--- title: "Приказ ФНС РФ от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127" number: "САЭ-3-19/127" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2005-03-30 redaction: 2006-02-11 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19127" --- ## Приказ ФНС РФ от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127 # Приказ ФНС РФ от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127 (ред. от 29.11.2005) "О утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.05.2005 N 6604) > [!WARNING] > Документ утратил силу с [1 января 2007](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19798-at#p100013) года в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19798-at#p100012) ФНС РФ от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@. > Начало действия редакции - 11.02.2006 <*>. > Внимание! Документ утратил силу. > КонсультантПлюс: примечание. > Окончание действия документа - 31.12.2006. > <*> Внимание! Есть неопределенность с датой начала действия редакции, связанная с первой официальной публикацией изменяющего документа. Изменения, внесенные [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100005) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@, вступили в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован в "Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти" - 30.01.2006, в "Российской газете" - 31.01.2006). Подробнее см. Справочную информацию. Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 мая 2005 г. N 6604 --- **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПРИКАЗ** от 30 марта 2005 г. N САЭ-3-19/127 **О УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА** **ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ,** **РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО** **КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ** В соответствии с [главой 9](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100581) Налогового кодекса Российской Федерации ("Собрание законодательства Российской Федерации", 03.08.1998, N 31, ст. 3824; 12.07.1999, N 28, ст. 3487; 02.06.2003, N 22, ст. 2066; 05.07.2004, N 27, ст. 2711; 02.08.2004, N 31, ст. 3231; 08.11.2004, N 45, ст. 4377) приказываю: 1. Утвердить [Порядок](#p100014) организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени согласно приложению N 1 к настоящему Приказу. 2. Установить, что: 2.1. Решения о предоставлении отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени и о временном приостановлении уплаты федеральных налогов и сборов, а также пени на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимаются Федеральной налоговой службой; 2.2. Решения о предоставлении отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов по уплате региональных и местных налогов и сборов, а также пени и о временном приостановлении уплаты сумм задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица;
2.3. Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки, рассрочки, налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов по основаниям, указанным в [подпунктах 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100614) - [5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100616) пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, а также заинтересованное лицо, претендующее на предоставление инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам и сборам по основаниям, предусмотренным пунктом 1 [статьи 67](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100658) Налогового кодекса Российской Федерации, представляет поручительство, предусмотренное [статьей 74](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-74#p100721) Налогового кодекса Российской Федерации.
(п. 2.3 в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100006) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)
3. Контроль исполнения настоящего Приказа оставляю за собой.
Руководитель Федеральной налоговой службы **А.Э.СЕРДЮКОВ** Приложение 1 к Приказу ФНС России от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127 **ПОРЯДОК** **ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ОТСРОЧКИ,** **РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО** **НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ** **И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПЕНИ** I. Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени 1. Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с настоящим Порядком предоставляются в части сумм налогов и сборов, а также пени (далее - сумма задолженности), подлежащих зачислению в федеральный, региональный и местные бюджеты, обязательства по уплате которых возникли после введения в действие части первой Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации. 2. В случае предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100612) или [2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100613) пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, общий объем отсроченной задолженности не должен превышать суммы ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, либо суммы недофинансирования из бюджета или неоплаты выполненного этим налогоплательщиком государственного заказа. 3. В случае обращения налогоплательщика с просьбой об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов, а также пени, в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в обязательном порядке представляются следующие документы: а) [заявление](#p100101) налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложение N 2); б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, а также пени, определенных в пункте 1 [статьи 62](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100593) Налогового кодекса Российской Федерации; в) справка о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам, а также справка о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения; > *(пп. "в" в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100008) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* г) [обязательство](#p100103) налогоплательщика (приложение N 3), предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности; д) копия устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений; е) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства; ж) в случаях, предусмотренных пунктом 2.3 Приказа ФНС России от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127, заверенную в установленном порядке копию договора поручительства, заключенного в порядке, предусмотренном [статьей 74](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-74#p100721) Налогового кодекса Российской Федерации; > *(пп. "ж" в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100009) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* [з)](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100010) документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 [статьи 64](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100611) или пункте 1 [статьи 67](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100658) Налогового кодекса Российской Федерации. 