--- title: "Приказ МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@" number: "САЭ-3-04/366@" issuer: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам" issued_on: 2004-06-15 redaction: 2006-02-18 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-04366-at" --- ## Приказ МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ # Приказ МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ (ред. от 23.12.2005) "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.07.2004 N 5900) > [!WARNING] > Документ утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3768-at-2010#p100010) ФНС РФ от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@, утвердившего новую [форму 4-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3768-at-2010#p100016), [Порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3768-at-2010#p100050) ее заполнения, а также [формат](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3768-at-2010#p100095) налоговой декларации. > Начало действия редакции - 18.02.2006. > Внимание! Документ утратил силу. > КонсультантПлюс: примечание. > Окончание действия документа - 26.03.2011. > Изменения, внесенные [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n#p100008) Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н, вступили в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован в "Российской газете" - 07.02.2006). > Документ утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3768-at-2010#p100010) ФНС РФ от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@, вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован в "Российской газете" - 16.03.2011). > Изменения, внесенные [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-06385-at#p100025) МНС РФ от 22.06.2004 N САЭ-3-06/385@ в [Единые требования](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-06756#p100463) к формированию и формализации налоговых деклараций, утвержденные Приказом МНС РФ от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 (в том числе новая [типовая форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-06756#p100478) титульного листа), не применяются при заполнении деклараций по налогу на доходы физических лиц впредь до внесения соответствующих изменений в данный документ. > По вопросу, касающемуся порядка применения упомянутого [Приказа,](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-06756) см. [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-06-5-051506#p100005) ФНС РФ от 15.11.2004 N 06-5-05/1506. > [Единые требования](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-06756#p100463) к формированию налоговых деклараций, утвержденные Приказом МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 утратили силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-1320-at) ФНС РФ от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@, которым утверждены новые [Единые требования](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-1320-at#p100049) к формам налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 июля 2004 г. N 5900 ---
**МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ**
**ПРИКАЗ** от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@
**ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ**
**ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** **И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ** В соответствии с [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101423) и [7](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101424) статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824) и в целях реализации положений [главы 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-229#p101504) "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) приказываю: 1. Не применяется в отношении доходов физических лиц, полученных с 1 января 2005 года. - [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n#p100008) Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н. 2. Утвердить форму декларации по налогу на доходы физических лиц N 4-НДФЛ согласно приложению N 2 к настоящему Приказу. 3. Утвердить [инструкцию](#p101033) по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ согласно приложению N 3 к настоящему Приказу. 4. Не применяется в отношении доходов физических лиц, полученных с 1 января 2005 года. - [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n#p100008) Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н.
5. Действие [пункта 2](#p100008) настоящего Приказа распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2005 года. Исполняющий обязанности
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам
**А.Э.СЕРДЮКОВ** Согласовано
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
**С.Д.ШАТАЛОВ** 10 июня 2004 года
Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 15 июня 2004 г.
