Приказ ФНС РФ от 26.06.2006 № САЭ-3-10/379@
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Приказ ФНС РФ от 26.06.2006 N САЭ-3-10/379@. САЭ-3-10/379@. 26.06.2006. https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-10379-at
«О внесении изменений в Приказы ФНС России от 23.12.2005 № САЭ-3-10/686, от 16.02.2006 № САЭ-3-10/93»
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ от 26 июня 2006 г. № САЭ-3-10/379@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗЫ ФНС РОССИИ ОТ 23.12.2005 № САЭ-3-10/686, ОТ 16.02.2006 № САЭ-3-10/93
В связи с изменением Приказом Минфина России от 12.04.2006 № 64н формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и утверждением Приказом Минфина России от 28.12.2005 № 163н форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь приказываю:
1. Внести следующие изменения в Приказ ФНС России от 23.12.2005 № САЭ-3-10/686 «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год» с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказами ФНС России от 16.02.2006 № САЭ-3-10/93, от 20.03.2006 № САЭ-3-10/157, от 10.04.2006 № ММ-3-10/217:
1.1. В приложении 15 к указанному Приказу — в форме № 1-НДС «Отчет о начислении налога на добавленную стоимость (НДС)»: по строке с кодом 221 наименование показателя в графе «А» изложить в следующей редакции: «сумма налога, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства»; по строке с кодом 241 наименование показателя в графе «А» изложить в следующей редакции: «сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории». Приложение к разделу 1 формы № 1-НДС «Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме недопоступления налога в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)» изложить в редакции согласно Приложению 1 к настоящему Приказу. Методические указания по порядку составления отчета по форме № 1-НДС изложить в редакции согласно Приложению 2 к настоящему Приказу.
1.2. В приложении 16 к указанному Приказу — методические указания по порядку составления отчета по форме № 2-НДС «Отчет о возмещении (зачете, возврате) налога на добавленную стоимость (НДС)» изложить в редакции согласно Приложению 3 к настоящему Приказу.
2. Внести следующие изменения в Приказ ФНС России от 16.02.2006 № САЭ-3-10/93 «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год и о внесении изменений в Приказ МНС России от 08.10.2004 № САЭ-3-10/521 и Приказы ФНС России от 23.12.2005 № САЭ-3-10/686, от 27.12.2005 № САЭ-3-10/695, от 19.01.2006 № САЭ-3-10/15»: приложение 3 к указанному Приказу — форму статистической налоговой отчетности № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за I полугодие 2006 года», методические указания по порядку ее формирования и контрольные соотношения изложить в редакции согласно Приложению 4 к настоящему Приказу.
3. Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников), ФГУП «ГНИВЦ ФНС России» (И.Н. Задворнов) внести необходимые изменения в действующие программные средства, обеспечивающие разработку отчетов по формам, указанным в пунктах 1 и 2 настоящего Приказа.
4. Установить, что указанные в пунктах 1 и 2 настоящего Приказа изменения вводятся: по формам № 1-НДС, № 2-НДС — начиная с представления отчетов по состоянию на 01.07.2006, по форме № 5-МН — в отчете за I полугодие 2006 года.
5. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.
Руководитель Федеральной налоговой службы А. Э. Сердюков
Приложение 1 к Приказу ФНС России от 26 июня 2006 г. № САЭ-3-10/379@
Приложение к разделу 1 формы № 1-НДС
ДАННЫЕ О СТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ (ПЕРЕДАННЫХ) ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПО ОПЕРАЦИЯМ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫМ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), И ОПЕРАЦИЯМ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПО ОПЕРАЦИЯМ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И СУММЕ НЕДОПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГА В БЮДЖЕТ ПО ОПЕРАЦИЯМ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫМ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
(тыс. рублей)
| Код льготы в соответствии со статьей НК РФ | Код операции | Код строки | Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС | Сумма НДС, которая была бы начислена в случае отсутствия освобождения от налогообложения | Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС | Сумма НДС, которая была бы уплачена по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС | Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), но не подлежащая вычету | Сумма налога, которая могла бы быть начислена к уплате в бюджет (6 = 2 — 4 - 5) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 149.1. | 1010201 | 4000 | ||||||
| 149.2.1. | 1010204 | 4010 | ||||||
| 149.2.2. | 1010211 | 4020 | ||||||
| 149.2.3. | 1010221 | 4030 | ||||||
| 149.2.4. | 1010231 | 4040 | ||||||
| 149.2.5. | 1010232 | 4050 | ||||||
| 149.2.6. | 1010234 | 4060 | ||||||
| 149.2.7. | 1010235 | 4070 | ||||||
| 149.2.8. | 1010237 | 4080 | ||||||
| 149.2.9. | 1010238 | 4090 | ||||||
| 149.2.10. | 1010239 | 4100 | ||||||
| 149.2.11. | 1010242 | 4110 | ||||||
| 149.2.12. | 1010243 | 4120 | ||||||
| 149.2.13. | 1010244 | 4130 | ||||||
| 149.2.14. | 1010245 | 4140 | ||||||
| 149.2.15. | 1010246 | 4150 | ||||||
| 149.2.16. | 1010248 | 4160 | ||||||
| 149.2.17. | 1010251 | 4170 | ||||||
| 149.2.18. | 1010252 | 4180 | ||||||
| 149.2.19. | 1010253 | 4190 | ||||||
| 149.2.20. | 1010255 | 4200 | ||||||
| 149.2.21. | 1010266 | 4210 | ||||||
| 149.2.22. | 1010267 | 4220 | ||||||
| 149.2.23. | 1010268 | 4230 | ||||||
| 149.2.24. | 1010269 | 4240 | ||||||
| 149.3.1. | 1010271 | 4250 | ||||||
| 149.3.2. | 1010272 | 4260 | ||||||
| 149.3.3. | 1010276 | 4270 | ||||||
| 149.3.4. | 1010278 | 4280 | ||||||
| 149.3.5. | 1010279 | 4290 | ||||||
| 149.3.6. | 1010281 | 4300 | ||||||
| 149.3.7. | 1010282 | 4310 | ||||||
| 149.3.8. | 1010283 | 4320 | ||||||
