---
title: "Приказ ФНС РФ от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@"
number: "САЭ-3-19/446@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2005-09-15
redaction: 2007-08-21
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at"
---

## Приказ ФНС РФ от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

# Приказ ФНС РФ от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

(ред. от 21.08.2007)

"О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"

(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам")

> [!WARNING]
> Документ утратил силу с 1 марта 2009 года в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-1683-at-2008#p100011) ФНС РФ от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@.
> Начало действия редакции - 21.08.2007.
> Внимание! Документ утратил силу.
> КонсультантПлюс: примечание.
> Окончание действия документа - 28.02.2009.


<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПРИКАЗ**
от 15 сентября 2005 г. N САЭ-3-19/446@

<a id="p100003"></a>**О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА**

<div align="center">

**РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ**

</div>


<a id="p100004"></a>В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований [статей 78,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100777) [79,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100794) [176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100569) и [203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104422) Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам, приказываю:
1. <a id="p100005"></a>Утвердить реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам [(приложение N 1](#p100011) к настоящему Приказу), методические рекомендации по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам [(приложение N 2](#p100046) к настоящему Приказу), рекомендуемые формы решения налогового органа о зачете и возврате [(приложения N 3,](#p100202) N 4 и N 5), извещения налогового органа (приложения N 6, N 7).
2. <a id="p100252"></a>Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников) и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) до 20.12.2005 разработать программные средства, обеспечивающие ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.

> *(п. 2 в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19663-at#p100006) ФНС РФ от 12.12.2005 N САЭ-3-19/663@)*

3. <a id="p100253"></a>Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в срок до 01.01.2006 обеспечить установку программных средств и ведение указанного информационного ресурса.

> *(п. 3 в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19663-at#p100007) ФНС РФ от 12.12.2005 N САЭ-3-19/663@)*

4. <a id="p100254"></a>Признать утратившим силу с 01.01.2006 Приказ МНС России от 19.11.2003 N БГ-3-29/635@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам".

> *(п. 4 в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19663-at#p100008) ФНС РФ от 12.12.2005 N САЭ-3-19/663@)*

5. <a id="p100009"></a>Контроль исполнения настоящего Приказа оставляю за собой.

<div align="right">

<a id="p100010"></a>Руководитель<br>
Федеральной налоговой службы<br>
**А.Э.СЕРДЮКОВ**

</div>






<div align="right">

<a id="p100011"></a>Приложение N 1

</div>


<a id="p100012"></a>Утвержден

<div align="center">

Приказом ФНС России

</div>

<div align="right">

от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

<a id="p100013"></a>             Раздел I. Учет операций налогового органа<br>
                     при обнаружении переплаты

</div>



<table>
<colgroup><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="2%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"></colgroup>
<tr><td rowspan="5">N п/п</td><td rowspan="5">Наименование налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица)</td><td rowspan="5">ИНН/КПП</td><td colspan="7">Обнаружено налоговым органом</td><td colspan="11">Проведение зачета излишне уплаченных сумм налоговым органом самостоятельно в счет уплаты недоимки (проводится только в отношении ранее выверенных с налогоплательщиком сумм недоимки)</td><td colspan="9">Исполнение решения налогового органа</td></tr>
<tr><td rowspan="4">дата обнаружения переплаты налоговым органом</td><td colspan="3" rowspan="3">сумма обнаруженной переплаты по данным учета налогового органа на дату ее обнаружения</td><td colspan="3" rowspan="3">извещение налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (взыскания)</td><td colspan="11">решение налогового органа о проведении зачета</td><td colspan="2" rowspan="2">извещение налогоплательщика о принятом решении</td><td colspan="4" rowspan="2">направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете (форма 54) на исполнение в финансовый орган</td><td colspan="3" rowspan="2">исполнение финансовым органом решения о зачете</td></tr>
<tr><td rowspan="3">дата принятия решения</td><td rowspan="3">N принятого решения</td><td colspan="4">проведение зачета в пределах одного КБК</td><td colspan="5">проведение зачета через финансовый орган</td></tr>
<tr><td rowspan="2">КБК</td><td rowspan="2"><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td rowspan="2">сумма, рублей</td><td rowspan="2">код основания платежа</td><td rowspan="2">ИНН/КПП финансового органа</td><td rowspan="2">КБК</td><td rowspan="2"><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td rowspan="2">сумма, рублей</td><td rowspan="2">код основания платежа</td><td rowspan="2">дата подписания</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата подписания формы 54</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата направления на исполнение в финансовый орган</td><td rowspan="2">наименование финансового органа</td><td rowspan="2">дата исполнения</td><td rowspan="2">документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа</td><td rowspan="2">сумма</td></tr>
<tr><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>сумма, рублей</td><td>дата</td><td>N</td><td>дата получения извещения налогоплательщиком</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td><td>11</td><td>12</td><td>13</td><td>14</td><td>15</td><td>16</td><td>17</td><td>18</td><td>19</td><td>20</td><td>21</td><td>22</td><td>23</td><td>24</td><td>25</td><td>26</td><td>27</td><td>28</td><td>29</td><td>30</td></tr>
</table>


<a id="p100016"></a>            Раздел II. Учет операций налогового органа
               по осуществлению зачетов и возвратов
                     излишне уплаченных сумм


<table>
<colgroup><col width="2%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="2%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="4%"><col width="3%"></colgroup>
<tr><td rowspan="4">N п/п</td><td>Наименование</td><td rowspan="4">ИНН/ КПП</td><td colspan="23">Учет операций по осуществлению зачетов или возвратов излишне уплаченных сумм по заявлению налогоплательщика</td></tr>
<tr><td rowspan="3">налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица)</td><td colspan="19">заявление налогоплательщика на проведение зачета или возврата</td><td colspan="4">проверка излишне уплаченных сумм</td></tr>
<tr><td rowspan="2">дата</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата получения заявления налоговым органом</td><td rowspan="2">вид операции</td><td rowspan="2">сумма, заявленная налогоплательщиком к зачету или возврату, рублей</td><td colspan="3">идентифицирование излишне уплаченной суммы</td><td colspan="5">зачесть в счет</td><td colspan="4">предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата</td><td colspan="2">справка о состоянии расчетов с бюджетом <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100150">ф. 39-1</a></td><td colspan="2">проведение совместной выверки уплаченных налогов при наличии расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика Акт <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100021">ф. 23</a></td><td colspan="2">решение суда, вступившее в законную силу</td></tr>
<tr><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>код основания платежа</td><td>КПП</td><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>сумма, рублей</td><td>код основания платежа</td><td>наименование банка</td><td>БИК банка</td><td>кор/ счет банка</td><td>N счета плательщика</td><td>дата</td><td>N</td><td>дата</td><td>N</td><td>дата</td><td>N</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td><td>11</td><td>12</td><td>13</td><td>14</td><td>15</td><td>16</td><td>17.1</td><td>17.2</td><td>17.3</td><td>17.4</td><td>18</td><td>19</td><td>20</td><td>21</td><td>22</td><td>23</td></tr>
</table>