**N САЭ-3-04/366@**
**НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ**
**ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
**(ФОРМА 3-НДФЛ)** Не применяется в отношении доходов физических лиц, полученных с 1 января 2005 года. - [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n#p100008) Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н. ```text ┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Приложение N 2 │ │ ││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ к Приказу МНС России │ │ 51021016 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ от 15 июня 2004 г. │ │ ┌─┬─┬─┐ N САЭ-3-04/366@ │ │ Стр. │0│0│1│ │ │ └─┴─┴─┘ Форма по КНД 1151021 │ │ │ │ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ │ │ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ │ │ (ФОРМА 4-НДФЛ) │ │ │ │ Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │ (через дробь номер корректировки) │ │ │ │ Вид до- ┌─┐ ┌─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ кумента │ │/│ │ год │ │ │ │ │ │ │ └─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ Представляется в Код │ │ │ │ │ │ │ ______________________________________________________________________ └─┴─┴─┴─┘ │ │ (наименование налогового органа) │ │ │ │ по месту предприни- ┌─┐ частного ┌─┐ адвоката ┌─┐ │ │ жительства мателя │ │ нотариуса │ │ │ │ │ │ └─┘ └─┘ └─┘ │ │ (нужное отметить знаком V) │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ Фамилия │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ Имя │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ Отчество │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ Номер страхового ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │ │ свидетельства в │ │ │ │-│ │ │ │-│ │ │ │-│ │ │ │ │ ПФР └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ │ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ Дата рождения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ ┌─┐ ┌─┐ │ │ Пол муж. │ │ жен. │ │ (нужное отметить знаком V) │ │ └─┘ └─┘ │ │ ┌─┬─┬─┐ │ │ Гражданство <*> ____________________________________________ Код страны <**> │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ Место рождения <***> ________________________________________________________________│ │ │ │ ┌─┬─┐ │ │ Вид документа, удостоверяющего личность ________________________ Код документа │ │ │ │ │ └─┴─┘ │ │ │ │ Серия и номер документа, удостоверяющего личность ___________________________________│ │ Кем выдан ___________________________________________________________________________│ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ Дата выдачи документа │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ Адрес места жительства в Российской Федерации: │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ ┌─┬─┐ │ │ Субъект Российской Федерации _____________________________________________ Код │ │ │ │ │ └─┴─┘ │ │ Район _______________________________________________________________________________│ │ Город _______________________________________________________________________________│ │ Населенный пункт (село, поселок и т.д.) _____________________________________________│ │ Улица (проспект, переулок и т.д.) ___________________________________________________│ │ Номер дома (владения) _______________________________________________________________│ │ Номер корпуса (строения) ____________________________________________________________│ │ Номер квартиры ______________________________________________________________________│ │ Адрес места жительства за пределами Российской Федерации <*> ________________________│ │ _____________________________________________________________________________________│ │ ┌─┬─┬─┐ │ │ Данная декларация │ │ │ │ страницах │ │ составлена на └─┴─┴─┘ │ │ │ ├────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤ │ Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового органа │ │ указанных в настоящей декларации, │ │ │ подтверждаю: │ Сведения о представлении налоговой декларации │ │ │ │ │ │ Данная декларация представлена (нужное │ │ │ отметить знаком V) │ │ │ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │ │ │ лично │ │ по почте │ │ уполномоченным │ │ │ │ │ └─┘ └─┘ представителем └─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┐ │ │ Подпись _______________ │на страницах │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┘ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │Дата представления │ │ │декларации ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ ________________ _____________ │ │ │ Фамилия, И.О. Подпись │ │ │ │ │ -------------------------------- │ │ <*> Заполняется иностранными гражданами. │ │ <**> Код страны по классификатору ОКСМ (числовой). │ │ <***> Заполняется согласно свидетельству о рождении. │ ├─┐ ┌─┤ └─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘ ```
Титульный лист декларации
На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода. При представлении в налоговый орган изменений в налоговую декларацию (измененной декларации) при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки налоговой декларации (1, 2, 3 и т.д.) Также на данном листе в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию: предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица); частный нотариус; адвокат, учредивший адвокатский кабинет. Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенной [таблицы.](#p100907) В полях "Серия и номер документа, удостоверяющего личность", "Кем выдан" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность. "Адрес места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица, с указанием почтового индекса. Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенной [таблицы.](#p100927) Иностранные граждане также заполняют поля "Гражданство" и "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации". В строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант. При отсутствии гражданства записывается "лицо без гражданства". Таблица
Виды документов,