| 149.3.8.1. | 1010284 | 4330 | ||||||
| 149.3.10. | 1010286 | 4340 | ||||||
| 149.3.11. | 1010287 | 4350 | ||||||
| 149.3.12. | 1010288 | 4360 | ||||||
| 149.3.13. | 1010289 | 4370 | ||||||
| 149.3.14. | 1010291 | 4380 | ||||||
| 149.3.15. | 1010292 | 4390 | ||||||
| 149.3.15.1. | 1010293 | 4400 | ||||||
| 149.3.18. | 1010295 | 4410 | ||||||
| 149.3.19. | 1010296 | 4420 | ||||||
| 149.3.20. | 1010297 | 4430 | ||||||
| 149.3.22. | 1010298 | 4440 | ||||||
| 149.3.23. | 1010273 | 4450 | ||||||
| 149.3.24. | 1010274 | 4460 | ||||||
| 149.3.25. | 1010275 | 4470 | ||||||
| 149.3.3.1. | 1010277 | 4480 | ||||||
| 149.3.9. | 1010285 | 4490 | ||||||
| 149.3.16. | 1010294 | 4500 | ||||||
| Итого по операциям, не подлежащим налогообложению | 1010200 | 4600 | ||||||
| 146.2.1. | 1010801 | 5010 | X | X | X | X | X | |
| 146.2.2. | 1010802 | 5020 | X | X | X | X | X | |
| 146.2.3. | 1010803 | 5030 | X | X | X | X | X | |
| 146.2.4. | 1010804 | 5040 | X | X | X | X | X | |
| 146.2.5. | 1010805 | 5050 | X | X | X | X | X | |
| 146.2.6. | 1010806 | 5060 | X | X | X | X | X | |
| 146.2.7. | 1010807 | 5070 | ||||||
| Итого (сумма строк 5010 - 5070) | X | 5080 | X | X | X | X | X | |
| 147 | 1010811 | 5110 | X | X | X | X | X | |
| 148 | 1010812 | 5120 | X | X | X | X | X | |
| Итого (сумма строк 5110 - 5120) | X | 5130 | X | X | X | X | X | |
| Всего по операциям, не признаваемым объектом налогообложения | 1010800 | 5200 | X | X | X | X | X |
Приложение 2 к Приказу ФНС России от 16 июня 2006 г. N САЭ-3-10/379@
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 1-НДС "ОТЧЕТ О НАЧИСЛЕНИЯХ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)" НА 2006 ГОД
Отчет составляется ежеквартально нарастающим итогом и представляется управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По состоянию на 1 января 2007 года отчет представляется на 2 дня позднее. Приложение к форме N 1-НДС составляется по итогам года и представляется по состоянию на 1 января 2007 года в указанный выше срок. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их по электронной почте в управления ФНС России (УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации за три рабочих дня до срока представления отчета Управлениями в Федеральную налоговую службу. Передача информации осуществляется МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России. Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В Федеральную налоговую службу Управление ФНС России направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации. Отчет по форме N 1-НДС заполняется на основании следующих данных:
-
данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в том числе корректирующих, представленных налогоплательщиками в отчетном периоде. Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (действует в настоящее время). Корректирующие декларации за прошлые периоды могут также представляться по формам налоговых деклараций, которые были утверждены Приказами МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 (утратил силу), от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (утратил силу), Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (утратил силу);
-
данных информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" (ИРКНП) и "Выездные налоговые проверки" (ИРВНП), утвержденных Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@;
-
данных информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", утвержденного Приказом ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@;
-
данных информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", утвержденного Приказом ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@). При заполнении формы N 1-НДС необходимо руководствоваться следующим:
| Показатели | Код строки | Лист, строка налоговой декларации <1>, информационных ресурсов для заполнения показателей в графе 1 | |
| А | Б | Налоговые декларации по НДС, утвержденные Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н | Налоговые декларации по НДС, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н |
| А. Налогооблагаемые обороты | |||
| Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (100 = 110 + 120 + 130) | 100 | Сумма показателей графы 6 строки 300 Раздела 2.1, графы 6 строки 170 Раздела 2.2 Декларации по НДС и графы 6 строки 330 Раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Сумма показателей графы 6 строки 180 Раздела 2.1, графы 6 строки 190 Раздела 2.2 Декларации по НДС и граф 3, 4 строки 020 Раздела 3 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов |
| сумма исчисленного налога, отраженная в разделе 2.1 Декларации по НДС | 110 | Графа 6 строки 300 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 6 строки 180 Раздела 2.1 Декларации по НДС |
| сумма налога, исчисленная по операциям, по которым применение налоговой ставки 0 процентов не подтверждено | 120 | Графа 6 строки 330 Раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Графы 3, 4 строки 020 Раздела 3 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов |
| сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом | 130 | Графа 6 строки 170 Раздела 2.2 Декларации по НДС | Графа 6 строки 190 Раздела 2.2 Декларации по НДС |
| Б. Налоговые вычеты | |||
| Сумма налоговых вычетов, всего (200 = 210 + 270) | 200 | Сумма показателей строк 210 и 270 формы N 1-НДС | Сумма показателей строк 210 и 270 формы N 1-НДС |
| общая сумма НДС, подлежащая вычету и отраженная в Декларации по НДС | 210 | Графа 4 строки 380 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 280 Раздела 2.1 Декларации по НДС |
| в том числе: | |||
| сумма налога, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства | 221 | Графа 4 строки 313 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 200 Раздела 2.1 Декларации по НДС |
| сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 241 | Графа 4 строки 331 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 230 Раздела 2.1 Декларации по НДС |
| сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь | 242 | Графа 4 строки 332 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 240 Раздела 2.1 Декларации по НДС |
| сумма налоговых вычетов по операциям, по которым применение налоговой ставки 0 процентов не подтверждено | 270 | Графа 4 строки 560 Раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Графа 7 строки 020 Раздела 3 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов |
| В. Общая сумма налога, исчисленная по декларациям (300 = 100 - 200 = 310 + 320) | 300 | Сумма показателей строк 310 и 320 или разность показателей строки 100 и строки 200 формы N 1-НДС | |
| в том числе: | |||
| к уплате в бюджет | 310 | Сумма показателей строки 030 Раздела 1.1 и строки 030 Раздела 1.2 Декларации по НДС | |
| к уменьшению (со знаком минус) | 320 | Строка 040 Раздела 1.1 Декларации по НДС | |
| Г. Сумма налога, доначис- | 400 | Сумма показателей по кодам реквизитов | |
| ленная (уменьшенная) по | 13 и 15 (вычитается) раздела VI; 11, | ||
| результатам контрольной работы | 13 и 15 (вычитается) раздела VII и 9 раздела XIII информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки" (далее - ИРКНП), сумма показателей по кодам реквизитов 20 и 23 (вычитается) раздела XXV, 18 и 21 (вычитается) раздела XXVI, 5 раздела XXIII и 7 раздела XXX информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" (далее - ИРВНП) | ||
| в том числе: | |||
| по ранее принятым решениям налогового органа о возмещении НДС по налоговой ставке 0 процентов | 410 | Сумма показателей по кодам реквизитов 9 раздела XIII ИРКНП, 5 раздела XXIII и 7 раздела XXX ИРВНП <2> | |
| Д. Сумма начисленных налоговых санкций и пеней - всего | 500 | Сумма показателей по кодам 2.7.2 и 2.7.3, уменьшенная на сумму показателей по кодам 2.9.2 и 2.9.3 раздела 2 информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", КБК 182 1 03 01000 01 0000 110 | |
| в том числе: | |||
| сумма начисленных налоговых санкций и пеней по результатам контрольной работы | 510 | Сумма показателей по кодам реквизитов 12 и 14 раздела VI; 12 раздела VII и 13 раздела XIII ИРКНП, сумма показателей по кодам реквизитов 18 и 21 раздела XXV, 19 раздела XXVI и 11 раздела XXX ИРВНП | |
| Е. Сумма отсроченной (рассроченной) задолженности, срок уплаты которой приходится на отчетный период (включая проценты за пользование бюджетными средствами) | 600 | Сумма показателей граф 19, 20, 21 и 22 раздела VI информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки" (по соответствующим кодам справочника 1) | |
| Ж. Сумма реструктурированной задолженности, подлежащая погашению в соответствии с утвержденными графиками уплаты в отчетном периоде (включая проценты за пользование бюджетными средствами) | 700 | Сумма показателей граф 19, 20, 21 и 22 раздела VI информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки" (по соответствующим кодам справочника 1) | |
| З. Сумма начисления, итого (800 = 300 + 400 + 500 + 600 + 700; 800 = 810 + 820) | 800 | Сумма показателей строк 300, 400, 500, 600 и 700 формы N 1-НДС | |
| в том числе: | |||
| к уплате в бюджет | 810 | Положительное значение суммы показателей строк 300, 400, 500, 600 и 700 формы N 1-НДС | |
| к уменьшению (со знаком минус) | 820 | Отрицательное значение суммы показателей строк 300, 400, 500, 600 и 700 формы N 1-НДС | |
| И. Уменьшено начислений на сумму налога по налоговой ставке 0 процентов, признанную к возмещению, всего (900 = 910 + 920) | 900 | Сумма показателей строк 910 и 920 формы N 1-НДС | |
| в том числе: | |||
| налоговыми органами | 910 | Сумма показателей по кодам реквизитов 13 раздела X, 14 раздела XI и 9 раздела (в части налоговых органов) XIII ИРКНП и сумма показателей по кодам реквизитов 5 раздела XXIII и 7 раздела (в части налоговых органов) ХХХ ИРВНП | |
| арбитражными судами | 920 | Сумма показателей по коду реквизита 9 раздела XIII (в части арбитражных судов) ИРКНП и по коду реквизита 7 раздела (в части арбитражных судов) XXX ИРВНП | |
| К. Сумма начисления - всего (1000 = 800 - 900; 1000 = 1010 + 1020) | 1000 | Разность показателей строки 800 и строки 900 формы N 1-НДС | |
| в том числе: | |||
| к уплате в бюджет | 1010 | Положительное значение разности показателей строк 800 и 900 формы N 1-НДС | |
| к уменьшению (со знаком минус) | 1020 | Отрицательное значение разности показателей строк 800 и 900 формы N 1-НДС | |
<1> По корректирующим декларациям заполняются данные по соответствующим строкам формы как разница между данными первичной и корректирующей декларациями. <2> Формируется с учетом дат, указанных по коду реквизита 3 раздела XIII ИРКНП, по кодам реквизитов 25 раздела XXV и 2 раздела XXX ИРВНП, т.е. дата принятия налоговым органом (вышестоящим налоговым органом) решения о доначислении сумм НДС по результатам выездной (повторной) налоговой проверки должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату. Кроме того, показатели по коду реквизита 6 раздела XIII ИРКНП и по коду реквизита 14 раздела XXX ИРВНП должны иметь значение 1. Данный показатель формируется на основании соответствующих строк деклараций, при условии неподтверждения к возмещению сумм НДС налоговым органом (вышестоящим налоговым органом) в текущем году по состоянию на отчетную дату и отражается со знаком "+" (доначисленные суммы):
- графа 9 строки 020 раздела 2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (действующая);
- строки по кодам 170, 200 - 280, 310 - 380, строка по коду 390, уменьшенная на величину строки по коду 400 раздела I налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (утратившая силу), и налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (утратившая силу);
- строки по кодам 140, 170 - 250, 280 - 350, строка по коду 360, уменьшенная на величину строки по коду 370 раздела I налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 (утратившая силу).