<a id="p100019"></a>                                  справочник 1

<a id="p100020"></a>Справочник 1
1. <a id="p100021"></a>Зачет
2. <a id="p100022"></a>Возврат


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="7"></td><td colspan="19"></td></tr>
<tr><td colspan="4"></td><td colspan="3">письмо налогового органа о возврате</td><td colspan="19">проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченных сумм налоговым органом</td></tr>
<tr><td colspan="4" rowspan="3">подтвержденная излишне уплаченная сумма</td><td colspan="3" rowspan="3">заявления без исполнения</td><td colspan="16">решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата</td><td colspan="3"></td></tr>
<tr><td rowspan="3">дата принятия решения</td><td>N принятого</td><td colspan="4">проведение зачета в пределах одного КБК</td><td colspan="5">проведение зачета через финансовый орган</td><td colspan="5">подлежит возврату на расчетный счет налогоплательщика</td><td colspan="3">извещение налогоплательщика о принятом решении</td></tr>
<tr><td rowspan="2">решения</td><td rowspan="2">КБК</td><td rowspan="2"><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td rowspan="2">сумма, рублей</td><td rowspan="2">код основания платежа</td><td rowspan="2">ИНН/ КПП финансового органа</td><td rowspan="2">КБК</td><td rowspan="2"><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td rowspan="2">сумма, рублей</td><td rowspan="2">код основания платежа</td><td rowspan="2">сумма, рублей</td><td rowspan="2">наименование банка</td><td rowspan="2">БИК банка</td><td rowspan="2">кор/ счет банка</td><td rowspan="2">N счета плательщика</td><td rowspan="2">дата подписания</td><td rowspan="2">N</td><td>вид операции</td></tr>
<tr><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>сумма, рублей</td><td>код основания платежа</td><td>дата</td><td>N</td><td>основание для отказа</td><td></td></tr>
<tr><td>24</td><td>25</td><td>26</td><td>27</td><td>28</td><td>29</td><td>30</td><td>31</td><td>32</td><td>33</td><td>34</td><td>35</td><td>36</td><td>37</td><td>38</td><td>39</td><td>40</td><td>41</td><td>42</td><td>43.1</td><td>43.2</td><td>43.3</td><td>43.4</td><td>44</td><td>45</td><td>46</td></tr>
</table>

<a id="p100025"></a>                                  справочник 1


<table>
<colgroup><col width="7%"><col width="3%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="3%"><col width="7%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"></colgroup>
<tr><td colspan="8"></td><td colspan="7" rowspan="3">Решение налогового органа о начислении и уплате процентов</td><td colspan="9">Исполнение решения налогового органа о доначислении процентов</td></tr>
<tr><td colspan="8"></td><td colspan="2" rowspan="2">извещение налогоплательщика о принятом решении</td><td colspan="4" rowspan="2">направление на исполнение в финансовый орган платежного поручения на выплату процентов</td><td colspan="3" rowspan="2">исполнение финансовым органом решения налогового органа</td></tr>
<tr><td colspan="8">исполнение решения налогового органа</td></tr>
<tr><td colspan="4">направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете или возврате (уведомление по ф. 54 или платежное поручение на возврат) на исполнение в финансовый орган</td><td colspan="4">Исполнение финансовым органом решения</td><td rowspan="2">дата принятия решения</td><td rowspan="2">N принятого решения</td><td rowspan="2">сумма процентов, подлежащих доначислению, рублей</td><td colspan="4">платежные реквизиты счета налогоплательщика</td><td rowspan="2">дата подписания</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата подписания</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата направления на исполнение в финансовый орган</td><td rowspan="2">наименование финансового органа</td><td rowspan="2">дата исполнения</td><td rowspan="2">N платежного поручения</td><td rowspan="2">сумма, рублей</td></tr>
<tr><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата направления на исполнение в финансовый орган</td><td>наименование финансового органа</td><td>дата исполнения</td><td>документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа</td><td>N платежного поручения</td><td>сумма, рублей</td><td>наименование банка</td><td>БИК банка</td><td>кор/счет плательщика</td><td>N счета плательщика</td></tr>
<tr><td>47</td><td>48</td><td>49</td><td>50</td><td>51</td><td>52</td><td>53</td><td>54</td><td>55</td><td>56</td><td>57</td><td>58.1</td><td>58.2</td><td>58.3</td><td>58.4</td><td>59</td><td>60</td><td>61</td><td>62</td><td>63</td><td>64</td><td>65</td><td>66</td><td>67</td></tr>
</table>


<a id="p100028"></a>            Раздел III. Учет операций налогового органа
               по осуществлению зачетов и возвратов
                      излишне взысканных сумм


<table>
<colgroup><col width="2%"><col width="6%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="8%"><col width="7%"><col width="4%"><col width="2%"></colgroup>
<tr><td rowspan="4">N п/п</td><td>Наименование</td><td rowspan="4">ИНН/КПП</td><td colspan="21"></td></tr>
<tr><td rowspan="3">налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица)</td><td colspan="12">заявление налогоплательщика на возврат излишне взысканных сумм</td><td colspan="3">письмо налогового органа о</td><td colspan="6">проверка излишне взысканных сумм</td></tr>
<tr><td rowspan="2">дата</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата получения заявления налоговым органом</td><td rowspan="2">сумма, заявленная налогоплательщиком к возврату, рублей</td><td colspan="4">идентифицирование излишне взысканной суммы</td><td colspan="4">предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата</td><td colspan="3">возврате заявления без исполнения</td><td colspan="2">справка о состоянии расчетов с бюджетом <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100150">ф. 39-1</a></td><td colspan="2">проведение совместной выверки уплаченных налогов при наличии расхождений в данных учета налогового органа и налогоплательщика Акт <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100021">ф. 23</a></td><td colspan="2">решение суда, вступившее в законную силу</td></tr>
<tr><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>код основания платежа</td><td>день взыскания</td><td>наименование банка</td><td>БИК банка</td><td>кор/счет банка</td><td>N счета плательщика</td><td>дата</td><td>N</td><td>основание для отказа</td><td>дата</td><td>N</td><td>дата</td><td>N</td><td>дата</td><td>N</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td><td>11</td><td>12.1</td><td>12.2</td><td>12.3</td><td>12.4</td><td>13</td><td>14</td><td>15</td><td>16</td><td>17</td><td>18</td><td>19</td><td>20</td><td>21</td></tr>
</table>



<a id="p100031"></a> Учет операций по осуществлению зачетов и (или) возвратов излишне взысканных сумм налога, сбора, пени, а также начисленных процентов при обнаружении указанного факта налогоплательщиком