4. В случае обращения налогоплательщика с просьбой об изменении срока уплаты региональных и местных налогов и сборов, а также пени в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в обязательном порядке представляются следующие документы: а) [заявление](#p100101) налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (приложение N 2); б) [обязательство](#p100103) налогоплательщика (приложение N 3), предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты задолженности; в) копия устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений; г) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства; д) документы об имуществе, которое может являться или является предметом залога, либо поручительство, а в случаях обращения за получением налогового кредита или инвестиционного налогового кредита - заверенные в установленном порядке копии договора залога имущества либо поручительства, заключаемых в порядке, предусмотренном [статьями 73](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-73#p100712) и [74](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-74#p100721) Налогового кодекса Российской Федерации; е) справка о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам, а также справка о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения; > *(пп. "е" в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100008) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* ж) документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 [статьи 64](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100611) или пункте 1 [статьи 67](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100658) Налогового кодекса Российской Федерации. 5. В зависимости от основания обращения налогоплательщика об изменении срока уплаты налогов и сборов, а также пени налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 [статьи 64](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100611) или пункте 1 [статьи 67](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100658) Налогового кодекса Российской Федерации. 5.1. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 1 пункта 2 [статьи 64](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100612) Налогового кодекса Российской Федерации, а именно причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, представляются следующие документы: а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований; б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом. 5.2. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 2 пункта 2 [статьи 64](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100613) части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно из-за задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа, представляется документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований. 5.3. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 [статьи 64](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100614) части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога, представляются следующие документы: а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм; б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом; в) документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом. 5.4. В случае обращения о предоставлении отсрочки и рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 4 пункта 2 [статьи 64](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100615) Налогового кодекса Российской Федерации, а именно если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, представляется документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований; 5.5. В случае обращения о предоставлении отсрочки, рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 5 пункта 2 [статьи 64](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100616) Налогового кодекса Российской Федерации, а именно если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер, представляется документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий, что организация осуществляет деятельность, указанную в утвержденном [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-382-1999) Правительства Российской Федерации от 6 апреля 1999 г. N 382 "О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения" ("Собрание законодательства Российской Федерации", 12.04.1999, N 15, ст. 1827; 10.09.2001, N 37, ст. 3692; 27.10.2003, N 43, ст. 4239) [перечне](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-382-1999#p100013) сезонных отраслей и видов деятельности. 5.6. В случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 [статьи 67](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100659) Налогового кодекса Российской Федерации, а именно проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами, представляются следующие документы: а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели; б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные цели; в) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве; г) справка о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам, а также справка о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения; > *(пп. "г" в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100008) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* д) бизнес-план инвестиционного проекта по [форме,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1470#p100332) установленной [Постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1470#p100342) Правительства Российской Федерации от 22 ноября 1997 г. N 1470 "Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития Российской Федерации и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации" ("Собрание законодательства Российской Федерации", 19.01.1998, N 3, ст. 345; 25.05.1998, N 21, ст. 2242; 07.09.1998, N 36, ст. 4523) (далее - Постановление). > *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100011) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* 5.7. В случае обращения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 [статьи 67](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100660) Налогового кодекса Российской Федерации, а именно осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов, представляются следующие документы: а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели; б) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве; в) справка о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам, а также справка о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения; > *(пп. "в" в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100008) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* г) бизнес-план инвестиционного проекта по [форме,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1470#p100342) установленной Постановлением. > *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100011) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* 5.8. В случае предоставления инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 [статьи 67](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100661) Налогового кодекса Российской Федерации, а именно выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению, представляются следующие документы: а) документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели;
б) документы, подтверждающие неприменение процедур, предусмотренных законодательством о банкротстве;
в) справка о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам, а также справка о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
(пп. "в" в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100008) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)
г) бизнес-план инвестиционного проекта по [форме,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1470#p100342) установленной Постановлением.