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС
Стр. 100 = стр. (110 + 120 + 130) Стр. 200 = стр. (210 + 270) Стр. 210 > или = стр. (221 + 241 + 242) Стр. 300 = стр. (310 + 320), а также стр. 300 = стр. (100 - 200) Стр. 800 = стр. (300 + 400 + 500 + 600 + 700); стр. 800 = стр. (810 + 820) Стр. 900 = стр. (910 + 920) Стр. 910 = стр. (2160 + 2181) формы 2-НДС Стр. 920 = стр. 2190 формы 2-НДС Стр. 1000 = стр. (800 - 900); стр. 1000 = стр. (1010 + 1020) Стр. 1500 = сумме строк 100 - 1020
Контактные телефоны по вопросам методологии заполнения отчета: 913-02-28 (19-28) Лозина Н.Д.; 913-04-57 (29-75) Синицына С.И.
Приложение к форме N 1-НДС. Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме недопоступления налога в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)
В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС; в графе Б - код операции в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2005 N 163н; в графе В - код строки.
(тыс. рублей)
| Код льготы в соответствии со статьей НК РФ | Код операции | Код строки | Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС | Сумма НДС, которая была бы начислена в случае отсутствия освобождения от налогообложения | Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС | Сумма НДС, которая была бы уплачена по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС | Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам (работам, услугам), но не подлежащая вычету | Сумма налога, которая могла бы быть начислена к уплате в бюджет (6 = 2 - 4 - 5) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 2 - 4 - 5 |
| 149.1 - | 1010201 | 4000 | Графа | Показа- | Графа | Показатель | Графа | По каж- |
| 149.3.25 | - 1010298 | - 4500 | "Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС" раздела 4 Декларации по НДС с учетом соответствующего кода операции | тель графы 1 Приложения к форме N 1-НДС по соответствующей строке X 18% / 100% | "Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС" раздела 4 Декларации по НДС с учетом соответствующего кода операции | графы 3 Приложения к форме N 1-НДС по соответствующей строке X 18% / 100% | "Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету" раздела 4 Декларации по НДС с учетом соответствующего кода операции | дому показателю графа 6 = (гр. 2 - гр. 4 - гр. 5) Приложения к форме N 1-НДС |
| Итого по статье 149 НК РФ | 1010200 | 4600 | Сумма показателей графы 1 по строкам 4000 - 4500 формы N 1-НДС | Сумма показателей графы 2 по строкам 4000 - 4450 формы N 1-НДС | Сумма показателей графы 3 по строкам 4000 - 4450 формы N 1-НДС | Сумма показателей графы 4 по строкам 4000 - 4450 формы N 1-НДС | Сумма показателей графы 5 по строкам 4000 - 4450 формы N 1-НДС | Сумма показателей графы 6 по строкам 4000 - 4450 формы N 1-НДС |
| 146.2.1 - | 1010801 | 5010 | Графа | X | X | X | X | X |
| 146.2.7, | - | - | "Стои- | |||||
| 147, 148 | 1010807, 1010811, 1010812 | 5070, 5110, 5120 | мость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС" раздела 4 Декларации по НДС с учетом соответствующего кода операции | |||||
| Итого по статье 146 | X | 5080 | Сумма показа- | X | X | X | X | X |
| НК РФ | телей графы 1 по строкам 5010 - 5070 формы N 1-НДС | |||||||
| Итого по статьям | X | 5130 | Сумма показа- | X | X | X | X | X |
| 147, 148 | телей | |||||||
| НК РФ | графы 1 по строкам 5110 и 5120 формы N 1-НДС | |||||||
| Всего по операциям, не признаваемым объектом налогообложения | 1010800 | 5200 | Сумма показателей графы 1 по строкам 5080 и 5130 формы N 1-НДС | X | X | X | X | X |
Контрольные соотношения показателей приложения к отчету по форме N 1-НДС
По всем строкам: Графа 6 = (графа 2) - (графа 4) - (графа 5). Контактные телефоны по вопросам методологии заполнения приложения к отчету по форме N 1-НДС: 913-02-28 (19-28) - Лозина Н.Д.; 913-04-57 (29-75) - Синицына С.И.
Приложение 3 к Приказу ФНС России от 26 июня 2006 г. N САЭ-3-10/379@
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 2-НДС "ОТЧЕТ О ВОЗМЕЩЕНИИ (ЗАЧЕТЕ, ВОЗВРАТЕ) НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)" НА 2006 ГОД
Отчет составляется ежемесячно нарастающим итогом и представляется управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По состоянию на 1 января 2007 года отчет представляется на 2 дня позднее. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их по электронной почте в управления ФНС России (УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации за три рабочих дня до срока представления отчета Управлениями в Федеральную налоговую службу. Передача информации осуществляется МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России. Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В Федеральную налоговую службу Управление ФНС России направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации. Отчет по форме N 2-НДС заполняется на основании следующих данных:
-
данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, в том числе уточненных (корректирующих), представленных налогоплательщиками в отчетном периоде. Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (действует в настоящее время). Уточненные (корректирующие) декларации за прошлые периоды могут также представляться по формам налоговых деклараций, которые были утверждены Приказами МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 (утратил силу), от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (утратил силу), Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (утратил силу);
-
данных информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" (ИРКНП) и "Выездные налоговые проверки" (ИРВНП), утвержденных Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@;
-
данных раздела IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного Приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@. По корректирующим декларациям заполняются данные по соответствующим строкам раздела как разница между данными первичной и корректирующей декларациями. При заполнении формы N 2-НДС следует руководствоваться следующим:
| Показатели | Код строки | Описание формирования показателя |
|---|---|---|
| А | Б | В |
| Заявленные налогоплательщиками к возмещению суммы НДС, по которым до 1 января 2006 года налоговыми органами не принято решение о возмещении или отказе (2100 > или = 2140 + 2170) | 2100 | Показатель строки по коду 2220 отчета по форме N 1-НДС по состоянию на 01.01.2006 |