<table>
<colgroup><col width="2%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="6%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="7%"><col width="2%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="6%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="6%"><col width="6%"></colgroup>
<tr><td colspan="5"></td><td colspan="17"></td></tr>
<tr><td colspan="5" rowspan="2">подтвержденная излишне взысканная сумма</td><td colspan="17">решение налогового органа о проведении зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм и начисленных процентов</td></tr>
<tr><td rowspan="2">дата принятия решения</td><td rowspan="2">N принятого решения</td><td colspan="4">проведение зачета в пределах одного КБК</td><td colspan="5">проведение зачета через финансовый орган</td><td colspan="6">подлежит возврату налогоплательщику</td></tr>
<tr><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>сумма, рублей</td><td>код основания платежа</td><td>дата дня, следующего за днем взыскания</td><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>сумма, рублей</td><td>код основания платежа</td><td>ИНН/КПП финансового органа</td><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>сумма, рублей</td><td>код основания платежа</td><td>сумма, подлежащая возврату, рублей</td><td>сумма начисленных процентов, рублей</td><td>наименование банка</td><td>БИК банка</td><td>кор/счет банка</td><td>N счета плательщика</td></tr>
<tr><td>22</td><td>23</td><td>24</td><td>25</td><td>26</td><td>27</td><td>28</td><td>29</td><td>30</td><td>31</td><td>32</td><td>33</td><td>34</td><td>35</td><td>36</td><td>37</td><td>38</td><td>39</td><td>40.1</td><td>40.2</td><td>40.3</td><td>40.4</td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="3%"><col width="6%"><col width="3%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="3%"><col width="6%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"></colgroup>
<tr><td colspan="26"></td></tr>
<tr><td colspan="26">проведение налоговым органом зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм и начисленных процентов</td></tr>
<tr><td colspan="10">исполнение решения налогового органа</td><td colspan="7">решение налогового органа о доначислении и уплате процентов</td><td colspan="9">исполнение решения налогового органа</td></tr>
<tr><td colspan="2">извещение налогоплательщика о принятом решении</td><td colspan="4">направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете или возврате (уведомление по ф. 54 или платежное поручение на возврат)</td><td colspan="4">исполнение финансовым органом решения налогового органа</td><td rowspan="2">дата принятия решения</td><td>N принятого</td><td rowspan="2">сумма процентов, подлежащих доначислению, рублей</td><td colspan="4">платежные реквизиты счета налогоплательщика</td><td colspan="2">извещение налогоплательщика о принятом решении</td><td colspan="4">направление на исполнение в финансовый орган платежного поручения на выплату процентов</td><td colspan="3">исполнение финансовым органом решения налогового органа</td></tr>
<tr><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата направления на исполнение в финансовый орган</td><td>наименование финансового органа</td><td>дата исполнения</td><td>документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа</td><td>N платежного поручения</td><td>сумма, рублей</td><td>решения</td><td>наименование банка</td><td>БИК банка</td><td>кор/счет банка</td><td>N счета плательщика</td><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата направления на исполнение в финансовый орган</td><td>наименование органа федерального казначейства или финансового органа субъекта РФ, органа местного самоуправления</td><td>дата исполнения</td><td>N платежного поручения</td><td>сумма, рублей</td></tr>
<tr><td>41</td><td>42</td><td>43</td><td>44</td><td>45</td><td>46</td><td>47</td><td>48</td><td>49</td><td>50</td><td>51</td><td>52</td><td>53</td><td>54.1</td><td>54.2</td><td>54.3</td><td>54.4</td><td>55</td><td>56</td><td>57</td><td>58</td><td>59</td><td>60</td><td>61</td><td>62</td><td>63</td></tr>
</table>


<a id="p100035"></a>            Раздел IV. Учет операций налогового органа
       по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов


<table>
<colgroup><col width="3%"><col width="7%"><col width="6%"><col width="7%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="8%"><col width="6%"></colgroup>
<tr><td rowspan="5">N п/п</td><td rowspan="5">Наименование налогоплательщика</td><td rowspan="5">ИНН/КПП</td><td colspan="17">Основание для проведения возмещения налога</td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="2">решение налогового органа, принятое (вынесенное) по результатам налоговой проверки</td><td colspan="2" rowspan="2">решение вышестоящего налогового органа</td><td colspan="2" rowspan="2">решение суда, вступившее в законную силу</td><td rowspan="4">дата поступления на исполнение в ОУЗ</td><td colspan="4">налог, подлежащий возмещению</td><td colspan="6">уточнение суммы налога, подлежащего возмещению</td></tr>
<tr><td rowspan="3">КБК</td><td rowspan="3"><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td rowspan="3">сумма, рублей</td><td rowspan="3">за какой налоговый период</td><td colspan="2" rowspan="2">решение вышестоящего налогового органа</td><td colspan="2" rowspan="2">решение суда, вступившее в законную силу</td><td rowspan="3">сумма налога, подлежащая возмещению, рублей</td><td>дата поступления корректировки</td></tr>
<tr><td rowspan="2">дата</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата</td><td rowspan="2">N</td><td>в ОУЗ</td></tr>
<tr><td>дата</td><td>N</td><td>дата</td><td>N</td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td><td>11</td><td>12</td><td>13</td><td>14</td><td>15</td><td>16</td><td>17</td><td>18</td><td>19</td><td>20</td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="8%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="7%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="12%"><col width="8%"><col width="4%"><col width="9%"><col width="4%"></colgroup>
<tr><td colspan="11">решение налогового органа о проведении возмещения налога путем зачета и (или) возврата</td><td colspan="9">исполнение решения налогового органа</td></tr>
<tr><td rowspan="2">дата принятия решения</td><td rowspan="2">N принятого решения</td><td colspan="4">проведение зачета в пределах одного КБК</td><td colspan="5">проведение зачета через финансовый орган</td><td colspan="2">извещение налогоплательщика о принятом решении</td><td colspan="4">направление информации о принятом налоговым органом решении о зачете (ф. 54) на исполнение в финансовый орган</td><td colspan="3">исполнение финансовым органом решения налогового органа о зачете</td></tr>
<tr><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>код основания платежа</td><td>сумма, рублей</td><td>ИНН/КПП финансового органа</td><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>код основания платежа</td><td>сумма, рублей</td><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата направления на исполнение в финансовый орган</td><td>наименование органа финансового органа</td><td>дата исполнения</td><td>документ, подтверждающий исполнение решения налогового органа</td><td>сумма, рублей</td></tr>
<tr><td>21</td><td>22</td><td>23</td><td>24</td><td>25</td><td>26</td><td>27</td><td>28</td><td>29</td><td>30</td><td>31</td><td>32</td><td>33</td><td>34</td><td>35</td><td>36</td><td>37</td><td>38</td><td>39</td><td>40</td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="6%"><col width="8%"><col width="7%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="5%"><col width="6%"></colgroup>
<tr><td colspan="11">Заявление налогоплательщика на возмещение налога путем возврата</td><td colspan="2">Письмо налогового органа о</td><td colspan="8">Решение налогового органа о возмещении налога путе возврата и решение о возврате начисленных проценто</td></tr>
<tr><td rowspan="4">дата</td><td rowspan="4">N</td><td rowspan="4">дата получения заявления налоговым органом</td><td colspan="4" rowspan="3">сумма, заявленная налогоплательщиком к возврату, рублей</td><td colspan="4" rowspan="3">предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата</td><td colspan="2" rowspan="3">возврате заявления без исполнения</td><td rowspan="4">дата принятия решения</td><td rowspan="4">N принятого решения</td><td colspan="6">подлежит возврату налогоплательщику</td></tr>
<tr><td rowspan="3">сумма, рублей</td><td rowspan="3">сумма начисленных процентов, рублей</td><td colspan="4">платежные реквизиты счет налогоплательщика</td></tr>
<tr><td rowspan="2">наименование банка</td><td rowspan="2">БИК банка</td><td rowspan="2">кор/ счет банка</td><td>N счета</td></tr>
<tr><td>сумма, рублей</td><td>КБК</td><td><a href="https://bukva.ai/docs/klassifikator-413">ОКАТО</a></td><td>за какой налоговый период</td><td>наименование банка</td><td>БИК банка</td><td>кор/счет банка</td><td>N счета плательщика</td><td>N</td><td>дата</td><td>плательщик</td></tr>
<tr><td>41</td><td>42</td><td>43</td><td>44</td><td>45</td><td>46</td><td>47</td><td>48.1</td><td>48.2</td><td>48.3</td><td>48.4</td><td>49</td><td>50</td><td>51</td><td>52</td><td>53</td><td>53.1</td><td>54.1</td><td>54.2</td><td>54.3</td><td>54.4</td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="2%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="6%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="6%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="2%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"></colgroup>
<tr><td colspan="10">Исполнение решения налогового органа</td><td colspan="5">Решение налогового органа о доначислении и уплате процентов</td><td colspan="9">Исполнение решения налогового органа о доначислении процентов</td></tr>
<tr><td colspan="2" rowspan="2">извещение налогоплательщика о принятом решении</td><td colspan="4" rowspan="2">направление платежного поручения на возврат на исполнение в финансовый орган</td><td colspan="4" rowspan="2">исполнение финансовым органом решения налогового органа о возврате</td><td rowspan="3">дата принятия решения</td><td rowspan="3">N принятого решения</td><td rowspan="3">сумма процентов, подлежащих доначислению, рублей</td><td rowspan="3">дата по истечении 11 дней (12-й день) с даты окончания камеральной налоговой проверки</td><td rowspan="3">платежные реквизиты счета налоплагоплательщика</td><td colspan="2">извещение налогоплательщика о принятом решении</td><td colspan="4">направление на исполнение в финансовый орган платежного поручения на выплату процентов</td><td colspan="3">исполнение финансовым органом решения налогового органа</td></tr>
<tr><td rowspan="2">дата подписания</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата подписания</td><td rowspan="2">N</td><td rowspan="2">дата направления на исполнение в финансовый орган</td><td rowspan="2">наименование финансового органа</td><td rowspan="2">дата исполнения</td><td rowspan="2">N платежного поручения</td><td rowspan="2">сумма, рублей</td></tr>
<tr><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата подписания</td><td>N</td><td>дата направления на исполнение в финансовый орган</td><td>наименование финансового органа</td><td>дата исполнения</td><td>N платежного поручения</td><td>сумма, рублей</td><td>сумма по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов</td></tr>
<tr><td>55</td><td>56</td><td>57</td><td>58</td><td>59</td><td>60</td><td>61</td><td>62</td><td>63</td><td>63.1</td><td>64</td><td>65</td><td>66</td><td>66.1</td><td>67</td><td>68</td><td>69</td><td>70</td><td>71</td><td>72</td><td>73</td><td>74</td><td>75</td><td>76</td></tr>
</table>






<div align="right">

<a id="p100044"></a>Приложение N 2

<a id="p100045"></a>Утверждены<br>
Приказом ФНС России

</div>

от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

<a id="p100046"></a>**МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ**
**ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ**
**ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ**

## <a id="p100047"></a>I. Общие положения


<a id="p100048"></a>1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.

<div align="center">

<a id="p100049"></a>Информационный ресурс состоит из следующих разделов:<br>
<a id="p100050"></a>[I.](#p100013) Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.

</div>

<a id="p100051"></a>[II.](#p100016) Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм.
<a id="p100052"></a>[III.](#p100028) Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.
<a id="p100053"></a>[IV.](#p100035) Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов.
<a id="p100054"></a>1.2. Для целей настоящих методических рекомендаций перед принятием решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:
- <a id="p100055"></a>налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (кроме государственной пошлины);
- <a id="p100056"></a>суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);
- <a id="p100057"></a>отсутствует задолженность по налоговым платежам в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная (излишне взысканная) сумма налогового платежа (при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей);
- <a id="p100058"></a>решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная (излишне взысканная) сумма налога;
- <a id="p100059"></a>обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика;
- <a id="p100060"></a>факт излишнего взыскания налога (сбора) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- <a id="p100061"></a>факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами [главы 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100568) и [главы 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) НК РФ решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.
<a id="p100062"></a>1.3. Оригиналы принятых налоговыми органами решений о зачетах и возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей хранятся в архивном деле соответствующих Инспекций ФНС России в течение 5 лет.

<a id="p100063"></a>II. Общие вопросы по ведению
информационного ресурса по зачетам и возвратам

<a id="p100064"></a>2.1. В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

<div align="center">

<a id="p100065"></a>2.2. В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.<br>
<a id="p100066"></a>2.3. В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.

</div>

<a id="p100067"></a>2.4. В графе "код основания платежа" используются коды, утвержденные [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2004#p100070) Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
<a id="p100068"></a>2.5. Извещение налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (Рекомендуемая форма извещения приведена в приложении N 6 к настоящему Приказу) и извещение о принятом решении о зачете (возврате) (рекомендуемая форма извещения приведена в приложении N 7 к настоящему Приказу) может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения извещения. В случае, если указанные лица уклоняются от получения извещения, оно направляется по почте заказным письмом.
<a id="p100259"></a>2.6. Исключен. - [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100011) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@.
<a id="p100072"></a>2.7. Для целей настоящих Методических рекомендаций под финансовым органом понимается орган Федерального казначейства, орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

<a id="p100073"></a>III. Особенность ведения отдельных разделов


#### <a id="p100074"></a>3.1 Особенность ведения [раздела I](#p100013) "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"

<a id="p100260"></a>3.1.1. В данном [разделе](#p100013) последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени и штрафа в рамках реализации [статей 78,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100776) [79](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100793) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100012) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100076"></a>Факт переплаты устанавливается специалистом Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (графа 4). Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение семи дней после наступления срока уплаты налога (сбора).
<a id="p100077"></a>Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.