> *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100011) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* 5.9. Обоснование (бизнес-план) для получения инвестиционного налогового кредита по одному из оснований не может быть использовано для заключения договоров по другим основаниям. 5.10. Документы, указанные выше, в действующей редакции до истечения месячного срока с момента подписания уполномоченным лицом должны быть направлены налогоплательщиком в органы, уполномоченные на изменение срока уплаты налогов, сборов, пени. Обо всех изменениях, наступивших после отправки документов и затрагивающих их содержание, налогоплательщик должен в течение семи дней известить органы, уполномоченные на изменение срока уплаты налогов, сборов, пени, и представить документ (документы) с учетом изменений. 6. Взимание процентов за предоставленные отсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит осуществляется в следующем порядке. #### 6.1 В случае предоставления отсрочки или рассрочки: а) по основаниям, определенным в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100612) и [2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100613) пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты не начисляются; б) по основаниям, определенным в [подпунктах 3,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100614) [4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100615) и [5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100616) пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты начисляются в размере 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. #### 6.2 В случае предоставления налогового кредита: а) по основаниям, определенным в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100612) и [2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100613) пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты не начисляются; б) по основаниям, определенным в [подпункте 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100614) пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты начисляются в размере [ставки](https://bukva.ai/docs/spravochnaya-informatsiya-klyuchevaya-stavka-i) рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период договора о налоговом кредите. 6.3. Проценты за предоставленный инвестиционный налоговый кредит устанавливаются в зависимости от срока действия кредита: в течение первых двух лет - 1/2 [ставки,](https://bukva.ai/docs/spravochnaya-informatsiya-klyuchevaya-stavka-i) в последующие годы - 3/4 [ставки](https://bukva.ai/docs/spravochnaya-informatsiya-klyuchevaya-stavka-i) рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. II. Порядок оформления договора поручительства, предоставляемого для получения налогоплательщиком отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени 7. Договор поручительства в соответствии со [статьей 74](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-74#p100721) Налогового кодекса Российской Федерации оформляется между налоговым органом и поручителем. 8. Договор поручительства со стороны налоговых органов уполномочены рассматривать и оформлять управления ФНС России по субъектам Российской Федерации либо межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - налоговые органы). Договор поручительства со стороны налоговых органов подписывают руководители (заместители руководителя) налоговых органов. 9. Поручителями вправе выступать как юридические, так и физические лица. 10. Для оформления договора поручительства налогоплательщик и поручитель должны одновременно обратиться с письменным заявлением по установленной форме [(приложения N 4](#p100111) и [N 5)](#p100116) в Управление ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации либо в межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. 11. При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетной системой Российской Федерации и его платежеспособности. 12. Результаты рассмотрения возможности заключения договора поручительства налоговые органы сообщают поручителю и налогоплательщику в недельный срок после поступления заявления в соответствующий налоговый орган. При положительном заключении договор подписывается в пятидневный срок. Налоговый орган может отказать в заключении договора поручительства, если есть достаточные основания полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем, а также в случае выявления налоговым органом недобросовестности налогоплательщика или поручителя. Под основаниями, свидетельствующими о том, что налогоплательщик предпримет меры по уходу от налогообложения, рекомендуется понимать одно из нижеследующих оснований: наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, в т.ч. ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного налога; наличие на балансе налогоплательщика дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик не принимает мер к взысканию в установленном законом порядке в течение более одного квартала; размер общей суммы задолженности по налоговым и иным обязательным платежам (с учетом штрафов и пени), в т.ч. отсроченной (рассроченной) к уплате, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества налогоплательщика; получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры, внутренних дел и из иных официальных источников, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации или о намерении должностных лиц налогоплательщика скрыться; анализ должностными лицами налогового органа деятельности налогоплательщика, позволяющий сделать вывод о возможном уклонении от уплаты налога, например: систематическое уклонение налогоплательщика от явки в налоговый орган, срочная распродажа имущества или переоформление имущества на подставных лиц, участие посреднических фирм в расчетах налогоплательщика за его продукцию, аккумулирование средств налогоплательщика на счетах других юридических лиц; > *(в ред. [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-19623-at#p100012) ФНС РФ от 29.11.2005 N САЭ-3-19/623@)* иные обстоятельства и сведения, которые могут быть признаны налоговым органом основанием для наложения ареста, в том числе: неисполнение налогоплательщиком решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки; получение налоговым органом сведений о фактах сокрытия выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошлые налоговые периоды, по которым наступил срок уплаты налога; получение налоговым органом сведений о фактах неуплаты косвенных налогов за прошлые налоговые периоды или о фактах необоснованного возмещения сумм косвенных налогов из бюджета; несовпадение местонахождения имущества организации должника с его юридическим адресом; руководитель организации должника выступает учредителем нового юридического лица и осуществляет передачу имущества руководимого им юридического лица в качестве уставного капитала вновь создаваемой организацией; юридическое лицо не представляет в налоговые органы необходимые для расчета налогов документы два и более отчетных периода и при этом невозможно найти руководство юридического лица по указанному в учредительных документах адресу. 