. Справка визируется начальником отдела работы с налогоплательщиками и подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
В случае формирования программными средствами положительного или нулевого сальдо (переплата или 0) по графам 4, 7, 10, 13 справка формируется согласно приложению № 3 с дополнительной строкой следующего содержания:
«_______________________________________________ подтверждает, что (наименование налогового органа) задолженность перед федеральным, региональным, местным бюджетом у»
(наименование налогоплательщика, плательщика сборов,
налогового агента)
по состоянию на ________ отсутствует». (дата)
В случае формирования программными средствами нулевого сальдо по графам 4, 5, 7, 8, 10, 11, 13 справка формируется согласно приложению № 3, при этом в печатную версию документа не выводятся таблица и строка о суммах денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленных на счета по счету доходов бюджетов.
В случае формирования программными средствами отрицательного сальдо по графам 4, 7, 10, 13 справка формируется согласно приложению № 4 без дополнительной строки.