##### <a id="p100078"></a>3.1.2 Графы 5 - 7 заполняются автоматически.

<a id="p100079"></a>3.1.3. Графы 8 - 10 заполняются Отделом работы с налогоплательщиками после вручения налогоплательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнего взыскания).
<a id="p100080"></a>Извещение подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. В случае необходимости извещение может быть согласовано с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа. К извещению прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по [форме 39-1,](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100150) утвержденной Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ (далее - справка по форме 39-1).
<a id="p100081"></a>Извещение и справка по [форме 39-1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100150) подписывается руководителем налогового органа (его заместителем).
<a id="p100082"></a>Подписанное извещение передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
<a id="p100261"></a>Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено налоговым органом налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения (установления) факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100013) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100084"></a>3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
<a id="p100262"></a>Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) налога, сбора, пени и штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в случае, если размер указанной задолженности был ранее сверен с налогоплательщиком.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100015) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100263"></a>Для целей настоящих методических рекомендаций под задолженностью, размер которой ранее был сверен с налогоплательщиком, понимается задолженность, установленная в справке о состоянии расчетов [ф. 39-1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100150) (или акте [ф. 23),](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100021) подписанной руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, при условии, что по данному виду налога в период со дня подписания указанной справки по день обнаружения факта излишней уплаты сумм денежные средства не поступали.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100016) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100087"></a>Проект решения о проведении зачета подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете в пределах одного КБК приведена в [приложении N 3](#p100202) к настоящему Приказу; рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете приведена в приложении N 4 к настоящему Приказу).
<a id="p100088"></a>При подготовке проекта решения заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
<a id="p100089"></a>После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
<a id="p100090"></a>а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11 - 12;
<a id="p100091"></a>б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом налоговым органом решении о зачете;
<a id="p100092"></a>в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
<a id="p100093"></a>После заполнения граф 11 - 12 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
<a id="p100094"></a>Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о зачете передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
<a id="p100095"></a>После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 22 - 23 реквизиты извещения.
<a id="p100264"></a>Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100017) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100097"></a>3.1.5. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов (форма N 54 (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201 "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом")). После направления Уведомления на исполнение в соответствующий финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27.
<a id="p100098"></a>3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом Решения налогового органа о зачете заполняются графы 28 - 30.

<a id="p100099"></a>3.2. Особенность ведения [раздела II](#p100016) "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"
<a id="p100100"></a>3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. Прием заявлений от налогоплательщиков на осуществление зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм осуществляется Отделом по работе с налогоплательщиками.
<a id="p100101"></a>Специалисты Отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в Отдел ввода и обработки данных, а вторую - в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
<a id="p100102"></a>3.2.2. Графы 7 - 17 заполняются Отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
<a id="p100103"></a>В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести выверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется Отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по [форме N 39-1.](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100150)
<a id="p100104"></a>После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей [раздел II](#p100016) "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном [пунктом 3.2](#p100099) настоящих Методических рекомендаций.

##### <a id="p100105"></a>3.2.3 В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

<a id="p100106"></a>а) Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27;
<a id="p100107"></a>б) Отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 18 - 19 и (или) 20 - 21.
<a id="p100108"></a>3.2.4. При подготовке проекта решения о зачете (возврате) Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 33 - 43. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
<a id="p100109"></a>После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
<a id="p100110"></a>а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 31 - 32;
<a id="p100111"></a>б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате);
<a id="p100112"></a>в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
<a id="p100113"></a>После заполнения граф 31 - 32 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете (возврате) заполняется в автоматическом режиме. Рекомендуемая форма Решения налогового органа о возврате приведена в Приложении N 5 к настоящему Приказу.
<a id="p100114"></a>При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графах 43.1 - 43.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
<a id="p100115"></a>Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) и копия Решения налогового органа о зачете (возврате) передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
<a id="p100116"></a>После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 44 - 46 реквизиты извещения.
<a id="p100265"></a>Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100018) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100118"></a>3.2.5. В целях информирования финансового органа о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм используется Уведомление по форме N 54. Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по [форме 0401060,](https://bukva.ai/docs/2-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p101020) указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 47 - 50.
<a id="p100119"></a>3.2.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 51 - 54.

##### <a id="p100120"></a>3.2.7 Графы 55 - 67 заполняются при нарушении срока возврата.

<a id="p100121"></a>Решение о начислении и уплате процентов подготавливается Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
<a id="p100122"></a>Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:
<a id="p100266"></a>Гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм, уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) x на 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, x количество дней просрочки, и деленная на 100%.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100019) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100124"></a>В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
<a id="p100125"></a>Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

<a id="p100126"></a>3.3. Особенность ведения [раздела III](#p100028) "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"
<a id="p100127"></a>3.3.1. Прием заявлений от налогоплательщиков о возврате излишне взысканных сумм осуществляется Отделом по работе с налогоплательщиками.
<a id="p100128"></a>Специалисты Отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в Отдел ввода и обработки данных, вторую - в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, а третью в Отдел камеральных проверок для подтверждения факта излишнего взыскания.
<a id="p100129"></a>3.3.2. Графы 7 - 12.4 заполняются Отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
<a id="p100130"></a>3.3.3. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 13 - 15. Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется Отделом работы с налогоплательщиками. По результатам выверки оформляется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по [форме N 39-1.](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-01138-at#p100150)
<a id="p100131"></a>После урегулирования разногласий по суммам переплаты и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне взысканных налоговых платежей [раздел III](#p100028) "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном [пунктом 3.3](#p100126) настоящих Методических рекомендаций.
<a id="p100132"></a>3.3.4. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания:
<a id="p100133"></a>а) Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 22 - 26.
<a id="p100134"></a>б) Отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 16 - 17 и (или) 18 - 19.
<a id="p100135"></a>3.3.5. Графы 27 - 28 и 29 - 37 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.
<a id="p100136"></a>При подготовке проекта решения заполняются графы 29 - 32 и (или) графы 33 - 37. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
<a id="p100137"></a>После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
<a id="p100138"></a>а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;
<a id="p100139"></a>б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;
<a id="p100140"></a>в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
<a id="p100141"></a>После заполнения граф 27 - 28 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
<a id="p100142"></a>Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о зачете передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
<a id="p100143"></a>После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 41 - 42 реквизиты извещения.
<a id="p100267"></a>Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100020) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100145"></a>3.3.6. Графы 27 - 28 и 38 - 40 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.
<a id="p100146"></a>При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне взысканных сумм, при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней, в графе 40 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
<a id="p100147"></a>Графа 39 "Сумма начисленных процентов" заполняется в автоматическом режиме исходя из следующей формулы:
<a id="p100268"></a>Гр. 39 = гр. 38 x количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26, по день принятия решения гр. 27, x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100021) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100149"></a>В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
<a id="p100150"></a>3.3.7. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 - 26.
<a id="p100151"></a>Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
<a id="p100152"></a>3.3.8. В целях информирования финансового органа о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм используется Уведомление по форме N 54. Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по [форме 0401060,](https://bukva.ai/docs/2-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p101020) указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 43 - 46.
<a id="p100153"></a>3.3.9. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 47 - 50.
<a id="p100154"></a>3.3.10. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
<a id="p100155"></a>Сумма процентов, подлежащая доначислению (графа 53), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
<a id="p100269"></a>гр. 53 = гр. 38 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, x на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47), и деленная на 100 процентов.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100022) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100157"></a>В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.
<a id="p100158"></a>В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
<a id="p100159"></a>Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.