13. Налоговые органы, указанные в [п. 8,](#p100074) самостоятельно рассматривают и оформляют поручительство в соответствии с гражданским [законодательством](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p101778) Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем, если сумма поручительства не превышает 20 млн. руб. 14. Договор поручительства, подписанный обеими сторонами, где сумма поручительства более 20 млн. руб. направляется на рассмотрение и согласование в Федеральную налоговую службу. Для рассмотрения указанного договора Службой необходимо направить следующие документы: - договор поручительства; - справку о наличии задолженности поручителя; - справку о наличии задолженности налогоплательщика; - информацию об уплате текущих налоговых платежей поручителем с начала года; - информацию об уплате текущих налоговых платежей налогоплательщиком с начала года; - пояснительную записку налогового органа о целесообразности заключения данного договора поручительства. 15. Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом органе. Приложение 2 к Приказу ФНС России от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127 Образец
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТСРОЧКИ, РАССРОЧКИ, НАЛОГОВОГО
КРЕДИТА, ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
__________________________________________________________________ (полное наименование организации и ее ИНН и юридический адрес или ФИО физического лица, ИНН, адрес места жительства) прошу изменить срок уплаты _______________________________________ (наименование налога(ов), сбора(ов), а также пени) ________________________ в сумме ____________ на срок ____________ по основанию(ям) и на условиях, оговоренных(ым) подпунктом(ами) __ ______________ пункта(ов) _________ статьи(ей) _____________ части первой Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации. Подпись руководителя организации (физического лица) Печать Приложение 3 к Приказу ФНС России от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127 ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О ВЫПОЛНЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ УСЛОВИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) __________________________________________________________________ (ИНН, наименование организации или ФИО физического лица, адрес) на период действия отсрочки (рассрочки) обязуется неукоснительно выполнять все условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка), а именно: 1. Своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы во все уровни бюджета. 2. При наступлении сроков возврата сумм отсроченной (рассроченной) задолженности своевременно и в полном размере производить погашение причитающихся сумм задолженности. 3. В случае наступления оснований, исключающих изменение срока исполнения налогового обязательства, перечисленных в пункте 1 [статьи 62](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100593) части первой Налогового кодекса Российской Федерации, незамедлительно известить об этом Федеральную налоговую службу и (или) налоговый орган по месту учета налогоплательщика. 4. Выполнять положения законодательства Российской Федерации, касающиеся вопросов предоставления и возврата отсрочки (рассрочки). Подпись руководителя организации (физического лица) Печать Приложение 4 к Приказу ФНС России от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127 Образец Фирменный бланк В Управление ФНС России по субъекту организации-заявителя Российской Федерации (межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим N ____ от ________ 200_ г. налогоплательщикам) Заявление о согласии на предоставление поручительства В связи с предстоящим рассмотрением Федеральной налоговой службой вопроса о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, пени __________________________________________________________________ (полное наименование организации-налогоплательщика, ИНН/КПП, юридический адрес или ФИО физического лица, ИНН, адрес) __________________________________________________________________ на сумму ___________________ рублей в обеспечение принимаемых нами на себя обязательств по погашению налоговой задолженности, просим рассмотреть вопрос о заключении договора поручительства между __________________________________________________________________ (полное наименование организации-поручителя, ИНН/КПП, юридический адрес или ФИО физического лица, ИНН, адрес) и ________________________________________________________________ (наименование Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации или межрегиональной инспекции __________________________________________________________________ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) на сумму _________________________________________________ рублей. (Ф.И.О., должность руководителя, подпись, печать организации (ФИО физического лица, подпись)) Приложение 5 к Приказу ФНС России от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127 Образец Фирменный бланк В Управление ФНС России по субъекту организации-заявителя Российской Федерации (межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим N ____ от ________ 200_ г. налогоплательщикам) Заявление о поручительстве В связи с предстоящим рассмотрением Федеральной налоговой службой вопроса о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, пени __________________________________________________________________ (полное наименование организации-плательщика, юридический адрес, ИНН/КПП или ФИО физического лица, ИНН, адрес) __________________________________________________________________ просим рассмотреть вопрос о заключении договора поручительства между __________________________________________________________________ (полное наименование организации-поручителя, ИНН/КПП, юридический адрес или ФИО физического лица, ИНН, адрес) и ________________________________________________________________ (Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации или межрегиональная инспекция ФНС России __________________________________________________________________ по крупнейшим налогоплательщикам) на сумму ________________ рублей. Все типовые условия и обязанности организации-плательщика, предусматриваемые в решениях ФНС России о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей и сборов, заявителю известны и не оспариваются. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие юридический статус и финансовое состояние поручителя. (Ф.И.О., должность руководителя, подпись, печать организации (Ф.И.О. физического лица, подпись)) ---