удостоверяющих личность налогоплательщика | Код | Наименование документа | Примечания | | --- | --- | --- | | 01 | Паспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина СССР и действующий на территории Российской Федерации до 31 декабря 2005 г. | | 02 | Загранпаспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, образца до 1997 г. | | 03 | Свидетельство о рождении | Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.1997 - 14-летнего) возраста | | 04 | Удостоверение личности офицера | Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов) | | 05 | Справка об освобождении из места лишения свободы | Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы | | 07 | Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) | Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту | | 09 | Дипломатический паспорт гражданина Российской Федерации | Дипломатический паспорт для граждан Российской Федерации | | 10 | Иностранный паспорт | Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории Российской Федерации | | 11 | Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем | Для беженцев, не имеющих статуса беженца | | 12 | Вид на жительство | Вид на жительство в Российской Федерации | | 13 | Удостоверение беженца в Российской Федерации | Для беженцев | | 14 | Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации | Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации по [форме 2П](https://bukva.ai/docs/prikaz-339-2009-fms-rossii-federalnaya#p100601) | | 21 | Паспорт гражданина Российской Федерации | Паспорт гражданина Российской Федерации, действующий на территории Российской Федерации с 1 октября 1997 г. | | 22 | Загранпаспорт гражданина Российской Федерации | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, образца 1997 г. | | 23 | Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства | Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства | | 26 | Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 г. | | 27 | Военный билет офицера запаса | Военный билет офицера запаса | | 91 | Иные документы, выдаваемые органами МВД России | Иные выдаваемые органами внутренних дел Российской Федерации документы, удостоверяющие личность гражданина | Таблица Коды регионов | Код | Наименование | | --- | --- | | 01 | Республика Адыгея | | 02 | Республика Башкортостан | | 03 | Республика Бурятия | | 04 | Республика Алтай | | 05 | Республика Дагестан | | 06 | Ингушская Республика | | 07 | Кабардино-Балкарская Республика | | 08 | Республика Калмыкия | | 09 | Карачаево-Черкесская Республика | | 10 | Республика Карелия | | 11 | Республика Коми | | 12 | Республика Марий Эл | | 13 | Республика Мордовия | | 14 | Республика Саха | | 15 | Республика Северная Осетия | | 16 | Республика Татарстан | | 17 | Республика Тыва | | 18 | Удмуртская Республика | | 19 | Республика Хакасия | | 20 | Чеченская Республика | | 21 | Чувашская Республика | | 22 | Алтайский край | | 23 | Краснодарский край | | 24 | Красноярский край | | 25 | Приморский край | | 26 | Ставропольский край | | 27 | Хабаровский край | | 28 | Амурская область | | 29 | Архангельская область | | 30 | Астраханская область | | 31 | Белгородская область | | 32 | Брянская область | | 33 | Владимирская область | | 34 | Волгоградская область | | 35 | Вологодская область | | 36 | Воронежская область | | 37 | Ивановская область | | 38 | Иркутская область | | 39 | Калининградская область | | 40 | Калужская область | | 41 | Камчатская область | | 42 | Кемеровская область | | 43 | Кировская область | | 44 | Костромская область | | 45 | Курганская область | | 46 | Курская область | | 47 | Ленинградская область | | 48 | Липецкая область | | 49 | Магаданская область | | 50 | Московская область | | 51 | Мурманская область | | 52 | Нижегородская область | | 53 | Новгородская область | | 54 | Новосибирская область | | 55 | Омская область | | 56 | Оренбургская область | | 57 | Орловская область | | 58 | Пензенская область | | 59 | Пермская область | | 60 | Псковская область | | 61 | Ростовская область | | 62 | Рязанская область | | 63 | Самарская область | | 64 | Саратовская область | | 65 | Сахалинская область | | 66 | Свердловская область | | 67 | Смоленская область | | 68 | Тамбовская область | | 69 | Тверская область | | 70 | Томская область | | 71 | Тульская область | | 72 | Тюменская область | | 73 | Ульяновская область | | 74 | Челябинская область | | 75 | Читинская область | | 76 | Ярославская область | | 77 | г. Москва | | 78 | г. Санкт-Петербург | | 79 | Еврейская автономная область | | 80 | Агинский Бурятский автономный округ | | 81 | Коми-Пермяцкий автономный округ | | 82 | Корякский автономный округ | | 83 | Ненецкий автономный округ | | 84 | Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ | | 85 | Усть-Ордынский Бурятский автономный округ | | 86 | Ханты-Мансийский автономный округ | | 87 | Чукотский автономный округ | | 88 | Эвенкийский автономный округ | | 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | | 99 | Иные территории, включая город и космодром Байконур | ```text ┌─┬────────┬─┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ ││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 51021023 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ ┌─┬─┬─┐ │ │ Стр. │0│0│2│ │ │ └─┴─┴─┘ │ │ │ │ Форма по КНД 1151021 │ │ Раздел 00001 │ │ │ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┬─┬──┬─┐ │ │ Фамилия │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │И.│ │О.│ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴─┴──┴─┘ │ │ │ │ Раздел 1. Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика │ │ │ │ (руб.)│ │ N Показатели Код Значение показателей │ │ п/п строки │ │ │ │ 1 Сумма ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ предполагаемого 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ дохода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │ │ │ │ │ │ │ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │ │ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │ Подпись _______________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ ├─┐ ┌─┤ └─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘ ``` Раздел 1. Сумма предполагаемого дохода
по данным налогоплательщика