<a id="p100160"></a>3.4. Особенности ведения [раздела IV](#p100035) "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов"
<a id="p100161"></a>3.4.1. В данном [разделе](#p100035) последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и (или) возврата в рамках реализации [статей 176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100568) и [203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) НК РФ.
<a id="p100162"></a>Решение о зачете сумм налога, подлежащих возмещению, принимается с учетом результатов проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу. Специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства вносятся в графы 4 - 5, 6 - 7, 8 - 9 соответствующие данные.
<a id="p100163"></a>В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
<a id="p100164"></a>Графы 11 - 14 заполняются сотрудниками Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства на основании поступивших служебных записок или решений.
<a id="p100165"></a>Графы 15 - 19 заполняются сотрудниками Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащей возмещению.
<a id="p100166"></a>В графе 20 указывается дата поступления в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.
<a id="p100167"></a>3.4.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно.
<a id="p100168"></a>При подготовке проекта решения заполняются графы 23 - 26 и (или) 27 - 31. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.
<a id="p100169"></a>После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:
<a id="p100170"></a>а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21 - 22;
<a id="p100171"></a>б) подготавливается для подписания Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;
<a id="p100172"></a>в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в Отдел ввода и обработки данных.
<a id="p100173"></a>После заполнения граф 21 - 22 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.
<a id="p100174"></a>Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия Решения налогового органа о проведении зачета передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
<a id="p100175"></a>После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 32 - 33 реквизиты извещения.
<a id="p100270"></a>Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100023) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100177"></a>3.4.3. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления Уведомления по форме N 54. После направления Уведомления на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 34 - 37.
<a id="p100178"></a>3.4.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 38 - 40.
<a id="p100271"></a>3.4.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100024) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100180"></a>Специалисты Отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 41 - 43, затем одну копию передают для ввода в Отдел ввода и обработки данных, а вторую в Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
<a id="p100181"></a>Графы 44 - 48.4 заполняются Отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.
<a id="p100182"></a>3.4.6. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения, с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 49 - 50.
<a id="p100183"></a>После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о возмещении налога путем возврата [раздел IV](#p100035) "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" ведется налоговым органом в порядке, установленном [пунктом 3.4](#p100160) настоящих Методических рекомендаций.
<a id="p100272"></a>3.4.7. Графы 51 - 53 и 54.1 - 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100026) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100185"></a>При принятии налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней в графе 54 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
<a id="p100186"></a>Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
<a id="p100187"></a>гр. 53 = гр. 13 или гр. 19 (если была корректировка) - (гр. 26 + гр. 31)
<a id="p100188"></a>Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.
<a id="p100189"></a>После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 51 - 52.
<a id="p100190"></a>После заполнения граф 51 - 52 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения о возврате заполняется в автоматическом режиме.
<a id="p100191"></a>Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
<a id="p100192"></a>После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 55 - 56 реквизиты извещения.
<a id="p100273"></a>Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о возврате.

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100027) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100194"></a>3.4.8. Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах подлежащих возмещению сумм направляется в соответствующий финансовый орган с приложением платежных поручений налоговых органов по [форме 0401060,](https://bukva.ai/docs/2-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p101020) указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 57 - 60.
<a id="p100274"></a>3.4.9. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм акциза рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100028) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*

<a id="p100196"></a>гр. 66 = гр. 53 x 1/360 ставки рефинансирования Банка x на количество дней просрочки и деленная на 100%.
<a id="p100197"></a>Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
<a id="p100198"></a>Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.
<a id="p100275"></a>3.4.10. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
<a id="p100276"></a>Гр. 53.1 = гр. 53 x количество дней, исчисляемых начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения гр. 51 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100 процентов.
<a id="p100277"></a>В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
<a id="p100278"></a>Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12 и 66.
<a id="p100279"></a>Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
<a id="p100280"></a>После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.
<a id="p100281"></a>Сумма процентов, подлежащая доначислению (графа 66), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:
<a id="p100282"></a>гр. 66 = гр. 53 x 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России x на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 51 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 61) и деленная на 100 процентов.
<a id="p100283"></a>В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.
<a id="p100284"></a>В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
<a id="p100285"></a>Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
<a id="p100286"></a>Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.
<a id="p100287"></a>После принятия указанного решения специалистами Отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 64 - 65.
<a id="p100288"></a>После заполнения граф 64 - 65 форма Извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.
<a id="p100289"></a>Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в Отдел работы с налогоплательщиками.
<a id="p100290"></a>После вручения извещения налогоплательщику специалистами Отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 68 - 69 реквизиты извещения.

<div align="right">

<a id="p100291"></a>Извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о возврате.

</div>

<div align="center">

<a id="p100292"></a>Информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах процентов направляется в соответствующий финансовый орган с приложением платежных поручений налоговых органов по [форме 0401060](https://bukva.ai/docs/2-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p101020), указанной в приложении 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ, от 03.10.2002 N 2-П (с учетом изменений и дополнений). После направления указанных документов на исполнение в финансовый орган Отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 70 - 73.

</div>

<a id="p100293"></a>После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 74 - 76.