| Признано к возмещению налоговыми органами и арбитражными судами, но не возмещено по состоянию на 1 января 2006 года | 2110 | Показатель строки по коду 3100 отчета по форме N 1-НДС по состоянию на 01.01.2006 |
| Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году по состоянию на отчетную дату (2120 | 2120 | Показатель по коду реквизита 2 раздела II Информационного ресурса "Камеральная налоговая |
| > или = 2150 + 2180) | проверка" (далее - ИРКНП) с учетом показателя по коду реквизита 11 раздела I ИРКНП, т.е. за период с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату, или графа 9 строки 020 раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | |
| Отказано в возмещении налоговыми органами в связи с необоснованностью возмещения в текущем году, по состоянию на отчетную дату, всего (2130 = 2140 + 2150) | 2130 | Показатель по коду реквизита 13 раздела XI ИРКНП в части данных, отраженных в графе 9 строки 020 раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов |
| в том числе: | ||
| по заявленным к возмещению суммам до 1 января 2006 года | 2140 | Показатель по коду реквизита 13 раздела XI ИРКНП (с учетом даты, указанной по коду реквизита 21 раздела XI ИРКНП, т.е. дата принятия решения об отказе должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату). При этом следует учесть дату, указанную в реквизите по коду 11 раздела I ИРКНП, которая должна соответствовать периоду до 01.01.2006 |
| по заявленным к возмещению суммам в текущем году | 2150 | Показатель по коду реквизита 13 раздела XI ИРКНП (с учетом даты, указанной по коду реквизита 21 раздела XI ИРКНП, т.е. дата принятия решения об отказе должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату). При этом следует учесть дату, указанную по коду реквизита 11 раздела I ИРКНП, которая должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату |
| Признано к возмещению налоговыми органами в текущем году по состоянию на отчетную дату, всего (2160 = 2170 + 2180) | 2160 | Сумма показателей по кодам реквизитов 13 раздела X и 14 раздела XI ИРКНП в части данных, отраженных в графе 9 по строке 020, раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов <1> (с учетом дат, указанных по коду 20 реквизита раздела X ИРКНП и по коду реквизита 21 раздела XI ИРКНП, т.е. дата принятия решения о возмещении должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату) |
| в том числе: | ||
| по заявленным к возмещению суммам до 1 января 2006 года | 2170 | Сумма показателей по кодам реквизитов 13 раздела X и 14 раздела XI ИРКНП (с учетом дат, указанных по коду реквизита 20 раздела X ИРКНП и по коду реквизита 21 раздела XI ИРКНП, т.е. дата принятия решения о возмещении должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату). При этом следует учесть дату, указанную по коду реквизита 8 разделов X и XI ИРКНП, которая должна соответствовать периоду до 01.01.2006 |
| по заявленным к возмещению суммам в текущем году | 2180 | Сумма показателей по кодам реквизитов 13 раздела X и 14 раздела XI ИРКНП (с учетом дат, указанных по коду реквизита 20 раздела X ИРКНП и по коду реквизита 21 раздела XI ИРКНП, т.е. дата принятия решения о возмещении должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату). При этом следует учесть дату, указанную по коду реквизита 8 разделов X и XI ИРКНП, которая должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату |
| Суммы, признанные к возмещению налоговым органом (вышестоящим | 2181 | Сумма показателей по кодам реквизитов 9 раздела XIII ИРКНП, |
| налоговым органом) по результатам выездной налоговой проверки после принятия налоговым органом решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов | ||
| по итогам ранее проведенной камеральной (выездной) проверки | 24 раздела XXVI и 2 раздела XXX ИРВНП, т.е. дата принятия решения налоговым органом (вышестоящим налоговым органом) о возмещении по результатам выездной (повторной) налоговой проверки должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату). Кроме того, показатели по коду реквизита 6 раздела XIII ИРКНП и по коду реквизита 14 раздела XXX ИРВНП должны иметь значение "1". Данный показатель формируется на основании соответствующих строк деклараций, при условии признания к возмещению (частичному возмещению) сумм налога налоговым органом (вышестоящим налоговым органом) в текущем году по состоянию на отчетную дату и отражается со знаком "+" (признанные суммы): | |
| - графа 9 строки 020 раздела 2 декларации <1>; - строки по кодам 170, 200 - 280, 310 - 380, строка по коду 390, уменьшенная на величину строки по коду 400 раздела I декларации <2>; - строки по кодам 140, 170 - 250, 280 - 350, строка по коду 360, уменьшенная на величину строки по коду 370 раздела I декларации <3> | ||
| СПРАВОЧНО: | 2182 | Сумма показателей по кодам |
| Уменьшены суммы вычетов по ранее | ||
| принятым решениям о возмещении налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов по результатам выездных налого- | 5 раздела XXIII и 7 раздела XXX ИРВНП (с учетом дат, указанных по коду реквизита 3 раздела XIII ИРКНП, по кодам реквизитов | |
| вых проверок, проверок нижестоящего налогового органа вышестоящим, а также в случае пересмотра ранее вынесенных решений арбитражных судов о возмещении сумм | 25 раздела XXV и 2 раздела XXX ИРВНП, т.е. дата принятия решения об отказе налоговым органом (вышестоящим налоговым органом) по результатам выездной | |
| НДС | (повторной) налоговой проверки должна соответствовать периоду с 01.01.2006 по состоянию на отчетную дату). Кроме того, показатели по коду реквизита 6 раздела XIII ИРКНП и по коду реквизита 14 раздела XXX ИРВНП должны иметь значение "1", "2". Данный показатель формируется на основании соответствующих строк показателей деклараций, при условии отказа в возмещении сумм налога налоговым органом (вышестоящим налоговым органом) в текущем году по состоянию на отчетную дату (т.е. отказанные суммы): | |
| - графа 9 строки 020 раздела 2 декларации <1>; - строки по кодам 170, 200 - 280, 310 - 380, строка по коду 390, уменьшенная на величину строки по коду 400 раздела I декларации <2>; - строки по кодам 140, 170 - 250, 280 - 350, строка по коду 360, уменьшенная на величину строки по коду 370 раздела I декларации <3> | ||
| Суммы, признанные к возмещению арбитражными судами после принятия решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость по налого- | 2190 | Сумма показателей по кодам реквизитов 9 раздела XIII ИРКНП и 7 раздела XXX Информационного ресурса ИРВНП (с учетом дат, указанных по коду реквизита |