В данном разделе декларации налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде. **ИНСТРУКЦИЯ** **ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ** **НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** 1. Общие положения Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации в календарном году менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации. К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном [порядке](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100127) и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского [законодательства](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100127) Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим [Кодексом,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию МНС России по месту своего учета (месту жительства). В соответствии со [статьями 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101474) - [229](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-229#p101504) Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством [порядке](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100127) и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности; 3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; 5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей; 7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях: - для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено [статьей 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) Кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации); - для получения социальных налоговых вычетов; - для получения имущественных налоговых вычетов; - для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента); - иных случаях. При этом следует учитывать, что расходы, принимаемые к вычету, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического осуществления расходов. К декларации налогоплательщиком должны быть приложены заявление о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов. Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной [форме](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-13423-at#p100840) лично либо направлена по почте. [Статьей 26](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-26#p100244) Кодекса установлено право налогоплательщика участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых [законодательством](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p189) о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. Электронная форма декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с [законодательством](https://bukva.ai/docs/zakon-1-fz-2002/statya-1) Российской Федерации. В случае прекращения деятельности, указанной в [статье 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101474) Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в [статье 228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-228#p101491) Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить в налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 [статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101475) Кодекса. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со [статьями 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101474) и [228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-228#p101491) Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Согласно [статье 229](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-229#p101504) Кодекса физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, производится путем представления декларации, в которой отражены налоговые обязательства отчетного налогового периода с учетом изменений и дополнений. 2. Общие требования к порядку заполнения деклараций Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется печатными буквами шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере. Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации. При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим. Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. На каждом листе декларации и приложений к декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен территориальной инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы налогоплательщика. На первом листе декларации имя и отчество налогоплательщика указываются полностью. Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. Каждый лист декларации и приложений к декларации подписывается налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи. На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению. 3. Порядок заполнения декларации формы 3-НДФЛ Не применяется в отношении доходов физических лиц, полученных с 1 января 2005 года. - [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-153n#p100008) Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н. 4. Порядок заполнения декларации формы 4-НДФЛ Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком, на основании которой налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый период. Декларация формы 4-НДФЛ заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в следующих случаях: 1) в случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком; 2) в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. #### 4.1 Титульный лист декларации
На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.
При представлении в налоговый орган изменений в ранее поданную налоговую декларацию (т.е. новой налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода) при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки налоговой декларации (1, 2, 3 и т.д.)
Также на данном листе в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию: предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица); частный нотариус; адвокат, учредивший адвокатский кабинет.
Значение "Код документа" выбирается из таблицы 1, приведенной в пункте 3 настоящей Инструкции.
В полях "Серия и номер документа, удостоверяющего личность", "Кем выдан" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.
"Адрес места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, с указанием почтового индекса.
Значение "Код региона" выбирается из таблицы 2, приведенной в пункте 3 настоящей Инструкции.
Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации".
В строке "Гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант. При отсутствии гражданства записывается "лицо без гражданства".
#### 4.2 Раздел 1
В данном разделе декларации налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде.
---