> *(п. 3.4.10 введен [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19411-at#p100029) ФНС РФ от 03.07.2007 N ММ-3-19/411@)*


##### <a id="p100319"></a>3.4.11 Сумма по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, формируется следующим образом:

<div align="right">

<a id="p100320"></a>графа 63.1 формируется в части исполнения решений о возврате НДС по налоговой ставке 0 процентов за налоговые периоды до 01.01.2007.<br>
(п. 3.4.11 введен [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-19498-at#p100010) ФНС РФ от 21.08.2007 N ММ-3-19/498@)

</div>






<a id="p100199"></a>Приложение N 3

<a id="p100200"></a>Утверждено
Приказом ФНС России
"О создании информационного
ресурса результатов работы
по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

<a id="p100201"></a>М.П.                    ________________________ ________________________
     "УТВЕРЖДАЮ"        (Наименование налогового (Наименование налогового
                           органа, передающего      органа, принявшего
                            информацию в УФК)            решение)
______________ ________  _______________________ ________________________
(Руководитель  (Ф.И.О.)   (ИНН, КПП налогового     (ИНН, КПП налогового
  налогового               органа, передающего      органа, принявшего
   органа)                  информацию в УФК)            решение)

"__" ___________ 200_ г. _______________________ ________________________
                               (ИНН, КПП              (Наименование
                           налогоплательщика)       налогоплательщика)

<a id="p100202"></a>                  РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ___________

    Налоговым  органом  самостоятельно  принято  решение  о зачете
переплаты налогоплательщику в пределах одного КБК по _____________
                                                    (налогу/сбору)
в сумме __________________________________________________________
___________________________________________________________ рублей
                   (цифрами и прописью)
    Проверкой   установлено,   что  у  налогоплательщика  на  дату
составления решения числится указанная переплата, образовавшаяся в
результате _______________________________________________________
__________________________________________________________________
1. <a id="p100203"></a>Подлежит зачету сумма ______ рублей, с КБК ____ [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413) _________
   налога (сбора) ________________________________________________
                                   (наименование)
2. <a id="p100204"></a>В уплату налога (сбора) ____________ ________ рублей,
__________________________________________________________________
                          (наименование)
3. <a id="p100205"></a>Справочно <*> _________________________________________________

Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения        __________ (__________________)
процедур банкротства               (подпись)        (Ф.И.О.)

                                         "__" ____________ 200_ г.

Начальник Отдела учета,
отчетности, анализа и              __________ (__________________)
прогнозирования                    (подпись)        (Ф.И.О.)

                                         "__" ____________ 200_ г.

Начальник отдела камеральных       __________ (__________________)
проверок                           (подпись)        (Ф.И.О.)

                                         "__" ____________ 200_ г.

Исполнитель                        __________ (__________________)
                                   (подпись)        (Ф.И.О.)

<div align="right">

    Телефон ____________                 "__" ____________ 200_ г.

</div>


<div align="center">

СОНО - справочник   обозначения   налоговых   органов,   КБК - код

</div>

бюджетной классификации


<a id="p100206"></a>

---

<div align="right">

<a id="p100294"></a><*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке [ст. 176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-176#p2794) и акцизов в порядке [ст. 203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога в счет уплаты недоимки.

</div>






<div align="right">

<a id="p100295"></a>Приложение N 4

<a id="p100296"></a>Утверждено<br>
Приказом ФНС России<br>
"О создании информационного

</div>

ресурса результатов работы
по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

<a id="p100297"></a>                         ____________________
                            (Наименование
                                органа
                             федерального
                           казначейства или
                              финансового
М.П.                            органа)
                         ____________________  ___________________
     "УТВЕРЖДАЮ"            (Наименование         (Наименование
                              налогового            налогового
                               органа,               органа,
                             передающего            принявшего
                           информацию в УФК)         решение)
______________ ________  ____________________  ___________________
(Руководитель  (Ф.И.О.)      (ИНН, КПП             (ИНН, КПП
  налогового              налогового органа,    налогового органа,
   органа)                   передающего           принявшего
                           информацию в УФК)        решение)

"__" ___________ 200_ г.

<a id="p100298"></a>                   РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ________

<a id="p100299"></a>    Налоговым   органом   принято   решение   о  зачете  переплаты
самостоятельно/по заявлению  налогоплательщика Вх. N _____ от "__"
_____ 200_ г. (нужное напечатать) ________________________________
                                      (ИНН, КПП, наименование
                                    организации или фамилия, имя,
                                     отчество физического лица)
    по _________________________________ в сумме _________________
          (налогу/сбору/пени/штрафу)
___________________________________________________________ рублей
                    (цифрами и прописью)
    Проверкой   представленных   материалов   установлено,  что  в
карточке  расчетов  с  бюджетом налогоплательщика на дату принятия
решения  о  зачете  числится указанная переплата, образовавшаяся в
результате _______________________________________________________
__________________________________________________________________
1. <a id="p100300"></a>Подлежит зачету сумма _______ рублей, с КБК _____ [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413)________
налога (сбора/пени/штрафа) _______________________________________
                                         (наименование)
2. <a id="p100301"></a>В уплату: Наименование ___________ Сумма, руб. ________________
КБК _________________________ [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413) ______________________________


|  | Показатель основания платежа [<*>](#p100305) | Сумма, руб. |
| --- | --- | --- |
| 2.1 |  |  |
| 2.2 |  |  |


    --------------------------------
<a id="p100305"></a> <*> В соответствии с [приложением N 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-106n-2004#p100070) к Приказу Минфина
России N 106н от 24.11.2004.

3. <a id="p100306"></a>Получатель ____________________________________________________
                (ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа,
                            отделения/филиала кредитной
                         организации - нужное напечатать)
__________________________________________________________________
      (наименование организации или фамилия, имя и отчество
__________________________________________________________________
  (полностью) и паспортные данные физического лица, адрес места
 жительства налогоплательщика, наименование финансового органа)
4. <a id="p100307"></a>Справочно [<*>](#p100311) _________________________________________________

<a id="p100308"></a>Начальник Отдела              _______________ (__________________)
урегулирования задолженности     (подпись)          (Ф.И.О.)
и обеспечения процедур
банкротства                                   "__" _______ 200_ г.

Начальник Отдела учета,       _______________ (__________________)
отчетности, анализа и            (подпись)          (Ф.И.О)
прогнозирования
                                              "__" _______ 200_ г.

Начальник Отдела              _______________ (__________________)
камеральных проверок             (подпись)          (Ф.И.О)

                                              "__" _______ 200_ г.

Исполнитель                   _______________ (__________________)
                                 (подпись)          (Ф.И.О)

    Телефон ______________________            "__" _______ 200_ г.

<div align="right">

<a id="p100309"></a>СОНО  -   Справочник   обозначения   налоговых  органов, КБК - код

</div>

<div align="center">

бюджетной классификации, [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413) - Общероссийский классификатор

</div>

объектов административно-территориального деления.


<a id="p100310"></a>

---

<div align="right">

<a id="p100311"></a><*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке [ст. 176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-176#p2794) и акцизов в порядке [ст. 203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога.

</div>






<div align="right">

<a id="p100223"></a>Приложение N 5

<a id="p100224"></a>Утверждено<br>
Приказом ФНС России

</div>

"О создании информационного
ресурса результатов работы
по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

<a id="p100225"></a>                         __________________________
                            (наименование органа
                         федерального казначейства
                          или финансового органа)

М.П.                    ________________________ ________________________
<a id="p100226"></a>      "УТВЕРЖДАЮ"       (Наименование налогового (Наименование налогового
                           органа, передающего      органа, принявшего
                            информацию в УФК)            решение)
______________ ________  _______________________ ________________________
(Руководитель  (Ф.И.О.)   (ИНН, КПП налогового     (ИНН, КПП налогового
  налогового               органа, передающего      органа, принявшего
   органа)                  информацию в УФК)            решение)

"__" ___________ 200_ г.