| вой ставке 0 процентов, всего | ||
| - графа 9 строки 020 раздела 2 декларации <1>; - строки по кодам 170, 200 - 280, 310 - 380, строка по коду 390, уменьшенная на величину строки по коду 400 раздела I декларации <2>; - строки по кодам 140, 170 - 250, 280 - 350, строка по коду 360, уменьшенная на величину строки по коду 370 раздела I декларации <3> | ||
| Остаток к возмещению по заявлениям налогоплательщиков, по которым налоговыми органами не принято решение о возмещении или отказе, на отчетную дату (2220 = 2100 + 2120 - 2130 - 2160) | 2220 | Из суммы величин, отраженных в строках, имеющих коды 2100 и 2120, формы N 2-НДС, вычесть сумму величин, отраженных в строках, имеющих коды 2130 и 2160, формы N 2-НДС |
| Фактически возмещено налогоплательщикам в отчетном периоде по | 2300 | Сумма показателей, отраженных в графах 26, 40, 63, с учетом граф |
| налоговой ставке 0 процентов, всего | ||
| - в графах 11 и 45 "КБК" должен быть указан КБК по НДС (182 1 03 01000 01 0000 110); - в графе 21 "дата принятия решения" должна быть указана дата, относящаяся к данному отчетному периоду; - в графах 38 и 61 "Дата исполнения" должна быть указана дата, относящаяся к данному отчетному периоду <4> | ||
| в том числе: | ||
| возвращено на расчетный счет налогоплательщикам | 2301 | Сумма, указанная в графе 63, с учетом граф 45, 61 ИРЗиВ |
| Остаток к возмещению по признанным налоговыми и судебными органами суммам налога на добавленную стоимость по состоянию на отчетную дату (2400 = 2110 + 2160 + 2190 + 2181 - 2300) | 2400 | Из суммы величин, отраженных в строках, имеющих коды 2110, 2160, 2190, 2181, вычесть величину, отраженную в строке, имеющей код 2300, формы N 2-НДС |
| Контрольная сумма | 2500 |
<1> Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н (действующая). <2> Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (утратившая силу) и налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (утратившая силу). <3> Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, утвержденная Приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338 (утратившая силу). <4> Учитываются "даты исполнения", попадающие в период с 01.01.2006 по дату, по состоянию на которую составляется отчет.
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС
Стр. 2100 > или = стр. (2140 + 2170) Стр. 2120 > или = стр. (2150 + 2180) Стр. 2130 = стр. (2140 + 2150) Стр. 2160 = стр. (2170 + 2180) Стр. 2220 = стр. (2100 + 2120 - 2130 - 2160) Стр. 2400 = стр. (2110 + 2160 + 2190 + 2181 - 2300) Стр. 2500 = сумме строк 2100 - 2400
Контактные телефоны по вопросам методологии заполнения отчета: 913-02-28 (19-28) - Лозина Н.Д.; 913-04-57 (29-75) - Синицына С.И.
Приложение 4 к Приказу ФНС России от 26 июня 2006 г. N САЭ-3-10/379@
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
┌───────────────────────────────────────┐
│ ОТЧЕТ │
│О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ│
<pre class="legal-pre"> │ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ │
│ за I полугодие 2006 г. │</pre>
└───────────────────────────────────────┘
| Представляется: | Сроки представления | Код формы | 5MN | |
| Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе | Отчет за I полугодие 2006 года представляется не позднее 1 октября 2006 г. | Форма № 5-МН Утверждена Приказом ФНС России от 16 февраля 2006 г. | ||
| № САЭ-3-10/93@ Полугодовая | ||||
| Код | Наименование | |
|---|---|---|
| Республика, край, область, автономное образование, город | ||
| Налоговый орган |
Раздел I. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (гл. 31 НК РФ)
(тыс. руб.)
| Показатели | Код строки | По организациям и индивидуальным предпринимателям | По физическим лицам |
|---|---|---|---|
| А | Б | 1 | 2 |
| 1. Количество налогоплательщиков, которым(и) начислен налог к уплате, единиц | 100 | ||
| 2. Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц | 200 | ||
| 3. Количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, единиц | 300 | ||
| 4. Количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц | 400 | ||
| 5. Кадастровая стоимость | 500 | ||
| 6. Налоговая база | 600 | ||
| 7. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет | 700 | X | |
| 8. Сумма авансовых платежей, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу | 800 | X | |
| 9. Контрольная сумма | 900 |
"__" ________ 200_ г. Руководитель налогового органа
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя) (подпись)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ № 5-МН «ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ» ЗА I ПОЛУГОДИЕ 2006 ГОДА
Форма № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» (далее — Отчет) содержит информацию о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу. В 2006 году налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Согласно статье 398 НК РФ организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее — индивидуальные предприниматели), в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, по истечении каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со статьей 394 НК РФ представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетные периоды. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. При составлении Отчета используются:
- форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (форма по КНД 1153003, далее — Расчет за I квартал 2006 года) и рекомендации по ее заполнению (далее — Рекомендации), утвержденные Приказом Минфина России от 19.05.2005 № 66н, зарегистрированным в Минюсте России 06.06.2005, № 6692;
- форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу (форма по КНД 1153003, далее — Расчет за I полугодие 2006 года) и рекомендации по ее заполнению (далее — Рекомендации), утвержденные Приказом Минфина России от 12.04.2006 № 64н, зарегистрированным в Минюсте России 11.05.2006, № 7796.
1. Периодичность представления Отчета — полугодовая. Отчет за I полугодие по состоянию информационных ресурсов на 15.09.2006 формируется и представляется в ФНС России не позднее 1 октября 2006 года. В целях формирования Отчета:
- под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет (2006 год — для Отчета за I полугодие 2006 года);
- под датой составления Отчета понимается дата, по состоянию информационных ресурсов на которую представляется Отчет;
- под датой представления Отчета понимается дата, не позднее которой Отчет представляется в ФНС России. При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.
2. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков. УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с требованиями, утвержденными Приказом ФНС России от 30.11.2005 № САЭ-3-13/641 «Об утверждении требований к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи».
3. Раздел I Отчета формируется по данным налоговых органов: по организациям и индивидуальным предпринимателям — на основании данных, представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Расчетов за I квартал и I полугодие 2006 года с учетом результатов камеральных налоговых проверок Расчетов и (или) выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проведенных и завершенных в отношении 2006 года (если они проводились) (вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и (или) решений (постановлений) судебных органов, вынесенных в отношении 2006 года и вступивших в силу на дату составления Отчета; по физическим лицам — на основании «Информационного ресурса объектов налогообложения для исчисления налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами» (далее — ИРИФЛ), утвержденного Приказом МНС России от 21.10.2003 № ВГ-3-04/557 (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 14.02.2006 № САЭ-3-21/89@) и формируемого налоговыми органами в части земельного налога на основе сведений, поступивших от соответствующих органов Роснедвижимости, Росрегистрации и органов муниципальных образований. В части Расчетов за I квартал и I полугодие, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.
3.1. Формирование отчетных данных по организациям и индивидуальным предпринимателям — налогоплательщикам земельного налога (графа 1 Отчета). По кодам строк 100 — 800 Раздела I Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее — ИРКНП), сформированного на основании Расчетов за отчетные периоды 2006 года в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 5 (Значение показателей «По данным налогового органа») раздела IV («Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки...») или с кодом 8 (Уточненные значения показателей «По данным налогового органа») раздела XIII («Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки...»), если результаты камеральных налоговых проверок Расчетов за отчетные периоды 2006 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа. Если в отношении 2006 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 100 — 800 отражаются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее — ИРВНП), сформированного в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса «Выездные налоговые проверки», утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 № БГ-3-06/627@: реквизит с кодом 4 (Значение показателя «По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)») раздела XXIII («Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки») или с кодом 6 (Уточненные значения показателей «По данным налогового органа») раздела XXX («Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов»), если результаты выездных налоговых проверок по налогу за отчетные периоды 2006 года уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа. Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 («Код формы по классификатору КНД») равен 1153003; реквизит с кодом 5 («Отчетный год») — 2006 год, а также реквизит с кодом 3 («Налоговый (отчетный) период») равен:
- «3» и «6» при заполнении показателей по кодам строк 700 и 800 Отчета;
- «6», а в случае отсутствия по налогоплательщику Расчета за I полугодие — «3» при заполнении показателей по остальным кодам строк Отчета. При этом должны выполняться условия: дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) — реквизит с кодом 25 («Дата решения») раздела XXV («Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения») ИРВНП или с кодом 24 («Дата решения») раздела XXVI («Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения») ИРВНП или с кодом 2 («Дата документа») раздела XXX ИРВНП — соответствует 2006 году; реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 («Отклонение показателя») раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают. Показатели Раздела I Отчета по кодам строк 100 — 800 заполняются на основании ИРКНП и ИРВНП по состоянию на 15.09.2006.
3.2. Показатель по коду строки 100 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших, по меньшей мере, один первичный Расчет за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, первичный Расчет за I квартал, в которых по коду строки 030 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет. При этом реквизит с кодом 2 «Вид документа» равен «1» (первичный налоговый расчет). При формировании показателя по коду строки 100 Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. Отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Расчеты по месту нахождения земельных участков в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.
3.3. По коду строки 200 Отчета отражается количество учтенных в базе данных налоговых органов земельных участков с уникальными кадастровыми номерами. Показатель по коду строки 200 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года. Уникальность кадастрового номера земельного участка отслеживается на этапе формирования показателя по коду строки 200 Отчета на уровне инспекций ФНС России. В Управлении ФНС России показатели по коду строки 200 Отчета, представленные инспекциями, суммируются.
3.4. По коду строки 300 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа. Показатель по коду строки 300 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов по земельному налогу за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года. При формировании показателя по коду строки 300 Отчета уникальность кадастрового номера земельного участка инспекциями ФНС России не учитывается.
3.5. По коду строки 400 Отчета отражается количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении которых начислен земельный налог к уплате. Показатель по коду строки 400 Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года, в которых по коду строки 260 («Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)») отражено ненулевое значение, или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, количеством разделов 2 первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, в которых по коду строки 200 («Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)») отражено ненулевое значение. При формировании показателя по коду строки 400 уникальность кадастрового номера земельного участка инспекциями ФНС России не учитывается.
3.6. По коду строки 500 Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа. Показатель по коду строки 500 рассчитывается как сумма произведений значений строк 050 («Кадастровая стоимость (руб.)» и 060 («доля налогоплательщика в праве на земельный участок») всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, представленных налогоплательщиками.
3.7. По коду строки 600 Отчета отражается налоговая база. Показатель по коду строки 600 определяется как сумма значений строк 190 («Налоговая база (руб.)» всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года или, в случае отсутствия Расчета за I полугодие, как сумма значений строк 130 («Налоговая база (руб.)» всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года, представленных налогоплательщиками.
3.8. По коду строки 700 Отчета отражается сумма авансовых платежей по земельному налогу, подлежащая уплате организациями и индивидуальными предпринимателями в бюджет за I квартал и I полугодие отчетного года. Показатель по коду строки 700 Отчета формируется как сумма слагаемых:
- сумма значений строк 200 («Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)») всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I квартал 2006 года;
- сумма значений строк 260 («Сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (руб.)») всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Расчетов за I полугодие 2006 года.