<a id="p100312"></a>                 РЕШЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ N ___________

по заявлению Вх. N __ от "__" ______ 200_ г. _____________________
                                                  (ИНН/КПП,
__________________________________________________________________
     наименование организации, ИНН/КПП налогового агента или
            фамилия, имя, отчество физического лица)

    Налоговым   органом   принято  решение  о  возврате  переплаты
налогоплательщику
по ___________________________ в сумме ___________________________
    (налогу/сбору/пени/штрафу)
___________________________________________________________ рублей
                     (цифрами и прописью)

    Проверкой   представленных    материалов   установлено, что  в
карточке расчетов   с  бюджетом налогоплательщика на дату принятия
решения о возврате числится указанная переплата, образовавшаяся  в
результате _______________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
1. <a id="p100228"></a>Подлежит возврату сумма ____ рублей, с КБК ____ [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413) _________
   налога (сбора/пени/штрафа) ____________________________________
                                        (наименование)
2. <a id="p100229"></a>на N счета плательщика ________ банк __________________________
   кор/счет ______________________ БИК ________________
3. <a id="p100230"></a>Получатель ____________________________________________________
                (ИНН, КПП налогоплательщика, финансового органа,
__________________________________________________________________
   отделения/филиала кредитной организации - нужное напечатать)
__________________________________________________________________
      (наименование организации или фамилия, имя и отчество
__________________________________________________________________
   (полностью), паспортные данные физического лица, адрес места
__________________________________________________________________
  жительства налогоплательщика, наименование финансового органа)
4. <a id="p100231"></a>Справочно <*> _________________________________________________

Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения        __________ (__________________)
процедур банкротства               (подпись)        (Ф.И.О.)

                                         "__" ____________ 200_ г.

Начальник Отдела учета,
отчетности, анализа и              __________ (__________________)
прогнозирования                    (подпись)        (Ф.И.О.)

                                         "__" ____________ 200_ г.

Начальник отдела камеральных       __________ (__________________)
проверок                           (подпись)        (Ф.И.О.)

                                         "__" ____________ 200_ г.

Исполнитель                        __________ (__________________)
                                   (подпись)        (Ф.И.О.)

    Телефон ____________                 "__" ____________ 200_ г.

СОНО - справочник   обозначения   налоговых   органов,   КБК - код
бюджетной классификации, ОКАТО - Общероссийский [классификатор](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413)

<div align="right">

объектов административно-территориального деления

</div>



<a id="p100232"></a>

---

<a id="p100313"></a><*> Налоговым органом принято решение о возврате НДС в порядке [ст. 176](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-176#p2794) и акцизов в порядке [ст. 203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о возврате переплаты на расчетный счет налогоплательщика; возврате процентов за нарушение сроков возврата налога; ИНН/КПП ИФНС России налогового агента, в случае уплаты налога по месту нахождения источника выплаты дохода, отличающемуся от места учета налогоплательщика.





<div align="right">

<a id="p100234"></a>Приложение N 6

<a id="p100235"></a>Утверждено<br>
Приказом ФНС России<br>
"О создании информационного<br>
ресурса результатов работы

</div>

по зачетам и возвратам"
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

<a id="p100236"></a>                            ______________________________________
                            (Наименование организации или фамилия,
                            ______________________________________
                            имя и отчество (полностью), паспортные
                            ______________________________________
                             данные физического лица, адрес места
                            ______________________________________
                             жительства налогоплательщика, адрес
                            ______________________________________
                                 местонахождения организации,
                            ______________________________________
                                     налогового агента)

    М.П.

<a id="p100237"></a>              "УТВЕРЖДАЮ"
________________________ _______________
(Руководитель налогового    (Ф.И.О.)
        органа)

<a id="p100314"></a>                             ИЗВЕЩЕНИЕ
              N ________ от "__" ___________ 200_ г.

    Налоговым органом при   проведении  сверки расчетов с бюджетом
в карточке РСБ налогоплательщика    обнаружен факт излишней уплаты
(излишнего   взыскания)  налога (сбора, пени, штрафа) по состоянию
на "__" _________ 200_ г.


| N п/п | Наименование | КБК | [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413) | Сумма, руб. |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 1. |  |  |  |  |
| 2. |  |  |  |  |
| 3. |  |  |  |  |


<a id="p100243"></a>Справочно <*> ____________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения        __________ (__________________)
процедур банкротства               (подпись)        (Ф.И.О.)

                                         "__" ____________ 200_ г.

<div align="right">

    Телефон ___________________

</div>



<a id="p100244"></a>

---

<a id="p100315"></a><*> В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа), налоговый орган вправе предложить налогоплательщику явиться в налоговый орган для проведения совместной выверки уплаченных налогов (сборов, пени, штрафов).





<div align="center">

<a id="p100246"></a>Приложение N 7

</div>


<div align="right">

<a id="p100247"></a>Утверждено<br>
Приказом ФНС России<br>
"О создании информационного<br>
ресурса результатов работы<br>
по зачетам и возвратам"<br>
от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@

<a id="p100248"></a>                            ______________________________________

</div>

                            (Наименование организации или фамилия,
                            ______________________________________
                            имя и отчество (полностью), паспортные
                            ______________________________________
                             данные физического лица, адрес места
                            ______________________________________
                             жительства налогоплательщика, адрес
                            ______________________________________
                                 местонахождения организации,
                            ______________________________________
                                      налогового агента)

    М.П.

<a id="p100249"></a>              "УТВЕРЖДАЮ"
________________________ _______________
(Руководитель налогового    (Ф.И.О.)
        органа)

<a id="p100316"></a>                             ИЗВЕЩЕНИЕ
           о принятом налоговым органом решении о зачете
                             (возврате)
               N ________ от "__" ___________ 200_ г.

    Налоговым органом  принято   решение   о   зачете   (возврате)
налогоплательщику по __________________________ в сумме __________
                     (налогу/сбору/пени/штрафу)
___________________________________________________________ рублей
                       (цифрами и прописью)

    Проверкой   установлено,   что   у   налогоплательщика на дату
составления  решения        числится      указанная     переплата,
образовавшаяся в результате ______________________________________
__________________________________________________________________

Начальник Отдела урегулирования
задолженности и обеспечения        __________ (__________________)
процедур банкротства               (подпись)        (Ф.И.О.)

                                         "__" ____________ 200_ г.

    Телефон ___________________



<a id="p100251"></a>

---



## Вложения

- [01PM.XLS](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19446-at/attachments/01PM.XLS)