3.9. По коду строки 800 Отчета отражаются суммы авансовых платежей, не поступившие в бюджет за I полугодие 2006 года в связи с предоставлением организациям и индивидуальным предпринимателям льгот по налогу в соответствии со статьей 7, п. 2 статьи 387, п. 5 статьи 391, статьей 395 НК РФ, иными федеральными законами или международными договорами. Показатель по коду строки 800 Отчета рассчитывается как сумма слагаемых:
- ((стр. 080 + стр. 090 x стр. 050 + стр. 100 x стр. 060) x стр. 140 + стр. 190) всех разделов 2 всех Расчетов за I квартал;
- ((стр. 080 + стр. 100 + стр. 120 x стр. 050 + (стр. 140 + стр. 160) x стр. 060)) x стр. 200 + стр. 250) всех разделов 2 всех Расчетов за I полугодие.
3.10. Формирование отчетных данных по физическим лицам (графа 2 Отчета). Показатели по кодам строк 100 — 800 Отчета за I полугодие 2006 года заполняются на основании V раздела «Земельный налог» ИРИФЛ (далее — ИРИФЛ).
3.11. Показатель по коду строки 100 Отчета определяется числом строк в ИРИФЛ, которым в графе 97 («Налог к уплате») соответствует ненулевое значение. При формировании показателя по коду строки 100 Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. Отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.
3.12. По коду строки 200 Отчета отражается количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов. Показатель по коду строки 200 Отчета определяется количеством записей в гр. 79 («Категория земли») ИРИФЛ с уникальными кадастровыми номерами земельных участков по гр. 83 («Кадастровый номер объекта»). Для записей с незаполненной графой 83 уникальность земельного участка отслеживается по гр. 80 («Адрес (местонахождения)»). Как и при заполнении показателя по коду строки 200 Отчета в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей уникальность кадастрового номера земельного участка отслеживается в инспекциях ФНС России. При своде Отчета в УФНС России производится суммирование показателей по коду строки 200 отчетов, представленных инспекциями.
3.13. По коду строки 300 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа.
3.14. По коду строки 400 Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.
3.15. По коду строки 500 Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков физических лиц.
3.16. По коду строки 600 Отчета отражается налоговая база по физическим лицам. Показатель по коду строки 600 Отчета рассчитывается по всем строкам ИРИФЛ по формуле:
НБ = гр. 92 x гр. 87 — л1 — л2,
где: л1 = 10000 в случае отражения по графе 95 («Льгота») кодов льгот 3021210 — 3021270; л2 = гр. 96 / гр. 93 в случае отражения по графе 95 кодов льгот 3021192, 3022100, 3022200, 3022300 и 3022400.
3.17. Показатели по кодам строк 700 и 800 Отчета за I полугодие 2006 года в отношении физических лиц не представляются.
3.18 По коду строки 900 отражается контрольная сумма.
4. Все показатели Отчета заполняются в целых числах.
5. Порядок заполнения Отчета по форме № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу» за I полугодие 2006 года
Раздел I. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу (гл. 31 НК РФ)
(тыс. рублей)
| Показатели | Код строки | Источник формирования показателей |
|---|---|---|
| А | Б | 1 |
| 1. Количество налогоплательщиков, которым(и) начислен налог к уплате, единиц | 100 | |
| - организации и индивидуальные предприниматели | 100 гр. 1 | Согласно п. 3.2 настоящих методических указаний |
| - физические лица | 100 гр. 2 | Согласно п. 3.11 настоящих методических указаний |
| 2. Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц | 200 | |
| - организации и индивидуальные предприниматели | 200 гр. 1 | Согласно п. 3.3 настоящих методических указаний |
| - физические лица | 200 гр. 2 | Согласно п. 3.12 настоящих методических указаний |
| 3. Количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, единиц | 300 | |
| - организации и индивидуальные предприниматели | 300 гр. 1 | Согласно п. 3.4 настоящих методических указаний |
| - физические лица | 300 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ — количество записей в гр.79 |
| 4. Количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц | 400 | |
| - организации и индивидуальные предприниматели | 400 гр. 1 | Согласно п. 3.5 настоящих методических указаний |
| - физические лица | 400 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ — количество записей в гр. 79, которым по гр. 97 соответствует ненулевое значение |
| 5. Кадастровая стоимость | 500 | |
| - организации и индивидуальные предприниматели | 500 гр. 1 | Согласно п. 3.6 настоящих методических указаний |
| - физические лица | 500 гр. 2 | Из Раздела V ИРИФЛ — сумма произведений значений в гр. 92 «кадастровая стоимость» и 87 «размер доли в праве» по всем строкам |
| 6. Налоговая база | 600 | |
| - организации и индивидуальные предприниматели | 600 гр. 1 | Согласно п. 3.7 настоящих методических указаний |
| - физические лица | 600 гр. 2 | Согласно п. 3.16 настоящих методических указаний |
| 7. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | 700 | |
| - организации и индивидуальные предприниматели | 700 гр. 1 | Согласно п. 3.8 настоящих методических указаний |
| - физические лица | 700 гр. 2 | X |
| 8. Сумма авансовых платежей, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу, — всего, в том числе: | 800 | |
| - организации и индивидуальные предприниматели | 800 гр. 1 | Согласно п. 3.9 настоящих методических указаний |
| - физические лица | 800 гр. 2 | X |
| 9. Контрольная сумма | 900 | Сумма строк 100 — 800 Отчета |
6. Контрольные соотношения показателей Отчета: стр. 900 = сумма строк 100 — 800.
7. Соотношения для логического контроля показателей Отчета: стр. 200 <= стр. 300; стр. 300 >= стр. 400; стр. 500 >= стр. 600. При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также в случае, если расхождения между подлежащими уплате суммами налога на землю (по форме № 5-МН) и начислениями по земельному налогу (по форме № 1-НМ на сопоставимую дату) составили более 15 процентов, одновременно с Отчетом УФНС России направляют в ФНС России пояснительную записку с объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета. Под начислениями по земельному налогу по форме № 1-НМ на сопоставимую дату понимаются начисления, отраженные по коду строки 1630 формы № 1-НМ по состоянию на 01.09.2006.
8. Контактные телефоны:
- по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки) — МИ ФНС России по ЦОД — 913-07-78;
- по вопросам методологии заполнения Отчета: Гордина Е.В. — 913-04-87 (29-58); Дмитриев Н.А. — 913-04-87 (29-53).